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Cgi 2010 PDF
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Royaume du Maroc
CODE GENERAL
DES IMPOTS
2010
01-02-2010
ARTICLE 5
Sont modifies par la prsente loi, les dispositions de larticle 10 de la loi de
finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006, et sont codifies sous la
dnomination code gnral des impts les dispositions du livre des procdures fiscales
prvues larticle 22 de la loi de finances n 26-04 pour lanne budgtaire 2005 et
celles du livre dassiette et de recouvrement prvues larticle 6 de la loi de finances
n 35-05 prcite, telles que modifies dans la forme et le fond.
Chapitre premier
Champ dapplication
Article premier.- Dfinition
L'impt sur les socits sapplique sur l'ensemble des produits, bnfices et
revenus prvus aux articles 4 et 8 ci-dessous, des socits et autres personnes
morales vises larticle 2 ci-aprs.
Article 2.- Personnes imposables
I.- Sont obligatoirement passibles de limpt sur les socits :
1- les socits quels que soient leur forme et leur objet lexclusion de celles vises
larticle 3 ci-aprs ;
2- les tablissements publics et les autres personnes morales qui se livrent une
exploitation ou des oprations caractre lucratif ;
3- les associations et les organismes lgalement assimils ;
4- les fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant pas de la
personnalit morale et dont la gestion est confie des organismes de droit public ou
priv, lorsque ces fonds ne sont pas expressment exonrs par une disposition
dordre lgislatif. Limposition est tablie au nom de leur organisme gestionnaire.
Ces organismes gestionnaires doivent tenir une comptabilit spare pour
chacun des fonds quils grent faisant ressortir ses dpenses et ses recettes. Aucune
compensation ne peut tre faite entre le rsultat de ces fonds et celui de lorganisme
gestionnaire1 ;
5- les centres de coordination dune socit non rsidente ou dun groupe
international dont le sige est situ ltranger.
Par centre de coordination, il faut entendre toute filiale ou tablissement
d'une socit ou d'un groupe international dont le sige est situ l'tranger et qui
exerce, au seul profit de cette socit ou de ce groupe, des fonctions de direction, de
gestion, de coordination ou de contrle.
II.- Sont passibles de limpt sur les socits, sur option irrvocable2, les
socits en nom collectif et les socits en commandite simple constitues au Maroc et
ne comprenant que des personnes physiques, ainsi que les socits en participation.
L'option doit tre mentionne sur la dclaration prvue l'article 148 ci-dessous ou
formule par crit.
III.- Les socits, les tablissements publics, les associations et autres
organismes assimils , les fonds, les centres de coordination et les autres personnes
morales passibles de l'impt sur les socits sont appels "socits" dans le prsent
code.
Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication
Sont exclus du champ dapplication de limpt sur les socits:
1- les socits en nom collectif et les socits en commandite simple constitues
au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques ainsi que les socits en
participation, sous rserve de loption prvue larticle 2- II ci-dessus;
2- les socits de fait ne comprenant que des personnes physiques;
3- les socits objet immobilier, quelle que soit leur forme, dont le capital est
divis en parts sociales ou actions nominatives:
a) lorsque leur actif est constitu soit d'une unit de logement occupe en
totalit ou en majeure partie par les membres de la socit ou certains d'entre eux,
soit d'un terrain destin cette fin;
1
2
sont
appeles
socits
4- les groupements dintrt conomique tels que dfinis par la loi n 13-97
promulgue par le dahir n 1-99-12 du 18 chaoual 1419 (5 fvrier 1999).
Article 4.- Produits soumis limpt retenu la source
Sont soumis la retenue la source au titre de limpt sur les socits ou de
limpt sur le revenu, telle que prvue aux articles 158, 159 et 160 ci-dessous :
I.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss larticle
13 ci-dessous, verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes
physiques ou morales bnficiaires quelles aient ou non leur sige ou leur domicile
fiscal au Maroc ;
II.- les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessous
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales
bnficiaires, quelles soient imposables, exonres ou exclues du champ dapplication
de limpt et ayant au Maroc leur sige social, leur domicile fiscal ou un tablissement
auquel se rattachent les produits servis ;
III.- les produits bruts viss larticle 15 ci-dessous, verss, mis la
disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales non rsidentes.
Article 5.- Territorialit
I.- Les socits, qu'elles aient ou non un sige au Maroc, sont imposables
raison de l'ensemble des produits, bnfices et revenus :
- se rapportant aux biens qu'elles possdent, lactivit qu'elles exercent et
aux oprations lucratives qu'elles ralisent au Maroc, mme titre
occasionnel ;
- dont le droit dimposition est attribu au Maroc en vertu des conventions
tendant viter la double imposition en matire dimpts sur le revenu.
II.- Les socits n'ayant pas leur sige au Maroc, appeles socits non
rsidentes dans le prsent code sont en outre, imposables raison des produits
bruts numrs l'article 15 ci-dessous qu'elles peroivent en contrepartie de travaux
qu'elles excutent ou de services qu'elles rendent, soit pour le compte de leurs propres
succursales ou leurs tablissements au Maroc, soit pour le compte de personnes
physiques ou morales indpendantes, domicilis ou exerant une activit au Maroc.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
EXONERATIONS
PERMANENTES
ET
IMPOSITION
AU
TAUX
REDUIT
A- Exonrations permanentes
Sont totalement exonrs de l'impt sur les socits :
1- les associations et les organismes lgalement assimils but non lucratif, pour
les seules oprations conformes l'objet dfini dans leurs statuts.
Toutefois, cette exonration ne s'applique pas en ce qui concerne les
tablissements de ventes ou de services appartenant aux associations et organismes
prcits ;
2- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires cre par le
dahir portant loi n 1-77-334 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
3- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant
loi n 1-77-335 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
4- les associations d'usagers des eaux agricoles pour les activits ncessaires
leur fonctionnement ou la ralisation de leur objet rgies par la loi n 02-84
promulgue par le dahir n 1-87-12 du 3 joumada II 1411 (21 dcembre
1990) ;
5- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93-228
du 22 rebii I 1414 (10 septembre 1993), pour l'ensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
6- la Fondation Mohammed V pour la solidarit pour l'ensemble de ses activits
ou oprations, et pour les revenus ventuels y affrents ;
7- la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales de l'ducation
formation cre par la loi n 73-00 promulgue par le dahir n 1-01-197 du 11
joumada I 1422 (1er aot 2001), pour l'ensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
8- l'Office national des oeuvres universitaires sociales et culturelles cr par la loi
n 81-00 promulgue par le dahir n 1-01-205 du 10 joumada II 1422 (30
aot 2001), pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus
ventuels y affrents ;
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
20-la socit "Sala Al-Jadida" pour l'ensemble de ses activits et oprations, ainsi
que pour les revenus ventuels y affrents ;
21- (abrog)3 ;
22-l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume, cre par la loi n 6-95
promulgue par le dahir n 1-95-155 du 18 rabii II 1416 (16 aot 1995), pour
l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y
affrents ;
23-lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
provinces du Sud du Royaume, cre par le dcret-loi n 2-02-645 du 2 rajeb
1423 (10 septembre 2002), pour lensemble de ses activits ou oprations et
pour les revenus ventuels y affrents ;
24-lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la
prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume, cre par la loi
n12-05 promulgue par le dahir n1-06-53 du 15 moharrem 1427 (14 fvrier
2006) pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus
ventuels y affrents ;
25-lAgence spciale Tanger-Mditerranne, cre par le dcret-loi n 2-02-644
du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour les revenus lis aux activits
quelle exerce au nom et pour le compte de lEtat ;
26-lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi
n 1-93-227 du 3 rabii II 1414 (20 septembre 1993), pour lensemble de ses
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
27-les socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger, cre par le
dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), au titre des
oprations effectues lintrieur de ladite zone.
28-la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad cre par la loi n 12-07 promulgue par
le dahir n 1-07-103 du 8 rejeb 1428 (24 juillet 2007), pour lensemble de ses
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents4.
B.- Exonrations suivies de limposition permanente au taux rduit
1- Les entreprises exportatrices de produits ou de services, lexclusion des
entreprises exportatrices des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un
chiffre d'affaires l'exportation,5, bnficient pour le montant dudit chiffre d'affaires :
fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.) rgis par la loi n1098 prcite ;
des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix (10)
ans ;
prvues
10
Toutefois, sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de
droit commun, les socits qui exercent leurs activits dans lesdites zones dans le
cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage12.
2- LAgence spciale Tanger-Mditerranne, ainsi que les socits intervenant
dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone
spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones
franches dexportation vises larticle premier du dcret-loi n 2-02-644 prcit,
bnficient des avantages accords aux entreprises installes dans les zones franches
dexportation.
B- Exonrations temporaires
1- Les revenus agricoles tels que dfinis l'article 46 ci-dessous sont exonrs de
limpt sur les socits, jusqu'au 31 dcembre 201313.
2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession
d'exploitation des gisements d'hydrocarbures bnficie d'une exonration totale de
l'impt sur les socits pendant une priode de dix (10) annes conscutives courant
compter de la date de mise en production rgulire de toute concession d'exploitation.
3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs rgis par
la loi n57-90 promulgue par le dahir n1-91-228 du 13 joumada I 1413
(9 novembre 1992), sont exonres de l'impt sur les socits au titre de leurs
oprations, pendant une priode de quatre (4) ans suivant la date de leur agrment.
C- Imposition temporaire au taux rduit
1- Bnficient du taux prvu larticle 19-II-C ci-dessous pendant les cinq (5)
premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut de leur exploitation :
a) les entreprises, autres que les tablissements stables des socits n'ayant
11
prvues
prvues
16
12
larticle
6 (I-B-1) ci- dessus en faveur des entreprises exportatrices sapplique la dernire
vente effectue et la dernire prestation de service rendue sur le territoire du Maroc
et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation elle-mme.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises exportatrices de services,
l'exonration ou le taux spcifique prcits20 ne s'appliquent qu'au chiffre d'affaires
l'exportation ralis en devises.
Par exportation de services, on entend toute opration exploite ou utilise
l'tranger.
V.- Le bnfice des exonrations prvues larticle 6-I-B-2 ci-dessus en
faveur des entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans les platesformes dexportation, est subordonn la condition de justifier de lexportation desdits
produits sur la base dune attestation dlivre par ladministration des douanes et
impts indirects.
19
20
13
On entend par plate-forme dexportation tout espace fix par dcret, devant
abriter des entreprises dont lactivit exclusive est lexportation des produits finis.
Les oprations dachat et dexport doivent tre ralises par les entreprises
installes dans lesdites plates-formes sous le contrle de ladministration des douanes
et impts indirects, conformment la lgislation en vigueur.
Ces entreprises doivent tenir une comptabilit permettant didentifier, par
fournisseur, les oprations dachat et dexportation de produits finis et produire, en
mme temps et dans les mmes conditions de dclaration prvue aux articles 20 et
150 ci-dessous, un tat rcapitulatif des oprations dachat et dexportation de
produits finis selon un imprim-modle tabli par ladministration, sans prjudice de
lapplication des sanctions vises larticle 197 ci-dessous.
Les entreprises ayant dj effectu des oprations dexportation avant le 1er
janvier 2004, continuent bnficier de lexonration ou du taux spcifique prvu
larticle 19-II-C ci-dessous dans la limite des priodes prvues larticle 6(I-B-1) cidessus, au titre de leur chiffre daffaires ralis avec les entreprises installes dans les
plates-formes dexportation.
VI.- Pour bnficier des dispositions de larticle 6(I-B-3) ci- dessus, les
entreprises htelires concernes doivent produire en mme temps que la dclaration
du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessous, un tat faisant ressortir :
- lensemble des produits correspondants la base imposable ;
- le chiffre daffaires ralis en devises par chaque tablissement htelier,
ainsi que la partie de ce chiffre daffaires exonr totalement ou
partiellement de limpt.
Linobservation des conditions prcites entrane la dchance du droit
lexonration et lapplication du taux spcifique susviss21, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les articles 186 et 208 cidessous.
VII.- Les dispositions de larticle 6 (I-D-2 et II- C- 1-a)) ci- dessus sont
applicables, sous rserve des dispositions du II (C- 1-a)) dudit article, aux
entreprises au titre des oprations de travaux ralises et de vente de biens et
services effectues exclusivement dans les prfectures et provinces concernes22.
VIII.23- Pour bnficier de lapplication de limpt forfaitaire prvu larticle
19-III-C ci- dessous, les socits holding offshore vises larticle 6 (II-C-4) cidessus doivent :
- avoir pour objet exclusif la gestion de portefeuille de titres des
entreprises non rsidentes et la prise de participation dans ces
entreprises24;
21
14
Chapitre II
Base imposable
Section I.- Dtermination de la base imposable
Article 8.- Rsultat fiscal
I.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable est dtermin d'aprs
l'excdent des produits sur les charges de lexercice, engages ou supportes pour les
besoins de lactivit imposable, en application de la lgislation et de la rglementation
comptable en vigueur, modifi, le cas chant, conformment la lgislation et la
rglementation fiscale en vigueur.
Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier
lui est infrieur et les travaux en cours sont valus au prix de revient.
II.- Le rsultat fiscal des socits en nom collectif, des socits en
commandite simple et des socits en participation qui ont opt pour l'imposition
l'impt sur les socits, est dtermin comme prvu au I ci-dessus.
III.- Les socits immobilires transparentes, lorsquelles cessent de remplir
les conditions prvues l'article 3-3 ci-dessus, sont imposes d'aprs le rsultat fiscal
dtermin comme prvu au I ci-dessus.
Dans le cas o des locaux appartenant la socit sont occups, titre
gratuit, par des membres de celle-ci ou par des tiers, les produits correspondant cet
avantage sont valus d'aprs la valeur locative normale et actuelle des locaux
concerns.
IV.- La base imposable des centres de coordination prvus larticle 2-I-5 cidessus, est gale 10 % du montant de leurs dpenses de fonctionnement. A cette
base s'ajoute, le cas chant, le rsultat des oprations non courantes.
V.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable des personnes morales
membres dun groupement d'intrt conomique, est dtermin comme prvu au I du
prsent article et comprend, le cas chant, leur part dans les bnfices raliss ou
dans les pertes subies par ledit groupement.
Article 9.- Produits imposables
I.- Les produits imposables viss l'article 8-I ci-dessus s'entendent :
15
25
16
2-
17
la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi
n 1-93-228 prcit ;
lAgence spciale
n 2-02-644 prcit ;
Tanger-Mditerrane
18
cre
par
le
dcret-loi
Les immobilisations en non valeurs doivent tre amortis taux constant, sur
cinq (5) ans partir du premier exercice de leur constatation en comptabilit ;
19
La dduction des dotations aux amortissements est effectue dans les limites
des taux admis d'aprs les usages de chaque profession, industrie ou branche
d'activit. Elle est subordonne la condition que les biens en cause soient inscrits
dans un compte de l'actif immobilis et que leur amortissement soit rgulirement
constat en comptabilit.
Toutefois, le taux d'amortissement du cot d'acquisition des vhicules de
transport de personnes, autres que ceux viss ci-dessous, ne peut tre infrieur 20%
par an et la valeur totale fiscalement dductible, rpartie sur cinq (5) ans parts
gales, ne peut tre suprieure trois cent mille (300 000) dirhams par vhicule, taxe
sur la valeur ajoute comprise.
En cas de cession ou de retrait de l'actif des vhicules dont l'amortissement
est fix comme prvu ci-dessus, les plus-values ou moins-values sont dtermines
compte tenu de la valeur nette damortissement la date de cession ou de retrait.
Lorsque lesdits vhicules sont utiliss par les entreprises dans le cadre d'un
contrat de crdit-bail ou de location, la part de la redevance ou du montant de la
location supporte par l'utilisateur et correspondant l'amortissement au taux de
2O% par an sur la partie du prix du vhicule excdant trois cent mille (300 000)
dirhams, n'est pas dductible pour la dtermination du rsultat fiscal de l'utilisateur.
Toutefois, la limitation de cette dduction ne s'applique pas dans le cas de
location par priode n'excdant pas trois (3) mois non renouvelable.
Les dispositions des alinas prcdents ne sont pas applicables :
-aux vhicules utiliss pour le transport public ;
- aux vhicules de transport collectif du personnel de l'entreprise et de
transport scolaire ;
- aux vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location des
voitures affects conformment leur objet ;
- aux ambulances.
La socit qui n'inscrit pas en comptabilit la dotation aux amortissements se
rapportant un exercice comptable dtermin perd le droit de dduire ladite dotation
du rsultat dudit exercice et des exercices suivants.
Les socits qui ont reu une subvention dinvestissement qui a t rapporte
intgralement lexercice au cours duquel elle a t perue, peuvent pratiquer, au
titre de lexercice ou de lanne dacquisition des quipements en cause, un
amortissement exceptionnel dun montant gal celui de la subvention.
Lorsque le prix d'acquisition des biens amortissables a t compris par erreur
dans les charges d'un exercice non prescrit, et que cette erreur est releve soit par
l'administration, soit par la socit elle-mme, la situation de la socit est rgularise
et les amortissements normaux sont pratiqus partir de l'exercice qui suit la date de
la rgularisation.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
20
21
22
La socit qui opte pour les amortissements prcits doit les pratiquer ds la
premire anne d'acquisition des biens concerns.
2- (abrog)
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3- (abrog)27
4- (abrog)
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5- (abrog)
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6- (abrog)30
7- (abrog)
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Disposition reformule par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
25
26
Chapitre III
Liquidation de limpt
Article 17.- Priode dimposition
L'impt sur les socits est calcul d'aprs le bnfice ralis au cours de
chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.
En cas de liquidation prolonge d'une socit, l'impt est calcul d'aprs le
rsultat provisoire de chacune des priodes de douze (12) mois vises l'article 150-II
ci-dessous.
Si le rsultat dfinitif de la liquidation fait apparatre un bnfice suprieur au
total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le supplment
d'impt exigible est gal la diffrence entre le montant de l'impt dfinitif et celui
des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il est accord la socit une
restitution partielle ou totale desdits droits.
Article 18.- Lieu dimposition
Les socits sont imposes pour l'ensemble de leurs produits, bnfices et
revenus au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc.
En cas d'option pour l'impt sur les socits :
- les socits en participation vises l'article 2-II ci-dessus, sont imposes
au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc, au
nom de l'associ habilit agir au nom de chacune de ces socits et
pouvant l'engager ;
33
27
ci-dessus ;
28
Chapitre IV
Dclarations fiscales
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires
I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits ou quelles
en soient exonres, l'exception des socits non rsidentes vises au II et III38 du
prsent article, doivent adresser l'inspecteur des impts du lieu de leur sige social
ou de leur principal tablissement au Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la date
de clture de chaque exercice comptable, une dclaration de leur rsultat fiscal tablie
sur ou d'aprs un imprim - modle de l'administration.
37
38
29
30
TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 21.- Dfinition
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes
physiques et des personnes morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant pas opt
pour limpt sur les socits.
Article 22.- Revenus et profits imposables
Les catgories de revenus et profits concerns sont :
1- les revenus professionnels ;
2- les revenus provenant des exploitations agricoles ;
3- les revenus salariaux et revenus assimils ;
4- les revenus et profits fonciers ;
5- les revenus et profits de capitaux mobiliers.
Article 23.- Territorialit
I.- Sont assujetties l'impt sur le revenu :
1- les personnes physiques qui ont au Maroc leur domicile fiscal, raison de
lensemble de leurs revenus et profits, de source marocaine et trangre ;
2- les personnes physiques qui n'ont pas au Maroc leur domicile fiscal,
raison de lensemble de leurs revenus et profits de source marocaine ;
3-les personnes, ayant ou non leur domicile fiscal au Maroc, qui ralisent des
bnfices ou peroivent des revenus dont le droit dimposition est attribu au Maroc en
vertu des conventions tendant viter la double imposition en matire dimpts sur le
revenu.
II.- Au sens du prsent code, une personne physique a son domicile fiscal au
Maroc lorsqu'elle a au Maroc son foyer d'habitation permanent, le centre de ses
intrts conomiques ou lorsque la dure continue ou discontinue de ses sjours au
Maroc dpasse 183 jours pour toute priode de 365 jours.
Sont considrs comme ayant leur domicile fiscal au Maroc les agents de l'Etat
qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission l'tranger lorsqu'ils sont
exonrs de l'impt personnel sur le revenu dans le pays tranger o ils rsident.
31
Chapitre II
39
32
40
33
organismes assimils
Mourabaha .41
dans
le
cadre
dun
contrat
41
34
44
35
RESIDENCE
PRINCIPALE
RESIDENCE
SECONDAIRE
Nant
100 DH
150 DH
150 DH
200 DH
200 DH
Disposition complte par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
36
Chapitre III
marchand de biens.
On entend par :
- promoteur immobilier : toute personne qui procde ou fait procder
ldification dun ou de plusieurs immeubles en vue de les vendre en totalit
ou en partie ;
- lotisseur : toute personne qui procde des travaux damnagement ou de
viabilisation de terrains btir en vue de leur vente en totalit ou par lot,
quel que soit leur mode d'acquisition ;
- marchand de biens : toute personne qui ralise des ventes d'immeubles
btis et / ou non btis acquis titre onreux ou par donation.
c) d'une profession librale ou de toute profession autre que celles vises aux
a) et b) ci-dessus ;
2- les revenus ayant un caractre rptitif et ne se rattachant pas lune des
catgories de revenus vises l'article 22 (du 2 5) ci-dessus ;
3- les produits bruts numrs l'article 15 ci-dessus que les personnes
physiques ou les personnes morales ne relevant pas de l'impt sur les socits et
n'ayant pas leur domicile fiscal ou sige au Maroc peroivent, en contrepartie de
travaux excuts ou de services rendus pour le compte de personnes physiques ou
morales domicilies ou exerant une activit au Maroc, lorsque ces travaux et services
ne se rattachent pas l'activit d'un tablissement au Maroc de la personne physique
ou morale non rsidente.
37
38
Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues
larticle 7- VII ci- dessus.
II.- Exonration et imposition au taux rduit temporaires
A- Exonration suivie dune rduction temporaire
Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
d'exportation bnficient :
- de l'exonration totale durant les cinq (5) premiers exercices conscutifs
compter de la date du dbut de leur exploitation ;
- dun abattement de 80% pour les vingt (20) annes conscutives
suivantes.
Toutefois, sont soumises limpt sur le revenu dans les conditions de droit
commun, les entreprises qui exercent leurs activits dans lesdites zones dans le cadre
dun chantier de travaux de construction ou de montage53.
B- Impositions temporaires au taux rduit
1- Bnficient de limposition au taux prvu larticle 73-(II-F-7)
ci-dessous, pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs suivant la date du
dbut de leur exploitation54 :
53
54
55
56
Rdaction amnage par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
39
Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues
larticle 7-II ci-dessus.
III.- Les dispositions de larticle 165 ci-dessous sappliquent aux contribuables
soumis limpt sur le revenu.
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel
I.- Les revenus professionnels sont dtermins d'aprs le rgime du rsultat net
rel prvu aux articles 33 37 et larticle 161 ci- dessous.
Toutefois, les contribuables exerant leur activit titre individuel ou dans le
cadre d'une socit de fait, peuvent opter, dans les conditions fixes respectivement
aux articles 43 et 44 ci-dessous pour l'un des deux rgimes du rsultat net simplifi ou
du bnfice forfaitaire viss aux articles 38 et 40 ci-dessous.
II.- Le bnfice des socits non passibles de l'impt sur les socits est
dtermin :
1- obligatoirement selon le rgime du rsultat net rel prvu l'article 33 ciaprs, en ce qui concerne les socits en nom collectif, les socits en commandite
simple et les socits en participation ;
2- sur option, et sous les conditions dfinies aux articles 39 et 41 ci-dessous
pour le rgime du rsultat net simplifi ou celui du bnfice forfaitaire en ce qui
concerne les indivisions et les socits de fait.
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel
I.- L'exercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est
dtermin d'aprs le rgime du rsultat net rel doit tre cltur au 31 dcembre de
chaque anne.
II.- Le rsultat net rel de chaque exercice comptable est dtermin daprs
lexcdent des produits sur les charges de lexercice dans les mmes conditions que
celles prvues larticle 8-I ci-dessus.
Article 34.- Produits imposables
Les produits imposables viss larticle 33-II ci-dessus sentendent :
I.- des produits, plus-values et gains viss l'article 9-I ci-dessus ;
II.- des plus-values, rsultant dune cessation dactivit suite au dcs de
lexploitant, si celle-ci nest pas poursuivie par les hritiers ;
III.- du montant des revenus viss larticle 30-2 ci-dessus.
40
41
corporels et incorporels, autres que les terrains et constructions, ne sont plus affects
l'exploitation ;
42
1- les contribuables exerant une des professions ou activits prvues par voie
rglementaire ;
2- les contribuables dont le chiffre d'affaires, taxe sur la valeur ajoute
comprise, annuel ou port l'anne dpasse :
a)- 1.000.000 de dirhams, s'il s'agit des activits vises au 1 de larticle 39
ci-dessus ;
b)- 250.000 dirhams, s'il s'agit des prestataires de service, des professions
ou
sources
de
revenus
vises
larticle
30
(1-c)
et
2)
ci-dessus59.
L'option pour le rgime du bnfice forfaitaire reste valable tant que le chiffre
d'affaires ralis n'a pas dpass pendant deux annes conscutives les limites
prvues ci-dessus. Dans le cas contraire, et sauf option pour le rgime du rsultat net
simplifi formule dans les conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43 et
44 ci-dessous, le rgime du rsultat net rel est applicable en ce qui concerne les
revenus professionnels raliss compter du 1er janvier de l'anne suivant celles au
cours desquelles lesdites limites ont t dpasses.
Article 42.- Bnfice minimum
Le bnfice annuel des contribuables ayant opt pour le rgime du bnfice
forfaitaire prvu larticle 40 ci-dessus ne peut tre infrieur au montant de la valeur
locative annuelle normale et actuelle de chaque tablissement du contribuable, auquel
est appliqu un coefficient dont la valeur est fixe de 0,5 10 compte tenu de
l'importance de l'tablissement, de l'achalandage et du niveau d'activit.
Au bnfice minimum s'ajoutent, lorsqu'ils existent, les plus-values,
indemnits, subventions et dons en tenant compte des amortissements prvus
larticle 40 ci-dessus.
Le bnfice minimum, calcul comme indiqu ci-dessus, sapplique sans
recours aux procdures de rectification de la base imposable prvues aux articles 220
et 221 ci-dessous.
59
43
60
en cas de dbut d'activit, avant le 1er mars de l'anne qui suit celle du
dbut d'activit pour loption au rgime du bnfice forfaitaire ou
avant le 1er avril de l'anne qui suit celle du dbut d'activit pour loption
au rgime du rsultat net simplifi. Dans ce cas, l'option est valable
pour l'anne du dbut d'activit ;
44
d) prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix (10)
45
Au sens du prsent code, est considr comme exploitant celui qui est engag
dans la mise en culture des terrains usage agricole titre de propritaire exploitant
lui-mme, d'usufruitier, de locataire ou d'occupant.
Article 47.- Exonrations
I.- Exonrations permanentes
Sont exonrs de l'impt, les bnfices provenant :
des plantations sylvestres d'une superficie ne dpassant pas un hectare
et des plantations non fruitires d'alignement ;
de la vente des animaux vivants et des produits de l'levage dont la
transformation n'a pas t ralise par des moyens industriels ;
des plantations sylvestres, non fruitires destines prserver les sols de
l'rosion due aux vents et pluies.
II.- Exonration temporaire
Les revenus agricoles, tels que dfinis larticle 46 ci-dessus, sont exonrs
de limpt sur le revenu jusquau 31 dcembre 201361.
Paragraphe II.- Dtermination de la base imposable des revenus agricoles
Article 48.- Rgimes dimposition
I.- Le revenu imposable provenant des exploitations agricoles est dtermin
d'aprs un bnfice forfaitaire tel que dfini larticle 49 ci-dessous et en tenant
compte des dispositions prvues larticle 51 ci-dessous.
Sous rserve des dispositions du II ci-dessous le contribuable peut opter, dans
les conditions prvues l'article 52 (I-2me alina) ci-dessous pour la dtermination du
revenu net imposable d'aprs le rsultat net rel pour l'ensemble de ses exploitations.
II.- Sont soumis obligatoirement au rgime du rsultat net rel :
46
47
B.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire par essence et par pied des
plantations irrgulires fruitires et forestires, il est fait distinction entre :
1- Les plantations irrigues ;
2- Les plantations non irrigues.
Article 50.- Composition et fonctionnement de la commission locale
communale
La commission locale communale comprend :
1- un reprsentant de l'autorit locale, prsident ;
2- trois reprsentants des agriculteurs, membres de la chambre
d'agriculture et des organisations professionnelles ;
3- un inspecteur des impts, dsign par le directeur gnral des impts,
secrtaire-rapporteur.
Les cinq membres de la commission ont voix dlibrative. La commission peut
s'adjoindre un reprsentant du ministre de l'agriculture avec voix consultative.
La commission dlibre valablement lorsque assistent la premire runion le
prsident et deux de ses membres dont un reprsentant obligatoirement l'agriculteur
et lorsque l'ensemble de ses membres ont t convoqus avec lettre recommande
avec accus de rception. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est
prpondrante.
La commission se runit dans la premire quinzaine du mois d'octobre, sur
convocation de son prsident qui fixe le lieu et la date de la runion.
Un procs-verbal de la runion est sign sance tenante par les membres
prsents et une copie est transmise, dans les huit jours, par le prsident de la
commission, au prsident de la chambre d'agriculture concerne et au directeur
gnral des impts.
Article 51.- Dgts causs aux rcoltes
Les pertes de rcolte sur pied par suite de gele, grle, inondation, incendie,
invasion acridienne, scheresse et autres vnements extraordinaires sont prises en
considration pour la dtermination du bnfice forfaitaire des exploitations, sous
rserve que le contribuable concern prsente une rclamation dans les formes et
dlais prvus l'article 238 ci-dessous.
Lorsque le sinistre est couvert par une assurance, l'indemnit d'assurance est
prise en considration pour la rectification du revenu net imposable.
II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL
Article 52.- Condition doption
I.- L'option pour le rgime du rsultat net rel doit tre formule par le
contribuable :
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
48
49
Lorsque le prix d'acquisition n'est pas justifi, la valeur actuelle est dtermine
et les amortissements sont pratiqus sur la base de barmes tablis en rapport avec
les chambres d'agriculture.
II.- Les exploitants relevant du rgime forfaitaire et qui ont t imposs depuis
moins de quatre ans selon le rgime du rsultat net rel doivent comprendre, dans
leur revenu agricole, les plus-values ralises sur les cessions de terres agricoles et
d'lments de l'actif ayant fait l'objet d'amortissement sous le rgime du rsultat net
rel.
La plus-value est gale la diffrence entre le prix de cession et le prix de
revient diminu :
rel ;
50
51
l'attribution de l'option ;
A dfaut, la fraction excdant le taux d'abondement tel que fix ci-dessus est
considre comme un complment de salaire impos au taux du barme fix au I de
l'article 73 ci-dessous et ce, au titre de l'anne de la leve de l'option.
52
53
54
66
67
55
- 35 % pour les :
ouvriers d'imprimerie de journaux travaillant la nuit, ouvriers
mineurs ;
artistes
dramatiques,
lyriques,
cinmatographiques
chorgraphiques, artistes musiciens, chefs d'orchestre ;
ou
56
68
57
69
58
Dans la prsente section, le terme cession dsigne toute opration vise ci-
lannulation dune cession effectue suite une dcision judiciaire ayant force
de chose juge ;
70
59
exonration
est
accorde
dans
les
conditions
prvues
au
III.- Les cessions titre gratuit portant sur les biens prcits effectues
entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs.
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits fonciers
Article 64.- Dtermination du revenu foncier imposable
I.- Sous rserve des dispositions de l'article 65 ci-aprs, le revenu foncier brut
des immeubles donns en location est constitu par le montant brut total des loyers.
Ce montant est augment des dpenses incombant normalement au propritaire ou
l'usufruitier et mises la charge des locataires, notamment les grosses rparations. Il
est diminu des charges supportes par le propritaire pour le compte des locataires.
II.- Le revenu net imposable des immeubles viss larticle 61 (I-A-1, B et
C) ci-dessus est obtenu en appliquant un abattement de 40 % sur le montant du
revenu foncier brut tel qu'il est dfini au I ci-dessus.
III.- Le revenu net imposable des proprits vises l'article 61-(I-A-2) cidessus est gal :
soit au montant du loyer ou du fermage stipul en argent dans le contrat;
71
72
60
73
61
62
63
74
64
Les moins-values qui subsistent en fin danne sont reportables sur lanne
suivante.
A dfaut de plus-value ou en cas de plus-value insuffisante pour que
limputation puisse tre opre en totalit, la moins-value ou le reliquat de la moins
value peut tre imput sur les plus-values des annes suivantes jusqu' l'expiration de
la quatrime anne qui suit celle de la ralisation de la moins-value.
En cas de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance acquis par donation exonre en vertu des dispositions du I de l'article 68 cidessus, le prix d'acquisition considrer est :
soit le prix d'acquisition de la dernire cession titre onreux ;
soit la valeur vnale desdites valeurs et titres lors de la dernire mutation
par hritage si elle est postrieure la dernire cession.
En cas de taxation doffice, limposition est gale 20%75 du prix de cession.
Chapitre IV
75
65
66
3- pour les profits nets rsultant des cessions des valeurs mobilires
mises par les fonds de placement collectif en titrisation (F.P.C.T)80 ;
4-pour les profits nets rsultant des cessions de titres dO.P.C.R vis
larticle 7-III ci-dessus81 ;
5-pour les profits bruts de capitaux mobiliers de source trangre82 ;
6- pour les profits nets raliss ou constats prvus larticle 61-II
ci- dessus, sous rserve des dispositions prvues larticle 144- II ci-dessous ;
7- pour les revenus nets imposables raliss par les entreprises vises
larticle 31 (I -B et C et II- B) ci-dessus83 ;
8pour
les
jetons
de
prsence
et
toutes
autres
rmunrations brutes verss aux administrateurs des banques offshore et
pour les traitements, moluments et salaires bruts verss par les banques
offshore et les socits holding offshore leur personnel salari.
Toutefois, le personnel salari rsidant au Maroc bnficie du mme
rgime fiscal condition de justifier que la contrepartie de sa rmunration
en monnaie trangre convertible a t cde une banque marocaine.84
G.- 30 % :
1- pour les rmunrations, les indemnits occasionnelles ou non prvues
larticle 58- C ci-dessus, si elles sont verses des personnes ne faisant pas partie du
personnel permanent de lemployeur autre que celui vis au D ci-dessus ;
79
67
68
69
Chapitre V
Dclarations fiscales
Article 78.- Dclaration didentit fiscale
Les contribuables passibles de l'impt sur le revenu au titre des revenus viss
l'article 22 (3, 4 et 5) ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs
temporairement, sont tenus de remettre, contre rcpiss, ou d'adresser par lettre
recommande avec accus de rception, l'inspecteur des impts du lieu de leur
domicile fiscal ou leur principal tablissement, une dclaration d'identit fiscale
conforme limprim-modle tabli par l'administration, dans les trente (30) jours
suivant soit la date du dbut de leur activit, soit celle de l'acquisition de la premire
source de revenu.
Article 79.- Dclaration des traitements et salaires
I.- Les employeurs privs domicilis ou tablis au Maroc ainsi que les
administrations et autres personnes morales de droit public sont tenus de remettre
avant le 1er mars de chaque anne l'inspecteur des impts de leur domicile fiscal, de
leur sige social ou de leur principal tablissement une dclaration prsentant, pour
chacun des bnficiaires de revenus salariaux pays au cours de l'anne prcdente,
les indications suivantes :
1- nom, prnom et adresse ;
2- numro de la carte d'identit nationale ou de la carte de sjour pour les
trangers et le numro d'immatriculation la Caisse Nationale de Scurit Sociale ;
3- numro matricule de la paierie principale des rmunrations du
Ministre des Finances pour les fonctionnaires civils et militaires ;
4- montant brut des traitements, salaires et moluments ;
5- montant brut des indemnits payes en argent ou en nature, pendant
ladite anne ;
6- montant des indemnits verses titre de frais d'emploi et de service,
de frais de reprsentation, de dplacement, de mission et autres frais professionnels;
7- montant du revenu brut imposable ;
8- montant des retenues opres au titre de la pension de retraite, de la
Caisse nationale de scurit sociale et des organismes de prvoyance sociale ;
9- taux des frais professionnels ;
10-montant des chances prleves au titre du principal et intrts de
prts contracts pour lacquisition de logements sociaux ;
11- nombre de rductions pour charges de famille ;
70
90
71
72
73
1-
2-
3-
4-
5-
6-
b)
74
Les socits prpondrance immobilire, telles que dfinies larticle 61 cidessus, doivent, sous peine des amendes prvues l'article 199 ci-dessous, joindre
la dclaration de leur rsultat fiscal, vise l'article 20-I ci-dessus, la liste nominative
de l'ensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales la clture de chaque
exercice.
Cette liste doit tre tablie sur ou d'aprs un imprim-modle de
l'administration et comporter les renseignements suivants :
1- les nom et prnoms, dnomination ou raison sociale du dtenteur des titres
;
2- l'adresse personnelle, le sige social, le principal tablissement ou le
domicile lu ;
3- le nombre des titres dtenus en capital;
4- la valeur nominale des titres.
Article 84.- Dclaration des profits de capitaux mobiliers
I.- Les contribuables qui cdent des valeurs mobilires et autres titres de capital
et de crance non inscrits en compte auprs dintermdiaires financiers habilits
doivent remettre, contre rcpiss en mme temps que le versement, une dclaration
annuelle rcapitulant toutes les cessions effectues, au receveur de ladministration
fiscale du lieu de leur domicile fiscal avant le 1er avril de lanne qui suit celle au cours
de laquelle les cessions ont t effectues.
La dclaration doit tre souscrite sur ou daprs un imprim-modle tabli par
ladministration. Elle doit tre accompagne de toutes les pices justificatives relatives
au prix de cessions et dacquisitions des titres cds.
II.- les contribuables ayant subi la retenue la source prvue larticle
174-II-B ci-dessous, peuvent souscrire une dclaration, valant demande de
rgularisation et, le cas chant, de restitution, rcapitulant annuellement toutes les
cessions effectues pendant une anne dtermine, et qui doit tre adresse par lettre
recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss, avant le
1er avril de lanne suivante, linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal.
La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par
ladministration. Elle doit tre accompagne des documents justificatifs :
1- des prcomptes effectus par les intermdiaires financiers habilits
teneurs de comptes titres ;
2- des moins-values non imputes par les intermdiaires financiers au
cours de la mme anne dimposition ;
3- des dates et prix dacquisition des titres ou du cot moyen pondr
communiqu lintermdiaire financier habilit.
III.- Les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres, doivent
rcapituler, pour chaque titulaire de titres, les cessions effectues chaque anne par
ledit titulaire sur une dclaration, tablie sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration, quils sont tenus dadresser par lettre recommande avec accus de
75
rception, ou remettre contre rcpiss, avant le 1er avril de lanne qui suit celle
desdites cessions, linspecteur des impts du lieu de leur sige.
Cette dclaration doit comporter les indications suivantes :
1- la dnomination et ladresse de lintermdiaire financier habilit teneur
de comptes ;
2- les nom, prnom et adresse du cdant ;
3- le numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour du
cdant ;
4- la dnomination des titres cds ;
5- le solde des plus ou moins-values rsultant des cessions effectues au
cours de lanne.
Article 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs
I.- Le contribuable qui cesse d'avoir au Maroc son domicile fiscal, est tenu
d'adresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou de remettre, contre
rcpiss, au plus tard trente (30) jours avant la date de son dpart, l'inspecteur des
impts du lieu de son domicile fiscal ou de son principal tablissement, la dclaration
de son revenu global pour la priode prvue l'article 27-II ci-dessus.
II.- En cas de dcs du contribuable, les ayants droits sont tenus d'adresser,
par lettre recommande avec accus de rception, ou de remettre contre rcpiss,
dans les trois (3) mois qui suivent le dcs, l'inspecteur des impts du lieu du
domicile fiscal ou du principal tablissement du dfunt, une dclaration du revenu
global de ce dernier pour la priode prvue au dernier alina du I de l'article 175 cidessous.
Lorsque les activits du contribuable dcd sont poursuivies par ses ayants
droit, ces derniers peuvent demander avant l'expiration du dlai prvu ci-dessus :
que l'indivision faisant suite au dcs soit considre comme une socit
de fait. Dans ce cas, aucune rgularisation n'est exige au titre des plusvalues se rapportant aux biens affects une exploitation professionnelle et
dont l'inventaire doit tre joint la demande prvue ci-dessus ;
que la dclaration du de cujus affrente la dernire priode d'activit ne
soit dpose que dans le dlai prvu l'article 82 ci-dessus.
Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du revenu global.
Ne sont pas tenus de produire la dclaration du revenu global, moins quils
ne sestiment surtaxs ou prtendent aux dductions prvues aux articles 28 et 74 cidessus :
1- les contribuables disposant uniquement de revenus agricoles provenant
dune seule exploitation lorsquils relvent du rgime forfaitaire ;
76
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 87.- Dfinition
La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre d'affaires,
s'applique :
1- aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou
relevant de l'exercice d'une profession librale, accomplies au Maroc;
2- aux oprations d'importation ;
3- aux oprations vises larticle 89 ci-dessous, effectues par les
personnes autres que l'Etat non-entrepreneur, agissant, titre habituel ou occasionnel
quels que soient leur statut juridique, la forme ou la nature de leur intervention.
Chapitre premier
Champ dapplication
Section I.- Territorialit
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit
Une opration est rpute faite au Maroc :
1- s'il s'agit d'une vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de
livraison de la marchandise au Maroc;
2- s'il s'agit de toute autre opration, lorsque la prestation fournie, le
service rendu, le droit cd ou l'objet lou sont exploits ou utiliss au Maroc.
Section II.- Oprations imposables
Article 89.- Oprations obligatoirement imposables
I.- Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute :
77
c) vtrinaire.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
78
principal ou titre accessoire, fabriquent les produits, les extraient, les transforment,
en modifient l'tat ou procdent des manipulations, tels qu'assemblage, assortiment,
coupage, montage, morcellement ou prsentation commerciale, que ces oprations
comportent ou non l'emploi d'autres matires et que les produits obtenus soient ou
non vendus leur marque ou leur nom;
oprations :
b) les personnes qui font effectuer par des tiers les mmes
procdent
des
travaux
79
La demande doption vise au 1er alina du prsent article doit tre adresse
sous pli recommand au service local des impts dont le redevable dpend et prend
effet l'expiration d'un dlai de trente (30) jours suivant la date de son envoi.
Elle peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle est
maintenue pour une priode dau moins trois annes conscutives.
Section III.- Exonrations
Article 91.- Exonrations sans droit dduction
Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute :
I.- A) Les ventes, autrement qu consommer sur place, portant sur :
1- le pain, le couscous, les semoules et les farines servant l'alimentation
humaine ainsi que les crales servant la fabrication de ces farines et les levures
utilises dans la panification.
Par pain, on doit entendre le produit qui ne renferme pas d'autres matires
que la farine, la levure, l'eau et le sel, l'exclusion des biscottes, bretzels, biscuits et
autres produits similaires ;
2- le lait.
L'exonration s'applique aux laits et crmes de lait frais conservs ou non,
concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le
beurre de fabrication artisanale non conditionn, l'exclusion des autres produits
drivs du lait ;
3- le sucre brut, on doit entendre le sucre de betterave, de canne et les
sucres analogues (saccharose) ;
4- les dattes conditionnes produites au Maroc, ainsi que les raisins secs et
les figues sches ;
5- les produits de la pche l'tat frais, congels, entiers ou dcoups;
6- la viande frache ou congele ;
7- l'huile d'olive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqus
par les units artisanales.
B) (abrog) 97
C) Les ventes portant sur :
1- les bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de
celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication ;
97
80
98
81
d'exploitation
des
douches
publiques,
de
82
100
83
effectues au profit des dficients visuels par des associations reconnues d'utilit
publique;
3- les ventes des mdicaments anticancreux et des mdicaments
antiviraux des hpatites B et C101.
VII.- Les oprations de crdit effectues par les associations de micro-crdit
rgies par la loi n18-97 prcite, au profit de leur clientle. Cette exonration est
applicable du 1er janvier 2006 au 31 dcembre 2010.
VIII.- Les oprations ncessaires la ralisation du programme de travaux
objet des associations dusagers des eaux agricoles rgies par la loi n 84-02 prcite.
IX.- Lensemble des actes, activits ou oprations raliss par lOffice National
des Oeuvres Universitaires Sociales et Culturelles, cr par la loi n 81-00 prcite.
X.- Les oprations ralises par les centres de gestion de comptabilit agres
cres par la loi n 57-90 relative auxdits centres, pendant un dlai de quatre ans
courant compter de la date dagrment.
Article 92.- Exonrations avec droit dduction
I.- Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute avec bnfice du droit
dduction prvu l'article 101 ci-dessous :
1- les produits livrs et les prestations de services rendues l'exportation
par les assujettis.
L'exonration s'applique la dernire vente effectue et la dernire
prestation de service rendue sur le territoire du Maroc et ayant pour effet direct et
immdiat de raliser l'exportation elle-mme.
Par prestations de services l'exportation, il faut entendre :
- les prestations de services destines tre exploites ou utilises en
dehors du territoire marocain ;
- les prestations de services portant sur des marchandises exportes
effectues pour le compte d'entreprises tablies l'tranger.
Le bnfice de cette exonration est subordonn la condition qu'il soit justifi
de l'exportation :
- des produits par la production des titres de transport, bordereaux, feuilles
de gros, rcpisss de douane ou autres documents qui accompagnent les
produits exports ;
- des services par la production de la facture tablie au nom du client
l'tranger et des pices justificatives de rglement en devises dment vises
par l'organisme comptent ou tout autre document en tenant lieu.
101
84
85
- le rodweeder ;
- l'pandeur d'engrais ;
- le plantoir et les repiqueurs pour tubercules et plants ;
- les moissonneuses-batteuses ;
- les ramasseuses presses ;
- les ramasseuses de graines ;
- les ramasseuses chargeuses de canne sucre et de betterave ;
- les tracteurs roues et chenilles ;
- les motoculteurs ;
- les pivots mobiles ;
- les appareils mcaniques projeter des produits insecticides, fongicides,
herbicides et similaires ;
- le cover crop ;
- les charrues ;
- les moissonneuses ;
- les poudreuses semences ;
- les ventilateurs anti-gele ;
- les canons anti-grle ;
- les appareils jet de vapeur utiliss comme matriel de dsinfection des
sols ;
- le matriel gntique animal et vgtal ;
- les conteneurs pour le stockage d'azote liquide et le transport de semences
congeles d'animaux ;
- les chisels ;
- les sous-soleurs ;
- les cultivateurs dents ;
- les stuble-plow ;
- les herses ;
- les billonneurs ;
- les buteuses et bineuses ;
- les rouleaux agricoles tracts ;
- les batteuses poste fixe ;
- les moissonneuses lieuses ;
- les faucheuses rotatives ou alternatives et les girofaucheuses ;
- les rteaux faneurs et les giroandaineurs ;
- les ensileuses ;
- les faucheuses conditionneuses ;
- les hacheuses de paille ;
- les dbroussailleurs ;
- les tailleuses de haies ;
- les greneuses ;
- les effeuilleuses ;
- les arracheuses de lgumes ;
- les pandeurs de fumier ;
- les pandeurs de lisier ;
- les ramasseuses et/ou andaineuses de pierres ;
- le matriel de traite : pots et chariots trayeurs ;
- les salles de traite tractes et l'quipement pour salles de traite fixes ;
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
86
les barattes ;
les crmeuses ;
les tanks rfrigrants ;
les abreuvoirs automatiques ;
le matriel apicole : machines gaufrer, extracteurs de miel et
maturateurs ;
- les tarires ;
- le matriel de micro-irrigation par goutte goutte ou matriel d'irrigation
par aspersion ;
- les polymres liquides, pteux ou sous des formes solides utiliss
dans la rtention de leau dans les sols;102
6- les biens d'investissement inscrire dans un compte d'immobilisation et
ouvrant droit la dduction prvue l'article 101 ci-dessous, acquis par les entreprises
assujetties la taxe sur la valeur ajoute pendant une dure de vingt quatre (24) mois
compter du dbut dactivit ;
7- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents inscrire
dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international
routier, sous rserve que lesdites entreprises remplissent les conditions prvues par
larticle 102 ci-dessous ;
Cette exonration sapplique aux biens acquis pendant une dure de vingt
quatre (24) mois compter du dbut dactivit ;
8- les biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la formation
professionnelle, inscrire dans un compte d'immobilisation, acquis par les tablissements
privs d'enseignement ou de formation professionnelle, l'exclusion des vhicules
automobiles autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et amnags
spcialement cet effet ;
Cette exonration sapplique aux biens acquis pendant une dure de vingt
quatre (24) mois compter du dbut dactivit ;
9- les biens dquipement, outillages et matriels acquis par les diplms
de la formation professionnelle pendant une dure de vingt quatre (24) mois
compter du dbut dactivit ;
10- les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise
des droits et taxes applicables limportation conformment aux accords de lUNESCO
auxquels le Maroc a adhr en vertu des dahirs ns 1-60-201 et 1-60-202 du 14
Joumada I 1383 (3 Octobre 1963) ;
102
87
88
- Concentrs dhmodialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale.
19- les mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme, des
maladies cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire acquis
(SIDA) ;
20- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don par les personnes physiques ou morales marocaines ou
trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux
associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires
des personnes handicapes ou en situation prcaire ;
21- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don dans le cadre de la coopration internationale lEtat, aux
collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit
publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales ;
22- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don aux gouvernements trangers, par le gouvernement du
Royaume du Maroc ;
23- les biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par
des dons de lUnion Europenne ;
24- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la
Banque Islamique de dveloppement conformment au dahir n1-77-4 prcit ;
25- les biens mobiliers ou immobiliers acquis par lAgence Bat Mal Al Qods
Acharif en application du Dahir n 1-99-330 du 11 safar 1421 (15 mai 2000) prcit ;
26- les activits de Bank Al-Maghrib se rapportant :
- lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et
autres valeurs et documents de scurit ;
- aux services rendus lEtat ;
- et de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif se
rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements
en vigueur ;
27- a) les banques offshore pour :
- les intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes
autres prestations de service effectues par ces banques ;
- les intrts servis par les dpts et autres placements effectus en
monnaies trangres convertibles auprs desdites banques ;
89
104
90
91
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de produire au receveur
son domicile fiscal les
93
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107
94
Chapitre II
Rgles dassiette
Article 95.- Fait gnrateur
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par
l'encaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou des services.
Toutefois, les contribuables qui en font la dclaration avant le 1er janvier ou
dans les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit, sont autoriss
acquitter la taxe d'aprs le dbit, lequel concide avec la facturation ou l'inscription en
comptabilit de la crance. Cependant les encaissements partiels et les livraisons
effectues avant l'tablissement du dbit sont taxables.
Les contribuables placs sous le rgime de l'encaissement et qui optent, dans les
conditions vises l'alina prcdent, pour le rgime des dbits, sont tenus de joindre
leur dclaration la liste des clients dbiteurs ventuels et d'acquitter la taxe y affrente
dans les trente (30) jours qui suivent la date d'envoi de ladite dclaration au service local
des impts dont ils relvent.
Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des services a lieu par
voie de compensation ou d'change ou lorsqu'il s'agit de livraisons vises l'article 89 cidessus, le fait gnrateur se situe au moment de la livraison des marchandises, de
l'achvement des travaux ou de l'excution du service.
Article 96.- Dtermination de la base imposable
Sous rserve des dispositions de l'article 100 ci-dessous le chiffre d'affaires
imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services et les
recettes accessoires qui s'y rapportent, ainsi que les frais, droits et taxes y affrents
l'exception de la taxe sur la valeur ajoute.
Le chiffre daffaires est constitu :
1- pour les ventes, par le montant des ventes.
En cas de vente avec livraison domicile, les frais de transport, mme facturs
sparment, ne peuvent tre soustraits du chiffre d'affaires imposable lorsqu'ils restent
la charge du vendeur.
Lorsqu'une entreprise vendeuse assujettie et une entreprise acheteuse non
assujettie ou exonre sont, quelle que soit leur forme juridique, dans la dpendance
l'une de l'autre, la taxe due par lentreprise vendeuse doit tre assise sur le prix de vente
pratiqu par lentreprise acheteuse ou, dfaut de vente, sur la valeur normale du bien.
Les modalits dapplication sont fixes par voie rglementaire.
Est considre comme place sous la dpendance dune autre entreprise, toute
entreprise effectivement dirige par elle ou dans laquelle, directement ou par personnes
interposes, cette autre entreprise exerce le pouvoir de dcision ou possde, soit une
95
part prpondrante dans le capital, soit la majorit absolue des suffrages susceptibles de
sexprimer dans les assembles dassocis ou dactionnaires.
Sont rputes personnes interposes :
- le propritaire, les grants et administrateurs, les directeurs et
employs salaris de lentreprise dirigeante ;
- les ascendants et descendants et le conjoint du propritaire, des
grants, des administrateurs et des directeurs de lentreprise dirigeante ;
- toute autre entreprise filiale de lentreprise dirigeante ;
2- pour les oprations de vente par les commerants importateurs, par le
montant des ventes de marchandises, produits ou articles imports ;
3- pour les travaux immobiliers, par le montant des marchs, mmoires ou
factures des travaux excuts ;
4- pour les oprations de promotion immobilire, par le prix de cession de
l'ouvrage diminu du prix du terrain actualis par rfrence aux coefficients prvus
larticle 65 ci-dessus. Toutefois lorsqu'il s'agit d'immeuble destin autrement qu' la
vente, la base d'imposition est constitue par le prix de revient de la construction, et, en
cas de cession avant la quatrime anne qui suit celle de l'achvement des travaux, la
base imposable initiale est rajuste en fonction du prix de cession. Dans ce cas, la
nouvelle base d'imposition ne doit pas tre infrieure la base initiale.
Dans le cas o ladministration est amene valuer le prix de revient de la
construction, dans le cadre des procdures prvues aux articles 220, 221, 224, 228 et
229 ci-dessous, la base dimposition est dtermine partir dun barme fix par voie
rglementaire, en fonction de lindice du cot des divers lments entrant dans la
construction ;
5- pour les oprations de lotissement, par le cot des travaux
d'amnagement et de viabilisation ;
6- pour les oprations d'change ou de livraison soi-mme par le prix
normal des marchandises, des travaux ou des services au moment de la ralisation des
oprations;
7- pour les oprations ralises dans le cadre de l'exercice des professions
numres larticle 89-I-12 ci-dessus et pour les commissionnaires, courtiers,
mandataires, reprsentants et autres intermdiaires, loueurs de choses ou de services,
par le montant brut des honoraires, des commissions, courtages ou autres rmunrations
ou prix des locations diminu, ventuellement, des dpenses se rattachant directement
la prestation, engages par le prestataire pour le compte du commettant et rembourses
par celui-ci l'identique ;
8- pour les oprations ralises par les banquiers, changeurs, escompteurs,
par le montant des intrts, escomptes, agios et autres produits ;
96
Chapitre III
Taux de la taxe
Article 98.- Taux normal
Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%.
Article 99.- Taux rduits
Sont soumis la taxe aux taux rduits :
1- de 7% avec droit dduction :
Les ventes et les livraisons portant sur :
- l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations
dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de
lassainissement ;
- la location de compteurs d'eau et d'lectricit ;
- (abrog)108
- (abrog)109
- les produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant
intgralement ou pour une partie de leurs lments dans la composition des
produits pharmaceutiques ;
- les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les
produits et matires entrant dans leur fabrication.
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99
Chapitre IV
Dductions et remboursements
Article 101.- Rgle gnrale
1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix d'une opration
imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable cette opration.
Les assujettis oprent globalement l'imputation de la taxe sur la valeur ajoute et
doivent procder une rgularisation dans les cas de disparition de marchandise ou
lorsque l'opration n'est pas effectivement soumise la taxe.
Les rgularisations n'interviennent pas dans le cas de destruction accidentelle ou
volontaire justifie.
2- Au cas o le volume de la taxe due au titre d'une priode ne permet pas
l'imputation totale de la taxe dductible, le reliquat de taxe est report sur le mois ou le
trimestre qui suit.
100
117
101
importations directes ;
b) de la taxe acquitte figurant sur les factures d'achat ou mmoires pour les
faons, les travaux et les services effectus l'intrieur auprs d'assujettis la taxe sur la
valeur ajoute ;
c) de la taxe ayant grev les livraisons soi-mme portant sur les biens
118
102
103
119
104
Chapitre V
Rgimes dimposition
Article 107.- Modalits de dclaration
I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent les
oprations situes obligatoirement ou par option dans le champ d'application de la taxe.
L'imposition des contribuables s'effectue soit sous le rgime de la dclaration
mensuelle soit sous celui de la dclaration trimestrielle.
II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de
l'imposition doivent englober l'ensemble des oprations ralises par un mme
contribuable.
105
Chapitre VI
106
121
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109
Sous Titre II
110
3- 14 % :
- pour les produits numrs l'article 99-3-a) ci-dessus.
La valeur considrer pour l'application de la taxe est celle qui est retenue ou
qui serait susceptible d'tre retenue pour l'assiette des droits de douane, dment
majore du montant des droits d'entre et taxes dont sont passibles ou peuvent tre
passibles les marchandises importes l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute ellemme.
Toutefois, les importations de vins et boissons alcoolises sont passibles, en
outre, de la taxe au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre.
Article 122.- Liquidation
La taxe est liquide et perue, les contraventions sont constates et rprimes,
les poursuites sont effectues et les instances sont introduites, instruites et juges
comme en matire de droits de douane, par les tribunaux comptents en cette matire.
Le produit des amendes et transactions est rparti comme en matire de
douane.
Article 123.- Exonrations
Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute l'importation :
1- les marchandises vises l'article 91 (I-A-1, 2 et 3 et C-1) ci-dessus ;
2- les marchandises, denres, fournitures places sous les rgimes
conomiques en douane ;
En cas de mise la consommation, la taxe est perue dans les conditions fixes
aux articles 121 et 122 ci-dessus;
3- les chantillons sans valeur marchande ;
4- les marchandises renvoyes l'expditeur aux bnfices du rgime des
retours, sous rserve qu'il ne s'agisse point de produits ayant bnfici du
remboursement de l'impt lors de leur exportation du Maroc ;
5- les livres brochs ou avec reliure autre que de luxe, les journaux,
publications et priodiques viss par le dahir n 1-58-378 du 3 joumada I 1378 (15
novembre 1958) formant Code de la presse et de ldition, ainsi que la musique imprime
et les CD-ROM reproduisant les publications et les livres ;
6- les papiers destins l'impression des journaux et publications
priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie ;
111
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113
n 12-07
destins
exclusivement
au
126
Dialyseurs,
gnrateurs
dhmodialyse,
gnrateurs
hmofiltration utiliss pour lhmodialyse et leurs accessoires :
114
115
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 124.- Modalits dexonrations
I- Les exonrations prvues aux articles 91 (I-E-2 et VI-2), 92 (I-3, 6, 7,
8,9,10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 29, 32,
33, 34, 35, 37, 38, 39, 40, 42, 43129 et II), 123 ( 22-a), 23, 24, 25, 27,
29, 30, 31, 32, 33, 34, 38, 39 et 41) ci- dessus et 247 XII ci-dessous130 ainsi
que les suspensions de la taxe prvues larticle 94 (I et II) ci-dessus doivent tre
accordes conformment aux formalits prvues par le dcret pris pour lapplication du
titre III du prsent code relatif la taxe sur la valeur ajoute.
II- Lexonration prvue larticle 92-I-39 est accorde sous forme de
restitution.
Cette restitution peut tre dlgue une socit prive dans le cadre dune
convention conclure avec lAdministration fiscale, les modalits de cette exonration
sont fixes conformment aux dispositions prvues par le dcret vis au I ci dessus.
Article 125.- Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires
I.- Le produit de la taxe est pris en recette, au budget gnral de l'Etat et, dans
une proportion ne pouvant tre infrieure 30 % et qui sera fixe par les lois de
finances, aux budgets des collectivits locales aprs dduction, sur le produit de la taxe
perue l'intrieur, des remboursements et des restitutions prvus par le prsent code.
II.- A titre drogatoire et transitoire, toute personne nouvellement assujettie
la taxe sur la valeur ajoute, est tenue de dposer avant le 1er mars de lanne de
lassujettissement au service local des impts dont elle relve, linventaire des produits,
matires premires et emballages dtenus dans le stock au 31 dcembre de lanne
prcdente.
La taxe ayant grev lesdits stocks antrieurement au 1er janvier de lanne en
cours est dductible de la taxe due sur les oprations de ventes imposables ladite
taxe, ralises compter de la mme date, concurrence du montant desdites
ventes.
La taxe sur la valeur ajoute ayant grev les biens prvus larticle 102 cidessus et acquis par les contribuables viss au premier alina du prsent paragraphe
antrieurement au 1er janvier de lanne en cours nouvre pas droit dduction.
III.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle 95 cidessus, les sommes perues compter du 1er janvier de lanne dassujettissement par
les contribuables assujettis aux taux de 7 %, 10%,14 % et 20 % compter de ladite
128
116
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de lenregistrement
I.- Dfinition de la formalit de lenregistrement
Lenregistrement est une formalit laquelle sont soumis les actes et
conventions. Il donne lieu la perception dun impt dit "droit denregistrement".
II.- Effets de la formalit de lenregistrement
La formalit de lenregistrement a pour effet de faire acqurir date certaine
aux conventions sous seing priv au moyen de leur inscription sur un registre
dit "registre des entres" et dassurer la conservation des actes.
131
117
132
118
Ces mmes actes, bien que passs dans un pays tranger, sont galement
assujettis lorsqu'il en est fait usage par les conservateurs de la proprit foncire et
des hypothques ;
2- constitution, augmentation de capital, prorogation ou dissolution de socits
ou de groupements dintrt conomique, ainsi que tous actes modificatifs du contrat
ou des statuts ;
3- cessions dactions des socits cotes en bourse;133
4- partage de biens meubles ou immeubles ;
5- antichrse ou nantissement de biens immeubles et leurs cessions.
C.- Les actes ci-aprs, constatant des oprations autres que celles vises aux A
et B ci-dessus :
1- Les actes authentiques ou sous seing priv tablis par les notaires ou
fonctionnaires chargs du notariat, ainsi que les actes sous seing priv dont ces
notaires ou fonctionnaires font usage dans leurs actes authentiques, quils annexent
auxdits actes ou quils reoivent en dpt ;
2- Les actes dadoul et de notaires hbraques portant :
- titres constitutifs de proprit ;
- inventaires aprs dcs ;
- renonciations au droit de chefa ou de retrait en cas de vente sefqa ;
- retraits de rmr ;
- mainleves doppositions en matire immobilire ;
- ventes de meubles ou dobjets mobiliers quelconques ;
- donations de meubles ;
- obligations, reconnaissances de dettes et cessions de crances ;
- procurations, quelle que soit la nature du mandat ;
- quittances pour achat dimmeubles ;
3- Les dcisions de justice, les actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers,
ainsi que les sentences arbitrales134 qui, par leur nature ou en raison de leur contenu,
sont passibles du droit proportionnel denregistrement.
D- Ventes de produits forestiers, effectues en vertu des articles 3 et suivants du
dahir du 20 hija 1335 (10 octobre 1917) sur la conservation et lexploitation des forts et
les ventes effectues par les agents des domaines ou des douanes.
II.- Enregistrement sur option
Les actes autres que ceux viss au I ci-dessus peuvent tre enregistrs sur
rquisition des parties lacte ou de lune dentre elles.
133
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables aux sentences arbitrales rendues compter du 1er janvier 2008.
134
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121
138
1
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Bnficient de lexonration
les actes et oprations passs compter du 1er janvier 2008.
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008
122
Article 8-III-12 de la mme loi de finances, lexonration est applicable aux conventions conclues
compter du 1er janvier 2008.
139
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
140
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
141
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
123
ait lieu par voie d'absorption ou par la cration d'une socit nouvelle ;
d) (abrog) 1
e) (abrog) 1
9- (abrog) 1
10-les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou
des rglements de gestion des Organismes de placement collectif en valeurs
mobilires, soumis aux dispositions du dahir portant loi n 1-93-213 prcite ;
11-les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou
des rglements de gestion des Organismes de placement en capital risque, institus
par la loi n41-05 prcite;
12-les actes relatifs la constitution des Fonds de placements collectifs en
titrisation, soumis aux dispositions de la loi n 10-98 prcite, lacquisition dactifs,
lmission et la cession dobligations et de parts, la modification des rglements de
gestion et aux autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds conformment
aux textes rglementaires en vigueur ;
13- (abrog) 142
14-(abrog) 143
15- (abrog) 144
16- (abrog)1
17- les actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits ou consentis
en garantie du paiement des droits denregistrement, ainsi que les mainleves
dlivres par linspecteur des impts charg de lenregistrement, prvus larticle 130
(II- B ) 145 ci-aprs et larticle 134-I ci-dessous.
18- les actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn dIfrane,
cre par le dahir portant loi n 1.93.227 prcit ;
19- les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence
damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg, cre par la loi n
16-04, promulgue par le dahir n 1.05.70 du 20 chaoual 1426 (23 novembre 2005)
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
144
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
1
Article 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008. Lexonration est applicable
aux oprations conclues compter du 1er janvier 2008.
145
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
142
143
124
des biens du domaine priv de lEtat et des terrains distraits doffice du domaine
forestier dont la liste est fixe par voie rglementaire, situs dans la zone
dintervention de ladite agence et qui lui sont ncessaires pour la ralisation des
amnagements publics ou dintrt public ;
20- les oprations dapport, ainsi que la prise en charge du passif rsultant de la
transformation dun tablissement public en socit anonyme1.
21- les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la
taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre
par la receveur de ladministration fiscale tel que cela est prvu larticle
93-I ci-dessus.146
V.- Actes relatifs aux oprations de crdit :
1- les actes concernant les oprations effectues par la Banque africaine de
dveloppement, conformment au dahir n 1.63.316 prcit, ainsi que les acquisitions
ralises son profit, lorsque la banque doit supporter seule et dfinitivement la
charge de l'impt ;
2- les actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque
islamique de dveloppement et ses succursales, ainsi que les acquisitions qui leur
profitent ;
3- les actes d'avances sur titres de fonds d'Etat et de valeurs mises par le
Trsor ;
4- les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers et
des tablissements de crdit et organismes assimils, rgis par la loi n 34-03 prcite,
ainsi que les oprations de crdit immobilier conclues entre les particuliers et les
socits de financement et celles passes entre les entreprises et leurs salaris ou
entre les associations des uvres sociales du secteur public, semi-public ou priv et
leurs adhrents pour lacquisition ou la construction de leur habitation principale ;
5- (abrog)1
6- (abrog) 1
7- (abrog) 1
Article 130.- Conditions dexonration
I.- (abrog)
II.- Lexonration prvue larticle 129- IV- 2 ci-dessus est acquise aux
conditions suivantes :
146
125
126
Chapitre II
149
150
127
Valeur de lusufruit
Fraction de la pleine proprit
7/10
6/10
5/10
4/10
3/10
2/10
1/10
Valeur de la nue-proprit
Fraction de la pleine proprit
3/10
4/10
5/10
6/10
7/10
8/10
9/10
128
129
Toutefois, lorsquil est stipul un prix particulier pour les biens meubles et
quils sont estims et suffisamment dsigns dans le contrat, il est appliqu, pour
chaque catgorie de biens, le taux correspondant.
Chapitre III
Tarif
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces taux sont applicables aux
actes et conventions tablis compter du 1er janvier 2008.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
130
131
132
3- les actes dadoul qui confirment les conventions passes sous une autre
forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels
immobiliers. Ces actes ne sont dispenss du paiement du droit de mutation qu
concurrence du montant des droits dj peru ;
4- les dlivrances de legs ;
5- les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre pay par le Trsor public ;
6-les prorogations pures et simples de dlai de paiement dune crance ;
7- les quittances, compensations, renonciations et tous autres actes et
crits portant libration de sommes et valeurs mobilires, ainsi que les retraits de
rmr exercs dans les dlais stipuls, lorsque l'acte constatant le retrait est prsent
l'enregistrement avant l'expiration de ces dlais ;
8- (abrog)
153
133
Article 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008. Le droit fixe de 200 DH est
applicable aux actes conclus compter du 1er janvier 2008.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
134
a) les actes relatifs aux oprations de crdit conclus entre les socits de
commerce ;
1
154
135
15- tous autres actes innomms qui ne peuvent donner lieu au droit
proportionnel1
Chapitre IV
Obligations
136
155
137
inspecteurs
des
impts
chargs
de
I.- Lenregistrement des actes et dclarations doit tre fait jour par jour et
successivement, au fur et mesure de leur prsentation.
Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent diffrer
laccomplissement de la formalit lorsque les lments ncessaires la liquidation de
limpt sont mentionns dans les actes ou les dclarations et que les droits, tels quils
ont t liquids, leur ont t verss. Ils peuvent dans le cas contraire, retenir les actes
sous-seing priv ou les brevets dactes authentiques qui leur sont prsents le temps
ncessaire pour en faire tablir une copie certifie conforme loriginal.
La formalit ne peut tre scinde, un acte ne pouvant tre enregistr pour
une partie et non enregistr pour une autre.
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables :
- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus compter du 1er janvier 2008;
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires tablis et aux actes produits compter du 1er janvier 2008.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
138
Le registre des entres prvu larticle 126-II- 1er alina ci-dessus doit tre
arrt, dat en toutes lettres et sign chaque jour par linspecteur des impts charg
de lenregistrement.
Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession dun
immeuble, doit tre retenu par linspecteur des impts charg de lenregistrement,
jusqu production dune attestation des services de recouvrement justifiant du
paiement des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant lanne de
mutation ou de cession et aux annes antrieures.
II.- Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent
enregistrs un acte qui naurait pas t rgulirement timbr, quaprs paiement des
droits et de lamende exigibles prvus, respectivement, aux articles 252 et 207 bis cidessous156.
Article 139.- Obligations communes
I.- Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre reu par le
conservateur de la proprit foncire et des hypothques, aux fins dimmatriculation
ou dinscription sur les livres fonciers, aucun acte obligatoirement soumis
lenregistrement en application du I de larticle 127 ci-dessus, si cet acte na pas t
pralablement enregistr.
II.- Les adoul, les notaires et toutes personnes exerant des fonctions
notariales, les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques, ainsi que les
inspecteurs des impts chargs de l'enregistrement doivent refuser de dresser, de
recevoir ou d'enregistrer tous actes constatant des oprations vises par le dahir n 163-288 du 7 joumada I 1383 (26 septembre 1963) relatif au contrle des oprations
immobilires raliser par certaines personnes et portant sur des proprits agricoles
rurales ou par l'article 10 du dahir n 1-63-289 de mme date fixant les conditions de
reprise par l'Etat des lots de colonisation, non assorties de l'autorisation administrative.
III.- Les adoul, les notaires et les conservateurs de la proprit foncire et
des hypothques, ainsi que les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement
doivent refuser de dresser, de recevoir ou denregistrer tous actes affrents aux
oprations de vente, de location ou de partage vises aux articles premier et 58 de la
loi n 25-90 prcite, relative aux lotissements, groupes dhabitations et
morcellements, sil nest pas fourni la copie certifie conforme:
- soit du procs-verbal de rception provisoire ou de lautorisation pralable
de morcellements viss, respectivement, par les articles 35 et 61 de la loi n
25-90 prcite ;
- soit, le cas chant, de lattestation dlivre par le prsident du conseil
communal certifiant que lopration ne tombe pas sous le coup de la loi
prcite.
156
139
IV.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires et toute personne exerant
des fonctions notariales, dtablir aucun titre emportant mutation ou cession dun
immeuble sans stre fait prsenter une attestation des services de recouvrement
justifiant du paiement des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant
lanne de mutation ou de cession et aux annes antrieures.
V.- Les actes sous seing priv peuvent tre enregistrs indistinctement dans
tous les bureaux de lenregistrement.
Toutefois, les conventions prvues larticle 127- I- A ci-dessus doivent tre
obligatoirement enregistres au bureau de la situation des immeubles, des fonds de
commerce ou des clientles qui en font lobjet.
Lorsquune mme convention a pour objet des biens situs dans le ressort de
diffrents bureaux, la formalit de lenregistrement peut tre accomplie dans lun
quelconque de ces bureaux.
Les actes sous seing priv constatant la formation, la prorogation, la
transformation ou la dissolution dune socit ou dun groupement dintrt
conomique, laugmentation ou la rduction de leur capital, ainsi que les actes portant
cession dactions ou de parts sociales dans les socits ou de parts dans les
groupements dintrt conomique sont enregistrs au bureau de lenregistrement
dans le ressort duquel est situ le sige social de la socit ou du groupement dintrt
conomique.
Les actes authentiques doivent tre enregistrs au bureau de lenregistrement
situ dans le ressort de la juridiction dont relve ladel ou le notaire.
VI.- Les notaires, les fonctionnaires exerant des fonctions notariales, les
adoul, les notaires hbraques et toute personne ayant concouru la rdaction dun
acte soumis lenregistrement, doivent donner lecture aux parties des dispositions de
larticle 186- B- 2, ainsi que celles des articles 187, 208 et 217 ci-dessous.
VII.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires, aux inspecteurs des impts
chargs de lenregistrement et aux conservateurs de la proprit foncire de recevoir,
dresser, enregistrer ou inscrire tous actes portant sur une opration contraire aux
dispositions de la loi n 34-94 relative la limitation du morcellement des proprits
agricoles situes lintrieur des primtres dirrigation et des primtres de mise en
valeur en bour, promulgue par le dahir n 1-95-152 du 13 rabii I 1416 (11 aot
1995).
140
Chapitre V
Dispositions diverses
Article 140.- Moyens de preuve
Dans les instances relatives l'application des droits d'enregistrement et
contrairement l'article 404 du Code des obligations et contrats, le serment ne peut
tre dfr par le juge, la preuve testimoniale ne peut tre reue qu'avec un
commencement de preuve par crit quelle que soit l'importance du litige.
Article 141.- Prsomptions de mutation
I.- La mutation des immeubles et des droits rels immobiliers est
suffisamment tablie pour la demande des droits d'enregistrement, soit par l'inscription
du nouveau possesseur aux rles de la taxe dhabitation et de la taxe de services
communaux et les paiements effectus par lui en vertu de ces rles, soit par les baux
et autres actes passs par lui et qui constatent ses droits sur les immeubles dont il
s'agit.
Les conventions stipulant mutation de fonds de commerce sont suffisamment
tablies, pour la demande des droits, de la pnalit et des majorations, par tous crits
et annonces qui rvlent leur existence ou qui sont destins les rendre publiques, ou
par le paiement de toutes contributions imposes au nouveau possesseur soit par
l'Etat, soit par les collectivits locales et leurs groupements.
II.- Nonobstant les dispositions spciales des textes relatifs l'immatriculation
des immeubles, tous actes, tous jugements, toutes conventions mme verbales, ayant
pour objet de constituer, transmettre, dclarer, modifier ou teindre un droit rel
portant sur un immeuble immatricul, doivent, pour l'application des droits
d'enregistrement, tre considrs comme ralisant par eux-mmes et
indpendamment de toute inscription au titre foncier, lesdites constitution,
transmission, dclaration, modification ou extinction de droits rels.
Article 142.- Nullit des contre-lettres
Est nulle et de nul effet toute contre-lettre, toute convention ayant pour but
de dissimuler partie du prix dune vente dimmeuble, dun fonds de commerce, dune
cession de clientle, tout ou partie du prix dune cession de droit au bail ou du
bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie dun immeuble ou de la
soulte dun change ou dun partage comportant des biens immeubles, un fonds de
commerce ou une clientle. La nullit encourue, si elle na t judiciairement
prononce, ne fera pas obstacle au recouvrement de limpt d au Trsor.
Article 143.- Droit de premption au profit de lEtat
Indpendamment du droit de contrle prvu l'article 217 ci-dessous, le
ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet peut exercer,
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
141
au profit de l'Etat, un droit de premption sur les immeubles et droits rels immobiliers
ayant fait l'objet d'une mutation volontaire entre vifs, titre onreux ou gratuit,
l'exclusion des donations en ligne directe lorsqu'il estime insuffisant le prix de vente
dclar ou la dclaration estimative et que le paiement des droits tablis sur estimation
de ladministration n'a pu tre obtenu l'amiable.
Le droit de premption vis ci-dessus est exerc dans les formes et modalits
prvues larticle 218 ci-dessous.
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
142
- les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales et des tiers
figurant parmi les produits dexploitation viss larticle 9 (I-A-4) ci-dessus
et/ou les produits non courants viss larticle 9 (I-C-2 et 4) ci-dessus.
C.- Exonration de la cotisation minimale
1- Les socits, autres que les socits concessionnaires de service public,
sont exonres de la cotisation minimale telle que prvue au A ci-dessus pendant les
trente-six (36) premiers mois suivant la date du dbut de leur exploitation.
Toutefois, cette exonration cesse d'tre applique l'expiration des soixante
(60) premiers mois qui suivent la date de constitution des socits concernes.
2- Les contribuables soumis limpt sur le revenu sont exonrs de la
cotisation minimale prvue au I ci-dessus pendant les trois (3) premiers exercices
comptables suivant la date du dbut de leur activit professionnelle.
En cas de reprise de la mme activit aprs une cession ou cessation partielle
ou totale, le contribuable qui a dj bnfici de lexonration prcite ne peut
prtendre une nouvelle priode dexonration.
D.- Taux de la cotisation minimale
Le taux de la cotisation minimale est fix 0,50%.
Ce taux est de :
- 0,25 % pour les oprations effectues par les entreprises commerciales au
titre des ventes portant sur :
- les produits ptroliers ;
- le gaz ;
- le beurre ;
- l'huile ;
- le sucre ;
- la farine ;
- l'eau ;
- l'lectricit.
- 6 % pour les professions dfinies aux articles 89-I-12 et 91- VI-1ci-dessus,
exerces par les personnes soumises limpt sur le revenu.
Toutefois, pour les contribuables soumis limpt sur les socits, le montant de
la cotisation minimale, mme en labsence de chiffre daffaires, ne peut tre infrieur
mille cinq cent (1.500) dirhams.
E.- Imputation de la cotisation minimale
La cotisation minimale acquitte au titre d'un exercice dficitaire ainsi que la
partie de la cotisation qui excde le montant de l'impt acquitt au titre d'un exercice
donn, sont imputes sur le montant de l'impt qui excde celui de la cotisation
minimale exigible au titre de l'exercice suivant.
143
Chapitre II
144
1- lidentit du vendeur ;
2- le numro d'identification fiscale attribu par le service local des impts,
ainsi que le numro d'article dimposition la taxe professionnelle157 ;
3- la date de lopration ;
4- les nom, prnom ou raison sociale et adresse des acheteurs ou clients;
5- les prix, quantit et nature des marchandises vendues, des travaux excuts
ou des services rendus ;
6- dune manire distincte le montant de la taxe sur la valeur ajoute rclame
en sus du prix ou comprise dans le prix.
En cas doprations vises aux articles 91, 92 et 94 ci-dessus, la mention de la
taxe est remplace par lindication de lexonration ou du rgime suspensif sous
lesquels ces oprations sont ralises ;
7- les rfrences et le mode de paiement se rapportant ces factures ou
mmoires ;
8- et tous autres renseignements prescrits par les dispositions lgales.
Lorsqu'il s'agit de vente de produits ou de marchandises par les entreprises
des particuliers, le ticket de caisse peut tenir lieu de facture.
Le ticket de caisse doit comporter au moins les indications suivantes :
a) la date de lopration ;
b) lidentification du vendeur ou du prestataire de services ;
c) la dsignation du produit ou du service ;
d) la quantit et le prix de vente avec mention, le cas chant, de la
145
mentionner sur les factures ou les documents en tenant lieu qu'ils dlivrent leurs
clients, le numro d'article du rle d'imposition desdits clients la taxe
professionnelle159.
VI.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat
net simplifi, vis larticle 38 ci-dessus, doivent tenir, de manire rgulire, un ou
plusieurs registres tenus rgulirement et sur lesquels sont enregistres toutes les
sommes perues au titre des ventes, des travaux et des services effectus, ainsi que
celles qui sont verses au titre des achats, des frais de personnel et des autres
charges d'exploitation.
En outre, les contribuables sont tenus :
1- de dlivrer leurs acheteurs ou clients assujettis l'impt sur les
socits, la taxe sur la valeur ajoute ou l'impt sur le revenu au titre de revenus
professionnels et agissant dans le cadre de leurs activits professionnelles, des
factures ou mmoires conformment aux dispositions du III du prsent article et dont
les doubles sont conservs pendant les dix annes suivant celle de leur tablissement ;
2- d'tablir la fin de chaque exercice :
- la liste des tiers dbiteurs et crditeurs avec l'indication de la nature, de
la rfrence et du montant dtaill des crances et des dettes ;
- les inventaires dtaills des stocks, en quantits et en valeurs, des
marchandises, des produits, des emballages ainsi que des matires
consommables qu'ils achtent en vue de la revente ou pour les besoins
de la profession ;
3- d'avoir un registre pour l'inscription des biens d'exploitation
amortissables, vis par le chef du service local des impts et dont les pages sont
numrotes.
La dduction des annuits d'amortissement est admise condition que ces
annuits soient inscrites sur le registre prcit qui doit comporter en outre pour
chacun des lments amortissables :
- la nature, l'affectation et le lieu d'utilisation ;
- les rfrences de la facture d'achat ou de l'acte d'acquisition ;
- le prix de revient ;
- le taux d'amortissement ;
- le montant de l'annuit dduite la fin de chaque exercice ;
- la valeur nette damortissement aprs chaque dduction.
159
146
147
148
149
150
163
151
III.- Pour les mdecins non soumis la taxe professionnelle166, les cliniques
et tablissements assimils sont tenus de produire, en mme temps que les
dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais fixs
par lesdits articles, une dclaration annuelle relative aux honoraires et rmunrations
quils leur ont verss.
La dclaration dont il est dlivr rcpiss doit tre tablie sur ou d'aprs un
imprim-modle de l'administration et contenir, par mdecin, les indications
suivantes :
1- les nom, prnoms et adresse personnelle ;
2- la spcialit ;
3- le lieu de travail et, le cas chant, le numro d'identification fiscale ;
4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux effectus
par le mdecin, relevant de la lettre cl "K".
Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts sociales et revenus
assimils
Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent en compte
des produits des actions, parts sociales et revenus assimils et bnfices des
tablissements des socits non rsidentes viss larticle 13 ci-dessus, doivent
adresser, par lettre recommande avec accus de rception ou remettre, contre
rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur sige social, de leur principal
tablissement au Maroc avant le 1er avril de chaque anne, la dclaration des produits
susviss, sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration, comportant :
1- l'identit de la partie versante :
-
152
compter
du
1er janvier 2010 par les entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur
cent (100) millions de dirhams et compter du 1er janvier 2011 par les entreprises
153
dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur cinquante (50) millions de dirhams,
hors taxe sur la valeur ajoute169.
Ces tldclarations produisent les mmes effets juridiques que les
dclarations souscrites par crit sur ou daprs un imprim-modle de ladministration
et prvues par le prsent code.
Pour les contribuables soumis la taxe sur la valeur ajoute, cette
tldclaration doit tre accompagne des versements prvus par le prsent code.
Section III.- Obligations de retenue la source
Article 156.- Retenue la source par les employeurs et les dbirentiers sur
les salaires et rentes viagres
I.- La retenue la source au titre des revenus salariaux dfinis larticle 56
ci-dessus doit tre opre par l'employeur ou le dbirentier domicili ou tabli au
Maroc. Cette retenue est faite pour le compte du Trsor, sur chaque paiement
effectu.
Les traitements publics donnent lieu la retenue opre par l'administration
sur le montant des sommes assujetties et ordonnances.
Les pensions servies par l'Etat et les pensions ou rentes viagres payes aux
caisses des comptables publics et celles servies par les collectivits publiques ou pour
leur compte, donnent lieu la retenue opre par les comptables payeurs sur les
sommes verses aux titulaires.
Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non occasionnelles,
imposables au titre des revenus salariaux prvus l'article 56 ci-dessus et qui sont
verses par des entreprises ou organismes des personnes ne faisant pas partie de
leur personnel salari, sont passibles de la retenue la source au taux prvu l'article
73 (II- G- 1) ci-dessus.
Toutefois, les revenus viss l'alina prcdent qui sont verss par des
tablissements publics ou privs d'enseignement ou de formation professionnelle aux
personnes qui remplissent une fonction d'enseignant et ne faisant pas partie de leur
personnel permanent, sont soumis la retenue la source au taux prvu l'article
73-II-D ci-dessus.
La retenue la source sur les rmunrations vises au 4me et 5me alinas
du prsent article est applique sur le montant brut des rmunrations et des
indemnits, sans aucune dduction. Elle est perue la source comme indiqu au
premier alina du I du prsent article et verse au Trsor dans les conditions prvues
larticle 80 ci-dessus et larticle 174-I ci-dessous.
169
154
155
Chapitre III
Imposition des plus-values constates
ou ralises loccasion des cessions, ou retraits
dlments
dactif, cessations, fusions et transformation de la forme
juridique
Article 161.- Plus-values constates ou ralises en cours ou en fin
d'exploitation
I.- (Abrog)172
II.- Les indemnits perues en contrepartie de la cessation de l'exercice de
l'activit ou du transfert de la clientle sont assimiles des plus-values de cession
imposables173.
III.- Lorsqu'un lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est retir sans
contrepartie pcuniaire, l'administration peut l'valuer. La plus-value rsultant, le cas
chant, de cette valuation est impose comme une plus-value de cession174.
172
156
157
c)
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur
I.- Computation des dlais
Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le point
de dpart du dlai nest pas compt. Le dlai se termine lexpiration du dernier jour
dudit dlai.
177
158
Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent un jour fri ou chm
lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
II.- Taux en vigueur de limpt
A.- Les impts, droits et taxes sont calculs aux taux en vigueur la date
dexpiration des dlais de dclaration prvus aux articles 20, 82, 83, 84, 85, 110, 111,
128, 150 et 155 du prsent code.
B.- Lorsqu'il est retenu la source, l'impt est calcul au taux en vigueur la
date de versement, de mise la disposition ou dinscription en compte des
rmunrations et produits imposables.
III.- Toute disposition fiscale doit tre prvue par le prsent code.
Article 164.- Octroi des avantages fiscaux
I- Pour bnficier des exonrations prvues au prsent code178, les
entreprises doivent satisfaire aux obligations de dclaration et de paiement des
impts, droits et taxes prvus par le prsent code.
II- En cas dinfraction aux dispositions rgissant lassiette de limpt sur les
socits et de limpt sur le revenu, les contrevenants perdent de plein droit, le
bnfice du taux rduit179 prvu aux articles 6 (I- D- 2) et 31 (I- C- 2) ci-dessus,
sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles
184 et 208 ci-dessous.
Les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes sont immdiatement tablis conformment aux dispositions de larticle 232VIII ci-dessous.
III.- Sont exclues des avantages fiscaux susceptibles dtre obtenus en vertu
dune convention, les personnes physiques et morales qui nont pas respect leurs
obligations dans le cadre dune convention prcdente conclue avec lEtat180.
IV- Les organismes bnficiant de lexonration totale permanente
prvue larticle 6-I-A ci- dessus sont exclus du bnfice :
-
178
159
182
183
184
160
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Rgles et modalits
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement
Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le receveur
de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et rglements en vigueur, est
effectu dans les conditions et suivant les modalits prvues par la loi
n 15-97 promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000)
formant code de recouvrement des crances publiques.
Article 167.- Arrondissement du montant de limpt
Le rsultat fiscal, le revenu imposable, le chiffre daffaires et les sommes et
valeurs servant de base au calcul de limpt ou de la taxe sont arrondis la dizaine de
dirhams suprieure et le montant de chaque versement est arrondi au dirham
suprieur.
Chapitre II
Dispositions diverses
Article 168.- Privilge du Trsor
Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances, le Trsor
possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets mobiliers appartenant
aux contribuables en quelque lieu quils se trouvent et sexerce dans les conditions
prvues par la loi n 15-97 prcite.
Article 169 Tlpaiement
Les contribuables soumis limpt peuvent effectuer auprs de
ladministration fiscale par procds lectroniques les versements prvus par le
prsent code dans les conditions fixes par arrt du Ministre charg des finances.
Toutefois, les versements prcits doivent tre souscrits par procds
lectroniques
auprs
de
ladministration
fiscale
compter
du
er
1 janvier 2010 par les entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur
cent (100) millions de dirhams et compter du 1er janvier 2011 par les entreprises
dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur cinquante (50) millions de dirhams,
hors taxe sur la valeur ajoute.185
185
161
Ces tlpaiements produisent les mmes effets juridiques que les paiements
prvus par le prsent code.
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES
Chapitre premier
162
163
Chapitre II
164
165
166
188
189
167
Chapitre III
168
Chapitre IV
193
169
dclaration ou par tout autre mode dtermin par dcision du ministre charg des
finances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Toutefois :
-
sont perus par l'apposition sur les passeports, titres de voyage ou laissezpasser spciaux de timbres mobiles sur les formules lors de leur dlivrance.
Pour le passeport biomtrique, les droits sont perus au moyen de
l'apposition sur le formulaire prvu pour la demande dudit passeport du
timbre mobile oblitrer par l'autorit comptente, conformment aux
dispositions de l'article 253 ci-dessous ;
sont perus au moyen du visa pour timbre, les droits et, le cas chant, les
pnalits, amendes et majorations exigibles au titre des licences, autorisations
et leurs duplicata, viss larticle 252 (II-D-2) ci-dessous et des actes
viss larticle 127 (I- C-1) ci-dessus196, ainsi que des actes,
documents et crits en contravention des dispositions des droits de timbre ;
sont payables sur dclaration, les droits de timbre sur les annonces
publicitaires sur cran.
III.-
Recouvrement
automobiles197
de
la
taxe
spciale
annuelle
sur
les
vhicules
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits
I.- En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur l'ensemble
des biens figurant l'actif d'une socit, le cessionnaire peut tre tenu, au mme titre
que la socit cdante, au paiement de l'impt relatif aux bnfices raliss par cette
dernire pendant les deux (2) derniers exercices d'activit prcdant la cession, sans
que le montant des droits rclams au cessionnaire puisse tre suprieur la valeur
de vente des lments qui ont t cds.
Toutefois, l'obligation du cessionnaire au paiement desdits droits est prescrite
l'expiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la cession a pris date
certaine. La mise en cause du cessionnaire par l'agent de recouvrement, durant les six
mois prcits a, notamment pour effet d'interrompre la prescription prvue en matire
de recouvrement des crances de l'Etat.
196
197
170
198
171
Pour les autres actes, les droits, la pnalit et les majorations sont supports
par les parties auxquelles ces actes profitent lorsquil n'a pas t nonc de
stipulations contraires.
Pour les actes et conventions obligatoirement soumis lenregistrement,
toutes les parties contractantes sont solidairement responsables des droits, de la
pnalit et des majorations prcits.
II.- En cas de rectification de la base imposable, les parties contractantes
sont solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits
complmentaires exigibles, de la majoration et, le cas chant, de la pnalit et de la
majoration de retard prvues, respectivement, larticle 186- A- 4 et larticle 208 cidessous.
III.- Lorsqu'il est amiablement reconnu ou judiciairement tabli que le
vritable caractre d'un contrat ou d'une convention a t dissimul sous l'apparence
de stipulations donnant ouverture des droits moins levs, les parties sont
solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits simples liquids
compte tenu du vritable caractre de l'acte ou de la convention, ainsi que de la
pnalit et des majorations prvues larticle 186 (B- 2- b)) et larticle 208 cidessous.
IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle
133 (I- C- 4) ci-dessus, le lien de parent entre le donateur et les donataires a t
inexactement indiqu, les parties sont solidairement redevables, sauf leur recours
entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable lien de parent, ainsi
que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 206 et 208 ci-dessous.
V.- L'ancien propritaire ou l'ancien possesseur a la facult de dposer au
bureau de lenregistrement comptent, dans les trois (3) mois qui suivent l'expiration
des dlais impartis pour l'enregistrement, les actes sous seing priv stipulant vente ou
mutation titre gratuit d'immeubles, de droits rels immobiliers, de fonds de
commerce ou de clientle ou portant bail, cession de bail ou sous-location de ces
mmes biens.
A dfaut d'actes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations
titre gratuit d'immeubles, de fonds de commerce ou de clientle, l'ancien propritaire
souscrira une dclaration des accords intervenus au sujet desdits biens.
Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le vendeur
ou l'ancien possesseur ne peut, en aucun cas, tre recherch pour le paiement de la
pnalit et des majorations encourues.
VI.- Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions
notariales sont tenus solidairement avec le contribuable au paiement des impts et
taxes, au cas o ils contreviennent lobligation prvue larticle 139- IV ci-dessus.
Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas chant, de
la pnalit et des majorations en cas de non respect de lobligation prvue larticle
137- I- 6e alina ci-dessus, sauf leurs recours contre les parties pour les droits
seulement.
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TROISIEME PARTIE
SANCTIONS
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE
Chapitre premier
Sanctions communes
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le
revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits
denregistrement
Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des
dclarations du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu
global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des
actes et conventions
Une majoration de 15 % est applicable en matire de dclaration du rsultat
fiscal, des plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires et
des actes et conventions dans les cas suivants :
- imposition tablie doffice pour dfaut de dpt de dclaration, dclaration
incomplte ou insuffisante ;
- dpt de dclaration hors dlai ;
- dfaut de dpt ou dpt hors dlai des actes et conventions.
La majoration de 15 % prcite est calcule sur le montant :
1- soit des droits correspondant au bnfice, au revenu global ou au chiffre
daffaires de lexercice comptable ;
2- soit de la cotisation minimale prvue larticle 144 ci-dessus lorsqu'elle est
suprieure ces droits, ou lorsque la dclaration incomplte ou dpose
hors dlai fait ressortir un rsultat nul ou dficitaire ;
3- soit de la taxe fraude, lude ou compromise ;
4- soit des droits simples exigibles ;
5-
174
commerce ou de clientle, dans les sommes ou indemnits perues par le cdant dun
droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie dun
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immeuble, ou dans la soulte dun change ou dun partage dimmeubles, ainsi que
dans les diverses valuations faites dans les actes ou les dclarations ;
omissions totales ou partielles dans les actes ou les dclarations ayant entran la
liquidation de droits dun montant infrieur celui qui tait rellement d.
La majoration de 100% vise au B- 2 ci-dessus est applicable avec un
minimum de mille (1.000) dirhams, sans prjudice de lapplication de la pnalit et de
la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude
Une amende gale 100% du montant de l'impt lud est applicable toute
personne ayant particip aux manuvres destines luder le paiement de limpt,
assist ou conseill le contribuable dans lexcution desdites manuvres,
indpendamment de laction disciplinaire si elle exerce une fonction publique.
Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le revenu et
la taxe sur la valeur ajoute et aux droits de timbre201
Article 188.- Sanction pour infraction en matire de dclaration dexistence
Est passible d'une amende de mille (1.000) dirhams, le contribuable qui ne
dpose pas, dans le dlai prescrit, la dclaration d'existence prvue l'article 148 cidessus ou qui dpose une dclaration inexacte.
Cette amende est mise par voie de rle.
Article 189.- Sanction pour infraction en matire de dclaration en cas de
changement du lieu dimposition
Est passible d'une amende de cinq cents (500) dirhams, tout contribuable qui,
navise pas ladministration fiscale du transfert de son sige social ou de son domicile
fiscale comme prvu larticle 149 ci-dessus.
Cette amende est mise par voie de rle.
Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente
en tourne
Une amende gale 1% est applicable, par impt, au montant de lopration
effectue par tout contribuable nayant pas observ les dispositions prvues larticle
145-V ci-dessus.
Lamende prvue par le prsent article est mise par voie de rle.
201
176
Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle
et la ralisation des programmes de construction de logements
sociaux.
I.- Une amende de deux mille (2.000) dirhams et, le cas chant, une
astreinte de cent (100) dirhams par jour de retard dans la limite de mille (1.000)
dirhams est applicable, dans les conditions prvues larticle 229 ci-dessous, aux
contribuables qui ne prsentent pas les documents comptables et pices justificatives
viss aux articles 145 et 146 ci-dessus, ou qui refusent de se soumettre au contrle
fiscal prvu larticle 212 ci-dessous.
Toutefois, en matire dimpt sur le revenu, le montant de cette amende varie
de cinq cents (500) dirhams deux mille (2.000) dirhams.
II.- A dfaut de ralisation, dans les conditions dfinies par larticle 7-II cidessus, de tout ou partie des programmes de construction de logements sociaux ou de
cits, rsidences et campus universitaires, prvus dans le cadre dune convention
conclue avec lEtat, les impts, droits et taxes exigibles sont mis en recouvrement,
nonobstant toute disposition contraire, sans prjudice de lapplication de la pnalit et
des majorations y affrentes, prvues aux articles 186 ci-dessus et 208 ci-dessous.
III.- A dfaut de ralisation de tout ou partie des programmes de
construction de logements sociaux, prvus dans le cadre dune convention
conclue avec lEtat, dans les conditions dfinies par les articles 92-I-28 et
93-I ci-dessus, une sanction gale 15% du montant de la taxe sur la
valeur ajoute exigible sur le chiffre daffaires ralis au titre de la cession
desdits logements sociaux est mise par voie dtat de produit lencontre
des promoteurs immobiliers, sans avoir recours la procdure
de rectification des bases dimposition. 202
IV- Une amende de 15% du montant de la taxe sur la valeur ajoute
est applique aux bnficiaires qui nont pas respect les conditions prvues
larticle 93-I ci-dessus, assortie des sanctions pour paiement tardif
prvues larticle 208 ci-dessous et ce, compter du mois suivant celui de
lencaissement du montant prcit.203
Article 192.- Sanctions pnales
I.- Indpendamment des sanctions fiscales dictes par le prsent code, est
punie d'une amende de cinq mille (5.000) dirhams cinquante mille (50.000) dirhams,
toute personne qui, en vue de se soustraire sa qualit de contribuable ou au
paiement de l'impt ou en vue d'obtenir des dductions ou remboursements indus,
utilise l'un des moyens suivants :
- dlivrance ou production de factures fictives ;
- production d'critures comptables fausses ou fictives ;
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203
177
178
correspondant
aux
correspondant
aux
179
205
180
Chapitre II
Sanctions spcifiques
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits
prpondrance immobilire
Une amende de dix mille (10.000) dirhams est applicable aux socits
prpondrance immobilire, telles que dfinies l'article 61- II ci-dessus, qui ne
produisent pas, dans le dlai prescrit, en mme temps que la dclaration de leur
rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou
parts sociales la clture de chaque exercice, prvue au 4e alina de larticle 83 cidessus.
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Une amende de deux cents (200) dirhams est applicable par omission ou
inexactitude, sans que cette amende puisse excder cinq mille (5.000) dirhams aux
socits susvises, si la liste produite comporte des omissions ou des inexactitudes.
Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la
dclaration des traitements et salaires, de pensions et de
rentes viagres
I.- Lorsque les versements prvus larticle 174 ci-dessus sont effectus
spontanment en totalit ou en partie en dehors des dlais prescrits, les employeurs et
dbirentiers doivent acquitter, en mme temps que les sommes dues, la pnalit et la
majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous.
A dfaut de versement spontan des sommes dues, celles-ci sont recouvres
par voie de rle de rgularisation, assorties de la pnalit et de la majoration prvues
larticle 208 ci-dessous.
Pour le recouvrement du rle mis, il est appliqu une majoration, telle que
prvue au troisime alina de larticle 208 ci-dessous.
II.- Lorsque la dclaration na pas t produite ou na pas t souscrite dans
le dlai fix aux articles 79 et 81 ci-dessus, les employeurs et les dbirentiers
encourent une majoration de 15 % du montant de limpt retenu ou qui aurait d tre
retenu.
Toute dclaration incomplte ou comportant des lments discordants est
assortie dune majoration de 15 % du montant de limpt retenu ou qui aurait d tre
retenu et correspondant aux omissions et inexactitudes releves dans les dclarations
prvues aux articles 79 et 81 prcits.
Le montant de chacune des majorations prvues ci-dessus ne peut tre
infrieur cinq cents (500) dirhams.
Les majorations vises ci-dessus sont recouvres par voie de rle et
immdiatement exigibles.
III.- Les employeurs qui ne respectent pas les conditions dexonration
prvues au 16 de larticle 57 sont rgulariss doffice sans procdure.
Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la
dclaration didentit fiscale
Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux contribuables
passibles de l'impt sur le revenu au titre des revenus viss l'article 22 (3, 4 et 5)
de ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs temporairement, qui nont pas
remis l'inspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement, une dclaration d'identit fiscale conforme au modle tabli par
l'administration, dans les trente (30) jours suivant soit la date du dbut de leur
activit, soit celle de l'acquisition de la premire source de revenu.
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III.- Les droits denregistrement sont liquids au plein tarif prvu larticle 133I- A ci-dessus, augments dune majoration de 15% de leur montant, de la pnalit et
de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous en cas de rtrocession
des terrains ou immeubles viss larticle 129 (IV- 5- 2e alina et 6- 2e alina) cidessus avant lexpiration de la dixime anne suivant la date de lobtention de
lagrment, sauf si la rtrocession est ralise au profit dune entreprise installe dans
la zone franche dexportation ou dune banque offshore ou socit holding offshore.
IV.- La majoration de retard prvue aux I et III 207ci-dessus est calcule
lexpiration du dlai de trente (30) jours compter de la date de lacte dacquisition.
Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de donation
Lorsque dans lacte de donation entre vifs, viss larticle 133 (I- C- 4)
ci-dessus le lien de parent entre le donateur et les donataires a t inexactement
indiqu, les parties sont tenues de rgler les droits simples exigibles, augments dune
majoration de 100% de ces droits, sans prjudice de lapplication de la pnalit et de
la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous, calcule lexpiration dun
dlai de trente (30) jours compter de la date de lacte de donation.
Article 207.- Sanctions applicables aux notaires
Une amende de cent (100) dirhams est applicable au notaire en cas de
dlivrance dune expdition qui ne porte pas copie de la quittance des droits par une
transcription littrale et entire de cette quittance.
Une amende de deux cent cinquante (250) dirhams par infraction est
applicable au notaire qui dlivre une grosse, copie ou expdition avant que la minute
ait t enregistre.
Les notaires sont personnellement redevables, pour chaque contravention aux
obligations cites larticle 137- I- 3e alina ci-dessus, des droits simples liquids sur
les actes, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 184 ci-dessus
et 208 ci-aprs.
Section V.- Sanctions spcifiques aux droits de timbre208
Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes de paiement des droits
de timbre
I.- Toute infraction aux dispositions du livre III- titre premier du prsent code est
passible, dfaut de pnalit spcifique, dune amende de vingt (20) dirhams.
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208
184
II.- Sil sagit dune infraction aux rgles du timbre proportionnel, prvues par
larticle 252 (I-A et B) ci-dessous, la pnalit est fixe 100 % du montant des droits
simples exigibles avec un minimum de cent (100) dirhams.
Si linfraction passible de la pnalit dicte par lalina ci-dessus ne consiste que
dans lemploi dun timbre infrieur celui qui devait tre employ, la pnalit ne porte
que sur la somme pour laquelle le droit de timbre na pas t pay.
III.- Les licences ou autorisations et leur duplicata, prvus larticle 252 (II-D
2) ci-dessous ne sont valables et ne peuvent tre utiliss quaprs quils aient t
viss pour timbre au bureau de lenregistrement dans le ressort duquel se situent les
lieux dexploitation desdites licences ou autorisations et ce, dans le dlai de trente (30)
jours de leur dlivrance.
IV.- Dans tous les cas o les droits de timbre sont pays sur dclaration, le dfaut
ou retard de dpt de la dclaration est passible lexpiration du dlai prescrit, de la
pnalit et de la majoration prvues aux articles 184 et 208 du prsent code.
V.- Les dissimulations et omissions totales ou partielles dans les dclarations, ayant
entran la liquidation de droits dun montant infrieur celui qui tait rellement d,
sont passibles dune pnalit fixe 100 % du montant des droits simples exigibles avec
un minimum de mille (1.000) dirhams.
VI.- Toute infraction relative au droit de communication prescrit par larticle 214 cidessous est constate par procs-verbal et passible d'une pnalit de cent (100) dirhams
pour la premire infraction et de deux cent cinquante (250) dirhams pour chacune des
infractions suivantes avec un maximum de cinq cents (500) dirhams par jour.
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes
I.- Une pnalit de 10% et une majoration de 5 % pour le premier mois de
retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est applicable au
montant :
- des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie, en
dehors du dlai prescrit, pour la priode coule entre la date dexigibilit de
limpt et celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour la
priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour la
priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de lmission du
rle ou de ltat de produit.
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LIVRE II
PROCEDURES FISCALES
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation
de conservation des documents comptables
Section I.- Dispositions gnrales
Article 210.- Le droit de contrle
Ladministration fiscale contrle les dclarations et les actes utiliss pour
ltablissement des impts, droits et taxes.
A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales, sont tenus de
fournir toutes justifications ncessaires et prsenter tous documents comptables aux
agents asserments de ladministration fiscale ayant au moins le grade d'inspecteur
adjoint et qui sont commissionns pour procder au contrle fiscal.
A dfaut de prsentation dune partie des documents comptables et
pices justificatives prvus par la lgislation et la rglementation en vigueur au cours
de la vrification dun exercice donn, le contribuable est invit dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessous, produire ces documents et pices dans un dlai de
trente (30) jours compter de la date de rception de la demande de communication
desdits documents et pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu la fin de la priode de
contrle.
Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le
contribuable pour la premire fois devant la commission locale de taxation et la
commission nationale de recours fiscal1.
Ladministration fiscale dispose galement dun droit de constatation en vertu
duquel elle peut demander aux contribuables prcits, de se faire prsenter les
factures, ainsi que les livres, les registres et les documents professionnels se
rapportant des oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation et
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b) des livres et documents, dont la tenue est rendue obligatoire par les
lois ou rglements en vigueur, ainsi que tous les actes, crits, registres et dossiers,
dtenus par les personnes physiques ou morales exerant une activit passible des
impts, droits et taxes.
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192
193
A cet effet, elle peut valuer son revenu global annuel pour tout ou partie de
la priode non prescrite lorsque, pour la priode considre, ledit revenu n'est pas en
rapport avec ses dpenses, telles que dfinies larticle 29 ci-dessus.
L'administration engage la procdure prvue selon le cas, larticle 220 ou
221 ci-dessous et notifie au contribuable, dans les formes prvues larticle 219 cidessous, les lments de comparaison devant servir la rectification de la base
annuelle d'imposition.
Toutefois, le contribuable peut justifier, dans le cadre de la procdure vise cidessus, ses ressources par tout moyen de preuve et faire tat notamment :
- de revenus de capitaux mobiliers soumis la retenue la source
libratoire ;
- de revenus exonrs de l'impt sur le revenu ;
- de produits de cessions de biens meubles ou immeubles ;
- d'emprunts contracts auprs des banques ou auprs des tiers pour des
besoins autres que professionnels ;
- de l'encaissement des prts prcdemment accords des tiers.
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement
Article 217.- Contrle des prix ou dclarations estimatives
Les prix ou les dclarations estimatives, exprims dans les actes et
conventions peuvent faire l'objet de rectification de la part de linspecteur des impts
charg de l'enregistrement, lorsqu'il s'avre que lesdits prix ou dclarations estimatives
ne paraissent pas, la date de lacte ou de la convention, conformes la valeur vnale
des biens qui en font lobjet.
Cette rectification est effectue suivant la procdure prvue larticle 220 cidessous.
Article 218.- Droit de premption au profit de lEtat
I.- Le droit de premption prvu larticle 143 ci-dessus s'exerce pendant un
dlai franc de six (6) mois compter du jour de l'enregistrement, le dlai n'tant
cependant dcompt, au cas de mutation sous condition suspensive, que du jour de
l'enregistrement de la ralisation de la condition.
II.- La dcision de premption est notifie dans les formes prvues larticle
219 ci-aprs :
194
Lorsque les biens prempts sont situs dans les ressorts territoriaux de
plusieurs cadi chargs du taoutiq ou conservateurs, la notification de la dcision de
premption est faite chacun des magistrats ou fonctionnaires intresss.
Ds rception de la notification, les droits de l'Etat sont mentionns sur le
registre de transcription tenu par le cadi charg du taoutiq et, lorsqu'il s'agit
d'immeubles immatriculs ou en cours d'immatriculation, inscrits sur les livres fonciers
ou mentionns sur le registre de la conservation foncire prvu cet effet.
III.- Le cessionnaire vinc reoit dans le mois qui suit la notification de la
dcision de premption, le montant du prix dclar ou de la valeur vnale reconnue,
major :
1- des droits d'enregistrement acquitts et des droits ventuellement
perus la conservation de la proprit foncire;
2- d'une somme calcule raison de cinq pour cent (5%) du prix dclar
ou de la valeur vnale reconnue, reprsentant forfaitairement les autres loyaux cots
du contrat, ainsi que les impenses.
A dfaut de paiement dans le dlai prescrit, des intrts au taux lgal en
matire civile courent de plein droit au profit du cessionnaire vinc ds l'expiration de
ce dlai.
IV.- La dcision de premption notifie dans le dlai prvu au paragraphe I
ci-dessus, emporte substitution de l'Etat au cessionnaire vinc dans le bnfice et les
charges du contrat, au jour mme de la mutation.
Tous droits sur les biens prempts, concds par le cessionnaire vinc
antrieurement l'exercice de la premption sont censs n'avoir jamais pris naissance.
Ceux qui auraient t inscrits sur les livres fonciers sont radis.
V.- Les dpenses relatives l'exercice du droit de premption sont imputes
au compte spcial du Trsor intitul: " Fonds de remploi domanial".
VI.- Les immeubles ayant fait l'objet d'une dcision de premption ne
peuvent tre revendus, nonobstant toutes dispositions contraires, que par voie
d'adjudication aux enchres publiques.
195
Chapitre II
196
l'coulement d'un dlai de dix (10) jours qui suit la date du refus de
rception.
2- sil na pu tre remis au contribuable l'adresse quil a communique
l'inspecteur des impts lorsque lenvoi du document a t fait par lettre
recommande avec accus de rception ou par lintermdiaire des agents du
greffe, des huissiers de justice ou par voie administrative et quil a t
retourn avec la mention non rclam, changement dadresse, adresse
inconnue ou incomplte, locaux ferms ou contribuable inconnu ladresse
indique. Dans ces cas, le pli est considr avoir t remis, aprs
lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la date de la constatation
de lchec de la remise du pli prcit.
Article 220.- Procdure normale de rectification des impositions
I.- Linspecteur des impts peut tre amen rectifier :
- les bases d'imposition ;
- les montants des retenues en matire de revenus salariaux ;
- les prix ou dclarations estimatives, exprims dans les actes et
conventions.
Les bases, les montants et les prix susviss peuvent rsulter soit de la
dclaration du contribuable, de lemployeur ou du dbirentier, soit d'une taxation
d'office.
Dans ce cas, linspecteur notifie aux contribuables, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus :
- les motifs, la nature et le montant dtaill des redressements envisags en
matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu ou de taxe sur la valeur
ajoute ;
- la nouvelle base devant servir dassiette la liquidation des droits
denregistrement ainsi que le montant des droits complmentaires rsultants
de cette base.
produire leurs observations dans un dlai de trente (30) jours suivant la
date de rception de la lettre de notification.
A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, les droits complmentaires sont
mis en recouvrement et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues
l'article 235 ci-dessous.
II.- Si les observations des intresss parviennent l'inspecteur dans le dlai
prescrit et si ce dernier les estime non fondes, en tout ou en partie, il leur notifie,
dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un dlai maximum de soixante
(60) jours suivant la date de rception de leur rponse, les motifs de son rejet partiel
ou total, ainsi que la base d'imposition qui lui parait devoir tre retenue en leur faisant
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Le 01-02-2010
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connatre, que cette base sera dfinitive s'ils ne se pourvoient pas devant la
commission locale de taxation, prvue l'article 225 ci-dessous, dans un dlai de
trente (30) jours suivant la date de rception de cette deuxime lettre de notification.
III.- L'inspecteur reoit les requtes adresses la commission locale de
taxation, les transmet avec les documents relatifs aux actes de la procdure
contradictoire permettant ladite commission de statuer215 et notifie les
dcisions de celle-ci aux intresss, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus.
IV.- Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire l'objet
soit par les contribuables, soit par l'administration, d'un recours devant la Commission
nationale du recours fiscal prvue l'article 226 ci-dessous.
Le recours du contribuable est prsent sous forme de requte adresse
ladite commission par lettre recommande avec accus de rception, celui de
l'administration est prsent par le directeur gnral des impts ou la personne
dlgue par lui cet effet et adress ladite commission dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus.
La requte des contribuables dfinit l'objet du dsaccord et contient un
expos des arguments invoqus.
Le recours du contribuable ou de ladministration devant la commission
nationale du recours fiscal doit se faire dans un dlai maximum de soixante (60) jours
suivant la date de la notification audit contribuable de la dcision de la commission
locale de taxation.
Le dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prvu ci-dessus est
considr comme une acceptation tacite de la dcision de la commission locale de
taxation.
V.- Lorsque les contribuables ou l'administration saisissent la commission
nationale du recours fiscal, celle-ci :
- d'une part, en informe l'autre partie, dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus, dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception du
recours en lui communiquant copie de la requte dont elle a t saisie ;
- d'autre part, demande l'administration, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus, de lui transmettre les documents216 relatifs aux actes de la
procdure contradictoire permettant la commission nationale du recours
fiscal de statuer sur laffaire qui lui est soumise dans le dlai de trente (30)
jours suivant la date de rception de ladite demande.
A dfaut de communication des documents prcits217 dans le dlai prescrit,
les bases d'imposition ne peuvent tre suprieures:
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198
- soit celles dclares ou acceptes par les intresss, sils ont prsent
leur recours devant la commission nationale du recours fiscal dans le dlai
lgal ;
- soit celles fixes par la commission locale de taxation, dans le cas
contraire.
La commission nationale du recours fiscal informe les deux parties de la date
laquelle elle tient sa runion, trente (30) jours au moins avant cette date dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus.
VI. -Sont immdiatement mis par voie de rle, tat de produits ou ordre de
recettes, les droits supplmentaires, les majorations, les amendes et les pnalits y
affrentes dcoulant des impositions tablies :
- pour dfaut de rponse ou de recours dans les dlais prescrits par les
dispositions du I, II et IV du prsent article ;
- aprs accord partiel ou total conclu par crit entre les parties au cours de
la procdure de rectification ;
- aprs la dcision de la commission nationale du recours fiscal ;
- pour les redressements nayant pas fait lobjet dobservations de la part du
contribuable au cours de la procdure de rectification.
VII.- Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation et celles
de la commission nationale du recours fiscal sont susceptibles de recours devant le
tribunal comptent conformment aux dispositions de larticle 242 ci-dessous.
VIII.- La procdure de rectification est frappe de nullit :
- en cas de dfaut d'envoi aux intresss de l'avis de vrification dans le
dlai prvu l'article 212-I-1er alina ci-dessus ;
- en cas de dfaut de notification de la rponse de l'inspecteur aux
observations des contribuables dans le dlai prvu au paragraphe II cidessus.
Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent pas tre soulevs par le
contribuable pour la premire fois devant la commission nationale du recours fiscal.
IX.- Les dispositions du prsent article sont applicables en cas de rectification
des bases d'imposition des socits ayant fait l'objet de fusion.
Article 221.- Procdure acclre de rectification des impositions
I.- L'inspecteur des impts peut tre amen rectifier en matire dimpt sur
les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute:
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B.- Les reprsentants des contribuables sont dsigns dans les conditions
203
librales :
C.- Si le mandat des reprsentants sortants ne peut pas tre prorog pour
quelque cause que ce soit ou si, au premier avril, les nouveaux reprsentants des
contribuables ne sont pas encore dsigns, le contribuable en est inform dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus. Dans ce cas, le contribuable a la facult de
demander au chef du service local des impts du lieu de son imposition, dans les
trente (30) jours suivant la date de la rception de ladite lettre, comparatre devant
la commission locale de taxation ne comprenant que le prsident, le reprsentant du
gouverneur de la prfecture ou de la province et le chef du service local des impts.
Si, l'expiration de ce dlai, aucune demande n'est formule, l'administration soumet
le litige la commission nationale du recours fiscal prvue l'article 226 ci-aprs et en
informe le contribuable dans un dlai maximum de dix (10) jours suivant la date de
transmission de la requte vise l'article 220-III ci-dessus.
D.- La commission peut s'adjoindre, pour chaque affaire, deux experts au
plus, fonctionnaires ou contribuables, qu'elle dsigne et qui ont voix consultative. Elle
entend le reprsentant du contribuable la demande de ce dernier ou si elle estime
cette audition ncessaire.
Dans les deux cas, la commission convoque en mme temps le ou les
reprsentants du contribuable et le ou les reprsentants de ladministration fiscale
dsigns cet effet par ladministration.
La commission les entend sparment ou en mme temps soit la demande
de l'une ou de l'autre partie, soit lorsqu'elle estime leur confrontation ncessaire.
Les dcisions des commissions locales de taxation prises dans les
affaires relatives l'impt sur le revenu, au titre des profits fonciers et aux
droits d'enregistrement sont dfinitives lorsque le montant des droits en
principal est infrieur ou gal cinquante mille (50.000) dirhams.218
Les impositions mises suite aux dcisions des commissions locales de
taxation devenues dfinitives, y compris celles portant sur les questions pour
218
204
219
205
206
222
223
207
Chapitre III
208
il est invit, par lettre notifie, dans les formes prvues l'article 219 cidessus, dposer ou complter sa dclaration ou son acte ou verser les retenues
effectues ou qui auraient d tre retenues dans le dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception de ladite lettre.
II. - Si le contribuable ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration ou
son acte ou ne verse pas les retenues la source prcites dans le dlai de trente (30)
jours prvu ci-dessus, l'administration l'informe, dans les formes prvues l'article 219
ci-dessus des bases qu'elle a values et sur lesquelles le contribuable sera impos
d'office ou des droits denregistrement, qui seront tablis, si ce dernier ne dpose pas
ou ne complte pas sa dclaration ou son acte dans un deuxime dlai de trente (30)
jours suivant la date de rception de ladite lettre d'information.
Les droits rsultant de cette taxation doffice, ainsi que les majorations,
amendes et pnalits y affrentes sont mis par voie de rle, tat de produits ou ordre
de recettes et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues larticle 235
ci-dessous.
Article 229.- Taxation doffice pour infraction aux dispositions relatives la
prsentation des documents comptables et au droit de contrle
Lorsqu'un contribuable ne prsente pas les documents comptables viss, selon
le cas, aux articles 145 ou 146 ci-dessus, ou refuse de se soumettre au contrle fiscal
prvu l'article 212 ci-dessus, il lui est adress une lettre, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, l'invitant se conformer aux obligations lgales dans un dlai
de quinze (15) jours compter de la date de rception de ladite lettre.
A dfaut de prsentation des documents comptables dans le dlai prcit,
l'administration informe le contribuable, par lettre notifie dans les formes prvues par
larticle 219 ci-dessus, de lapplication de lamende prvue larticle 191-I ci-dessus, et
lui accorde un dlai supplmentaire de quinze (15) jours compter de la date de
rception de ladite lettre, pour s'excuter ou pour justifier l'absence de comptabilit.
Lorsque dans ce dernier dlai le contribuable ne prsente pas les documents
comptables ou si le dfaut de prsentation des documents comptables n'a pas t
justifi, il est impos d'office, sans notification pralable avec application de lastreinte
journalire prvue larticle 191-I ci-dessus.
Cette imposition peut, toutefois, tre conteste dans les conditions prvues
l'article 235 ci-dessous.
Article 230.- Procdure pour lapplication des sanctions pour infraction au
droit de communication
Pour lapplication des sanctions prvues larticle 191-I
ladministration engage la procdure prvue larticle 229 ci-dessus.
ci-dessus,
209
Chapitre IV
210
actes et conventions.
211
1
1
212
213
229
214
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT
Chapitre premier
La procdure administrative
Section I.-
Dispositions
gnrales
relatives
dgrvements et compensation
aux
rclamations,
a) en cas de paiement spontan de l'impt, dans les six (6) mois qui suivent
215
232
216
Chapitre II
La procdure judiciaire
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal
Les impositions mises suite aux dcisions dfinitives des commissions locales
de taxation ou de la commission nationale du recours fiscal et celles tablies d'office
par l'administration d'aprs la base qu'elle a notifie du fait de la reconnaissance par
lesdites commissions de leur incomptence, peuvent tre contestes par le
contribuable, par voie judiciaire, dans le dlai de soixante (60) jours suivant la date de
mise en recouvrement du rle, tat de produits ou ordre de recettes.
Dans le cas o la dcision dfinitive des commissions locales de taxation ou de
la commission nationale du recours fiscal ne donne pas lieu lmission dun rle, tat
217
de produits ou ordres de recette, le recours judiciaire peut tre exerc dans les
soixante (60) jours suivant la date de notification de la dcision desdites commissions.
L'administration peut galement contester, par voie judiciaire, dans le dlai
prvu, selon le cas, au premier ou au deuxime alina ci-dessus, les dcisions de la
commission nationale du recours fiscal que celles-ci portent sur des questions de droit
ou de fait.
Les rectifications des impositions tablies dans le cadre de la procdure
prvue larticle 221 ou 224 ci-dessus peuvent tre contestes, par voie judiciaire,
dans les soixante (60) jours suivant la date de notification de la dcision de la
commission nationale du recours fiscal.
Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre sursis au recouvrement
des impts, droits et taxes exigibles suite au contrle fiscal que sur la constitution de
garanties suffisantes, telles que prvues par larticle 118 de la loi prcite n 15-97
formant code de recouvrement des crances publiques.
Lexpert nomm par le juge doit tre inscrit au tableau de lordre des experts
comptables ou sur la liste des comptables agrs. Il ne peut :
- fonder ses conclusions sur des moyens ou documents qui nont pas t soumis
la partie laquelle ils sont opposs durant la procdure contradictoire ;
-
se prononcer sur des questions de droit autres que celles relatives la conformit
la lgislation qui les rgit, des documents et pices qui lui sont prsents233.
233
218
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts
Nonobstant toutes dispositions contraires :
- la direction gnrale des impts est valablement reprsente en justice en tant
que demandeur ou dfendeur par le directeur gnral des impts ou la
personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le cas chant, mandater un
avocat ;
- les litiges relatifs lapplication de la loi fiscale ne peuvent faire lobjet
darbitrage.
Article 245.- Computation des dlais
Les dlais relatifs aux procdures prvues par le prsent code sont des dlais
francs : le premier jour du dlai et le jour de lchance nentrent pas en ligne de
compte.
Lorsque les dlais des procdures prcits expirent un jour fri ou chm
lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Article 246.- Secret professionnel
Toutes les personnes appeles l'occasion de leurs fonctions ou attributions
intervenir dans l'tablissement, le contrle, la perception ou le contentieux des impts,
droits et taxes ainsi que les membres des commissions prvues aux articles 50, 225 et
226 ci-dessus sont tenues au secret professionnel dans les termes des lois pnales en
vigueur.
Toutefois, les inspecteurs de ladministration fiscale ne peuvent communiquer
les renseignements ou dlivrer copies dactes, documents ou registres en leur
possession aux parties, autres que les contractants ou contribuables concerns ou
leurs ayants cause titre universel que sur ordonnance du juge comptent.
Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires
I.- Les dispositions du prsent code gnral des impts sont applicables
compter du 1er janvier 2007.
II.- Les dispositions de larticle 20-III ci-dessus sont applicables aux plusvalues rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises compter du 1er janvier
2007.
III.- Les dispositions de larticle 63-II-B ci-dessus sont applicables aux
cessions ralises compter du 1er janvier 2007.
IV.- Les dispositions de larticle 68-II ci-dessus sont applicables aux profits
raliss compter du 1er janvier 2007.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
219
220
221
222
223
224
225
Ne
peuvent
bnficier
de
ces
exonrations
que
les
promoteurs immobiliers qui ralisent leurs oprations dans le cadre dune
convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, ayant pour
objet la ralisation dun programme de construction dau moins cinq
cent (500) logements sociaux, rparti sur une priode maximum de cinq
(5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de
construire.
Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer
une demande dautorisation
de
construire
auprs
des
services
comptents dans un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la date
de conclusion de la convention. En cas de non respect de cette condition, la
convention est rpute nulle.
Le programme peut comprendre un ensemble de projets rpartis sur
un ou plusieurs sites, situs dans une ou plusieurs villes.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
226
Afin de bnficier de lexonration prvue au premier alina cidessus , les promoteurs immobiliers sont tenus de tenir une comptabilit
spare pour chaque programme et joindre la dclaration prvue selon le
cas, aux articles 20 et 82 ou 85 et 150 ci-dessus:
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui
concerne la premire anne ;
- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque
programme ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent ;
- un tat faisant ressortir en ce qui concerne les dclarations de la
taxe sur la valeur ajoute, le chiffre daffaires ralis au titre des cessions
de logements prcits, la taxe correspondante et les taxes dductibles
affrentes aux dpenses engages, au titre de la construction desdits
logements.
A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme
dans les conditions dfinies par la convention prcite, un ordre de
recettes est mis pour le recouvrement des impts, droits et taxes
exigibles, sans
avoir
recours
la
procdure
de
rectification
des bases dimposition
et
sans
prjudice
de
lapplication
des amendes, pnalits et majorations y affrentes.
B- Les avantages accords aux acqureurs de logements sociaux
Les acqureurs des logements sociaux prvus larticle 92-I- 28cidessus bnficient du paiement du montant de la taxe sur la valeur ajoute,
dans les conditions prvues larticle 93-I ci-dessus.
C- Date deffet
1) Les dispositions du A du prsent paragraphe sont appliques aux
conventions relatives aux programmes de logements sociaux conclues avec
lEtat conformment au cahier des charges prcit au cours de la priode
allant du 1er janvier 2010 jusquau 31 dcembre 2020 et ce, pour les
exercices ouverts compter du 1er janvier 2010.
2) Les dispositions du B du prsent paragraphe sont appliques
compter du 1er janvier 2010 aux ventes ralises pour lesquelles
un permis dhabiter est obtenu compter de la mme date.
3) Demeurent en vigueur les dispositions fiscales relatives au logement
social usage dhabitation et ralis dans le cadre de conventions conclues
entre lEtat et les promoteurs immobiliers avant le 1er janvier 2010.
4) A titre transitoire, les logements sociaux rpondant la
dfinition prvue larticle 92-I-28 ci-dessus, dont le programme de
construction na pas fait lobjet de convention pralable avec lEtat, et pour
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
227
228
235
229
236
Livre III
Autres droits et taxes
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 249.- Actes, documents et crits imposables
Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes,
documents, livres, registres ou rpertoires, tablis pour constituer le titre ou la
justification dun droit, dune obligation ou dune dcharge et, dune manire gnrale,
constater un fait juridique ou un lien de droit.
Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen
photographique, tablies pour tenir lieu dexpditions, extraits ou copies, sont soumises
au mme droit de timbre que celui affrent aux crits reproduits.
Article 250.- Exonrations
Sont exonrs des droits de timbre, les actes et crits exonrs des droits
denregistrement en vertu de larticle 129 du prsent code, ainsi que les actes et crits ciaprs :
I.- Actes tablis dans un intrt public ou administratif
1- Les actes de lautorit publique ayant le caractre lgislatif ou rglementaire, les
extraits, copies, expditions ou brevets desdits actes dlivrs ladministration
publique, les minutes des arrts, dcisions et dlibrations, les registres et
documents dordre intrieur des administrations publiques ;
2- Les quittances dimpts et taxes, ainsi que les actes et crits relatifs au
recouvrement des crances publiques dresss en vertu des dispositions de la loi n
15-97 prcite formant code de recouvrement des crances publiques ;
3- Les registres exclusivement consacrs l'immatriculation ou la rdaction des titres
de proprit, les actes prvus par la loi foncire pour parvenir l'immatriculation ;
4- Les diplmes dtudes et toutes pices ou crits tablis en vue de lobtention de tout
certificat ou diplme de quelques degrs quil soient ;
236
230
231
greffes ou les huissiers de justice, ainsi que les registres tenus dans les diffrentes
sections des juridictions ;
3- Les arrts et actes de la Cour des comptes et des Cours rgionales des comptes,
institues par la loi n 62-99 formant code des juridictions financires, les dcisions
du Trsorier Gnral du Royaume, ainsi que leurs ampliations ou expditions
dlivres par lesdites cours et ledit Trsorier ;
4- Les actes tablis en excution des dispositions du livre V de la loi n 15-95 prcite
formant code de commerce relatif aux difficults de lentreprise.
V.- Actes relatifs aux oprations de crdit
1- Les actes constatant les avances consenties par le Trsor ;
2- Les chques bancaires, les chques et mandats postaux et les acquits y apposs,
ainsi que les acquits apposs sur les effets ngociables.
VI.- Actes prsentant un intrt social
1- Les actes et documents caractre administratif dlivrs aux indigents, les
quittances que ces indigents dlivrent au titre des secours et des indemnits pour
les incendies, inondations et autre cas fortuit ;
2- Les titres de voyage institus au profit des rfugis et apatrides et des ressortissants
trangers qui justifient se trouver dans l'impossibilit d'acquitter la taxe prvue par le
dcret du 2 safar 1377 (29 aot 1957) fixant les modalits dapplication de la
convention relative au statut des rfugis, signe Genve le 28 juillet 1951 ;
3- Les quittances des souscriptions suite un appel la gnrosit publique, dlivres
lors des manifestations organises au profit exclusif des victimes de la guerre, des
populations sinistres ou des victimes de calamits publiques, sous rserve que les
autorisations exiges par la loi et la rglementation en vigueur aient t accordes ;
4- Les conventions collectives de travail, les contrats de louage de services ou de
travail, les cartes et certificats de travail, les livrets des ouvriers, les bulletins de paie
et toutes autres pices justificatives du paiement du salaire desdits ouvriers ;
5- La dclaration, ainsi que les statuts et la liste des membres chargs de la direction
ou de ladministration, dposs en application de la lgislation relative aux
associations et syndicats professionnels ;
6- Les billets dentre aux sances rcratives organises dans un but dintrt gnral
dassistance ou de solidarit, ainsi quaux spectacles et manifestations caractre
culturel et sportif ;
7- Les actes et crits faits en vertu des textes relatifs l'organisation et au
fonctionnement de l'assistance mdicale gratuite, des socits de secours mutuels
rgulirement approuves ou reconnues comme tablissements d'utilit publique ;
232
8- Les procs verbaux, certificats, actes de notorit, significations et autres actes faits
en vertu et pour l'excution du dahir du 25 hija 1345 (25 juin 1927) sur les accidents
du travail, tel qu'il a t modifi en la forme par le dahir du 12 ramadan 1382 (6
fvrier 1963) ;
9- Les actes et pices ncessaires la perception des indemnits, rentes, pensions de
retraite et bourses dont le montant ne dpasse pas dix mille (10.000) dirhams,
ainsi que les procurations donnes pour les encaisser ;
10- Les certificats, actes de notorit et autres pices relatives l'excution des
oprations de la Caisse nationale de retraites et d'assurances ;
11- Les pices administratives relatives lexcution du dahir du 9 chaabane 1346 (1er
fvrier 1928) sur les socits marocaines de prvoyance, tel quil a t modifi ;
12- Les actes intressant les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles
constitues conformment aux dispositions de la loi n 17-99 portant code des
assurances, promulgue par le dahir n 1-02-238 du 25 rejeb 1423 (3 octobre
2002) ;
13- Les registres et livres des magasins gnraux, ainsi que les extraits qui en sont
dlivrs ;
14- Les manifestes et rles d'quipage de tout navire ou embarcation ;
15- Les contrats dassurance passs par les socits dassurances, les socits
mutuelles et tous autres assureurs ainsi que tous actes ayant exclusivement pour
objet la formation, la modification ou la rsiliation amiable desdits contrats ;
16- Les billets de transport public urbain de voyageurs.
Chapitre II
Liquidation et tarif
Article 251.- Liquidation
Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur :
a) Le montant brut du prix de la projection vers aux exploitants des salles de spectacles
cinmatographiques ;
b) Le montant brut des redevances ou des factures peru par les organismes publics ou
privs chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires lorsque
l'annonce a lieu la tlvision.
Article 252.- Tarif
I.- Droits proportionnels
A.- Sont soumis au taux de 5% :
- les annonces publicitaires sur cran, quel que soit leur forme et leur mode.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
233
234
238
235
pour les motocyclettes de plus de 125 centimtres cubes : par chevalvapeur (C.V.) de puissance fiscale avec un minimum de perception de
100 DH ;
236
infrieure 8
C.V.
(en dirhams)
1.000
de 8 10 C.V.
(en dirhams)
2.000
Chapitre III
Dispositions diverses
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles
I.- Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son apposition sur
lacte, le document ou lcrit assujetti.
L'oblitration consiste dans l'inscription l'encre usuelle sur le timbre mobile :
- du lieu o l'oblitration est opre ;
- de la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
237
241
242
238
239
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 259.- Vhicules imposables
Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, les
vhicules automobiles dfinis larticle 20 de larrt viziriel du 8 joumada I 1372 (24
janvier 1953) sur la police de la circulation et du roulage et immatriculs au Maroc.
Article 260.- Exonrations
Sont exonrs de la taxe :
1- les vhicules destins au transport en commun des personnes ;
2- les vhicules utilitaires pesant en charge plus de 3.000 kilos ;
3- les automobiles de places ou taxis rgulirement autoriss ;
4- les motocycles deux roues avec ou sans side-car, ainsi que les tricycles
moteur, quelle que soit leur cylindre ;
5- les engins spciaux de travaux publics ;
6- les tracteurs ;
7- les vhicules dont les propritaires bnficient de privilges diplomatiques,
condition que la rciprocit soit accorde lEtat marocain ;
8- les vhicules proprit de l'association dite "le croissant rouge" ;
9- les vhicules proprit de "l'Entraide nationale" ;
10- la condition qu'ils soient immatriculs leur nom, les vhicules d'occasion
acquis par les ngociants de l'automobile, assujettis la taxe professionnelle,
en vue de les remettre en vente, pour la priode allant de leur acquisition
jusqu' leur revente, ainsi que les vhicules immatriculs dans la srie W 18 ;
11- les vhicules saisis judiciairement ;
12- les vhicules ayant plus de 25 ans dge ;
13- les vhicules ci-aprs, appartenant l'Etat :
-
les ambulances ;
les vhicules quips de matriel sanitaire automobile fix demeure ;
240
Chapitre II
Liquidation de la taxe
Article 261.- Dlai dimposition
La priode dimposition stend du premier janvier au 31 dcembre de chaque
anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne dimposition,
sous peine des sanctions prvues larticle 208 ci-dessus.
Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours d'anne, la taxe doit tre
paye dans le mois courant compter de la date du rcpiss de dpt du dossier
pour la dlivrance de la carte grise, justifie par l'apposition sur ledit rcpiss, d'un
cachet dateur des services comptents du centre immatriculateur.
Il en est de mme en ce qui concerne les vhicules qui cessent, en cours de
priode d'imposition, d'tre en situation de bnficier de l'exonration de la taxe.
La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode dimposition, mme en cas de
changement de propritaire au cours de cette priode.
Les propritaires de vhicules exonrs ont la facult de demander la dlivrance
dune vignette gratuite.
Article 262.- Tarif
Le tarif de la taxe est fix comme indiqu ci-aprs :
Catgorie de
vhicules
Infrieure 8
C.V.
Vhicules
essence
Vhicules
moteur
gasoil
(en DH)
350
700
PUISSANCE FISCALE
de 8 10 C.V. inclus de 11 14 C.V. inclus
(en
Suprieure ou
gale 15 C.V.
DH)
(en DH)
(en DH)
1.500
5.000
10.000
650
2.000
4.000
Toutefois, sont passibles de la taxe au mme tarif que les vhicules essence,
les vhicules utilitaires (pick-up) moteur gasoil appartenant des personnes
physiques.
Dans les cas viss aux 2e et 3e alinas de larticle 261 ci-dessus, il est d une
fraction de taxe gale au produit d'un douzime de la taxe annuelle exigible par le
nombre de mois restant courir de la date de mise en circulation au Maroc ou de la
cessation du bnfice de l'exonration jusqu'au 31 dcembre suivant cette date.
241
Dans tous les cas prvus par larticle 261 ci-dessus, toute fraction de mois est
compte pour un mois entier.
La dlivrance de duplicata de vignette donne lieu au paiement dune taxe de cent
(100) dirhams.
Chapitre III
Obligations
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules
La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au pare-brise
lintrieur du vhicule.
Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle ne pourra tre
effectue au nom du cessionnaire, sil nest justifi, au pralable, du paiement de la
taxe affrente lanne dimposition en cours ou de lexonration de cette taxe.
Article 264.- Obligations des agents des douanes et de la sret nationale
Les agents des douanes et de la sret nationale doivent s'assurer que toute
voiture quittant le territoire national a acquitt la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles et que la vignette est appose sur le pare-brise.
A dfaut de vignette en cours de validit ou de justification d'exonration de la
taxe, le vhicule n'est, en aucun cas, autoris quitter le territoire national jusqu'au
paiement de ladite taxe, de la pnalit, de la majoration et de lamende prvues
larticle 208 ci-dessus.
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 265.- Agents comptents pour constater les infractions
Toute infraction aux dispositions du prsent titre est constate par procs-verbal.
Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre, les agents
de ladministration fiscale dment commissionns.
Sont galement habilits verbaliser ces infractions, les agents des douanes, les
agents dpendant de la direction gnrale de la sret nationale, de la gendarmerie
royale, les prposs des eaux et forts et, en gnral, tous agents habilits
verbaliser en matire de police de la circulation et du roulage.
Article 266.- Modalits dapplication
Le paiement de la taxe est constat au moyen de la dlivrance dune vignette
dont le modle et les modalits de dlivrance et dutilisation sont tablis par voie
rglementaire.
242
N.M.A.E243
Taux
%
1121
30
0150
3051
3121
15
2381
10
3941
40
1923
1920
10
Affrteur de navires
3523
15
4461
60
4022
60
1831
12
0612
12
3041
10
3041
10
3132
15
243
243
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
2311
10
3023
12
3014
10
3014
12
3115
12
3014
10
3122
2572
12
3046
2,5
1851
12
1171
12
0420
30
3942
40
Antiquaire
3235
20
Apiculteur
0231
25
4121
40
3955
40
2300
12
2322
20
3023
20
244
N.M.A.E243
Taux
%
3969
30
4460
30
4523
30
4523
20
4523
30
2400
20
3182
15
4022
25
Approvisionneur de navires
3000
10
0311
3453
15
2142
10
Armurier
2163
15
Arpenteur- expert-
3934
60
Arrimeur
3522
15
4611
12
3056
3056
3124
15
Profession
marchand en gros d'-
245
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
2731
10
3074
10
3241
25
Artificier
2571
12
2911
12
4462
12
4462
20
Aubergiste
4111
25
3311
15
3020
15
25
3239
15
0220
25
4454
40
3460
10
3034
10
3034
12
3151
15
246
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
4323
15
Balais - fabricant de -
2741
10
3053
10
3172
15
Balancier - marchand -
3184
10
Balancier - rparateur
2413
30
4432
30
2251
15
3024
15
15
3032
10
3032
15
3145
20
2413
15
2413
30
Btiments-entrepreneur de-
2911
12
3172
15
Beignets-marchand de - en dtail
4100
12
3013
3013
1141
12
247
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3013
1,5
3043
2,50
3113
3351
30
2711
20
3222
25
3266
25
2711
10
4210
50
4461
4461
4461
60
1022
10
3051
10
Biscuits ou gteaux secs, pains d'pice, pains de rgime - marchand devendant en demi-gros
1022
12
3123
15
4311
20
3020
12
3132
12
248
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3014
10
3014
12
3115
15
3014
10
3115
15
4100
25
1240
20
1721
15
2042
12
3013
3013
10
3121
12
3121
12
1662
3014
3014
10
3115
15
2572
10
3046
3046
3151
10
249
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
Boulanger
1021
3211
20
Bourrelier
1521
20
2749
10
3013
3013
12
3172
10
Brochettes - marchand de -
4100
25
1365
12
3032
10
3032
12
3142
15
1365
15
1365
15
2741
10
3053
3172
15
3900
60
3932
60
Cabaretier
4432
30
4450
15
250
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
1361
12
2371
12
Caf - torrfacteur -
1172
30
4121
4121
4121
12
4432
20
4412
20
3027
12
2040
12
10
3040
15
3055
12
2730
10
3054
10
3054
12
3212
15
3184
15
4110
30
2572
10
251
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
Changeur de monnaies
3742
60
1429
10
3032
10
3142
15
3041
3041
10
3132
10
3040
10
3040
12
3130
15
3519
20
Charpentier - entrepreneur
1630
10
Charpentier
1630
12
Charron
2271
15
2030
12
Chaudronnier
2030
12
1531
10
3030
10
3030
15
3151
20
Chaux - fabricant de -
0434
10
252
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3181
1411
15
0215
10
20
3061
10
3061
13
Chiffonnier en dtail
3233
15
Chocolat - fabricant de -
1041
15
3051
10
Cinmatographe - exploitant de -
4410
20
4412
15
30
2572
12
Ciseleur
2711
15
2070
12
3182
15
15
Coffres-forts - fabricant de
1521
12
1661
12
4321
30
253
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
4321
40
Commissionnaire en marchandises
3081
60
3081
60
3081
40
3081
40
3051
10
3123
25
1040
15
1170
20
1170
20
3051
10
3051
10
2100
10
1620
12
1361
15
3020
15
3321
20
3013
Corroyeur - marchand -
3152
10
3161
15
4333
20
254
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
4333
10
Courtier de bestiaux
3081
60
3081
60
3081
60
3081
45
3543
50
3025
12
3182
15
1431
40
1430
40
3144
12
Crayons - fabricant de -
2741
10
3013
10
3119
15
1342
10
3033
3033
10
3152
12
3069
3069
10
3239
12
255
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
4452
20
3186
15
2231
12
3026
10
3026
12
3189
15
2911
12
Damasquineur
2711
15
2914
12
1652
15
Dlaineur de peaux
1311
12
Dmnagement - entrepreneur de -
3412
30
4612
20
2711
40
3249
20
2562
15
Distillateur -parfumeur
2562
10
3551
30
256
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3351
15
2924
12
3052
10
3052
12
3161
15
4433
60
1240
20
3051
1650
20
1650
20
Ecrivain public
4334
20
0215
25
Editeur libraire
1733
10
Editeur - priodiques -
1733
10
1733
10
Electricien
3351
20
Electricien en automobiles
3312
23
3330
30
3053
15
2321
15
3053
15
257
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3172
15
Emboutisseur
2000
15
3551
30
0444
35
2512
10
Encadreur
1600
15
1733
15
3043
3161
10
3551
15
3351
20
3060
10
3051
3051
3122
10
3119
15
3013
10
2621
10
3079
10
3151
15
2911
12
258
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3081
20
3910
60
3830
60
3910
60
2571
12
3079
10
2571
15
3046
15
3161
20
Faence - fabricant de -
1812
10
3079
10
3079
12
3249
15
1152
20
3051
1,5
3051
2,5
3123
3062
10
12
1520
12
3152
15
259
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
1722
12
1720
12
Fiacres -
3479
20
1312
12
1312
15
1361
12
3249
15
3119
15
3016
10
Fleuriste
3119
25
10
1921
10
3249
12
Forgeron
2051
12
Fossoyeur - entrepreneur -
4333
10
1364
12
3079
12
3212
15
3011
3011
260
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3119
10
Fourreur en gros
3033
15
3152
40
Fripier en gros
3063
25
Fripier en dtail
3233
25
3012
10
3112
15
3012
10
3012
11
3123
12
Gants - fabricant de -
1520
15
3033
15
3152
20
3511
15
Garde-meubles - exploitant de -
3551
20
1022
10
3051
10
2511
10
2511
3,5
2511
4,5
Grant d'immeubles
4022
70
261
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
4022
50
3079
10
3079
15
1174
15
1149
20
3051
10
3051
12
3053
10
3053
12
1821
15
3172
15
3172
15
1733
15
3011
3011
10
3011
3011
7,5
3111
10
Graveur
2000
15
4334
70
1521
20
262
N.M.A.E243
Taux
%
Hliographe
4433
10
3016
12
3016
15
Horloger rparateur
3341
30
3188
20
4111
30
4111
30
3051
1,5
3051
3123
10
1152
10
1154
20
1152
10
4021
25
2911
25
4021
25
5249
10
5249
15
5249
15
1731
20
Profession
d'objets concernant le - vendant en gros
263
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
Imprimeur d'toffes
1352
12
2000
10
Infirmier
4524
60
Kinsithrapeute
4524
60
4333
20
2913
20
2913
15
2421
10
3072
10
3181
20
2721
20
3249
20
4454
20
3072
20
4462
30
4460
12
3222
25
2631
10
3031
3031
10
264
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3140
15
3140
12
3013
3013
10
1141
10
1912
12
3079
10
3279
15
Layetier - emballeur
1641
15
1641
15
3112
15
Levures - fabricant de -
1171
10
3016
10
3119
15
3211
12
1662
10
3014
10
3014
11
3115
12
3016
10
3016
12
265
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3119
15
Linger - fabricant -
1360
10
3031
10
3031
15
3142
18
1653
12
3053
3171
12
3969
30
3959
40
3959
40
3969
20
3513
40
4012
40
Lunetier
2431
20
3249
20
3241
20
20
3084
15
3184
15
266
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3962
15
3024
15
15
20
40
3184
15
12
Maonnerie - entrepreneur de -
2911
12
3100
40
3959
60
Manucure ou pdicure
4322
60
3522
15
O423
20
Marbrier
1861
12
Marchand forain
3249
15
1151
3051
3051
3123
12
267
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
Maroquinerie - fabricant -
1520
12
3152
12
1520
15
3033
12
15
20
4322
25
Matelassier
1653
12
3022
3181
Mcanicien - constructeur
2100
20
Mcanicien rparateur
3313
30
Menuisier - entrepreneur
2912
12
3035
10
3035
12
3146
15
3021
3021
10
3180
15
1300
15
268
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
Meubles - fabricant de -
1651
12
3171
15
2021
12
Meubles - fabricant -
1800
12
3243
12
3013
10
3013
12
3113
15
4121
25
3411
15
1900
20
3079
O400
15
3146
15
Modiste
1400
40
4333
15
4331
40
Musicien
4433
50
Nattier
1373
3543
40
4612
20
269
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3249
20
3079
12
2000
12
Objets et fournitures en mtal, autre que les produits de quincaillerie fabricant d' -
3249
12
3013
3013
3113
12
3081
3113
15
3114
15
3249
20
2711
10
Orfvre - marchand
3071
25
2535
20
3249
20
3079
25
O322
20
Ouvrages en cheveux, nylon, soie, etc. pour la coiffure - marchand en dtail 3162
25
2031
12
1712
15
270
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3054
10
3054
12
3212
15
1712
15
3054
12
3212
15
3249
15
Parachutes - fabricant de -
2922
10
Parapluies - fabricant de -
3152
40
4334
40
4443
25
4443
10
3046
10
3046
15
3162
25
4461
60
4461
60
Passementier en gros
3022
12
3022
20
Passementier en dtail
3145
25
271
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
1141
12
1711
12
1015
12
3051
10
3051
12
3122
15
3051
12
3123
25
Ptissier-glacier
1021
20
Paveur
2911
3033
10
3033
15
3152
15
O311
1311
15
3311
15
Peintre en btiments
2914
15
4111
12
4334
10
3184
15
272
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
Photographie
4332
25
4332
25
4332
15
4454
20
Pianos - marchand de -
3184
20
2152
12
2711
10
3222
25
3181
10
3181
3181
20
Piscine - exploitant de -
4453
15
2914
12
3119
12
Pltre - fabricant de -
1842
10
Plombier
2913
15
3079
10
3079
15
3247
15
3026
10
3026
12
273
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3187
15
3187
15
3114
15
3015
O331
20
3015
10
3015
12
3012
3012
10
3172
15
Poterie - fabricant -
1831
10
3053
10
2510
12
3040
3040
3161
10
3123
15
3931
12
1181
20
3051
20
274
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3123
15
3942
60
3025
10
3025
12,5
15
4334
12
3072
20
2352
20
3331
40
3524
30
1732
15
3524
15
3351
12
60
3041
3041
10
3041
15
3161
15
275
N.M.A.E243
Profession
Taux
%
dtail
Ressorts pour voitures automobiles, camions, wagons, etc. ... - fabricant de
2050
-
10
Restaurant - exploitant de -
4121
20
4121
20
3016
1,5
4331
3152
12
1521
12
1721
12
3079
12
4012
15
Sage - femme
4524
60
Salon de th - tenant un -
4121
40
Sandales - fabricant de -
1530
10
3034
10
3034
15
3151
20
Savon - fabricant de -
2561
12
3045
1,5
3045
276
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
1611
40
12
3051
10
3051
12
Sel - raffinerie de -
1173
Sellier - carrossier
1521
20
2913
12
2913
12
Services tlphoniques
2913
12
3031
3031
10
3141
15
Sommiers - fabricant de -
1653
1653
3249
12
2923
12
2030
15
Sparterie - fabricant de -
1660
3079
20
20
277
N.M.A.E243
Profession
Taux
%
22
25
4431
10
3519
20
4411
20
3051
0,8
3051
3123
1,5
2321
12
3023
12
3959
40
3056
3124
1430
40
1531
10
Tanneur de cuirs
1511
10
3143
15
3420
15
3422
15
3433
15
278
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3432
15
3000
10
3100
15
3479
40
1369
12
3074
12
3241
15
4454
12
20
4100
25
Terrassement - entrepreneur de -
4452
12
Th - marchand de - en gros
3051
1,5
Th - marchand de - en dtail
3123
3249
20
3032
3032
3032
12
1350
20
3071
10
3079
11
279
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3142
12
3031
12
3031
15
3142
18
Tlier
3311
23
3184
15
Tonnelier - matre -
2032
12
3400
15
3411
15
3423
25
3479
25
3450
15
3935
10
2916
30
2916
12
3952
30
4332
15
1311
12
3053
10
3053
12
280
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3172
15
3969
25
3249
15
3300
30
1922
10
Verre - fabricant de -
1821
10
3025
3025
10
3182
12
3182
15
10
1400
3032
10
3145
15
1130
3051
15
Vinaigre - fabricant de -
1173
10
3051
10
3051
12
281
Profession
N.M.A.E243
Taux
%
3122
15
2924
12
Voilier
2250
12
3185
12
2732
12
3074
12
3013
3113
15
3314
15
2242
12
10
12
15
Entreprises de services
40
282
MODIFICATIONS INTRODUITES
PAR LES LOI DE FINANCES
283
284
14- Les dispositions de larticle 162-III du code prcit sont applicables aux
fusions ralises compter du 1er janvier 2008.
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
285
15- Les dispositions de larticle 210 du code prcit, telles que compltes
par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux oprations de contrle
dont lavis de vrification est notifi compter du 1er janvier 2008.
16- Les dispositions de larticle 224 du code prcit sont applicables aux
bases dimposition notifies compter du 1er janvier 2008.
IV- Les taux prvus par larticle 19-I (A et B) du code gnral des impts en
vigueur au titre de lexercice 2007 sont applicables aux entreprises vises
par les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour lanne
budgtaire 2004, tel que proroges par larticle 247-XI du code prcit.
V- Les dispositions abroges par les paragraphes I et II du prsent article
demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de
contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la
priode antrieure au 1er janvier 2008.
ARTICLE 8 BIS
Exonrations en faveur des logements
faible valeur immobilire
Sont exonrs de tous droits, taxes, redevances et contributions perus au
profit de lEtat, ainsi que des droits dinscription sur les titres fonciers dus
au titres de leurs actes, activits et revenus, les promoteurs immobiliers qui
ralisent des programmes de construction de logements faible valeur
immobilire, dans le conditions et modalits prvues au paragraphe XII de
larticle 247 du code gnral des impts.
286
287
Cette rduction est applique sur le montant de l'impt sur les socits d
au titre de l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital, aprs
imputation, le cas chant, sur ledit montant de limpt retenu la source sur les
produits de placements revenu fixe de lexercice concern.
Les acomptes provisionnels verss au titre de lexercice de laugmentation
du capital sont imputables sur limpt d aprs dduction du montant de la rduction
de 20 %.
Si le montant de l'impt sur les socits d au titre de l'exercice s'avre
insuffisant pour que la rduction d'impt soit opre en totalit, le reliquat est imput
d'office sur le ou les acomptes provisionnels dus au titre des exercices suivants.
En cas de non respect de lune des conditions prcites, le montant de la
rduction d'impt dont a bnfici la socit devient exigible et est rapport
l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les articles 186 et 208 cidessus.
Lorsque lexercice auquel doit tre rapport le montant de la rduction
d'impt est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier exercice de la
priode non prescrite.
B- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des
impts, sont assujetties lenregistrement en contrepartie dun droit fixe de mille
(1 000) dirhams, dans les mmes conditions et pour la mme priode, les oprations
daugmentation de capital des socits vises au A ci-dessus.
288
289
12- Les dispositions des articles 213 et 214-III du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux contrles
fiscaux dont lavis de vrification est notifi compter du 1er janvier 2009.
13- Les dispositions de larticle 220-V du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux recours introduits
devant la commission nationale du recours fiscal compter du 1er janvier
2009.
14- Les dispositions des articles 226-VI et 242 (5me et 6me alinas) du code
gnral des impts telles que modifies et compltes par le paragraphe I cidessus sont applicables aux recours intents devant les tribunaux compter
du 1er janvier 2009.
15- Les dispositions du titre premier relatif aux droits de timbre du livre III du
code gnral des impts sont applicables compter du 1er janvier 2009.
16- Les dispositions du titre II relatif la taxe spciale annuelle des vhicules
automobiles du livre III du code gnral des impts sont applicables
compter du 1er janvier 2010.
17- Les dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux oprations de constitution ou daugmentation de capital des socits ou
des groupements dintrt conomique ralises compter du 1e janvier
2009.
VII- A compter du 1er janvier 2009, les expressions direction des impts et
directeur des impts sont remplaces par les expressions direction gnrale des
impts et directeur gnral des impts dans le code gnral des impts.
290
291
10- Les dispositions de larticle 225-II du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dcisions prises par les commissions locales de taxation compter du 1er
janvier 2010 ;
11- Les dispositions de larticle 254 du code gnral des impts telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
dclarations dposes compter du 1er Janvier 2010 ;
12- Les dispositions de larticle 164-IV du code gnral des impts telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables :
-
la plus value sur cession des valeurs mobilires ralise par les
personnes morales concernes compter du 1er janvier 2010 ;
13- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions relatives
aux cits, rsidences ou campus universitaires prvues par les articles 6
(II-C-2), 7-II, 31 (II-B-2), 92 (I-29), 124-I, 129-IV-2, 130-II, 134 (I2e alina), 191-II et 205-I du code gnral des impts.
Ces dispositions demeurent applicables pour les besoins dassiette, de
contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes
concernant la priode antrieure au 1er janvier 2011.
14- Sont abroges compter du 1er janvier 2012 les dispositions des articles
6 (I-A-27) et 31 (I-A-2) du code gnral des impts relatives
lexonration des entreprises installes dans la Zone franche du Port de
Tanger de limpt sur les socits et de limpt sur le revenu.
15- Les dispositions des articles 44, 82-I, 110, 111 et 176 du code gnral
des impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux dclarations dposes compter du 1er Janvier 2011.
292
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1486
du 18-041941
Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment exceptionnel et
temporaire l'impt des patentes
B.O n 1487
du 25-041941
Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du
dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire
l'impt des patentes
B.O n 1487
du 25-041941
Arrt du directeur des finances du 24/1/1942 (24 janvier 1942) modifiant l'arrt du
15/04/1941 (15 avril 1941) fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de
profession pour l'assiette du supplment exceptionnel et temporaire l'impt des
patentes
B.O n 1528
du 06-021942
Arrt du directeur des finances modifiant l'arrt du 29/07/1941 (29 juillet 1941) fixant
les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O n 1556
du 21-081942
B.O n 1579
Arrt du directeur des finances du 11 janvier 1943 modifiant l'arrt du 15 avril 1941
du 29/01/1943
fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du
(29 janvier
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
1943
Dahir du 23 aot 1943 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O n 1610
du 03/09/1943
Dahir du 31 janvier 1944 modifiant et compltant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I
1360) portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire l'impt des
patentes
B.O n 1633
du 11/02/1944
Arrt du directeur des finances du 20 juin 1944 modifiant l'arrt du 15 avril 1941 fixant
B.O n 1653
les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du
du 30/06/1944
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes.
Arrt du directeur des finances du 9 juin 1945 modifiant l'arrt du 15 avril 1941 fixant
les coefficients applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes.
B.O n 1703
du 15/06/1945
Dahir du 14 fvrier 1946 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O n 1746
du 12/04/1946
B.O n 1772
du 11/10/1946
293
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Arrt du directeur des finances du 24/03/1948 (24 mars 1948) fixant les coefficients
applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du supplment
exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O. n 1850
du 9/04/1948
(9 avril 1948)
Arrt du directeur des finances du 16/08/1948 (16 aot 1948) modifiant l'arrt du 15
avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12 avril 1941 portant institution
d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1869
du 20/08/1948
(20 aot
1948)
B.O. n 1869
Dahir du 12 ramadan 1367 (19 juillet 1948) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I
du 20/08/1948
1360) portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire l'impt des
(20 aot
patentes
1948)
Arrt du directeur des finances du 23/10/1948 (23 octobre 1948) portant institution de
commissions locales de taxation pour l'assiette du supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1882
du 19/11/1948
(19 novembre
1948)
Arrt du directeur des finances du 07/03/1949 (7 mars 1949) fixant les coefficients
applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du supplment
l'impt des patentes.
B.O. n 1898
du 11/03/1949
(11 mars
1949)
B.O. n 1913
Dahir du 10 rejeb 1368 (9 mai 1949) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360)
du 24/06/1949
portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
(24 juin 1949)
Arrt du directeur des finances du 30/11/1949 (30 novembre 1949) fixant les
coefficients applicables, par nature d'activit et de profession, pour l'assiette du
supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1944
du 27/01/1950
(27 janvier
1950)
Arrt du directeur des finances du 28/03/1950 (28 mars 1950) compltant l'arrt du 23 B.O. n 1956
octobre 1948 portant Institution des commissions locales de taxation pour l'assiette du
du 21/04/1950
supplment l'impt des patentes.
(21 avril 1950)
Dahir du 24 joumada I 1369 (14 mars 1950) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia
I 1360) portant Institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1956
du 21/04/1950
(21 avril 1950)
Dahir du 30 chaabane 1369 (16 juin 1950) modifiant et compltant le dahir du 12 avril
1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1968
du 14/07/1950
(14 juillet
1950)
Arrt du directeur des finances du 13/07/1950 (13 juillet 1950) fixant les conditions de
la rvaluation par les patentables de certains lments de leur bilan pour l'assiette du
supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1970
du 28/07/1950
(28 juillet
1950)
Arrt du directeur des finances du 31/01/1951 (31 janvier 1951) fixant les coefficients
applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du supplment
l'impt des patentes.
B.O. n 1999
du 16/02/1951
(16 fvrier
1951)
294
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Arrt du directeur des finances du 13/02/1951 (13 fvrier 1951) modifiant et compltant B.O. n 2001
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
du 2/03/1951
nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment l'impt des patentes
(2 mars 1951
Arrt du directeur des finances du 22/02/1952 (22 fvrier 1952) modifiant et compltant B.O. n 2054
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
du 7/03/1952
nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment l'impt des patentes.
(7 mars 1952)
Dahir du 1er joumada II 1371 (27 fvrier 1952) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14
rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 2057
du 28/03/1952
(28 mars
1952)
Arrt au directeur des finances du 20/03/1952 (20 mars 1952) fixant de nouveaux
coefficients de rvaluation pour l'application de la rvision des bilans prvue l'article
15 du dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 2058
du 04/04/1952
(4 avril 1952)
B.O. n 2104
Arrt du directeur des finances du 10 fvrier 1953 (10/2/1953) modifiant et compltant
du 20/02/1953
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients du supplment
(20 fvrier
l'impt des patentes.
1953)
Arrt du directeur des finances du 16 fvrier 1953 (16/02/1953) modifiant l'arrt du
directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12
avril 1941 portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 2105
du 27/02/1953
(27 fvrier
1953)
B.O. n 2106
Dahir du 14 joumada I 1372 (29 janvier 1953) modifiant et compltant le dahir du 12 avril
du 6/03/1953
1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
(6 mars 1953)
Dahir du 18 joumada II 1373 (22 fvrier 1954) modifiant et compltant le dahir du 12
avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un impt sur les bnfices
professionnels244.
B.O.n 2159
du 12/03/1954
(12 mars
1954)
B.O. n 2161
du 26/03/1954
(26 mars
1954)
B.O. n 2163
du 9/04/1954
(9 avril 1954)
B.O. n 2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
244
La rforme intervenue avec le dahir du 22 fvrier 1954 a permis datteindre outre les bnfices des professions patentables, les
bnfices de toutes les autres activits professionnelles ou lucratives non soumis un impt spcial. Do le changement dappellation du
supplment de patente en impt sur les bnfices professionnels.
295
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
B.O. n 2159
du 12/03/1954
(12 mars
1954)
B.O. n 2161
du 26/03/1954
(26 mars
1954)
B.O. n 2163
du 9/04/1954
(9 avril 1954)
B.O. n 2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
B.O. n 2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
Arrt du ministre des finances du 26/03/1956 (26 mars 1956) modifiant et compltant
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature d'activit ou de profession pour l'assiette de l'impt sur les bnfices
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n 2266
du 30/03/1956
(30 mars
1956)
B.O. n 2320
du 12/04/1957
(12 avril 1957)
B.O. n 2285
Dahir n 1-56-142 du 19 hija 1375 (28 juillet 1956) modifiant et compltant le dahir du 14
du 10/08/1956
Rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices
(10 aot
professionnels
1956)
Dahir n 1-57-191 du 24 safar 1377 (20 septembre 1957) modifiant et compltant le
dahir du 14 rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices
professionnels
B.O. n 2347
du 18/10/1957
(18 octobre
1957)
B.O. n 2369
du 21/03/1958
(21 mars
1958)
296
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Arrt du sous-secrtaire d'Etat aux finances du 22/05/1958 (22 mai 1958) modifiant
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature d'activit ou de profession pour l'assiette de l'impt sur les bnfices
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n 2381
du 13/06/1958
(13 juin 1958)
Dahir n 1-58-176 du 1er hija 1377 (19 juin 1958) modifiant le dahir du 14 rebia I 1360
(12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n 2384
du 04/07/1958
(04 juillet
1958)
Dahir n 1-59-183 du 5 kaada 1378 (13 mai 1959) modifiant le dahir du 14 Rebia I 1360
(12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n 2430
du 22/05/1959
(22 mai 1959)
Arrt du ministre des finances du 19/10/1959 (19 octobre 1959) compltant l'arrt du
23 octobre 1948 portant institution de commissions locales de taxation pour l'assiette de
l'impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n 2453
du 30/10/1959
(30 octobre
1959)
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
B.O. n 2472
du 11-031960
B.O. n 2472
du 11-031960
Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959 fixant les coefficients applicables
par nature dactivit ou de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables)
B.O. n 2472
du 11-031960
Arrt du ministre des finances du 15 mars 1960 portant institution des commissions
locale de taxation de lassiette de limpt sur les bnfices professionnels
B.O. n 2476
du 08 -041960
B.O. n 2490
du 15-071960
B.O. n 2503
du 14-101960
297
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
Arrt du ministre des finances n 069-61 du 31 dcembre 1960 fixant les conditions
dapplication du titre III du dahir du 26 rabie II 1374 (23 dcembre 1954) instituant des
mesures dattnuation fiscale en matire dimpt sur les bnfices professionnels
B.O. n 2521
du 17-021961
B.O. n 2544
du 28-071961
B.O. n 2640
du 31-051963
B.O. n 2669
du 20-101963
B.O. n 2670
du 27-121963
B.O. n 2704
du 26-081964
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 087-65 du 5 mars 1965 relatif aux
renseignements que les entreprises industrielles et commerciales sont tenues de fournir
ladministration
B.O. n 2732
du 10-031965
B.O. n 2760
du 22-091965
Dcret Royal n730-65 du 17 juillet 1965 portant loi de finances rectificatives pour
lanne 1965 (article 15)
B.O. n 2751
du 21-071965
B.O. n 2797
du 08-061966
Dcret loi n 1010-65 du 31 dcembre 1965 portant loi de finances pour lanne 1966
(article 5)
B.O. n 2936
du 27-111968
298
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
B.O. n 3117
du 26-071972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article
2)
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
1973 (article premier)
B.O. n 3143
du 24-011973
B.O. n 3170
du 01-081973
Arrt du ministre des finances n 212-74 du 28 fvrier 1974 portant dsignation des
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430
du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle
55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3205
du 03-041974
B.O. n 3207
du 17-041974
B.O. n 3228
du 11-091974
Arrt du premier ministre n3-78-78 du 27 mai 1978 portant dsignation des membres
de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31
dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 55 du
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3432
du 09-081978
Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des articles
26 et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt
sur les bnfices professionnels
Dahir n1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finance pour
lanne 1982 n 26-81 (article 3)
Dahir portant loi n1-87-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (articles 4 et 5)
B.O. 3715 du
10-01-1984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-051984
299
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent
dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement
ou de sant
B.O n 3799
du 21-081985
B.O. n 3873
du 21-011987
Rf. des B.
O.
B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
du 02-05la rforme fiscale
1984
Dahir n 1-86-239 du 31 dcembre 1986 portant promulgation de la loi n 24-86
instituant un impt sur les socits
B.O. n 3873
du 21- 011987
Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant loi de finances pour l'anne 1988
(article 5)
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
Dahir n 1-88 -289 du 28 dcembre 1988 portant loi de finances pour l'anne 1989
(article 6)
B.O. n 3975
du 4-01-1989
Dahir n 1-89-235 du 30 dcembre 1989 portant loi de finances pour l'anne 1990
(article 5)
B.O. n 4027
du 3-01-1990
Dahir n 1-90-70 du 29 juin 1990 portant loi de finances rectificative pour l'anne 1990
(article 1)
B.O. n 4053
du 4 -07-1990
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour l'anne 1992
(article 3)
B.O. n 4131
du 1-01-1992
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour l'anne 1993
(article 5)
B.O. n 4183
bis du 30-121992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
11)
B.O. n 4243
bis du 1-031994
Dahir n 1-94-431 du 31dcembre 1994 portant loi de finances pour l'anne 1995
(article 13)
B.O. n 4287
bis du 31 -121994
300
Rf. des B.
O.
B.O. n 4339
bis du 31-121995
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1996/97 (article 12)
B.O. n 4391
bis du 1-071996
B.O. n 4391
bis du 1-071996
B.O. n 4495
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 30 -061997/98 (article 8)
1997
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de l'article 4 de la loi 24-86 B.O. n 4599
instituant l'impt sur les socits et l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt bis du 1-07gnral sur le revenu
1998
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998
budgtaire 1998/99(article 12)
B.O n 4627
bis du 5 -101998
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 4704
1999/2000 (article 8)
du 1-07-1999
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 4704
1999/2000 (Article 19)
du 1-07-1999
Dcret n 2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 B.O. n 4704
pris en application de l'article 4 de la loi 24-86 instituant l'impt sur les socits et du 01-07l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt gnral sur le revenu
1999
Dahir n 1-00-175 du 3 mai 2000
publiques
B.O n 4808
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant loi de finances transitoire de la priode du
bis du 29-061er juillet au 31 dcembre 2000 (article 10)
2000
Dahir n 1-00-351du 26 dcembre 2000
budgtaire 2001(article 7)
301
B.O. n 4861
bis du 1er -012001
B.O. n 4965
bis du 31 -122001
B.O. n 5069
bis du 1 -012003
B.O. n 5174
du 1 -012004
Rf. des B.
O.
B.O. n 5278
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour l'anne
bis du 30 -12budgtaire 2005 & Livre des procdures fiscales (article 22)
2004
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1142-05 du 27 mai 2005
B.O. n 5322
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits d auprs du
du 2-6-2005
receveur de l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1143-05du 27 mai 2005
B.O. n 5322
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits d auprs du
du 2-6-2005
receveur de l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1144-05du 27 mai 2005
B.O. n 5322
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits d auprs du
du 2-6-2005
receveur de l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2145-05 du 27 octobre 2005
B.O. n 5366
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 3-11-2005
l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2146-05 du 27 octobre 2005
B.O. n 5366
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 3-11-2005
l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2147-05 du 18 octobre 2005
B.O. n 5374
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 1-12-2005
l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2148-05 du 18 octobre 2005
B.O. n 5374
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 1-12-2005
l'administration fiscale
Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n B.O. n 5382
35-05 pour l'anne budgtaire 2006 (article 6 - Livre d'assiette et de recouvrement - titre bis du 29-12I)
2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de du 2 -03l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de du 2 -03l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de du 2 -03l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 307-06 du 16 mars 2006,fixant B.O. n 5404
pour l'anne 2006, le taux maximum des intrts dductibles des comptes courants du 14-02crditeurs d'associs
2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 554-06 du 24 mars 2006
B.O. n 5410
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 6-04- 2006
l'administration fiscale
302
Rf. des B.
O.
B.O n 1410bis du
07/11/1939
B.O n 1417
du
22/12/1939
Dahir du 29 dcembre 1939 portant Institution d'un prlvement exceptionnel sur les
traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les salaires, les pensions et
rentes viagres
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1419
du 5-01-1940
Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 20 novembre 1941 fixant, pour
certaines professions, le taux de la dduction effectuer titre de frais professionnels
sur les rmunrations passibles du prlvement institu par le dahir du 30 octobre 1939
B.O n 1853
du 30-041948
B.O n 1849
du 02-041948
Arrt visiriel du 3 mars 1948 modifiant lArrt viziriel du 19/12/1939 fixant les
modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution d'un prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les
salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O n 1849
du 02-041948
Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 20 novembre 1941 fixant, pour
certaines professions, le taux de la dduction effectuer titre de frais professionnels
sur les rmunrations passibles du prlvement institu par le dahir du 30 octobre 1939
B.O. n 1891
du 21-011949
B.O. n 1893
du 04-021949
B.O. n 1893
du 04-021949
Arrt visiriel du 19 mars 1949 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant les
modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution d'un prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les
salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 1902
du 08-041949
Dahir du 20 juin 1949 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution d'un
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O n 1918
du 29-071949
303
Rf. des B.
O.
B.O. n 1944
du 27-011950
B.O. n 1946
du 10-021950
Dahir du 16 janvier 1952 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2049
du 01-021952
B.O. n 2049
du 01-021952
Dahir du 31 janvier 1953 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2149
du 01-011954
B.O. n 2149
du 01-011954
Dahir du 25 aot 1954 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2186
du 17-091954
B.O n 2413
du 07-011959
B.O n 2566
bis du 30-121961
Loi n 2-64 du 1 juillet 1964 modifiant le Dahir 1-58-368 du 7 janvier 1959 portant
rglementation du prlvement sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2707
du 16-091964
Dahir 1-69-360 du 31 dcembre 1969 portant loi de finances 1970 (articles 29 et 30)
B.O. n 2986
bis du 26-011970
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 8 janvier 1973 (articles
5 et 6)
B.O. n 3143
du 24-011973
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
1973 (articles 3 et 4)
B.O. 3170 du
1-08-1973
304
Rf. des B.
O.
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n 1-75-464 du 28 dcembre 1975
(articles 6 et 7)
B.O. n 3295
bis du 29-121975
Dahir n 1-78-980 portant promulgation de la loi de finances pour lanne 1979 n 1579 (article 5)
B.O. n 3452
bis du 02-011979
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
lanne 1982 n 26-81
B.O. n 3609
bis du 01-011982
B.O. n 3661
bis du 31-121982
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (article 5)
B.O. n 3715
du 11-011984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-051984
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
de sant
B.O. n 3799
du 21-081985
B.O. n 3923
du 06-011988
B.O. n 3975
du 04-011989
B.O. n 4023
du 06-121989
Rf. des B.
O.
B.O. n 2472
du 11-031960
B.O. n 2472
du 11-031960
305
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
1973 (article premier)
Rf. des B.
O.
B.O. n 3143
du 24-011973
B.O. n 3170
du 01-081973
Arrt du ministre des finances n 212-74 du 28 fvrier 1974 portant dsignation des
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430
du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle
55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur
les produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3205
du 03-041974
B.O. n 3207
du 17-041974
B.O. n 3228
du 11-091974
Arrt du premier ministre n3-78-78 du 27 mai 1978 portant dsignation des membres
de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31
dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 55 du
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3432
du 09-081978
Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des articles
26 et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt
sur les bnfices professionnels
Dahir n1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finance pour
lanne 1982 n 26-81 (article 3)
Dahir portant loi n1-87-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (articles 4 et 5)
B.O. 3715 du
10-01-1984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-051984
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
de sant
B.O n 3799
du 21-081985
B.O. n 3873
du 21-011987
306
Rf. des B.
O.
B.O. n 3975
du 04-011989
B.O. n
4023 du 6 12- 1989
B.O. n 4053
du 04-071990
C. IMPOT AGRICOLE
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
B.O. n 2566
bis du 30-121961
B.O. n 2598
du
10/08/1962
Arrt du ministre des finances n 110-63 du 9 mars 1963 fixant les chiffres de revenu
virtuel des biens soumis limpt agricole
B.O. n 2642
bis du 17-061963
B.O. n 2676
du 07-021964
B.O. n 2711
du 14-101964
Dahir portant loi n 1-84-46 du 21 mars 1984 exonrant de tout impt les revenus
agricoles
B.O. n 3727
du 04-041984
D.
Rf. des
B.O.
B.O. n 3095
du 32-021972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 8 janvier 1973 (article
9)
B.O. n 3143
du 24-011973
307
Rf. des
B.O.
Dahir portant loi de finances pour lanne 1974 n 1-73-707 du 31 dcembre 1973
(article 4)
B.O. n 3191
bis du 31-121973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76-638 du 27 dcembre 1976
(article 4)
B.O. n 3347
bis du 28-121976
B.O. n 3400
bis du 31-121977
B.O. n 3473
du 23-051979
B.O. n
3661bis du
31-12-1982
Dahir n 1-84-54 du 27 avril 1984 portant loi de finances pour lanne 1984 (article 4)
B.O. n 3730
bis du 27-041984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-051984
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
de sant
B.O n 3799
du 21-081985
B.O. n 4023
du 6 -121989
E.
Rf. des
B.O.
B.O. n 3400
bis du 31-121977
B.O. n 3504
bis du 31-121979
B.O. n 3818
du 01-011986
308
Rf. des
B.O.
B.O. n 3923
du 09-011988
B.O. n 4131
du 01-011992
B.O. n 4183
bis du 30-121992
B.O. n 4287
bis du 31-121994
B.O. n 4339
bis du 31-121995
B.O. n 4495
bis du 30-061997
B.O. n 4808
bis du 29-062000
B.O. n 4861
bis du 01-012001
F.
REVENUS ASSIMILES
Rf. des
B.O.
B.O. n 3400
bis du 31-121977
Dahir 1-96-77 du 29 juin 1996 portant promulgation de la loi de finances pour lanne
n 8-96 pour lanne budgtaire 1996-1997 (article 15 ter)
B.O. n 4391
bis du 01-071996
B.O. n 4808
bis du 29-062000
B.O. n 4808
bis du 29-062000
309
G.
Rf. des
B.O.
B.O. n 4131
du 01-011992
B.O. n 4243
bis du 01-031994
B.O. n 4495
bis du 30-061997
B.O. n 4707
du 01-071999
B.O. n 4808
bis du 29-062000
H.
B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
du 02-05la rforme fiscale
1984
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi n 17-89 relative B.O. n 4023
l'impt gnral sur le revenu
du 6 -12-1989
Dcret n 2-89-590 du 4 dcembre 1989 portant dsignation des professions ou activits B.O. n 4025
exclues du rgime forfaitaire en vertu des dispositions de l'article 20 de la loi 17-89
du 20-12relative l'impt gnral sur le revenu
1989
Dcret n 2-89-591 du 4 dcembre 1989 pris pour l'application de la loi 17-89 relative
l'impt gnral sur le revenu
B.O. n 4025
du 20-121989
B.O. n 4027
du 3-01-1990
Arrt du ministre des finances n 620-91 du 14 mars 1990, relatif aux pices annexes
que les personnes physiques sont tenues de fournir l'administration l'appui de la
dclaration du revenu global
B.O. n 4096
du 1-05-1991
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour l'anne 1992
(article 4)
B.O. n 4131
du 1-01-1992
310
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour l'anne 1993
(article 6)
B.O. n 4183
bis du 30 -121992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
12)
B.O. n 4243
bis du 1-031994
Dahir n 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour l'anne 1995
(article 15)
B.O. n 4287
bis du 31 -121994
B.O. n 4339
bis du 31 -121995
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1996/97(article 13)
B.O. n 4391
bis du 1-071996
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1997/98 (article 9)
B.O n 4495
bis du 30 -061997
B.O. n 4599
bis du 1-071998
B.O n 4627
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre1998 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 5 -101998/99 (article 13)
1998
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1999/2000 (article 13)
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1999/2001 (article 19)
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
B.O. n 4704
du 01-071999
B.O. n 4800
du 1-06-2000
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant loi de finances transitoire pour la priode du
1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 13)
B.O. n 4808
bis du 29 -062000
B.O. n 4861
bis du 1-012001
B.O. n 4965
bis du 31 -122001
311
B.O. n 5069
bis du 1-012003
B.O. n 5174
du 1-01-2004
B.O. n 5196
du 18-032004
B.O. n 5278
bis du 30 -122004
Rf. des
B.O.
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
B.O. n1888
du 31-121948
B.O. n1888
du 31-121948
Dahir du 24 juin 1949 modifiant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune
taxe sur les transactions
B.O. n 1916
du 15-071949
Arrt visiriel du 15 juillet 1949 modifiant l Arrt visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les
modalits dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur
les transactions
B.O. n 1919
du 5-08-1949
B.O. n 2000
du 23-021951
B.O. n 2000
du 23-021951
Arrt du directeur des finances du 30 mars 1951 fixant les modalits dapplication de la
taxe sur les transactions
B.O. n 2008
du 20-041951
312
B.O. n 2019
du 06-071951
Rf. des
B.O.
B.O. n 2072
du 11-071952
B.O. n 2098
du 09-011953
B.O. n 2098
du 09-011953
B.O. n
2165-bis du
28-04-1954
Arrt du directeur des finances et du directeur de lintrieur du 22 avril 1954 fixant les
modalits de rpartition des produits de la taxe sur les transactions perue compter
du 1er janvier 1954
B.O. n
2165-bis du
28-04-1954
B.O. n 2208
du 18-021955
B.O. n 2230
du 22-071955
B.O. n 2230
du 22-071955
Arrt du directeur des finances du 8 juillet 1955 modifiant larrt du 30 mars 1951
fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
B.O. n 2230
du 22-071955
B.O. n 2267
du 06-041956
Dcret n 2-56-191 du 2 juin 1956 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 et les
textes subsquents pris pour lapplication pris pour lapplication du Dahir du 29
dcembre 1948 instituant une taxe sur les transactions
B.O. n 2278
du 22-061956
Arrt du ministre des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits dapplication de la
taxe sur les transactions
B.O. n 2278
du 22-061956
B.O. n2310
du 01-021957
B.O. n 2320
du 12-041657
B.O. n 2320
du 12-041657
Dahir 1-57 -171 du 23 mai 1957 portant abrogation du dahir n 1-57-034 du 31 janvier
1957 modifiant et compltant le dahir 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe
sur les transactions
B.O. n 2327
du 31-051957
B.O. n 2349
du 01-111957
313
Rf. des
B.O.
B.O. n 2349
du 01-111957
B.O. n 2368
du 14-031958
B.O. n 2370
du 28-031958
Dcret n2-58-154 du 15 mars 1958 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 pris
pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les
transactions
B.O. n 2370
du 28-031958
B.O. n 2372
du 11-041958
B.O. n 2464
du 13-011960
B.O. n 2469
du 19-021960
B.O. n 2472
du 11-031960
B.O. n 2492
du 29-071960
B.O. n 2492
du 29-071960
Arrt du ministre des finances n793-60 du 08 septembre 1960 portant institution des
commissions locales de taxation pour lassiette de la taxe sur les transactions
B.O. n 2500
du 23-091960
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services la taxe sur les transactions
B.O. n
2566-bis du
30-12-1961
B.O. n
2566-bis du
30-12-1961
B.O. n 2601
du 31-081962
314
Rf. des
B.O.
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services la taxe sur les transactions
B.O. n
2566-bis du
30-12-1966
B.O n 2931
du 01-011969
B.O n 2962
du 06-081969
Dahir portant loi de finances pour lanne 1975 n1-74-727 du 27 dcembre 1974
(article 12)
B.O n 2995
du 25-031970
B.O. n 3073
du 22-091971
B.O. n 3100
du 29-031972
Arrt du secrtaire dEtat aux finances aux finances n 258-72 du 31 dcembre 1971
modifiant larrt du secrtaire dEtat aux finances n 702-71 du 14 septembre 1971
fixant les modalits des remboursements prvues aux articles 23 bis et 28 ter du Dahir
n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur
les services la taxe sur les transactions
B.O. n 3100
du 29-031972
B.O. n 3100
du 29-031972
Dahir portant loi de finance pour lanne 1974 n1-73-707 du 31 dcembre 1973 (article
7)
B.O. n 3191
du 31-121973
315
Rf. des
B.O.
Dahir portant loi n 1-42-100 du 27 juillet 1972 modifiant et compltant le Dahir n 161-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les
services la taxe sur les transactions
B.O n 3119
du 09-081972
B.O n 3143
du 24-011973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article
25)
B.O n 3143
du 24-011973
B.O n 3170
du 01-081973
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
1973 (article 8)
B.O n 3170
du 01-081973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n1-75-464 du 26 dcembre 1975
(article 14)
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76-638 du 27 dcembre 1976
(article 14)
B.O n 3347
bis du 28-121976
B.O n 3400
bis du 31-121977
B.O n 3478
bis du 30 06-1979
B.O n 3504
bis du 31 12-1979
B.O n 3557
31-12-1980
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
lanne 1982 n 26-81 (article 12)
B.O n 3609
bis du 1-011982
B.O. n 3661
bis du 31 12- 1982
316
Rf. des
B.O.
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (article 11)
B.O. n 3715
du 11 -011984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-051984
Dahir portant loi n 1-84-192 portant promulgation de la loi de finances pour lanne
1985 n 4-85 (article 10)
B.O. n 3766
du 2 -011985
B.O. n 3818
du 1-01-1986
Dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la
taxe sur la valeur ajoute promulgue par le dahir n 1-85-347 du 20 dcembre 1985
B.O. n 3829
du 19-031986
Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant loi de finances pour l'anne 1988
(article 12)
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant loi de finances pour l'anne 1989
(article 15)
B.O. n 3975
du 4 -01-1989
Dahir n 1-89-235 du 30 dcembre 1989 portant loi de finances pour l'anne 1990
(article 8)
B.O. n 4027
du 3 -01-1990
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour l'anne 1992
(article 8)
B.O. n 4131
du 1-01- 1992
Dcret n 2-91-885 du 30 dcembre 1991modifiant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 B.O. n 4131
pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
du 1-01- 1992
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour l'anne 1993
(article 10)
B.O. n 4183
bis du 30 -121992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
16)
B.O. n 4243
bis du 1-031994
Dahir n 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour l'anne 1995
(article 18)
B.O. n 4287
bis du 31 -121994
B.O. n 4287
bis du 31 -121994
B.O. n 4339
bis du 31 -121995
317
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1996/97
B.O. n 4391
bis du 1-071996
B.O. n 4391
bis du 1-071996
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1997/98
B.O. n 4495
bis du 30-061997
B.O n 4495
bis du 30 -061997
B.O. n 4627
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 5 -101998/99
1998
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1999/2000
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1999/2001 (article 19)
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
Dcret n 2-98 -938 du 5 janvier 1999 fixant la liste des engins et filets de pche
dispenss du visa et de la certification du quartier maritime
B.O. n 4662
du 04-021999
B.O. n 4800
du 1-06-2000
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant la loi de finances transitoire priode du 1er
juillet au 31 dcembre 2000 (article 17)
B.O. n 4808
bis du 29 -062000
B.O n 4808
bis du 29 -062000
B.O. n 4808
bis du 29 -062000
Dahir n 1-00-351 du 26 dcembre 2000 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2001(article 13)
B.O. n 4861
bis du 1-012001
B.O. n 4910
du 21 -062001
B.O. n 4962
du 20 -122001
318
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2002 (article 9)
B.O. n 4965
bis du 31 -122001
Dahir n 1-02-362 du 31 dcembre 2002 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2003 (article 9)
B.O. n 5069
bis du 1-012003
Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2004 (article 12)
B.O. n 5174
du 1-01- 2004
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2005 - livre de procdures fiscales (article 22)
B.O. n 5278
bis du 30 -122004
B.O. n 5278
Dahir n 1-04-255 dd 29 dcembre 2004 portant promulgation de la loi de finances n 26bis du 30 -1204 pour l'anne budgtaire 2005 (Article 15)
2004
Arrt du ministre de l'conomie, des finances et de la privatisation n 429-04 du 23
fvrier 2004 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe
sur la valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
B.O. n 5196
du 18-032004
B.O. n 5210
du 06-052004
B.O. n 5214
du 20-052004
B.O. n 5306
du 07-042005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n565-05 du 8 mars 2005 dsignant B.O n 5306
les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute
du 07-04auprs des receveurs de l'administration fiscale
2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n1891-05 du 3 octobre 2005
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
B.O. n 5358
du 06-102005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n1892-05 du 3 octobre 2005 B.O. n 5358
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 06-10ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2005
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 2360-05 du 30 novembre B.O. n 5378
2005 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la du 15-12valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2005
B.O. n 5382
Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n 35bis du 29-1205 pour l'anne budgtaire 2006 (article 6 - Livre d'assiette et de recouvrement - titre III)
2005
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 75-06 du 13 janvier 2006 B.O. n 5392
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 02-02ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
319
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 76-06 du 13 janvier 2006 B.O. n 5392
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 02-02ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 296-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 02-03ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 295-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 02-03ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 555-06 du 24 mars 2006 B.O. n 5410
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 06-04ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 833-06 du 26 avril 2006 B.O. n 5418
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 04-05ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 1041-06 du 26 mai 2006 B.O. n 5426
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 01-06ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 1210-06 du 16 juin 2006 B.O. n 5436
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 06-07ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Rf. des
B.O.
B.O n 99 du
17/09/1914
B.O n 99 du
17/09/1914
B.O n 125
du
15/03/1915
B.O n 355
du /08/1919
B.O n 455
du /07/1921
Dahir du 1er kaada 1357 (23 dcembre 1938) portant rajustement de divers droits
d'enregistrement et du timbre.
B.O n 1366
du
30/12/1938
320
Rf. des
B.O.
Dahir du 24 moharrem 1360 (21 fvrier 1941) modifiant certains droits d'enregistrement.
B.O n 1479
du
28/02/1941
Dahir du 25 rejeb 1362 (29 juillet 1943) portant modifications aux dahirs sur
lenregistrement
B.O n 1622
du
26/11/1943
Dahir du 25 kaada 1362 (23 novembre 1943) modifiant certains tarifs des droits
d'enregistrement.
B.O n 1622
du
26/11/1943
B.O n 2013
du
25-051951
B.O n 2431
du
29-051959
B.O n 2530
du
21-041961
B.O n 2545
du
04-081961
B.O n 2611
du
09-111962
B.O n 2675
du
31-011964
B.O n 2704
du
26-081964
B.O n 2821
du
23-111966
B.O n 3975
du
04-011989
B.O n 4704
du
01-071999
B.O n 4808
bis du 29-062000
Dahir n 1-00-351du 26 dcembre 2000 portant promulgation de la loi de finances 5500 pour lanne budgtaire 2001 (articles 16 et 16 bis)
B.O n 4861
bis du 01-012001
321
Rf. des
B.O.
B.O n 4965
bis du 31-122001
B.O n 5069
bis du 01-012003
B.O n 5174
du
01-012004
B.O n 5278
bis du 30-122004
B.O n 5382
bis du 29-122005
Dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) portant promulgation de la loi
de finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, article 5 instituant le Code Gnral
des Impts.
B.O n 5487
bis du 01-012007
322
D E C R E T TVA
----
323
LE PREMIER MINISTRE,
Vu le titre III du code gnral des impts relatif la taxe sur la valeur
ajoute, prvue larticle 5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne budgtaire
2007, promulgue par le dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006);
Vu le dcret n 2-98-938 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) fixant
la liste des engins et filets de pche dispenss du visa et de la certification du
quartier maritime ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 19 ramadan 1427 (
12 octobre 2006),
DECRETE:
PAPIERS DESTINES A L'IMPRESSION
Article premier
L'exonration de la taxe sur la valeur ajoute, prvue l'article 91 (IE- 2) du code gnral des impts, est subordonne la remise par l'imprimeur
son fournisseur d'un bon de commande indiquant, en quantit et en valeur, le
volume de papier acheter et portant engagement, de sa part, de verser la taxe au
lieu et place du fournisseur dans le cas o les papiers ne recevraient pas
l'affectation qui justifie l'exonration.
Ce bon de commande, tabli en trois exemplaires, doit tre vis par le
service local des impts dont l'imprimeur dpend.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises
sous le bnfice de l'exonration prvue ci-dessus doivent tre revtus d'un cachet
portant la mention "vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute - article
91(I-E- 2) du code gnral des impts.
APPAREILLAGES POUR HANDICAPES
Article 2
Les ventes des appareillages spcialiss destins exclusivement aux
handicaps peuvent tre effectues en exonration de la taxe sous couvert d'une
attestation dlivre par le service local des impts comptent, sur demande de
l'intress.
324
325
ainsi que la nature, la quantit et la valeur des marchandises, cette valeur tant le
prix de vente appliqu par le fabricant.
Les valeurs mentionnes au registre prcit sont totalises et leur
montant vient en dduction du chiffre d'affaires imposable du fabricant. Celui-ci
remet les bons de commande collects, au service local des impts, en mme temps
que la dclaration mensuelle ou trimestrielle qu'il souscrit en vue du paiement de la
taxe sur la valeur ajoute.
I-
A- Exonration lintrieur :
Pour bnficier de l'exonration de la taxe sur la valeur ajoute pour les
biens d'investissement immobilisables prvue l'article 92 (I-6) du code gnral
des impts, les assujettis doivent en faire la demande et justifier de la tenue d'une
comptabilit rgulire permettant l'inscription desdits biens un compte
d'immobilisation donnant lieu amortissement.
................................................................................................................................................................
La demande susvise doit tre formule sur un imprim fourni par ladministration fiscale et
adresse au service local des impts dont dpend l'tablissement principal ou le sige social de
l'assujetti, accompagne des pices suivantes :
326
327
de
dbarquement
328
329
330
331
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, l'administration tablit, par fournisseur, une attestation
d'achat en exonration en triple exemplaire.
................................................................................................................................................................
Un exemplaire de l'attestation et de la liste des biens est conserv par l'association bnficiaire qui
remet un exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy l'inspecteur qui gre
le dossier du fournisseur.
................................................................................................................................................................
Une copie de l'attestation est remise l'inspecteur dont dpend le sige de l'association
bnficiaire. Un dossier fiscal doit tre tenu au nom de ladite association.
ART 8 LF 2008
332
ART 8 LF 2008
333
334
Article 13
335
336
337
338
I- A USAGE DE TAXI
Article 16
339
......................................................................................................................................................
Lexonration des quipements et matriels limportation prvue larticle 123 (34e) du code
gnral des impts est subordonne la production par les associations de micro crdit dun
engagement sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration et comportant le numro
didentification fiscal par lequel elles sengagent affecter les quipements et matriels prcits
exclusivement lactivit prvue par leurs statuts et les conserver pendant la dure prvue
larticle 102 du code prcit.
340
Article 19
Les entreprises catgorises vises larticle 94 (I et II) du
code gnral des impts qui dsirent effectuer leurs achats en suspension de la taxe
sur la valeur ajoute doivent remplir les conditions suivantes :
- tre en situation rgulire vis vis des dclarations et des paiements
des impts, droits et taxes prvus larticle 164 du Code Gnral des Impts,
pour bnficier desdits achats en suspension de la TVA et oprer, le cas chant,
le remboursement y affrent, et en consquence prsenter une attestation de
catgorisation dlivre par ladministration fiscale;
- justifier du chiffre daffaires ralis lexportation au cours de
lanne n-1 ;
En outre, lesdites entreprises doivent adresser au service local des
impts, une demande sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration et
tenir une comptabilit rgulire et un compte matires.
Ce compte matires doit faire ressortir, d'une part, la quantit des
marchandises, des matires premires et des emballages irrcuprables,
effectivement utiliss dans les oprations de fabrication ou d'exportation, vises
l'article 94 dudit code, d'autre part, la quantit de produits fabriqus ou
conditionns qui ont t vendus l'exportation ou qui se trouvent en stock
la clture de l'exercice comptable.
Les bnficiaires de ce rgime sont tenus, en outre, de fournir
l'appui de leur demande les pices justificatives de leur chiffre d'affaires ralis au
cours de l'anne au titre de leurs oprations dexportation.
La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre
accompagne de la liste des fournisseurs avec l'indication du nom, de la raison ou
de la dnomination sociale, de la profession, de l'adresse et du numro
d'identification attribu par le service local des impts chacun d'eux, de la
nature des oprations qu'ils ralisent en qualit d'assujettis la taxe sur la valeur
ajoute.
Le service local des impts, aprs contrle sur pice ou le cas chant
sur place, tablit en triple exemplaire, une attestation d'achat en exonration de la
taxe sur la valeur ajoute, par fournisseur.
ART 8 LF 2008
341
ENTREPRISES DEPENDANTES
Article 20
Aux fins de la dtermination de la base imposable prvue l'article 961 du code prcit :
1.- Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute vendant
une entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, lorsque l'entreprise
acheteuse n'est pas assujettie la taxe sur la valeur ajoute ou en est exonre et si
leur comptabilit ne permet pas de dgager nettement les lments dsigns cidessous, tenir un livre spcial, dans lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs ventes directes ou
indirectes, l'entreprise acheteuse, avec la dsignation sommaire des produits
vendus ;
- dans une deuxime partie : le montant des prix de vente des mmes
produits, pratiqus par l'entreprise acheteuse;
2. - Les entreprises non assujetties la taxe sur la valeur ajoute ou qui
en sont exonres achetant, directement ou indirectement, une entreprise
dpendante ou dont elles dpendent doivent, si leur comptabilit ne permet pas
d'obtenir directement les lments dsigns ci-dessous, tenir un livre spcial dans
lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs achats, directs ou
indirects, l'entreprise vendeuse, avec la dsignation sommaire des produits
achets ;
342
VEHICULES ECONOMIQUES
Article 22
1 - Pour l'application du taux rduit de 7 % ou de 14 % prvu
respectivement au 1 et 3 de l'article 99 du code gnral des impts, au titre des
produits et matires entrant dans la fabrication de la voiture conomique ainsi que
des prestations de montage y affrentes et des produits et matires entrant dans la
fabrication du vhicule utilitaire lger pour le transport des marchandises et du
cyclomoteur conomique appels dans le prsent texte "vhicules conomiques", le
fabricant doit adresser au service local des impts dont il dpend une demande
formule sur ou daprs un imprim tabli par l'administration et tenir un compte
matires.
Ce compte doit faire ressortir, d'une part, la quantit des produits et
matires imports ou acquis localement sous le bnfice des taux rduits et
effectivement utiliss dans la fabrication des vhicules conomiques et d'autre part,
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
343
le nombre des vhicules conomiques qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock
la clture de l'exercice comptable.
La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre
accompagne des pices suivantes :
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination et adresse des fournisseurs, la nature et l'utilisation
des produits, matires et prestations de montage destins tre achets sur le
march intrieur ou imports sous le bnfice des taux rduits ainsi que leur quantit
et leur valeur en dirhams ;
- les factures proforma ou devis en triple exemplaire.
Au vu de ladite demande, l'administration dlivre les attestations
d'achat aux taux rduits des produits, matires et, le cas chant, des prestations de
montage acquis localement.
La valeur des produits et matires imports ainsi que le montant des
achats et des prestations de montage raliss sur le march local, sont soumis au
taux rduit de 7 % ou de 14 % dans la limite du montant du chiffre d'affaires ralis
au cours de l'anne coule sous le bnfice dudit taux rduit.
Toutefois, cette limite n'est pas applicable pour la premire anne
d'activit de fabrication des vhicules conomiques.
2- Le fabricant de vhicules conomiques ayant ralis des achats en
taxe acquitte des taux suprieurs aux taux appliqus auxdits vhicules bnficie,
sur sa demande, de la restitution du montant de la diffrence entre la taxe
effectivement acquitte et celle normalement due.
Cette demande doit tre faite sur ou daprs un imprim tabli par
l'administration, accompagne des pices vises l'article 25 ci-dessous pour la
justification des achats et des importations.
Il doit, en outre, fournir :
- les copies des factures de ventes effectues au titre des vhicules
conomiques bnficiant du taux rduit rcapitules sur des relevs distincts ;
- les copies des factures de ventes effectues ventuellement au titre
d'autres vhicules soumis au taux normal rcapitules sur relevs distincts.
344
345
dans les oprations de fabrication des fournitures scolaires, et d'autre part la quantit
d'articles scolaires fabriqus qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock la fin
de l'exercice comptable.
Au vu de la demande vise au 1er alina ci-dessus, le service local des
impts tablit en trois exemplaires une attestation d'achat par fournisseur, laquelle
n'est valable que pour l'anne de sa dlivrance.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous
le bnfice du taux rduit doivent comporter la mention vente en application du
taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de l'article 99-1 du code
gnral des impts
PRODUITS ET MATIERES PREMIERES ENTRANT
DANS LA COMPOSITION DES EMBALLAGES
346
REMBOURSEMENT
Article 25
I- La demande du remboursement vis au 1 de l'article 103 du code
gnral des impts, doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration, accompagne des pices justificatives suivantes :
1. - pour les importations directes par les bnficiaires et ouvrant droit
remboursement : une copie des factures d'achat, une copie de la dclaration
d'importation et de la quittance de rglement de la taxe sur la valeur ajoute y
affrente, ainsi qu'un relev mentionnant, pour chaque importation, le numro de la
dclaration d'importation, le numro et la date de quittance de douane constatant le
paiement dfinitif des droits et nature exacte des marchandises, la valeur retenue
pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoute et le montant de celle qui a t verse ;
2. - pour les achats de biens et services, les livraisons, les faons et les
travaux effectus au Maroc, la copie des factures ou mmoires ouvrant droit au
remboursement, accompagne d'un relev rcapitulatif comportant :
a) la rfrence aux factures ou mmoires ainsi que le numro
d'identification attribu par le service des impts y figurant ;
b) la nature exacte des marchandises, biens, services, faons ou
travaux, le montant des mmoires ou factures correspondants et, le cas chant, le
taux et le montant de la taxe sur la valeur ajoute mentionns sur ces factures ou
mmoires ;
c) la rfrence et les modalits de paiement se rapportant ces factures
ou mmoires.
Les relevs viss ci-dessus doivent comporter, en outre, dans une
colonne distincte, le numro d'inscription des factures d'achat et de faon ou des
documents douaniers en tenant lieu, aux livres comptables dont la tenue est prescrite
par l'article 118 du code prcit.
Les valeurs figurant auxdits relevs sont totalises par catgorie et leur
montant doit correspondre celui des importations, des achats de biens et services,
des livraisons, des faons et des travaux figurant sur la ou les dclarations du chiffre
d'affaires annexes la demande de remboursement.
347
................................................................................................................................................................
Les exportateurs doivent, en outre, joindre aux documents viss ci-dessus, les avis d'exportation
tablis conformment un imprim fourni par la direction des impts et les copies de factures de
vente tablies au nom des destinataires l'tranger, revtus du visa des services de la douane et
rcapituls sur des relevs distincts.
ARTICLE 26
ART 8 LF 2008
348
349
350
351
II- Arrts
1- Tableau relatif aux cfficients de rvaluation du profit foncier fix par arrt du Ministre de lEconomie et des
Finances pour les annes suivantes
Annes
Anne 1945
et
annes
antrieures
1946
1947
1948
1949
1950
1951
1952
1953
1954
1955
1956
1957
1958
1959
1960
1961
1962
1963
1964
1965
1966
1967
1968
01-02-2010
Cfficients
pour lanne
2001
Cfficients
pour
lanne
2002
Cfficients
pour
lanne
2003
Cfficients
pour
lanne
2004
Cfficients
pour lanne
2005
Cfficients
pour lanne
2006
Cfficients
pour
lanne
2007
Cfficients
pour
lanne
2008
Cfficients
pour
lanne
2009
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
36,57
28,47
20,08
16,13
15,75
14,00
11,94
11,57
12,62
11,94
10,15
10,69
8,73
8,73
8,42
8,02
7,90
7,27
7,00
6,75
6,78
6,91
6,86
36,79
28,64
20,20
16,23
15,85
14,09
12,01
11,64
12,69
12,01
10,21
10,75
8,79
8,79
8,47
8,07
7,94
7,31
7,04
6,79
6,82
6,95
6,90
37,44
29,15
20,56
16,52
16,13
14,33
12,22
11,84
12,91
12,22
10,39
11,94
8,94
8,94
8,62
8,21
8,08
7,44
7,16
6,91
9,94
7,07
7,02
37,89
29,5
20,81
16,72
16,32
14,5
12,37
11,98
13,06
12,37
10,51
11,07
9,05
9,05
8,72
8,31
8,18
7,53
7,24
6,99
7,02
7,15
7,1
38,46
29,95
21,12
16,97
16,57
14,72
12,56
12,16
13,26
12,56
10,67
11,24
9,19
9,19
8,85
8,44
8,30
7,64
7,35
7,10
7,13
7,26
7,21
38,83
30,24
21,32
17,13
16,73
14,86
12,68
12,28
13,39
12,68
10,77
11,35
9,28
9,28
8,93
8,52
8,38
7,71
7,42
7,17
7,20
7,33
7,28
40,11
31,24
22,02
17,69
17,28
15,35
13,10
12,68
13,83
13,10
11,12
11,72
9,58
9,58
9,22
8,80
8,65
7,96
7,66
7,40
7,43
7,57
7,52
40,918
31,865
22,466
18,050
17,629
15,659
13,362
12.940
14,110
13,362
11,349
11,960
9,779
9,779
9,410
8,978
8,831
8,125
7,819
7,556
7,587
7,724
7,671
42,472
33,075
23,319
18,735
18,298
16,254
13,869
13,431
14,646
13,869
11,780
12,414
10,150
10,150
9,767
9,319
9,166
8,433
8,116
7,843
7,875
8,017
7,962
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
6,62
6,55
6,26
5,94
5,86
5,25
4,54
4,16
3,91
3,43
3,18
2,94
2,63
2,36
2,26
1,97
1,85
1,68
1,65
1,61
1,56
1,46
1,35
1,28
1,21
1,16
1,10
1,07
1,06
1,03
1,02
1
6,66
6,59
6,29
5,98
5,89
5,28
4,57
4,18
3,83
3,46
3,20
2,96
2,64
2,38
2,28
1,98
1,87
1,69
1,66
1,62
1,57
1,47
1,35
1,29
1,22
1,17
1,11
1,08
1,07
1,04
1,03
1,01
1,00
6,78
6,71
6,40
6,80
6,00
5,37
4,65
4,25
3,90
3,52
3,26
3,11
2,69
2,42
2,32
2,01
1,90
1,72
1,69
1,65
1,60
1,50
1,37
1,31
1,24
1,19
1,13
1,10
1,09
1,06
1,05
1,03
1,02
1
353
6,86
6,79
6,48
6,15
6,07
5,43
4,7
4,3
3,95
3,56
3,3
3,05
2,72
2,45
2,35
2,03
1,92
1,74
1,71
1,67
1,62
1,52
1,39
1,32
1,25
1,2
1,14
1,11
1,1
1,07
1,06
1,04
1,03
1,012
1
6,96
6,89
6,58
6,24
6,16
5,51
4,77
4,36
4,01
3,61
3,35
3,10
2,76
2,49
2,39
2,06
1,95
1,77
1,74
1,70
1,64
1,54
1,41
1,34
1,27
1,22
1,16
1,13
1,12
1,09
1,08
1,06
1,05
1,03
1,02
1
7,03
6,96
6,64
6,30
6,22
5,56
4,82
4,40
4,05
3,64
3,38
3,13
2,79
2,51
2,41
2,08
1,97
1,79
1,76
1,72
1,66
1,55
1,42
1,35
1,28
1,23
1,17
1,14
1,13
1,10
1,09
1,07
1,06
1,04
1,03
1,01
7,26
7,19
6,86
6,50
6,42
5,74
4,98
4,54
4,18
3,76
3,49
3,23
2,88
2,59
2,49
2,14
2,03
1,85
1,81
1,77
1,71
1,60
1,46
1,39
1,32
1,27
1,20
1,17
1,16
1,13
1,12
1,10
1.09
1,07
1,06
1,04
7,408
7,334
6,997
6,639
6,554
5,858
5,079
4,636
4,267
3,836
3,561
3,298
2,940
2,644
2,539
2,191
2,076
1,887
1,855
1,812
1,749
1,634
1,496
1,422
1,349
1,296
1,233
1,201
1,191
1,159
1,148
1,128
1,116
1,096
1,085
1,064
7,689
7,612
7,262
6,891
6,803
6,080
5,272
4,812
4,429
3,981
3,696
3,423
3,051
2,744
2,635
2,274
2,154
1,958
1,925
1,880
1,815
1,696
1,552
1,476
1,400
1,345
1,279
1,246
1,236
1,203
1,191
1,170
1,158
1,137
1,126
1,104
2005
2006
2007
2008
1,00
354
1,03
1
1,053
1,020
1
1,093
1,058
1,038
1
Anne
N Arrt
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
56-98
221-99
222-99
537-00
608-01
421-02
600-03
379-04
566-05
307-06
291-07
729-08
01-02-2010
N Bulletin
Officiel
4558
4688
4692
4796
4896
4992
5100
5200
5310
5402
5508
5622
Date de
publication
01/01/1998
02/03/1999
02/03/2000
11/04/2000
29/03/2001
13/03/2002
24/03/2003
26/02/2004
08/03/2005
14/02/2006
23/02/2007
17/04/2008
Taux
9%
8%
6,50%
6,25%
5,62%
4,87%
2,85%
3,54%
2,65%
2,61%
2,63%
3,48%
356
357
358
359
360
rentes : I.R. 81
- des profits de capitaux mobiliers : I.R. 84
- des profits immobiliers : I.R. 83
- du prorata : T.V.A. 113
- en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs : I.R. 85
- mensuelle : T.V.A. 110
- trimestrielle : T.V.A. 111
- dclarations de command : D.E. 135 (I-7)
- dclarations dtailles et estimatives : D.E. 136 (I)
Dductions :
- sur le revenu global imposable : I.R. 28
- et remboursements : T.V.A. 101
- en cas de march clefs en mains ou en cas de fusion ou transformation
de la forme juridique : T.V.A. 105
- sans dduction des changes : D.E 131 (4)
Dficit : I.S. 12 ; I.R. 26 (I), 37, I.S., I.R. 144
Dgrvements dimpts : I.S. 9 (I-C-4) ; L.P.F. 236 et 237
Dgts causs aux rcoltes : I.R. 51
Dpenses
- des contribuables : I.R. 29
- dinvestissement : I.R. 65 (II) et 83
- de fonctionnement : I.S. 8 (IV)
Dpt
- en devises : I.S. 6, (I- C- 3-2 tiret) I.R. 45 (b)
- en dirhams convertibles : I.S. 6, I.R. 45 (c)
- dirhams non convertibles : I.R. 76
- de sommes chez des particuliers : D.E. 133 (I-C-5)
Dispense de paiement : I.S. (voir dclarations)
Dispense de dclaration annuelle : I.R. 86, L.P.F. 216
Dividendes : I.S. 6 (I-C-1), 19 (IV-A) ; I.R. 73 (II- A)
Domicile fiscal : I.R. 23, L.P.F. 212- 216
Dons : I.S. 9 (II), 10 (I-B-2); I.R. 28 ; T.V.A. 92 (I-21,22 et 23), 123
(19,20 et 21); I.S. et I.R.144 (B)
Droits
- dauteurs : I.R. 24 (2)
- rels immobiliers : I.R. 61 (II), D.E. 127 (I-A-a), 131 (1), 137 (II), 141
(I et II) et 143
- de premption : D.E. 134 (III) ; 143, L.P.F. 218
- proportionnels : D.E. 133
- fixes : D.E. 135
E
Echange
- dimmeubles, de droits rels immobilier, dactions ou parts : I.R. 61 (II)
- qui profitent lEtat : D.E. 129 (II- 1)
- dimmeuble, de nue proprit ou dusufruit : D.E. 131 (2)
Emission immdiate dimposition : L.P.F. 220 (VI)
Emoluments : I.R. 56, 73, 79
Enseignant : I.R. 58, 73, 156
Entrepreneurs de manufactures : T.V.A. 89 (II-1)
Erreurs
- constates dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de
limpt, de la taxe ou des droits denregistrement : L.P.F. 232 (I- a))
Etablissements
- de crdit : I.R. (28), I.S. 6 (I-C-2) et 19 (I-B) ; D.E. 129 (V- 4) et
133 (I- B- 3)
- denseignement : I.S. 6 (II-C-1-e), I.R. 31 (II-B-3) et 73 (II-D)
- de socits non rsidentes : I.S. 5 (II) ; 148 (III), 152, 198
- public : I.S. 2 (I), 10 (I-B-2) ; L.P.F. 214
Etalement : I.R. 28
361
362
Frais
- dacquisition : I.R. 65 (1er al. et II)
- dactes : I.R. 65 (II)
- dannonces publicitaires : I.R. 65 (I)
- dtablissement dactes : I.R. 65 (I)
- de cession : I.R. 65 (I)
- de courtage : I.R. 65 (I et II)
- de nourriture ou dalimentation : I.R. 57
- et loyaux cots du contrat : I.R. 65 (II)
- inhrents la fonction ou lemploi : I.R. 56
- de fonctionnement : I.R. 29
- de personnel : I.R. 36
Fraude :
(voir sanctions)
Fusion :
- fusion de socits : I.S. et I.R. 150 (I), 161 (I- A), 162 (I et II), 180
(II), D.E. 129 (IV- 8- b)) L.P.F. 220 (IX) ;
- primes de fusion : I.S. 162 (I)
- fusion dun tablissement : T.V.A. 105 (2)
G
Groupement dintrt conomique (G.I.E.) : I.S. 3 (4), 8 (V) ; D.E.
127 (I-B-2), 131 (9), 133 (C-6 et D- 8), 135 (II- 1 et 2) et III- 4)
H
Habitation principale : I.R. 28, 63 ; T.V.A. 91 (III-1-a) et b)) ; D.E. 129
(V- 4)
Hmodialyse : T.V.A. 92 (I-18) et 123 (35)
Hritage : I.R. 65, 70
Honoraires :
- honoraires et rmunrations revenant aux mdecins : I.S., I.R. et
T.V.A. 145 (IV), 157, 194 (III)
- honoraires et rmunrations revenant la clinique : I.S., I.R. et T.V.A.
145 (IV)
- registre des honoraires : I.S., I.R. 147 (II)
(Voir aussi dclarations)
Htelires
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B- 3) et 7 (VI) ; I.R. 31 (B)
I
Immeubles
- base imposable : D.E 131 (1)
- btis et/ou non btis : I.R. 30 (1- b), 61 (I- A- 1) 64 (II) ; D.E. 127
(I-A-1-a))
- immeubles mis gratuitement la disposition des tiers : I.R. 61 (I- B),
62 (I) et 64 (II)
- vente dimmeubles : I.R. 61 (II)
- expropriation dimmeubles : I.R. 61 (II)
- apport en socit dimmeubles : I.R. 61 (II)
- actif brut immobilis constitu par des immeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles agricoles : D.E. 129 (IV- 4)
- partage dimmeubles : I.R. 61 (II) ; D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133
(I- C-6)
- cession titre gratuit : I.R. 61 (II)
- immeuble affect lhabitation : I.R. 62 (I)
- immeubles dans lesquels sont installes des institutions charitables :
I.R. 62 (I)
- cession dont la valeur nexcde pas 60.000 DH : I.R. 63 (II- A)
- cession dimmeubles occup titre dhabitation principale : I.R. 63 (II-B)
- cession de droits indivis dimmeubles agricoles : I.R. 63 (II- C)
- immeubles donns en location : I.R. 64 (I)
- cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier : I.R. 6 (I)
363
364
365
366
- obligations de retenue la source : I.S., I.R. 156 160 ; T.V.A. 116 et 117
Observations
- du contribuable dans le cadre du droit de constatation : L.P.F. 210
- du contribuable au cours de la procdure de rectification : L.P.F. 220
(I et II), 221 (II), 224
OEuvres
- associations des oeuvres sociales : D.E. 129 (V- 4)
- sociales : I.S. 6, I.R. 28
- sociales des entreprises publiques ou prives : I.S. 10 (I-B-2)
- prives dassistance et de bienfaisance : I.R. 62
- littraire : I.R. 24
Office
- des changes : I.S. 20 (II)
- national des oeuvres universitaires sociales et culturelles I.S. 6 (I-A-8),
10 (I-B-2)
Omission
- omission ou inexactitude dans la liste des dtenteurs des actions ou
parts des socits prpondrance immobilire : I.S. 199
- omission ou inexactitude dans la comptabilisation des oprations :
L.P.F. 213 (I- 4)
- omission de recettes ou doprations taxables : I.S., I.R., T.V.A., 186 (A- 3)
- rparation des omissions par ladministration : L.P.F. 232 (I- a) et b) et VII)
(Voir aussi compensation)
O. P. C. R : I.S. 6 (I-A-18), 6 (I-C-1 et 2), 7 (III), 13 (VI), 14 (I); I.R. 73 ;
D.E. 129 (IV-11)
O.P.C.V.M : I.S. 6 (I-A-16), 6 (I-C-1 et 2), 13 (V), 14 (I); I.R. (73);
D.E. 129 (IV-10)
Oprations exclues du droit dduction : T.V.A. 106
Oprations obligatoirement imposables : T.V.A. 89
Option :
- attribution de loption : I.R. 57 (14- a)
- leve de loption : I.R. 57 (14- a)) et b))
- socits passibles de lI.S. sur option : I.S. 2 (II)
- mention de loption pour limposition lI.S. ou la T.V.A. : I.S., I.R.
et T.V.A. 148 (II- 8)
- dates doption pour les rgimes du R.N.S. ou du forfait : I.R. 44
- conditions doption pour le R.N.R. : I.R. 52
- oprations imposables par option : T.V.A. 90
- amortissement des biens dquipement sur option : I.S. 10 (III- C-1)
- taux spcifique ou impt forfaitaire sur option : I.S. 19 (II-B et III-B)
- option des socits non rsidentes pour limposition forfaitaire : I.S. 16,
148 (III-6)
- option pour labattement ou lexonration des plus-values sur cession de
lactif immobilis : I.S. 161 (I)
Organismes
- organismes lgalement assimils aux associations : I.S. 2 (3)
- tablissements de crdit et organismes assimils : I.R. 28 (II) ;
D.E. 129 (V- 4), 133 (I- B- 3)
- marocains de retraite : I.R. 59 (II- A et B)
- marocains de prvoyance sociale : I.R. 59 (III)
- de retraite : I.R. 28
Orthophoniste : T.V.A. 91 (VI-1)
Orthoptiste : T.V.A. 91 (VI-1)
P
Participation
- produits des titres de participation : I.S. 9 (I-B-1)
(voir galement socit, dividendes)
Part patronale
- des cotisations de retraite et de scurit sociale : I.R. 57
- des primes dassurance groupe : I.R. 57
367
Partage
- partage de biens meubles ou immeubles : D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3),
133 (I-C-6)
- attribution dun bien un associ titre de partage : D.E. 133 (I- C- 6)
- partage dimmeuble en indivision avec soulte : I.R. 61 (II)
Parts sociales
- cession de parts sociales nominatives des socits transparentes :
I.R. 61 (II), I.S. 3-3
- cession de parts sociales des socits prpondrance immobilire :
I.R. 61 (II), I.S. 3 -3
- cession de parts : D.E. 127 (I- A- 1- c)), 131 (9), 133 (I- B- 1)
- cession de parts sociales des socits immobilires et prpondrance
immobilire : D.E. 133 (I- A- 2)
Procurations : D.E. 127(I-C-2)
Procs-verbaux
- procs-verbaux des ventes de produits forestiers : D.E. 128 (I-A)
- procs-verbaux dadjudication dimmeubles : D.E. 128 (I-A)
Promoteurs immobiliers :
- dfinition du promoteur immobilier : I.R. 30 (1- b)) ; T.V.A. 89 (II- 5)
- ralisant des logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) 7 (II) ; I.R. 31
(I- A- 1), D.E. 129 (IV- 2, a)), 130 (II)
- ralisant des cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6
(II- C- 2) 7 (II) ; I.R. 31 (II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 29) ; D.E. 129
(IV- 2- b)), 13 (II)
Pension
- de retraite ou dayant cause de source trangre : I.R. 76
- alimentaire : I.R. 57
- dinvalidit : I.R. 57
- opration : I.S. 9 (III), 14 (V), L.P.F. 232 (VIII-3)
Ppinires
- arboricoles : I.R. 49
- viticoles : I.R. 49
Priode dindisponibilit : I.R. 57
Personnel
- des casinos : I.R. 59
- charge de personnel : I.S. 10 (I-D)
- licenciement du personnel du secteur minier : I.S. 10 (III-C-3)
- mise disposition du personnel : I.S. 15 (IV)
- navigant de la marine marchande : I.R. 59
Pertes
- de documents comptables : L.P.F. 211
Pices justificatives
- absence de pices justificatives : L.P.F. 213
- pices justificatives de dpenses : I.S., I.R. ,T.V.A. 146
Placements en monnaie trangre convertible : I.S. 6 (I-C-2)
Plantations
- non fruitires d'alignement : I.R. 47
- rgulires : I.R. 49
- sylvestres : I.R. 47
Plus-value
- sur cessions de valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
- sur cessions constates ou ralises en cours ou en fin dexploitation :
I.S. 9 (I-C-1) ; 161
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1-b)
- sur cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc par des non
rsidents : I.S. 20 III ; 170 (VIII)
- sur opration de fusion : I.S. 162
- plus-value nette globale : I.R. 40, 161
Pourboires : I.R. 58
Pourvoi : (Voir CLT, CNRF, dcision)
368
Prescription : I.S. 180 (I), L.P.F. 221 (III), 232, 236, 237
Prestataires : T.V.A. 90 (1), 91 (II-1)
Prestations : I.R. 81, 59 ; T.V.A. 91 (II-1et III), 92 (I-1)
Prestation lexportation (notion) : I.S. 7 (IV)
Preuve
- charge de la preuve par lAdministration : L.P.F. 213 (I)
Primes
- ou cotisations : I.R. 28
- de fusion : I.S. 162 (I)
Principal associ : I.R. 26
Principal tablissement : I.R. 44, 72, 78, 82, 85
Privilge du Trsor : I.S.,I.R.,T.V.A., D.E. 168
Prix
- dacquisition : I.R. 29, 54, 65, 84
- de cession : I.R. 40, 54, 63, 65, 70, 84
- de revient : I.R. 8, 15, 40, 54
Procdure administrative : I.S.,I.R.,T.V.A., L.P.F. 235, 236, 237, 238,
239, 240, 241
Procdure de conciliation : I.R. 57
Procdure de rectification des bases dimposition : L.P.F. 219,
220,221, 222, 223, 224, 225, 226, 227
Procdure de taxation doffice : L.P.F. 228, 229, 230, 231
Procdure judiciaire : L.P.F. 242, 243
Produits :
- agricoles : I.S. 193
- bruts : I.S. 4, 5, 15, 19, I.R. 30, 45, 73, 160, 174
- dexploitation : I.S. 9 (I-A)
- des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S. 4 (I), 6, 13, I.R.
66, 67, I.S., I.R. et T.V.A. 152, 158, L.P.F. 222
- des produits de placement revenu fixe : I.S. 4 (II), 6, 14, 15 (VII), 19
(IV-C) ; I.S., I.R. 153, 159, L.P.F. 222
- de llevage : I.R. 47
- financiers : I.S. 9 (I-B)
- non courants : I.S. 9 (I-C)
Professions :
- artisanales : I.R. 30
- commerciales : I.R. 30, 39
- industrielles : I.R. 30
- librales : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (I-12)
profit (s) :
- foncier : I.R. 22, 65, I.S., I.R., T.V.A. 145
- nets annuels des cessions de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crances : I.R. 70
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- de source trangre : I.R. 24, 25
Provisions
- dotations dexploitation aux provisions : I.S. 10 (I-F-2)
- dotations aux provisions pour investissement : I.S. 10 (III-C-2), 161
(I-B-2)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement I.S. 10 (III-C-3)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement dhydrocarbures :
I.S. 10 (III-C-4)
- dotations aux provisions pour logement : I.S. 10 (III-C-5)
- tat des provisions : I.S. 162 (II)
- pour crances douteuses : I.S. 10 (I-F-2)
Propritaire exploitant : I.R. 46
Prorata
- prorata de dduction T.V.A. : 104
- dividendes exonres chez les socits holding offshore I.S. 6 (I-C-1)
- dividendes imposables chez les socits des zones franches dexportation :
369
I.S. 13 (II)
- imposition de plus-values en cas dabsence ou dinsuffisance de
rinvestissement : I.S. et I.R.161 (I-B-2)
Q
Quittance :
- quittances de versement : I.R. 28
- quittances pour achat dimmeuble : D.E. 127 (I-C-2)
- quittances et autres actes de libration : D.E. 127 (13), 133 (I- D- 7)
- quote-part : I.R. 28
R
Rachat : I.R. 6, 13, 28, 81
Recensement : I.R. 52, 55
Rclamation : L.P.F. 225 (I), 235, 243
Recouvrement
- interruption de la prescription par la mise en recouvrement : L.P.F. 232
(VIII)
- dlai de rclamation en cas de mise en recouvrement : L.P.F. 235 (b)
- contestation par voie judiciaire en cas de mise en recouvrement : L.P.F.
242
- conditions et modalits : I.S., I.R.,T.V.A. 166
- par paiement spontan : I.S. 170 ; I.R. 173 ; T.V.A. 176
- par tat de produits : T.V.A. 177
- par ladministration des douanes : T.V.A. 178
- par voie de retenue a la source : I.S. 171 ; I.R. 174
- par voie de rle : I.S. 172 ; I.R. 175
- par ordre de recettes : D.E. 179
Recrutement dfinitif : I.R. 57
Rductions
- permanentes : I.S. 6 (I-D)
- temporaires : I.S. 6 (II-C)
Refus
- de soumission au contrle : I.S., I.R., T.V.A. 191 (I), L.P.F. 229
- de rception des notifications de ladministration : L.P.F. 219
Rgime
- des biens amortissables : T.V.A. 102
- de retraite : I.R. 28 (II), 59 (II- A)
- du bnfice forfaitaire : I.R. 40, 41, 42, 43, 44, 52 (II)
- du rsultat net simplifi : I.R. 32, 38, 39, 41, 43, 44, 45
- du rsultat net rel : I.R. 14, 26, 32, 33, 40, 41, 43, 48, 52, 53, 54, 73, 144
- suspensif : T.V.A. 94
Registres
- des encaissements et des transferts : I.S. I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des salaires pays : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des honoraires : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- registre des entres : D.E. 126 (II) et 138
Rglement justifi par chque barr : I.S. 11 (II)
Rgularisation : I.S. 10 (I-F-2), 10 (III-C-7); I.R. 71, 84 (II), 85 (III) ;
L.P.F. 222 (A) et 232 (VIII- 3)
Remboursement (s) : T.V.A. 103
- en principal et intrts de prts : I.R. 28 (II), 29 (5) et 59 (V)
- forfaitaires de frais : I.R. 56
Remises proportionnelles : I.R. 58 (II- B)
Rmunrations
- brutes : I.R. 73 (II- E)
- alloues aux dirigeants de socits : I.R. 56
Rente (s) :
- bnficiaire de la rente : I.R. 28 (III)
- rentes viagres : I.R. 81 (I), 56, 57 (5), 60 (I), I.S., I.R. et T.V.A.
156 (I), I.R. 200
- rentes perptuelles et viagres et de pensions : D.E. 131 (14) et 133
370
(I- C-7)
Reprise de la mme activit : I.R. 144
Rsidence secondaire : I.R. 29
Restitution dimpt : I.S. 17 ; I.R. 174 ; T.V.A. 240, D.E. 241
Retenue la source : I.R. 28, 58, 84, 86 ; I.R.- I.S.-T.V.A. 156, 157, 158,
159, 160
Retenue la source sur le montant des commissions alloues par les
socits dassurances leurs courtiers : T.V.A. 116
Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de
crdit pour compte ou pour le compte de tiers : T.V.A. 117
Retenues pour la constitution de pensions ou de retraites : I.R. 59
Retraites complmentaires : I.R. 57
Retraits de rmr exerc en matire immobilire : D.E. 133 (I.A.5)
Revenu(s)
- agricole : I.S. 6 (II- B- 1), I.R. 22, 46
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- catgoriels : I.R. 22, 25
- de placements revenu fixe : I.R. 66
- foncier brut : I.R. 64
- fonciers : I.R. 22, 61
- global imposable : I.R. 25, 26, 27, 28
- net professionnel : I.R. 32
- professionnel : I.R. 22, 30
- salariaux et assimils : I.R. 22
Renonciations au droit de chefa : D.E. 127 (I-C-2) et 135 (I- 1)
Rsiliations : D.E. 135 (I-3)
S
Salaire (s) : I.R. 56
- brut imposable : I.R. 57
- net imposable : I.R. 28
Sanctions :
- pour dfaut ou retard dans le dpt des dclarations, du rsultat fiscal,
des plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre
daffaires et des actes et conventions : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 184
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication :
I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 185
- en cas de rectification de la base imposable : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 186
- pour fraude ou complicit de fraude : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 187
- pour infraction en matire de dclaration dexistence : I.S., I.R. et
T.V.A.188
- pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition : I.S., I.R. et T.V.A. 189
- pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne : I.S.,
I.R. et T.V.A. 190
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et la
ralisation des programmes de construction de logements sociaux ou de
cits universitaires : I.S., I.R. et T.V.A. 191
- pnales : I.S., I.R. et T.V.A.: 192 ; L.P.F. 232
- pour infraction aux dispositions relatives ou rglement des transactions :
I.S. et I.R. 193
- pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers : I.S. et I.R. 194
- pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses
des personnes non rsidentes : I.S. et I.R : 195
- pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers : I.S. et I.R. 196
- pour infraction aux obligations des entreprises installes dans les plates
formes dexportation et de leurs fournisseurs : I.S. et I.R. 197
- pour infraction aux dispositions relatives le retenue la source : I.S.
et I.R. 198
- pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire :
371
I.S. 199
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements
et salaires, de pensions et de rentes viagres : I.R 200
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale :
I.S. 201
- pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes : I.R. 202
- pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non
rsidents : I.R. 203
- pour infraction aux obligations de dclaration : T.V.A. 204
- pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des
droits denregistrement : D.E. 205
- pour fraude en matire de donation : D.E. 206
- applicables aux notaires : D.E. 207
- pour paiement tardif de limpt : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 208
Scission : I.S., I.R. et T.V.A. 150, I.S. 161 (A) et 180 (II)
Secteur
- priv : I.R. 57
- public : I.R. 28
- semi public : I.R. 28
Secret professionnel : L.P.F. 246
Socit
- objet immobilier rputes fiscalement transparentes : I.S. 3 (3), 8 (II) ;
I.R. 66, 73
- prpondrance immobilire : I.S. 6 (I-A-10), 20 ; 199 I.R. 66, 73
- concessionnaire de services publics : 6 (I-C-1), I.S. et I.R. 144 (I-C-1)
- de fait : I.S. 3 (2) ; I.R. 26, 32
- en commandite simple : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) ; 18 ; I.R. 26
- en participation : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II), 18 ; I.R. 26
- financire internationale (SFI) : I.S. 6 (I-A-13)
- holding : I.R. 73
- holding offshore : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-C-4), 19 (III-C), 170 T.V.A. 92
(I-27-b) ; D.E. 130 (IV), I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 165
- nationale damnagement collectif (SONADAC) : I.S. 6 (I-A- 19), D.E.
129 (III- 9)
- Sala Al-Jadida : I.S. 6 (I-A-20); D.E. 129 (III-8)
- en nom collectif : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) 18 ; I.R. 26
- de crdit-bail : D.E. 129 (IV- 3), 130 (III) et 131 (1)
Solidarit
- en matire dI.S. 180
- en matire de T.V.A. 182
- en matire dI.R. au titre des profits fonciers : I.R. 181
- en matire de droits denregistrement : D.E 183
Sommes brutes : I.R. 58, 59
Soulte :
- partage avec soulte : I.R. 61 (II), D.E. 133 (I- C- 6)
Stagiaires : I.R. 57, 79
Stocks : I.S. 8 (I), 9 (I-A-2) ; I.S., I.R et T.V.A 145 (VI-2), D.E. 131
(1 et 4)
Subvention : I.S. 9 (I-A-4), 9 (I-C-2), 9 (II), 10 (I-F-1-b) ; I.S. et I.R.
144 (I-B)
Superficies : I.R. 63
Suspensions dues lapplication de la procdure : L.P.F. 212 (I)
Tarifs : I.R. 29 ; D.E. 133
Taux
- dabattement sur plus-values : I.S. et I.R. 161
- damortissement : I.S. 10 (I-F-1), 10 (III-C-1)
- de la cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 (I-D)
- de limpt en vigueur : I.S. 163 (II)
- de limpt retenu la source : I.S. 19 (IV)
- dintrts dductibles : I.S. 10 (II-A-2)
372
373
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des non rsidents :
I.S. 6 (I-C-1) et I.R. 68 -III
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des rsidents : I.S. (13-II)
- taux de limpt retenu la source sur les dividendes distribus par les
socits dans les (ZFE) I.S. 19-IV - A
Zone franche du port de Tanger : I.S. 6 (I-A-27), I.R. 31 (I-A-2).
374
375
376
377
378
379
380
Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations du rsultat fiscal, des
plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des actes et conventions
174
Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication...... 175
Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectification de la base imposable........................ 175
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude..................................................... 176
Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le revenu et la taxe sur la
valeur ajoute et aux droits de timbre................................................................................... 176
Article 188.- Sanction pour infraction en matire de dclaration dexistence............................. 176
Article 189.- Sanction pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition 176
Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne.............. 176
Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et la ralisation
des programmes de construction de logements sociaux. ......................................................... 177
Article 192.- Sanctions pnales ............................................................................................ 177
Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits et limpt sur le revenu .............. 178
Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives au rglement des transactions .. 178
Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers............................................................................................................... 179
Article 195.- Sanction pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses des
personnes non rsidentes .................................................................................................... 180
Article 196.- Sanction pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers................... 180
Article 197.- Sanctions pour infraction aux obligations des entreprises installes dans les platesformes dexportation et de leurs fournisseurs........................................................................ 180
Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la retenue la source .......... 181
Chapitre II ........................................................................................................... 181
Sanctions spcifiques........................................................................................... 181
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits...................................................... 181
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire181
Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu ....................................................... 182
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements et
salaires, de pensions et de rentes viagres ............................................................................ 182
Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale 182
Article 202.- Sanction pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes .................. 183
Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non-rsidents
183
Section III.- Sanctions spcifiques la taxe sur la valeur ajoute............................................ 183
Article 204.- Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration ...................................... 183
Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement ............................................... 183
Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits
denregistrement ................................................................................................................. 183
Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de donation.................................................... 184
Article 207.- Sanctions applicables aux notaires..................................................................... 184
Section V.- Sanctions spcifiques aux droits de timbre ........................................................... 184
Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes de paiement des droits de timbre ........... 184
TITRE II ............................................................................................................... 185
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT ................................................... 185
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes .................................. 185
Article 209.- Exigibilit des sanctions .................................................................................... 186
LIVRE II ............................................................................................................... 187
PROCEDURES FISCALES....................................................................................... 187
TITRE PREMIER ................................................................................................... 187
LE CONTROLE DE LIMPT ................................................................................... 187
Chapitre Premier .................................................................................................. 187
Droit de contrle de ladministration et obligation de conservation des documents
comptables........................................................................................................... 187
Section I.- Dispositions gnrales......................................................................................... 187
Article 211.- Conservation des documents comptables ........................................................... 189
Code Gnral des Impts
Le 01-02-2010
381
382
383
352
1- Tableau relatif aux cfficients de rvaluation du profit foncier fix par arrt du
Ministre de lEconomie et des Finances pour les annes suivantes.............................. 352
2- Evolution des taux des intrts crditeurs applicables de 1997 2008 : .................. 355
ANNEXE IV : INDEX ALPHABETIQUE ................................................................... 356
384