NOTE CIRCULAIRE N 721

RELATIVE AUX DISPOSITIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES N 115-12 POUR L'ANNEE BUDGETAIRE 2013
D.G.I., le 23 janvier 2013

I.- MESURES SPECIFIQUES A L'IMPOT SUR LES SOCIETES

1-Relvement du seuil dexonration des coopratives, qui exercent une activit de
transformation, de cinq millions (5.000.000) de DH dix millions (10.000.000) de DH HT.

2- Rgime fiscal des oprations de prt de titres :

le prt de titres est le contrat par lequel lune des parties, le prteur, remet des titres en pleine

proprit une autre partie, l'emprunteur, qui s'engage irrvocablement restituer lesdits titres et verser une rmunration au prteur une date convenue entre les deux parties. Institution de la neutralit fiscale au profit des oprations de prt de titres, linstar de ce qui est prvu en faveur des oprations de pension de titres. considrant fiscalement que les titres nont pas t cds lors de la conclusion du contrat de prt, mme si juridiquement il y a eu transfert de proprit pendant la priode de prt avec livraison des titres et en consquence, aucun produit de cession nest pris en considration pour la dtermination du rsultat fiscal imposable limpt sur les socits chez le prteur. En ce qui concerne les rmunrations du prt de titres verses par lemprunteur au prteur, celles-ci sont considres, fiscalement, comme des intrts passibles de limpt retenu la source sur les produits de placements revenu fixe au taux de 20% et de la taxe sur la valeur ajoute au taux de 10%. Toutefois, en cas de dfaillance de lune des parties au contrat de prt, telle que la non restitution des titres lchance, lopration est considre, fiscalement, comme une cession de titres et les profits dcoulant de cette cession sont imposs conformment la lgislation fiscale en vigueur, au titre de lexercice au cours duquel la dfaillance est intervenue.

3- Rgime fiscal des oprations de titrisation :

la cession dactifs immobiliss , ralise dans le cadre de la loi n 33.06 relative la titrisation

des crances entre ltablissement initiateur et les fonds de placements collectifs en titrisation, et sauf cas de dfaillance ; nest pas passible de lIS. Ladite cession revt un caractre provisoire et, par consquent, le produit de cession est soustrait des produits imposables. Les rmunrations verses aux investisseurs porteurs de titres, dans le cadre dune opration de titrisation, sont considres fiscalement comme des produits de placement revenu fixe, passibles de la retenue la source au taux de 20% et de la TVA au taux de 10%.

4- Non dductibilit de certaines taxes La non dductibilit du rsultat fiscal de lIS et dIR :
du montant de la contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus institue par le Titre III du Livre III du code prcit. les montants de la taxe cologique sur la plasturgie, de la taxe spciale sur le fer bton et de la taxe spciale sur la vente du sable,

5- Institution dun taux rduit de 10% en faveur des P.M socits ralisant un bnfice
fiscal infrieur ou gal trois cent mille (300.000) DH. Les socits imposes au taux rduit de 17,50% prvu larticle 19 (II- C) du CGI peuvent galement bnficier du taux de 10% lorsquelles ralisent un bnfice fiscal infrieur ou gal trois cent mille (300.000) DH.

6-Relvement du taux applicable aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils de 10 15%. 7-Prorogation du rgime particulier des fusions
En cas de fusion, les socits passibles de l'impt sur les socits obligatoirement ou sur option peuvent opter l'un des rgimes permanents prvus au C.G.I., savoir le rgime de droit commun ou le rgime particulier prvu l'article 162 dudit code. En complment ces deux rgimes, larticle 7 de la L.F. pour lanne 2010 avait institu un rgime fiscal transitoire en faveur des oprations de fusion et de scission, ralises entre le 1er janvier 2010 et le 31 dcembre 2012. le rgime fiscal transitoire prcit a t prorog par la loi de finances n 115-12 prcite pour une priode de quatre (4) ans, allant du 1er janvier 2013 au 31 dcembre 2016.

8- Prorogation de la rduction dimpt en cas daugmentation de capital : (exemple)

Les avantages dont bnficiaient les socits soumises lI.S. qui procdent laugmentation de

leur capital, conformment aux dispositions de larticle 7 de la L.F. n 43-10 pour lanne 2011, sont prorogs jusquau 31 dcembre 2013. Les avantages en question consistent en : la rduction de lI.S. ou de la cotisation minimale gale 20% du montant de laugmentation de capital ; lapplication lopration daugmentation de capital dun droit denregistrement fixe gal 1.000 DH au lieu du droit proportionnel de 1%.

9- Prorogation de la rduction dimpt en cas dintroduction en bourse :

Le taux de la rduction est fix comme suit : 25% pour les socits qui introduisent leurs titres de capital en bourse par ouverture de leur capital au public et ce, par la cession d'actions existantes ; 50% pour les socits qui introduisent leurs titres en bourse par une augmentation d'au moins 20% de leur capital avec abandon du droit prfrentiel de souscription. Ces titres sont destins tre diffuss dans le public, concomitamment l'introduction en bourse desdites socits. La dure de rduction de l'impt sur les socits est de trois (3) annes conscutives compter de l'exercice qui suit celui de leur inscription la cote. la radiation de la cote de la bourse des actions des socits ayant bnfici de ladite rduction, avant l'expiration d'un dlai de dix (10) ans qui court compter de la date de leur inscription la cote, entrane la dchance de la rduction d'impt prvue ci-dessus et le paiement du complment d'impt sans prjudice de l'application de la pnalit et de la majoration prvues l'article 208 du C.G.I.

II.- MESURES SPECIFIQUES A L'IMPOT SUR LE REVENU

1- Prorogation du dlai dexonration de lindemnit de stage jusqu 2016 :

est exonre de lIR, lindemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour la priode allant du 1er janvier 2013 au 31 dcembre 2016 verse au stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv. Cette exonration est accorde aux stagiaires pour une priode de 24 mois, renouvelable pour une dure de 12 mois en cas de recrutement dfinitif. Lorsque le montant de lindemnit verse est suprieur au plafond vis ci-dessus, lentreprise et le stagiaire perdent le bnfice de lexonration.

2- Exonration de labondement accord aux salaris dans le cadre dun PEE :

exonr de lIR, dans la limite de 10% du montant annuel du revenu salarial net imposable, le montant de labondement vers par lemployeur son salari dans le cadre dun PEE. Par abondement, il faut entendre le versement complmentaire de lentreprise pour le compte dun salari lorsque celui-ci achte, dans le cadre dun PEE, des actions dune entreprise. La fraction de labondement excdant la limite susvise, est considre comme un complment de salaire, soumis limpt sur le revenu dans les conditions du droit commun.
3- Rduction de la dure doccupation de lhabitation principale prvue pour le

bnfice de lexonration au titre du profit foncier de 8 ans 6 ans. 4- Relvement de la limite dge des enfants prvue pour le bnfice de la rduction pour charge de famille de 25 27 ans. 5- Prorogation des mesures dencouragement en faveur des contribuables qui exeraient des activits dans le secteur informel et sidentifiant pour la premire fois auprs de ladministration fiscale, en sinscrivant au rle de la taxe professionnelle partir du 1erjanvier 2013, ne sont imposables que sur la base des revenus acquis et des oprations ralises partir de la date de leur identification.

III.- MESURES SPECIFIQUES A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

1-Prorogation du dlai dexonration de la TVA pour les associations de micro crdit Les associations de micro crdit ont bnfici de lexonration de la TVA sans droit dduction pour les oprations de crdit quelles effectuent ainsi que de lexonration limportation des quipements et matriels destins exclusivement leur fonctionnement jusqu la fin 2016. 2-Modification de certaines conditions dexonration du logement social Changement de la superficie couverte du logement social : sont exonres de la TVA les oprations de cession de logements sociaux usage dhabitation principale dont la superficie couverte est comprise entre cinquante (50) et quatre-vingt (80) m au lieu de
100m. Le prix demeure 250 000 DH HT.

3- Exonration de la TVA lintrieur et limportation de la Fondation Mohammed VI pour lEdition du Saint Coran. 4-Relvement du seuil du Chiffre daffaires exonr des coopratives de 5 millions 10 millions. 5- les aliments destins lalimentation du btail et des animaux de basse-cour taient passibles de la TVA limportation au taux rduit de 7%; exonration gnralise aux aliments simples tels que les drches, pulpes, issues et pailles. 6- Taxation des oprations de vente et de livraison des biens doccasion (voir doc joint 38 47) CONTRIBUTIONS SOCIALES DE SOLIDARITE 1-POUR LES SOCIETES ; lexclusion des socits exonres de limpt sur les socits de manire permanente ; de 15 millions moins de 25 millions 0,5%. De 25 millions moins de 50 millions 1%. De 50 millions moins de 100 millions 1,5%. De 100 millions et plus 2%. Base imposable : bnfice net aprs impt qui pourrait tre affect la distribution.

2- POUR LES PERSONNES PHYSIQUES : La contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus sapplique aux personnes physiques titulaires de revenus professionnels, revenus salariaux, de revenus fonciers. De 360 000 600 000 DH 2%/ de 600 001 840 000 DH : 4% / au-del de 840 000 DH 6%. Base imposable : MONTANT DU OU DES REVENUS (s) NET (s) DIMPOT