AVANT ART.

PREMIER N 40
ASSEMBLE NATIONALE
6 juillet 2017

RENFORCEMENT DU DIALOGUE SOCIAL - (N 19)

Commission
Gouvernement

AMENDEMENT N o 40

prsent par
M. Larriv
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ARTICLE ADDITIONNEL

AVANT L'ARTICLE PREMIER, insrer l'article suivant:

Cet amendement est en cours de traitement par les services de l'Assemble.

I. Aprs larticle 81 ter du code gnral des impts, il est rtabli un article 81 quater ainsi rdig :

Art. 81 quater. I. Sont exonrs de limpt sur le revenu :

1 Les salaires verss aux salaris au titre des heures supplmentaires de travail dfinies larticle
L. 3121-11 du code du travail et, pour les salaris relevant de conventions de forfait annuel en
heures prvues larticle L. 3121-42 du mme code, des heures effectues au-del de 1 607 heures,
ainsi que des heures effectues en application de lavant-dernier alina de larticle L. 3123-7 dudit
code. Sont exonrs les salaires verss au titre des heures supplmentaires mentionnes larticle
L. 3122-4 du code prcit, lexception des heures effectues entre 1 607 heures et la dure
annuelle fixe par laccord lorsquelle lui est infrieure.

Lexonration mentionne au premier alina est galement applicable la majoration de salaire

verse, dans le cadre des conventions de forfait annuel en jours, en contrepartie de la renonciation
par les salaris, au-del du plafond de deux cent dix-huit jours mentionn larticle L. 3121-44 du
mme code, des jours de repos dans les conditions prvues larticle L. 3121-45 du mme code ;

2 Les salaires verss aux salaris temps partiel au titre des heures complmentaires de travail
dfinies au 4 de larticle L. 3123-14, aux articles L. 3123-17 et L. 3123-18 ou au onzime alina de
larticle L. 212-4-3 du code du travail applicable la date de publication de la loi n 2000-37 du
19 janvier 2000 relative la rduction ngocie du temps de travail ;

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3 Les salaires verss aux salaris par les particuliers employeurs au titre des heures
supplmentaires quils ralisent ;

4 Les salaires verss aux assistants maternels rgis par les articles L. 421-1 et suivants et L. 423-
1 et suivants du code de laction sociale et des familles au titre des heures supplmentaires quils
accomplissent au-del dune dure hebdomadaire de quarante-cinq heures, ainsi que les salaires qui
leur sont verss au titre des heures complmentaires accomplies au sens de la convention collective
nationale qui leur est applicable ;

5 Les lments de rmunration verss aux agents publics titulaires ou non titulaires au titre,
selon des modalits prvues par dcret, des heures supplmentaires quils ralisent ou du temps de
travail additionnel effectif ;

6 Les salaires verss aux autres salaris dont la dure du travail ne relve pas des dispositions du
titre II du livre Ier de la troisime partie du code du travail ou du chapitre III du titre Ier du livre VII
du code rural et de la pche maritime au titre, selon des modalits prvues par dcret, des heures
supplmentaires ou complmentaires de travail quils effectuent ou, dans le cadre de conventions de
forfait en jours, les salaires verss en contrepartie des jours de repos auxquels les salaris ont
renonc au-del du plafond de deux cent dix-huit jours.

II. Lexonration prvue au I sapplique :

1 Aux rmunrations mentionnes aux 1 4 et au 6 du I et, en ce qui concerne la majoration

salariale correspondante, dans la limite :

a) Des taux prvus par la convention collective ou laccord professionnel ou interprofessionnel

applicable ;

b) dfaut dune telle convention ou dun tel accord :

pour les heures supplmentaires, des taux de 25 % ou 50 %, selon le cas, prvus au premier
alina de larticle L. 3121-22 du code du travail ;

pour les heures complmentaires, du taux de 25 % ;

pour les heures effectues au-del de 1 607 heures dans le cadre de la convention de forfait
prvue larticle L. 3121-46 du mme code, du taux de 25 % de la rmunration horaire dtermine
partir du rapport entre la rmunration annuelle forfaitaire et le nombre dheures de travail prvu
dans le forfait, les heures au-del de la dure lgale tant pondres en fonction des taux de
majoration applicables leur rmunration ;

2 la majoration de salaire verse dans le cadre des conventions de forfait mentionnes au

second alina du 1 et au 6 du I, dans la limite de la rmunration journalire dtermine partir
du rapport entre la rmunration annuelle forfaitaire et le nombre de jours de travail prvu dans le
forfait, majore de 25 % ;

3 Aux lments de rmunration mentionns au 5 du I dans la limite des dispositions

applicables aux agents concerns.

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III. Les I et II sont applicables sous rserve du respect par lemployeur des dispositions lgales
et conventionnelles relatives la dure du travail.

Les I et II ne sont pas applicables lorsque les salaires ou lments de rmunration qui y sont
mentionns se substituent dautres lments de rmunration au sens de larticle 79, moins
quun dlai de douze mois ne se soit coul entre le dernier versement de llment de rmunration
en tout ou partie supprim et le premier versement des salaires ou lments de rmunration
prcits.

De mme, ils ne sont pas applicables :

la rmunration des heures complmentaires lorsque ces heures sont accomplies de manire
rgulire au sens de larticle L. 3123-15 du code du travail, sauf si elles sont intgres lhoraire
contractuel de travail pendant une dure minimale fixe par dcret ;

la rmunration dheures qui nauraient pas t des heures supplmentaires sans abaissement,
aprs le 1er octobre 2012, de la limite haute hebdomadaire mentionne larticle L. 3122-4 du
mme code.

II. 1 Aprs larticle L. 241-16 du code de la scurit sociale, il est rtabli un article L. 241-17 ainsi
rdig :

Art. L. 241-17. I. Toute heure supplmentaire ou complmentaire effectue, lorsquelle entre

dans le champ dapplication du I de larticle 81 quater du code gnral des impts, ouvre droit, dans
les conditions et limites fixes par les dispositions de cet article, une rduction de cotisations
salariales de scurit sociale proportionnelle sa rmunration, dans la limite des cotisations et
contributions dorigine lgale ou conventionnelle rendues obligatoires par la loi dont le salari est
redevable au titre de cette heure. Un dcret dtermine le taux de cette rduction.

Ces dispositions sont applicables aux heures supplmentaires ou complmentaires effectues par
les salaris relevant des rgimes spciaux mentionns larticle L. 711-1 du prsent code dans des
conditions fixes par dcret, compte tenu du niveau des cotisations dont sont redevables les
personnes relevant de ces rgimes et dans la limite mentionne au premier alina.

II. La rduction de cotisations salariales de scurit sociale prvue au I est impute sur le
montant des cotisations salariales de scurit sociale dues pour chaque salari concern au titre de
lensemble de sa rmunration.

III. Le cumul de cette rduction avec lapplication de taux rduits en matire de cotisations
salariales, dassiettes ou de montants forfaitaires de cotisations ou avec lapplication dune autre
exonration, totale ou partielle, de cotisations salariales de scurit sociale ne peut tre autoris que
dans des conditions fixes par dcret. Ce dcret tient compte du niveau des avantages sociaux
octroys aux salaris concerns.

IV. Le bnfice de la rduction est subordonn la mise disposition du service des impts
comptent et des agents chargs du contrle mentionns larticle L. 243-7 du prsent code et

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larticle L. 724-7 du code rural et de la pche maritime, par lemployeur, dun document en vue du
contrle des dispositions du prsent article dans des conditions fixes par dcret. Pour les salaires
pour lesquels il est fait usage des dispositifs mentionns aux articles L. 133-8, L. 133-8-3 et L. 531-
8 du prsent code, les obligations dclaratives complmentaires sont prvues par dcret.

III. Larticle L. 241-18 du mme code est ainsi rdig :

Art. L. 241-18. I. Toute heure supplmentaire effectue par les salaris mentionns au II de
larticle L. 241-13, lorsquelle entre dans le champ dapplication du I de larticle 81 quater du code
gnral des impts, ouvre droit une dduction forfaitaire des cotisations patronales hauteur dun
montant fix par dcret. Ce montant peut tre major dans les entreprises employant au plus vingt
salaris.

II. Une dduction forfaitaire gale sept fois le montant dfini au I est galement applicable
pour chaque jour de repos auquel renonce un salari dans les conditions prvues par le second
alina du 1 du I de larticle 81 quater du mme code.

III. Le montant mentionn aux I et II est cumulable avec les autres dispositifs dexonrations de
cotisations patronales de scurit sociale dans la limite des cotisations patronales de scurit sociale,
ainsi que des contributions patronales recouvres suivant les mmes rgles, restant dues par
lemployeur, et, pour le reliquat ventuel, dans la limite des cotisations salariales de scurit sociale
prcomptes, au titre de lensemble de la rmunration du salari concern.

Il est dduit des sommes devant tre verses par les employeurs aux organismes de recouvrement
mentionns aux articles L. 213-1 du prsent code et L. 725-3 du code rural et de la pche maritime.

Le bnfice des dductions mentionnes aux I et II est subordonn au respect des conditions
prvues au III de larticle 81 quater du code gnral des impts.

Le bnfice de la majoration mentionne au I est subordonn au respect des dispositions du

rglement (CE) n 1998/2006 de la Commission du 15 dcembre 2006 concernant lapplication des
articles 87 et 88 du trait aux aides de minimis.

IV. Les employeurs bnficiant de la dduction forfaitaire se conforment aux obligations

dclaratives prvues par le IV de larticle L. 241-17 du prsent code.

IV. Les dispositions de larticle L. 241-18 du code de la scurit sociale sont applicables aux
rmunrations perues raison des heures de travail accomplies compter du 1er janvier 2013.

V. La perte de recettes pour les organismes de scurit sociale est compense due concurrence par
la cration dune taxe additionnelle aux droits viss aux articles 575 et 575 A du code gnral des
impts.

VI. La perte de recettes pour ltat est compense due concurrence par la cration dune taxe
additionnelle aux droits viss aux articles 575 et 575 A du code gnral des impts.

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EXPOS SOMMAIRE

Le prsent amendement propose de rtablir la dfiscalisation des heures supplmentaires.

A cette fin, il reprend les termes d'une excellente proposition de loi prsente en 2013 par l'actuel
ministre de l'conomie et des finances, cosigne par l'auteur de l'amendement ainsi que de
nombreux collgues membres du groupe UMP, parmi lesquels l'actuel ministre charg du budget.
Cette proposition de loi, qui demeure pleinement d'actualit, tait ainsi motive :

"La prcdente majorit parlementaire avait vot ds 2007, en session extraordinaire, le texte
Travail, Emploi et Pouvoir dAchat dans lequel un dispositif permettait une dfiscalisation des
heures supplmentaires travailles au-del de la dure lgale du travail (35 heures). Ds son arrive
au pouvoir, lactuelle majorit a supprim cette mesure, faisant de cette question un combat
idologique, sans prendre en considration les avantages quelle prsentait pour des millions de
salaris.

Pourtant, un an aprs avoir supprim ce texte, plusieurs lus de la majorit ont exprim des doutes
conscients des consquences conomiques et sociales dltres de cette abrogation pour les
travailleurs les plus modestes.

En effet, la dfiscalisation des heures supplmentaires permettait daugmenter sensiblement les

rmunrations des salaris, particulirement des plus modestes, en prvoyant une rduction des
cotisations sociales ainsi quune exonration dimpt sur le revenu au titre de ses heures
supplmentaires. La majoration du taux des heures supplmentaires tait porte 25 % la place
des 10 % existant prcdemment, compltant ainsi le volet pouvoir dachat de la mesure. Cest
environ neuf millions de Franais qui ont ainsi pu profiter de cette mesure, pour un gain moyen
annuel de 500 euros !

Lensemble des entreprises bnficiaient elles aussi de rductions de cotisations sociales

(50 centimes de lheure pour les grandes entreprises et 1,50 euro pour les entreprises de moins de
20 salaris) entranant une baisse du cot du travail. Le dispositif leur procurait galement une plus
grande flexibilit, indispensable pour sadapter aux priodes de crises et aux variations dactivits.

Notre pays avait fait le choix depuis 30 ans de mesures de limitation de loffre de travail (pr-
retraites, rduction du temps de travail), toutes mesures ayant fait la preuve de leur inefficacit dans
la lutte contre le chmage. La dfiscalisation des heures supplmentaires permettait dinverser cette
logique anticonomique.

En outre, les salaris modestes avaient subi les effets des annes de modration salariale en raison
de la mise en place des trente-cinq heures. La dfiscalisation des heures supplmentaires leur
redonnait les moyens damliorer leur pouvoir dachat.

Conjugu en 2008 aux nouvelles possibilits de ngocier entreprise par entreprise le contingent
dheures supplmentaires, la dfiscalisation des heures supplmentaires a permis aux entreprises et
aux salaris, dans le cadre dun dialogue social gagnant-gagnant, de saffranchir des contraintes des
trente-cinq heures.

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Enfin, alors que la crise conomique mondiale commenait lautomne 2007, la dfiscalisation des
heures supplmentaires a fonctionn comme un mini-plan de relance et a contribu attnuer les
effets du ralentissement conomique dans les premiers mois de la crise.

Pour toutes ces raisons, la dfiscalisation des heures supplmentaires doit tre rtablie au plus vite.
Cest une mesure concrte, qui offre un rpit aux Franais durement frapps par laugmentation de
la pression fiscale, qui rcompense leffort, et qui, en outre, participe la rhabilitation de la valeur
travail dont notre pays a tant besoin. Cest le sens de cette proposition de loi."

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