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Immos et amort. liasse fiscale (pour aller plus loin) - corrigé Cerpeg J.

Louis VIVENS

IMMOBILISATIONS ET AMORTISSEMENTS - Liasse fiscale


Application comptable et fiscale selon les nouvelles normes et modalités
Cette application tente de montrer un exemple simple de présentation des documents de synthèse dans leur
version fiscale (liasse fiscale), tenant compte des nouvelles normes comptables à partir du 1/1/2005, et fiscales
(instruction de la DGI du 30/12/2005 et nouvelle présentation de la liasse fiscale concernant les amortissements
- imprimé n° 2055 - en 2007 et en 2008).

La mise en œuvre des nouvelles règles est étudiée ici sur l'exemple de plusieurs immobilisations, comportant en
particulier :
1) une ventilation par composants (présentée effectuée dans l'énoncé), à travers l'exemple simple d'un bâtiment
et de son monte-charge, dont la durée de vie est différente de celle du bâtiment et qui a donc du être dissocié de celui-ci
2) la prise en compte de la dépréciation d'un des biens de l'entreprise, qui nécessite la comptabilisation de
cette dépréciation et la modification en aval du plan d'amortissement
3) deux acquisitions et une cession d'immobilisations dans l'exercice
L'application s'adresse à des élèves de baccalauréat professionnel "comptabilité", et à ce titre se heurte à l'ambiguïté
actuelle du référentiel de ces classes, qui prévoit expressément l'étude de l'amortisement dégressif, mais exclut
formellement l'amortissement dérogatoire. Or l'utilisation de celui-ci est quasiment obligatoire pour enregistrer
comptablement la différence entre l'amortissement technique (comptable) et l'amortissement fiscal (dégressif par
exemple).
Nous proposons donc dans une premiere approche - Immos et amort. Liasse fiscale (bac pro) - d'aborder
ce problème dans une version "bac pro" en respectant strictement le référentiel :
- pour les biens amortissables en dégressif, on considère par simplification que l'amortissement dégressif correspond
aussi à l'amortissement technique, donc à la consommation du bien, ce qui permet de ne pas passer d'écriture
complémentaire d'amortissement dérogatoire;
- par ailleurs il n'y aura aucune autre raison de différence entre l'amortissement technique et fiscal, en particulier sur
la durée d'utilisation des biens, dont on considère (comme c'est permis pour les PME par le PCG -art.322-4.5) qu'elle
est identique à la durée d'usage fiscale. Cela évite là-aussi de passer des écritures d'amortissement dérogatoire.

Cette approche, motivée par les limites du référentiel, est bien sûr incomplète et ne permet pas en particulier de
traiter la nouvelle version de l'imprimé n° 2005 de la liasse fiscale, concernant les amortissements, du moins le
cadre B, qui prévoit désormais depuis 2007 d'y faire apparaître la ventilation des mouvements affectant la provision pour
amortissements dérogatoires (cf flash-info du Cerpeg d'avril 2007 sur ce problème).
En 2008, l'administration fiscale a précisé le mode de calcul attendu des mouvements affectant les amortissements
dérogatoires, dans le cadre B de l'imprimé 2055, en demandant en particulier de ventiler différemment les montants
lorsque que la différence entre les amortissements dégressif et technique vient à la fois de la durée et du mode
(cf flash-info du Cerpeg d'avril 2008 sur ce problème).
Afin de compléter ce travail, dans une deuxième approche - Immos et amort. Liasse fiscale (pour aller plus
loin) -, un traitement plus complet, et conforme aux nouvelles règles comptables et fiscales (mais allant au-delà des
prescriptions actuelles du référentiel bac pro) est proposé dans une version "pour aller plus loin" :
- les biens amortissables en dégressif donnent naturellement lieu à amortissement dérogatoire
- les durées d'utilisation sont différentes des durées d'usage, et on n'utilise pas la faculté simplificatrice des PME,
donc des amortisements dérogatoires sont constatés par différence entre les amortissements fiscaux et techniques.

Travaux attendus :
1) Tableaux d'amortissement des deux matériels acquis en 2008.
2) Comptabilisation de la dépréciation du matériel de cuisson, et tableau d'amortissement à partir du 31/12/2007.
3) Calcul des dotations aux amortissements des biens antérieurement acquis et comptabilisation de l'ensemble
des dotations aux amortissements.
4) Établissement, dans l'ordre, des états des immobilisations (2054) et des amortissements (2055), du bilan (2050-2051)
et du compte de résultat (2052-2053).

Moyens utilisés :
- feuilles de calcul Excel pré formatées pour : - l'état des immobilisations
- l'état des amortissements
- le bilan
- le compte de résultat
- une feuille de calcul vierge pour la réalisation des tableaux d'amortissement
Présentation 1
Immos et amort. liasse fiscale (pour aller plus loin) - corrigé Cerpeg J. Louis VIVENS
- une feuille de calcul Excel pré formatée pour enregistrer les écritures comptables :

Présentation 1
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Présentation 1
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Présentation 1
39394858.xls Cerpeg J. Louis VIVENS

IMMOBILISATIONS ET AMORTISSEMENTS
Acquisitions et cession d'immobilisations. Tableaux des immobilisations et des amortissements. BILAN.

Vous travaillez dans l'établissement CUISI-BIEN spécialisé dans la préparation et la vente de plats cuisinés régionaux. Cette entreprise a été créée le 1er janvier 2003. On vous remet la fiche de suivi des immobilisations dont l'entreprise
est propriétaire, ainsi que ainsi que les factures d'achat de 2 nouvelles immobilisations. Par ailleurs l'entreprise a vendu le 18 juillet 2008 le matériel de cuison pour 4 784 € TTC.
L'exercice comptable est clos chaque année le 31 décembre. Fiche de suivi des immobilisations :
Immobilisations N° cpte Base amort. Date Date de Amort. comptable Amort. Fiscal Dotations d'amortissements au 31/12 Cumul au
d'acquisition mise en service Durée Mode Durée Mode 2003 2004 2005 2006 2007 12/31/2007
Bâtiment (structure) 2,130,100 490,000.00 1er janvier 2003 1er janvier 2003 20 Linéaire 20 Linéaire 24,500.00
24,500.00 24,500.00 24,500.00 24,500.00 122,500.00
Bâtiment (monte-charge) 2130520 70,000.00 1er janvier 2003 1er janvier 2003 10 Linéaire 10 Linéaire 3,500.003,500.00 3,500.00 8,500.00 8,500.00 27,500.00
Matériel de conservation 2154100 8,400.00 1er janvier 2004 1er janvier 2004 10 Linéaire 10 Linéaire 840.00 840.00 840.00 840.00 3,360.00
Chambre froide 2151100 19,800.00 8-Mar-04 15-Mar-04 12 Linéaire 1,306.25 1,650.00 1,650.00 1,650.00 6,256.25
10 Linéaire 1,567.50 1,980.00 1,980.00 1,980.00 7,507.50
Matériel de cuisson 2154300 9,600.00 5-Apr-05 15-Apr-05 5 Linéaire 1,360.00 1,920.00 1,920.00 5,200.00
5 Dégressif 2,520.00 2,478.00 1,610.70 6,608.70
Mat. de tsport (véhic. isotherme) 2182100 12,000.00 15-Jun-05 15-Jun-05 8 Variable 600.00 1,200.00 1,500.00 3,300.00
5 Linéaire 1,300.00 2,400.00 2,400.00 6,100.00
Micro-ordinateur 2183510 1,240.00 1-Jul-05 10-Jul-05 4 Linéaire 146.39 310.00 310.00 766.39
4 Dégressif 193.75 348.75 348.75 891.25
Imprimante laser 2183520 600.00 1-Jul-05 10-Jul-05 4 Linéaire 4 Linéaire 70.83 150.00 150.00 370.83
Logiciels de comptabilité et bureautique 2050001 600.00 1-Aug-05 1-Aug-05 4 Linéaire 62.50 150.00 150.00 362.50
1 Except. 250.00 350.00 600.00
Logiciel de paye 2050002 900.00 1-May-07 1-May-07 4 Linéaire 150.00 150.00
1 Except. 600.00 600.00
Le véhicule isotherme est amorti comptablement selon la consommation des avantages économiques (amortissement "variable"), conformément au PCG. L'unité d'œuvre retenue pour son utilisation est le km parcouru.
Les prévisions (qui ont été globalement réalisées) étaient les suivantes : en 2005, 10 000 km; en 2006 , 20 000 km; en 2007, 25 000; en 2008, 25 000; en 2009, 30 000; en 2010, 35 000; en 2011, 30 000; et en 2012, 25 000.
Le bâtiment, d'un coût global d'acquisition de 560,000.00 € comporte un monte-charge (représentant 12,5 % dela valeur du bâtiment), dont la durée de vie n'est que de 10 ans, et qui à ce titre a été considéré comme un composant,
et donc séparé comptablement du bâtiment. La solution choisie pour cela au 1/1/2005 a été la réallocation des valeurs comptables, méthode la plus simple et qui évitait de constater en capitaux propres une différence sur
amortissements antérieurs : Ventilation : en 21301 bâtiment industriel : 560,000.00 x 87.50% = 490,000.00
en 213052 monte-charge : 560,000.00 x 12.50% = 70,000.00
en 281301 amortissement bâtiment industriel : 84,000.00 x 87.50% = 73,500.00
en 281352 amortissement monte-charge : 84,000.00 x 12.50% = 10,500.00
Comptabilisation : 2130100 Bâtiment (structure) 490,000.00
1/1/2005 2130520 Monte-charge 70,000.00
2131 Bâtiment 560,000.00
Ventilation du bâtiment par composants
2813100 Amortissement du bâtiment 84,000.00
1/1/2005 28130100 Amortissement du bâtiment (structure) 73,500.00
28130520 Amortissement du monte-charges 10,500.00
Réallocation des amortissements

Factures d'acquisition d'immobilisations en 2008 :


PEUGEOT CUIS-FABRIQ
POISSY PARIS
Facture n° 11/6258 Ets CUISI-BIEN Facture n° 852 Ets CUISI-BIEN
Le 8 mars 2008 Le 12 juillet 2008
206 de société 8,850.00 Matériel de cuisine 22,000.00
Préparation 150.00 Remise 10 % -2,200.00
9,000.00 19,800.00
TVA 19,6% 1,764.00 Transport 1,200.00
Carte grise 100.00 21,000.00
Essence 20.00 TVA 19,6% 4,116.00
NET A PAYER T.T.C. (en €) 10,884.00 NET A PAYER T.T.C. (en €) 25,116.00
Livrée le 13/3/2008, et mise en service ce jour Mis en service le 1/08/2008
Ces immobilisations seront amorties de la façon suivante : pour la Peugeot 206, amortissement comptable linéaire durée d'utilisation 8 ans, et amortissement fiscal linéaire durée d'usage 5 ans
pour le matériel de cuisine, amortissement comptable linéaire durée d'utilisation 8 ans, amortissement fiscal dégressif durée d'usage 5 ans
Par ailleurs, au 31/12/2007 il est apparu un indice de perte probable sur le matériel de conservation. En effet sa valeur vénale au 31/12/2007 n'est plus que de 3 900 €, alors que sa valeur d'usage est de 3 500 €.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Rappeler la comptabilisation de la dépréciation constatée au 31/12/2007 sur le matériel de conservation, et comptabiliser l'acquisition des deux immobilisations
2) Présenter les tableaux d'amortissement des deux matériels acquis en 2008 et refaire le tableau d'amortissement du matériel de conservation à partir de 2007.
3) Comptabiliser la cession du matériel de cuisson, calculer les amortissements comptables et fiscaux des biens antérieurement acquis et comptabiliser au 31/12/2008
l'ensemble de ces éléments, ainsi que la régularisation de la cession du matériel de cuisson.
4) Compléter au 31/12/2008 les états des immobilisations (2054) et des amortissements (2055) , ainsi que le bilan (2050-2051) et le compte de résultat (2052-2053).
N.B. Les tableaux de la liasse fiscale ne comportant pas de centimes, les montants portés au bilan, au compte de résultat, dans le tableau des immobilisations et des amortissements
seront arrondis à l'euro le plus proche. Par contre tous les calculs et les écritures comptables seront effectués au centime près.

Enoncé 2
39394858.xls Cerpeg J. Louis VIVENS

TABLEAUX D'AMORTISSEMENT
Matériels acquis en 2008 :

Matériel : 206 de société Durée d'utilisation : 8 ans Durée d'usage : 5 ans


Date d'achat : 3/8/2008 Taux linéaire comptable : 12.50%
Taux linéaire fiscal : 20.00%
Date de mise en service : 3/13/2008 Valeur d'origine : 9,000.00
Années Amort. éco. justifié (linéaire s/ 8 ans) Amort. fiscal (linéaire s/ 5 ans) Amort. dérogatoire
Dotation Cumul V. N. C. Dotation Cumul V. N. C. Dotations Reprises
2008 900.00 900.00 8,100.00 1,440.00 1,440.00 7,560.00 540.00
2009 1,125.00 2,025.00 6,975.00 1,800.00 3,240.00 5,760.00 675.00
2010 1,125.00 3,150.00 5,850.00 1,800.00 5,040.00 3,960.00 675.00
2011 1,125.00 4,275.00 4,725.00 1,800.00 6,840.00 2,160.00 675.00
2012 1,125.00 5,400.00 3,600.00 1,800.00 8,640.00 360.00 675.00
2013 1,125.00 6,525.00 2,475.00 360.00 9,000.00 0.00 765.00
2014 1,125.00 7,650.00 1,350.00 1,125.00
2015 1,125.00 8,775.00 225.00 1,125.00
2016 225.00 9,000.00 0.00 225.00
3,240.00 3,240.00

Matériel : Matériel de cuisine Durée d'utilisation : 8 ans Durée d'usage : 5 ans


Date d'achat : 7/12/2008 Taux linéaire : 12.5000%
Coefficient dégressif : 1.75 Taux dégressif : 35.0000%
Date de mise en service : 8/1/2008 Valeur d'origine : 21,000.00
Années Amort. éco. justifié (linéaire) Amort. dégressif (fiscalement autorisé) Amort. dérogatoire
Dotation Cumul V. N. C. Dotation Cumul V. N. C. Dotations Reprises
2008 1,093.75 1,093.75 19,906.25 3,675.00 3,675.00 17,325.00 2,581.25
2009 2,625.00 3,718.75 17,281.25 6,063.75 9,738.75 11,261.25 3,438.75
2010 2,625.00 6,343.75 14,656.25 3,941.44 13,680.19 7,319.81 1,316.44
2011 2,625.00 8,968.75 12,031.25 3,659.91 17,340.10 3,659.90 1,034.91
2012 2,625.00 11,593.75 9,406.25 3,659.90 21,000.00 0.00 1,034.90
2013 2,625.00 14,218.75 6,781.25 2,625.00
2014 2,625.00 16,843.75 4,156.25 2,625.00
2015 2,625.00 19,468.75 1,531.25 2,625.00
2016 1,531.25 15,750.00 5,250.00 1,531.25
9,406.25 9,406.25
Tableau de retraitement pour la ventilation des amortissements dérogatoires du matériel de cuisine (tableau 2055) :
Amortissement Tableau 2055
Linéaire Linéaire Dégressif Dérogatoire Colonne 1 Colonne 2 Colonne 4 Colonne 5
Années
fiscal comptable (lin. fiscal - lin. compta.) (dég - lin fisc)
2008 1,750.00 1,093.75 3,675.00 2,581.25 656.25 1,925.00
2009 4,200.00 2,625.00 6,063.75 3,438.75 1,575.00 1,863.75
2010 4,200.00 2,625.00 3,941.44 1,316.44 1,575.00 258.56
2011 4,200.00 2,625.00 3,659.91 1,034.91 1,575.00 540.09
2012 4,200.00 2,625.00 3,659.90 1,034.90 1,575.00 540.10
2013 2,450.00 2,625.00 -2,625.00 175.00 2,450.00
2014 2,625.00 -2,625.00 2,625.00
2015 2,625.00 -2,625.00 2,625.00
2016 1,531.25 -1,531.25 1,531.25
Totaux 21,000.00 21,000.00 21,000.00 0.00 6,956.25 3,788.75 6,956.25 3,788.75

Matériel de conservation dévalué au 31/12/2007 :


Matériel : Matériel de conservation Durée : 10 ans
Date d'achat : 1/1/2004 Taux linéaire : 10.0000%
Date de mise en service : 1/1/2004 Valeur d'origine : 8,400.00
ANNEES BASES ANNUITES Cumul Amort. VNC
2004 8,400.00 8 400 x 10 % = 840 840.00 840.00 7,560.00
2005 8,400.00 8 400 x 10 % = 840 840.00 1,680.00 6,720.00
2006 8,400.00 8 400 x 10 % = 840 840.00 2,520.00 5,880.00
2007 8,400.00 8 400 x 10 % = 840 840.00 3,360.00 5,040.00
Dépréciation au 31/12/2007. Nouvelle V. N. C. : 3 900 - Durée restante 6 ans
2008 3,900.00 3 900 / 6 = 650 4010 3,250.00
2009 3,900.00 3 900 / 6 = 650 4660 2,600.00
2010 3,900.00 3 900 / 6 = 650 5310 1,950.00
2011 3,900.00 3 900 / 6 = 650 5960 1,300.00
2012 3,900.00 3 900 / 6 = 650 6610 650.00
Amortists 3
39394858.xls Cerpeg J. Louis VIVENS
2013 3,900.00 3 900 / 6 = 650 7260 0.00

Amortissement de l'ensemble des biens pour l'exercice 2008 :


Comptable Fiscal Dérogatoire
Dot. Rep.
Bâtiment structure (2813010) : (490 000-73 500)/17 = 24,500.00 24,500.00
Monte-charge (2813052) : (70 000-10 500/7 = 8,500.00 8,500.00
Chambre froide (2815110) : 19 800 / 12 = 1,650.00 (19 800 / 10) = 1,980.00 330.00
Matériel de conservation (2815410) : 3 900 / 6 = 650.00 650.00
Matériel de cuisson (2815430) : 9 600 x 20% x 198/360 = 1,056.00 (9600-6608,70)x50%x6/12= 747.83 308.18
Matériel de cuisine (2815440) : 21 000 / 6 x 150/360 = 1,093.75 21 000 / 5 x 1,75 x 6/12 = 3,675.00 2,581.25
Matériel de transport (2818210) : 12 000 x 25 000 / 200 000 = 1,500.00 12 000 x 20% = 2,400.00 900.00
Matériel de transport (2818220) : 9 000 x 12,5% x 288/360 = 900.00 9 000 x 20% x 288/360 = 1,440.00 540.00
Imprimante (2818352) : 600 x 25% = 150.00 150.00
Micro-ordinateur (2818351) : 1240 x 25% = 310.00 (1 240 - 891,25) x 100% 348.75 38.75
Logiciels de cpta & bur.(2805001) : 600 x 25% = 150.00 150.00
Logiciels de paye (2805002) : 900 x 25% = 225.00 900 x 100% x 4/12 = 300.00 75.00
40,684.75 44,691.58 4,465.00 458.18

Amortists 3
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ENREGISTREMENTS COMPTABLES
Comptes Intitulé Montants
Débit Crédit Débit Crédit
Le 31/12/2007
6816200 Dotation pour dépréciation des immobilisations corporelles 1,140.00
2915410 Dépréciation du matériel de conservation 1,140.00
Constatation de la dépréciation :
VNC = 8 400 - 3 360 = 5 040
Valeur vénale = 3 900 € Valeur d'usage = 3 500 €
Dépréciation = 5 040 - 3 900 = 1 140
Le 8 mars 2008
2182210 Matériel de transport (véhicule sté) 9,000.00
4456200 TVA déductible sur immos 1,764.00
6354000 Droits d'enregistrement et de timbre * 100.00
6061000 Achats de fournitures non-stockables 20.00
4040000 Fournisseur d'immobilisation 10,884.00
Acquisition à Peugeot d'une 205 de société - fact. 11/6258
Le 12 juillet 2008
2154300 Matériel de cuisine 21,000.00
4456200 TVA déductible sur immos 4,116.00
4040000 Fournisseur d'immobilisation 25,116.00
Acquisition à Cuis-Fabriq d'un matériel de cuisine - fact. 852
Le 17 juillet 2008
4620000 Créances sur cession d'immobilisations 4,784.00
7750000 Produit de cession d'éléments d'actif 4,000.00
4457100 TVA collectée 784.00
Cession du matériel de cuisson
Le 31 décembre 2008
681110 Dotation aux amortissements des immos incorpos 375.00
681120 Dotation aux amortissements des immos corpos 40,309.75
2805001 Amortissement logiciel cpta et bur. 150.00
2805002 Amortissement logiciel de paye 225.00
2813010 Amortissement bâtiment industriel 24,500.00
2813052 Amortissement monte-charge 8,500.00
2815110 Amortissement chambre froide 1,650.00
2815410 Amortissement matériel de conservation 650.00
2815430 Amortissement matériel de cuisson 1,056.00
2815440 Amortissement matériel de cuisine 1,093.75
2818221 Amortissement véhicule isotherme 1,500.00
2818222 Amortissement 205 de sté 900.00
2818351 Amortissement micro-ordinateur 310.00
2818352 Amortissement imprimante 150.00
Dotations aux amortissements de l'exercice
Le 31 décembre 2008
2815430 Amortissement matériel de cuisson (5 200,00 + 1 056) 6,256.00
6750000 Valeur nette comptable des éléments d'actif cédés 3,344.00
2154300 Matériel de cuisson 9,600.00
Cession du matériel de cuisson
Le 31 décembre 2008
6872500 Dotation aux amortissements exceptionnels (prov. rég. amort. dérogat.) 4,465.00
1450000 Amortissement dérogatoire 4,465.00
Dotations amortissements dérogatoires 2008
Le 31 décembre 2008
1450000 Amortissements dérogatoires 1,866.88
7872500 Reprises sur amortissements dérogatoires 1,866.88
Reprises amortissements dérog. 2007 [458,18 + (6608,70 - 5 200)]
98,540.63 98,540.63

* carte grise : l'entreprise n'a pas choisi l'option consistant à intégrer les droits de mutation dans le coût d'acquisition
de l'immobilisation.
Comptab. 4
39394858.xls Cerpeg J. louis VIVENS

IMMOBILISATIONS D. G. I. N° 2054
[2008]

Désignation de l'entreprise : CUISI-BIEN


AUGMENTATIONS
Valeur brute des Consécutives Acquisitions, créations,
CADRE A IMMOBILISATIONS immobilisations au à une réévaluation apports et virements
début de l'exercice dans l'exercice de poste à poste
1 2 3
Frais d'établissement et de développement Total I : CZ KB KC
Incorp

Autres Immobilisations incorporelles Total II : KD 1,500 KE KF


Terrains KG KH KI
Sur sol propre Dont composants L9 560,000.00 KI 560,000 KK KL
Constructions Sur sol d'autrui Dont composants M1 KM KN KO
Installations générales, agencements
et aménagements des constructions Dont composants M2 KP KQ KR
Instal. techniques, mat.& outillage industriels Dont composants M3 KS 37,800 KT KU 21,000
Corporelles

Installations générales, agencements et


Autres aménagements divers KV KW KX
immobilisations Matériel de transport KY 12,000 KZ LA 9,000
corporelles Matériel de bureau et informatique, mobilier LB 1,840 LC LD
Emballages récupérables et divers LE LF LG
Immobilisations corporelles en cours LH LI LJ
Avances et acomptes LK LL LM
Total III : LN 611,640 LO LP 30,000
Participations ébaluées par mise en équivalence SG 8M 8T
Financières

Autres particicpations SU 8V 8W
Autres tites immobilisés 1P 1R 1S
Prêts et autres immobilisations financières 1T 1U 1V
Total IV : LQ LR LS
TOTAL GENERAL ( I + II + III + IV ) 0G 613,140 0H 0J 30,000

DIMINUTIONS Réévaluation légale


Par virement Par cession Valeur brute des Valeur d'origine des
CADRE B IMMOBILISATIONS de poste ou par immobilisations à immobilisations
à poste mise hors service la fin de l'exercice en fin d'exercice
1 2 3 4
Frais d'établissement et de développement Total I : LT LU 1W
Incorp

Autres postes d'immobilisations incorporelles Total II : TV LW 1,500 1X


Terrains LX LY LZ
Sur sol propre MA MB 560,000 MC
Constructions Sur sol d'autrui MD ME MF
Inst. gales, agencts et
MG MH MI
am. des constructions
Corporelles

Instal. techniques, mat.& outillage industriels MJ 9,600 MK 49,200 ML


Inst. gales, agencts et
Autres am. divers MM MN MO
immobilisations Matériel de transport MP MQ 21,000 MR
corporelles Mat, de bur, et info, mobilier MS MT 1,840 MU
Emballages récup, et divers MV MW MX
Immob, corporelles en cours MY MZ NA NB
Avances et acomptes NC ND NE NF
Total III : NG 9,600 NH 632,040 NI
Participations ébaluées par mise en équivalence 0U 0V 0W
Financières

Autres participations 0X 0Y 0Z
Autres tites immobilisés 2B 2C 2D
Prêts et autres immobilisations financières 2E 2 2G
Total IV : NJ NK 2H
TOTAL GENERAL ( I + II + III + IV ) 0K 9,600 0L 633,540 0M

Immos 2054 5
39394858.xls Cerpeg J. Louis VIVENS

A M O R T I S S E M E N T S D. G. I. N° 2055
[2008]

Désignation de l'entreprise : CUISI-BIEN


CADRE A SITUATIONS ET MOUVEMENTS DE L’ E X E R C I C E
Montant des Augmentations : Diminutions : Montant des

IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES amortissements au dotations amort. des éléments amortissements à

début de l'exercice de l'exercice sortis de l'actif et reprises la fin de l'exercice


Frais d'établissement et de développement Total I : CY PB PC PD
1er EXEMPLAIRE DESTINE A L'ADMINISTRATION

Autres Immobilisations incorporelles Total II : PE 513 PF 375 PG PH 888


Terrains PI PJ PK PL
Sur sol propre PM 150,000 PN 33,000 PO PQ 183,000
Constructions Sur sol d'autrui PR PS PT PU
Installations générales, agencements et
aménagements des constructions PV PW PX PY

Instal. techniques, mat.& outillage industriels PZ 14,816 QA 4,450 QB 6,256 QC 13,010


Installations générales, agencements et
Autres aménagements divers QD QE QF QG

immobilisations Matériel de transport GH 3,300 QI 2,400 QJ QK 5,700


corporelles Matériel de bureau et informatique, mobilier QL 1,137 QM 460 QN QO 1,597
Emballages récupérables et divers QP QR QS QT
Total III : QU 169,253 QV 40,310 QW 6,256 QX 203,307
TOTAL GENERAL ( I + II + III ) 0N 169,766 0P 40,685 0Q 6,256 0R 204,195
CADRE B VENTILATION DES MOUVEMENTS AFFECTANT LA PROVISION POUR AMORTISSEMENTS DEROGATOIRES
D O TA T I O N S R E PR I S E S Mouvement net
Immobilisations
Colonne 1 Colonne 2 Colonne 3 Colonne 4 Colonne 5 Colonne 6 des amortissements
Différentiel de Mode dégressif Amort. fiscal Différentiel de Mode dégressif Amort. fiscal à la fin de
amortissables
durée et autres exceptionnel durée exceptionnel l'exercice
Frais d'étab.& dévelop.
M9 N1 N2 N3 N4 N5 N6
TOTAL I
Autres Immo incorpo.
TOTAL II
N7 N8 P6 75 P7 P8 P9 150 Q1
Terrains Q2 Q3 Q4 Q5 Q6 Q7 Q8
Q9 R1 R2 R3 R4 R5 R6
Février 2008

Sur sol propre


Constructions

Sur sol d'autrui R7 R8 R9 S1 S2 S3 S4


Inst. gales, agenc
S5 S6 S7 S8 S9 T1 T2
am des const
Instal. techniques
matériel & outillage
T3 986 T4 1,925 T5 T6 T7 1,717 T8 T9
Inst. gales, agencts
et am. divers
U1 U2 U3 U4 U5 U6 U7
Aut. Im. Corpo.

Matériel de
transport
U8 1,440 U9 V1 V2 V3 V4 V5
Mat de bureau et
info, mobilier
V6 V7 39 V8 V9 W1 W2 W3
IMPRIMERIE NATIONALE

Emballages
récup. et divers
W4 W5 W6 W7 W8 W9 X1
Total III : X2 2426 X3 1964 X4 0 X5 0 X6 1717 X7 0 X8
Frais d'acquisition des
des titres de participation NL NM NO
Total IV :
Total général
(I+II+III+IV)
X9 2426 Y1 1964 Y2 75 Y3 0 Y4 1717 Y5 150 Y6
Total général non ventilé Total général non ventilé Total général non ventilé
(X9 + Y1 + Y2)
Y7 4465 (Y3 + Y4 + Y5)
Y8 1867 (Y7 - Y8)
Y9 2598
CADRE C Vérification = dotation au 31/12/08 au Idem
journal
MOUVEMENTS DE L'EXERCICE Montant net au Dotations de l'exercice Montant net à la
Augmentations
AFFECTANT LES CHARGES REPARTIES début de l'exercice aux amortissements fin de l'exercice
N° 2055

SUR PLUSIEURS EXERCICES


Frais d'émission d'emprunt à étaler Z9 B1
Primes de remboursement des obligations SP SR

Explication des montants portés en CADRE B (ventilation de la provision pour amortissements dérogatoires) :
75 = dotation d'amortissement dérogatoire du logiciel de paye suite à amortissement exceptionnel
150 = reprise d'amortissement dérogatoire du logiciel de cpta suite à amortissement exceptionnel
986 = 330, dotation d'amortissement dérogatoire de la chambre froide suite à différence de durée
+ 656, partie de dotattion correspondant au différentiel de durée sur le matériel de cuisine (cf ventil. amort. dérog. p.3)
1 925 = dotation d'amortissement dérogatoire du matériel de cuisine suite à amortissement dégressif (cf ventil. amort. dérog. p.3)
1 717 = reprise d'amortissement dérogatoire du matériel de cuisson suite à amortissement dégressif et cession
1 440 = dotation d'amortissement dérogatoire des matériels de transport suite à différence de durée
39 = dotation d'amortissement dérogatoire du micro-ordinateur suite à amortissement dégressif

Amort. 2055 6
39394858.xls Cerpeg J. Louis VIVENS

E55: Vérification = dotation au 31/12/08 au journal

K55: Idem

Notes 6
39394858.xls Cerpeg J. Louis VIVENS

D.G.I. N° 2050 D.G.I. N° 2051


1 BILAN - ACTIF 2 BILAN - PASSIF (avant répartition)
Désignation de l'entreprise : CUISI-BIEN Désignation de l'entreprise : CUISI-BIEN

Exercice N, clos le 31/12/2008 : Exercice N-1 Exercice N Exercice N-1


(Ne pas reporter le montant des centimes) Brut Amort. et Prov. Net Net (Ne pas reporter le montant des centimes)
1 2 3 4 1 2
Capital souscrit-non appelé AA Capital social ou individuel (1) [dont versé.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,] DA
Frais d'établissement AB AC Primes d'émission, de fusion, d'apport,... DB
Immob.Incorpor.

Frais de recherche et de développement AD AE Ecarts de réévaluation(2) (dont écart d'équivalence) EK DC

CAPITAUX PROPRES
Concessions, brevets, licences, logiciels,... AF 1,500 AG 888 613 988 Réserve légale (3) DD
Fonds commercial (1) AH AI Amortissement 13 010 Réserve statutaires ou contractuelles DE
Autres Immobilisations incorporelles AJ AK + dépréciation 1 140 Réserve réglementées (3) (4) DF
----------
IMMOBILISE

Avances et acomptess/immob. incorporelles AL AM = 14 150 Autres réserves DG


Terrains AN AO Report à nouveau DH
Constructions AP 560,000 AQ 183,000 377,000 410,000 Résultat de l'exercice [bénéfice ou perte] DI -42,747
Immob.Financières Immob.Corpor.

Instal. techniques, mat.& outillage industriels AR 49,200 AS 14,150 35,050 21,844 Subventions d'investissement DJ
Autres Immobilisations corporelles AT 22,840 AU 7,297 15,543 9,403 Provisions réglementées DK 8,870 6,272
Immobilisations en cours AV AW Total I DL -33,876 6,272
ACTIF

Avances et acomptes AX AY Produit des émissions de titres particicpatifs DM

Aut. Fds
Propres
Participations évaluées par mise en équivalence CS CT Avances conditionnées DN
Autres participations CU CV Total II DO
Créances rattachées à des participations BB BC Provisions pour risques DP

P.R.C.
Autres titres immobilisés BD BE Provisions pour charges DQ
Prêts BF BG Total III DR 0 0
Autres Immobilisations financières BH BI Emprunts obligataires convertibles DS
Total I BJ 633,540 BK 205,335 428,205 442,234 Autres emprunts obligataires DT
Matières premières et autres approv. BL BM Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (6) DU

DETTES
En-cours de production de biens BN BO Emprunts et dettes financières diverses (7) DV
STOCKS
CIRCULANT

En-cours de production de services BP BQ Avances et acomptes reçus sur commandes en cours DW


Produits intermédiaires et finis BR BS Dettes Fournisseurs et Comptes rattachés DX
Marchandises BT BU Dettes fiscales et sociales DY 784
Avances et acomptes versés sur commandes BV BW Dettes sur Immobilisations et comptes rattachés DZ 36,000
DIVERS CREANCES

Créances Clients et Comptes rattachés BX BY Autres dettes : EA


Autres créances BZ 10,664 CA 10,664 Régul. Produits constatés d'avance (5) EB
ACTIF

Capital souscrit - appelé, non versé CB CC Total IV EC 36,784


Valeurs mobilières de placement : CD CE Ecarts de conversion Passif (V) ED
Disponibilités CF CG TOTAL GENERAL (I + II + III + IV) EE
Charges constatées d’avance (3) CH CI 1 Ecart de réévaluation incorporé au capital : 1B
de régularisation

Total II CJ 10,664 CK 10,664 1C


Comptes

Réserve spéciale de réévaluation (1959) :


Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) CL 2 Dont Ecart de réévaluation libre : 1D
RENVOIS :

Primes de remboursement des emprunts (IV). CM Réserve de réévaluation (1976) : 1E


Ecarts de conversion Actif (V). CN 3 Dont réserve réglementée des plus-values à long terme : EF
TOTAL GENERAL (I+II+III+IV+V) CO 644,204 1A 205,335 438,869 442,234 4 Dettes et produits constatés d'avance à moins d'un an : EG
(1) Dont droit au bail (2) Part < 1 an des immob. financ. CP (3) Part à + 1 an CR 5 Dont concours bancaires courants, et soldes créditeurs de banque et CCP : EH
Clause de réserve de propriété : Immobilisations : Stocks : Créances :

Vérification : 438 869 - 442 234 - (36 784 - 0) - (8 870 - 6 272) = -42,747

Bilan 2050-2051 7
39394858.xls Cerpeg J. Louis VIVENS

K19: Amortissement 13 010


+ dépréciation 1 140
----------
= 14 150

Notes 7
39394858.xls Cerpeg J. Louis VIVENS

D.G.I. N° 2052 D.G.I. N° 2053

COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE (En liste) COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE (Suite)


Désignation de l'entreprise : CUISI-BIEN CUISI-BIEN
Désignation de l'entreprise :

Exercice N (2008)
Exercice N-1 Exercice N Exercice N-1
(Ne pas reporter le montant des centimes) France Exportation T o t al (Ne pas reporter le montant des centimes)
1 2 3 4 1 2
Ventes de marchandises FA FB FC Produits exceptionnels sur opérations de gestion HA

exception. exception.
Produits
Production vendue biens FD FE FF Produits exceptionnels sur opérations en capital HB 4,000
Produits d'exploitation

Production vendue services FG FH FI Reprises sur provisions et transferts de charges HC 1,867


Chiffres d'affaires nets FJ 0 FK FL 0 Total des produits exceptionnels (7) (VII) HD 5,867
Production stockée FM Charges exceptionnelles sur opérations de gestion (6 bis) HE

Charges
Production immobilisée FN Charges exceptionnelles sur opérations en capital HF 3,344
Subventions d'exploitation FO Dotations exceptionnelles aux amortissements et aux provisions HG 4,465
Reprises sur provisions (et amortissements), transferts de charges (9) FP Total des charges exceptionnelles (7) (VIII) HH 7,809
Autres produits (1) (11) FQ 4. RESULTAT EXCEPTIONNEL (VII - VIII). HI -1,942
Total des produits d'exploitation (2) (I) FR 0 Participation des salariés aux résultats (IX) HJ
Achats de marchandises (y compris droits de douane) : FS Impôts sur les bénéfices (X) HK
Variation de stock (marchandises) FT Total des produits (I + III + V + VII) HL
Achats de matières premières et autres approvisionnements FU Total des charges (II + IV + VI + VIII + IX + X) HM
Charges d'exploitation

Variation de stock (matières premières et approvisionnements) FV 5. BENEFICE OU PERTE (total des produits - total des charges) HN -42,747
Autres achats et charges externes (3) (6bis) FW 20
Impôts, taxes et versements assimilés FX 100 1 Dont produits nets partiels sur opérations à long terme HO
Salaires et traitements FY 2 Dont produits de locations immobilières HY
Charges sociales (10) FZ 2 Dont produits d'exploitation afférents à des exercices antérieurs 1G
Sur immobilisations Dotations aux amortissements GA 40,685 3 Dont crédit bail-mobilier HP
Sur immobilisations Dotations aux dépréciations GB 3 Dont crédit bail-immobilier HQ
Sur actif circulant Dotations aux provisions GC 4 Dont charges d'exploitation afférents à des exercices antérieurs 1H
Pour risques et charges Dotations aux provisions GD 5 Dont produits concernant les entreprises liées 1J
Autres charges (12) GE 6 Dont intérêts concernant les entreprises liées 1K
Total des charges d'exploitation (4) (II) GF 40,805 6bis Dont dons faits aux organismes d'intérêt général (art. 238 bis du C.G.I.) HX
1. RESULTAT D'EXPLOITATION (I -II) GG -40,805 9 Dont transferts de charges A1
Bénéfice attribué ou perte transférée (III) GH 10 Dont cotisations personnelles de l'exploitant (13) A2
Com.
Opé.

R E N V O I S
Perte supportée ou bénéfice transféré (IV) GI 11 Dont redevances pour concessions de brevets, de licences (produits) A3
Produits financiers de participation (5) GJ 12 Dont redevances pour concessions de brevets, de licences (charges) A4
Produits d'autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé (5) GK 13 Dont cotisations facultatives obligatoires
financiers

Autres intérêts et produits assimilés (5) GL Exercice N


Produits

7 Détail des produits et charges exceptionnels :


Reprises sur provisions et transferts de charge GM Charges except. Produits except.
Différences positives de change. GN
Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement GO
Total des produits financiers (V) GP
Dotations aux amortissements et aux provisions GQ
financières

Intérêts et charges assimilées (6) GR Exercice N


Charges

8 Détail des produits et charges sur exercices antérieurs :


Différences négatives de change. GS Charges antérieures Produits antérieurs
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement..............................................
GT
Total des charges financières (VI) GU 0
2. RESULTAT FINANCIER (V - VI) GV 0
3. RESULTAT COURANT avant impôts (I - II + III - IV + V - VI) GW -40,805

Résultat 2052-2053 8