Chapitre 14 : le contrôle URSSAF

Le système déclaratif des cotisations

Les cotisations de SS destinées à financer les prestations sociales (en cas de maladie ou de
perte d’emploi, allocations familiales, indemnités d’accidents du travail, retraites…) sont
calculées et payées par vos soins.

Dans ce cadre, vous transmettez une déclaration aux organismes chargés du recouvrement.

Ce système déclaratif implique en contrepartie un contrôle du respect des législations de SS

et d’assurance chômage et de l’exactitude des montants déclarés.

Le contrôle = l’équité des cotisants

Le contrôle sur place (le contrôleur se rend dans l’entreprise) ou sur pièces (le contrôleur
demande la communication de pièces) a pour objet premier de vérifier que vous vous êtes
acquitté de vos obligations en matière de cotisations de SS.

Il peut également concerner la recherche d’infractions en matière de dissimulation d’activité

ou d’emploi salarié.

Il s’agit aussi d’une garantie d’équité entre les cotisants.

Contrôle = Conseil ?
Le contrôle URSSAF constitue un moment privilégié pour vous conseiller et prévenir les
difficultés rencontrées dans l’application d’une réglementation complexe.

Les inspecteurs ou les contrôleurs sont aussi chargés d’une mission d’information face aux
difficultés que vous pouvez rencontrer dans l’application de la réglementation relative aux
cotisations et contributions sociales.

La jurisprudence considère que l’URSSAF doit « répondre aux demandes qui lui sont
soumises » en « confirmant (au cotisant) la nature et l’étendue (de ses) droits » (obtention
d’un allégement de cotisations sociales, par exemple).

Toutefois, l’URSSAF « n’a pas d’obligations d’aviser individuellement » ou « de solliciter

préventivement chaque cotisant en vue de lui délivrer une information personnalisée ».
L’obligation générale d’information des URSSAF « ne leur impose (pas) en l’absence de
demande (…) de prendre l’initiative de (…) renseigne (les cotisants) sur leurs droits éventuels.
Le contrôle sur place
Les URSSAF contrôlent l’exactitude des déclarations effectuées par les cotisants

La vérification porte sur l’assiette, le taux et le calcul des cotisations et contributions de SS,
d’assurance chômage, de retraites complémentaires obligatoires, ou de toute autre
contribution dont le recouvrement est confié aux URSSAF.

L’URSSAF ne peut pas vous contrôler plusieurs fois sur un même point pour une même
période.

Si votre situation et la réglementation applicable sont inchangées, l’URSSAF ne pourra pas

régulariser, à l’occasion d’un futur contrôle, une pratique ayant reçu l’accord de l’inspecteur
dans le cadre d’un contrôle précédent.

Les acteurs du contrôle sur place

Le contrôle porte sur les cotisations ou contributions versées auprès des URSSAF par les
employeurs privés (dont les CE), publics, et ressortissants des régimes spéciaux, ainsi que par
les travailleurs indépendants.

Un ou plusieurs inspecteurs réalisent le contrôle. Ils peuvent être accompagnés par un

inspecteur stagiaire ou toute autre personne placée sous leur responsabilité.

Les inspecteurs sont agrées par le directeur de la caisse nationale des URSSAF (Acoss) et liés
par le secret professionnel.

Cet agrément les habilite à intervenir sur l’ensemble du territoire français.

Il est valable pendant l’ensemble de leur carrière. Ils prêtent serment de ne rien révéler des
secrets de fabrication ou des résultats d’exploitation dont ils peuvent prendre connaissance
dans l’exercice de leur mission. Ils sont titulaires d’une carte professionnelle dont vous pouvez
obtenir la présentation.

Si votre entreprise compte plusieurs établissements, un seul et même inspecteur peut

conduire le contrôle des différents établissements relevant de plusieurs URSSAF.

Comment êtes-vous informé de ce contrôle ?

Un contrôle peut intervenir à tout moment dans la vie de l’entreprise.

Cependant l’URSSAF est tenue de vous adresser un avis de contrôle, par tout moyen
permettant d’apporter la preuve de la date de sa réception au minimum 15jours avant la date
de la première visite de l’inspecteur.

L’envoi de cet avis ne s’applique pas aux opérations de lutte contre le travail dissimulé.
Cet avis de contrôle vous informe de la date et de l’heure de la première visite de la
vérification, de l’identité du ou des inspecteurs chargés du contrôle, de la liste des documents
et supports à préparer.

L’avis de contrôle mentionne que vous pouvez vous faire assister par un conseil de votre choix
et que, sur votre demande, la charte du cotisant contrôlé peut vous être adressée.

En cas d’empêchement, vous pouvez contacter l’inspecteur pour convenir d’un autre rendez-
vous.

Dès que vous recevez l’avis de contrôle, vous ne pouvez plus interroger votre URSSAF dans
le cadre de la procédure de rescrit social.

Sur quelles périodes porte le contrôle ?

L’URSSA vérifie les cotisations et contributions exigible dans la limite des trois dernières
années civiles et de la période en cours qui précèdent le contrôle.

Cette période est étendue à 5ans en cas de constatation d’une infraction de travail illégal.

Par exemple, en année N, l’insepcteur peut vérifier :

 Les cotisations et contributions exigibles durant les années civiles N-1, N-2, N-3
 Plus celle des années civiles N-4 et N-5 en cas de constatations d’une infraction de
travail illégal
 Et, le cas échéant les cotisations exigibles en années N au titre de la période précédant
le contrôle

Cette règle n’interdit pas à l’inspecteur de vous demander la production de tout document
sur une période antérieur à cellle controlée, dès qu’il est nécessaire à l’examen d’une situation
sur la période non prescrite

Les contrôle visant les entreprises versant des rémunérations à moins de dis salariés ou les
travailles indépendants ne peuvent s’etendre sur une une période supérieur à trois mois,
comprise entre le début effectif du contrôle et la date de la lettre d’observation

Cette peut être prorogée une fois à la demande expresse de l’employeur controlé ou de
l’organisme de recouvrement

Cette limitation de la durée du contrôle n’est pas applicable lorsqu’est établie, au cours de
cette période une situation de travail dissimulé d’obstacle a contrôle ou d’abus de droit ainsi
qu’en cas de constat d’une comptabilité insuffisante ou d’une documentation inexploitable.

Elle n’est pas non plus appliquée lorsque la personne controlé appartient à une groupe dont
l’effectif est egal ou supérieur à dix salariés.
Comment se déroule ce contrôle

Vous etes tenu de recevoir les inspecteurs de l’URSSAF et leur donner acces a tous les doc
necessaire à la réalisation du contrôle

Ces documents sont notamment :

 Sociaux : bordereaux de cotisations, déclarations de régularisation annuelle, bullentin

de salaire, dossier du personnel, contrat de travail
 Comptable : bilan, grand livre comptable
 Fiscaux : liasse fiscale, avis d’imposition
 Juridiques : statut, pv d’assemblée, jugement de conseils de prud’homme
 Divers : justificatif de frais (note de restaurant, carte grise des véhicules…)
 …

L’inspecteur doit s’adapter à l’organisation et au système d’information de votre entreprise.

L’inspecteur peut également interroger les personnes rémunérés par votre entreprise.

Les oposition ou obstacle à ces visites sont passibles d’amendes et de peines

d’emprissonnement.

Le contrôle sur pièce

C’est une frome de contrôle comptable d’assiette qui poursuit les meme finalitésque le
contrôle sur place.

Sa prcoédure (l’avis de contrôle, la réalsation du contrôle et ses suites…) et son étendue sont
les meme que pour un contrôle sur place

Cette procédure ne nécessite pas votre présence.

Le contrôle sur pièces se déroule dans les locaux de l’URSSAF après transmission des pièces
nécessaire au contrôle par vos soins.

La procédure de contrôle sur pieces peut etre engagée à l’égard des employeurs et
travailleurs indépendant occupant 9 salariés au plus lors de l’année civile précédant l’avis de
contrôle.

Un inspecteur ou un controleur du recouvrement réalise le contrôle sur pieces

Les controleurs du recouvrement interviennent dans le meme cadre jurisique que les
inspecteurs du recouvrement. Ils poursuivent les meme objectifs et les memes missions.

Le contrôle s’effectue sur la base des documents transmis par vos soins
Des doc complémentaire necessaire à la réalisation du contrôle peuvent vous etre demandés
par échanges écrits, téléphonique ou electronique.

Vous devez transmettre les copies de tous les docs nécessaire à la réalisation du contrôle.

Si vous ne tranmesttez pas les éléments demandés ou lorsque l’examen des pieces necessite
des investigations plus poussées le contrôle sur pieces est cloturé par l’envoi d’une lettre
recommandée avec accusé de réception vous informant qu’un contrôle sur place sera engagé.

Le contrôle URSSAF et le contradictoire

Le contrôle est une procédure contradictoire qui assure la garantie de vos droits.

Le contrôle peut aboutir : au constat d’une bonne application des legislations, à des
observations pour l’avenir, à des régularisations de cotisations et/ou de contributions, en
votre faveur ou en faveur de l’URSSAF.

La décision de l’inspecteur ou du contrôleur vous est notifié par un écrit appelé « lettre
d’observations ».

En cas de désaccord, vous avec la possibilité de contester sa décision.

La lettre d’observation

A l’issue du contrôle, l’inspecteur ou le controleur vous remet obligatoirementses conclusions

sous forme d’un doc daté et signé dénommé lettre d’observations.

Cette lettre précise notamment : l’objet du contrôle, les documents consultés, la période
vérifiée, la date de la fin du contrôle, la mention éventuelle contresigné par le directeur de
l’organisme, d’une abus de droit…

La période du contradictoire

A reception de votre lettre d’observation vous bénéficiez d’une période d’échange et de

dialogue avce l’inspecteur ou le controleur pour discuter ses constats et ses observations.

Durant cette période de 30 jours, dite « période contradictoire » vous pouvez faire part de
vos remarques , d’élméents nouveaux, ou de votre éventuel désaccord, à l’inspecteur ou au
controleur par courrier recommandé avec accusé de reception.

Dans tous les cas, l’inspecteur ou le controleur doit vous répondre par écrit. Il pourra revoir
partiellement ou totalement les régularisations envisagées. Mais il peut aussi maintenir les
observations déjà faites dans sa lettre.
En cas de redressement, aucune mise en demeure ne vous sera adressée dans le délai dont
vous bénéficiez pour vous exprimer.

De même, si vous formulez des remarques durant cettte période, aucune mise en demeure
ne vous sera adressée avant que l’inspecteur ou le controleur ait répondu à vos observations.

A l’issue de ces échanges avec l’inspecteur ou le controleur vous recevrez de la part de

l’URSSAF :

 dans le cas d’observations sans régularisation : une décision administrative à laquelle

vous devrez vous conformer à l’avenir
 en cas de somme à payer : une mise en demeure adressée par lettre recommandée
avec accusé de réception, dans laquelle seront notamment précisés la cause, la nature
et le montant des sommes réclamées ainsi que la période à laquelle elles se rapportent
 en cas de trop versé : l’URSSAF vous proposera d’imputer votre crédit sur la prochaine
échaance de cotis ou de procéder à son remboursement (sur votre demande).

Les recours possibles

Si vous n’etes pas d’accord avec la décision de l’inspecteur vous avez la possibilité de la
contester en saisissant la commision de recours amiable (CRA) de l’URSSAF. Bien que le
recours devant la CRA soit qualifié d’amiable il s’agit d’un passage obligatoire pour toute
contestation suite à un contrôle.

La saisine de la commission conditionne l’éventuel recours que vous pouvez finalement

intenter devant le TASS.

Or, si vous n’avez pas saiasi la CRA de l’urssaf dans les temps : la décision prise par l’urssaf
devient définitve et les administrateurd de l’urssaf ne pourrant plus examiner votre demande
amiable.

Les sanctions :

Les régularisations se font lorsqu’on a pas payer les bonnes cotisations dans les temps. A ce
titre l’urssaf exige des majorations : 5% sur l’ensemble des sommes à recouvrer. Il y a en plus
des pénalités de retard.

On vérifie aussi s’ il y eu des observations lors d’un précédant contrôle qui n’ont pas été suivie
d’effet. Dans ce cas majoration de 10% du montant du redressement.

En cas de travail dissimulé, on applique une majoration complémentaire de 25%. on majore

de 40% si on affaire à un apprenti, a plusieur personnes, à du personnel vulnérable ou si c’est
fait en bande organisé.

Lorsqu’on a abusé d’un droit (subventions, aides d’aidé) on rajoute une pénalité de 20% du
montant redressé.
En cas de refus de paiment un huissier est envoyé.

Le contrôle pour le compte de tiers

Les urssaf disposent de moyens unique de vérif car ils peuvent accéder à tous, entré partout
et connaître tout. Les ursaff contrôle pour eux mais aussi pour le RSI, les régimes spéciaux..
Mais aussi pour l’assurance chomage, l’AGS, fond de solidrité vieillesse, la caisse des congés
payés dans le batiment, la CMU….