Direction Générale des Impôts

Taxe
Professionnelle

Edition 2010
 Direction Générale des Impôts
Service de la Communication
Rue Haj Ahmed Cherkaoui, Agdal, Rabat
Tél. : 212 (0) 5.37.27.90.00 à 07
http://www.tax.gov.ma
e-mail : tax@tax.gov.ma
Taxe
Professionnelle
•C  ette brochure est un document simplifié et
ne peut se substituer aux textes législatifs et
réglementaires ni aux instructions applicables
en la matière.
 Elle met à votre disposition la liste des
coordonnées de nos chefs de bureau d’accueil
qui dépendent des Directions Régionales,
inter préfectorales et préfectorales des
Impôts, dont la mission est de vous informer
et vous renseigner par téléphone.

•L
 a taxe professionnelle est régie par la loi
n° 47-06 relative à la fiscalité des collectivités
locales, promulguée par le dahir n°1-07-195
du 19 Kaada 1428 (30 novembre 2007),
Bulletin officiel n° 5584 du 25 Kaada 1428 (6
décembre 2007).
SOMM A I R E

Quelles sont les personnes exonérées?............... 7

Sur quelle base est établie votre taxe

professionnelle?............................................................... 10

Quelles sont le lieu et la période

d’imposition?...................................................................... 11

Quels sont les taux de votre taxe

professionnelle?............................................................... 12

Quel est le droit minimum de votre taxe

professionnelle?............................................................... 13

Quelles sont vos obligations déclaratives

et les sanctions correspondantes?........................ 14

Liste des chefs de bureau d’accueil

et de coordination............................................................... 16

Vous êtes assujetti à la taxe

professionnelle, si vous êtes une
personne physique ou morale
de nationalité marocaine ou
étrangère et exerçant au Maroc
une activité professionnelle.
QUELLES SONT LES PERSONNES
EXONEREES?

Certaines personnes sont totalement exonérées du paiement

de cette taxe de façon permanente ou temporaire et d’autres
bénéficient d’une réduction permanente.

1. Vous pouvez bénéficiez de l’exonération totale

permanente notamment, si vous êtes:

• une personne physique qui exerce dans la fonction

publique;
• un exploitant agricole, pour les ventes réalisées en dehors de
toute boutique ou magasin, la manipulation et le transport
des récoltes et des fruits provenant des terrains que vous
exploitez ainsi que la vente des animaux vivants que vous
élevez et des produits de l’élevage dont la transformation
n’a pas été réalisée par des moyens industriels.
T
 outefois, vous êtes exclus de cette exonération si vous
exercez une activité professionnelle afférente aux
opérations d’achat, de vente et/ou d’engraissement
d’animaux vivants;
• un promoteur immobilier, pour l’ensemble de vos activités
afférentes à la réalisation de logements sociaux à usage
d’habitation principale dont la superficie couverte est
comprise entre 50 et 100 m2 et le prix de vente n’exède pas
250.000 dhs hors Taxe sur la Valeur Ajoutée et réalisées
dans le cadre d’une convention conclue avec l’Etat, assortie
d’un cahier des charges, en vue de réaliser un programme
de construction d’au moins cinq cent (500) logements
sociaux, étalé sur une période maximum de cinq (5) ans 7
à compter de la date de délivrance de l’autorisation de
P r o f e s s i o n n e l l e

construire;

•u
 n promoteur immobilier qui réalise pendant une période
maximum de trois (3) ans courant à compter de la date de
l’autorisation de construire, des opérations de construction
de cités, résidences et campus universitaires constitués
d’au moins cinq cent (500) chambres, dont la capacité
d’hébergement est au maximum de deux (2) lits par
chambre, dans le cadre d’une convention conclue avec
T a x e

l’Etat assortie d’un cahier des charges.

 Cette exonération est accordée dans les conditions prévues
à l’article 7-II du Code Général des Impôts.

L’exonération totale permanente s’applique également à

certains organismes visés à l’article 6 de la loi n° 47-06 tels
que les associations, les coopératives, les agences, etc...

2. Vous pouvez bénéficier de l’exonération totale

temporaire pour l’exercice de toute activité
professionnelle nouvellement créée, pendant une
période de cinq (5) ans à compter de l’année du
début de ladite activité.

A noter :
Tout changement de l’exploitant et tout transfert d’activité ne
sont pas considérés comme activité nouvellement créée.

Exemple
Si vous avez débuté votre activité le 1er mars de l’année
2004, la période d’exonération va s’étaler de l’année 2004
à l’année 2008 et l’imposition va commencer à partir du 1er
janvier de l’année 2009.
Pour la même durée, l’exonération précitée s’applique
également, aux terrains, constructions de toute nature,
additions de constructions, matériels et outillages neufs
acquis en cours d’exploitation, directement ou par voie de
crédit – bail.

8 A noter :
Cette exonération ne s’applique pas :
• aux établissements des entreprises n’ayant pas leur siège au
Maroc attributaires de marchés de travaux, de fournitures
ou de services;
• aux établissements de crédit et organismes assimilés, Bank
Al-Marghrib et la Caisse de Dépôt et de Gestion;
• aux entreprises d’assurances et de réassurance autres que
les intermédiaires d’assurances visés à l’article 291 de la
loi n° 17-99 portant code des assurances;
• aux agences immobilières.
Bénéficient également de l’exonération totale temporaire :
• les entreprises autorisées à exercer leurs activités dans
les zones franches d’exportation pendant les quinze (15)
premières années suivant le début de l’exploitation ;
• l’Agence spéciale Tanger-Méditerranée, ainsi que les
sociétés intervenant dans la réalisation, l’aménagement,
l’exploitation et l’entretien du projet de la zone spéciale
de développement Tanger-Méditerranée et qui s’installent
dans les zones franches d’exportation pendant les quinze
(15) premières années d’exploitation.

3. Vous pouvez bénéficiez d’une réduction

permanente de 50% dans le cas où votre domicile
fiscal ou votre siège se situent dans l’ex-province de
Tanger et exerçant une activité principale dans le
ressort de ladite province.

9
P r o f e s s i o n n e l l e
T a x e
 SUR QUELLE BASE EST ETABLIE VOTRE
TAXE PROFESSIONNELLE ?

La taxe professionnelle est établie sur la valeur locative

annuelle brute, normale et actuelle des magasins, boutiques,
usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, lieux de dépôts
et de tous locaux, emplacements et aménagements servant
à l’exercice des activités professionnelles imposables.

Pour les établissements industriels et toute autre activité

professionnelle, votre taxe professionnelle est calculée sur la
valeur locative de ces établissements pris dans leur ensemble
et munis de tous leurs moyens matériels de production y
compris les biens loués ou acquis par voie de crédit-bail,
sans que cette valeur locative ne soit inférieure à 3% du prix
de revient des terrains, constructions, agencements, matériel
et outillages.

Pour les biens loués ou acquis par voie de crédit-bail, la

valeur locative est déterminée sur la base du prix de revient
de ces biens figurant au contrat initial de crédit-bail, même
après la levée d’option d’achat.

A noter :
Si vous exercez plusieurs activités professionnelles dans un
même local, vous êtes imposable d’après le taux de la classe
de l’activité principale.
Lorsque vous êtes plusieurs personnes exerçant des activités
professionnelles dans un même local, la taxe professionnelle
est établie pour chaque redevable séparément au prorata de
la valeur locative correspondant à la partie occupée dudit
local.
10
QUELLES SONT LE LIEU ET LA
PERIODE D’IMPOSITION ?

Lieu d’imposition

Si vous disposez de locaux ou d’installations

professionnelles, le lieu de votre imposition est le lieu de
situation de vos locaux ou installations.

Periode d’imposition

• dans le cas où vous commencez une activité nouvellement

créée après le mois de janvier, vous êtes passible de la taxe
professionnelle à partir du premier janvier de l’année qui
suit celle de l’expiration de l’exonération quinquennale;

• si vous réalisez des extensions de votre activité après le

mois de janvier d’une année déterminée, par l’acquisition
de terrains, constructions de toute nature, additions de
constructions, matériel et outillages neufs, vous êtes
imposables à partir du 1er janvier de l’année qui suit celle
de l’expiration de l’exonération quinquennale applicable
à ces éléments;

•S
 i vous procédez à l’acquisition du matériel d’occasion
après le mois de janvier d’une année déterminée, vous êtes
imposable à compter du 1er janvier de l’année suivante.

11
P r o f e s s i o n n e l l e
T a x e
 QUELS SONT LES TAUX DE VOTRE
TAXE PROFESSIONNELLE ?

Les taux de la taxe professionnelle applicables à la valeur

locative sont fixés comme suit :
• 10% pour la classe 3 ;
• 20% pour la classe 2 ;
• 30% pour la classe 1.
Ainsi, vous serez soumis :
• au taux de 10%, si votre activité figure dans la case
correspondant à la classe 3 qui regroupe entre autres les
activités suivantes :
- marchand en détail d’aliments composés, ou
autres produits pour l’alimentation des animaux ;
- fabricant ou réparateur d’appareillages électriques;
- loueur d’appartements meublés ...
• ou au taux de 20%, si votre activité figure dans la classe 2
qui regroupe à titre d’exemple:
- le tenant de magasin d’alimentation générale ;
- l’architecte qui travaille seul ;
- le tenant d’agence de voyage employant 1 à 5
personnes.
• ou au taux de 30% si votre activité figure dans la classe (1)
qui regroupe notamment les activités de :
- marchand de voitures en gros ;
- exploitant de clinique d’accouchements ;
- tenant un laboratoire d’analyses médicales,
12 chimiques ou industrielles.

A noter :
Pour connaître le taux correspondant à votre classe ou à
votre activité, vous pouvez, lors de votre inscription à la taxe
professionnelle, vous adressez à nos services fiscaux.
Vous pouvez égalment consultez la nomenclature des activités
soumises à la taxe professionnelle annexée à la loi n° 47-06
relative à la fiscalité des collectivités locales disponible et
télé chargeable sur notre site internet à l’adresse : www.tax.
gov.ma.
QUEL EST LE DROIT MINIMUM DE
VOTRE TAXE PROFESSIONNELLE ?

Le droit minimum de la taxe dû par les personnes

qui exercent une profession en dehors de locaux
visés à l’article 10-I-2°-b de la loi n° 47-06, ne peut
être inférieur aux montants ci-après :

Communes
Classes Communes urbaines
rurales

Classe 3 (C3) 300 dhs 100 dhs

Classe 2 (C2) 600 dhs 200 dhs

Classe 1 (C1) 1200 dhs 400 dhs

13
P r o f e s s i o n n e l l e
T a x e
 QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS
DECLARATIVES ET LES SANCTIONS
CORRESPONDANTES ?

Si vous êtes soumis à la taxe professionnelle, vous êtes tenus

de produire les déclarations suivantes :

•L
 a déclaration d’inscription au rôle de la taxe
professionnelle établie sur ou d’après un imprimé-
modèle de l’administration, dans un délai maximum de
trente (30) jours suivant la date du début de votre activité;

•L
 a déclaration des éléments imposables, si vous
tenez une comptabilité, au plus tard le 31 janvier de
l’année suivant celle du début de l’activité.

C
 ette déclaration doit faire ressortir, par établissement
exploité, les terrains et constructions, agencements,
aménagements, matériels et outillages ainsi que la date
de leur acquisition, mise en service ou installation, le lieu
d’affectation et leur prix de revient ;

•L
 a déclaration des modifications ayant pour effet
d’accroître ou de réduire les éléments imposables, au plus
tard le 31 janvier de l’année suivant celle de la réalisation
de la modification.

D
 ans le cas où le redevable ne respecte pas ces obligations,
l’imposition est établie d’après les éléments en possession
de l’administration avec application d’une majoration de
15% calculée sur le montant de la taxe due ou qui aurait
été due en l’absence de toute exonération ou réduction;

•L
 a déclaration de chômage d’établissement,
14 en cas de chômage partiel ou total pendant une durée
d’une année civile, au plus tard le 31 janvier de l’année
suivante.

F
 aute de cette déclaration, le redevable perd le bénéfice de
la décharge ou du dégrèvement pour chômage;
• L
 a déclaration de cession, cessation, transfert
d’activité ou de transformation de la forme juridique,
dans un délai de quarante cinq (45) jours, à compter de
la date de la réalisation de l’un de ces événements. A
défaut, est appliquée une majoration de 15 % du montant
de la taxe due ou qui aurait été due en l’absence de toute
exonération ou réduction de la taxe.

A noter
1- En plus des majorations auxquelles sont passibles
les redevables qui ne respectent pas leurs obligations
déclaratives, d’autres sanctions sont prévues en matière de
recouvrement de la taxe professionnelle.

En d’autres termes :
Si vous procédez au paiement de la taxe professionnelle
après la date de son exigibilité, vous êtes passibles aux
sanctions suivantes :
• la pénalité de 10% ;
• la majoration de 5% pour le premier mois de retard ;
• la majoration de 0,50% par mois ou fraction de mois
supplémentaire.

2- Les imprimés modèles de l’administration sont

disponibles auprès des bureaux d’accueil relevant
des Directions Régionales, Inter Préfectorales 15
ou Préfectorales des Impôts (cf liste des bureaux
P r o f e s s i o n n e l l e

d’accueil ci-aprés), ainsi que sur le site Internet

de la Direction Générale des Impôts à l’adresse :
www.tax.gov.ma
T a x e
Liste des chefs de bureau d’accueil et de coordination
Chef du Bureau
Directions des Impôts Téléphone
d’accueil

Mohamed Bachir
Direction Régionale de Casablanca 05.22.26.19.21
ALAOUI BELGHITI

Direction inter préfectorale des Mustapha

05.22.73.04.84
personnes morales Casablanca- Nord ZINEDDINE
Direction inter préfectorale des
personnes morales Casablanca - 05.22.26.37.31
-Centre
Direction inter préfectorale des El Habib CHAFAI
05.22.27.30.59
personnes morales Casablanca -Sud EL ALAOUI
Direction inter préfectorale des personnes
Mohamed
physiques d’Ain Chock Hay Hassani et 05.22.89.51.77
Tati
de la Province de Nouaceur
Direction préfectorale des personnes
- 05.22.38.91.97
physiques de Ben Msik Sidi Othmane

Direction inter préfectorale des

- 05.22.27.83.58
personnes physiques Al Fida Maârif-Est
Direction inter préfectorale des
personnes physiques de Hay Mohammed 05.22.31.18.35
Mohammadi Ain Sebaa, de Sidi BEKKAR /36
Bernoussi Zenata
Direction préfectorale des personnes
Saâdia STRI 05.22.20.65.42
physiques d’Anfa

Direction Régionale de
- 05.23.32.21.99
Mohammedia

Direction Régionale de Rabat Malika SAUBRY 05.37.27.71.81

Mohamed
Direction Régionale d’El Jadida 05.23.37.39.52
BOUAMAIN

Belkacem
Direction Régionale de Meknès 05.35.52.29.84
KHADIR

Houcine
Direction Régionale de Fès 05.35.62.61.11
MADANI

Mustapha
Direction Régionale de Marrakech 05.24.49.13.71
AÏT TALHIQ

Chadia
Direction Régionale d’Agadir 05.28.23.31.20
SENTISSI

Keddour 05.37.37.47.76
Direction Régionale de Kénitra
GUIMIMI /80

Bouchra
Direction Régionale de Tanger 05.39.94.02.84
LAZRAK

Abdellah
Direction Régionale d’Oujda 05.36.70.43.62
OUCHARIA

Chakib
Direction Régionale de Settat 05.23.40.30.95
KHALLOUQ

Latifa
Direction Régionale de Tétouan 05.39.96.68.14
ZERHOUNI

Direction Régionale de Béni Mellal - 05.23.48.24.62

Direction Régionale de Nador - 05.36.60.62.40