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Générale (CUP)
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Cours de comptabilité générale (CUP)
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RÉPUBLIQUE DE CÔTE D’IVOIRE
Union-Discipline-Travail C yc le A c adémique 2007-2008
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FORMATION : Master Audit et Contrôle de Gestion et
Management des Institutions de Micro
Courriel Finances Modform V-J & V-Js, Prépa V-J1
Février 2008
PLAN DE FORMATION
TEMPS ALLOUE
CHAPITRES
COURS TRAVAUX DIRIGES
* * * EVALUATION N° 1 * * *
* * * EVALUATION N° 2 * * *
VOLUME HORAIRE 22 H 38 H
60 HEURES
INTRODUCTION GENERALE
1- Définition de l’entreprise
L'entreprise est une organisation financièrement indépendante, une unité de
répartition de richesses qui, par la combinaison des facteurs de production,
produit des biens ou des services destinés à être vendus en vue de réaliser un
bénéfice.
3- Fonctions de l’entreprise
Une fonction est constituée de tâches ou activités visant un objectif.
Les principales fonctions que l’on peut rencontrer dans une entreprise sont les
suivantes
La fonction commerciale
•
• La fonction technique
• La fonction comptable et financière
• La fonction personnelle
• La fonction administrative
a) E ntreprise commerciale
L’entreprise commerciale se caractérise par l’achat de marchandises, le stockage
momentané de ces marchandises suivi de leur vente
Paiements Encaissements
CAISSE
b) E ntreprise industrielle
Son cycle d’exploitation peut être décrit de la manière suivante :
Achat de matières (matières premières et matières consommables)
•
Stocks Stocks de
Achat de Matières de Transformation
produits Vente de Produits
matière finis
(d1) (d2)
Cours de COMPTAB I LI TE GE NE RAL E réalisé par M . MAM ADOU DOSSO
Soient ;
d1 : Délais du crédit – fournisseurs
•
=> Comparer d1 et d2 ?
6- Environnement de l’entreprise
L’entreprise est un système ouvert et finalisé. De par ses différentes
opérations réalisées avec les autres agents économiques, elle représente un
véritable carrefour d’échanges.
M/ses, biens Subvention
Fournisseurs ETAT
Monnaie Impôts
Capitaux Monnaie
7- La comptabilité
La comptabilité est une technique permettant de saisir, d’enregistrer et de
classer les données de base chiffrées. Elle est destinée à fournir après traitement
approprié, un certain nombre de renseignements d’ordre juridique et
économique aux utilisateurs intéressés.
• Renseignements d'ordre juridique
Du point de vue juridique, toute opération doit laisser une trace écrite. En
saisissant et enregistrant les informations chiffrées, la comptabilité
apparaît comme un moyen de preuve. Elle permet à l’entreprise de savoir
à tout moment ce qu’elle doit, à qui elle doit et ce qu’on lui doit.
• Renseignements d'ordre économique
La tenue régulière d’une comptabilité permet à l’entreprise de fournir à
l’administration les chiffres lui permettant de calculer les agrégats
économiques tels que la valeur ajoutée, le produit intérieur brut, etc.
I- Opérations de l’entreprise
Les opérations effectuées par l’entreprise peuvent être classées en
plusieurs catégories :
Opération d’exploitation : permettent d’assurer le fonctionnement
•
Exemples : ………………………………………………..……………......
………………………………………………………………….
o Flux financier : représente les flux de monnaie ou autres moyens de
règlement (chèques, effets de commerce, carte de crédit,…)
Exemples : ………………………………………………..……………......
………………………………………………………………….
• Selon le cadre : Flux internes, flux externes.
o Flux interne : Flux qui se produit à l’intérieur de l’entreprise
Exemples : ………………………………………………..……………......
………………………………………………………………….
o Flux Externe : Flux qui relie l’entreprise à un autre agent
économique
Exemples : ………………………………………………..……………......
………………………………………………………………….
A- Règles d’enregistrement
L’analyse des opérations est basée sur la règle fondamentale suivante :
=> Pour chaque opération, on a l’égalité : Ressource = Emploi
La ressource et l’emploi correspondent aux différents pôles (extrémités) des flux
B- Application
Exercice 1
Soient les opérations suivantes réalisées par l’exploitant ‘’KAKOU’’
1. Création de l’entreprise avec un apport de 15.000.000 F dont les 2/3
déposé en banque et le reste versé en caisse.
2. Achat de marchandises pour 10.000.000 F dont le 1/5 est réglé au
comptant en espèces.
3. Ventes de marchandises 8.000.000 F, le quart étant réglé au comptant par
chèque.
4. Réglé par chèque l’achat d'un matériel de bureau 1.200.000 F
5. Recouvrement des créances en espèces : 1.500.000 F
6. Réglé le fournisseur par chèque 6.700.000 F
Travail à faire :
10
CHAPITRE 2 LE COMPTE
I- Généralités
A- Définition
Un compte représente l’extrémité d’un flux. Schématiquement, il se présente de
la façon suivante
Débit Compte Crédit
EMPLOIS RESSOURCES
2- Application : E xercice 1
Soient les opérations suivantes réalisées par l’entreprise MADOSCI :
1- Achat de marchandises à crédit : 5 000 000 F
2- Vente de marchandises à crédit : 4 000 000 F
Travail à faire
Enregistrer les opérations dans le grand-livre.
D C D C D C D C
11
12
Montants
Dates Libellés
Débit Crédit
………….. …………………………………. ………… …………
………….. …………………………………. ………… …………
Montants Soldes
Dates Libellés
Débit Crédit Débit Crédit
……….. ….………………….................. ……… ……… …….. ……..
……….. ………………………………… ……… ……… …….. ……..
B- Application : Exercice 2
1- E noncé
Le compte caisse de l’entreprise « LAGO » a enregistré des opération durant le
mois de février 2008.
01 / 02 / 08 : Avoir en caisse : 1.200.000 F
05 / 02 / 08 : Prélèvement sur la banque pour alimenter la caisse : 800.000
07 / 02 / 08 : Réglé le fournisseur Kouadio : ?
10 / 02 / 08 : Versement du client Salif : ?
13 / 02 / 08 : Recettes des ventes : 400.000 F
15 / 02 / 08 : Paiement d’acomptes : 1.000.000 F
25 / 02 / 08 : Réglé des fais de transport : 70.000 F
28 / 02 / 08 : Réglé le loyer : 330.000 F
Informations supplémentaires
Le solde du compte au soir du 28 / 02 / 08 s’élève à 700.000 F
La somme réglée au fournisseur Kouadio représente 2,5 fois le montant versé
par le client Salif
Travail à faire
1- Calculer la somme réglée au fournisseur Kouadio et le montant du versement
du client Salif
2- Déterminer les soldes successifs jusqu’au 28 / 02 / 08
3- Qu’arriverait-il si une facture subite de 800.000 F de charges parvenait au
comptable de la société « LAGO » ?
13
2- Solution
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Exercice 3
La société SOTRACI importe de la France un matériel de fabrication au prix de
25.000.000 F. Les droits de douane représentent 25% du prix d’achat ; les frais
de transport et de montage s’élèvent respectivement à 1.800.000 F et 200.000 F.
Travail à faire
1- Calculer le coût d’achat du matériel
2- Enregistrer de l’opération dans le grand-livre de SOTRACI sachant que
toutes les transactions sont réglées au comptant par chèques bancaires.
NB : Avoir en banque : 40.000.000 F
Exercice 4
Au début du mois de février 2005, l’entreprise SOCIMA avait en magasin 1200
unités de marchandises à 1.900 F l’unité. Durant le mois de février, les
mouvements du stock de marchandises ont été les suivants
05-02-2005 : Bon de réception n° 149 : 600 unités à 1.850 F l’unité
11-02-2005 : Bon de sortie n°190 : 500 unités
18-02-2005 : Bon de réception n°150 : 800 unités à 1.872,5 F l’unité
22-02-2005 : Bon de sortie n° 191 : 1000 unités
27-02-2005 : Bon de sortie n° 192 : 200 unités
Travail à faire
Présenter le compte de stock de marchandises à l’aide des méthodes suivantes :
• Coût moyen pondéré avec cumul de stock initial (CMUP)
• Coût moyen pondéré après chaque entrée
• Premier entré, premier sorti (PEPS ou FIFO)
• Coût moyen pondéré calculé sur la durée moyenne de stockage.
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TOTAUX TOTAUX
16
TOTAUX
ME TH ODE : PRE MI E R-E NTR E , PR E MI E R SORTI (PE PS ou F I F O)
FICHE DE STOCKS……………….
ENTREES SORTIES STOCKS
DATES LIBELLES
Q PU MT Q PU MT Q PU MT
TOTAUX
17
CHAPITRE 3 LE BILAN
I- Généralités
A- Définition
Le bilan est un tableau récapitulatif de la situation financière d’une
entreprise à une date donnée qui est en général la fin de l’exercice (31
décembre). Il décrit l’état des biens, des capitaux et des dettes de l’entreprise
(patrimoine): On dit que le bilan est la photographie de la situation patrimoniale
de l’entreprise à une date donnée.
Il comprend deux parties :
•Le côté droit qui regroupe les ressources finançant les biens est appelé
PASSIF"
• Le côté gauche qui enregistre les emplois (biens) est appelé "ACTIF"
B- Structure du bilan
Le bilan se compose de trois grandes masses à l'actif et trois grandes masses au
passif.
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Ressources stables
Actif circulant Passif circulant
Trésorerie - actif Trésorerie - passif
1- L’actif
Il représente l’ensemble des biens de l’entreprise :
• L’actif immobilisé est constitué par les biens durables (immobilisations)
• L’actif circulant comprend les éléments cycliques (actif de roulement)
• La trésorerie active regroupe les disponibilités de l’entreprise.
NB : Pour le détail des rubriques, voir tableau
18
Remarque :
• Les comptes d’actif sont classés par ordre de liquidité croissante
19
CC Primes et Réserves
CD Primes d’apport, d’émission, de fusion ……………… ………………
CE Ecart de réévaluation ……………… ………………
CF Réserves indisponibles ……………… ………………
CG Réserves libres ……………… ………………
CH Report à nouveau (+ ou -) ……………… ………………
CI Résultat net de l’exercice (Bénéfice + ou Perte -) ……………… ………………
CK Autres capitaux propres
CL Subventions d’investissement ……………… ………………
CM Provisions réglementées et fonds assimilés ……………… ………………
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES (I)
DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES
ASSIMILEES (1)
DA Emprunts ……………… ………………
DB Dettes de crédit-bail et fond assimilés ……………… ………………
DC Dettes financières diverses ……………… ………………
DD Provisions financières pour risques et charges ……………… ………………
DE (1) dont HAO
DF TOTAL DETTES FINANCIERES (II)
DG TOTAL RESSOURCES STABLES (I+II)
PASSIF CIRCULANT
TRESORERIE – PASSIF
DQ Banques, Crédits d’escompte ……………… ………………
DR Banques, Crédits de trésorerie ……………… ………………
DS Banques Découverts ……………… ………………
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Remarque
• Les comptes de passifs sont classés par ordre d’exigibilité croissante
• L’exigibilité est l’échéance d’une dette.
La situation nette.
•
A- Le résultat
Le résultat est la différence entre l'ensemble des biens (actif) et l'ensemble des
capitaux et dettes (passif).
NB : le résultat se place dans les capitaux propres quelque soit son signe.
B- La situation nette
Appelée aussi actif net, elle représente la valeur réelle de l'entreprise à une date
donnée. Elle peut-être déterminée de plusieurs façons :
Première méthode
•
21
C- Applications
Exercice 1 : BILAN DE CREATION
Le 01/01/08, l'entreprise NOGODIS est créée par plusieurs personnes
avec les apports suivants :
- en numéraires : 3.000.000 F dont 2.500.000 F déposés en banque
et 500.000 F versés en caisse.
- en nature:
o Une machine de fabrication d'une valeur de 8.000.000 F
o Deux ordinateurs au prix unitaire de 1.000.000 F
o Un camion coûtant 10.000.000 F
o Une voiture de liaison au prix de 2.000.000 F
o Un bâtiment évalué à 25.000.000 F
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Réserves 3.000.000 F
Emprunts à plus d'un an 6.000.000 F
Fournisseurs 4.000.000 F
Créditeurs divers 1.000.000 F
Découverts bancaires 800.000 F
Crédits d'escompte 200.000 F
Titres de placement 800.000 F
Travail à faire
1- Présenter le bilan de l'entreprise SYLLA au 31 / 12 / 07
2- Déterminer la situation nette de 2 façons.