Les innovations de la loi de finances

2022

Présenté par :
Le Chef de Division de la Législation et des Relations
Fiscales Internationales

Réunion de coordination du 16 décembre 2021 1

 Le cadre conceptuel de l’élaboration de la LF
01
2022
Sommair

02 Le contenu des mesures fiscales nouvelles

e

Les mesures d’accompagnement pour une

03 mise en œuvre efficiente des mesures
nouvelles
I. Cadre conceptuel de l’élaboration de la LF
2022

Poursuite de Elaboration conforme :

l’optimisation des • à la Circulaire PRC a/s
Renforcement de la
recettes non préparation du budget 2022
modernisation, de
pétrolières dans un
l’efficacité et de l’équité
contexte de timide • au Programme économique et
du système fiscal
reprise de l’économie financier avec le FMI
post
mondiale Covid

3
II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles

Les autres
La Taxe
L’impôt sur les
Les droits Les disposition
sur les La TVA transferts
d’enregistr procédures s fiscales
revenus  ement fiscales et
d’argent
financières

4
 II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles
II.1 Les innovations relatives aux impôts sur les revenus

• L’Impôt sur les Sociétés ;

• L’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques ;
• La Taxe Spéciale sur les Revenus

5
II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles (suite)
II.1 Les innovations relatives aux impôts sur les revenus
II.1.1 L’Impôt sur les Sociétés (IS)

6
 Simplification des conditions de déductibilité des pertes relatives
aux créances douteuses (Article 7-C du CGI)
AVANT 2022 DES 2022
• Outre les conditions générales de • Pour les créances douteuses inferieures à 500
déductibilité des provisions, la déduction 000 ;
des créances douteuses était conditionné  déductibles d’office, sans justification du
par : caractère irrécouvrable, sous réserve ;
 L’absence d’une garantie réelle ;  provisionnement sur une période minimale de
5 ans ;
 La justification du caractère  Respecter les conditions générales de
irrécouvrable par : déductibilité.
L’épuisement des voies et moyens de NB: bien suivre l’état des provisions annexé à la
DSF sur les (05) exercices précédents (note C 28 :
recouvrement amiable ou forcé prévus tableau récapitulatif du traitement fiscal des
par l’Acte uniforme OHADA. provisions de l’exercice)

Entrée en vigueur: Provisions constituées à partir de 7

l’exercice 2022
 Modalités de mise en œuvre :
Taux d’amortissement
spécifiques à certains
secteurs
(Article 7-D du CGI)
Ouverture de la possibilité de
fixer par voie règlementaire des
taux d’amortissement
spécifiques pour certains
secteurs d’activité
- Saisine du MINFI par
secteur
- Concertations
- Descentes sur le terrain
Un texte particulier
conjoint des ministres
en charge des finances
et des secteurs
concernés fixe lesdits
taux
8
 Rationalisation du régime du PSA
(Article 21 (3) du CGI)

• Réduction du nombre de taux du PSA

Réaménageme de 6 à 4, à la faveur de la suppression
nt des taux des taux sanction de 15% et de 20%.

• 14 % sur la marge brute pour l’achat des produits à prix

administrés ;
• 10 % pour les contribuables ne relevant pas du fichier des
Nouveaux impôts ainsi que ceux relevant du régime de l’Il et
taux effectuant des importations ;
• 5 % du montant des opérations effectuées, pour les
commerçants relevant du RSI et de l’IL ;
• 2 % du montant des opérations, pour les commerçants
9
relevant du régime du réel.
 Rationalisation du régime du précompte sur achats
(Article 21 (3) du CGI), Suite
Extension du champ
d’application
Jusqu’au 31 décembre 2021,
distinction entre les achats effectués
par les commerçants et ceux
effectués par les non-commerçants.
Exceptions (article 21 (3) du CGI)
A compter du 1er janvier  Les achats effectués par l’État, les
2022, tous les achats CTD et les personnes domiciliées à
auprès des industriels, l’étranger ;
producteurs, importateurs  les achats effectués par les
et exploitants forestiers industriels immatriculés et soumis au
sont passibles du régime du réel pour les besoins de
précompte sans, y compris
leur exploitation ;
ceux effectués par les
 les achats locaux des produits
consommateurs finaux
pétroliers effectués par les marketers
inscrits au fichier des contribuables
actifs de la direction en charge des
grandes entreprises.
10
II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles (suite)
II.1 Les innovations relatives aux impôts sur les revenus
II.1.2 L’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

11
 Simplification des modalités d’imposition des revenus fonciers et de la taxe sur la
propriété foncière (Articles 89 du CGI)
Avant la loi de finances 2022 A partir du 1er janvier 2022

Les contribuables bénéficiaires des revenus
fonciers ne subissant pas la retenue à la source
étaient tenus de payer sur déclaration :
 au plus tard le 15 du mois qui suit la fin de
chaque trimestre de l’exercice fiscal un
acompte d’Impôt sur le Revenu des Personnes
Physiques fixé à 5 % du loyer effectivement
perçu ;
Les contribuables bénéficiaires des revenus fonciers
non soumis à la retenue à la source bénéficient des
avantages ci-après :
 soumission à l’Impôt sur les Revenus fonciers au
taux libératoire de 10% majoré de CAC ;
 dispense en fin d’exercice, de tout paiement au titre
desdits revenus ;

 au plus tard le 15 mars suivant l’exercice  toutefois, ils demeurent soumis à l’obligation de
auquel sont rattachés les revenus en cause, le déclaration récapitulative annuelle des revenus,
solde de l’impôt définitivement dû en fin (article 74 bis du CGI)
d’exercice.

Entrée en vigueur : loyers perçus à partir du 1er janvier 12

2022
 Clarification du régime fiscal des organismes à but non lucratif (Articles 93 ter, 93
nonies bis, 93 decies et 120 du CGI)
Consécration d’un nouveau régime d’imposition pour les organismes à but non lucratif
(OBNL)

Gestion
désintéressée
(à ne pas confondre avec
la rémunération du
personnel qui gère au Dispense de la patente, l’IS et la TPF.
quotidien les opérations)
S’agissant des Soumission à :
OBNL ne - la TVA sur leurs acquisition de biens et
services.
réalisant pas - les droits d’enregistrement et de timbre ;
d’activité - l’impôt sur le revenu des capitaux
économique mobiliers sur leurs placements ;
- les retenues d’impôts pour lesquels ils
sont redevables légaux.
Absence de
concurrence vis-à-vis
du secteur marchand

13
 Clarification du régime fiscal des organismes à but non lucratif (Articles Articles 93
ter, 93 nonies bis, 93 decies et 120 du CGI), Suite

Immatriculation fiscale  

Déclaration mensuelle des impôts pour lesquels ils sont

Obligations redevables
fiscales OBNL ne
réalisant pas
d’activité Déclaration annuelle de DSF présentée conformément
économique au système comptable OHADA au plus tard le 15 mars
de chaque année

Production en fin de chaque exercice d’un état détaillé

de toutes les sommes versées aux tiers au cours de
l’année fiscale écoulée

14
 Clarification du régime fiscal des organismes à but non lucratif (Articles 93 ter, 93
nonies bis, 93 decies et 120 du CGI), suite

Soumission à
l’IS Assiette :
- constituée par la
quote-part des
activités commerciales.
S’agissant des Modalités de paiement :
OBNL réalisant - versement d’un
accessoirement acompte mensuel de 1,
des activités 1% ;
économiques - paiement en fin
d’exercice de l’IS au
taux préférentiel de
15% majoré de 10% de
CAC. soient effectivement facturée, collectée et reversée par
Obligation comptables :
- tenue de comptabilité
distincte retraçant les
opérations liées à leurs
activités à caractère
commercial
Assujettissement
à la TVA
Pour les opérations
taxables conformément
aux dispositions de
l’article 125 du CGI
Point de surveillance :
S’assurer que la TVA sur les opérations en cause
ces organismes, compte non tenu de leur régime
d’imposition
Les nouvelles dispositions relatives au régime fiscal
des organismes à but non lucratif s’appliquent aux
opérations réalisées à compter du 1 er janvier 2022
15
 Clarification du régime fiscal des organismes à but non lucratif (Articles Articles 93
ter, 93 nonies bis, 93 decies et 120 du CGI), Suite

En leur qualité de redevables A compter de

Avant la LF 2022 réels l’entrée en vigueur
de la LF 2022
- dispense patente et TPF ; - Suppression de la dispense
- exonération de l’IS lorsqu’ils de TVA sur les activités
Le cas spécifique ne poursuivent pas un but commerciales des
des lucratif ; établissements scolaires et
établissements - dispense de TVA sur les
sanitaires est abrogée (vente
scolaires tenues , restauration, etc,);
activités commerciales des
établissements scolaires et
sanitaires.
En leur qualité de redevables
légaux :
- obligation de retenue à la
source et de reversement de
l’IRPP de leurs employés ;
- obligation de retenue à la
source de l’impôt sur le
revenu foncier lorsqu’ils sont
locataires.
16
 Traitement fiscal des activités accessoires susceptibles de faire l’objet d’une exploitation
indépendante menées en marge de l’activité principale (Article 104 quater du CGI)

DEFINITION
Exploitation indépendante = toute activité relevant d’un secteur économique
distinct de l’objet social de l’entreprise, et exercée en concurrence avec les
entreprises de ce secteur

 Individualisation des opérations propres à chaque activité, afin

d’établir distinctement le résultat afférent à l’activité principale, et
Obligation celui lié à l’activité accessoire.
de tenue de
comptabilité  Production en fin d’exercice d’une seule déclaration des résultats
séparée
pour l’ensemble de leurs activités
N.B : la comptabilité séparée ne signifie en aucun cas, s’agissant d’une
seule entité juridique, la tenue de plusieurs comptabilités, aboutissant
à des états financiers distincts.
17
 Traitement fiscal des activités accessoires susceptibles de faire l’objet d’une exploitation
indépendante menées en marge de l’activité principale
(Article 104 quater du CGI), Suite et fin
 Soumission aux impôts, droits et taxes spécifiques prévus par la législation fiscale en
vigueur pour les natures d’activités similaires lorsqu’elles sont exercées par une
Régime exploitation indépendante. Par impôts spécifiques, il faut entendre tout prélèvement
fiscal de spécifique à l’activité accessoire et non applicable à l’activité principale
l’activité
 Déclaration et de paiement de façon consolidée avec les opérations réalisées au titre
accessoire
de l’activité principale, des impôts de droit commun dus sur l’activité accessoire (TVA,
IS, etc.)

 Lorsqu’il est établi que l’entreprise a minoré son résultat imposable à l’IS, notamment
Sanction par l’application à ses ventes au titre de l’activité accessoire, des prix inférieurs à ceux
du marché qui auraient été appliqués dans les conditions de pleine concurrence, les
s services sont fondés à réintégrer au résultat de l’activité principale, les bénéfices ainsi
minorés

Entrée en  Cette mesure s’applique aux opérations réalisées à compter du 1er janvier 2022, dont
vigueur les résultats doivent être déclarés au plus tard le 15 mars 2023

18
 Mise en adéquation des mesures fiscales de promotion du secteur boursier avec la nouvelle
organisation du marché des valeurs mobilières en Afrique centrale (Article 111 du CGI)

DSX
Substitution de la
Douala Stock
Exchange par la
BVMAC pour le
bénéfice du régime
BVMAC
fiscal de promotion du
secteur boursier

Régime fiscal
de promotion
du secteur
boursier

Réunion de coordination du 13 décembre 2022 19

II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles (suite)
II.1 Les innovations relatives aux impôts sur les revenus
II.1.2 L’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

20
 Renforcement du régime de promotion de l’emploi jeune
(Article 107 du CGI)

Exonération pour une

durée de 02 ans à
compter de la date de
Partenariat avec
signature du stage pré
FNE
emploi à :
(programme
Jeune Stage pré d’aide à la
Entrée en
diplômé • l’IRPP ;
emploi formation et à • La CCF ;
vigueur
l’insertion • Le FNE ;
professionnelle) • La RAV ; Stages pré
• La TDL. emploi engagés
à partir du 1er
janvier 2022.
Procédure d’obtention des exonérations:
 Déclaration de l’entreprise auprès de son centre des impôts de rattachement
assortie de la liste des personnes admises en stage et des justificatifs
probants ;
 aucune autorisation préalable de l’administration fiscale n’est donc nécessaire
pour l’application du bénéfice des présentes mesures ;
 droit de contrôle ultérieur de l’administration fiscale conformément au LPF.
21
II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles (suite)
II.1 Les innovations relatives aux impôts sur les revenus
II.1.3 La Taxe Spéciale sur le Revenu (TSR)

22
 Consécration de l’exonération de la TSR des titulaires de contrats pétroliers et
leurs sous-traitants en phase de recherche (Article 225 (2) et (3) du CGI)

Avant 2022 À partir du 1er janvier 2022

Arrimage des Exonération de principe, sous réserve des conditions cumulatives ci-
dispositions du après :
CGI à celles du  les prestataires étrangers ne disposent pas d’un établissement
Code pétrolier stable au Cameroun ;
en matière de Assujettissement  lesdites prestations sont fournies à prix coûtant (facturations
TSR au taux réduit de faites sans marge). La charge de la preuve incombe à l’entreprise ;
5%
 lesdites prestations sont fournies en phase de recherche et de
développement (l’entreprise pétrolière locale doit à cet effet
justifier d’un permis de recherche, ou attester qu’elle est en phase
de développement)

23
 Réaménagement des taux de la Taxe Spéciale sur le Revenu (Articles 225 ter du
CGI)

Allègement du taux réduit

de 5% à 3% applicable aux :  Commande publique
 Prestation audiovisuelles à
contenu numérique Entrée en
vigueur :
Réduction du nombre  Entreprises pétrolières en phase
Opérations
de recherche
de taux de TSR de 4 à 3 payées ou
 Commissions versées aux
(15%, 10% et 3%) entreprises de transfert de
comptabilisée
fonds s à partir du
 Locations et affrètements des 1er janvier
navires étrangers 2022

Suppression du taux
réduit de 2%

24
 II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles
II.2 Les innovations relatives à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

25
 Allègement des conditions de bénéfice des exonérations de TVA
(Articles 128 ter du CGI)

Confirmation de la dispense de l’exigence préalable d’une

Contenu de la mesure attestation d’exonération pour bénéficier des exonérations de TVA
prévues par les articles 122 et 128 du CGI

Les exonérations par destination demeurent soumises à la

procédure d’attestation d’exonération, délivrée exclusivement par le
DGI

26
 Harmonisation des procédures de remboursement de la TVA aux organismes
reconnus d’utilité publique (Article 149 (4) du CGI)

Avant 2022 A partir du 1er janvier 2022

Suppression du visa préalable du DGI

Exigence du visa préalable du DGI pour toutes

les opérations concernées par la demande de Institution de la validation des crédits de TVA
remboursement par le centre des impôts de rattachement,
suite à l’introduction de la demande de
l’organisme à but non lucratif reconnu d’utilité
publique

Entrée en vigueur :
Applicable à toutes les demandes
introduites à partir 1er janvier 2022
27
Consécration du principe de transfert des créances et des dettes fiscales dans le cadre des
opérations de restructuration d’entreprises (Articles 149 (5) et L 94 quinquies du CGI)

Pour les cession des Pour les cessions de

créances fiscales dettes fiscales

Les dettes fiscales

Sont concernés les crédits de de la société
TVA y compris les trop perçus absorbée sont
d’impôt dûment constatés par le d’office transférées à
MINFI la société
absorbante

S’agissant des crédits de TVA, Le recouvrement

le transfert est conditionné par desdites dettes peut
l’assujettissement de l’entité alors être poursuivi à
absorbante à la TVA et l’encontre de la
justification de la validation société absorbante
des crédits en cause 28
 II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles (suite)
II.3 Les innovations relatives à la Taxe sur les Transferts d’Argent
(suite)

Les Exonérations :
transferts
Transfert de personne à personne - les virements
effectués
Transfert en régulation des factures (eau, électricité, etc.) d’un compte
Opérations à partir du
bancaire à un
imposables Cameroun
autre ;
En numéraire consécutif à un transfert d’argent, effectué auprès des - les transferts
Champ Les retraits pour le règlement
guichets des établissements financiers ou des distributeurs agréés
d’applicatio des impôts ;
n Les entreprises offrant des services de transfert d’argent, notamment - les dépôts
MTN Mobile money, Orange Money, les établissements bancaires et les
Redevables
entreprises exploitant les plateformes de services financiers (Yoomee,
effectués en
légaux numéraire dans
Personnes YUP, etc.) et les entreprises spécialisées dans les transferts d’argent
(Express Union, Express Exchange, Western union, MoneyGram, etc.) un portefeuille
imposables
électronique.
Redevables Les bénéficiaires des services de transfert ou de retrait d’argent
réels (particuliers ou personnes morales).
29
 II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles (suite)
II.3 Les innovations relatives à la Taxe sur les Transferts d’Argent
(Suite)

Taux 0,2 %

Base Montant hors taxes (TVA) transféré ou retiré

Exclusion de la base Commission facturée par les entreprises prestataires

Modalité de collecte, de déclaration et reversement Idem que la TVA

Entrée en vigueur Transferts et retraits effectués dès le 1er janvier 2022

30
 II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles
II.4 Les innovations relatives aux droits d’enregistrement et de timbre

31
 Les convention ayant pour
effet de permettre à une entité
d'exercer une activité menée
Réduction de 15% à 5% du taux des par un précédent titulaire,
droits d’enregistrement même lorsque ladite
applicables aux cessions massives convention conclue avec ce
de droits sociaux (Article 543 (a) et dernier ou ses ayants cause
(c) du CGI) ne s'accompagne pas d'une
cession de clientèle

• La LF 2021 a soumis aux DE au

taux de 15%, les conventions Les cessions massives de
assimilés aux cessions de fonds titres sociaux lorsqu’elles
de commerce, à l’instar des n’emportent pas transfert du
cession massives des actions fonds de commerce
• Ce taux est réduit à 5% par la LF
2022
Entrée en vigueur
Conventions et cessions
signées à partir du 1er janvier 32
2022
Refonte du régime d’enregistrement des mutations à titre gratuit
(Articles 544 B (b), 559 du CGI)

33
 L’allègement des droits
d’enregistrement sur les • la réduction des taux (taux plafond réduit de 10 % à
5 %) ;
mutations par décès
(successions), • le relèvement de la déductibilité des frais
funéraires de 500 000 à 2 000 000 F CFA ;
• La Suppression des abattements difficiles à
administrer (75 % avec un maximum de 30 000 F
CFA par ayant droit en ligne directe et de 30 000 F
Réduction du CFA pour le conjoint ou l’ensemble des épouses en
coût fiscal des cas de polygamie.
transmissions • la consécration d’une amnistie fiscale des pénalités
de patrimoine pour les régularisations effectuées au cours de
l’exercice 2022.

34
 Consécration de l’enregistrement gratis des donations faites aux organisations et
associations religieuses et à but non lucratifs (Article 546 du CGI)

Avant 2022 A partir du 1er janvier

2022

Soumission de toutes les donations

quel que soit le statut du bénéficiaire,
au taux proportionnel des droits
d’enregistrement
Enregistrement gratis des mutations Entrée en vigueur :
par décès testamentaires ou entre vifs
à titre gratuit au profit des Applicable aux actes
associations d’utilité publique, de présentés à la
l’Etat et de ses démembrements, ainsi
que des organismes confessionnels formalité à partir du
dument agréés par l’autorité 1er janvier 2022.
compétente ;

Ces donations ouvrent droit à la

perception du droit de timbre gradué
ainsi que des droits de timbre de
dimension, (articles 547 et 585 et
suivants du CGI).
35
II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles
II.5 Les innovations relatives aux Procédures fiscales

36
Suppression de l’exigence de certification de l’attestation de localisation (Article L
1 du CGI)

• La délivrance de l’attestation de localisation et l’exigence de sa

certification sont désormais supprimées ;
• La preuve de la localisation fiscale d’un contribuable est apportée
par un plan de localisation précisant la commune du lieu
d’établissement, la dénomination du quartier et le lieu-dit.
• Le contribuable devra certifier lui-même sur l’honneur l’exactitude
des informations fournies

37
 Précision des modalités de décompte des délais des procédures notifiées en ligne
(Articles L1 et L8 quater du CGI)

Institution d’une Toutes les procédures : avis de vérification, notification

Procédures concernées
présomption de de redressement, LRO, AMR, mise en demeure
réception par le
contribuable des
Modalités de décompte des Les délais sont francs et se comptent en jour. Le
pièces de
délais premier jour du délai n’est pas compté
procédure notifiées
en ligne, 48 heures
après l’émission de
Applicable à partir du 1er janvier 2022 à toutes les
l’accusé de Entrée en vigueur
notifications effectuées en ligne à partir de cette date
réception par le
système
informatique N.B 1 : les services devront veiller à ce que le contribuable fournisse une adresse
électronique valide à l’occasion de son immatriculation
N.B 2 : le non respect de cette obligation entraîne l’application d’une amende pouvant
aller jusqu’à FCFA 5 millions (article L 104 du CGI)
38
 Clarification des conditions d’inscription et de retrait du fichier des contribuables
actifs (Article L2 ter du CGI)

Inscription
Pour les contribuables nouvellement immatriculés
d’office
Avant 2022
En cas de défaillance déclarative consécutive sur une
Retrait
période de 03 mois

A partir de la date de souscription de la 1ère déclaration.

Inscription Ils demeurent inscrits tant qu’ils sont à jour de leurs
obligations déclaratives
A partir du En cas de défaillance déclarative au terme d’une période
1er janvier de 03 mois consécutifs pour les contribuables
2022 Retrait professionnels
d’office
Dès la 1ère déclaration annuelle non souscrite pour les
contribuables non professionnels 39
 Encadrement de la durée des interventions sur place en matière de contrôle
(Article L 14 bis du CGI)

Objectifs du
Faciliter le décompte des délais d’intervention en entreprise
PV

La vérification de comptabilité ; la vérification de la situation fiscale

Champs
Institution d’ensemble ; le contrôle ponctuel ; le droit d’enquête ; le droit de
d’application
d’un PV de constatation des stocks
constatation Mentions obligatoires sous peine de nullité : noms et prénoms des
de début des vérificateurs ; nom ou raison sociale du contribuable ; nom de son conseil
opérations ou représentant désigné ; le type de contrôle ; exercices contrôlés ;
matérielles de impôts contrôlés ; date de dépôt de l’avis de vérification date de début
contrôle
Validité du PV des opérations de contrôle ; Signature par au moins l’un des membres de
l’équipe de contrôle, ainsi que par le contribuable ou son représentant.
N.B : mention doit être faite dans le PV, en cas de refus de signer du
contribuable ou de son représentant
Entrée en vigueur : mesure applicable à l’ensemble des contrôles pour lesquels les
travaux sur place n’ont pas encore débuté au 1er janvier 2022, même si l’avis de
40
vérification a été déposé en 2021
 Allègement des conditions d’obtention de l’Attestation de Non Redevance
(Article L 94 bis du CGI)

Avant 2022 A partir de du 1er janvier 2022

Ouverture du droit d’éditer l’ANR dans les

Dérogations délais prévus à l’article L53 du LPF ne sont
admises pour la
délivrance d’ANR
pas échus :
au profit des
contribuables
 En cas de sursis de paiement ;  15 jours pour les dettes fiscales
n’étant pas à jour  En cas de moratoire. rappelées sur AMR concernant les VS et
de leurs les taxations d’office ;
obligations
fiscales  30 jours pour les dettes fiscales émises
sur AMR à la suite d’un contrôle fiscal.

Entrée en vigueur : Mesure applicable à compter du 1er janvier 2022 pour les AMR émis à
partir de cette date.
41
 Mesures incitatives au paiement spontané des impositions consécutives aux
contrôles fiscaux (Article L 96 bis du CGI)

CONDITIONS

 Pénalités consécutives à toute procédure de redressement ;

 Paiement spontané des impositions consécutives à un contrôle fiscal, soit dans

le délai de 30 jours
Institution
d’un taux de MODALITES D’APPLICATION
pénalité  Application d’office des pénalités de 15% sur les impositions spontanément
allégé de 15 acquittées
%
 Incompatible avec les procédures de remise gracieuse ou de transaction

ENTREE EN VIGUEUR

 Mesure applicable aux impositions émises à compter du 1er janvier 2022.

 Pour celles émises avant le 1er janvier 2022, le régime des pénalités de droit commun
42
demeure applicable
 Renforcement des conditions de recevabilité des réclamations en phases
précontentieuse et contentieuse (Articles L116 (2), L119 et L128 du CGI)

Exigence de pièces justificatives supplémentaires en soutien aux

réclamations et requêtes contentieuses respectivement en phase
administrative et devant les juridictions, notamment : l’avis de
vérification ; la notification de redressement ; la LRO ; l’AMR
Sanction

Irrecevabilité des réclamations et des requêtes contentieuses en

cas de défaut des pièces susvisées
Application
immédiate

Applicable aux recours introduits à partir du 1er janvier

2022 ;

43
 Encadrement de l’assistance aux contribuables en matière fiscale
(Articles L13, L 120 et L121 (6) du CGI)

Distinction entre
procédure devant
l’Administration et
celle devant les
juridictions
L’assistance
demeure une
faculté pour le
contribuable

Procédures devant Procédure devant

l’administration les juridictions

Assistance exercée
exclusivement par Faculté pour le
les conseils fiscaux Application à partir contribuable de se
agréés CEMAC et du 1er janvier 2022 faire assister par un
inscrit au tableau de conseil de son choix
l’Ordre et les CGA 44
Précisions sur les conditions
d’obtention de l’assistance Application Limitation du
judiciaire en matière fiscale à partir du bénéfice de
(Article L121 (6) du CGI) 1er janvier
2022, y l’assistance
compris
aux cas
judiciaire aux seuls
d’assistanc contribuables
e judiciaire
accordée
relevant du régime
avant cette de l’Impôt
date Libératoire

45
 Confirmation de l’assujettissement au droit de timbre spécifique de
FCFA 25 000, des demandes de remise gracieuse (Article L 143 du
CGI)

S’agissant d’une simple mesure de

Confirmation de l’assujettissement
clarification, cette mesure s’applique
des demandes de remise gracieuse
à toutes les demandes de remises
au droit de timbre fiscal spécifique
gracieuses afférentes à la période
de FCFA 25 000.
non prescrite.

46
II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles
II.6 Les autres dispositions fiscales et financières

47
 • Les dépenses concernées doivent
Mesures de soutien à la être dûment justifiées et constatées
reconstruction des ZES
dans les écritures de l’exercice au
(Article quinzième LF 2022)
titre duquel elles ont été engagées
• Cette mesure est prise en compte
Déductibilité lors des déclarations annuelles des
totale des
sommes résultats des entreprises au titre de
versées par les l’exercice 2022 et attendues avant le
entreprises en
faveur de la 15 mars 2023
reconstruction
des ZES

48
 Mesures fiscales de relance de la filière banane (Article seizième LF 2022)
Contenu des mesures
Pour les entreprises de la filière non
situées en ZES, sur une période de 7
ans
Exclusion des frais d’approche de
Réduction de 50 % du taux de l’acompte et
du minimum de perception de l’impôt sur les la base de calcul de l’acompte de
l’impôt sur les sociétés et du
sociétés
minimum de perception
Pour les entreprises de la filière situées
en ZES
- Exonération pendant 7 ans de la
patente, de l’IS et du Minimum de
perception, de la TVA, des droits
d’enregistrement, de la TPF et des
charges fiscales et patronales sur les
salaires
- Gel pendant 3 ans de la dette fiscale
résiduelle après application de la
transaction
49
 Amnistie fiscale au profit des contribuables qui régularisent spontanément leur situation au
regard de l’impôt sur les revenus fonciers, de la TPF et des droits de succession (Articles dix-
huitième et dix-neuvième LF 2022)

Dispense de rappels
d’impôts sur la période
non prescrite en
matière d’impôt sur les Régularisation entre le
1er janvier et le 31 Elle doit être spontanée,
revenus fonciers et de ce qui signifie que toute
la TPF pour les décembre 2022 ;
régularisation
contribuables qui consécutive à un
régularisent leur contrôle
situation au cours de
l’exercice 2022

50
 Régime fiscal de la réévaluation libre des immobilisations (Article vingtième LF
2022)

Avant 2022 A la faveur de la LF 2022

Ouverture de la possibilité de réintégration de l’écart de

Dérogation à
réévaluation à parts égales sur une période de 05
l’article 6 du CGI années
Imposition
directe à l’IS
de l’écart de  Réintégration dans les résultats de chacun des
réévaluation exercices de la période de 05 ans, d’une fraction
Art. 6 (1 ), (2) Modalités de représentant seulement 1/5ème de l’écart ;
du CGI réintégration  En cas de cession d’une immobilisation amortissable
réévaluée, imposition immédiate de la fraction non
encore réintégrée de l’écart de réévaluation

51
 Précision sur la compétence de l’administration fiscale en matière d’assiette et de
recouvrement des recettes domaniales, cadastrales et foncières (Article vingt-unième LF
2022)

Réaménagement des compétences d’assiette, de recouvrement et de contrôle

 Ministère des domaines, du cadastre et des affaires

En matière d’assiette et foncières (Assiette)
de recouvrement
 Comptables publics (Recouvrement)

 Les centres des impôts de rattachement des redevables des droits

En matière de contrôle
domaniaux

 Les unités de gestion spécialisée de la DGI (DGE, CIME) exercent

Cas spécifique des
l’exclusivité des compétences d’assiette, de recouvrement et de
contribuables relevant
contrôle pour ce qui concerne les entreprises relevant de leurs
des UGS
fichiers
52
 Précision sur la compétence de l’administration fiscale en matière d’assiette et de
recouvrement des recettes domaniales, cadastrales et foncières (Article vingt-unième LF
2022) Suite et fin

Modalités de déclaration et de paiement

 A compter du 1er janvier 2022, déclaration

Consécration de la
exclusivement par voie électronique, à travers le site
déclaration par voie
internet de la Direction générale des impôts à l’adresse
électronique Entrée en
www.impots.cm
 Télépaiement exclusivement pour les redevables relevant de la DGE ; vigueur :
Modes de  virement bancaire, paiement par voie électronique ou mobile tax,
paiement paiement en espèces auprès des guichets des banques pour les 1er
redevables relevant des CIME et des CDI. janvier
 (01) mois à compter de la date de notification des droits dus 2022
au redevable.
 Le défaut de paiement dans le délai entraine l’établissement
Délai de paiement d’un AMR ainsi que l’application des pénalités et intérêts de
et sanction retard
 Les pénalités se rapportant aux recettes domaniales, 53
cadastrales et foncières peuvent faire l’objet de remise ou
modération par le Ministre en charge des domaines.
III. Les mesures d’accompagnement pour une mise
en œuvre efficiente

54
III. Les mesures d’accompagnement pour une mise
en œuvre efficiente des mesures fiscales nouvelles

• Arrêté sur les entités habilitées à

RAS
• Circulaire exécution du budget

Les textes • Circulaire dispositions fiscales de

la LF 2022

d’application • Texte particulier du MINFI fixant la

liste des produits dont les prix sont
administrés pour l’application du
taux de 14% sur la marge, au titre
de l’AIR

55
III. Les mesures d’accompagnement pour une mise en
œuvre efficiente des mesures fiscales nouvelles (Suite)

Campagne de
communication
Mise en ligne de multicanaux en
la documentation relation avec DAG
et CELCOM
Séminaires (1er janvier)
(04 janvier)
de vulgarisation
(15 janvier)

56
III. Les mesures d’accompagnement pour mise en
œuvre efficiente des mesures fiscales nouvelles
(fin)

Mise à jour
des
applications
informatique
s et des
imprimés

57
Thanks for your kind attention

58