Royaume du Maroc

Ministère de l’Education Nationale, de la Formation ‫المملكة المغربية‬

Professionnelle, de l’Enseignement Supérieur et de la ‫وزارة التربية الوطنية والتكوين المهني والتعليم العالي والبحث‬
‫العلمي‬
Recherche Scientifique
‫جامعة سيدي محمد بن عبد هللا‬
Université Sidi Mohamed Ben Abdellah
‫فاس‬- ‫كلية العلوم القانونية واالقتصادية واالجتماعية‬
Faculté des Sciences Juridiques Economiques et
Sociales -F ès

Master : Management, audit et contrôle Année universitaire 2020-2021

Gestion prévisionnelle et budgétaire -M1 Pr. S. Benjelloun

Gestion budgétaire de trésorerie et documents de synthèse prévisionnels

Exercice
Monsieur Bennouna exploite à Ifrane sous le statut d’entrepreneur individuel un commerce d’articles de
sport. Au 1er janvier de l’année N, son bilan, se présente ainsi :
Actif Passif

Immobilisations (valeurs brutes) 72 000 Capital 25 000

Amortissements 36 000 Réserves 8 870
Immobilisations (valeurs nettes) 36 000 Fournisseurs 12 960
Stocks 10 800 Etat, TVA à payer 1 210
Trésorerie 1 240
Totaux 48 040 Totaux 48 040

Du fait de la proximité de la station de ski de Michlifen, l’activité est très saisonnière et concentrée sur les
mois d’hiver.
En se référant aux données des années précédentes, Monsieur Bennouna a établi le budget des ventes
(hors taxes) suivant, en dirhams, pour le premier semestre à venir, ainsi que pour le mois de juillet :
Mois Ventes prévisionnelles
Janvier 18 000
Février 20 000
Mars 16 000
Avril 19 000
Mai 12 000
Juin 12 000
Total semestriel 97 000
Juillet 12 000

Le taux de marge brute est de 40% sur les ventes hors taxes (un article acheté 60 hors taxe est revendu 100
hors taxe et laisse une marge de 40). Les achats constituent les seules charges variables, et les charges fixes
décaissables mensuelles sont de 4 400 dhs.
Les dotations aux amortissements mensuelles, calculées par abonnement, sont de 2 000 dhs.
Les achats et les ventes supportent 20% de TVA.
On néglige la TVA sur les charges fixes.
La TVA à payer, différence entre la TVA collectée sur les ventes du mois et la TVA déductible sur les achats
du mois, est décaissée le mois suivant.
Les clients paient comptant. Par contre, les fournisseurs accordent un mois de crédit.

1
La durée de stockage moyenne est d’un mois.
Les articles vendues le mois M sont donc achetés en M-1 et réglés en M.
Monsieur Bennouna prélève chaque mois 2 500 dirhams sur la trésorerie de l’entreprise pour ses besoins
personnels. Ces sommes sont portées au compte de l’exploitant et régularisées en fin d’années.
Travail à faire :
1-Etablissez les comptes de résultats mensuels prévisionnels, et calculez le résultat semestriel
prévisionnel.
2-Etablissez le budget annexe de la TVA à payer.
3-Etablissez le budget de trésorerie pour le premier semestre.
4-Etablissez un bilan prévisionnel à fin juin.
5-Commentez la situation.