EXAMEN DE FIN DE FORMATION FISCALITE

I-APPLICATION THEORIQUE

1- Il y a lieu de distinguer 4 régimes fiscaux applicables en côte d’ivoire qui sont :

- Le régime de l’entreprenant : Il concerne les personnes physiques ou morales qui ont un chiffre
d’affaires compris entre 0 et 50 Millions. Il se subdivise en deux taxes dont la taxe communale de
l’entreprenant (TCE) et la taxe d’état de l’entreprenant (TEE).
La taxe communale de l’entreprenant est payée par les personnes physiques ou morales qui réalisent
un chiffre d’affaires compris entre 0 et 5Millions. Le taux applicable à cette taxe est de 2% pour les
entreprises qui exercent une activité de négoce ou de commerce et de 2,5% pour les autres activités.
La taxe d’état de l’entreprenant est payée par les personnes physiques ou morales ayant un chiffre
d’affaires compris entre 5 000 001 francs et 50 000 000 francs. Le taux applicable à cette taxe est de
5% mais elle est de 4% pour les entreprises ayant une activité de commerce ou de négoce.

- Le régime des microentreprises : Il concerne les entreprises ayant un chiffre d’affaires compris entre
50 000 001 francs et 200 000 000 francs.

- Le régime du réel simplifié d’imposition (RSI) : Il s’applique aux entreprises ayant un chiffre
d’affaires compris entre 200 000 001 francs et 500 000 000 francs.

- Le régime du réel normal d’imposition : Il s’applique aux entreprises ayant un chiffre d’affaires
supérieur à 500 000 000.

2- En matière de TVA, le fait générateur est défini comme étant l’événement déclencheur ou
l’évènement qui donne naissance à la créance et l’exigibilité est le moment ou la créance devient
exigible ou effective.

3- En matière de BIC, le délai de récupération des déficits antérieurs est de 5 ans.

4- La TVA sera applicable sur l’opération de vente car elle est caractérisée par la recherche du profit.

4- Les régimes fiscaux assujettis à la déclaration et au paiement de la patente commerciale sont le

régime du réel simplifié d’imposition et le régime du réel normal d’imposition.

II-CAS PRATIQUE 1

Calcul de L’IS

-IS Monsieur KODAME

IS = RNI*1,5% or RNI = RBI *80%

RBI = 258 745 + 3 610 853 + 120 000 = 3 989 598
RNI = 3 989 598 *80% = 3 191 678,4
Donc IS = 3 191 678 *1,5% = 47 875

-IS Monsieur LEMANCHOT

RBI = 278 750 + 5 694 203 + 220 000 = 6 192 953

RNI = 6 192 953 * 80% = 4 954 362
IS = 4 954 362 * 1,5% = 74 315

III-CAS PRATIQUE 2 (VOIR DECLARATION)

IV- CAS PRATIQUE 3 (VOIR DECLARATION)