Le régime fiscal de l’assurance

Fiscalité de l’assurance en Tunisie

La Législation fiscale relative à l’assurance comporte deux aspects à savoir la fiscalité de la

prime et la fiscalité des prestations.

L’assurance sur la vie bénéficie d’un régime fiscal incitatif, étant donné son importance en
tant qu’instrument de mobilisation de l’épargne longue :

1. La fiscalité de la prime d’assurance sur la vie et capitalisation:

 Les primes d’assurance sur la vie et capitalisation sont exonérées de la TUA. (Article
145 du code  des droits d’enregistrement et de timbre)

 Les primes payées dans le cadre des contrats assurance-vie et des contrats de
capitalisation (individuel ou collectifs) sont exonérées de l’IRPP dans la limite de
10.000 dinars par an, et ce, lorsque ces contrats comportent l’une des garanties
suivantes: 

- Garantie d'un capital ou d’une rente ou des unités de compte au profit de l'assuré, de
son conjoint, de ses ascendants ou descendants d'une durée effective (ou durée d’affiliation
effective) au moins égale à dix ans ;

- garantie d'un capital ou d’une rente en cas de décès au profit du conjoint, des
ascendants ou des descendants.

- Pour les contrats collectifs et en sus des conditions citées ci-dessus, l’existence de
cofinancement du contrat entre adhérent et souscripteur à hauteur d’une cotisation minimale
dont le taux est fixée par un arrêté du Ministre des Finances. 

 Exonération des primes payées par l’employeur au titre des contrats collectifs de
l’IRPP dû par les employés sous réserve du respect des conditions prévues ci-dessus. 

 Les primes d’assurance sur la vie et capitalisation payées dans le cadre des contrats
collectifs sont déduites de l’assiette de calcul du bénéfice imposable pour la partie
revenant aux  employeurs sous réserve du respect des conditions prévues ci-dessus et
sans conditions pour les contrats en exécution des obligations du souscripteur prévues
par  la législation en vigueur, avec restitution de l’économie d’impôt plus des pénalités
de retard en cas de rachat du contrat.

2. La Fiscalité des prestations vie et capitalisation:

 Les prestations payées dans le cadre de l’exécution des contrats d’assurance vie et
capitalisation (capitaux, rentes, unité de comptes) à l’exception des sommes payées
dans le cadre des contrats assurance-vie et des contrats de capitalisation en exécution
des obligations du souscripteur prévues par  la législation en vigueur. sont exonérées
d’impôts ;
  Les prestations servies au titre des contrats d’assurances sur la vie (capital décès,
rentes et sommes revenant aux ayant-droit sont exonérées des droits d’enregistrement
sur les successions.

3. Fiscalité des compagnies d’assurance 

a- Taxe unique sur les assurances

Les contrats d’assurance conclus avec des entreprises d’assurance sont soumis, quel que soit
le lieu où ils ont été conclus, à la taxe unique sur les assurances  « TUA »

Sont exonérés de la taxe unique sur les assurances :

1. les contrats de réassurance ;

2. les contrats d’assurance relatifs aux risques agricole et de pêche;

3. les contrats d’assurance des risques des marchandises à l’exportation et les contrats
d’assurance des crédits à l’exportation ;

4. les contrats d’assurance obligatoire dans le domaine de la construction à usage

d’habitation conformément à la législation en vigueur ;

5. les contrats d’assurance sur la vie, les contrats de capitalisation et les contrats de rentes
viagères ;

6. les contrats d’assurance des risques situés hors de Tunisie.

Le taux de la taxe est fixé à :

 5 % pour les contrats d’assurance des risques de la navigation maritime et aérienne ;

 10% pour les contrats d’assurance des autres risques.

b- Taxes parafiscaux relatives aux fonds liés au secteur des assurances

- Fonds de Garantie des Assurés

La cotisation des sociétés d'assurance est fixée à 1 % des primes émises du mois précédent
nettes d'annulations et d'impôts et de réassurance. 

Cette cotisation concerne toutes les catégories d'assurances à l'exception de l'assurance sur la
vie et la capitalisation.

- Fonds de garantie au profit des victimes d’accidents d’automobiles 

La cotisation des sociétés d'assurance est fixée à 10 % des frais effectifs du fonds répartis au
prorata de la part de chaque entreprise des primes ou cotisations d’assurances au titre de la
branche de la responsabilité civile résultant de l’usage des véhicules terrestres à moteur et
leurs remorques au cours de l’année écoulée.
-Fonds de la protection civile et de la sécurité routière

La contribution est due sur la base du montant des primes émises aux taux suivants :

 0,3% pour les primes d’assurance automobile ;

 1 % pour les autres primes d’assurance.

La contribution est due sur la base du montant des primes émises et de tous accessoires
stipulés au profit de l’assureur après déduction des montants annulés ou restitués aux taux
suivant :

- Fonds de prévention des accidents de la route

La contribution des entreprises d’assurances est fixée à 0,4% des primes ou cotisations émises
au titre de l’assurance des véhicules terrestres à moteur, nettes de taxe et d’annulations,

c- La déduction des provisions techniques par les entreprises d’assurance

Sont admises en déduction pour la détermination du bénéfice imposable des entreprises

d’assurance ou de réassurance, les provisions techniques, constituées conformément à la
législation en vigueur en matière d’assurance :

1) en totalité pour les provisions techniques suivantes :

a- Les provisions techniques en assurance-vie

- les provisions mathématiques,

- les provisions pour frais de gestion,

- les provisions pour participation aux bénéfices et ristournes,

- les provisions pour sinistres à payer,

- les provisions d’égalisation,

- les provisions des contrats en unités de compte.

b-     Les provisions techniques en assurance non-vie :

- les provisions pour primes non acquises,

- les provisions pour risques en cours,

- les provisions pour sinistres à payer,

- les provisions d’équilibrage,

- les provisions d’égalisation, 

- les provisions pour participation aux bénéfices et ristournes,

- les provisions mathématiques des rentes.

2) Dans la limite de 30% du bénéfice imposable après déduction des provisions

techniques déductibles en totalité et avant déduction des bénéfices réinvestis pour les
provisions pour risque d’exigibilité des engagements techniques.

 La comptabilité des établissements de crédit

 1 • Les principaux aspects

1. L’évolution de la comptabilité des établissements de crédit

2. Les spécificités de la comptabilité des établissements de crédit

2 • Les comptes individuels

3. Le bilan et le hors bilan

4. Le compte de résultat

5. L’annexe

3 • Les comptes consolidés

6. Le périmètre et les méthodes de consolidation

7. Les principes d’évaluation