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ANNEXES 52-63
Retranscription des délégations selon les statuts, le règlement intérieur et le manuel de 53-57
procédure
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
LISTE DES SIGLES
PV : Procès-verbal
GAVI Alliance : Fondation Indépendante à but non lucratif (ONG International Suisse)
CA : Conseil d’Administration
AG : Assemblée Générale
FM : Fonds Mondial
Plan TOGO : Organisation de développement communautaire axé sur les enfants (ONG
Etrangère)
UE : Union Européenne
OXFAM GB : Membre d’OXFAM International (the Grant Manager on the Civil Society Health
Policy Action Fund)
SB : Sous Bénéficiaire
BS : Bénéficiaire Secondaire
TG : Trésorière Générale
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Lomé, le 06 mai 2013
UONGTO
LOME
Monsieur,
Il s’agit en outre d’une étude devant servir d’aide à la décision pour l’UGP en matière de
contrats de services à nouer avec la faîtière.
Nos travaux ont consisté à collecter, traiter et analyser toutes les informations que nous
avons jugées utiles pour l’émission de nos constats. Ils ont été conduits suivants les
orientations fixées par les termes de références.
- organisation comptable ;
- processus de prise de décision ;
- dispositif de contrôle interne ;
- ressources propres au regard de leur responsabilité collective ;
Capacité à produire des états financiers qui rendent fidèlement comptes des activités ;
- organisation interne.
Le présent rapport comporte trois (03) parties à savoir :(i) la démarche méthodologique, (ii)
le rapport détaillé, (iii) et la synthèse des problématiques et des recommandations. La
conclusion de nos travaux est également présentée dans la troisième partie.
Nous remercions tous nos interlocuteurs pour leur collaboration et leur disponibilité et
sommes ouvert à tout apport contradictoire utile à l’amélioration de nos recommandations.
Il est à noter que le Président de cette structure de coordination a accepté que les résultats
de l’audit soient publiés, comme le souhaite le PASCRENA.
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PROBLEMATIQUES DE L’ORGANISATION ET DE LA GESTION DE L’UONGTO
La relance des activités, caractérisée par la gestion de plusieurs Projets financés par les
bailleurs, contribue à accroitre les responsabilités des organes de gouvernance.
Les règles de fonctionnement entre le Conseil d’Administration et la Direction Exécutive, ,
telles que définies par les textes actuelles de l’UNION, (qui datent de 1997), ne garantissent
pas toujours le bon fonctionnement de ces organes de gouvernance.
Dans ce contexte, les attributions du Conseil d’Administration et de la Direction Exécutive,
d’une part, du PCA et du DE d’autre part nécessitent d’être redéfinies.
Quoique non significatives, des actions de renforcement de capacité sont menées en faveur
des membres de la faîtière. Il s’agit en général des bénéficiaires des projets que l’Union
gère. On peut estimer à environ 22% leur proportion (l’Union compte 119 membres selon les
informations fournies). Par ailleurs les cotisations ne sont pas régulières. Des efforts restent
donc à fournir pour susciter la participation active des membres à la vie associative.
Enfin, l’organisation comptable de UONGTO répond plus aux exigences d’une comptabilité
de trésorerie plus qu’à celles d’une comptabilité d’exercice ou d’engagement. Le constat est
que les rendus financiers de l’Union ne sont pas suivi d’une analyse de la consommation
budgétaire, les états financiers de synthèses ne présente pas sincèrement le patrimoine de
l’Union. Pour répondre au souci d’une pertinence partagée de l’information financière,
(Membres, Etat, Banques, Fournisseurs, Bailleurs, autres Financeurs, public.),un
renforcement de capacité de la fonction comptable s’impose.
PRINCIPALES RECOMMANDATIONS
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- Formation des nouveaux membres du CA issus de l’AG élective, notamment sur le
thème de la vie associative.
- Aide à la spécialisation thématique des membres ;
- Elaboration et adoption du Code d’éthique et de déontologie des ONG/Association de
développement (document prévu par le plan opérationnel 2006-2011) ;
- Présenter les réalisations globales de l’association par rapport au budget ;
- Appliquer un référentiel comptable pertinent pour les associations en vue de
l’élaboration d’états financiers de synthèse fiables (bilan associatif; Compte
d’exploitation, tableau emplois-ressources)
- Reprendre les activités du service contrôle interne ;
- Améliorer la transparence des processus de passation de marché par la mise en
place d’une base de données fournisseurs ;
- Optimiser l’utilisation du logiciel comptable en le paramétrant pour le suivi
budgétaire ;
- Procéder à la formation du personnel comptable en ce qui concerne les règles et
méthodes comptables spécifiques aux associations et les règles budgétaires ;
- Effectuer le suivi comptable des créances de cotisation. Procéder à des relances
après 3 mois de retard ;
CONCLUSION
Notre objectif au travers était d’identifié les forces et les faiblesses de l’organisation.
UONGTO a amorcé une phase importante de sa vie avec la réalisation de son analyse
autocritique qui devrait aboutir à l’adoption de nouveaux textes associatifs.
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
I.
DEMARCHE METHODOLOGIQUE
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1.1. OBJECTIF DE L’INTERVENTION
Par le contrat en date du 11 Mars 2013, le PASCRENA répondant au souhait des dirigeants
de l’UONGTO, nous a demandé d’analyser le fonctionnement de l’UONGTO afin d’identifier
ses atouts mais aussi les éventuels freins à son développement.
Notre analyse a donc porté sur les attentes du PASCRENA et de l’UONGTO par rapport au
fonctionnement actuel et sur la contribution que chacune des composantes de l’UONGTO
est susceptible d’apporter pour permettre l’évolution de cette faîtière Nationale.
De plus, nous nous sommes attachés à clarifier le rôle et les missions des différentes
instances de la faîtière ainsi que leur articulation.
Notre démarche a pour objectif d’analyser le mode de gestion de l’UONGTO, d’en détailler
l’organisation et d’aider à identifier les points d’améliorations envisageables et leur possible
mise en œuvre. Autrement dit, l’intervention vise à établir un état des lieux général de la
situation organisationnelle et technique de la faîtière au travers de l’analyse des différents
systèmes et structures de gestion, notamment comptables et financiers. Il s’agit d’en tirer
des enseignements et de formuler des recommandations d’ajustement et de renforcement
des systèmes de gestion et organisationnels appliqués par les différentes instances de
l’association et par l’équipe de la Direction.
Cet objectif doit servir un but plus large de renforcement de la cohésion et de la coopération
des différentes composantes de la faîtière et de sa capacité à mener à bien le projet
associatif. En effet, le PASCRENA, avant de contracter avec l’UONGTO, souhaite s’assurer
que toutes les conditions sont remplies pour que celui-ci puisse jouer son rôle d’appui auprès
des OSC membres.
Dans le cadre de cette démarche, nous avons procédé suivant plusieurs étapes à savoir :
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
a) Documentation et consultation des ressources documentaires
La documentation fournie par UONGTO à constituer la base de nos travaux. Elle nous a
permis d’apprécier l’organisation dans sa structure et son fonctionnement tant au niveau de
la gouvernance que de la gestion comptable et financière.
c) Entretiens individuels
Les entretiens individuels ont été réalisés essentiellement auprès de deux (02) membres du
Conseil d’Administration, du Directeur exécutif, des bénévoles en charge de la comptabilité
et du contrôle interne, du Responsable Suivi et Evaluation, du Comptable de la série 9 et de
l’Informaticien.
Cette activité a porté sur le traitement et l’analyse des données issues des recherches
documentaires et des entretiens réalisés dans le cadre du diagnostic afin de faire apparaître
les forces, les faiblesses, les opportunités et les menaces sur l’UONGTO. Nos premières
réflexions et observations font l’objet d’un rapport provisoire comme le prévoit le contrat de
services.
Préalablement à ce rapport, les conclusions de notre mission feront l’objet d’une restitution
auprès de l’UONGTO et le rapport émis sera transmis au PASCRENA afin de recueillir leurs
observations éventuelles.
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II.
RAPPORT DETAILLE
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2.1. PRESENTATION DE l’UONGTO
Conformément à ses statuts, l’UONGTO est une association de droit privé régie par la loi de
1901 rendue applicable au Togo par le décret 46.432 du 13 mars 1946. Elle a été créée en
1993 sous la forme d’une Union regroupant des ONG membres.
Sur la base du fichier qui nous a été communiqué au 31 mars 2013, l’UONGTO est
composée de cent dix-neuf (119) adhérents parmi les associations et ONG membres de la
société civile Togolaise.
Par ailleurs nous avons pu consulter la publication de l’UONGTO au JORT du 15 mai 1995
sous le numéro 376/MID-SG-APA-PC. D’après ce document ; l’UONGTO bénéficie du statut
de la personnalité juridique conformément à l’alinéa 1 de l’article 5 de la loi de 1901. Toute
fois le récépissé justifiant d’une déclaration préalable (conformément à l’alinéa 2 dudit article)
ne nous a pas été communiqué. Il nous a été affirmé que ce document a été perdu, au
cours des multiples déménagements qu’a connu l’Organisation.
Cette attestation tenant lieu d’agrément, ne s’inscrit toutefois pas dans les
dispositions juridiques actuelles du TOGO, en matière d’association et ONG.
Par ailleurs, d’après le dernier rapport d’activité 2012, les réseaux thématiques auxquels
participe la faitière sont entre autre :
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Au regard de son rapport d’activité 2012 UONGTO, compte parmis les membres de la
société civile qui jouent un rôle prépondérant dans l’élaboration des politiques nationales de
bonne gouvernance économique sociale et politiques. L’Union compte en plus d’importants
bailleurs grâce à qui elle a pu mobiliser d’août 2010 à mars 2013, FCFA 431 871 486
(données extraite de la comptabilité au 31 mars 2013).
Conformément aux statuts de 1997 dont copie nous a été remise, le Conseil d’Administration
est élu pour un mandat de deux (02) ans renouvelable une fois. Le Conseil d’Administration
est composée de neuf (09) membres tous élus par l’Assemblée Générale.
De 2004 à 2011, huit (08) années durant, il n’y a pas eu d’Assemblée Générale élective. La
légitimité du Conseil d’Administration de l’UONGTO était donc remise en cause par ses
propres textes. Ce fait a été relevé par la mission de supervision de PSI de décembre 2011
et corroboré par les réponses aux entretiens que nous avons eus avec les responsables de
l’Union. Afin de pallier ce dysfonctionnement institutionnel, l’UONGTO a tenu le 30 janvier
2012, une Assemblée Générale avec pour objectif d’élire un nouveau bureau du Conseil
d’Administration.
01 Président ;
01 Vice-président ;
01 Secrétaire Général ;
01 Secrétaire Général Adjoint ;
01 Trésorière Générale ;
01 Coordonnatrice des Activités féminines ;
03 Conseillers.
Il ne s’agit donc pas d’un Conseil d’Administration statutaire, mais d’un Conseil
d’Administration dont la validité selon l’Assemblée Générale du 30 janvier 2012 est d’un (01)
an.
Selon les réponses qui nous ont été données lors des entretiens, des démarches sont en
train d’être menées auprès des membres de la faîtière, des partenaires techniques et
financiers, pour la tenue au mois de Mai 2013, d’une nouvelle Assemblée Générale élective
dans le but d’élire un nouveau Conseil d’Administration et d’adopter les nouveaux statuts et
règlement intérieur.
De notre point de vue, la durée des mandats qui est plus longue que celle prévue par les
statuts, nous semble être un signe d’absence de vie démocratique au sein de la faîtière.
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Toujours d’après les entretiens, les raisons du dysfonctionnement des instances entre 2004
et 2011 seraient essentiellement d’ordres financiers, l’organisation d’une Assemblée
Générale, engendrant des coûts importants.
- Au niveau externe par une rareté des ressources en provenance des partenaires
d’aide au développement et par une absence de subvention de la part de l’Etat ;
- Au niveau interne par une absence d’implication des membres engendrant une
faiblesse des ressources de cotisation.
Aujourd’hui, vu :
Elle devra en outre redynamiser les activités au sein du réseau UONGTO par le
renforcement des capacités de ses membres (aide à la recherche de financement, formation
et aide à la spécialisation sur des thématiques, etc.).
Conformément à l’article 14 des statuts : « Tout membre qui accuse un (01) an d’arriéré
de cotisation annuelle perd son droit de vote et l’éligibilité deux (02) ans d’arriérés de
cotisations annuelles, il est exclu de l’UONGTO».
Les cotisations effectuées entre l’Assemblée Générale du 30 janvier 2012 et le 22 avril 2013
s’élèvent à FCFA un million six cent vingt-cinq mille huit cent trente (1 625 830). Il s’agit pour
la grande partie de régularisation de cotisations.
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Situation des cotisations au 22 avril 2013 selon la comptabilité
Montants des
cotisations en
comptabilité
Cotisations 2010, 2011, 2012
1 100 830
effectuées en 2012
Cotisations de 2012 effectuées en
525 000
2013
Total comptabilité au 22 avril 2013 1 625 830
Les responsables des instances dirigeantes ont reconnu le paiement irrégulier des
cotisations et ont invoqué comme raison, la crise économique qu’a traversée le pays et en
particulier les ONG et associations. Nous rappelons que la cotisation annuelle, de même que
les frais d’adhésion sont fixés à FCFA vingt-cinq mille (25 000), par le Règlement Intérieur.
Recommandations
2) Mise en recouvrement des cotisations avant l’AG élective de mai 2013. Les
membres doivent être informés qu’en cas de défaut de paiement ils seront
suspendus de leur qualité de membre. Cette suspension prive les OSC
concernés de tout ce que pourrait leur bénéficier la faîtière comme service. Elle
ne les autorise pas à participer au vote du nouveau CA à la future AG.
2.3. LA GOUVERNANCE
La faîtière dispose de statuts et d’un règlement intérieur, qui ont été révisés et adoptés au
cours de l’Assemblée Générale du 23 Août 1997.
Les statuts indiquent les buts de l’Union, les règles d’adhésion et d’obtention de la qualité de
membres, l’organisation de l’association et les attributions de chaque organe, les natures de
ressources et les dispositions relatives à la modification des statuts et la dissolution de
l’union.
Il s’agit de statuts modifiés dont les dispositions, conformément à l’article 45, abrogent et
remplacent toute disposition antérieure.
Le Règlement intérieur quant à lui renforce les dispositions statutaires sur, (i) la radiation et
la démission des membres, (ii) les règles de convocation et de tenue des réunions
d’assemblées générales, (iii) les conditions d’éligibilité au CA, (iv) les responsabilités de la
DE vis-à-vis du CA, (v) la discipline et les sanctions au sein de l’Union, (vi) les conditions de
quorum et de majorité aux votes, et (vii) les dispositions financières relatives au droit
d’adhésion et aux cotisations annuelles.
Ces textes constituent la base des règles de la gouvernance à UONGTO. Cependant, nous
tenons à préciser que le Procès-verbal de l’Assemblée Générale qui a approuvé les
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Statuts et règlement intérieur de 1997, ainsi que la liste de présence des membres
signataires n’ont pas pu être mis à notre disposition. Il semblerait que ces documents
aient été égarés lors des déménagements successifs, subis par l’UONGTO.
Une présentation de la structure de la faîtière a été faite dans le manuel de procédure. Cette
structure est composée de l’AG qui est l’organe suprême, du CA qui est l’organe de contrôle
et de la Direction exécutive qui est l’organe en charge de l’application des décisions
stratégique prises au niveau des deux premières citées. Deux autres organes qui ont une
fonction de conseil, sont rattachés au CA. Il s’agit du Commissariat aux comptes (CAC) et
du Comité Technique d’Examen et d’Elaboration des Projets (GTEIP). Enfin dans cette
structure, figurent les Antennes régionales qui sont rattachées à la Direction exécutive.
L’assemblée se tient au moins une fois par an en session ordinaire. Les décisions sont
prises à la majorité des deux tiers (2/3) de ses membres. La dernière Assemblée
Générale du 30 janvier 2012 a compté parmi les soixante-quatre (64) participants, vingt-
cinq (25) membres (ONG) ayant droit de vote.
Les statuts de 1997, définissent les attributions de l’Assemblée Générale en quatre (04)
points :
L’Assemblée Générale qui s’est tenue en 2012 fut élective. Nous estimons que l’Assemblée
Générale projetée les 15 et 16 mai 2013 devra marquer le début d’un fonctionnement
régulier de cet organe et d’un véritable processus démocratique.
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Présente le budget, les comptes de gestion et le bilan ;
Arrête l’organigramme de la Direction Exécutive et le statut du personnel
Recrute et révoque le DE
Approuve les procès-verbaux et les comptes rendus des activités de la DE ».
Le conseil d’administration se réunit au moins une fois par trimestre. Il est composé de neuf
membres (la composition statutaire a été décrite à la page 2 du présent rapport).
Entre 2009 et 2011 les réunions du Conseil d’Administration n’étaient pas tenues
régulièrement.
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Les points qui ont été évoqués en CA, depuis l’élection de 2012, sont principalement : (i) la
question de la refonte des textes et la définition d’un nouveau plan stratégique 2013-2017,
(ii) la redynamisation des activités associatives, (iii) le droit à l’information sur la gestion des
projets exécutés.
Si ces mécanismes renforcent la gestion projets, ils ne sont pas sans impact sur les
attributions et les délégations établies au sein de la structure.
En effet, Nous avons pu noter la requête formulée par l’un des membres du CA, sur
l’obligation d’information du CA quant à la gestion de l’ensemble des projets exécutés
par la Direction. (Voir point 3 du PV N°220/UONGTO/DE/12 du 02 novembre 2012).
De plus d’après les entretiens les rapports financiers sont transmis directement aux
bailleurs sans transiter par le CA (parfois transmis par mail avec les membres du CA
en copie).
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
2.3.2.4. Les Antennes régionales
Ces structures censées être des représentations de la faîtière dans les régions du
TOGO n’ont jamais été fonctionnelles. Le coût de cette stratégie de décentralisation
destinée à réduire les distances entre l’UONGTO et ses membres s’est avéré trop
élevé et surtout au-dessus des moyens de l’Union.
En lieu et place l’UONGTO a opté pour une représentation dans les régions du pays,
en mettant en place des points focaux :
l’ONG AJA dans la région de SOKODE
l’ONG ODPE dans la région de KARA
l’ONG ODOUGBO dans la région d’ATAPKAME
l’ONG CODE UTILE dans la région de DAPAONG
Nous n’avons pas pu renseigner ce point car, nous n’avons pas disposé du temps
matériel pour étudier le fonctionnement des (04) points focaux.
Les CAC au nombre de trois (03), sont désignés en Assemblée Générale pour un mandat
d’un (01) an. Les statuts prévoient qu’ils contrôlent et suivent périodiquement la gestion
quotidienne des ressources de l’Union au niveau de la DE et du Conseil d’Administration.
Selon l’article 38 A1.2 des mêmes statuts les CAC ont une mission permanente de contrôle
des comptes de gestion et peuvent en tout lieu effectuer des contrôles inopinés.
Nous n’avons pu obtenir aucun rapport de contrôle des comptes qui soient élaborés
par cet organe. Les dirigeants nous ont confirmé qu’il n’était pas opérationnel malgré
l’existence de procédures formalisées de contrôle, dans le cadre des Projets A et C.
Cette structure est rattachée au Conseil d’Administration dans l’organigramme qui nous a été
donné. Elle n’est pas prévue par les textes. Ce comité n’est pas fonctionnel et ses
attributions n’ont pas encore été définies.
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Directeur Exécutif
Assistant au DE
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et organigramme est du type fonctionnel. Il appelle de notre part les observations suivantes :
- La fonction contrôle interne n’apparait pas dans l’organigramme alors qu’elle est
sensée jouer un rôle majeur dans la fiabilité des comptes et la sauvegarde du
patrimoine ;
- La fonction Aide comptable n’est non plus mentionnée dans l’organigramme ;
- Les postes « Chargé des ONG/associations » et « Chargé des missions » ne sont
pas encore fonctionnels. Le poste « chargé des ONG et associations » nous paraît
être stratégique à UONGTO puisqu’il s’inscrit dans les buts que la faîtière s’est fixés,
en tant que structure associative. (voir Art 5 des statuts).
A l’examen des fiches de postes du personnel, nous avons identifié des ambiguïtés
au niveau de la description des tâches.
On note en effet:
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- Des tâches non clairement définies
Afin de se donner les garanties d’une meilleur gestion de leurs projets certains
bailleurs imposent une structure type à mettre en place avec pour effet la
démultiplication des fonctions au sein de l’entité. Actuellement l’impact du Projet C
sur la structure organisationnelle se traduit par la présence de :
Cette situation conduit la structure à une spécialisation par projet. Cette nouvelle
organisation à pour avantage de contourner la rigidité imposée par la structure
fonctionnelle et permet de concentrer des ressources sur un projet.
Par contre si plusieurs projets se positionnent ainsi, La spécialisation, pourrait entraîner
une perte de l’unité de commandement et partant, affecter la cohésion et la stabilité de
l’organisation. (Gestion autonome). De même on assiste à un gaspillage de ressources
(démultiplication des postes).
La Direction a opté pour une structure fonctionnelle. Ce qui lui permet de maintenir une
ligne de commandement unique et garantir la cohésion au sein de l’organisation.
Cependant elle ne doit pas ignorer que pour des raisons d’efficacité, l’organisation de
UONGTO devrait à la fois :
- maintenir la cohésion et ;
- favoriser de la réactivité en satisfaisant la concentration de ressources types sur un
projet donné (chef projet, Suivi-évaluation dédié, comptable dédié) comme le
souhaite les bailleurs.
Nous avons identifié les différents niveaux de délégations entre les organes à partir de la
description des procédures et, suivant les statuts et règlement intérieur mis à notre
disposition. (Voir annexe 1)
A titre d’exemple :
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- le contrat E a été visé par le seul DE en l’absence de délégation formalisée de la part du
PCA ;
- le contrôle des comptes devant être effectués par les CAC associatifs, n’est pas réalisé.
Par ailleurs, d’après certains de nos interlocuteurs il y’aurait parfois des tensions dans la
relation CA/DE relevant d’un conflit de personnalité, avec pour conséquence :
A titre d’illustration voir quelques extraits des PV du conseil d’administration tenus en 2012 :
A l’issu de notre examen nous avons identifiés trois raisons des dysfonctionnements
observés :
Ce fonctionnement est mis à mal dans le cadre du suivi et du contrôle de l’exécution des
projets. Le PCA intervient très souvent au sein de la DE pour examiner les factures
fournisseurs (conformément à l’article 25 des statuts). Ce qui paraît être un contrôle fort,
mais en même temps, il s’agit d’une tâche opérationnelle plutôt qu’une tâche stratégique. Le
Directeur n’effectue pas de compte rendu périodique au CA contrairement à l’article
35 des statuts de 1997. Selon nos interlocuteurs, cela est la fois dû à la contrainte des
délais fixés par les bailleurs pour la transmission des rapports intermédiaires, et à
l’absence de tenue de réunion approprié pour un quelconque rendu financier
périodique.
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Tout ceci laisse apparaître des faiblesses dans la conception et l’application de certains
articles des textes, et nous amène à penser qu’il faut redéfinir et formaliser les prérogatives
et responsabilités des uns et des autres.
Au sein de l’UNION une check list a été établit répertoriant les adresses e-mail de plus de 90
ONG membres avec un volume de 4 209 mails transmis et 14 103 mails reçus entre 2008 et
2013. Il s’agit du volume de communication par mails au 13 Avril 2013 avec les ONG
membres, et partenaires techniques et financiers sur les questions liées :
Type de communication
Les communications définies par UONGTO dans son manuel de procédures sont de trois
types à savoir les communications régulières, les communications spéciales et les
communications en situation de crise :
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Cette typologie, a l’avantage d’intégrer, la communication en situation de crise, la
communication axée vers le public et les partenaires techniques :
Ces deux différentes actions sont appréciables. Cependant, les actions de communication
menée ne sont pas encore suffisantes pour adresser les missions de la faîtière.
L’atteinte de ces objectifs passe par la mise en œuvre d’une politique de communication
basée sur des moyens adaptés : messages diffusés dans les médias TV, dans la presse
écrite, les ateliers d’informations, de sensibilisation et de formation, la création et animation
d’un site web.
En l’état actuel elle ne dispose pas de moyens financiers et matériels propres pour soutenir
cette vision, en dehors du fait que certains bailleurs disposent des lignes budgétaires pour
la réalisation d’action de visibilité.
Le rapport d’activité 2006-2011 comprenant une indication des coûts financiers des
projets exécutés durant cette période a été présentée (Le rapport moral du CA présenté
au cours de cette AG n’a toutefois pas été mis à notre disposition);
Les comptes attestés des exercices 2010 et 2011, ont été présentés ;
Un nouveau CA à été mis en place, avec 9 membres tous élus par une assemblée de
25 votants avec 64 participants ; Même si l’élection de six d’entre eux s’est faite à main
levée contrairement aux dispositions du règlement intérieur qui prévoit un scrutin secret ;
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Quatre femmes composent ce nouveau CA. Ce qui traduit une quasi parité Homme-
Femme ;
Un mandat spécial de 1 an est assigné pour le renouvellement des textes ;
la date du 15 Mai 2013 à été retenue pour la tenue de la prochaine AG élective. Un
nouveau CA sera élu dans le cadre du mandat statutaire ; cette AG adoptera validera
outre le le nouveau cadre stratégique 2013-2017 et les nouveaux textes de UONGTO
(Statuts, Règlement intérieur, Manuel de procédures, Code de conduite, charte).
Nous avons en outre disposé d’un projet du rapport d’activité 2012 qui au moment de notre
audit était en examen par le CA pour amendement en attendant son adoption par l’AG de
mai 2013.
Par ailleurs, à l’examen des procès-verbaux du CA, la quasi-totalité des décisions sont
prises de façon consensuelle.
Nous ne pouvons pas remettre en cause le processus démocratique qui prend un nouvel
élan à l’UONGTO. Toutefois, les menaces qui pèsent sur cette démocratie naissante sont de
notre point de vue:
- le manque d’appropriation des textes par les membres de l’Union et leur désintérêt
pour la coordination ;
- L’absence de clarification des attributions des organes de gouvernance et même la
non appropriation des statuts et règlement intérieur par ceux-ci. Ce qui peut entraîner
des conflits d’autorité en interne qui entravent le respect des délégations pouvant
aboutir à une dérive autoritaire dans la gestion des activités;
- L’implication des bailleurs qui peuvent modifier les circuits de délégation.
2.3.6.1. L’Union
Selon les statuts de 97 est membre d’UONGTO « …toute ONG légalement constituée…. ».
En l’état actuel l’Union regroupe aussi bien des associations que des ONG. Selon les
entretiens, l’Union a également vocation à obtenir dans un premier temps l’adhésion des
associations et de dans un second, à les faire évoluer vers la qualité d’ONG.
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Il faudrait dans ce cas que les nouveaux textes prennent en compte cette situation.
Au cours de la revue documentaires (rapport PSI décembre 2011), nous avons noté des cas
de mauvaise gestion de la part de SB du projet FM série 8, également membre de
l’UONGTO.
Pour prévenir ce type d’anomalies la gouvernance devra s’appuyer sur un code d’éthique qui
définit les normes de comportement des membres de l’Union. Ce code doit être approuvé
en assemblée générale.
Selon les textes, tout membre est électeur et éligible. Il a le droit à l’information, à
l’assistance et au soutien de l’Union ;
Nous notons à cet effet des actions de renforcement de capacités des membres grâce aux
financements mobilisés par la faîtière :
27
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
services coordination
de santé
liés.
et au reporting…
financement
efficace de la
santé
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
notions de la sociales de superviseurs
la
citoyenneté et et animateurs
de population
de la d’ONG et des
culture
région de la médias de la
démocratique Kara
Kara
sont formés sur
les
notions de
citoyenneté…
Sur les obligations, nous notons l’irrégularité voir le non-respect du paiement des cotisations,
et la non transmission des rapports d’activité comme le prévoit l’article 13 des statuts (hormis
le cas des sous bénéficiaires qui ont une obligation de rapport à l’égard du projet qu’ils
exécutent). Ce point nous laisse à penser que les membres ne participent pas activement à
la vie de l’Union.
Nous avons constaté que moins du tiers des membres de l’Union, bénéficient réellement de
l’appui de la faîtière sur les 119 répertoriés par elle. On peut expliquer cette situation par la
faiblesse des ressources dont elle dispose. Idéalement nous pensons, que les membres
bénéficiaires des actions de l’Union devraient atteindre au moins 60%. Cela passe par :
29
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Des actions de suivi sur le terrain : car aujourd’hui, celui-ci n’est réalisé que pour les
membres bénéficiaires de financement, (FM série 8 et série 9) ou ceux qui ont la même
thématique qu’un projet géré par UONGTO (Gavi dans le domaine de la vaccination)
- Une plus forte mobilisation de ressources financières, matérielles et humaines
- Appui-conseils et formation
A
- Environnement, santé éducation
- Infrastructure, Santé
B
- Environnement
- Stockage céréales
- Hydraulique
- Infrastructure
- Recherche
- Planification familiale
D
- Environnement
- Infrastructures scolaires
E Non spécifié
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Dénominations Domaines d’Interventions
- Agriculture
- Environnement
G - Décentralisation
- Droits de l’Homme
- Santé, Education
- Promotion de l’agriculture
-Santé
- Eau et Assainissement
I
- Promotion des droits et leadership
- Agrosylvo pastoral
Santé
J Environnement
Education
Il est nécessaire pour la faîtière d’aider ses membres à définir clairement leur domaines
d’intervention en vue de faciliter l’élaboration d’une cartographie thématique qui servira sans
doute à une meilleure organisation des activités au sein de l’union.
UONGTO est régie par le Code du travail Togolais en matière d’obligations employeurs. La
structure du personnel d’UONGTO est constituée de salariés recrutés sur les projets, de
volontaires et de stagiaires.
En l’espèce des contrats de travail ont été établis dans le cadre des projets FM série 8 et
série 9. Au terme de la première phase du projet FM série 8, le personnel salarié s’est
retrouvé sans contrat de travail malgré le maintien des salaires à 70%, conformément à la
31
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
décision prise au cours de la réunion du 03 Avril 2012 qui s’est tenue entre le Personnel et le
PCA, et suivant Décision N°001/UONGTO/PCA/12 du 24 avril 2012.
Nous n’avons pas obtenu les contrats écrits, ni de lettre d’engagement notifiée au personnel
clé, maintenu dans leur fonction.
Par ailleurs, La période d’essai du nouveau comptable recruté depuis le 07/01/2013 n’est
pas sanctionnée par une lettre d’essai.
De plus, nous n’avons pas disposé des contrats de travail, ni d’une lettre d’engagement du
personnel permanent de l’association (DE, Suivi-évaluation).
Le 17/09/2012, UONGTO a reçu de la CNSS une mise en demeure portant sur une créance
de 1 836 437 FCFA. A la date du 24/04/2013, le montant des arriérés de cotisations était de
FCFA 2 580 687.
L’UONGTO doit respecter les obligations en matière de CNSS pour garantir la sécurité
sociale de ces employés.
Le salaire le plus bas à UONGTO est de 30 000 FCFA alors que la Convention collective
interprofessionnelle du Togo fixe le SMIG à 35 000 FCFA.
UONGTO se doit de respecter ses obligations légales.
2.3.8. PILOTAGE
Dans le cadre du plan stratégique 2006-2011, il a été établit un budget pluriannuel sur 5 ans,
suivant les axes stratégiques définis par UONGTO.
Le plan opérationnel établit en 2006 ne pouvait être financé sur les fonds propres de la
faîtière en raison de la quasi absence de ces fonds. Les projets que gère la faîtière, font
l’objet d’un plan d’action et d’un budget spécifique (FM série 8 et 9, GAVI ALLIANCE).
Le suivi budgétaire peut être néanmoins effectué. Une première étape consiste à budgétiser
les ressources en distinguant :
32
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
- Les ressources affectées aux coûts directs des projets
- Les frais de gestion octroyés par les bailleurs
- Les cotisations
- Autres (bénévolat, dons, legs)
Une seconde étape consiste à rapprocher le plan opérationnel de la faîtière, des budgets
des projets qui ont été exécutés en cours d’année et à identifier les activités communes
aux deux catégories de plans.
Sur le format des rapports financiers intermédiaires, ceux que nous avons pu
inspecter ne comportent qu’une analyse de la trésorerie plutôt qu’une analyse de la
consommation des ressources par rapport aux prévisions.
Par ailleurs il n’est pas établit de rapport périodique au conseil d’administration sur la gestion
des activités et les résultats obtenus.
Cette situation constitue un risque sur la gestion efficiente (utilisation rationnelle des
ressources) et efficace (atteinte des objectifs) des projets qui n’ont pas de supervision
directe.
Il convient de mettre en œuvre un véritable pilotage par les budgets qui doivent être
systématiquement approuvé par le CA ; élaborer un plan d’action avec un calendrier
prévisionnel d’exécution associé au budget une analyse des écarts pour en expliquer les
causes et produire un rapport d’exécution budgétaire à soumettre périodiquement au CA.
Recommandation
Gouvernance
33
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
12) Définir clairement les attributions du PCA, de la Trésorière générale et du DE,
notamment dans la gestion des activités liées aux Projets ;
14) Définir et faire adopter un code de conduite pour les membres de l’Union ;
Selon le règlement intérieur en son article 12 : « Les ressources propres de l’union sont
alimentées par les frais d’adhésion, les cotisations annuelles, les produits de ses services et
les subventions ».
Le dernier élément cité par l’article 12, correspond aux coûts de gestion. Ces coûts sont
généralement fixés en pourcentage du montant total de la subvention octroyé par le bailleur.
Sur la base des informations transcrites dans le logiciel Quick-book, et des données extrait
du rapport d’activités 2012, on a établi la structure des ressources encaissées entre Août
2010 et au Mars 2013.
Il ressort de cette situation que les ressources propres générées par l’UONGTO entre Août
2010 et au Mars 2013 représentent 0,4% de l’ensemble des financements encaissés.
Il s’agit des cotisations et adhésions des membres d’un montant de 1 450 830 FCFA et du
produit de la vente des DAO en 2012 pour un montant de 450 000 FCFA. (Voir tableau ci-
dessous).
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Montant encaissées entre août
Ressources 2010 et mars 2013 %
SUBVENTIONS DES PARTENAIRES FINANCIERS 425 629 943 0,981
COTISATIONS DES MEMBRES 1 450 830 0,003
VENTES DAO 450 000 0,001
FRAIS DE GESTION GAVI 6 241 543 0,015
TOTAL 433 772 316
Cette structure est quasiment normale. Dans le secteur associatif en général (y compris les
associations subventionnées), les cotisations représente environ 0,9% des financements
collectés (Eric Alain ZOUKOUA (2005), La gouvernance des associations).
Rappelons que si les 119 membres déclarés par UONGTO s’acquittaient régulièrement de
leurs cotisations, on serait annuellement à FCFA 2 975 000. Une comparaison de ce
montant estimé avec les charges fixes engendrées par un personnel stable de six (06)
personnes, relève un besoin supplémentaire de 16 700 000 FCFA environ (voir tableau ci-
dessus).
35
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
- une faiblesse du taux qui est fixé à 25 000 FCFA ; au cours des entretiens il a été
relevé que ce taux serait revu à la hausse ;
- une faiblesse du nombre de participants aux cotisations.
Recommandations
22) Comptabiliser les cotisations et générer un état des cotisations des membres ;
23) Effectuer des relances pour des créances dont la durée dépasse 3 mois ;
La direction exécutive a mis en place des documents de bonne pratique dont l’objectif est de
faire la promotion d’une culture d’honnêteté et d’éthique il s’agit notamment de :
C’est un document qui appel à une tolérance zéro en matière de fraude et de corruption, il
est adressé aux personnels ;
- Le code de conduite
Il est recommandé au personnel en toute bonne foi de signaler tout signe de fraude, de
mauvaises pratiques ou toute autre violation du code de conduite.
De L’exigence de compétence
Nous avons pu constater que les postes clés sont tenus par des personnes qui disposent
des qualifications requises et d’un minimum d’expérience nécessaire pour l’exercice de leur
fonction.
36
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Fonction Qualifications effectives Qualification requises
Diplôme universitaire en
gestion et Administration et
minimum deux ans
d’expérience, bonne maîtrise
Comptable 2 Licence professionnelle en gestion de Word, Excel et d’un logiciel
FM9 commerciale et financière comptable
Nous notons qu’un nouveau Chef Comptable a été recruté le 07 janvier 2013, en
remplacement de l’ancien démissionnaire. Nous n’avons pas eu accès à son dossier afin de
mesurer son aptitude technique à assumer cette fonction. Aussi n’apparaît-il pas dans le
tableau ci-dessus.
Il s’agissait certainement d’une relance de la part du CA. A priori le CAC n’a pas
véritablement fonctionné que ce soit avant l’élection de 2012, ni même après ; à notre
connaissance aucun rapport n’a été émis.
37
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
De manière générale le PCA vise les contrats établis avec les fournisseurs.
Il est également cosignataire avec le DE des chèques émis sur les comptes banques des
projets (GAVI-ALLIANCE, FM série 8 et 9) ;
Du style de direction
Nous avons déploré cependant que le dernier rapport produit par ce service soit daté d’août
2012.
Nous avons pu noter dans le PV n°11 de la réunion du CA en date du 18 janvier 2013, que
l’ancien chef comptable démissionnaire en fin 2012, a refusé de collaborer avec UONGTO
et même d’effectuer une passation des charges entre lui et le nouveau comptable.
UONGTO court de ce fait un risque de pertes d’informations et d’absence d’exhaustivité des
données comptables.
La faîtière dispose d’une organisation comptable pour les besoins de reporting des projets
(rapports financiers périodiques) et d’établissement de ses états financiers
- Le DE signe les bons de commande, les bons de caisse, les factures fournisseurs et
les chèques émis. il autorise les décaissements, à la banque, conjointement avec le
PCA. Il signe également les états de rapprochement bancaire. Il est l’administrateur
du logiciel comptable « quick-book » et valide les opérations enregistrées par le
comptable (clôture informatique mensuelle).
Il dispose d’un bureau, d’un ordinateur portable HP, d’un téléphone (portable), d’une
connexion internet. La clôture informatique qu’il effectue, se fait directement sur le poste
du comptable.
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
bureau. Elle participe à l’inventaire de caisse. De plus elle est chargée d’encaisser et
d’enregistrer les cotisations des membres.
Elle est aidée dans sa tâche par une volontaire en qualité d’Aide Assistante
Administrative.
Elle dispose à cet effet d’un bureau équipé d’un ordinateur, d’une imprimante, d’un
tableau d’affichage, d’une armoire pour le rangement des documents. Elle tient un
brouillard de caisse pour l’enregistrement des entrées et sorties de caisse.
Le Chef comptable actuel est une nouvelle recrue en période d’essai depuis cinq (05)
mois. L’essentiel des travaux en comptabilité était réalisé par l’assistant comptable
(Volontaire recruté en décembre 2011 et doté d’une connaissance nécessaire dans la
manipulation du logiciel Quick-book).
Dans le même bureau est installé le chargé du contrôle interne. Vue ses attributions
nous ne pensons pas que sa localisation soit appropriée.
Le service comptable dispose en outre d’une imprimante et d’un disque dur externe de 500
GB pour la sauvegarde des données.
Selon les entretiens que nous avons eus avec l’informaticien ce dispositif informatique est
performent pour répondre au volume d’information traité et surtout pour satisfaire aux
exigences de sécurité et de sauvegarde des données comptables. Nous déplorons, le fait
que l’onduleur soit en panne compte tenu de l’environnement énergétique au Togo qui
connaît une forte variation de la tension électrique.
Nous pensons qu’il est indispensable de doter le service comptable d’un onduleur
fonctionnel. De plus Il convient également d’augmenter la capacité de rangement et
d’archivage des pièces comptables, les capacités actuelles risquant d’être saturées avec la
reprise probable en mi 2013 des projets (GAVI, FM8, FM9, etc.)
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
l’enregistrement des opérations et transactions du projet FM9. Elle tient la documentation
et les archives du projet. Elle établit les salaires et les déclarations fiscales et sociales du
personnel de la série 9. La comptabilité de la série 9 est périodiquement reversée dans
celle du chef comptable pour centralisation des données d’ensemble d’UONGTO.
Le matériel informatique utilisé par le comptable de la série 09 est du même type que
celui du Chef comptable, avec l’avantage de disposer d’un régulateur électrique.
Il s’agit d’un logiciel comptable pour les entreprises commerciales mais qui a été paramétré
sur la base d’une comptabilité de trésorerie. Deux natures d’opérations sont saisies à savoir
les recettes et les dépenses avec en contrepartie la caisse ou la banque, et les opérations
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
en OD. Ce type de paramétrage permet de visualiser les dépenses par nature de compte de
charge ou d’investissement, et de contrôler la trésorerie.
Nous avons noté que le logiciel est capable d’éditer les dépenses par projets et par
bénéficiaires (grand-livre analytique). Cependant, le suivi budgétaire par projet n’est pas
encore possible. A la lecture du guide d’application, le logiciel paraît suffisamment flexible,
pour réaliser ce genre de traitement. Il conviendrait de le paramétrer dans ce sens.
Par ailleurs, il est procédé à une clôture informatique, ce qui a pour avantage de prévenir les
risques de modification ultérieure des données. Pour rappel le DE est l’administrateur du
logiciel, à ce titre toute les modifications des données saisies ne peuvent être effectuées
sans son accord.
Au cours des entretiens que nous avons mené, les problèmes de perte ou de duplication de
données n’ont pas été évoqués par l’informaticien, ni même par les utilisateurs (comptables).
La comptabilité d’UONGTO doit être mise à jour afin de présenter les soldes réels des
comptes d’actifs et de passifs.
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
- Présentation des états financiers de synthèse type association (Bilan, compte
d’exploitation, tableau ressources emploi) ;
- Présentation des comptes rendus financiers ;
- Traitement des charges indirectes (critères d’affectation par projet) ;
- Etc.
En plus l’Etat n’ayant pas d’intérêt financier majeur (à part les impôts sur salaires et la
CNSS) dans ces structures, ils n’ont pas d’exigence particulière en matière de
présentation des comptes des associations.
En l’état actuel les règles utilisées par UONGTO ont trait à une comptabilité de trésorerie.
D’un point de vue purement gestion des projets UONGTO dispose des capacités
suffisantes pour élaborer des états de dépense et de recettes et même procéder à un
suivi analytique par projet.
Nous retenons des entretiens, qu’il faut définir un organigramme des services comptables
avec une répartition claire des fonctions et des responsabilités. Le service comptable (sans
la série 9) utilise en effet 4 ressources humaines (le Chef comptable, l’aide comptable,
l’assistante administrative et une stagiaire). L’aide-comptable et la stagiaire ne disposent pas
de fiche de poste.
Les procédures de passation de marché existent et son mises en œuvre. Notre échantillon à
porter sur l’acquisition de matériels roulant et informatique pour un montant global de FCFA
32 570 959 ainsi que sur des services pour un montant de FCFA 3 078 324.
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
critère de sélection
Acquisitions MONTANT ModalitéS de passation de marché mise en œuvre Visa contrat
suivant PV d'évaluation
Matériels
informatiques (1) 15 070 959 Appel d'offre national N°002/2012/UONGTO/DE appréciation coût/qualité PCA
Matériel roulant (2) 17 500 000 Appel d'offre national N°001/2012/UOGTO/DE appréciation coût/qualité PCA
Police assurance
maladie (3) 943 400 Mis en concurrence trois fournisseurs moindre coût PCA
Imprimerie (4) 944 024 Mis en concurrence trois fournisseurs moindre coût DE
Achat de carburant
(5) 150 000 Bon de commande N/A DE
Matériels
informatiques (6) 125 000 Mis en concurrence trois fournisseurs moindre coût DE
Achat de carburant
(7) 150 000 Bon de commande N/A DE
Achat de carburant(
7) 150 000 Bon de commande N/A DE
Travaux de
consultant (8) 1 191 000 Mis en concurrence trois fournisseurs moindre coût PCA
Total échantillon 36 224 383
De notre constat :
- Les achats de biens et services > FCFA 15 000 000 donnent lieu un appel d’offre
national (1 et 2)
- Les achats de biens et services < FCFA 1 000 000 font l’objet d’une consultation
restreinte (3 et 4).
Trois à cinq fournisseurs sont mises en concurrence sur la base des factures pro formas. Le
DE approuve la liste restreinte. Un comité de sélection composé de trois (03) personnes,
dont 2 membres du personnel, (l’Assistante administrative, le Chargé du contrôle interne) et
un technicien dans le domaine, a été mis en place.
Il convient de relever cependant, que l’organisation ne dispose pas d’une base de données
fournisseurs.
Les fournisseurs sont sélectionnés sur la base de l’expérience (les prestations précédentes).
Dans certains cas où la prestation n’a jamais été exécuté, le DE adresse une liste au
membre du comité de sélection qui procède à la collecte des pro formas, puis à l’évaluation
des offres.
- Les missions de consultant dont le montant > FCFA 1 000 000 , occasionne un appel
d’offres restreint (8).
Les achats de biens et services y compris le carburant < FCFA 100 000 donne lieu à
l’établissement d’un Bon de commande visé par le DE (5 et 7)
La direction est très impliquée dans les procédures de passation de marché. Le DE est
membre de l’ARMP et a siégé dans les deux commissions d’évaluation des offres en 2012.
Un comité en interne a été créé pour les achats de biens et services de moins FCFA 1
000 000.
Par ailleurs, les contrats sont visés par le PCA. Le Contrat d’imprimerie n’a cependant pas
été visé par ce dernier. En dehors du fait, de contourner la rigidité du système, le processus
de passation de marché doit être finalisé par un respect des attributions dans la signature
des contrats.
La confiance accordée par les bailleurs mérite en effet que de tels dispositifs existent et
soient renforcées pour une gestion optimale des ressources des Projets. De plus,
UONGTO est une OSC active dans le plaidoyer pour la bonne gouvernance. Il serait donc
paradoxal qu’elle se rende coupable de fraude.
Les activités de contrôle des immobilisations aussi bien, de leur existence que de leur
utilisation doivent être renforcées par la mise à disposition d’outil et le respect des
responsabilités statutaires.
Un traitement comptable doit être défini pour le suivi des immobilisations acquis sur les
Projets. (Mise à disposition, dons, legs, acquisition).
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Le contrôle de la trésorerie est assuré par la mise en œuvre des procédures garantissant :
Nous appuyant sur notre revue des procédures, l’organisation de UONGTO dispose de
sécurités, pour la sauvegarde et la fiabilité des comptes de trésorerie (Banque). En la
matière, il n’y a pas de délégation. Le PCA signe avec le DE quelque soit la diversité des
Projets.
Intervenants
Fonctions
1. Encaissements x
des cotisations
2. émission du reçu X
de cotisation
3. Versement en X
banque
4. Situation des X
cotisations
5. Enregistrement X
des cotisations
en comptabilité
6. Enregistrement X
dans le livre de
caisse
45
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
caisse
8. inventaire de X X X
caisse
9. détention des X
carnets de
chèques
11. Etats de X X
rapprochement
x x
12. Ordre de
virement
Recommandations
Le service comptable conjointement avec le chargé de contrôle interne mène des missions
de vérifications des dépenses auprès des sous-bénéficiaires des projets FM. Nous avons
procéder à l’inspection des rapports trimestriels et semestrielles de vérification et validation
des pièces comptables dans le cadre de la série 8, et de la série9. Ces missions,
certainement imposées par les procédures des Bénéficiaires principaux, constituent des
46
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
activités pertinentes de contrôles en ce sens qu’elles permettent à UONGTO en tant que
structure coordinatrice des actions des sous-bénéficiaire d’anticiper les risques et de
détecter les anomalies à remonter dans les comptes des projets.
En dehors de ce fait, des rapports de contrôle interne sont également établis pour certains
Projets. Mais cette procédure n’est pas permanente. Le dernier rapport du projet date de Mai
2012
Il convient d’assurer une application permanente des procédures qui constituent des points
forts pour l’Organisation.
Recommandations
35) Tendre vers la certification des comptes de l’UNION par un Commissaire aux
comptes agréés.
2.7. CONCLUSION
Notre objectif au travers était d’identifié les forces et les faiblesses de l’organisation.
UONGTO a amorcé une phase importante de sa vie avec la réalisation de son analyse
autocritique qui devrait aboutir à l’adoption de nouveaux textes associatifs.
47
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
III.
SYNTHESE DES PROBLEMATIQUES-RECOMMANDATIONS-CONCLUSION
48
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
3.1. RECOMMANDATIONS ET ACTIONS A METTRE EN ŒUVRE
La loi de 1901 ne comporte aucune obligation de tenue comptable pour les associations. Il
est en revanche indispensable qu’elles soient en mesure de rendre des comptes, à l’égard
de leurs membres mais également à l’égard des tiers (financeurs, organismes fiscaux et
sociaux, banque..).
En ce qui concerne UONGTO, nous mettrons l’accent sur la mise en place d’outils de
pilotage de la structure avec la nécessité de renforcer et d’harmoniser les outils de reporting
existants. Par ailleurs, nous insistons sur le fait qu’il nous semble nécessaire de mettre en
place un état de consommation de suivi budgétaire pour l’association. De plus nous pensons
que l’adoption d’un référentiel comptable spécifique, s’inspirant du SYSCOHADA nous
paraît nécessaire pour la présentation d’états financiers de synthèse fiables.
c/ Gouvernance et coordination
D’après les différents documents que nous avons pu consulter (manuel de procédure,
règlement intérieur, statuts) le rôle des différentes instances de l’association semble
clairement définis. Cependant la révision des statuts en cours doit permettre de mettre fin à
certaines ambiguïté évoquées précédemment. En effet la manière dont s’organise les
relations hiérarchiques des différents organigrammes qui nous ont été communiqués et
autres documents consultés ne traduisent pas ce que nous avons pu observer sur le terrain.
La description des tâches, des process et des périmètres de responsabilités à tous les
niveaux de l’Union doit s’accompagner d’une réflexion sur la question de la délégation entre
ceux qui relève des différentes instances de l’association et de la direction exécutive.
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
- Validité des mandats associatifs
- Gouvernance
- Ressources propres au regard de la responsabilité collective des membres
- Organisation interne et capacité à élaborer des états financiers fiables
- Audit et contrôle des comptes
2) Mise en recouvrement des cotisations avant l’AG élective de mai 2013. Les
membres doivent être informés qu’en cas de défaut de paiement ils seront
suspendus de leur qualité de membre. Cette suspension prive les OSC
concernés de tout ce que pourrait leur bénéficier la faîtière comme service.
Elle ne les autorise pas à participer au vote du nouveau CA à la future AG.
GOUVERNANCE
14) Définir et faire adopter un code de conduite pour les membres de l’Union ;
50
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
16) Etablir un contrat pour le personnel permanent de la Faîtière ;
22) Comptabiliser les cotisations et générer un état des cotisations des membres ;
23) Effectuer des relances pour des créances dont la durée dépasse 3 mois ;
35) Tendre vers la certification des comptes de l’UNION par un Commissaire aux
comptes agréés
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TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
ANNEXES
52
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Annexe 1 : Notre retranscription des délégations selon les statuts, le règlement intérieur
et le manuel de procédure ;
53
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Resp CAC
onsa
ble
NIVEAUX DE Finan TRESORIERE
PROCESSUS DELEGATION ANTENNES DE PCA/CA cier GENERALE
25
ACHATS BIENS ET 000<dépenses<100
SERVICES 000 Le DE vise le BC Visa Contrat
Le DE approuve la
liste des
fournisseurs mis en
ACHATS BIENS ET concurrence et vise
SERVICES dépenses>100 000 le BC Visa Contrat
Rédaction des
TDR. Publication
de la manifestation
d'intérêt dans un
journal.
Négociation et
attribution du
contrat àprès
sélection réalisée
ACHATS CONSULTATIONS par la commission
SERVICES >5 000 000 de sélection. Visa Contrat
Le DE approuve la
liste restreinte
établit par le
service
administratif. Il
approuve le choix
du consultant après
ACHATS CONSULTATIONS sélection et signe le
SERVICES ≤5 000 000 contrat Visa Contrat
APPEL DE FONDS Etablissement Analyse de
DE LA DE AUPRES d'une requête la requête.
54
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AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
DE LA CA Virement
des fonds
Présentation
du budget
au
Partenaire.
Elaboration
d'un
protocole
d'accord
avec le
partenaire.
APPEL DE FONDS Soumission
DES ANTENENS d'une
AUPRES DU requête de
PARTENAIRE financement. Information Information
Virement de fonds
à l'issu de
APPEL DE FONDS l'approbation de la
DES ANTENNES requête transmise
AUPRES DE LA DE par les antennes (vide)
Approbation
et
soumission
au bailleur.
Elaboration
d'un
protocole
d'accord
avec le
partenaire.
Soumission
APPEL DE FONDS d'une
DU CA AUPRES établissement du requête de
DU PARTENAIRE Budget financement
55
TATE / PASCRENA (UONGTO)
AUDIT ORGANISATIONNEL ET COMPTABLE
Visa
du
Visa du chèq
BANQUE Montant>25 000 Visa du chèque chèque ue Visa du chèque
GESTION DES
SANCTIONS ET Approuve ou rejette
LICENCEMENT TOUT PERSONNEL la sanction
Visa de la
REAPPROVISIONN demande de
EMENT (R )PETITE réapprovisionneme
CAISSE R≤ 250 000 nt. Visa du chèque
Définition des TDR Avis du CA
(fiche de sur la
poste).Avis sur le pertinence
choix opéré par le de la
service proposition
administratif. Visa de
RECRUTEMENT du dossier de recrutement.
DU PERSONNEL TOUT PERSONNEL recrutement. Visa contrat
Le DE rédige les
REDACTION DES propositions
OFFRES Toute demande de techniques et Le PCA vise
TECHNIQUES subvention financières les offres
Œuvre à
l’acquisition.
Matériel roulant, Contrôle
GESTION DU trésorerie, l’utilisation qui en
PATRIMOINE Equipement faite
EXECUTION Contrôle les comptes
BUDGETAIRE, de gestion ; effectue
COMPTE des contrôles
CONTROLE DES D’EXPLOITATION, inopinés en tout
COMPTES BILAN temps et en tout lieu
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NB : Selon l’article 25 des statuts le PCA a la responsabilité morale et civile de l’union et la
représente dans toutes ses activités.
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Les sites web visités
SMIG www.presidenceTogo.com
UE www.eeas.europa.eu/delegations/togo
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Point sur l’existence d’outils définissant les rôles et fonctions : fiches de poste,
convention de volontaires
Existence Fiche de
poste Fonctions
Volontaire Assistant Comptable
non Stagiaire Comptable
Volontaire National Assistant
administratif
Assistant Administrative
Assistant D.E
Chargé de Suivi évaluation
Directeur Exécutif
Gardien
Suivi évaluation
Volontaire National Assistant suivi
évaluation
Volontaire National Assistant suivi
oui
évaluation
Volontaire National contrôle interne
Volontaire National Chargé de
communication
Chauffeur 1
Chauffeur 2
Informaticien
Comptable 1
Comptable 2
Total général 18
Les 6 volontaires ont chacun bénéficié d’une convention de partenariat pour la mise à
disposition de volontaires nationaux.
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Exemples de fiches de responsabilité et de postes extraits du manuel de procédures :
FICHE DE RESPONSABILITE
TITRE
PRESIDENT
SUPERIEUR HIERARCHIQUE
STRUCTURES DEPENDANTES
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FICHE DE DESCRIPTION DE POSTE
TITRE
DIRECTEUR EXECUTIF
SUPERIEUR HIERARCHIQUE
STRUCTURES DEPENDANTES
Nous avons constaté cependant qu’en dehors de la description liminaire figurant dans les
statuts, les responsabilités de la Trésorière Générale ne sont pas détaillées.
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AG de l’UONGTO
Conseil d’Administration
Groupe technique
Commissariat aux
indépendant d’Examen
comptes
d’élaboration des Projets
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Liste des personnes rencontrées
Noms Fonctions
ABIYI Awakizim PCA
ESSO Ama Trésorière Générale
DJENDA Aristide Directeur Exécutif
YINA Dominique Responsable Suivi Evaluation
AGBOTI Edem Chargé Contrôle Interne
SOBO Adjovi Comptable projet C
BAKPATIMA Dieudonné Chargé Suivi Evaluation projet C
NABEDE Awiadema Aide Comptable
TAKPA Koolaba Assistant au Directeur Exécutif
SEGBOR Debora Assistante Administrative
AMOUZOU Elavagno Chef Comptable
DONGO Jean Informaticien
Subvention décaissée en
Bailleur de 2010 à
Nature du Bailleur faveur d’UONGTO d’Aout 2010
2013
à Mars 2013
A ONG Etrangère 248 954 773
B ONG Internationale 114 674 274
C ONG Etrangère 54 115 245
D ONG Internationale 7 131 282
Programme de développement
E International 6 995 912
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