Assertions Hypothèses

Opérations Résumé du fait Correction comptable

CPC Bilan ETIC Primitives secondaires
Cession d'une 1. Immobilisation corporelle 6513 VNA VNA
immobilisation Existence amortissable (partiellement ou 283X AM des immo corp ΣAM
corporelle donnant lieu Exhaustivité Exhaustivité totalement ) 1. Produit de cession > valeur d'entrée (x)
Exhaustivité
1 à une seule écriture Evaluation et 2. Immobilisation corporelle non 2. Produit de cession <Valeur d'entrée 23XX immo corp. (x)
comptable éronnée imputation amortissable (provisionnée et non 3. Produit de cession =Valeur d'entrée VE-PC
provisionnée)
Correction de l'écriture de sortie des immobilisations
6193 DEA des immo corp DEA
1.1 pour une 283x AM des immo corp (X) DEA
immobilisation
partiellement amortie
et avec PC < VE Comptabilisation de l'amortissement complémentaire
Assertions

TVA/ PC
5141 Banque
+ VE -PC
Concernant les flux d'opérations survenus au cours de la période nous identifions un certain nombre d'écritures omises qui portent sur la 4445 Etat-TVA Facturée TVA/PC
constation de la dotation d'amortissement complémentaire ( en cas d'existence ) , l'annulation de la provision ( en cas d'existence ) , la constation 7513 PC des immo corp PC
Exhaustivité
du produit de cesstion ( Dans tous les cas de figure ) , la constatation de la TVA ( Dans tous les cas de figure ) , la sortie de l'immobilisation
( Dans tous les cas de figure )

1.2 pour une

Même traitement comptable que celui du premier , sans dotation complémentaire et avec une
immobilisation
VNA = 0
totalement amotie
6513 VNA VE
2.1 pour une 23XX immo corp. (x) VE-PC
Le traitement comptable effectué peut laisser apparaître un solde débiteur pour le compte d'immobilisation corporelle ( Si PC<VE) ce qui est faux immobilisation non 7513 PC des immo corp PC
Existence
parce que c'est une immobilisation qui ne fait plus partie de la propriété de l'entreprise et par voie de conséquence il n'est plus existant amortissable et non
provisionnée sans TVA Correction de l'écriture de sortie des immobilisations
6513 VNA VE
23XX immo corp. (x) VE-PC
2.2 Pour une PC
immobilisation 7513 PC des immo corp
corporelle provisionnée Correction de l'écriture de sortie des immobilisations
Evaluation et imputation Dans le traitement comptable effectué , nous remarquons un mauvais ajustement de la valeur sans TVA 293X PPD des immo corp prov
719X Reprise sur PPD des immo corp prov
 Assertions Hypothèses
Opérations Résumé du fait Correction comptable
CPC Bilan ETIC Primitives secondaires
1) le cas des actions totalement 1) PC > VE 3501 Actions , Partie PC-VE
cession des TVP et libérées 2) PC < VE libérée
Evaluation 2) le cas des actions partiellement 3)Des TVP ayant fait l'objet de la constatation d'une provision 1.1 pour des actions
passation d'une seule Exhaustivité Evaluation et
2 et libérées 4)des actions de la même entreprise qui sont achetées dans des jours différents totalement libérées achetées 7385 Produit net sur cession de TVP PC-VE
écriture comptable et Mesure Imputation
Exactitude 5) des Actions de la même entreprise achetées le même jour le même jour avec PC>VE
érronée
Correction de l'écriture de cession des TVP
6385 Charge nette sur VE-PC
1.2 pour des actions cession de TVP VE-Pc
totalement libérées achetées 3501 Actions , partie libérée
le même jour avec PC<VE
Correction de l'écriture de cession des TVP

Assertions On ajoute une écriture comptable d'annulation de provision en cas de son existence

1.3 pour des actions ayant

fait l'objet d'une provision 3950 PPD des TVP Prov
7394 Reprise / PPD des TVP Prov

Le traitement compatable effectué pose deux problèmes , un premier problème d'exhaustivité parce que nous constatons que les charges et les produits qui résultent de la cession n'ont pas Annulation de la PPD des TVP
Exhaustivité et Mesure
été constatés , une absence d'exhaustivité a été accompagnée d'une mauvaise évaluation des comptes utilisés

3501 Actions , Partie PC-VE

libérée
1.4 pour des actions de la
même entreprise qui sont PC-VE
Evaluation et Imputation L'evaluation et imputation concerne entre autres les ajustements de valeur qui ont été erronés dans ce cas de figure achetées dans des jours 7385 Produit net sur cession de TVP
différents ( On suppose un
PC < VE ) : Evalauation
avec CMUP ou FIFO
VE= Coût d'acquisition des TVP évalué avec le CMUP ou FIFO
Evaluation et Exactitude Le problème de l'ETIC et de ses assertions résulte du Bilan et du CPC
 Assertions
Opérations Résumé du fait Hypothèses Correction comptable
CPC Bilan ETIC
1) Facture d'achat déjà envoyée par le fournisseur
3 Comptabilisation sur la base du bon de commande et de la facture RAS RAS 2) Facture d'achat non encore envoyée (Fin d'exercice)

Pour la deuxième hypothèse , nous comptabilisons l'achat sur la base

du BL tout en créditant le compte fournisseurs , factures non
parvenues
Risque identifié et recommandations

l'enchaînement logique veut que on passe du bon de commande vers le bon de livraison afin de conclure avec la facture d'achat , un tel processus nous permet de maîtriser les risques cependant le comptable doit tenir compte du bon de livraison pour deux raisons
principales : approuver le montant du paiement adéquat avec la quantité livrée et non pas commandée , ainsi qu'une possibilité de fraude par le comptable ( Gonflement des charges , Constatation de factures fictives , etc )
 Assertions
Opérations Résumé du fait
CPC Bilan

Le trésorier d'une société dépose

Evaluation
en banque les chèques remis par
5 et
les clients et passe une seule
imputation
écriture comptable érronée

Assertions

Evaluation et Imputation le seul problème qui se pose est celu

Cette opération ainsi que le traitement comptable effectué présente comme indiqué au niveau
Assertions Hypothèses
Correction c
ETIC Primitives secondaires
5111

5141

rtions Recomman

Le contrôle interne se base sur des principes fon

patrimoine , parmi ces principes on note la séparat
me qui se pose est celui du compte utilisé
être responsable de la remise des chèques à la ban
recommandations on note la séparation de

Risque identifié

mme indiqué au niveau des recommandations une faiblesse du contrôle interne et on risque d'avoir une fraude par collusion entre le tréso
 Correction comptable
Chèques remis à Créance
l'encaissement

Banques Créance
Correction de l'imputation
Recommandations

nterne se base sur des principes fondamentaux qui permettent de sauvegarder le

rmi ces principes on note la séparation des tâches , de ce fait le trésorier ne doit pas
ble de la remise des chèques à la banque et de la constatation comptable , parmi les
mandations on note la séparation des tâches pour faire valoir la supervision

une fraude par collusion entre le trésorier et les clients qui remettent les chèques
 Assertions
Opérations Résumé du fait
CPC Bilan

Le comptable enregistre Evaluation

6 une construction non Exhaustivité et
achévée comme terminée Imputation

Exhaustivité Concer

Evaluation et Imputation

Classement et
L
intelligibilité

Cette opération ainsi que le traitement comptable effectué par l'enregistrement

 Assertions Hypothèses
ETIC Primitives secondaires

Il s'agit d'un batimênt 2392

Classement et
qui n'a pas fait l'objet VE=Σcharges
intelligibilité
de l'amortissement 3501

Assertions

Concernant les flux d'opérations survenus au cours de la période nous identifions un certain nombre d'écritures o

le seul problème qui se pose est celui du compte utilisé

Le problème qui se présente est celui du compte utilsé ce qui va impacter les informations communiquées

Risque identifié

effectué par l'enregistrement d'une construction non achevée comme étant achevée et terminée indique un risque potentiel d'une
 Correction comptable
Charges en VE
nature
Batimênts VE

Immobilisations corporelles ΣCharges

en cours
Immobilisations corpoelles produites par
ΣCharges
l'entreprise pour elle -même

ns un certain nombre d'écritures omises

e utilisé

r les informations communiquées

ndique un risque potentiel d'une surévaluation du patrimoine et gonflement de l'actif

 Assertions
Opérations Résumé du fait
CPC Bilan

le comptable constate une hausse du

Evaluation
cours des titres de participation, il
7 Réalité et
procède à leur réévaluation en
Imputation
créditant un compte de produit.

Les produits constatés au niveau du CPC ne sont pas réels , plusieurs person
Réalité
vers un p

Evaluation et Imputation Les titres de participation ne peuvent f

Evaluation et Exactitude

Une surévaluation
Assertions Hypothèses
Correction compt
ETIC Primitives secondaires
Produit
Evaluation et 2510
Exactitude
Contre-passation de l'écri

Assertions

s réels , plusieurs personnes peuvent faire allusion au classement , mais nous avons un problème au niveau de la réalité parce qu'il ne s'agit
vers un problème de ce qui a été comptabilsé mais c'est toute la comptabilisation qui pose problème

participation ne peuvent faire l'objet de la réevaluation que dans le cas d'une réevaluation de toutes les immobilisations corporelles et financ

Le problème de l'ETIC et de ses assertions résulte du Bilan et du CPC

Risque identifié

Une surévaluation du résultat et du patrimoine net par l'ajout d'une plus value latente
 Correction comptable
Cours -
VE
Titres de participation Cours -
VE
ontre-passation de l'écriture de réevaluation

éalité parce qu'il ne s'agit pas d'un produit , le classement nous amène
me

tions corporelles et financières

 Assertions
Opérations Résumé du fait
CPC Bilan

Une caution par

signature qui a été
8 comptabilisé alors Existence
qu'elle ne s'aqgit pas
d'un fait comptable

Existence il a été constaté que le compt

Réalité l'ETIC dépend de

sertions Hypothèses
Correction
ETIC Primitives secondaires
5141

Confusion entre caution 2486

Réalité par signature et
versement d'une caution

Assertions

il a été constaté que le comptable a enregistré une caution dans l'actif de l'entreprise, bien que son existence concrète n'a pas été conf

l'ETIC dépend de ce qui a été fait au niveau du Bilan , et par voie de conséquence nous avons un problème de réalité
 Correction comptable
banque PC-VE

Compte préalablement
débité (Caution) PC-VE

Contre-passation

n existence concrète n'a pas été confirmée

s avons un problème de réalité

 Assertions
Opérations Résumé du fait
CPC Bilan ETIC
Les emballages
consignés sont
Exhaustivité/
9 comptabilisés en Réalité Exhaustivité
Réalité
débitant le compte de
charge concerné .

Assertions

La charge constatée n'est pas réelle parce qu'il ne s'agit pas d'une charge m
Réalité
rappeler que la réalité nous renvoie vers un problème d

Exhaustivité Un actif n'a pas été identif

Exhaustivité / Réalité On rappelle que l'ETIC dépend grandement

 Hypothèses
Correction comptable
Primitives secondaires
1. Des emballages pris 2. Des emballages non pris 3413 Frs , creance pour
en compte dans le en compte dans l'évaluation emballages et
stock d'emballages du stock matériels à rendre
1. Des emballages
pris en compte dans
le stock
6123
d'emballages

Consignation des emballage

On ajoute une écriture comptable de

2. Des emballages variation de stock

non pris en compte
dans l'évaluation
s'agit pas d'une charge mais plutôt d'une créance , peine est de du stock
envoie vers un problème de surévaluation
2333

Un actif n'a pas été identifié dans le patrimoine de l'entreprise et à ce niveau nous avons un problème de la sous évaluation du patrimoine

ETIC dépend grandement de ce qui a été fait au niveau du Bilan et CPC , et par voie de conséquence nous avons le même problème d'exhau
 Correction comptable
MT de
consignation

Achat d'emballages
MT de
consignation
Consignation des emballages

ajoute une écriture comptable de correction de stock des emballages

MT de stock

Emballages
MT de stock

sous évaluation du patrimoine

avons le même problème d'exhaustivité et réalité

 Assertions
Opérations Résumé du fait
CPC

Le comptable d’une société d’import-export

ajuste, chaque fin d’année, le montant de la
10 Réalité
créance en devise ou de la dette en devise en
utilisant les comptes de produits et charges

Assertions

Les produits et les charges constatés au niveau du CPC ne sont pas réels ,
Réalité avons un problème au niveau de la réalité parce qu'il ne s'agit pas d'un pro
ce qui a été comptabilsé mais c'est toute la

Exhaustivité

Exhaustivité
Au niveau
 Assertions
Hypothèses
Bilan ETIC

1.Aucun contrat de
1) Aucun contrat de couverture n'est établi couverture n'est
Exhaustivité Exhaustivité
2)Un contrat de couverture a été signé établi ( Cas d'un Gain
de change )

2.Un contrat de
couverture est établi
Assertions

2.3 Dans le cas

d'absence d'un
contrat de couverture
CPC ne sont pas réels , plusieurs personnes peuvent faire allusion au classement , mais nous ( perte de change
u'il ne s'agit pas d'un produit ni d'une charge , le classement nous amène vers un problème de probable )
abilsé mais c'est toute la comptabilisation qui pose problème

Au Niveau du bilan nous avons des actifs / passifs qui manquent et qui n'ont pas été comp

L'état des informations complémentaires est composé des éléments suivants :

A. Principes et méthodes comptables
B. Informations complémentaires au bilan et au CPC
C. Autres informations complémentaires
Au niveau de ces éléments on peut avoir un problème au niveau du tableau des opérations libéllées en devise (C4) et au niv
 Correction comptable
7331 Gain de change propre à l'exercice crénace réevaluée -
VE

Augmentation des créances

4701 circulantes / Diminution des
dettes circulantes

Aucun écriture comptable à passer parce que en cas d'établissement de contrat de couverture le gain / perte de change sont
déjà connus mais avec quel montant ( celui de la dite couverture et non pas forcément celui qui coincide avec la fin de
l'exercice comptable )

Dans le cas d'une perte de change probable il est indispensable de d'ajouter une écriture comptable de la constatation d'une
provision pour perte de change
Montant de la perte
DAP pour perte de change
probable

4506 PPD pour perte de change

uent et qui n'ont pas été comptabilisés

posé des éléments suivants :

mptables
bilan et au CPC
mentaires
éllées en devise (C4) et au niveau du tableau dedié aux provisions (B5)
 crénace
réevaluée -
VE

gain / perte de change sont

ui coincide avec la fin de

ble de la constatation d'une

Montant de la
perte probable
 Assertions
Opérations Résumé du fait
CPC Bilan ETIC

Assertions
 Hypothèses
Correction comptable
Primitives secondaires
3501 Actions ,
Partie libérée

7385

6385 Charge nette

sur cession de
3501 TVP

On ajoute une écriture comptable d'annulation de pr

3950 PPD des TVP

7394

3501 Actions ,
Partie libérée

7385
ection comptable
PC-VE

Produit net sur cession PC-VE

de TVP

VE-PC
VE-Pc
Actions , partie libérée

omptable d'annulation de provision en cas de son existence

Prov
Reprise / PPD des TVP Prov

PC-VE

PC-VE
Produit net sur cession
de TVP
 nous avons observé un alignement des assertions sur le CPC, le bilan et l'ETIC. Plutôt que
comptes et de préparation, nous les avons classées respectivement au niveau du CPC, du
classées dans un ordre, suggérant qu'il y a une certaine conditionnalité entre elles. Par exem
pourrait compromettre la validité de

En outre, nous avons tenté de formuler un certain nombre d'hypothèses concernant les c
identifier les lacunes potentielles et proposer des solutions app
 , le bilan et l'ETIC. Plutôt que de les classer par ordre sur une colonne d'enregistrement, de solde des
vement au niveau du CPC, du bilan et de l'ETIC. De plus, nous avons constaté que ces assertions sont
tionnalité entre elles. Par exemple, si l'assertion de la réalité au niveau du CPC n'est pas respectée, cela
t compromettre la validité des autres assertions.

d'hypothèses concernant les corrections comptables. Nos hypothèses pourraient servir de base pour
et proposer des solutions appropriées pour corriger les erreurs identifiées