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Rapport de Fiscalité
Rapport de Fiscalité
Présenté par:
Encadré par:
Wisal ELMAHROUG
Mme. Sofia Alami
Nisrine ELOGRI
TABLE DE MATIÈRE 2023/2024
Loi de finance………………………………………………………………………………………………………………………….4
I.Analyse des recettes…………………………………………………..............………………………………………….…...6
1.Recettes fiscales………………………………………………………………………………………………………………......6
2.Cotisations sociales……………………………………………………………………………………………………….....….6
3.Recettes non fiscales………………………..…………………………………………………………………………....…,…7
II.Dépenses publiques et priorités budgétaires……………………………………………....................……..….9
1.Définition…………………………………………………………………………………………………………………...…………9
2.Dépenses publiques en 2023 et 2024…………………………………………………………………………..………9
III.Investissements et projets stratégiques………………………………………………………….................……10
1.Investissement publics et projets stratégiques en 2023 et 2024………………………………………...…14
2.Analyse des implications de ces investissements…………………………………………………………….……15
IV.Endettement et gestions de la dette…………………………………………………………………………........…16
1.Politiques d’endettement…………………………………………………………………………………………….......….16
2.Niveaux de la dette publique et coût associés……………………………………………………………….……..17
3.Stratégies de gestion de la dette…………………………………………………………………………………….……17
4.Implications sur la soutenabilité financière………………………………………………………………………...…18
V.Politiques sociales et redistributives………………………………………………………………………….........…19
1.Mesures sociales en 2023 et 2024……………………………………………………………………………...……..…19
2.Evolution des mesures sociales…………………………………………………………………………………..……….20
VI.Mesures fiscales……………………………………………………………………………………………………………..…22
1.Mesures fiscales en 2023………………………………………………………………………………………...........……22
2.Mesures fiscales proposées en 2024……………………………………………………………………........……….28
VII.Les incitations économiques…………………………………………………………………………………………….33
1.Les incitations économiques en 2023………………………………...............……………………….................33
2.Lesincitations économiques en 2024…………………………………………………………………………………..34
VIII.Impact sur les entreprises et les contribuables……………………………………………………………….…35
1.L’impact des changements fiscaux sur les entreprises et les contribuables………………………...…35
2.Etudier les répercussions économiques de ces changements………………………………………...……36
IX.Evolutiondes prévisions économiques………………………………………………………………………………..37
1.Les prévisions économiques pour 2023 en termes de croissance économiques….......……..……37
2.Les prévisions économiques pour 2024 en termes de croissance économiques……………….….40
Conclusion……………………………………………………………………………………………………………………….....…45
TROMBINOSCOPE 2023/2024
Remerciement
En premier lieu, nous tenons à remercier Madame Sofia Alami pour son
précieux encadrement et ses séances qui nous ont permis d’acquérir
plusieurs connaissances dans la discipline de fiscalité.
Avant-propos
La loi de finances est un document juridique important qui définit les
recettes et les dépenses du gouvernement pour une année donnée.
Elle est élaborée par le gouvernement et soumise au Parlement pour
approbation.
Nous espérons que ce rapport sera utile à tous ceux qui s'intéressent à
la comparaison entre les lois de finances de 2023 et 2024 au Maroc.
Introduction
Au cœur de chaque agenda gouvernemental réside le document
fondateur qui sculpte les contours financiers de la nation : le projet de
loi de finances.
Ce rapport constitue le reflet tangible des priorités, des engagements
et des aspirations d'un gouvernement envers sa population. Il
transcende l'aspect financier pour devenir un acte politique, dessinant
les grandes lignes de la gestion économique et sociale du pays. Dans
ce contexte, le présent rapport s'engage dans une exploration
approfondie du projet de loi de finances, plongeant dans ses méandres
pour comprendre les choix budgétaires, anticiper les impacts
économiques, et évaluer les implications sociales.
En examinant attentivement les allocations, les mesures fiscales, et les
priorités stratégiques inscrites dans ce document, nous chercherons à
démystifier les enjeux économiques et politiques qui sous-tendent le
futur financier de notre nation. Cette analyse, articulée autour de
plusieurs axes thématiques, vise à offrir une perspective éclairée sur le
projet de loi de finances, éclairant ainsi le chemin vers une
compréhension plus profonde des orientations économiques à venir.
Notre rapport, est plus précisément abordera une comparaison entre
la loi de finance de 2023 et 2024 en se basant sur plusieurs volets
notamment: Les objectifs de la loi de finances, les recettes et les
dépenses de l'État, les mesures fiscales, les mesures sociales, les
mesures économiques et finalement les mesures environnementales.
Loi de finance
1- Définition:
La loi de finances est un texte législatif qui fixe les recettes et les
dépenses de l'État pour une année donnée. Elle est donc essentielle
pour la définition de la politique économique du gouvernement.
La loi de finances est composée de deux parties :
La loi de finances initiale (LFI), qui fixe les recettes et les
dépenses de l'État pour l'année à venir.
La loi de règlement (LR), qui arrête le montant définitif des
recettes et des dépenses de l'année écoulée.
La loi de finances est votée par le Parlement, après avis du Conseil
économique, social et environnemental.
Loi de finance
4- Les dépenses de l'État:
Les dépenses de l'État sont réparties en deux catégories :
Les dépenses de fonctionnement, qui correspondent aux
dépenses courantes de l'État, telles que les salaires, les frais de
fonctionnement, les subventions, etc.
Les dépenses d'investissement, qui correspondent aux dépenses
qui contribuent au développement de l'État, telles que les
infrastructures, les équipements, etc.
5- Élaboration du Budget :
Le processus d'élaboration du budget implique généralement
plusieurs étapes, y compris la collecte de données, l'analyse des
besoins, la négociation entre les ministères, et la rédaction du projet
de loi de finances.
6- Vote du budget :
Le Parlement débat et vote sur le projet de loi de finances. Si le
Parlement rejette le projet, cela peut entraîner la démission du
gouvernement ou la dissolution du Parlement.
7- Exécution budgétaire:
1- Recettes fiscales:
Les recettes non fiscales sont des recettes qui ne sont pas liées à la
fiscalité ou aux cotisations sociales. Elles représentaient 11,5 % des
recettes totales en 2023 et 12,5 % en 2024.
Les principales contributions non fiscales sont les suivantes :
Les dépenses publiques sont les dépenses engagées par l'État pour
financer ses activités. Elles comprennent les dépenses de
fonctionnement, qui correspondent aux dépenses courantes de l'État,
telles que les salaires, les frais de fonctionnement, les subventions,
etc., et les dépenses d'investissement, qui correspondent aux
dépenses qui contribuent au développement de l'État, telles que les
infrastructures, les équipements, etc.
Les priorités budgétaires sont les domaines auxquels l'État souhaite
accorder une attention particulière dans ses dépenses publiques.
Elles sont définies par le gouvernement en fonction des objectifs
politiques et économiques qu'il souhaite atteindre.
1- Politiques d'endettement:
Le gouvernement marocain a mis en place plusieurs politiques
d'endettement visant à garantir la soutenabilité financière. Ces
politiques comprennent notamment :
Une limitation du déficit budgétaire : le gouvernement s'est
engagé à limiter le déficit budgétaire à 3,3 % du PIB en 2023 et à
3,2 % du PIB en 2024.
Une diversification des sources de financement : le
gouvernement s'est engagé à diversifier les sources de
financement de la dette, en augmentant la part des emprunts
obligataires sur les marchés internationaux.
Une amélioration de la gestion de la dette : le gouvernement a
mis en place un nouveau cadre de gestion de la dette visant à
améliorer la transparence et la responsabilité dans la gestion de la
dette publique.
V. Politiques Sociales et
Redistributives :
Les mesures sociales sont des politiques publiques qui visent à
améliorer le bien-être des populations, notamment en matière de
revenus, d'emploi, de santé, d'éducation, etc.
Le Maroc a mis en place un ensemble de mesures sociales,
notamment des allocations familiales, des subventions aux secteurs
sociaux, et des dispositifs de protection sociale.
V. Politiques Sociales et
Redistributives :
Dispositifs de protection sociale : les dispositifs de protection
sociale sont des mesures visant à protéger les populations
vulnérables, telles que les personnes âgées, les personnes
handicapées, les chômeurs, etc. Ces dispositifs peuvent inclure
des aides financières, des services sociaux, etc.
V. Politiques Sociales et
Redistributives :
3- Changements dans les politiques de redistribution des revenus:
(RAS) sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés
Afin d’atténuer l’impact de l’augmentation des taux de l’IS précités
pour certaines sociétés, il sera prévu une réduction progressive sur
une période de quatre (4) ans de la retenue à la source sur les
produits des actions, parts sociales et revenus assimilés passant de
15% à 10%. Toutefois, les produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés distribués et provenant des bénéfices réalisés au
titre des exercices ouverts avant le 1er janvier 2023, demeurent
soumis au taux de 15%.
Mesures communes :
Institution du principe du droit à l'erreur pour permettre aux
contribuables de rectifier spontanément leurs déclarations fiscales
Simplification de la procédure relative à la constatation de l'abus
de droit
Amélioration et simplification de la procédure d'examen de
l'ensemble de la situation fiscale des personnes physiques
Clarification du principe de non cumul des avantages fiscaux
Réinstauration de la mesure relative à la régularisation volontaire de
la situation fiscale des contribuables.
Elle procure des ressources nécessaires pour couvrir ses besoins tout
en renforçant l'importance des capitaux propres. Ainsi, elle augmente
donc le crédit de l'entreprise auprès des tiers et accroît sa capacité
d'endettement. Ainsi et dans la plupart des cas, les sources de
financement interne restent insuffisantes.
CONCLUSION:
Bibliographie: