Corrige Complet

Dépôt légal 2e trimestre 2021 - N° ISBN 978-2-7446-4294-4 - Édition 2021/2022
P1CPA
Contrôle et traitement
comptable des opérations
commerciales
BTS 1re année
Comptabilité et Gestion
PROCESSUS 1
Applications PGI
Hugues JENNY
© FontainePicard - Reproduction interdite
BTS Comptabilité et Gestion
1re année
Contrôle et traitement comptable des opérations commerciales
Scénario n° 1 - Société DUVIVIER : Le système d’information comptable ………………………………………………………………… 7

• Situations professionnelles :
PAILLENCOURT : Circulation de l’information comptable entre les acteurs…………………………………………………… 13
THUN : Décomposition du Système d’Information Comptable (SIC)……………………………………………………………… 15
HEM : Informatisation du SIC - Comparaison des coûts………………………………………………………………………………… 17
Scénario n° 2 - Société DUVIVIER : Les sources du droit comptable…………………………………………………………………………… 19

ESQUERCHIN : Les principes comptables……………………………………………………………………………………………………… 25
AUBENCHEUL : Numérotation des comptes (tableau à compléter)………………………………………………………………… 27
BRUILLE 1 : Classification des immobilisations……………………………………………………………………………………………… 29
GÉDÉON : Déontologie comptable - Analyse de cas relatifs au démarchage publicitaire ……………………………… 31
Scénario n° 3 - Société DUVIVIER : L’organisation comptable et les mécanismes comptables………………………………… 33

BANTIGNY : Bordereau centralisateur à compléter à l’aide de factures pré-imputées…………………………………… 49
BRUNEMONT : Comptes détaillés et comptes schématiques (erreurs à déceler)…………………………………………… 51
FÉRIN : Bordereau d’imputation, Grand-livre des comptes, balance des comptes………………………………………… 53
BOWLING VAUBAN : D étermination du capital – Bordereau d’imputation et Grand-livre des comptes –
Balance des comptes, compte de résultat et bilan ………………………………………………………… 59
OCR SPEED : Reconnaissance automatique des factures………………………………………………………………………………… 67
Scénario n° 4 - Société DUVIVIER : Tenue et suivi des dossiers clients……………………………………………………………………… 69

OISY 1 : Création de la société - Paramétrages relatifs aux ventes (PGI)………………………………………………………… 83
PING MARKET : Factures à compléter - Bordereau et centralisation - Informatisation (PGI)…………………………… 87
PÉRIGORD : Organisation comptable - Facturation - Enregistrement - Informatisation (PGI)………………………… 97
ROUCOURT : Organisation - Dysfonctionnement - Document de liaison……………………………………………………… 103
Scénario n° 5 - Société DUVIVIER : L’enregistrement des ventes………………………………………………………………………………… 105

OISY 2 : Création des factures et des avoirs clients (PGI)………………………………………………………………………………… 119
GOEULZIN : Factures à compléter - Procédure comptable - Enregistrement des ventes………………………………… 127
BELLONNE : Exigibilité de la TVA - Ventes - Prestations de services - Option pour les débits…………………………… 129
ÉPINOY : Conversion - Gain de change - Perte de change……………………………………………………………………………… 131
Scénario n° 6 - Société DUVIVIER : Le suivi des effets de commerce………………………………………………………………………… 133

WAZIERS : Établissement d’une LCR……………………………………………………………………………………………………………… 145
LAUWIN-PLANQUE : Création et négociation d’effets chez le tireur et le tiré………………………………………………… 147
HAMEL : Prorogation d’échéance - Renouvellement d’effet et enregistrements…………………………………………… 149
VITRY : Enregistrement d’impayés sur chèque et sur LCR……………………………………………………………………………… 151
BIACHE : Négociation des effets de commerce (LCR papier et LCR magnétique)…………………………………………… 153
ÉTAING : Crédit de mobilisation des créances commerciales (CMCC)……………………………………………………………… 155
HAMBLAIN : Affacturage et cession « Dailly »………………………………………………………………………………………………… 157
Scénario n° 7 - Société DUVIVIER : Le suivi des créances et l’analyse du portefeuille client……………………………………… 159
OISY 3 : Saisie des encaissements - Lettrage des clients (PGI)………………………………………………………………………… 167
GUESNAIN : Enregistrement d’un règlement et lettrage d’un compte client………………………………………………… 171
VRED : Lettrage - Analyse - Enregistrements…………………………………………………………………………………………………… 173
LÉCLUSE : Lettrage - Anomalies - Vérification d’un en-cours de crédit (PGI)…………………………………………………… 175
ABANCOURT : Analyse graphique du portefeuille client à partir d’informations extraites du tableur…………… 179
ESWARS : Analyse de la balance âgée - Dépassement de ligne de crédit - Relance (PGI)………………………………… 183
JOLIMETZ : Suivi de créances - Relance………………………………………………………………………………………………………… 189
ORSINVAL : Calculs de ratios liés aux créances - Graphiques………………………………………………………………………… 191
Scénario n° 8 - Société DUVIVIER : Tenue et suivi des dossiers fournisseurs……………………………………………………………… 193

OISY 4 : Paramétrages relatifs aux achats (PGI)……………………………………………………………………………………………… 203
CANTIN : Vérification d’un avoir - Pré-comptabilisation et enregistrement de factures (PGI)………………………… 205
Scénario n° 9 - Société DUVIVIER : L’analyse des factures fournisseurs……………………………………………………………………… 209

RAMILLY : Factures d’achat à analyser…………………………………………………………………………………………………………… 217
WAVRECHAIN : Acquisition d’immobilisation : traitement des frais d’intermédiaires……………………………………… 223
IWUY : Coût d’acquisition des immobilisations……………………………………………………………………………………………… 225
SANCOURT : Analyse de factures d’acquisition d’immobilisation…………………………………………………………………… 227
Scénario n° 10 - Société DUVIVIER : L’enregistrement des achats et des frais généraux…………………………………………… 229
OISY 5 : Enregistrement des achats (PGI)………………………………………………………………………………………………………… 239
DECHY : Enregistrement de factures d’achats………………………………………………………………………………………………… 241
ROOST : Enregistrement de factures au coût d’achat……………………………………………………………………………………… 243
PALLUEL : Enregistrements liés au transport sur achats et sur ventes…………………………………………………………… 245
AUBY : Enregistrement des avoirs sur ventes et sur achats …………………………………………………………………………… 247
FLINES : Enregistrement d’achats et de ventes à l’étranger…………………………………………………………………………… 249
FÉCHAIN : Contrôle d’écritures d’achat - Calcul de coûts - Évaluation des sorties…………………………………………… 251
ARLEUX : Changement de taux de TVA…………………………………………………………………………………………………………… 253
Scénario n° 11 - Société DUVIVIER : L’enregistrement des acquisitions d’immobilisations……………………………………… 255

BAVAY : Acquisitions d’immobilisations diverses…………………………………………………………………………………………… 263
MAUBEUGE : P roduction immobilisée - Immobilisations de faible valeur -
Matériels et fournitures informatiques……………………………………………………………………………………… 265
AVESNES : Acquisition de titres - Dividendes………………………………………………………………………………………………… 267
ANOR : Acquisition d’une immobilisation corporelle à l’étranger…………………………………………………………………… 269
OHAIN : Acquisition d’immobilisation par composant…………………………………………………………………………………… 271
BRUILLE 2 : Analyse de factures d’acquisition d’immobilisation……………………………………………………………………… 273
FERON : Acquisition et production d’immobilisation (PGI)……………………………………………………………………………… 277
Scénario n° 12 - Société DUVIVIER : Le suivi des dettes……………………………………………………………………………………………… 283

OISY 6 : Saisie des règlements - Lettrage des dettes - Paramétrage de la déclaration de TVA (PGI)………………… 293
FRESSAIN : Vérification d’un avoir et lettrage d’un compte fournisseur………………………………………………………… 299
MARCHIENNES : Analyse du poste fournisseur (lettrage, balance âgée, échéancier)……………………………………… 301
RIEULAY : Calculs de ratios de crédit fournisseur - Graphiques……………………………………………………………………… 303
Scénario n° 13 - Société DUVIVIER : Le suivi des comptes bancaires………………………………………………………………………… 305
RAIMBEAUCOURT : Enregistrement d’opérations liées à la trésorerie - Contrôle des comptes……………………… 313
SAILLY : Enregistrements relatifs à la trésorerie……………………………………………………………………………………………… 317
BARALLE : Règlements au comptant - Règlements à crédit (LCR papier, LCR magnétique)…………………………… 319
DUVIVIER : Contrôle des comptes de trésorerie (PGI)……………………………………………………………………………………… 321
FAUMONT : État de rapprochement bancaire et enregistrements………………………………………………………………… 323
DUFFEUX : État de rapprochement bancaire et enregistrements…………………………………………………………………… 325
BUISSY : Vérification d’un rapprochement bancaire automatique (logiciel de récupération
des données bancaires)…………………………………………………………………………………………………………………… 327
version
14 situations professionnelles en ligne :
M édia
BBii P1_LAMBRES_Corrige.pdf
P1_CUINCY_Corrige.pdf
P1_TORTEQUENNE_Corrige.pdf
P1_GARAGEARMAND_Corrige.pdf
P1_ANHIERS_Corrige.pdf
P1_FRAISMARAIS_Corrige.pdf
P1_FLERS_Corrige.pdf
P1_BUGNICOURT_Corrige.pdf
P1_LALLAING_Corrige.pdf
P1_BREBIERES_Corrige.pdf
P1_HORDAIN_Corrige.pdf
P1_HUITRIERE_Corrige.pdf
P1_GARDENBOOT_Corrige.pdf
P1_INFOLIGHT_Corrige.pdf
Crédits photographiques
p. 5 © Franck Boston_Fotolia_5966949 ; p. 17 © auremar_Fotolia_23362227 ; p. 31 © Thomas Jansa_Fotolia_37606200 ;
p. 67 © nyul_Fotolia_22651993 ; p. 86 © rike33_Fotolia_41361657 ; p. 103 © contrastwerkstatt_Fotolia_55843967 ;
p. 131 © Wrangler_Fotolia_40356968 ; p. 157 © lightpoet_Fotolia_34970440 ; p. 191 © Geo Martinez_Fotolia_148905 ;
p. 207 © viperagp_Fotolia_53410891 ; p. 227 © synto_Fotolia_766098 ; p. 253 © Yuri Arcurs_Fotolia_2912527 ;
p. 281 © Agence DER_Fotolia_11396517 ; p. 303 © Andres Rodriguez_Fotolia_1448904
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Préambule -
COMMENT UTILISER L’OUVRAGE ?
Cet ouvrage a été conçu afin de correspondre à la nouvelle pédagogie liée à la réforme du BTS CG.
Chaque scénario pédagogique permet à l’étudiant, dans un contexte professionnel (ici, la société DUVIVIER), d’appréhender
les nouveaux concepts par une entrée directe dans les activités à réaliser (tel que cela se passera lors de ses stages ou de sa
future embauche).
Une semaine avant le début d’un scénario, afin de mettre en œuvre la technique de la veille, il est nécessaire de fournir des
« mots-clefs » (1re page de chaque scénario sur l’ouvrage version « étudiant ») ou directement des adresses URL (1re page
de chaque scénario sur l’ouvrage version « professeur ») afin que les recherches amènent l’étudiant (plus précisément, un
groupe de 3-4 étudiants) à analyser puis synthétiser les informations les plus importantes qu’il a lues.
Cette restitution orale (au vidéoprojecteur, avec visualisation des sites et synthèse orale des points à retenir) est faite par
le groupe d’étudiants avec le soutien du professeur qui apporte des informations complémentaires pour aider à la bonne
compréhension. Le rôle du professeur passe donc d’une posture de « maître » qui déverse son savoir à une posture d’ani-
mateur qui, en collaboration avec le groupe, échange sur les concepts fondamentaux.
Cet échange (qui ne doit pas dépasser 1 heure) est directement suivi par la réalisation du scénario. Les étudiants
s’approprient la situation professionnelle de l’entreprise DUVIVIER et répondent aux différentes missions qui leur sont
confiées. Les groupes d’étudiants (idéalement installés en îlots avec un poste informatique à disposition) communiquent
entre eux pour réaliser le scénario (soit sur l’ouvrage papier, soit sur la version « Bimédia », s’ils disposent tous d’un
ordinateur) en se servant à la fois des explications initiales données par le groupe d’étudiants et le professeur, mais
également des fiches ressources proposées dans l’ouvrage version « étudiant ».
Les scénarios sont principalement conçus pour être réalisés lors des horaires de « cours ».
Les situations professionnelles d’approfondissement sont plus enclines à être réalisées pendant les horaires de « TD » (sur
le tableur ou le PGI). Elles permettent de vérifier la bonne compréhension des concepts étudiés lors du scénario initial et de
découvrir des particularités ou des spécificités. La guidance est de moins en moins forte, l’étudiant doit découvrir ce qui lui
est demandé, doit se servir des annexes proposées (veille fournie) et se prépare ainsi idéalement à l’épreuve écrite E41 du
BTS CG.
À la fin de chaque scénario et des situations professionnelles rattachées, le groupe ayant préparé la veille se doit de
réaliser une fiche de synthèse (corrigée et éventuellement notée par le professeur) qui sera ensuite distribuée aux autres
étudiants afin que chacun puisse la mémoriser. L’idéal est que cette fiche de synthèse reprenne les points les plus i mportants
à retenir ainsi que des exemples issus des situations professionnelles rencontrées.
Lors des séances d’AP, des situations professionnelles de synthèse (multiprocessus) doivent être réalisées en groupe. Les
ouvrages CG-P2A et CG-P2B en proposent 4 couvrant les principales compétences des processus 1-2-3-7, donc éligibles à
l’épreuve E42B et propices à l’introduction de différents aléas.
De nombreuses situations professionnelles proposées dans cet ouvrage peuvent enrichir le passeport professionnel de
l’étudiant (il suffit de vérifier dans l’en-tête de la SP si le processus 7 est couvert).
De même, elles peuvent servir, à tout moment, à une évaluation « au fil de l’eau » du degré de compétence acquis par
l’étudiant et de son évolution au fur et à mesure des 2 années d’apprentissage. Elles permettent donc de répondre aux
exigences de l’épreuve E42A.
NB : l’épreuve E6 est également préparée par l’intermédiaire de la mise en œuvre de la veille lors de la réalisation des scénarios.
Les différents échanges issus de cette pratique pédagogique permettent aux étudiants d’être plus armés face aux questions
relatives à la contribution des situations professionnelles dans leur professionnalité.
Scénario 1 Le système d’information comptable
1.1.1 Identification des caractéristiques du SIC dans l’entreprise et ses acteurs
Contexte général DUVIVIER : Mission de veille :
Embauché récemment dans le service Mettre à jour votre veille comptable sur
comptable de la société Duvivier, vous les thèmes suivants :
découvrez le système d’information ❱ Définition du système d’information
comptable de l’entreprise et vous ❱ Système d’information comptable
l’analysez. ❱ L’environnement de l’entreprise
❱ Comparatif ERP PGI
❱ Fournisseur d’applications hébergées
Sources :
https://fr.wikipedia.org/wiki/Syst%C3%A8me_d%27information
https://www.economie.gouv.fr/facileco/dossier-lentreprise-et-environnement
http://www.guidescomparatifs.com/themes/applications-de-gestion/cahier-des-charges-erp-pgi/#section3
https://www.01net.com/actualites/fournisseur-dapplications-hebergees-192297.html
➜ Informations relatives à la société DUVIVIER

Forme sociale Société Anonyme au capital social de 250 000 € composé de 2 500 actions de 100 € de valeur nominale
Activité Vente de matériels électriques et prestations de services d’électricité
1er janvier N-5 par 7 actionnaires (Messieurs Fontaine, Picard, Hugues, Josette, Felix, Gilles et Luce).
Date de création
Immatriculation au Greffe du tribunal de commerce de Lille
Siège social 10 rue Doumergue - 59500 DOUAI
Téléphone/Télécopie 03 27 97 XX XX/03 27 89 XX XX
E-mail/Site Duvivier@orange.fr/http://www.Duvivier.com
Immatriculation -
RCS Lille - n° 758 501 001
RCS (SIRET)
N° d’identifiant (TVA
FR 94 758 501 001
intracommunautaire)
Code APE (NAF) 2733Z
Administration fiscale Services des impôts des entreprises (SIE) de DOUAI
Cabinet comptable Cabinet COEX de Lille (M. Colas)
Commissaire aux
M. Rohart - KPMG Lille
comptes
Compte 512100 Société Générale - 66 rue Saint-Jacques - 59500 DOUAI
Compte bancaire
RIB : Banque n° 17304 - guichet n° 04158 – compte n° 00032589550 – clé n° 89
Exercice comptable du 1er janvier au 31 décembre
Codification à 6 chiffres pour le plan comptable général.
Plan des comptes Codes alphanumériques de 6 caractères pour le plan tiers (commençant par 9 pour les fournisseurs
et par 0 pour les clients) reprenant les 5 premières lettres du tiers.
- Direction générale - Service commercial
Services de
- Service administratif et RH - Service réception des marchandises
l’entreprise
- Service comptable
L’entreprise utilise les journaux auxiliaires suivants : ACH : Achats ; BQ1 : Société Générale (SG) ;
Organisation de la
CAIS : Caisse ; IMO : Immobilisations (types : Achats) ; OD : Opérations diverses ; RAN : Report à
comptabilité
nouveaux ; VTE : Ventes et prestations de services
Utilisation d’un PGI (Progiciel de Gestion Intégré), installé sur le réseau de l’entreprise en multi-
utilisateurs avec autorisations d’accès, comprenant un module comptable, un module de gestion
Organisation commercial (facturation), un module de suivi des immobilisations (amortissements) et un module de
informatique présentation des états comptables et fiscaux (liasse fiscale, téléprocédures déclaratives).
La gestion de la paie se fait par l’intermédiaire d’un FAH (Fournisseur d’Applications hébergées) sur
le site www.mapaiefacile.com
Scénario 1 - Le système d’information comptable 7
➜ Extrait du catalogue de l’entreprise DUVIVIER (TVA au taux normal)
Référence Désignation de l’article Prix HT
EL119 Platine Disjoncteur (H : 50 – L : 190) 30,70 €
EL130 Cache borne 4 modules 10,50 €
EL191 Gaine multifonctions verticale 59,40 €
EL228 Disjoncteur basse fréquence 7,00 €
EL261 Variateur Din 1000 W 232,00 €
EL281 Disjoncteur moteur 10 A magnétothermique 157,00 €
EL365 Ampoules économie énergie 25 W 5,00 €
EL394 Parafoudre bipolaire 15KA 230 V 241,00 €
EL396 Filtre 35A 500 V 196,00 €
EL422 Câbles électriques 100 mètres 15,00 €
EL458 Matériels électriques (normes US) 8,00 €
EL460 Ampèremètre analogique 30A 224,00 €
EL461 Cadran mesure ampèremètre 0-50 A 6,43 €
EL465 Commutateur ampèremètre 4 positions 138,00 €
EL468 Compteur énergétique mono directionnel 32 A 142,00 €
EL487 Répartiteur unipolaire 125 A 39,50 €
EL567 Cloison séparation H : 25-40 blanc 6,88 €
EL626 Joint de corps alu 6,70 €
EL745 LGP Clip de fixation D19 NR 3,27 €
EL814 Lampes à led 2,00 €
[…] […] […]
NB : le code « EL » correspond au matériel électrique vendu.
➜ Plan comptable – Comptes spécifiques de l’entreprise DUVIVIER

Numéro Libellé Numéro Libellé
[…] […] 607100 Achats de matériels électriques
445661 État, TVA déductible sur autres biens 607200 Achats de produits d’entretien
et services (TR) 607300 Achats de quincaillerie
445662 État, TVA déductible sur autres biens […] […]
et services (TN) 706100 Prestations de services (TR)
445663 État, TVA déductible sur autres biens 706200 Prestations de services (TN)
et services (TI) 706300 Prestations de services (TI)
[…] […] […] […]
445711 État, TVA collectée (TR) 707100 Ventes de matériels électriques
445712 État, TVA collectée (TN) 707200 Ventes de produits d’entretien
445713 État, TVA collectée (TI) 707300 Ventes de quincaillerie
[…] […] […] […]
512100 Banque – Société Générale
531100 Caisse
[…] […]
NB : le comptable de l’entreprise décompose ses comptes lorsqu’il doit les rattacher à des taux de TVA différents afin
d’avoir un paramétrage de son PGI le plus performant possible.
8 Scénario 1 - Le système d’information comptable

Vous êtes chargé de réaliser une analyse de l’environnement de l’entreprise Duvivier en répon-
Mission 1
dant aux questions suivantes :
Quelles sont les activités principales de la Société Duvivier ?

➜ Activité commerciale (vente de matériels électriques) et de prestation de services
Quels sont les différents acteurs internes à l’entreprise ?

➜ Dirigeants
➜ Salariés des différents services (administratif et RH, comptable, commercial, réception des marchandises)
➜ Associés, actionnaires
Quels sont les différents acteurs externes à l’entreprise ?

➜ Clients,
➜ Fournisseurs
➜ Établissement bancaire (Société Générale)
➜ Cabinet d’expertise comptable COEX de Lille (expert-comptable)
➜ Cabinet KPMG (commissaire aux comptes)
➜ SIE (Services des Impôts des Entreprises) de Douai
➜ Greffe du Tribunal de Commerce de Lille
Quelles sont les principales obligations du service comptable de l’entreprise ?

➜ Obligations légales : apporter toutes les informations comptables et fiscales nécessaires et obligatoires
➜ Obligation de contrôle : respecter les règlements et lois en vigueur afin d’informer de manière fidèle les
partenaires de l’entreprise
➜ Obligation de gestion : mettre en œuvre les objectifs fixés par les actionnaires et les dirigeants
➜ Obligation de communication : informer tous les partenaires commerciaux, financiers et économiques de
l’entreprise
Quelles seront les missions dévolues à chaque service de l’entreprise ?

➜ Service réception : contrôle des matériels électriques reçus afin de s’assurer qu’ils correspondent à ce qui a
été commandé, mise en rayon, gestion des stocks
➜S ervice commercial : fixation de prix pour les prestations de service (devis) et pour les ventes de matériels
électriques aux clients les plus importants, démarches commerciales pour obtenir les meilleurs prix auprès des
fournisseurs
➜S ervice administratif et RH : gestion des ressources humaines (RH), embauche, gestion des contrats de travail,
préparation de la paie et des déclarations sociales
➜S ervice comptable : classement, saisie, traitement de l’information comptable, fiscale et sociale afin d’établir
les documents nécessaires et obligatoires
➜ Direction
générale : politique managériale, fixation des objectifs à atteindre, prise de décision relative aux
investissements, aux besoins de financement...
Quels sont les principaux avantages et inconvénients de l’utilisation d’un PGI ?

➜ L’intégration des données permet d’obtenir toutes les informations à partir d’une même base. La gestion en multi-
utilisateurs avec autorisations d’accès permet de limiter l’accès des collaborateurs à leurs tâches respectives.
Les tâches comptables peuvent être automatisées et faciliter par un paramétrage efficace et précis.
Le principal inconvénient correspond au coût d’installation et à l’obligation d’une mise à jour régulière et fréquente.
Quels sont les principaux avantages et inconvénients de l’utilisation d’un FAH ?

➜ Les avantages reposent sur une mise à jour en temps réel, sur l’absence d’installation préalable et sur la
possibilité d’obtenir l’information à tout moment et à tout endroit (cloud).
Toutefois, il existe un risque de perte d’information en cas de mauvaise connexion qui nécessite une sécurisation
optimale des données. De plus, le coût d’abonnement peut devenir lourd.

Votre collaborateur vous a transmis par courriel une multitude de questions de la part des acteurs
Mission 2
internes et externes de la société Duvivier. Déterminez à quels acteurs vous allez devoir répondre :
❱ Dirigeants
- Avons-nous atteint notre objectif de rentabilité fixé l’année dernière ?
- Sommes-nous actuellement bénéficiaire ou déficitaire ?
- Quel est l’état de nos stocks ?
❱ Associés, actionnaires
- Notre dividende va-t-il augmenter cette année ?
- Des augmentations de capital sont-elles à prévoir ?
❱ Service administratif et RH
- Quel a été le nombre d’heures travaillées par M. Alex ce mois-ci ?
- Quels sont les nouveaux plafonds à utiliser dans le module de paie ?
❱ Service commercial
- Quel est l’en-cours client de notre client Arthur ?
- Peut-on augmenter la ligne de crédit de notre client Bertrand ?
- Doit-on accepter une augmentation du délai de paiement du client Charles à 30 jours fin de mois ?
❱ Service réception des marchandises

- Pouvez-vous me transmettre la copie du bon de commande n° 2 569 du 15/11/N ?
- Peut-on obtenir les pièces justificatives relatives au litige avec le fournisseur Damien ?
❱ Salariés de l’entreprise
- Les rumeurs de licenciement économique sont-elles fondées ?
- Où en sommes-nous en termes de participation aux bénéfices ?
- Quand allons-nous obtenir nos fiches de paie individuelles ?
❱ Banque
- Votre découvert est-il occasionnel ?
- Désirez-vous négocier vos lettres de change avant leurs échéances ?
- Êtes-vous intéressé par l’affacturage ?
❱ Clients
- Le relevé de factures que vous m’avez envoyé n’est-il pas erroné ?
- Comment les intérêts de retard liés à ma nouvelle LCR ont-ils été calculés ?
- Votre service commercial m’a précisé que j’avais atteint mon plafond d’en-cours. Puis-je tout de même réaliser
une commande importante ?
❱ Fournisseurs
- Quand le règlement de ma facture 287 du 15 janvier sera-t-il effectué ?

- Votre demande d’avoir concerne-t-elle votre dernière facture ?
- Votre demande de délai de paiement est-elle due à des difficultés passagères ?

❱ Greffe du Tribunal de commerce
- Avez-vous fait parvenir l’ensemble des informations relatives à votre constitution ?
❱ Experts-comptables et commissaires aux comptes

- Avez-vous mis en place les normes IFRS relatives à la comptabilisation par composants de votre nouvelle machine ?
- Vos procédures de suivi de créances clients sont-elles fiables ?
- Un contrôle interne de votre organisation comptable est-il nécessaire ?
❱ Services fiscaux
- Votre déclaration de TVA du mois précédent sera-t-elle finalisée dans les délais impartis ?
- Avez-vous mis en place le système de télédéclaration dans votre entreprise ?
La numérotation des comptes du Plan Comptable Général (PCG) comporte la classe 4 intitulée
Mission 3 « Comptes de tiers ».
Repérez les numéros de comptes à associer aux acteurs internes et externes suivants de
l’entreprise DUVIVIER.
N° de
Acteurs Interne Externe Intitulé du compte
Compte
1. Client ARTHUR   41 Clients et comptes rattachés
État et autres collectivités

2. Service des impôts (SIE de Douai)   44
publiques
3. Salariés (services de l’entreprise :

comptable, commercial, réception des   42 Personnel et comptes rattachés
marchandises, etc.)
4. Fournisseur de matériels électriques

  401 Fournisseurs
(Société ALIXIA)
5. Fournisseur d’ordinateur (Entreprise

  404 Fournisseurs d’immobilisations
LEBLANC)
6. Actionnaires (MM FONTAINE, PICARD,

  45 Groupe et associés
etc.)
7. Sécurité sociale, Pôle emploi, Caisse de Sécurité sociale et autres

  43
retraite organismes sociaux
8. Expert-comptable (M. COLAS),

Débiteurs divers et créditeurs
commissaire aux comptes (M. ROHART),   46
divers
Notaire (Maître GERVAIS)

Au regard de l’organisation comptable et informatique de la société Duvivier, déterminez quels
Mission 4
modules du PGI et du FAH vont être utilisés par chaque service de l’entreprise.
Service Service
Service Direction Service Service
administratif réception des
PGI/FAH générale comptable commercial
et RH marchandises
Module comptable X X
Module de gestion
X X X X
commerciale
Module gestion des

X X
immobilisations
Module de présentation
des états comptables et X X
fiscaux
Site :
X X
www.mapaiefacile.com

Situations professionnelles
PAILLENCOURT
Circulation de l’information comptable entre les acteurs
Identification des caractéristiques du SIC dans l’entreprise et ses acteurs

1.1.1
1 - Complétez le schéma des acteurs en liaison avec l’entreprise Paillencourt (annexe 1 à compléter).
2 - À l’aide des termes indiqués, déterminez une question que pourrait être amené à poser l’acteur à votre
service comptable (annexe 2 à compléter).
Annexe 1 (à compléter) - Schéma des acteurs en liaison avec l’entreprise Paillencourt
W
Q E
Salariés
Commissaire Banques
aux comptes
I Système R
Clients d’Information Actionnaires
Comptable
U T
Centre des impôts Service commercial
Y
Fournisseurs
Annexe 2 (à compléter) - Tableau des questions
N° Termes Acteurs Questions
Contrôle Commissaire aux Voulez-vous que je vous assiste dans la mise en place de
Q interne comptes votre contrôle interne ?
Bulletins de Pouvez-vous m’expliquer à quoi correspond telle ligne de
W Salariés
paie mon bulletin de paie ?
Votre problème de découvert est-il dû à des problèmes
E Découvert Banque
financiers ?
Pensez-vous que nous allons obtenir plus de dividendes
R Dividende Actionnaires
cette année ?
Service Pouvez-vous accorder une ristourne au client X pour le
T Ristourne
commercial remercier des opérations réalisées au cours de l’année N ?
Pourquoi n’avez-vous pas respecté l’échéance de votre

Y Échéance Fournisseurs
facture n°X du jj/mm/aa ?
Déclaration Centre des
U Avez-vous pensé à télédéclarer votre TVA ce mois-ci ?
de TVA impôts
Relevé Pouvez-vous me donner des renseignements relatifs au
I Clients
de factures relevé de factures que vous m’avez envoyé ?

THUN
Décomposition du Système d’Information Comptable (SIC)

1.1.1
1 - Complétez le schéma des flux comptables (annexe à compléter).
STOCK DE CHAUSSURES
Délai de stockage : 6 jours
Vente de
chaussures Achat de
chaussures
CA quotidien = 6 000 € ➊
Achats quotidiens = 4 000 € ➋
Marge quotidienne = 2 000 € ➌
Marge commerciale (fin de mois) = 60 000 € ➍
CRÉANCES CLIENTS :
- Particuliers DETTES FOURNISSEURS
- Entreprises spécialisées
dans les articles de sport
Délai de crédit fournisseur : 15 jours
Délai de crédit client : 20 jours
Encaissement Paiement des

provenant des clients fournisseurs
TRÉSORERIE
❶ 180 000 €/30 jours ❷ 6 000 €/1,50 ❸ 6 000 € - 4 000 € ❹ 2 000 € x 30 jours
2 - Évaluez le Besoin en Fonds de Roulement (BFR) en jours.

BFR (en jours de CA HT) = ( Délai de stockage en jours de CA HT) + (Délai de crédit client en jours de CA HT) -
(Délai de crédit fournisseur en jours de CA HT)
= 6 x (4 000/6 000) + 20 - 15 x (4 000/6 000) = 4 + 20 – 10 = 14 jours de CA HT

3 - Donnez une définition des termes suivants : stock de marchandises, délai de stockage, créances clients,
durée de crédit client, dettes fournisseurs, durée de crédit fournisseur, trésorerie, chiffre d’affaires, marge
commerciale.
• Stock de marchandises : il correspond aux biens achetés pour être revendus dans le même état (à la différence
du stock de matières premières qui va subir des transformations pour obtenir un stock de produits finis).
• Délai de stockage : il correspond au temps passé entre l’entrée du bien dans le stock (réception de la
marchandise) et sa sortie (livraison au client).
• Créances clients : elles correspondent au montant des ventes à crédit de marchandises.
• Durée de crédit client : elle correspond au délai consenti aux clients pour l’encaissement des ventes à crédit
de marchandises.
• Dettes fournisseurs : elles correspondent au montant des achats à crédit de marchandises.
• Durée de crédit fournisseur : elle correspond au délai consenti par les fournisseurs pour le règlement des
achats à crédit de marchandises.
• Trésorerie : elle correspond à l’argent (reçu ou dépensé) lors des opérations d’achat et de vente. Elle constitue
les disponibilités de l’entreprise (= argent disponible).
• Chiffre d’affaires : il correspond au total des ventes de marchandises réalisées (au comptant et à crédit).
• Marge commerciale : elle correspond à la différence entre le montant des ventes et des achats de marchandises.
Elle représente une partie du résultat (produits - charges).
4 - Concluez sur les liens existants entre la marge commerciale et la trésorerie.

La marge commerciale représente la différence entre les ventes et les achats, ici elle s’élève à 60 000 € mensuelle
(en positif = bénéfice commercial).
Par contre, la trésorerie correspond à la différence entre les encaissements et les décaissements.
À terme, cette différence sera aussi positive de 60 000 € mais à une date donnée, les répercussions des différents
délais sur la trésorerie seront négatives.
Dans cet exemple, le BFR en jours de CA HT est de 14 jours. Si on convertit ce nombre de jours en euros de
chiffre d’affaires, cela donnera 14 x 6 000 = 84 000 €, ce qui correspond au déficit moyen de trésorerie qui va
handicaper la société Thun.
Plus le chiffre d’affaires va augmenter, plus la trésorerie sera négative. Il faudra donc diminuer le crédit client
ou augmenter le crédit fournisseur.

HEM
Informatisation du SIC - Comparaison des coûts

1.1.1
➜ Présentez dans une courte note de synthèse les avantages et inconvénients associés à chaque possibilité de
modernisation du Système d’Information Comptable (SIC) de la société Hem.
Vous m’avez demandé de réaliser une étude comparative sur la modernisation de notre Système d’Information
Comptable (SIC).
Si nous nous contentons de raisonner sur les coûts directs :
- L’acquisition du PGI « Comptalux » (complet) nous coûterait la première année : 2 360 + (150 x 12) + (850 x 3)
= 6 710 €. Ce coût baisserait lors de la seconde année (1 800 €) pour avoir un PGI mis à jour.
- L’abonnement à « Easy-Gest » (complet) nous coûterait la première année : (410 + 120) x 12 = 6 360 €. Ce coût
serait stable sur les années suivantes avec un outil performant et une mise à jour en continu.
- La tenue complète de notre comptabilité par le cabinet Expertcom nous coûterait la première année 6 250 € HT.
Limiter notre étude au coût direct serait une erreur car des coûts indirects ou des économies de coût sont liés aux
choix effectués :
- L’acquisition du PGI nous obligera à revoir l’intégralité de notre parc informatique (ordinateurs, serveur, réseau,
etc.).
- L’abonnement au site nous obligera à sécuriser notre connexion, à moderniser notre liaison Internet (fibre, très
haut débit, WIFI…) et à acquérir un ou plusieurs ordinateurs portables.
- Le suivi complet par le cabinet comptable permettra de faire une économie de 2 150 x 12 x 1,30 = 33 540 € de
charge de personnel dès la 1re année mais elle coûtera 2 150 x 24 = 51 600 € d’indemnité de licenciement.
Le choix doit également tenir compte d’aspect non financier :

- Notre expert-comptable attitré depuis plus de 25 ans vient de partir en retraite, son remplaçant sera-t-il assez
efficace pour s’occuper totalement de notre comptabilité ? Nous allons y perdre notre regard quotidien.
- Licencier notre comptable alors que nous sommes bénéficiaires depuis plusieurs années risque de décevoir
une partie du personnel qui ne comprendra pas notre décision purement financière.
- Le FAH propose une prise en main à distance en cas de problème mais si le souci correspond à la connexion :
Qui résoudra le problème ? Alors que Comptalux s’engage à intervenir sur site sous 48 heures.
Au regard de ses différents arguments, je vous conseille donc d’acquérir le PGI « Comptalux » avec mise à jour, aide
en ligne et formation de 3 jours. Je vous propose de préparer une simulation d’investissement pour 3 ordinateurs
portables (services : comptabilité, commercial et achat), un serveur dédié et une connectique de qualité.

Scénario 2 Les sources du droit comptable
1.1.3 Repérage des sources du droit comptable et des obligations liées à l’exercice du métier
analysez les sources du droit comptable ❱ Lois comptables françaises
afin d’optimiser vos missions futures. ❱ Règles comptables applicables
❱A utorité des Normes Comptable (ANC)
❱ Principes comptables
❱ Plan comptable général
❱ Déontologie comptable
Sources :
https://www.cncc.fr/la-reglementation.html
http://www.senat.fr/rap/a96-022/a96-0226.html (Point B)
http://www.anc.gouv.fr/cms/sites/anc/accueil/qui-sommes-nous.html
https://www.anc.gouv.fr/files/live/sites/anc/files/contributed/ANC/1_Normes_fran%c3%a7aises/Reglements/Recueils/
PCG_Janvier2019/PCG_2019.pdf (articles 121-1 à 121-5)
https://www.compta-online.com/plan-comptable-general-pdf-ao2428
https://www.cncc.fr/deontologie.html
➜ Droit comptable
◆ Document imprimé par le responsable du service comptable de la société DUVIVIER
IAS 2 « Stocks »
Publication
• Au niveau de l’IASB
La dernière version révisée d’IAS 2 a été publiée par l’IASB le 18 décembre 2003.
• Au niveau de l’Union européenne
IAS 2 a été homologuée antérieurement par le règlement CE n° 2238/2004 du 29 décembre 2004. Le résumé ci-après
est établi sur la base de la version d’IAS 2 telle que publiée dans le règlement CE n° 1126/2008 qui reprend la version
de l’IASB publiée le 18 décembre 2003 et les amendements successifs à cette norme introduits par d’autres normes
ou interprétations homologuées au sein de l’Europe au plus tard le 15 octobre 2008.
Postérieurement au règlement de 2008, IAS 2 a fait l’objet d’amendements subséquents par les règlements euro-
péens suivants :
• règlement CE n° 70/2009 du 23 janvier 2009 portant adoption des améliorations 2008 apportées aux IAS/IFRS
modifie la présente norme ;
• règlement UE n° 1255/2012 du 11 décembre 2012 portant adoption d’IFRS 13 « Évaluation de la juste valeur » a
impacté IAS 2 (consulter les § D49 et D50 de l’annexe) ;
• règlement (UE) du 22 septembre 2016 portant adoption de la norme IFRS 15 « Produits des activités ordinaires
tirés de contrats conclus avec des clients » publiée par l’IASB le 28 mai 2014 a impacté IAS 2 (§ 2, 8, 29 et 37
modifiés, ajout § 40E, § 19 supprimé) ;
• règlement (UE) 2016/2067 du 22 novembre 2016 portant adoption de la norme IFRS 9 « Instruments financiers »
publiée par l’IASB le 24 juillet 2014 (modification § 2, ajout paragraphe 40F, suppression § 40A, 40B, 40D).
Objectif de la norme
L’objectif d’IAS 2 est de prescrire le traitement comptable des stocks. IAS 2 donne des commentaires sur :
• la détermination du coût et sa comptabilisation ultérieure en charges, y compris toute dépréciation jusqu’à la
valeur nette de réalisation ;
• les méthodes de détermination du coût qui sont utilisées pour imputer les coûts aux stocks.
Champ d’application
IAS 2 s’applique à tous les stocks, sauf :
• aux travaux en cours générés par des contrats de construction (cf. IAS 11 « Contrats de construction ») ;
• aux instruments financiers (cf. IAS 32 « Instruments financiers : présentation » et IAS 39 « Instruments
financiers : comptabilisation et évaluation ») ;
• aux actifs biologiques relatifs à l’activité agricole et à la production agricole au moment de la récolte (cf. IAS
41 « Agriculture »).
Définitions
Les stocks sont des actifs :

• détenus en vue de la vente dans le cours normal de l’activité ;
• en cours de production pour une telle vente ou,
• sous forme de matières premières ou de fournitures devant être consommées dans le processus de production
ou de prestation de services.
La valeur nette de réalisation est le prix de vente estimé dans le cours normal de l’activité, diminué des coûts
estimés pour l’achèvement et des coûts estimés nécessaires pour réaliser la vente.
Scénario 2 - Les sources du droit comptable 19

Évaluation des stocks
Les stocks doivent être évalués au plus faible du coût et de la valeur nette de réalisation.
Le coût des stocks doit comprendre tous les coûts d’acquisition, coûts de transformation et autres coûts encourus
pour amener les stocks à l’endroit et dans l’état où ils se trouvent.
Les coûts d’acquisition des stocks comprennent le prix d’achat, les droits de douane et autres taxes (autres que les
taxes ultérieurement récupérables par l’entité auprès des administrations fiscales), ainsi que les frais de transport,
de manutention et autres coûts directement attribuables à l’acquisition des produits finis, des matières premières et
des services. Les rabais commerciaux, remises et autres éléments similaires sont déduits pour déterminer les coûts
d’acquisition.
Exemples de coûts exclus du coût des stocks et comptabilisés en charges de la période au cours de laquelle ils sont
encourus :
• montants anormaux de déchets de fabrication, de main-d’œuvre ou d’autres coûts de production ;
• coûts de stockage, à moins que ces coûts ne soient nécessaires au processus de production préalablement à
une nouvelle étape de production ;
• frais généraux administratifs qui ne contribuent pas à mettre les stocks à l’endroit et dans l’état où ils se trouvent
et frais de commercialisation.
Répondez aux questions du responsable du service comptable suite à l’analyse du texte qu’il vous
Mission 1
a fourni.
Les câbles électriques que nous achetons pour ensuite les installer lors de nos interventions sont-ils à considé-
rer comme des stocks ou comme des charges ?
➜ L’IAS 2 précise que les stocks sont considérés comme des actifs dès lors qu’ils sont sous forme de fournitures
devant être consommées dans le processus de prestation de services.
Faut-il inclure le montant du transport lors de l’évaluation des stocks de matières premières ?
➜ L’IAS 2 précise que les coûts d’acquisition des stocks comprennent le prix d’achat, les droits de douane et
autres taxes, ainsi que les frais de transport, de manutention, etc.
Faut-il inclure dans le coût de stockage du matériel électrique que nous vendons les primes des commerciaux
qui se sont chargés de promouvoir nos articles auprès de nos clients ?
➜ L’IAS 2 précise que les coûts d’acquisition des stocks ne comprennent pas les frais de commercialisation.
➜ Plan Comptable Général
Répondez aux questions du responsable du service comptable en vous référant au Plan Comptable
Mission 2
Général.
Lors de mes études de comptabilité, j’ai étudié le PCG. Depuis quelques années, il est question de normes IFRS.
Que dois-je appliquer ?
➜ Le PCG est régulièrement mis à jour afin de tenir compte des modifications relatives aux normes internationales
(IFRS) et pour être en adéquation avec l’évolution constante de la comptabilité et de la fiscalité. Sa mise à jour
est promulguée par arrêté ministériel après étude du texte préconisé par l’ANC.
Nous avons reçu une facture d’un fournisseur américain libellée en dollars. Dans quelle partie du PCG, puis-je
trouver les règles relatives aux calculs des conversions ?
➜ Le PCG reprend dans son titre IV une partie appelée « Actifs et passifs dont la valeur dépend des fluctuations
des monnaies étrangères ».
20 Scénario 2 - Les sources du droit comptable

Le PCG reprend-il uniquement les numéros de compte à appliquer dans les écritures comptables ?
➜ Non, le plan de compte constitue uniquement la section 2 du chapitre III du titre IX du PCG.
➜ Principes comptables
Vous avez assisté à une réunion entre l’expert-comptable et le dirigeant de l’entreprise. Vous
Mission 3 avez résumé les éléments ressortant de cette conversation dans le tableau suivant. Il vous est
demandé de le terminer en précisant les principes comptables à appliquer.
Problèmes soulevés lors de la conversation

M. Fontaine (PDG de la SA Duvivier) : « Au vu des derniers résultats, j’ai ➔ Principe de comparabilité et continuité
demandé au service comptable de modifier la valeur des matériels à d’exploitation (121-2)
l’actif de notre bilan. Cette nouvelle valeur correspond mieux à la valeur
actuelle de ces biens et pourrait permettre la réalisation de plus-values
en cas de cessation d’activité ».
M. Colas (expert-comptable) : « Non, vous ne pouvez faire cela ! ».
F : « Le chef comptable a pris ses congés entre noël et nouvel an. Des ➔ Principe de régularité et de sincérité
factures de vente n’ont pas été enregistrées. J’ai demandé à ce qu’elles (121-3)
ne soient pas comptabilisées pour l’instant pour ne pas augmenter le
résultat de manière trop importante et pour économiser un peu d’im-
pôt sur les bénéfices. »
➔ Principe d’image fidèle (121-1)
C : « Vous risquez d’avoir des ennuis avec le fisc ! ».
F : « Un de nos fournisseurs nous a livré des marchandises de mauvaise ➔ Principe de prudence (121-4)
qualité, notre avocat est sûr que nous allons gagner le procès et notre
dette de 1 250 € sera éteinte. Le procès n’aura lieu qu’en janvier N+1
mais pour ne pas l’oublier, j’ai déjà fait annuler sa dette ».
C : « Non, vous devez attendre le résultat du procès ».
F : « Mon ordinateur de bureau acquis en N-2 devient obsolète. Il avait ➔ Principe de permanence des méthodes
été prévu de l’amortir en linéaire sur 5 ans, j’ai prévu de demander au (121-5)
comptable de passer en dégressif pour accélérer l’amortissement ».
C : « Non, vous devez continuer à l’amortir en linéaire ».
F : « Notre service commercial a remarqué par hasard que notre ➔ Principe de non compensation
fournisseur Alain Terrieur était le frère d’un de nos meilleurs clients (112-2 ; 112-3)
Alex Terrieur. Il a donc téléphoné à Alex pour qu’il règle directement son
frère des 800 € que nous nous devons mutuellement et j’ai demandé au
service comptable qu’il constate la même chose dans nos comptes ».
C : « Cela peut vous sembler plus simple, mais vous ne pouvez annuler
une créance par une dette de cette façon-là ».
F : « Notre filiale a emprunté auprès de sa banque la somme de ➔ Principe régularité et de sincérité (121-3)
250 000 € pour relancer la fabrication d’un produit spécifique. Nous
nous sommes portés caution au cas où celle-ci ne pourrait rembourser
sa dette mais le service comptable m’a précisé qu’aucun enregistrement ➔ Principe d’image fidèle (121-1)
n’était à réaliser ».
C : « En ont-ils fait mention dans l’Annexe ? ».
F : « Je trouve que la présentation du bilan en colonnes n’est pas très ➔ Principe de comparabilité et continuité
claire. Cette année, j’ai demandé à ce qu’il soit présenté avec en haut d’exploitation (121-2)
les capitaux propres et dettes (nos ressources) et en bas les actifs (nos
emplois). Cela est quand même beaucoup plus clair, mais le service
comptable me dit que les services des impôts risquent de ne pas
apprécier ».
C : « C’est peut-être plus clair pour vous, mais le formalisme de présen-
tation vous oblige à utiliser les modèles prévus ».

F : « Le chef comptable m’a dit un truc dément, il veut annuler une par- ➔ Principe d’indépendance des exercices
tie de la prime d’assurance annuelle (3/4, m’a-t-il dit) car la prime a été (511-3 et 512-4)
enregistrée le 1er octobre N pour l’année à venir. Mais j’ai validé le paie-
ment et le chèque était global ! ».
C : « Il a raison, le règlement et la constatation de la charge sur l’exercice
sont deux choses bien différentes ».
➜ Plan de comptes
Mission 4 Le responsable du service comptable a décidé de tester vos connaissances comptables et votre
faculté d’adaptation. Il vous a fourni le plan de comptes de l’entreprise et vous demande quels
comptes utiliser dans les situations suivantes :
Classe Comptes 101000 Capital social Argent apporté lors de la constitution de
1 de l’entreprise ou lors d’augmentation de capital
capitaux 106000 Réserves Argent mis en réserve suite aux bénéfices
réalisés les années précédentes
120000 Bénéfice Résultat de l’exercice
129000 Perte
131000 Subventions d’investissement Subvention reçue du Conseil général relative à
l’acquisition d’un bâtiment basse consommation
160000 Emprunts Argent emprunté aux établissements financiers
Classe Comptes Biens conservés durablement par l’entreprise distingués en 3 parties :
2 d’immo- ➔ Immobilisations incorporelles
bilisations
205000 Brevets, licences, marques… Brevets acquis, logiciels d’application…
207000 Fonds de commerce Valeur estimée de la clientèle achetée
➔ Immobilisations corporelles
211000 Terrains Terrain appartenant à l’entreprise (nu ou bâti)
213000 Constructions Bâtiments, atelier, magasin…
215000 Matériels industriels Machines, outillages…
218200 Matériels de transport Véhicules (voiture, camion…)
218300 Matériels de bureau et informatique Ordinateurs, imprimantes, logiciels
d’exploitation, serveur…
➔ Immobilisations financières
261000 Titres de participation Actions ou titres de société acquis en nombre
pour détenir une participation
271000 Titres immobilisés Actions ou titres acquis dans le but d’être
conservé longtemps
274000 Prêts Argent prêté à une société du groupe
Classe Comptes Valeurs des stocks au moment de l’inventaire physique
3 de stocks 310000 Stocks de matières premières
326000 Stocks d’emballages
355000 Stocks de produits finis
370000 Stocks de marchandises
Classe Comptes Tierce personne travaillant avec l’entreprise en interne ou en externe
4 de tiers 401000 Fournisseurs de biens et services
404000 Fournisseurs d’immobilisations
411000 Clients
420000 Personnel et comptes rattachés
430000 Organismes sociaux
440000 État
450000 Associés
460000 Débiteurs et créditeurs divers
Classe Comptes Argent disponible rapidement ou placé et déblocable facilement
5 financiers 503000 Actions Placement en actions

506000 Obligations Placement en obligations
512000 Banque Argent disponible sur le compte bancaire
530000 Caisse Espèces (billets et pièces) disponibles

Classe Comptes Dépenses relatives à la gestion de l’entreprise et réparties en 3 sous-catégories :
6 de ➔ Charges d’exploitation (dépenses liées à l’activité de l’entreprise)
charges 600000 Achats Ensemble des achats réalisés par l’entreprise
613000 Locations Loyer du photocopieur
615000 Entretiens et réparations Réparation du camion
616000 Primes d’assurance Assurance incendie du bâtiment
621000 Personnel intérimaire Comptable intérimaire
623000 Publicité… Annonce promotionnelle dans la « Voix du Nord »
624000 Transports Facture du transporteur Roger
Frais de restaurant et d’hôtel du responsable du
625000 Frais de déplacement
service commercial
626000 Frais postaux… Timbres achetés à la Poste
627000 Services bancaires Commissions retenues par la Société Générale
630000 Impôts et taxes Ensemble des impôts et taxes à payer
641000 Rémunération du personnel
Ensemble des charges de personnel relatives aux
Charges de SS et de salaires bruts et aux cotisations sociales patronales
645000
prévoyance
681000 Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions d’exploitation
➔ Charges financières (dépenses ayant un rapport avec l’argent)
661000 Charges d’intérêts Intérêts bancaires retenus par la Société Générale
665000 Escomptes accordés Réductions financières accordées sur les ventes
Pertes liées à la conversion d’un emprunt étranger
666000 Perte de change
en euros
Charges nettes sur cessions
667000 Pertes liées à la cession d’actions
de VMP
686000 Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions financiers
➔ Charges exceptionnelles (dépenses n’ayant pas un caractère habituel)
671200 Pénalités, amendes Amendes pour mauvais stationnement
VNC des éléments d’actifs Valeur nette comptable du matériel au jour de sa
675000
cédés cession
687000 Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions exceptionnels
Classe Comptes Recettes liées à l’activité de l’entreprise et également réparties en 3 sous-catégories :
7 de
➔ Produits d’exploitation (recettes liées à l’activité de l’entreprise)
produits
706000 Prestations de services Installations électriques réalisées chez un client
707000 Ventes de marchandises Ventes de matériels électriques
Subvention de la ville de Douai pour combler notre
740000 Subvention d’exploitation baisse d’activité (suite à des travaux publics pour la
rénovation du quartier)
781000 Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions d’exploitation
➔ Produits financiers (recettes ayant un rapport avec l’argent)
Dividendes encaissés et liés aux titres de
761000 Revenus de participations
participation détenus
765000 Escomptes obtenus Réductions financières obtenues sur les achats
Gains liés à la conversion d’un emprunt étranger
766000 Gains de change
en euro
Produits nets sur cessions de
767000 Gains liés à la cession d’obligations
VMP
786000 Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions financiers
➔ Produits exceptionnels (recettes n’ayant pas un caractère habituel)

Rentrées sur créances
771400 Règlements de clients considérés comme insolvables
amorties
Prix de cession des éléments Prix de vente hors taxes encaissés lors de la cession
775000
d’actifs cédés du matériel
787000 Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions exceptionnels
➜ Particularités
Votre chef comptable vous demande de retrouver dans le plan de comptes, les numéros de compte
Mission 5
particuliers suivants :
215400 Matériel industriel 281540 Amortissements du matériel industriel
370000 Stocks de marchandises 397000 Dépréciations des stocks de marchandises
Fournisseurs – Avances et acomptes versés sur

401000 Fournisseurs Q 409100
commandes W
Q Compte de passif à solde créditeur W Compte d’actif à solde débiteur
➜ Déontologie comptable
Mission 6 Le P.-D.G. de la SA Duvivier a vu sur votre CV que vous aviez travaillé plusieurs mois dans un
cabinet d’expertise comptable et de commissariat aux comptes.
Il vous convie à un entretien pour vous poser quelques questions :
Questions Réponses
M. Colas est notre expert-comptable, je dois Non, c’est impossible. La déontologie comptable interdit aux com-
choisir un commissaire aux comptes ; j’ai bien missaires aux comptes d’avoir dans la même société des missions
envie de lui demander pour avoir affaire à la d’expertise comptable (article 10 du Code de déontologie).
même personne.
Sinon, j’avais pensé à la fille de ma sœur (ma Non, il ne doit exister aucun lien familial entre l’entité contrôlée et
nièce) qui a brillamment réussi son DCG, puis le commissaire aux comptes.
son DSCG et a obtenu son diplôme d’expertise
comptable il y a deux ans.
De mon temps, le code de déontologie comp- Les NEP sont des Normes d’Exercices Professionnelles que doivent
table était différent, j’ai vu que l’on parlait main- suivre les commissaires aux comptes dans le cadre de leur mission.
tenant de NEP. Elles définissent la démarche d’audit du commissaire aux comptes
Qu’est-ce que c’est ? et précisent l’organisation des travaux dans le cadre de cette dé-
marche.
J’ai entendu dire que les commissaires aux Le commissaire aux comptes est astreint au secret professionnel.
comptes étaient astreints au secret professionnel. La violation de ce principe peut engager sa responsabilité pénale,
Il ne pourrait donc pas nous poursuivre si civile ou disciplinaire.
nous prenions quelques libertés avec le droit Mais il ne pourra pas être condamné pour violation du secret
comptable ?
professionnel lorsqu’il révèle au procureur de la République des
faits délictueux découvert lors de l’accomplissement de sa mission.

ESQUERCHIN
Les principes comptables
1-S
ur le site de l'ANC à l'adresse
http://www.anc.gouv.fr/files/live/sites/anc/files/contributed/ANC/1.%20Normes%20françaises/Recueils/
Recueil%20comptable%20entreprises/2019/PCG_2019.pdf, recherchez les termes suivants et copiez les défini-
tions correspondantes pour informer vos dirigeants :
• prudence
• pour calculer le résultat
• continuité d'activité
• permanence des méthodes
• aucune compensation
• importance relative
• 121-4 Prudence : la comptabilité est établie sur la base d’appréciations prudentes, pour éviter le risque de transfert, sur des
périodes à venir, d’incertitudes présentes susceptibles de grever le patrimoine et le résultat de l’entité.
• 511-3 Pour calculer le résultat : pour calculer le résultat par différence entre les produits et les charges de l’exercice, sont
rattachés à l’exercice les produits acquis à cet exercice, auxquels s’ajoutent éventuellement les produits acquis à des
exercices précédents mais qui, par erreur ou omission, n’ont pas alors fait l’objet d’un enregistrement comptable.
• 511-4 Pour calculer le résultat : pour calculer le résultat par différence entre les produits et les charges de l’exercice, sont
rattachés à l’exercice les charges supportées par l’exercice, auxquelles s’ajoutent éventuellement les charges afférentes à
des exercices précédents mais qui, par erreur ou omission, n’ont pas alors fait l’objet d’un enregistrement comptable.
• 121-2 Continuité d'activité : la comptabilité permet d’effectuer des comparaisons périodiques et d’apprécier l’évolution de
l’entité dans une perspective de continuité d’activité.
• 121-5 Permanence des méthodes : La cohérence et la comparabilité des informations comptables au cours des périodes
successives reposent sur la permanence des méthodes comptables et de la structure du bilan et du compte de résultat.
Les méthodes comptables sont les principes, règles et pratiques spécifiques appliqués par une entité lors de l’établissement
de ses comptes annuels. Les termes « méthode comptable » s'appliquent :
• aux méthodes d'évaluation et de comptabilisation ;
• aux méthodes de présentation des comptes.
Les méthodes comptables peuvent être :
• explicites : elles résultent d’une disposition spécifique définie par l’Autorité des normes comptables ;
• ou implicites : en l’absence de texte, elles résultent d’une pratique conforme aux principes d’établissement des comptes
annuels énoncés aux articles 121-1 à 121-5.
L’adoption initiale d’une méthode comptable résulte d’une décision de l’entité qui n’a pas à être justifiée.
Une entité doit appliquer de manière cohérente et permanente une méthode comptable aux opérations et informations
similaires.
Les exceptions au principe de permanence des méthodes sont définies aux articles 122-1 et 122-2.
Les méthodes comptables considérées par l’Autorité des normes comptables comme conduisant à une meilleure information
car répondant aux principes généraux des normes de comptabilité privée sont qualifiées de méthodes de référence. […]
• 112-2 Aucune compensation : le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l’entité et fait apparaître de façon
distincte les capitaux propres et, le cas échéant, les autres fonds propres.
Les éléments d’actif et de passif sont évalués séparément.
Aucune compensation ne peut être opérée entre les postes d’actif et de passif.
Le bilan d’ouverture d’un exercice correspond au bilan de clôture avant répartition de l’exercice précédent.

• 112-3 : Le compte de résultat récapitule les charges et les produits de l’exercice, sans qu’il soit tenu compte de leur date de
paiement ou d’encaissement. Selon le régime juridique de l’entité, le solde des charges et des produits constitue :
- le bénéfice ou la perte de l’exercice,
- l’excédent ou l’insuffisance de ressources.
Aucune compensation ne peut être opérée entre les postes de charges et de produits.
• 121-3 Importance relative : la comptabilité est conforme aux règles et procédures en vigueur qui sont appliquées avec sincérité
afin de traduire la connaissance que les responsables de l'établissement des comptes ont de la réalité et de l'importance
relative des événements enregistrés.
Dans le cas exceptionnel où l'application d'une règle comptable se révèle impropre à donner une image fidèle, il est dérogé. La
justification et les conséquences de la dérogation sont mentionnées dans l'annexe.
2 - Complétez le schéma de l’annexe en reliant le principe avec l’exemple correspondant.
Impossibilité de réaliser
un enregistrement surévalué pour
obtenir une plus-value
en cas de cession de la société
Impossibilité de diminuer
le compte banque pour tenir
compte du montant de l’emprunt
restant à payer
Obligation d’enregistrer
les pertes probables
mais pas les gains probables
Impossibilité de changer
de méthode de calcul
de l’amortissement d’une année
sur l’autre
Obligation de faire apparaître

dans l’annexe les informations
importantes du bilan
et du compte de résultat
Obligation d’annuler le montant

d’une assurance concernant
l’exercice N+1

AUBENCHEUL
Numérotation des comptes (tableau à compléter)
Complétez le tableau des comptes concernés (numéros et intitulés) en vous basant sur le résumé de leur
entretien.
Annexe - Résumé de l’entretien et tableau à compléter
Comptes concernés
Résumé de l’entretien N°
N° Intitulés
 L’ancien gérant désire conserver ses murs et ne vendra
que le droit d’utilisation du bar. Q
Q 207000 Fonds commercial
 Il vendra également les boissons restantes (non péri-

mées). W 370000 Stocks de marchandises
W
 M. Aubencheul apportera un tiers de la somme due

grâce à sa prime de licenciement et le reste suite à sa
E 101000 Capital
demande de prêt au Crédit Agricole. E R
 L’argent non utilisé sera placé sur un compte ouvert au R 164000 Emprunt
nom de l’entreprise au Crédit Agricole. T
 Les pompes à bière sont louées par le brasseur T 512000 Banques

et réglées au trimestre (entretien et maintenance
compris). Y
Y 613000 Locations
 Le brasseur livre les boissons (en bouteilles et en fûts)
une fois par semaine (le vendredi) sans frais de consi-
gnation. Les boissons sont soumises à des taux de TVA
607000 Achats de marchandises
différents selon leur degré d’alcool. U
U
445660 TVA déductible (*)
 À la vente, la décomposition de la TVA doit également
707000 Ventes de marchandises
être faite. I
I
445710 TVA collectée (*)
 Dans le village, les consommateurs paient encore
beaucoup en espèces. O
O 530000 Caisse
 Les principaux coûts sont liés à la consommation

d’eau, au chauffage et à l’électricité. P Fournitures non stockables
P 606100
(eau, énergie)
* Compte à décomposer en sous-comptes

BRUILLE 1
Classification des immobilisations
En vous appuyant sur les extraits du plan comptable général fournis en annexe :
1 - Listez les 4 éléments qui permettent de qualifier un actif.
• Élément identifiable du patrimoine.
• Ayant une valeur économique positive.
• Générant une ressource que l’entité contrôle.
• Procurant des avantages économiques futurs.
2 - Expliquez la notion d’avantages économiques futurs.
L’avantage économique futur représentatif d’un actif est le potentiel qu’a cet actif de contribuer, directement ou
indirectement, à des flux nets de trésorerie au bénéfice de l’entité.
3 - Définissez la notion d’actif immobilisé.
C'est un actif destiné à servir de façon durable à l'activité de l'entreprise et qui ne se consomme donc pas au
premier usage.
4 -Quelles sont les catégories d’immobilisations présentées dans le PCG ? Définissez chacune d’elles.
• Immobilisations incorporelles : ce sont des actifs non monétaires sans substance physique.
• Immobilisations corporelles : ce sont des actifs physiques.
• Immobilisations financières : ce sont des titres financiers acquis avec l'intention de les conserver durablement.
5 - Complétez le tableau suivant en précisant pour chaque bien acquis la nature de l’immobilisation et le numéro
de compte correspondant.
Immobilisation
SARL BRUILLE N° de compte
Incorporelle Corporelle Financière
Générateur industriel X 2154
Obligations SA Morinie X 2721
Actions SA Catteau X 2711
PC COMPAQ X 2183
Logiciels d'application X 205
Local commercial neuf X 2131
Peugeot 208 Diesel X 2182
Terrain bâti X 211


GÉDÉON
Déontologie comptable - Analyse de cas relatifs au démarchage publicitaire
➜ Donnez un avis circonstancié pour chaque cas présenté dans le tableau de l’annexe 2 en vous référant à
l’article 152 du Code de déontologie (annexe 1).
Annexe 2 - Cas pratiques à analyser
Cas Démarchage Commentaires

1. Une circulaire proposant un chèque Offre de services à des tiers n’en ayant pas fait
cadeau pour toutes missions comptables la demande (définition du démarchage).
et fiscales ou sociales est adressée par
OUI  La pratique du chèque cadeau est estimée contraire
une société d’expertise comptable à une
certaine catégorie d’entreprises (tabac à la dignité de la profession.
NON 
loto presse) à partir de coordonnées
figurant dans les Pages Jaunes, sans
demande préalable de leur part.
2. Un cabinet d’expertise comptable L’envoi d’une carte de vœux à des clients
envoie une carte de vœux à un non- ne constitue pas un acte de démarchage.
client dont l’activité est relative au OUI 
Par contre, l’envoi à des non clients avec offre
nettoyage industriel et faisant référence NON  de service personnalisée est contraire au code
à une spécialisation en « conseil aux
de déontologie.
entreprises de propreté ».
3. Une société d’expertise comptable OUI  L’annonce constitue une action d’information
annonce l’ouverture d’un nouveau conforme à l’esprit du code de déontologie.
cabinet dans un journal régional. NON 
4. Une société d'expertise comptable
OUI  Le parrainage d’un sondage est autorisé
sponsorise la réalisation d'un sondage dans la mesure où l’objet de l’étude est relatif
par un institut d'études. NON  à son domaine professionnel.
5. Une société d'expertise comptable Un site internet peut présenter les activités
présente ses activités sur son site de la société comme une plaquette papier (action
Internet et offre la possibilité d’obtenir OUI 
d’information). La possibilité d’établir un devis
un devis en ligne. NON  en ligne est admise puisqu’elle résulte
d'une demande de la personne visitant le site.
6. Une Association de Gestion et de L’AGC effectue un acte de démarchage
Comptabilité (AGC) a adressé à des car elle s’adresse directement à des personnes
entreprises adhérentes à la Fédération OUI 
ne l’ayant pas sollicité au préalable.
des boulangers de la région Ouest NON 
un document de présentation de ses
activités.

Scénario 3 L’organisation comptable et les mécanismes comptables
1.1.2 Repérage de l’organisation comptable : la hiérarchie des travaux comptables
1.1.4 Analyse et description des mécanismes comptables : les modèles comptables, les principes d’enregistrement
découvrez l’organisation comptable ❱ Pièces justificatives comptables
de l’entreprise, vous l’analysez et vous obligatoires
mettez en place les mécanismes ❱ Journal général et journaux auxiliaires
comptables qui vont permettre ❱ Grand livre des comptes
d’enregistrer les opérations ❱ Balance des comptes
financières auxquelles vous allez être ❱ Composition du bilan
confronté. ❱ Composition du compte de résultat
❱ Fonctionnement des comptes
Sources :
https://www.l-expert-comptable.com/a/51994-les-pieces-comptables.html ❱ Mécanismes comptables des flux
http://www.documentissime.fr/dossiers-droit-pratique/dossier-274-les-documents-comptables-obligatoires.html
http://www.memocompta.fr/comptabilite/travaux-courants/
https://www.l-expert-comptable.com/dossiers/qu-est-ce-qu-un-grand-livre.html
http://unt.unice.fr/aunege/M2/compta_gen_Nancy2/co/1_3_2.html
http://fr.wikipedia.org/wiki/Comptabilit%C3%A9_en_partie_double
https://www.l-expert-comptable.com/fiches-pratiques/qu-est-ce-qu-un-bilan.html
https://www.l-expert-comptable.com/a/37853-la-structure-du-compte-de-resultat.html
https://www.compta-facile.com/fonctionnement-des-comptes-en-comptabilite/
➜ Documents archivés par le service comptable de la société DUVIVIER
SA DUVIVIER BON DE COMMANDE N° 889
De : Duvivier@orange.fr À : EtsFernand@sfr.fr 10, rue Doumergue – 59500 DOUAI Le : 02/01/N
Tél. 03 27 97 XX XX - Fax : 03 27 89 XX XX
PJ : Catalogue Duvivier Date : 28/12/N-1 SA au capital de 250 000 € - 758 501 001 RCS LILLE
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SOCIÉTÉ GÉNÉRALE
Réf. Désignation Qtés PU Remise PU net Montant

€ 131,20
Date : 04/01/N
payez contre ce chèque non endossable
sauf au profit d’une banque ou d’un organisme visé par la loi
________________________________
Cent trente et un euros et vingt centimes________________________
EL365 Ampoules économie énergie 50 5,00 € 5% 4,75 € 237,50 € Bénéficiaire :
Société DUVIVIER ________________________________________________________
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Solde précédent : Société DUVIVIER
À __________________________________________________________________
EL814 Lampes à led 22 2,00 € 2,00 € 44,00 € PAYABLE À Lille
_______________ 4 janvier N
Le _____________
000 60 4571568 54
Net commercial 313,00 € Montant : 131,20 SOCIÉTÉ GÉNÉRALE
Entreprise FERNAND nd
Ferna
Agence de Lille
Port 15,00 € Nouveau solde : 28501-13558-00087447458-22
22 rue Saint-Paul
Montant net HT 328,00 € Chèque N°
59000 LILLE
Paiement 1/3 au comptant par chèque TVA au taux normal 65,60 € Chèque n° 76976
⧣ 76976 ⧣ 2850113558 ⧣ 00087447458 ⧣ 22
Solde à 30 jours fin de mois par traite Net à payer TTC en euros 393,60 €
SA DUVIVIER SA DUVIVIER AVOIR N° A825
10 rue Doumergue 10, rue Doumergue – 59500 DOUAI Le : 05/01/N
nous-mêmes
59500 DOUAI Tél. 03 27 97 XX XX - Fax : 03 27 89 XX XX Entreprise FERNAND
SA au capital de 250 000 € - 758 501 001
Douai 22, rue Saint-Paul

RCS LILLE 59000 LILLE
N° Intracom : FR 94 758 501 001
262,40 04/01/N 28/02/N OFERNA 262,40
17304 04158 32589550 93 Société Générale EL130 Cache borne 4 modules 1 10,50 10,50 10,50
Entreprise FERNAND 66 rue Saint-Jacques DOUAI
22 rue Saint-Paul Net commercial 10,50
ier
Duviv
59000 LILLE
marchandises Port 0,00
N° 127 05/01/N Montant net HT 10,50
TVA au taux normal 2,10
Net à déduire TTC en euros 12,60
Scénario 3 - L’organisation comptable et les mécanismes comptables 33

➜ Pièces justificatives
Complétez le tableau suivant permettant de définir les pièces justificatives et de déterminer

Mission 1
celles nécessitant un enregistrement comptable.
Enregistrement
Pièces justificatives Définition
comptable
Offre n° 1285 Document envoyé par le fournisseur pour présenter son activité et les condi-  OUI
tions commerciales (catalogue).  NON
Bon de commande Document envoyé par le client reprenant les articles dont il a le besoin.  OUI
n° 889  NON
Bon de livraison n° 858 Document envoyé par le fournisseur reprenant les articles livrés au client.  OUI
 NON
Facture n° 825 Document envoyé par le fournisseur reprenant les articles facturés au client  OUI
(Naissance de la créance client).  NON
Avoir n° A825 Document envoyé par le fournisseur reprenant les articles renvoyés par le  OUI
client (Réajustement de la créance suite à un dysfonctionnement).  NON
Chèque bancaire Document envoyé par le client reprenant le montant dû au comptant (im-  OUI
n° SG 76976 médiatement).  NON
Lettre de change Document envoyé par le fournisseur reprenant le montant dû à crédit (plus  OUI
relevé (LCR) n° 127 tard). Document devant être accepté et daté par le client permettant la  NON
constatation d’une créance à court terme à échéance précise.
➜ Journal général et journaux auxiliaires

◆ Journal général
Mission 2 Complétez le journal général de l’entreprise Duvivier en vous basant sur les documents archivés.
Compte 04/01/N Débit Crédit

0FERNA Client FERNAND 393,60
707100 Vente de matériels électriques 313,00
708500 Ports et frais accessoires facturés 15,00
445712 État, TVA collectée (TN) 65,60
Facture n° 825 au client Fernand 393,60 393,60
04/01/N
512100 Société Générale 131,20
Chèque n° SG 76976 du client Fernand 131,20 131,20
05/01/N
413000 Clients, effets à recevoir 262,40
LCR n° 127 acceptée par le client Fernand 262,40 262,40
05/01/N
707100 Vente de matériels électriques 10,50

445712 État, TVA collectée (TN) 2,10
Avoir n° A 825 au client Fernand 12,60 12,60
Principe de la partie double respecté (total débit = total crédit) 799,80 799,80
34 Scénario 3 - L’organisation comptable et les mécanismes comptables

◆ Journaux auxiliaires utilisés
Complétez le tableau suivant permettant de déterminer les journaux auxiliaires concernés par les
Mission 3
pièces justificatives nécessitant un enregistrement comptable.
Organisation de la comptabilité
L’entreprise utilise les journaux auxiliaires suivants : ACH : Achats ; BQ1 : Société Générale (SG) ; CAIS : Caisse ; IMO :
Immobilisations (type : Achats) ; OD : Opérations diverses ; RAN : Report à nouveaux ; VTE : Ventes et prestations de
services.
Documents à enregistrer Journal auxiliaire concerné Code journal
Facture n° 825 Ventes et prestations de services VTE
Chèque n° SG 76976 Société Générale BQ1
LCR n° 127 Opérations diverses OD
Avoir n° A825 Ventes et prestations de services VTE
➜ Précomptabilisation
◆ Hypothèse 1 : Saisie des numéros de compte nécessaires directement sur la pièce comptable
Complétez le tampon suivant

Mission 4 apposé sur la facture n° 825. Pièce n° 3 Mois : 01 Jour : 04
Imputation Débit Crédit
707100 313,00
708500 15,00
445712 65,60
0FERNA 393,60
◆ Hypothèse 2 : Tableau récapitulatif des opérations similaires (bordereau centralisateur)
Complétez le bordereau centralisateur des ventes du mois de janvier N à l’aide de la facture

Mission 5 n° 825.
BORDEREAU CENTRALISATEUR DES VENTES MOIS Janvier ANNÉE N VTE FOLIO 1/1
Comptes à créditer
Divers
TVA collectée
Quincaillerie
Comptes
Emballages
N° ligne
d’entretien
Transports
électrique
consignés
N° de Libellé
Matériel
Produits
Jour
à Montants
(TN)
pièce des opérations Mon- N° de

débiter
tants compte
1 2 0BENDI 323,05 VTE1 Facture 823 – Bendix 53,84 115,00 85,00 64,50 10,00 - 5,29 665000
2 3 0MARTI 344,80 VTE2 Facture 824 – Martin 50,80 254,00 40,00
3 4 0FERNA 393,60 VTE3 Facture 825 – Fernand 65,60 313,00 15,00
4 5 0DIVER 2 954,03 VTE4 Vente magasin semaine 1 492,34 1 654,50 513,19 294,00
5 5 0FERNA - 12,60 VTE5 Avoir A 825 - Fernand - 2,10 - 10,50
Totaux à reporter Totaux à reporter
4 002,88 660,48 2 072,00 852,19 358,50 25,00 40,00 - 5,29 4 002,88
ou du mois ou du mois
DÉBIT NUMÉROS DE COMPTES 445712 707100 707200 707300 708500 419600 CRÉDIT

◆ Hypothèse 3 : Bordereau d’imputation comptable permettant une saisie plus rapide sur le PGI
Mission 6 Complétez le bordereau d’imputation comptable à l’aide de la facture n° 825.
N° N°
Intitulés des comptes/
Ligne
Date Journal compte compte Débit Crédit

Libellés des opérations
général de tiers
1 04/01/N VTE 411000 0FERNA Client Fernand 393,60
2 707100 Ventes de matériels électriques 313,00
3 708500 Ports et frais accessoires facturés 15,00
4 445712 État, TVA collectée sur ventes (TN) 65,60
5 Fernand - facture 825
Totaux 393,60 393,60
➜ Grand-livre des comptes

Complétez l’extrait du Grand-livre de la SA Duvivier au 05/01/N après les toutes premières
Mission 7
écritures de l’exercice N.
◆ Présentation sous la forme de comptes en « T »
D+ 207000 Fonds commercial C- D- 707100 Ventes de matériels C+ D+ 606100 Eau, énergie C-
SDI 5 000,00 électriques 3/01 250,00
5/01 10,50 115,00 2/01
313,00 4/01
∑D 5 000,00 0,00 ∑C 1 654,50 5/01 ∑D 250,00 0,00 ∑C
∑D 10,50 2 082,50 ∑C
SDF 5 000,00 SDF 250,00
2 072,00 SCF
D+ 218300 Matériel de bureau C- D+ 531100 Caisse C- D+ 607000 Achat C-

SDI 6 000,00 SDI 300,00 500,00 5/01 de marchandises
2/01 323,05 1/01 1 000,00
5/01 572,40 3/01 600,00

4/01 500,00
∑D 6 000,00 0,00 ∑C ∑D 1 195,45 500,00 ∑C
SDF 6 000,00 ∑D 2 100,00 0,00 ∑C
SDF 695,45
SDF 2 100,00
D+ 661100 Intérêts sur emprunts C- D- 101000 Capital C+ D+ 613000 Locations C-

5/01 20,00 100 000,00 SCI 3/01 310,00
∑D 20,00 0,00 ∑C ∑D 0,00 100 000,00 ∑C ∑D 310,00 0,00 ∑C

SDF 20,00 100 000,00 SCF SDF 310,00
D+ 512100 Banque - Société C- D- 164000 Emprunts C+ D+ 616000 Primes d’assurances C-

Générale 5/01 500,00 5 000,00 SCI 2/01 200,00
SDI 5 503,92 1 200,00 1/01
3/01 344,80 200,00 2/01 ∑D 500,00 5 000,00 ∑C ∑D 200,00 0,00 ∑C
4/01 131,20 720,00 3/01 SDF 200,00
4 500,00 SCF
5/01 2 381,63 300,00 3/01

5/01 500,00 310,00 3/01
600,00 4/01
520,00 5/01
∑D 8 861,55 3 850,00 ∑C
SDF 5 011,55

D+ 445662 État, TVA déductible C- D- 707300 Ventes C+ D- 445712 État, TVA collectée C+
(TN) de quincaillerie (TN)
1/01 200,00 64,50 2/01 5/01 2,10 53,84 2/01
3/01 120,00 294,00 5/01 50,80 3/01
3/01 50,00 65,60 4/01
4/01 100,00 ∑D 0,00 358,50 ∑C 492,34 5/01
∑D 470,00 0,00 ∑C 358,50 SCF ∑D 2,10 662,58 ∑C
SDF 470,00 660,48 SCF
D+ 411000 Clients C- D- 708500 Ports et frais C+ D- 419600 Clients, dettes/ C+

SDI 1 543,19 323,05 2/01 accessoires facturés emballages consignés
2/01 323,05 344,80 3/01 10,00 2/01 40,00 2/01
3/01 344,80 131,20 4/01 15,00 4/01

4/01 393,60 262,40 5/01
5/01 2 954,03 12,60 5/01
2 954,03 5/01 ∑D 0,00 25,00 ∑C ∑D 0,00 40,00 ∑C
∑D 5 558,67 4 028,08 ∑C 25,00 SCF 40,00 SCF
SDF 1 530,59
D+ 665000 Escomptes accordés C- D- 707200 Ventes de produits C+ D+ 580000 Virements internes C-

2/01 5,29 d’entretien 5/01 500,00 500,00 5/01
85,00 2/01
254,00 3/01
513,19 5/01
∑D 5,29 0,00 ∑C ∑D 0,00 852,19 ∑C ∑D 500,00 500,00 ∑C
SDF 5,29 852,19 SCF 0,00 Solde nul
D+ 413000 Clients, C-
effets à recevoir
5/01 262,40
∑D 262,40 0,00 ∑C
SDF 262,40

◆ Présentation professionnelle (PGI)
Mission 8 Simulez l’édition du Grand-livre des comptes issus du PGI.
SA DUVIVIER Grand-livre des comptes Période du : 01/01/N

Matériels électriques, quincaillerie au : 05/01/N
10, rue Doumergue 59500 DOUAI Tenue de compte : EURO
PGI module comptable Date de tirage : 06/01/N à 07:57 Page : 1
Libellé Mouvement Mouvement Solde
Date Jal N° pièce Lett.
écriture débit crédit progressif
101000 Capital
0101N RAN 1 Apports (création de l’entreprise) 100 000,00 - 100 000,00
Total compte 101000 Du 0101N au 0501N 100 000,00 - 100 000,00
164000 Emprunt
0101N RAN 1 Emprunt SG 251425 5 000,00 - 5 000,00
0501N BQ1 11 Échéance – emprunt SG 251425 500,00 - 4 500,00
Total compte 164000 Du 0101N au 0501N 500,00 5 000,00 - 4 500,00
207000 Fonds de commerce

0101N RAN 1 Fonds commercial (création de l’entreprise) 5 000,00 5 000,00
Total compte 207000 Du 0101N au 0501N 5 000,00 5 000,00
218300 Matériels de bureau et informatique

0101N RAN 1 Matériels possédés par l’entreprise au 0101N 6 000,00 6 000,00
Total compte 218300 Du 0101N au 0501N 6 000,00 6 000,00
512100 Banque – Société Générale

0101N RAN 1 Solde initial au 0101N 5 503,92 5 503,92
0101N BQ1 2 Chèque 901001 (achat de marchandises) 1 200,00 4 303,92
0201N BQ1 3 Chèque 901002 (prime d’assurance) 200,00 4 103,92
0301N BQ1 4 Chèque encaissé sur ventes de marchandises 344,80 4 448,72
0301N BQ1 5 Chèque 901003 (achat de marchandises) 720,00 3 728,72
0301N BQ1 6 Virement 121 – facture d’électricité 300,00 3 428,72
0301N BQ1 7 Virement 122 – Loyer de l’entrepôt 310,00 3 118,72
0401N BQ1 8 Chèque encaissé sur ventes de marchandises 131,20 3 249,92
0401N BQ1 9 Chèque 901004 (achat de marchandises) 600,00 2 649,92
0501N BQ1 10 Chèques encaissés sur ventes de marchandises 2 381,63 5 031,55
0501N BQ1 11 Virement 123 – échéance emprunt SG 251425 520,00 4 511,55
0501N BQ1 12 Dépôt des espèces provenant de la caisse 500,00 5 011,55
Total compte 512100 Du 0101N au 0501N 8 861,55 3 850,00 5 011,55
707100 Ventes de matériels électriques

0201N VTE 1 Facture 823 115,00 - 115,00
0401N VTE 3 Facture 825 313,00 - 428,00
0501N VTE 4 Vente magasin – semaine 1 1 654,50 - 2 082,50

0501N VTE 5 Avoir A 825 10,50 - 2 072,00
Total compte 707100 Du 0101N au 0501N 10,50 2 082,50 - 2 072,00
Totaux 217 560,28 217 560,28

➜ Balance des comptes
Mission 9 Reprenez les comptes du Grand-livre de la SA Duvivier au 05/01/N et présentez la balance.
SA DUVIVIER Période du : 01/01/N

Balance des comptes au : 05/01/N
Complète Tenue de compte : EURO
PGI module comptable Date de tirage : 06/01/N à 7:58 Page 1
N° de Mouvement Mouvement Solde Solde
Intitulés des comptes
compte débit crédit débit crédit
101000 Capital 100 000,00 100 000,00
[...] [...] […] […] […] […]
164000 Emprunts auprès des établissements de crédit 500,00 5 000,00 4 500,00
207000 Fonds commercial 5 000,00 5 000,00
[...] [...] […] […] […] […]
218300 Matériels de bureau et informatique 6 000,00 6 000,00
[...] [...] […] […] […] […]
411000 Clients 5 558,67 4 028,08 1 530,59
413000 Clients, effets à recevoir 262,40 262,40
419600 Clients, dettes sur emballages consignés 40,00 40,00
445662 État, TVA déductible sur ABS (TN) 470,00 470,00
445172 État, TVA collectée (TN) 2,10 662,58 660,48
[...] [...] […] […] […] […]
512100 Banque – Société Générale 8 861,55 3 850,00 5 011,55
531100 Caisse 1 195,45 500,00 695,45
580000 Virements internes 500,00 500,00
606100 Eau, électricité 250,00 250,00
607000 Achats de marchandises 2 100,00 2 100,00
613000 Locations 310,00 310,00
616000 Primes d'assurances 200,00 200,00
661100 Intérêts sur emprunts 20,00 20,00
665000 Escomptes accordés 5,29 5,29
707100 Ventes de matériels électriques 10,50 2 082,50 2 072,00
707200 Ventes de produits d’entretien 852,19 852,19
707300 Ventes de quincaillerie 358,50 358,50
708500 Ports et frais accessoires facturés 25,00 25,00
Totaux comptes de bilan 214 664,49 214 242,09 422,40
Totaux comptes de gestion 2 885,29 3 307,69 422,40
Totaux de la balance 217 560,28 217 560,28

➜ Documents de synthèse
Reprenez les comptes de la balance de la SA Duvivier au 05/01/N et présentez les documents

Mission 10
de synthèse.
◆ Présentation classique en tableau
BILAN DE LA SA DUVIVIER au 5 janvier N

ACTIF PASSIF
Immobilisations Fonds commercial 5 000,00 Capital social 100 000,00
Actif immobilisé
Incorporelles Autres Écarts de réévaluation

Immobilisations corporelles 166 000,00 Réserve légale 6 950,00
Capitaux propres
Immobilisations financières 10 140,00 Réserves réglementées
Total 1 181 140,00 Autres réserves 80 000,00
Matières premières,
2 316,47 Report à nouveau
approvisionnements
Stock
En-cours de production Résultat de l'exercice 422,40
Marchandises 8 027,85 Provisions réglementées
Avances et acomptes versés sur
Actif circulant
Total 1 187 372,40

commande
Clients et comptes
1 792,99 Provisions pour risques et charges (Total 2)
Créances rattachés
Autres 470,00 Emprunts et dettes assimilées 4 500,00
Valeurs mobilières de placement 2 500,00 Avances et acomptes reçus sur commande
Dettes
Banques, CCP 5 011,55 Fournisseurs et comptes rattachés 8 300,00

Caisse 695,45 Autres dettes 1 781,91
Total 2 20 814,31 Total 3 14 581,91
Charges constatées d'avance Produits constatés d'avance
Total général 201 954,31 Total général 201 954,31
COMPTE DE RÉSULTAT (en liste) DE LA SA DUVIVIER

5 Janvier N
Produits d’exploitation (hors taxes) :
Ventes de marchandises ( 12934,90
072,00++852,19
852,19++487,70
358,50 ) 3 282,69
Production vendue [biens et services] 25,00
Production stockée
Production immobilisée
Subventions d’exploitation
Autres produits
Total I (dont à l’exportation : ) 3 307,69
Charges d’exploitation (hors taxes) :
Achats de marchandises 2 100,00
Variation de stock (marchandises)
Achats d’approvisionnements
Variation de stock d’approvisionnements
Autres achats et charges externes ( 250 + 310 + 200 ) 760,00
Impôts, taxes et versements assimilés
Rémunérations du personnel
Charges sociales
Dotations aux amortissements
Dotations aux dépréciations et aux provisions
Autres charges
Total II 2 860,00
Résultat d'exploitation (I - II) 447,69
Produits financiers
Charges financières ( 2020++5,29
5,29 ) 25,29
Résultat financier (III) - 25,29
Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles
Résultat exceptionnel (IV) 0,00
Participation des salariés (V)
Impôts sur les bénéfices (VI)
Bénéfice ou perte (I - II + III + IV - V - VI) 422,40

Extrait du bilan - Passif (CERFA 2051)
SA DUVIVIER
100 000
6 950
80 000
422
187 372
Extrait du compte de résultat en liste (CERFA 2052)

SA DUVIVIER
3 283 3 283
25 25
3 308 3 308
3 308
2 100
760
2 860
448
25
25
- 25
422

➜ Courriel envoyé par le responsable du service comptable de la société DUVIVIER
ServiceComptable_Duvivier@orange.fr
NomPrenom@laposte.net
06/01/N – 13h48
Tâches à réaliser en mon absence
TableauxFlux.xlsx
Bonjour,
Désolé de ne pas pouvoir vous recevoir pour vos premiers jours dans notre société.
Je suis actuellement à un colloque à Paris sur les simplifications comptables et administratives en faveur des PME.
J’aimerais, avant de vous confier un dossier plus important, que vous remplissiez les tableaux joints (sur tableur)
avant de me les renvoyer. J’y regarderai ce soir et vous répondrez aussitôt.
N’hésitez pas à visiter l’entreprise afin de vous familiariser avec les différents services et vous imprégner de notre
organisation.
Bien cordialement
À ce soir.
Mission 11 Après avoir lu le courriel du responsable du service comptable, vous complétez les tableaux joints.
➜ Les mécanismes comptables relatifs aux flux

Étape 1 : le 01/01/N, la société Duvivier a acheté pour 1 000 € HT (TVA au taux normal) de matériels électriques à un
fournisseur (facture n° 127).
Étape 2 : le 01/01/N, le paiement a été réalisé au comptant par chèque bancaire n° SG 125540.
Étape 3 : le 05/01/N, du matériel électrique (1 654,50 € HT), des produits d’entretien (513,19 € HT) et de la quincaillerie
(294,00 € HT) ont été vendu à divers clients pour un total de 2 461,69 € HT (TVA au taux normal) (vente
magasin - semaine 1).
Étape 4 : le 05/01/N, les règlements des clients sont réalisés par chèques (2 381,63 €) et par espèces (572,40 €).
1re étape : Constatation du flux de marchandises et de la dette qu’il occasionne (01/01/N)
Flux réel de marchandises externe
Fournisseur de 1 200,00 € Destination

marchandises (1 000,00 x 1,20) Société DUVIVIER
1 200,00 € Origine
Flux financier de dettes externe
Comment a-t-on employé les ressources de l’entreprise ? ➜ À acheter des marchandises

D’où provient cette marchandise ? ➜ Du fournisseur
N° N° Emplois Ressources
Ligne
Date Journal compte compte

Libellés des opérations Débit Crédit
général de tiers
1 01/01/N ACH 607100 Achats de matériels électriques 1 000,00

2 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) Q 200,00
3 401000 9DIVER Fournisseurs 1 200,00
4 Facture n° 127
Totaux 1 200,00 1 200,00
Q 1 000,00 x 20 %

2e étape : Constatation du flux financier et de l’extinction de la dette (01/01/N)
Flux financier de dettes externe
Fournisseur de 1 200,00 € Destination

marchandises Société DUVIVIER
1 200,00 € Origine
Flux financier monétaire externe
Comment a-t-on employé les ressources de l’entreprise ? ➜ À payer le fournisseur

D’où provient cet argent ? ➜ De notre compte bancaire
Ligne

général de tiers
5 01/01/N BQ1 401000 9DIVER Fournisseurs 1 200,00
6 512100 Banque - Société Générale 1 200,00
7 Chèque n° SG 125540
Totaux 1 200,00 1 200,00
3e étape : Constatation du flux de marchandises et de la créance qu’elle occasionne (05/01/N)

Flux financier de créances externe
2 954,03 € Destination
Clients
(2 461,69 x 1,20) Société DUVIVIER
2 954,03 € Origine
Flux réel de marchandises externe
Comment a-t-on employé les ressources de l’entreprise ? ➜ À obtenir la créance d’un client
D’où provient cette créance ? ➜ D’une vente de plusieurs types de marchandises
Ligne

général de tiers
8 05/01/N VTE 411000 0DIVER Clients 2 954,03
9 707100 Ventes de matériels électriques 1 654,50
10 707200 Ventes de produits d’entretien 513,19
11 707300 Ventes de quincaillerie 294,00

12 445712 État, TVA collectée (TN) Q 492,34
13 Vente magasin – semaine 1
Totaux 2 954,03 2 954,03
Q (1 654,50 + 513,19 + 294,00) x 20 %

4e étape : Constatation des flux financiers et de l’extinction de la créance (05/01/N)
Flux financiers monétaires externes
2 381,63 €
Destination
Clients 572,40 €
Société DUVIVIER
Origine
2 954,03 €
Flux financier de créances externes
Comment a-t-on employé les ressources de l’entreprise ? ➜ À augmenter notre compte bancaire et notre caisse
D’où provient cet argent ? ➜ De notre client
Ligne

général de tiers
14 05/01/N BQ1 512100 Banque – Société Générale 2 381,63
15 411000 0DIVER Clients 2 381,63
16 Chèques encaissés sur les ventes magasin
17 05/01/N CAIS 531100 Caisse 572,40
18 411000 0DIVER Clients 572,40
19 Espèces encaissées sur les ventes magasin
Totaux 2 954,03 2 954,03

LES MÉCANISMES COMPTABLES RELATIFS AUX DOCUMENTS DE SYNTHÈSE
Après avoir analysé les documents de synthèse simplifiés de la société DUVIVIER et étudié le
Mission 12 positionnement des comptes dans ces deux documents, vous compléterez les tableaux mis à
votre disposition par le dirigeant.
◆ Le bilan
Bilan simplifié de la société DUVIVIER au 05/01/N
ACTIF Montants PASSIF Montants

Actif Immobilisé Capitaux propres
Immobilisations incorporelles 5 000 Capital 100 000
Immobilisations corporelles 166 000 Réserves 86 950
Immobilisations financières 10 140 Résultat 422
Actif circulant Dettes

Stocks 10 344 Emprunts 4 500
Clients 1 793 Fournisseurs 8 300
TVA déductible 470 TVA collectée 660
VMP 2 500 Autres dettes 1 122
Banque 5 012
Caisse 695
Total des actifs 201 954 Total des passifs 201 954
◆ Le compte de résultat
Compte de résultat simplifié de la société DUVIVIER au 05/01/N
CHARGES Montants PRODUITS Montants

Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats de marchandises 2 100 Ventes de marchandises 3 283
Eau, électricité 250 Prestations de services
Locations 310 Transports 25
Assurances 200
Charges financières Produits financiers

Intérêts 25
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Bénéfice 422 Perte

Total des charges 3 308 Total des produits 3 308

➜ Fonctionnement des comptes selon leur provenance
SA DUVIVIER FACTURE N° 825

10, rue Doumergue – 59500 DOUAI Le : 04/01/N
Tél. 03 27 97 XX XX - Fax : 03 27 89 XX XX Entreprise FERNAND
SA au capital de 250 000 € - 758 501 001 RCS LILLE 22, rue Saint-Paul

EL130 Cache borne 4 modules 3 10,50 10,50 31,50
EL365 Ampoules économie énergie 25 W 50 5,00 5% 4,75 237,50
EL814 Lampes à led 22 2,00 2,00 44,00
Net commercial 313,00
Port 15,00
Montant net HT 328,00
Paiement 1/3 au comptant par chèque TVA au taux normal 65,60
Solde à 30 jours fin de mois par traite Net à payer TTC en euros 393,60
Ventes de matériels électriques

Transports
Comptes concernés par le document
TVA collectée
Client Fernand
ACTIF CHARGE PASSIF PRODUIT
N° Comptes positionnés à Comptes positionnés à
Intitulés des comptes gauche du document de droite du document de
des comptes
synthèse et augmentant synthèse et augmentant
à gauche (au débit) à droite (au crédit)
707100 Ventes de matériels électriques  
708500 Ports et frais accessoires facturés  
445712 État, TVA collectée (TN)  
411000 Clients (0FERNA)  
D+ 411000 Clients C- D- 707100 Ventes C+ D- 708500 Ports et frais C+

4/01 393,60 de matériels électriques accessoires facturés
313,00 4/01 15,00 4/01
D- 445712 État, C+
TVA collectée (TN)
65,00 4/01
N° N°
Ligne

général de tiers
1 04/01/N VTE 411000 0FERNA Clients 393,60
4 445712 État, TVA collectée (TN) 65,60

5 Facture n° 825
Totaux 393,60 393,60

€ 131,20
Date : 04/01/N payez contre ce chèque non endossable
_______________________________________________________
Cent trente et un euros et vingt centimes
Bénéficiaire :
Société DUVIVIER _______________________________________________________

À __________________________________________________________________
PAYABLE À Lille
_______________ 4 janvier N
Le _____________
000 60 4571568 54
Montant : 131,20 SOCIÉTÉ GÉNÉRALE
Entreprise FERNAND nd
Ferna
Agence de Lille
Nouveau solde : 28501-13558-00087447458-22
22 rue Saint-Paul
Chèque N°
59000 LILLE
Chèque n° 76976
⧣ 76976 ⧣ 2850113558 ⧣ 00087447458 ⧣ 22
Banque
Client Fernand

des comptes
512100 Banque – Société Générale  
411000 Clients (0FERNA)  
 
 
D+ 411000 Clients C- D+ 512100 Banque – Société C-
131,20 4/01 Générale
4/01 131,20
N° N°
Ligne

général de tiers
6 04/01/N BQ1 512100 Banque – Société Générale 131,20
7 411000 0FERNA Clients 131,20
8 Chèque n° 76976
Totaux 131,20 131,20
Cabinet d’assurance VILLETTE Quittance n° 01/N/147
76, square Schumann Société DUVIVIER
62300 LENS 10, rue Doumergue
Tél. 03 20 52 XX XX - Fax : 03 20 52 XX XX 59500 DOUAI
Le : 02/01/N France NB : les taxes spéciales sur assurances
Désignation
Quittance mensuelle (magasin) :
Montant
sont comptabilisées dans le même
Assurance incendie (prorata mensuel : 1 440 €/12) 120,00 € compte que l’assurance.
Assurance dégâts des eaux (prorata mensuel : 240 €/12) 20,00 €
Assurance vol (prorata mensuel : 480 €/12) 40,00 €
Montant net HT 180,00
Taxes spéciales 20,00
Virement par prélèvement automatique à la Société Générale Net à payer 200,00 €
Assurances
Fournisseur (assureur Villette)
Banque

des comptes

616000 Primes d’assurances  
401000 Fournisseurs (9VILLE)  
 

D+ 616000 Primes d’assurances C- D- 401000 Fournisseurs C+ D+ 512100 Banque – Société C-
2/01 200,00 2/01 200,00 200,00 2/01 Générale
200,00 2/01
N° N°
Ligne

général de tiers
1 02/01/N ACH 616000 Primes d’assurances 200,00
2 401000 9VILLE Fournisseurs 200,00
3 Quittance n° 01/N/147
4 02/01/N BQ1 401000 9VILLE Fournisseurs 200,00
5 512100 Banque – Société Générale 200,00
6 Virement par prélèvement automatique
Totaux 400,00 400,00
Agence de Douai SA DUVIVIER

SOCIÉTÉ
66, rue Saint-Jacques
GÉNÉRALE 10, rue Doumergue
59500 DOUAI 59500 DOUAI
Compte n° 17304/04158/00032589550/93
AVIS DE DÉBIT n° 21
Date Nature des opérations Valeur Débit Crédit
05/01/N Remboursement emprunt 05-janv 500,00
05/01/N Intérêts sur emprunt 05-janv 20,00
NET DÉDUIT DE VOTRE COMPTE 520,00
Emprunts
Intérêts (emprunts)
Banque

des comptes
164000 Emprunts auprès des Ets de crédit  
661100 Intérêts sur emprunts  
 
D+ 661100 Intérêts sur emprunts C- D- 164000 Emprunts auprès C+ D+ 512100 Banque – Société C-
5/01 20,00 des établissements de crédit Générale
5/01 500,00 520,00 5/01
N° N°
Ligne

général de tiers
1 05/01/N BQ1 661100 Intérêts sur emprunts 20,00
2 164000 Emprunts auprès des établissements de crédit 500,00

3 512100 Banque – Société Générale 520,00
5 Avis de débit n° 21
Totaux 520,00 520,00

BANTIGNY
Bordereau centralisateur à compléter à l’aide de factures pré-imputées
2 -Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable de la société Bantigny l’écriture centralisée des
achats d’octobre N.
Bordereau d'imputation comptable
N° compte N° compte Intitulés des comptes/

Ligne
Date Journal Débit Crédit

général de tiers Libellés des opérations
1 31-oct HA 607100 Achat électricité 6 829,50
2 607200 Achat peinture 6 589,54
3 607300 Achat plomberie 5 543,05
4 624100 Transports sur achats 1 030,00
5 445660 État, TVA déductible/ABS 3 998,41
6 409600 Fournisseurs, créances sur emballages à rendre 400,00
7 401000 9ELECT Fournisseurs ❶ 8 515,40
8 401000 9VALEN Fournisseurs ❷ 8 423,44
9 401000 9VIDEX Fournisseurs ❸ 7 451,66
10 Achats centralisés d'octobre
Totaux 24 390,50 24 390,50
❶ 3 437,96 + 5 077,44 ❷ 5 128,70 + 3 294,74 ❸ 2 468,90 + 4 982,76

50
BORDEREAU CENTRALISATEUR DES ACHATS MOIS Octobre. ANNÉE N HA FOLIO 1/1
Comptes à débiter
Divers
Comptes
N° de
à Montants Libellés des opérations
Jour
pièce N° de
TVA
N° ligne
créditer
Achat
Achat
Achat
Montants
peinture
compte
plomberie
consignés
électricité
Transports
déductible
Emballages
1 7 9ELECT 3 437,96 € HA1 Facture n° 332 d'Electrolux 564,66 € 2 723,30 € 100,00 € 50,00 €
2 12 9VALEN 5 128,70 € HA2 Facture n° 4598 de Valentine 834,78 € 3 973,92 € 200,00 € 120,00 €
3 20 9ELECT 5 077,44 € HA3 Facture n° 357 d'Electrolux 841,24 € 4 106,20 € 100,00 € 30,00 €
4 22 9VIDEX 2 468,90 € HA4 Facture n° 12562 de Videx 403,15 € 1 715,75 € 300,00 € 50,00 €
5 25 9VALEN 3 294,74 € HA5 Facture n° 4611 de Valentine 539,12 € 2 615,62 € 80,00 € 60,00 €
Scénario 3 - L’organisation comptable et les mécanismes comptables

6 29 9VIDEX 4 982,76 € HA6 Facture n°1 2584 de Videx 815,46 € 3 827,30 € 250,00 € 90,00 €
10
1 - Complétez le bordereau centralisateur des achats du mois d’octobre (annexe A à compléter).

Annexe A (à compléter) - Bordereau centralisateur des achats du mois d’octobre N
24 390,50 € 3 998,41 € 6 829,50 € 6 589,54 € 5 543,05 € 1 030,00 € 400,00 € 24 390,50 €


BRUNEMONT
Comptes détaillés et comptes schématiques (erreurs à déceler)
1.1.4 Analyse et description des mécanismes comptables : les modèles comptables, les principes
d’enregistrement
Sachant qu’il y avait dans la caisse 187,85 €, le 1er septembre au matin :

1 - Présentez le compte « Caisse » (annexe 1 à compléter).
Annexe 1 (à compléter) - Compte Caisse
Compte 530000 CAISSE

Date Libellés Débit Crédit Solde Sens
01-sept Solde débiteur initial 187,85 187,85 D
05-sept Ventes au comptant de la semaine 554,80 742,65 D
06-sept Achat de divers articles (pièce 601) 107,50 635,15 D
10-sept Timbres-poste (pièce 602) 29,00 606,15 D
12-sept Ventes au comptant de la semaine 449,25 1 055,40 D
12-sept Versement à la banque (pièce 603) 900,00 155,40 D
21-sept Frais de transport (pièce 605) 59,80 421,95 D
29-sept Versement à la banque (pièce 607) 500,00 131,60 D
Totaux 2 028,00 1 896,40 131,60 D
2 - Calculez le résultat de ces opérations Résultat

(sans tenir compte de la TVA).
107,50 554,80
29,00 449,25
127,30 453,65
59,80 382,45
172,80
496,40 1 840,15
1 343,75 Bénéfice
3 - Faites un récapitulatif des erreurs rencontrées.
Dates Erreurs constatées

01-sept Le solde initial n’apparaît pas dans le compte (ni le solde final)
10-sept Le prélèvement automatique d'électricité est une dépense donc au crédit

20-sept L’achat de fournitures administratives correspond à une dépense donc au crédit
23-sept Les intérêts bancaires en notre faveur sont une recette donc au débit
26-sept Les ventes de la semaine sont des recettes donc au débit

4 - Présentez le compte « Banque » en tenant compte de ces erreurs (annexe 2 à compléter).
Annexe 2 (à compléter) - Compte Banque
Compte 512000 BANQUE

Date Libellés Débit Crédit Solde Sens
01-sept Solde créditeur initial 327,10 - 327,10 C

05-sept Ventes de la semaine (chèques déposés - AC 61) 438,00 110,90 D
10-sept Prélèvement automatique d'électricité (AD 13) 127,50 - 16,60 C
12-sept Virement de la caisse (AC 63) 900,00 1 397,90 D
15-sept Publicité journal local (chèque 787151) 95,00 1 302,90 D
18-sept Achats de divers articles (chèque 787152) 1 359,75 - 56,85 C
20-sept Achat de fournitures administratives (chèque 787153) 18,10 290,85 D
23-sept Intérêts bancaires en notre faveur (AC 65) 82,60 373,45 D
24-sept Achat d’une caisse enregistreuse (chèque 787154) 610,00 - 236,55 C
28-sept Achats de divers articles (chèque 787155) 587,65 - 411,30 C
29-sept Virement de la caisse (AC 67) 500,00 88,70 D
Totaux 3 213,80 3 125,10 88,70 D
5 - Présentez de manière schématique (compte en T en annexe 3) tous les comptes jouant en contrepartie du compte
« Banque » (sans tenir compte de la TVA et sans refaire le compte « Caisse »).
Annexe 3 (à compléter) - Comptes schématiques
607000 Achats march. 606400 Fourn. administ.

18 1 359,75 20 18,10
28 587,65
1 947,40 - 18,10 -
SDF 1 947,40 SDF 18,10
623000 Publicité 606100 Fourn. non stock.

15 95,00 10 127,50
95,00 - 127,50 -
SDF 95,00 SDF 127,50
707000 Ventes march. 760000 Produits Financ.

438,00 5 82,60 23
514,50 12
365,80 19
412,90 26
- 1 731,20 - 82,60
1 731,20 SCF 82,60 SCF
218300 Mat. de bur. et inf.

24 610,00
610,00 -
SDF 610,00

FÉRIN
Bordereau d’imputation, Grand-livre des comptes, balance des comptes

d’enregistrement
1 - E nregistrez ces opérations dans le bordereau d’imputation (annexe 1) en décomposant toutes les écritures par
journaux auxiliaires (facturation, règlement…).
2 - Reportez ces enregistrements dans les comptes schématiques du Grand-livre (annexe 2).
3 - Présentez la balance générale des comptes à six colonnes au 30 septembre (annexe 3).
4 - Calculez le résultat du mois de septembre.

54
N° N°
Date Journal compte compte Intitulés des comptes Libellés des opérations Débit Crédit
Ligne
général de tiers
1 15-sept HA 607000 Achats de marchandises Facture A1 de Mike 350,00
2 401000 9MIKE0 Fournisseurs 350,00
3 15-sept VT 411000 0DIVER Clients Ventes au comptant 10 200,00
4 707000 Ventes de marchandises 10 200,00
5 15-sept BQ 512000 Banques Chèques reçus sur ventes au comptant 7 000,00
6 411000 0DIVER Clients 7 000,00
7 15-sept CA 530000 Caisse Espèces reçues sur ventes au comptant 3 200,00
8 411000 0DIVER Clients 3 200,00
9 15-sept BQ 512000 Banques Chèque de Chaussport 2 500,00
10 411000 0CHAUS Clients 2 500,00

Emprunts auprès des établissements de
11 16-sept BQ 164000 Annuité d'emprunt payée par chèque 10 000,00
crédit
12 661100 Intérêts sur emprunts 3 600,00
13 512000 Banques 13 600,00
14 18-sept OD 215400 Matériels industriels Achat machine à gonfler les ballons 800,00
15 404000 9OMBRU Fournisseurs d'immobilisations Ombru (facture A2) 800,00

Annexe 1 (début) - Bordereau d’imputation comptable de l’entreprise FERIN
16 20-sept HA 607000 Achats de marchandises Achats au comptant de ballons FIFA 5 000,00
17 401000 9DIVER Fournisseurs World Cup 5 000,00
Règlement par chèque des achats au

18 20-sept BQ 401000 9DIVER Fournisseurs 5 000,00
comptant
19 512000 Banques 5 000,00

N° N°
Ligne
général de tiers
Règlement par virement bancaire du
20 23-sept BQ 401000 9ABBIB Fournisseurs 9 500,00
fournisseur Abbibas
21 512000 Banques 9 500,00
22 25-sept BQ 274000 Prêts Accord d'un prêt à un salarié 1 000,00
23 512000 Banques 1 000,00
24 30-sept CA 108000 Compte de l'exploitant Prélèvement en espèces de l'exploitant 500,00
25 530000 Caisse 500,00
26 30-sept VT 411000 0DIVER Clients Ventes au comptant 4 500,00
28 30-sept BQ 512000 Banques Chèques reçus sur ventes au comptant 4 120,00
29 411000 0DIVER Clients 4 120,00
30 30-sept CA 530000 Caisse Espèces reçues sur ventes au comptant 380,00
31 411000 0DIVER Clients 380,00
32 30-sept CA 580000 Virement interne Virement vers la banque 2 980,00
33 530000 Caisse 2 980,00
34 30-sept BQ 512000 Banques Virement de la caisse 2 980,00

Annexe 1 (fin) - Bordereau d’imputation comptable de l’entreprise FERIN
35 580000 Virement interne 2 980,00
Totaux 73 610,00 73 610,00

55
Annexe 2 - Grand-livre des comptes de l’entreprise FERIN
101000 Capital 108000 Compte de l'exploitant 164000 Emprunts

20 000,00 SCI 30 500,00 16 10 000,00 30 000,00 SCI
- 20 000,00 500,00 10 000,00 30 000,00

20 000,00 SCF SDF 500,00 20 000,00 SCF
215400 Matériels industriels 218400 Mobilier 274000 Prêts

SDI 4 000,00 SDI 16 000,00 25 1 000,00
18 800,00
4 800,00 - 16 000,00 - 1 000,00 -

SDF 4 800,00 SDF 16 000,00 SDF 1 000,00
580000 Virement interne 530000 Caisses 607000 Achats de marchandises

30 2 980,00 2 980,00 30 SDI 200,00 500,00 30 15 350,00
15 3 200,00 2 980,00 30 20 5 000,00
30 380,00
2 980,00 2 980,00 3 780,00 3 480,00 5 350,00
- - SDF 300,00 SDF 5 350,00
661100 Intérêts/emprunt 370000 Stocks de marchandises 707000 Ventes de marchandises

16 3 600,00 30 SDI 38 000,00 10 200,00 15
4 500,00 30
3 600,00 38 000,00 - 14 700,00

SDF 3 600,00 SDF 38 000,00 14 700,00 SCF
411000 Clients 401000 Fournisseurs 404000 Fourn. d'immobilisations

SDI 3 500,00 7 000,00 15 20 5 000,00 16 000,00 SCI 800,00 18
15 10 200,00 3 200,00 15 23 9 500,00 350,00 15
30 4 500,00 2 500,00 15 5 000,00 20
4 120,00 30
380,00 30
18 200,00 17 200,00 14 500,00 21 350,00 - 800,00
SDF 1 000,00 6 850,00 SCF 800,00 SCF
512000 Banques
SDI 4 300,00 13 600,00 16
15 7 000,00 5 000,00 20
15 2 500,00 9 500,00 23
30 4 120,00 1 000,00 25
30 2 980,00
20 900,00 29 100,00
8 200,00 SCF

Annexe 3 - Balance générale de l’entreprise FERIN
BALANCE GÉNÉRALE DE L’ENTREPRISE FERIN AU 30 SEPTEMBRE

N° de Mouvements Soldes
Noms des comptes
compte Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
101000 Capital - 20 000,00 20 000,00
108000 Compte de l'exploitant 500,00 - 500,00
164000 Emprunts auprès des établissements de crédit 10 000,00 30 000,00 20 000,00
215400 Matériels industriels 4 800,00 - 4 800,00
218400 Mobilier de bureau 16 000,00 - 16 000,00
274000 Prêts 1 000,00 - 1 000,00
370000 Stocks de marchandises 38 000,00 - 38 000,00
401000 Fournisseurs 14 500,00 21 350,00 6 850,00
404000 Fournisseurs d'immobilisations - 800,00 800,00
411000 Clients 18 200,00 17 200,00 1 000,00
512000 Banques 20 900,00 29 100,00 8 200,00
530000 Caisse 3 780,00 3 480,00 300,00
580000 Virement interne 2 980,00 2 980,00
607000 Achats de marchandises 5 350,00 - 5 350,00
661100 Intérêts sur emprunts 3 600,00 - 3 600,00
707000 Ventes de marchandises - 14 700,00 14 700,00
Totaux 139 610,00 139 610,00 70 550,00 70 550,00
Total des produits 14 700,00

Total des charges 8 950,00
Résultat 5 750,00 Bénéfice

BOWLING VAUBAN
Détermination du capital - Bordereau d’imputation et Grand-livre des comptes -
Balance des comptes, compte de résultat et bilan
d’enregistrement
1-R
etrouvez le montant du capital.
Comptes d’actif Comptes de passif

Terrains : 100 000 € Emprunts : 80 000 €
Bâtiments : 150 000 € Fournisseurs de biens et services : 5 000 €
Outillages: 15 000 € Fournisseurs d’immobilisations : 100 000 €
Matériels industriels : 40 000 € Dettes envers le personnel : 2 000 €
Installations générales : 120 000 €
Stocks de boissons : 3 500 €
Banque (Solde positif) : 6 000 €
Caisse : 500 €
Total : 435 000 € Total : 187 000 €
➔ Capital = Total actif – total passif = 435 000 – 187 000 = 248 000 €
2 - Enregistrez les opérations suivantes du mois de janvier N (annexe 1) dans le bordereau d’imputation comptable
fourni (annexe 2).
3-P
résentez le Grand-livre des comptes au 31 janvier N (annexe 3).
4 - Présentez la balance des comptes au 31 janvier N (annexe 4).
5 - Présentez le compte de résultat du mois de janvier N (annexe 5) et le bilan au 31 janvier N (annexe 6) en supposant
que le stock constaté le 31 janvier N soit le même que celui du 1er janvier N.

60
N° N°
N° Journal compte compte Intitulés des comptes Libellés des opérations Débit Crédit
Ligne
général de tiers
1 1a HA 607000 Achats de marchandises Facture 812 4 500,00
2 401000 9TRESS Fournisseurs Achat de boissons à TRESSOIF 4 500,00
3 1b BQ 401000 9TRESS Fournisseurs Chèque 515 4 500,00
4 512000 Banques Règlement fournisseur TRESSOIF 4 500,00
5 2 OD 215500 Outillages industriels Facture 127 2 500,00
6 404000 9BOULE Fournisseurs d'immobilisations Achat de quilles à BOULE & BILLE 2 500,00
7 3a OD 218100 Installations générales, agencements Facture 601 de JAMES 15 000,00
Achats de billards et remplacement d'une

8 215400 Matériels industriels 4 000,00
machine à recharger
9 404000 9JAMES Fournisseurs d'immobilisations 19 000,00
10 3b BQ 404000 9JAMES Fournisseurs d'immobilisations Chèque 516 19 000,00

11 512000 Banques Règlement fournisseur JAMES 19 000,00
12 3c BQ 512000 Banques Avis de crédit 203 16 000,00
13 164000 Emprunts auprès des établissements de crédit Obtention d'un emprunt 16 000,00
14 4a VT 411000 0DIVER Clients Ventes directes au bar (1500 + 6500) 8 000,00
16 4b CA 530000 Caisse Pièce de caisse 101 1 500,00
17 411000 0DIVER Clients Règlement en espèces 1 500,00
19 411000 0DIVER Clients Encaissement des chèques et CB 6 500,00

Annexe 2 (début) - Bordereau d’imputation comptable de l’entreprise BOWLING VAUBAN

N° N°
Ligne
général de tiers
20 5 CA 623000 Publicité, publications, relations publiques Pièce de caisse 102 200,00
21 616000 Primes d'assurances Paiement en espèces frais généraux 250,00
22 606300 Fournitures d'entretien, petit équipement 150,00
23 530000 Caisse 600,00
24 6 BQ 401000 9TRESS Fournisseurs Chèques + virement bancaire 3 500,00
25 421000 Personnel, rémunérations dues Divers règlements 2 000,00
26 164000 Emprunts auprès des établissements de crédit 8 000,00
27 661100 Intérêts sur emprunts 4 000,00
28 512000 Banques 17 500,00
29 7 OD 645000 Cotisations de SS et de prévoyance Cotisations sur salaires 1 900,00
30 431000 Sécurité sociale 1 900,00
31 8a VT 411000 0DIVER Clients Locations des pistes et des billards 11 000,00
32 706000 Prestations de services 11 000,00
33 8b CA 530000 Caisse Pièce de caisse 103 4 500,00
34 411000 0DIVER Clients Règlement en espèces des locations 4 500,00
36 411000 0DIVER Clients Règlement chèques et CB des locations 6 500,00
37 9a CA 580000 Virement interne Pièce de caisse 104 5 700,00
38 530000 Caisse Retrait d'espèces de la caisse 5 700,00
39 9b BQ 512000 Banques Avis de crédit 206 5 700,00

Annexe 2 (fin) - Bordereau d’imputation comptable de l’entreprise BOWLING VAUBAN
40 580000 Virement interne Dépôt d'espèces en banque 5 700,00

Totaux 134 900,00 134 900,00
61
Annexe 3 Grand-livre des comptes de l’entreprise BOWLING VAUBAN (au 31 janvier N)
101000 Capital 164000 Emprunts 211000 Terrains

248 000,00 SCI 6 8 000,00 80 000,00 SCI SDI 100 000,00
16 000,00 3c
- 248 000,00 8 000,00 96 000,00 100 000,00
248 000,00 SCF 88 000,00 SCF SDF 100 000,00
213000 Constructions 215400 Matériels industriels 215500 Outillages industriels

SDI 150 000,00 SDI 40 000,00 SDI 15 000,00
3a 4 000,00 2 2 500,00
150 000,00 44 000,00 - 17 500,00 -
SDF 150 000,00 SDF 44 000,00 SDF 17 500,00
218100 Installations générales 370000 Stocks de marchandises 401000 Fournisseurs

SDI 120 000,00 SDI 3 500,00 1b 4 500,00 5 000,00 SCI
3a 15 000,00 6 3 500,00 4 500,00 1a
135 000,00 3 500,00 8 000,00 9 500,00
SDF 135 000,00 SDF 3 500,00 1 500,00 SCF
404000 Fourn. d'immobilisations 411000 Clients 421000 Personnel

3b 19 000,00 100 000,00 SCI 4a 8 000,00 1 500,00 4b 6 2 000,00 2 000,00 SCI
2 500,00 2 8a 11 000,00 6 500,00 4c
19 000,00 3a 4 500,00 8b
6 500,00 8c
19 000,00 121 500,00 19 000,00 19 000,00 2 000,00 2 000,00
102 500,00 SCF
431000 Sécurité sociale 512000 Banques 530000 Caisse

1 900,00 7 SDI 6 000,00 4 500,00 1b SDI 500,00 600,00 5
3c 16 000,00 19 000,00 3b 4b 1 500,00 5 700,00 9a
4c 6 500,00 17 500,00 6 8b 4 500,00
8c 6 500,00
9b 5 700,00
- 1 900,00 40 700,00 41 000,00 6 500,00 6 300,00
1 900,00 SCF 300,00 SCF SDF 200,00
580000 Virements internes 606300 Fournitures d'entretien 607000 Achats de marchandises

9a 5 700,00 5 700,00 9b 5 150,00 1a 4 500,00
5 700,00 5 700,00 150,00 - 4 500,00 -

- - SDF 150,00 SDF 4 500,00
616000 Assurances 623000 Publicité 645000 Cotisations Sécurité Sociale

5 250,00 5 200,00 7 1 900,00
250,00 200,00 - 1 900,00 -

SDF 250,00 SDF 200,00 SDF 1 900,00
661100 Intérêts/emprunt 706000 Prestations 707000 Ventes de marchandises

6 4 000,00 11 000,00 8a 8 000,00 4a
4 000,00 - - 11 000,00 - 8 000,00

SDF 4 000,00 11 000,00 SCF 8 000,00 SCF

Annexe 4 - Balance générale des comptes au 31 janvier N de l’entreprise BOWLING VAUBAN
BALANCE GÉNÉRALE DE L'ENTREPRISE BOWLING VAUBAN au 31/01/N

N° de Sommes Soldes
Intitulés des comptes
compte Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
101000 Capital - 248 000,00 - 248 000,00
164000 Emprunts auprès des établissements de crédit 8 000,00 96 000,00 - 88 000,00
211000 Terrains 100 000,00 - 100 000,00 -
213000 Constructions 150 000,00 - 150 000,00 -
215400 Matériels industriels 44 000,00 - 44 000,00 -
215500 Outillages industriels 17 500,00 - 17 500,00 -
218100 Installations générales, agencements 135 000,00 - 135 000,00 -
370000 Stocks de marchandises 3 500,00 - 3 500,00 -
401000 Fournisseurs 8 000,00 9 500,00 - 1 500,00
404000 Fournisseurs d'immobilisations 19 000,00 121 500,00 - 102 500,00
411000 Clients 19 000,00 19 000,00 - -
421000 Personnel, rémunérations dues 2 000,00 2 000,00 - -
431000 Sécurité sociale - 1 900,00 - 1 900,00
512000 Banques 40 700,00 41 000,00 - 300,00
530000 Caisse 6 500,00 6 300,00 200,00 -
580000 Virement interne 5 700,00 5 700,00 - -
606300 Fournitures d'entretien, petit équipement 150,00 - 150,00 -
607000 Achats de marchandises 4 500,00 - 4 500,00 -
616000 Primes d'assurances 250,00 - 250,00 -
623000 Publicité, publications, relations publiques 200,00 - 200,00 -
645000 Cotisations de SS et de prévoyance 1 900,00 - 1 900,00 -
661100 Intérêts sur emprunts 4 000,00 - 4 000,00 -
706000 Prestations de services - 11 000,00 - 11 000,00
707000 Ventes de marchandises - 8 000,00 - 8 000,00
Totaux 569 900,00 569 900,00 461 200,00 461 200,00

Annexe 5 - Compte de résultat du mois de janvier N de l’entreprise BOWLING VAUBAN
COMPTE DE RÉSULTAT (en liste)

DE L'ENTREPRISE BOWLING VAUBAN
Janvier N
Produits d’exploitation (hors taxes) :
Ventes de marchandises 8 000
Production vendue [biens et services] 11 000
Production stockée
Production immobilisée
Subventions d’exploitation
Autres produits
Total I (dont à l’exportation : ) 19 000
Charges d’exploitation (hors taxes) :
Achats de marchandises 4 500
Variation de stock (marchandises)
Achats d’approvisionnements
Variation de stock d’approvisionnements
Autres achats et charges externes (150 + 250 + 200) 600
Impôts, taxes et versements assimilés
Rémunérations du personnel
Charges sociales 1 900
Dotations aux amortissements
Dotations aux dépréciations et aux provisions
Autres charges
Total II 7 000
Résultat d'exploitation (I - II) 12 000
Produits financiers
Charges financières 4 000
Résultat financier (III) - 4 000
Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles
Résultat exceptionnel (IV)
Participation des salariés (V)
Impôts sur les bénéfices (VI)
Bénéfice ou perte (I - II + III + IV - V - VI) 8 000

Annexe 6 - Bilan au 31 janvier N de l’entreprise BOWLING VAUBAN
BILAN DE L'ENTREPRISE BOWLING VAUBAN au 31 janvier N

ACTIF PASSIF
Immobilisations Fonds commercial Capital social 248 000

Actif immobilisé
Incorporelles Autres Écarts de réévaluation

Immobilisations corporelles  446 500 Réserve légale
Immobilisations financières Réserves réglementées
Capitaux propres
Total 1 446 500 Autres réserves
Matières premières,
Report à nouveau
approvisionnements
Stock
En-cours de production Résultat de l'exercice 8 000
Marchandises 3 500 Provisions réglementées
Avances et acomptes versés sur
Total 1 256 000
Actif circulant
commande
Clients et comptes
Provisions pour risques et charges (Total 2)
Créances rattachés
Autres Emprunts et dettes assimilées  88 300
Valeurs mobilières de placement Avances et acomptes reçus sur commande
Dettes
Banques, CCP Fournisseurs et comptes rattachés 104 000

Caisse 200 Autres dettes 1 900
Total 2 3 700 Total 3 194 200
Charges constatées d'avance Produits constatés d'avance
Total général 450 200 Total général 450 200
 100 000 + 150 000 + 44 000 + 17 500 + 135 000 (comptes 21)
 88 000 (compte 164000) + 300 (compte 512000 créditeur)

OCR SPEED
Reconnaissance automatique des factures

d’enregistrement
Vous êtes chargé de tester cet outil numérique en analysant les factures imputées dans vos journaux auxiliaires
d’achat et de vente.
Numéro Compte Compte

Date Journal Libellés de l'opération Débit Crédit
de pièce général auxiliaire
4/09 VT 09/002 411000 411035 Facture 09/002 - Les fruits de chez nous 355,96
471000 355,96
6/09 HA 56 624110 Facture 56 - EARL Pecheux 20,00
471000 20,00
8/09 HA 84 445662 Facture 84 - Coopératives du Douaisis 3,00
471000 3,00
10/09 HA 35 471000 Facture 35 - Philippe Martel 50,00
445662 4,00
409100 50,00
471000 4,00
12/09 HA 42 471000 Facture 42 - Exploitation agricole Basquin 21,00
765000 21,00
14/09 HA 90 409600 Facture 90 - Coopératives du Douaisis 240,00
471000 240,00
Totaux 693,96 693,96
Vous en profiterez pour déceler les problèmes de paramétrage rencontrés.

Explications :
• Le compte client n’a pas été paramétré dans le PGI. C’est le 35e client entré dans l’entreprise BATTAVIA (compte
411035).
• Le compte 624110 « Transport/achat (TR) » n’a pas été créé dans le PGI.
• Le compte 445662 « TVA déductible sur achats (TN) » n’a pas été rattaché au compte de transport (624120) dans
le PGI.
• Même problème que précédemment et de plus, le compte 409100 « Fournisseurs, avances et acomptes versés
sur commande » n’a pas été rattaché à l’acompte dans le PGI.
• La ligne « Réduction financière négociée pour paiement comptant » n’a pas été reconnue par l’outil de
numérisation qui n’a pu la rattacher au compte 765000 « Escomptes obtenus ».
• Les palettes consignées n’ont pas été rattachées au compte « 409600 Fournisseurs, créances sur emballages à
rendre » dans le PGI.

Scénario 4 Tenue et suivi des dossiers clients
1.2.1 Tenue et suivi des dossiers clients : du contrôle du devis au contrôle de l’encaissement
1.2.3 Contrôle des opérations et des traitements dématérialisés
1.7.1 Présentation des caractéristiques de l’organisation du processus « Contrôle et traitement des opérations
commerciales »
1.7.2 Analyse du processus « Contrôle et traitement comptable des opérations commerciales »

Salarié dans le service comptable de la Mettre à jour votre veille comptable sur
société Duvivier, vous travaillez en liaison les thèmes suivants :
avec le service commercial et la direction ❱ Processus de vente
générale afin d’optimiser la gestion du ❱ Gestion administrative et comptable
processus client. des documents commerciaux (contrôle
interne)
❱ Mentions obligatoires d’une facture
❱ Rabais, remises, ristournes
❱ Transport forfaitaire
❱ Consignation d’emballages
❱ Échange de données informatisées
Sources :
https://www.manager-go.com/vente/processus-commerciaux.htm
https://www.l-expert-comptable.com/a/37874-le-controle-interne-les-points-cles.html
https://www.service-public.fr/professionnels-entreprises/vosdroits/F31808
http://www.memocompta.fr/comptabilite/rabais-remises-ristournes/
http://www.memocompta.fr/comptabilite/frais-de-port/
https://www.compta-facile.com/comptabilisation-des-emballages-consignes/
https://www.commentcamarche.net/contents/315-edi-echange-de-donnees-informatisees
➜ Du devis à l’encaissement
Documents à traiter par les services « comptable » et « commercial » de la société DUVIVIER :

 Appel d’offres n° 816 (original) envoyé le 06/12/N par M. Walter pour l’achat de matériels électriques en grosse
quantité (commande totale supérieure à 3 000 €).
 Lettre de proposition commerciale (copie) et catalogue envoyés par courrier à M. Walter le 08/12/N suite à sa
demande (un bon de commande est annexé au catalogue) :
Extrait du catalogue (TVA au taux normal)
Référence Désignation de l’article Prix HT

EL119 Platine Disjoncteur (H : 50 – L : 190) 30,70 €
EL130 Cache borne 4 modules 10,50 €
EL191 Gaine multifonctions verticale 59,40 €
EL228 Disjoncteur basse fréquence 7,00 €
EL261 Variateur Din 1000 W 232,00 €
EL281 Disjoncteur moteur 10 A magnétothermique 157,00 €
EL365 Ampoules économie énergie 25 W 5,00 €
EL394 Parafoudre bipolaire 15KA 230 V 241,00 €
EL396 Filtre 35A 500 V 196,00 €
EL422 Câbles électriques 100 mètres 15,00 €
EL458 Matériels électriques (normes US) 8,00 €
EL460 Ampèremètre analogique 30A 224,00 €
EL461 Cadran mesure ampèremètre 0-50 A 6,43 €
EL465 Commutateur ampèremètre 4 positions 138,00 €

EL468 Compteur énergétique mono directionnel 32 A 142,00 €
EL487 Répartiteur unipolaire 125 A 39,50 €
EL567 Cloison séparation H : 25-40 blanc 6,88 €
EL626 Joint de corps alu 6,70 €
EL745 LGP Clip de fixation D19 NR 3,27 €
EL814 Lampes à led 2,00 €
Scénario 4 - Tenue et suivi des dossiers clients 69
 Bon de commande n° 616 (original) complété et envoyé par M. Walter (reçu le 12/12/N) et comprenant les infor-
mations suivantes :
Articles commandés Réf Quantité

Cache borne 4 modules EL130 20
Variateur Din 1000 W EL261 2
Parafoudre bipolaire 15KA 230 V EL394 10
Ampèremètre analogique 30A EL460 3
Joint de corps alu EL626 30
NB : Cette commande peut être emballée à l’aide de 2 palettes.
 Chèque n° BPN 45197 de M. Walter reçu le 12/12/N pour un montant de 800,00 € (montant à vérifier et opération
à comptabiliser).
 Bon de livraison n° 804 (double) adressé au client Walter le 15/12/N et correspondant à la commande réalisée
(le bon de livraison accompagne la marchandise livrée).
 Facture 512 (double) envoyée par mail au client Walter le 15/12/N pour un montant net à payer de 3 828,20 €
(montant à vérifier et opération à comptabiliser).
 Tableau des conditions de vente envoyé le jour même par mail au client Walter suite à son appel téléphonique
du 17/12/N :
Conditions de livraison
- Dans les 15 jours de la commande ;
- Par train (SNCF) ou transport routier
Conditions de paiement
- Acompte de 20 % du montant brut à la commande (arrondi à la dizaine d’euro supérieure) ;
- Règlement du solde soit au comptant sous escompte de 2,50 % (obligatoire pour tout nouveau client), soit par
lettre de change domiciliée à 30 JFM (client habituel).
Remises
- Commande HT (C) < 1 000 € : pas de remise ;
- 1 000 € ≤ C ≤ 3 000 € : remise de 4 % ;
- Commande HT (C) > 3 000 € : remise de 5 % ;
- Remise supplémentaire automatique de 2 % accordée à tout nouveau client.
Ports et emballages
- Commande HT (C) ≤ 5 000 € : emballages et port facturés (voir remarque ci-dessous) ;
- Commande HT (C) > 5 000 € : franco de port et d’emballages.
Remarque : les emballages sont des cartons préformés permettant un minimum de casse lors de la manutention et
des palettes. La palette est consignée 25,00 € l’unité, quels que soient la taille et le poids des cartons. Le port repré-
sente un forfait fixé selon le kilométrage (barème joint au catalogue).
 Courriel de réclamation envoyé le 20/12/N par M. Walter pour la non-attribution d’une condition spécifique de
vente.
 Avoir 512A (double) adressé par mail au client Walter le 23/12/N pour un montant net à déduire de 87,96 €, cor-
respondant à la remise supplémentaire de 2 % accordée à tout nouveau client (montant à vérifier et opération
à comptabiliser).
 Chèque n° BPN 45211 de M. Walter reçu le 28/12/N pour un montant de 3 740,24 € (montant à vérifier et opéra-
tion à comptabiliser).
70 Scénario 4 - Tenue et suivi des dossiers clients

Procédure de traitement des ventes
SA Duvivier – Livre des procédures (vente) - Page 1/2
Période CLIENTS Service COMMERCIAL Service COMPTABLE Direction GÉNÉRALE Type
Appel d’offres
Analyse de l’appel d’offres
Date de l’appel d’offres Vérifier si l’entreprise peut répondre à la demande Manuel
Préparer un devis
Courrier expliquant Annexer un catalogue
l’impossibilité de Demande non acceptée Demande acceptée
répondre à la demande
Lettre de proposition
commerciale + catalogue
Bon de commande
Date de la commande Automatique
Analyse du bon de commande
Vérifier les quantités en stocks
Introduire les conditions relatives au client
Demander un acompte de 20 %
Valider la commande
Commande validée Commande non validée
BC validé
Acompte relatif à la commande ET
Date de l’acompte Bon de réapprovisionnement Réception de l’acompte Automatique
Vérifier le calcul de l’acompte (20 %)
Transmettre le règlement au service comptable
Demande de rectification de l’acompte
Acompte incorrect Acompte correct
Acompte validé (VISA)

Date d’enregistrement de l’acompte Enregistrement de l’acompte Manuel
Saisir l’acompte au journal de banque
(512000 par 419100)
Date de la livraison Établissement du bon de livraison Automatique
Toujours
Transformer le BC en BL
Toujours
Bon de livraison Enregistrement comptable
Bon de livraison
ET
Date de la facturation Automatique
Facturation
Transformer le BL en facture
Envoyer la facture au client
Mettre à jour la comptabilité
Facture Toujours
Facture Enregistrement comptable


Procédure de traitement des ventes
SA Duvivier – Livre des procédures (vente) - Page 2/2
Période CLIENTS Service COMMERCIAL Service COMPTABLE Direction GÉNÉRALE Type
Appel
Date de l’appel téléphonique téléphonique Analyse de l’appel
Manuel
Vérifier les conditions de vente
Envoyer les documents manquants
Tableau des
conditions de vente Toujours
Demande de
règlement de litige
Courriel de réclamation
Date du courriel de réclamation Analyse de la réclamation Automatique

Date de l’analyse du litige Analyse du litige
Cerner le dysfonctionnement Manuel
Proposer une solution à l’amiable Vérifier l’antériorité des relations
Demander l’accord à la DG en cas de désaccord persistant Analyser la situation du client
Prendre une décision
Accord Désaccord
Désaccord Accord
Proposition
d’avoir simple
Proposition
OU d’avoir exceptionnel
Date de l’avoir Courrier Traitement de l’avoir Automatique
Copie du courrier de non-
de non-satisfaction Prendre en considération l’avis de la DG
satisfaction de la demande
de la demande Créer le document d’avoir
Enregistrer l’avoir : 709700 et 445710 par 0XXXXX
Toujours
Avoir Enregistrement comptable

Avoir
Règlement
Date de la réception du règlement Réception du règlement Manuel

Viser le règlement
Transmettre le règlement au service comptable
Règlement visé Toujours
Facture
ET
Date de comptabilisation du règlement Vérification des pièces Semi-automatique
Vérifier la concordance des pièces comptables
(Règlement = facture - avoir)
Enregistrer le règlement : 512000 par 0XXXXX
Non concordance Concordance
Réclamation ou
remboursement
Enregistrement comptable

Ces documents ont été classés chronologiquement dans un tableau. Expliquez le traitement de
Mission 1
chacun et leurs éventuelles implications sur la comptabilité générale.
Tableau des tâches (avec prise en compte de la séparation des fonctions)
Étapes Documents Traitements Comptabilisation

Le service commercial analyse l’offre pour Aucun enregistrement.
envoyer le catalogue ou le devis détaillé
Appel d’offres correspondant.
1
n° 816
Le service commercial envoie la lettre Aucun enregistrement.

de proposition commerciale et
Lettre le catalogue afin que le client fasse
2
+ catalogue son choix.
Le service commercial vérifie les quantités Aucun enregistrement.

en stocks, applique les conditions
Bon de de vente et demande un acompte
3
commande n° 616 pour valider la commande.
La direction générale reçoit le chèque Enregistrement classique :

d’acompte, le vérifie et le transmet Journal de banque
Chèque au service comptable qui procède à son 512000 Banques
4
n° BPN 45197 enregistrement. 419100 Clients, avances et
acomptes reçus
Le service commercial transforme le bon Aucun enregistrement.
de commande validé en bon de livraison.
Bon de livraison
5
n° 804
Le service comptable transforme le bon Enregistrement classique :

de livraison en facture, envoie la facture Journal de vente
au client et met à jour la comptabilité. 0XXXXX Client X
6 Facture n° 512
419100 Client, avances et acomptes reçus
707000 Ventes de marchandises
445710 État, TVA collectée
Pour répondre à l’appel téléphonique Aucun enregistrement.
Tableau des du client, le service commercial envoie
7 conditions le tableau récapitulatif des conditions
de vente de vente qu’il aurait dû annexer
au catalogue.
Le service commercial analyse Aucun enregistrement.

la réclamation pour cerner
Courriel de le dysfonctionnement et proposer
8
réclamation une solution à l‘amiable.
Le service comptable établit l’avoir Enregistrement classique :

correspondant à l’erreur vérifiée par Journal de vente
le service commercial et l’enregistre. 709700 RRR accordés/Ventes de march.
9 Avoir n° 512A
445710 TVA collectée
0XXXXX Client X
La direction générale reçoit le chèque, le Enregistrement classique :

transmet au service comptable qui pro- Journal de banque
Chèque cède à l’enregistrement en vérifiant qu’il 512000 Banques
10
n° BPN 45211 correspond bien à la différence entre la 0XXXXX Client X
facture n° 512 et l’avoir n° 512A.

Mission 2 Vérifiez les montants des documents suivants.
Facture 512
Articles commandés Réf Quantité PU Montants
Cache borne 4 modules EL130 20 10,50 210,00
Variateur Din 1000 W EL261 2 232,00 464,00
Parafoudre bipolaire 15KA 230 V EL394 10 241,00 2 410,00
Ampèremètre analogique 30A EL460 3 224,00 672,00
Joint de corps alu EL626 30 6,70 201,00
Total Brut HT 3 957,00
Remise 5% - 197,85
Net commercial 3 759,15
Escompte 2,50 % - 93,98
Net financier 3 665,17
Port forfaitaire HT 150,00
Hors taxes 3 815,17
TVA TN 763,03
2 Palettes 25,00 € 50,00
Acompte reçu - 800,00
NET À PAYER 3 828,20
Chèque n° BPN 45197 : 3 957,00 x 20 % = 791,40 (arrondi à la dizaine d’€ supérieure : 800 €)
Avoir 512A
Net commercial (facture 512) 3 759,15
Remise supplémentaire 2% 75,18
Escompte 2,50 % - 1,88
Net financier 73,30
TVA TN 14,66
NET À DÉDUIRE 87,96

Chèque n° BPN 45211 : 3 828,20 – 87,96 = 3 740,24 €

Mission 3 Comptabilisez les opérations relatives aux documents précédents.
Bordereau d’imputation comptable de la société DUVIVIER
N° N°
Ligne

général de tiers
1 12/12/N BQ1 512100 Banque - Société Générale 800,00
2 419100 Clients, avances et acomptes reçus 800,00
3 Walter - chèque n° BPN 45197
4 15/12/N VTE 411000 0WALTE Client Walter 3 828,20
5 419100 Clients, avances et acomptes reçus 800,00
6 665000 Escomptes accordés 93,98
9 445712 État, TVA collectée/ventes (TN) 763,03
10 419600 Clients, dettes sur emballages consignés 50,00
11 Walter - facture 512
12 23/12/N VTE 709700 RRR Accordés/ventes de marchandises 75,18
14 411000 0WALTE Client Walter 87,96
16 Walter - avoir 512A
17 28/12/N BQ1 512100 Banque - Société Générale 3 740,24
18 411000 0WALTE Client Walter 3 740,24
19 Walter - chèque n° BPN 45211
Totaux 9 352,26 9 352,26


➜ Séparation des tâches et contrôle interne
Dans la société Duvivier, le contrôle interne a fait apparaître divers dysfonctionnements.

Mission 4
Complétez le tableau suivant permettant la mise en place d’une séparation des fonctions pour
éviter tous risques futurs.
Processus de facturation – VENTE :
Problèmes rencontrés Fonctions à séparer

- Marchandise livrée alors qu’aucune facture n’a été
comptabilisée.
- Facture fausse ou erronée et détournement d’une partie
de la marchandise.
- Avoir non envoyé et conservation de la marchandise à Responsable Responsable
retourner. « Service comptable » « Service commercial »
- Facture comptabilisée ne correspondant pas à ce qui a
été livré.
- Marchandise non conforme retournée et oubli de
l’enregistrement de l’avoir.
- Marchandise livrée sans vérification du règlement à
l’échéance.
- Marchandise non envoyée et conservation de l’acompte.
Responsable
- Marchandise non conforme retournée et conservation Direction générale
« Service commercial »
du règlement global.
- Réclamation du règlement global alors qu’une partie de
la marchandise a été retournée.
- Facture non comptabilisée et détournement du
règlement.
- Avoir non comptabilisé et détournement du règlement. Responsable
Direction générale
- Réclamation du règlement global alors qu’un avoir a été « Service comptable »
comptabilisé.
Dans le PGI, la mise en place d’autorisation d’accès et de limitation des pouvoirs de chacun des intervenants permet
d’éviter certains dysfonctionnements.
Mission 5 Complétez le tableau de procédure suivant afin d’optimiser le processus client.
Procédures Service concerné
Procédure de saisie de l’accusé du bon de commande reçu. Service commercial
Procédure de vérification : bon de commande/bon de livraison. Service commercial
Procédure de validation de la facture. Service comptable
Procédure de contrôle de cohérence : bon de commande/

Service commercial
bon de livraison/facture.
Procédure de validation : facture/comptabilisation. Service comptable

Procédure d’autorisation d’enregistrement du règlement. Direction générale
Procédure de saisie du règlement. Service comptable
Procédure de vérification : comptabilisation/règlement. Direction générale

➜ Aperçu de la facture
DOIT FACTURE
Classement Date Numéro Feuillet
Société DUVIVIER VT813
Code client 28/03/N 485 1/1
10, rue Doumergue
001301
59500 DOUAI
SA au capital de 250 000 € Commandes n° 127 du 25/03/N
RCS Lille : 758 501 001 Offre n° 816 du 12/03/N
SIRET : 758 501 001 00013/Code NAF : 2733Z Devis n° 822 du 15/03/N
TVA intracom : FR 94 758 501 001 Livraison n° 127 du 02/04/N
Représentant M. Pasquelin
Établissements LECORNET
15, avenue du général Leclerc
59000 LILLE
TVA intracom : FR 10 863 427 134
Origine Destination Mode LIVRAISON Date :
Dans les 8 jours suivant la
Conditions : 02/04/N
commande
DOUAI LILLE par route PAIEMENT
Conditions : Au comptant par chèque
Domiciliation : Société Générale Douai
Marques Nombre et nature des colis Masse nette Dimensions
et numéros Description de la marchandise
5 articles d’électricité Masse brute Volume
Tx
N° Référence Désignation des articles TVA Quantité PU HT PU Net Montant HT
REM.
1 EL814 Lampes à led TN 1 000 2,00 5% 1,90 1 900,00
2 EL458 Matériels électriques (normes US) TN 15 8,00 5% 7,60 114,00
3 EL365 Ampoules économie énergie 25 W TN 150 5,00 5% 4,75 712,50
4 EL422 Câbles électriques 100 mètres TN 20 15,00 5% 14,25 285,00
5 EL228 Disjoncteur basse fréquence (*) TN 30 7,00 0% 7,00 210,00
(*) Article soldé (fin de série) Net commercial 3 221,50
2,50 % Escompte - 80,54
TVA (1)
Net financier 3 140,96
TAUX Base Montant Code TVA 628,19
20,00 % 3 290,96 658,19 TN TTC 3 769,15
10,00 % 0,00 0,00 TI Transport forfaitaire TTC (TVA au taux normal) 180,00
5,50 % 0,00 0,00 TR Palettes consignées 25,00
Acompte reçu - 680,00
NET À PAYER (en euros) 3 294,15
Conditions particulières :
Remise de 5 % pour un brut > à 3 000 € et de 4 % pour un brut supérieur ou = à 1 000 €.
Remise supplémentaire de 2 % pour tout nouveau client.
Aucune remise en cas d’articles soldés (fin de série).
Escompte de 2,50 % en cas de règlement au comptant.
Transport forfaitaire basé sur le kilométrage routier (voir barème du siège social).
Palettes et cartons préformés consignés (25 € la palette).
Acompte de 20 % du montant brut à la commande (arrondi à la dizaine d’euros supérieure).

(1)
TN : Taux Normal ; TI : Taux Intermédiaire ; TR : Taux Réduit.

L’article 289 du CGI précise les mentions obligatoires devant figurer sur les factures.
Mission 6 Complétez le tableau suivant en vous basant sur la facture précédente.
Mentions obligatoires Facture de la société DUVIVIER

Nom complet et adresse du Société DUVIVIER
fournisseur. 10, rue Doumergue 59500 DOUAI
Nom complet et adresse du Établissements LECORNET

client. 15, avenue du Général Leclerc - 59000 LILLE
Numéro individuel Immatriculation RCS : Lille - 758 501 001

d'identification attribué au
N° de SIRET : 758 501 001 00013
fournisseur.
Code NAF : 2733Z
Numéros d'identification à la Vendeur : FR 94 758 501 001
taxe sur la valeur ajoutée du
vendeur et de l'acquéreur. Acquéreur : FR 10 863 427 134
Date d'émission de la facture. 28/03/N
Numéro unique de la facture 485
(basé sur une séquence
chronologique et continue).
Pour chacun des biens livrés ou Qté Dénomination PU HT TVA
des services rendus : quantité, 1 000 Lampes à led 2,00 TN
dénomination précise, prix
unitaire hors taxes et code de 15 Matériels électriques (normes US) 8,00 TN
la taxe sur la valeur ajoutée
150 Ampoules économie énergie 25 W 5,00 TN
légalement applicable (ou taux).
20 Câbles électriques 100 mètres 15,00 TN
30 Disjoncteur basse fréquence (*) 7,00 TN
Rabais, remises, ristournes ou Taux de PU
Référence Explications
escomptes acquis et chiffrables. remise NET
EL814 5% 1,90 Montant brut : (1 000 x 2) + (15 x 8)
EL458 5% 7,60 + (150 x 5) + (20 x 15)
EL365 5% 4,75 = 3 170 donc > à 3 000 €
EL422 5% 14,25 Taux de remise 5 %
EL228 0% 7,00 Fin de série
Taux
2,50 % Règlement au comptant par chèque
d’escompte
Date à laquelle est effectuée, ou
achevée, la livraison de biens ou 02/04/N (dans les 8 jours suivant la commande : 25/03 + 8 jours)
la prestation de services.
Montant de la taxe à payer et, TVA
par taux d’imposition, total hors Taux Base Montant Code
taxe et taxe correspondante
mentionnés distinctement. 20,00 % 3 290,96 658,19 TN
10,00 % 0,00 0,00 TI
5,50 % 0,00 0,00 TR
Explications 3 140,96 + (180 / 1,20) = 3 290,96

➜ Réductions relatives à la facturation
Mission 7 Déterminez le montant « net à payer » par le client Gilbert (sans réaliser la facture) et en détaillant
les calculs dans le tableau suivant.
Facture 255 à la société Gilbert : lampes à led : 4 000 unités à 2,00 € pièce. Remise exceptionnelle de 10 % (car la
quantité commandée est importante) et de 5 % (car le montant brut excède 3 000 €) ; rabais : 4 % (Gilbert a accepté la
livraison d’une marchandise similaire à celle qu’il avait commandé) ; Gilbert n’est pas un nouveau client ; escompte :
2,50 % (paiement au comptant par chèque bancaire n° CM 342333) ; TVA au taux normal.
Calculs détaillés de la facture :
Détails des calculs Résultats

Montant brut 4 000 x 2,00 8 000,00
- Remise 1 8 000 x 10 % - 800,00
Sous-total 1 8 000 - 800 7 200,00
- Remise 2 7 200 x 5 % - 360,00
Sous-total 2 7 200 – 360 6 840,00
- Rabais 6 840 x 4 % - 273,60
Montant net commercial 6 840 – 273,60 6 566,40 707100 (C)
- Escompte 6 566,40 x 2,50 % - 164,16 665000 (D)
Montant net financier 6 566,40 – 164,16 6 402,24
TVA (TN) 6 402,24 x 20 % + 1 280,45 445712 (C)
Net à payer 6 402,24 + 1 280,45 7 682,69 411000 (D)
Calculs directs :
➜ Montant net commercial : 4 000 x 2 x 0,90 x 0,95 x 0,96 = 6 566,40
➜ Escompte : 4 000 x 2 x 0,90 x 0,95 x 0,96 x 0,025 = 164,16
➜ TVA (TN) : 4 000 x 2 x 0,90 x 0,95 x 0,96 x 0,975 x 0,20 = 1 280,45
➜ Montant net à payer : 4 000 x 2 x 0,90 x 0,95 x 0,96 x 0,975 x 1,20 = 7 682,69

➜ Majorations relatives à la facturation
◆ Le transport
Mission 8 Déterminez le montant « net à payer » par le client Étienne (sans réaliser la facture) et en
détaillant les calculs dans le tableau suivant.
Facture 321 à M. Étienne : Prestation de services (travaux de rénovation énergétique) pour 600,00 € ; aucune remise
(M. Étienne n’est pas un nouveau client) ; règlement à 30 JFM par chèque bancaire (30 Jours Fin de Mois) ; TVA au
taux réduit ; port forfaitaire HT (condition « arrivée ») : 50,00 €.
Le transporteur Sernam avait envoyé la facture T73 pour 48,00 € TTC le 28/02/N incluant la TVA au taux normal.

Montant brut 600,00
- Remise et rabais 0,00
Montant net commercial 600 – 0 600,00 706000 (C)
- Escompte 0,00 665000 (D)
Montant net financier 600 - 0 600,00
Transport forfaitaire -
+ 50,00 708500 (C)
condition « arrivée »
Total HT 600 + 50 650,00
TVA (TR) 650 x 5,50 % + 35,75 445711 (C)
Net à payer 650 + 35,75 685,75 411000 (D)
Calculs directs :
(600 + 50) x 0,055 = 35,75
➜ TVA (TR) :
(600 + 50) x 1,055 = 685,75
➜ Montant net à payer :
Déterminez le montant « net à payer » par le client Steven (sans réaliser la facture) et en détaillant
Mission 9
Facture 322 à M. Steven : Prestation de service (travaux de rénovation énergétique) pour 450,00 € ; aucune remise
(M. Steven n’est pas un nouveau client) ; règlement au comptant par chèque bancaire ; TVA au taux réduit ; port
récupéré HT (condition « départ ») : 30 €.
La facture T74 du transporteur Sernam du 28/02/N s’était élevée à 36,00 € TTC incluant la TVA au taux normal.
Montant brut 450,00
- Remise et rabais 0,00
Montant net commercial 450 – 0 450,00 706000 (C)
- Escompte 450 x 2,50 % - 11,25 665000 (D)
Montant net financier (HT) 450 – 11,25 438,75
TVA (TR) 438,75 x 5,50 % + 24,13 445711 (C)

Transport récupéré -
+ 30,00 708500 (C)
condition « départ »
TVA/transport (TN) 30 x 0,20 + 6,00 445712 (C)
Net à payer 438,75 + 24,13 + 36 498,88 411000 (D)

Calculs directs :
➜ Escompte :
450 x 0,025 = 11,25
➜ TVA (TR) : 450 x 0,975 x 0,055 = 24,13
➜ TVA (TN) :
30 x 0,20 = 6,00
➜ Montant net à payer : (450 x 0,975 x 1,055) + (30 x 1,20) = 498,88
➜ Autres frais accessoires
Mission 10 Déterminez le montant « net à payer » par la société Régis (sans réaliser la facture) et en détaillant
01/04/N : Facture 467 à la société Régis : Matériels électriques normes US : 2 000,00 € bruts ; remise 4 % ; rabais : 150 €
; TVA au taux normal ; port forfaitaire HT (condition « arrivée ») : 100,00 € ; une assurance a été engagée pour garantir
la livraison : 40,00 € (exonérées) ; un électricien spécialiste en matériel norme US s’est chargé de la transaction et
nous a réclamé une commission de 2,50 % de la valeur brute de la vente (TVA au taux normal) ; règlement à 30 JFM.
Les charges ont été préalablement enregistrées lors de la facturation du transport, de l’assurance et du courtage au
fournisseur.
Montant brut 2 000,00
- Remise et rabais (2 000 x 4 %) + 150 - 230,00
Montant net commercial 2 000 – 230 1 770,00 707100 (C)
- Escompte 0,00 665000 (D)
Montant net financier 1 770,00

Transport forfaitaire -
+ 100,00 708500 (C)
condition « arrivée »
Montant HT 1 770 + 100 1 870,00
TVA (TN) 1 870 x 20 % + 374,00 445712 (C)
Assurances récupérées + 40,00 616000 (C)
Commissions récupérées 2 000 x 2,50 % + 50,00 622200 (C)
TVA/commissions (TN) 50 x 20 % + 10,00 445662 (C)
Net à payer 1 870 + 374 + 40 + 50 + 10 2 344,00 411000 (D)
Calculs directs :
➜ Montant net commercial : (2 000 x 0,96) - 150 = 1 770,00
➜ TVA collectée (TN) : [(2 000 x 0,96) - 150 + 100] x 0,20 = 374,00
➜ TVA déductible (TN) : (2 000 x 0,025) x 0,20 = 10,00
➜ Montant net à payer : [(2 000 x 0,96) - 150 + 100 + (2 000 x 0,025)] x 1,20 + 40 = 2 344,00

➜ Emballages consignés
Déterminez le montant « net à payer » par la société Régis (sans réaliser la facture) et en détaillant
Mission 11
01/04/N : Facture 467 à la société Régis. 5 palettes ont été consignées au prix unitaire de 25,00 €.
Total TTC 2 344,00
Emballages consignés 5 x 25 + 125,00 419600 (C)
Net à payer 2 344 + 125 2 469,00
Calculs directs :
➜ Montant net à payer : [(2 000 x 0,96) - 150 + 100 + (2 000 x 0,025)] x 1,20 + 40 + (5 x 25) = 2 469,00
➜ Phases de paramétrage du module de facturation
Mission 12 Précisez dans le tableau suivant, les différents paramétrages à mettre en œuvre pour optimiser la
gestion commerciale de la facturation des ventes.
Paramétrage Raison sociale Société DUVIVIER

de l’entité Activité Vente de matériels électriques et prestations de services d’électricité
Adresse 10, rue Doumergue
CP - Ville 59500 DOUAI
N° téléphone 03 27 97 XX XX
N° télécopie 03 27 89 XX XX
Adresse mail Duvivier@orange.fr
Site internet http://www.Duvivier.com
N° SIRET 758 501 001 00013
Code NAF 2733Z
N° TVA Intracommunautaire FR 94 758 501 001
Tables Plan comptable :
Compte ventes ➜ 707000 (à détailler si nécessaire)
Compte prestations ➜ 706000 (à détailler si nécessaire)
Compte TVA (TR) ➜ 445711 : TVA collectée (TR)
Compte TVA (TI) ➜ 445713 : TVA collectée (TI)
Compte TVA (TN) ➜ 445712 : TVA collectée (TN)
Code Taxes :
TVA collectée (TR) ➜ V05 : TVA collectée/vente (TR)
TVA collectée (TI) ➜ V10 : TVA collectée/vente (TI)
TVA collectée (TN) ➜ V20 : TVA collectée/vente (TN)
Modes de règlement Exemples : Chèques, espèces, cartes bancaires, virement, traite, LCR
Conditions de règlement Exemples : Au comptant, à 30 jours nets, à 30 jours fin de mois, etc.
Plan tiers (clients) Comptes clients commençant par 0 plus les 5 premières lettres du nom du client.
Familles d’articles Exemples : matériels électriques (ME), quincaillerie (QUINC), outillages

(OUTI), etc.
Articles Décomposition dans chaque famille des articles vendus (référence,
désignation, prix, TVA, comptes rattachés, etc.).

OISY 1
Création de la société - Paramétrages relatifs aux ventes (PGI)

1.7.1 Présentation des caractéristiques de l’organisation du processus « Contrôle et traitement des
opérations commerciales »
7.3.2 Participation à l’évolution du système d’information
➜ À l’aide du progiciel de gestion intégré et des annexes suivantes :

Dans le module comptable :
• créez la société « OISY_XX » (avec XX pour vos initiales) en mettant à jour les principales caractéristiques
de la société : identification, exercice comptable, organisation du plan de comptes, codes journaux,
banques, puis paramétrage du plan comptable de l’entreprise (annexes 1 et 6), des taux de taxes
(annexe 2) et du plan tiers clients (annexe 3) ;
• saisissez la balance d’ouverture au 15 septembre N directement dans le journal des « Report à nouveau » (RAN)
(annexe 6).
Dans le module de gestion commerciale :

• créez la société « OISY_XX » (avec XX pour vos initiales) liée au fichier comptable créé au préalable et
mettez à jour les différentes caractéristiques du module de gestion commerciale (voir Q) ;
• créez ensuite les familles d’articles (annexe 4) et importer (si nécessaire) les articles à l’aide du fichier
« Oisy_articles.txt » ;
• mettez à jour les quantités en stocks au 15/09/N à l’aide des annexes 4 et 5.



PING MARKET
Factures à compléter - Bordereau et centralisation - Informatisation (PGI)
Analyse et description des mécanismes comptables : les modèles comptables, les principes
1.1.4
d’enregistrement
Présentation des caractéristiques de l’organisation du processus « Contrôle et traitement des
1.7.1
7.3.2 Participation à l'évolution du système d'information
1 - Complétez les factures n° 10/N/813 à 10/N/819 fournies en annexe 1 en vous aidant du catalogue (annexe 2) et des
conditions commerciales offertes aux clients de la société (annexe 3).
2 - Enregistrez dans le bordereau des ventes (annexe 4) les écritures relatives aux factures précédemment
complétées en vous inspirant de la 1re ligne d’enregistrement relative à la facture n° 10/N/812.
3 - Complétez le journal centralisateur des ventes (annexe 5) à l’aide du bordereau des ventes préalablement
complété.
4 - (facultatif) Vérifiez vos résultats en créant votre base de données « Ping market » sur votre PGI (les articles
pourront être importés).
Note de l’auteur :
Dans cette SP, il est possible de faire des groupes de 4, chaque collaborateur réalise 2 factures. Le premier colla-
borateur n’en fait qu’une seule mais il prépare la base de données PGI en créant 4 utilisateurs (Login : nom.prenom
sans MDP) et copie le fichier Excel partagé sur le dossier commun.
Après avoir complété leurs 2 factures sur Excel, ils font leurs écritures de vente sur leur bordereau Excel personnel
puis ils font un copier-coller vers le bordereau partagé pour obtenir les 8 écritures et la centralisation des ventes.
Ensuite, ils travaillent à l’identique sur le PGI et vérifient la concordance de leurs travaux.

Annexe 1 - Factures de ventes
SA PING MARKET SA PING MARKET

27 rue d’Arras 27 rue d’Arras
FR 58 922 813 654 FR 58 922 813 654
DÉCATHLON SIN LE NOBLE (411307) INTERSPORT NOYELLES (411159)
7 rue de Cambrai 59450 Sin le noble ZAC du bord des Eaux 62110 Hénin Beaumont
FR 94 317 922 151 FR 69 424 585 412
Le 04/10/N FACTURE N° 10/N/812 Le 07/10/N FACTURE N° 10/N/813
Réf. Libellé Qté PU HT Total HT Réf. Libellé Qté PU HT Total HT
RE0139 Tibhar - Rev. Primus 20 21,90 438,00 RE1104 Xiom - Rev. Oméga 30 29,90 897,00
RE1238 DHS - Rev. Néo skyline 15 24,90 373,50 RE1150 Adidas - Rev. Performance 20 22,50 450,00
BO0138 Tibhar - Bois Lebesson 25 30,90 772,50 RE1317 Dr Neubauer - Rev. Fighter 10 39,90 399,00
VE0647 Chem. Joola Fancy 10 29,90 299,00 BO1060 Andro - Bois Fibercomp Def 15 39,00 585,00
TA0460 Table Stiga Optimum 5 399,00 1 995,00 SH0210 Short Buterfly Morio 20 14,90 298,00
Total brut 3 878,00 Total brut 2 629,00
Remise générale de 5 % (1)
- 33,62 Remise générale de 15 % (897 + 399 + 585) x 15 % - 282,15
Remise spécifique de 10 % (2)
- 199,50 Remise spécifique de 0 % 0,00
Net commercial HT 3 644,88 Net commercial HT 2 346,85
Escompte 2 % (3)
- 72,90 Escompte 0 % 0,00
Frais de port HT (8 km) 20,00 Frais de port HT (14 km) 50,00
Base HT 3 591,97 Base HT 2 396,85
TVA au taux normal 718,40 TVA au taux normal 479,37
Net à payer au comptant par chèque bancaire 4 310,38 Net à payer par LCR au 30/11/N 2 876,22
(1)
Seules les réf. RE1238 et VE0647 peuvent être remisées, soit un total de 373,50 + 299,00 = 672,50.
(Montant brut compris entre 500 et 1 000 d’où une remise de 5 % appliquée sur ces 2 articles : 672,50 x 5 % = 33,62).
(2)
5 tables d’où une remise de 10 % (1 995,00 x 10 % = 199,50).
(3)
Paiement au comptant par chèque bancaire par un client en compte (411307) d’où un escompte de 2 %.

FR 58 922 813 654 FR 58 922 813 654
Club APC – Association Pongiste Courchelettoise Magasin ERISPORT DOUAI (411258)
11 place de la Mairie 59552 Courchelettes 122 rue de Bellaing 59500 Douai
(Association non immatriculée) FR 52 154 741 268
RE0338 Yasaka - Rev. Pryde 5 26,90 134,50 VE0753 Chem. Donic Graphite 30 25,90 777,00
RE1150 Adidas - Rev. Performance 5 22,50 112,50 VE0756 Chem. Donic Core 30 29,90 897,00
RA0740 Raq. Donic Young 20 34,90 698,00 VE0758 Chem. Donic Titan 30 23,90 717,00
RA1001 Raq. Andro Suss Piro 20 31,90 638,00 SH0728 Short Donic Carbon 90 18,90 1 701,00
TA0750 Table Donic Waldner classic 2 385,00 770,00 CH0719 Chaussures Donic Speedflex 30 35,90 1 077,00
Remise générale de 5 % (134,50 + 698) x 5 % - 41,62 Remise générale de 20 % (777 + 897 + 1 077) x 20 % - 550,20
Remise spécifique de 0 % - 0,00 Remise spécifique de 0 % - 0,00
Escompte 0 % 0,00 Escompte 2 % - 92,38

Base HT 2 331,38 Base HT 4 546,42
Net à payer au comptant par chèque bancaire 2 797,66 Net à payer au comptant par chèque bancaire 5 455,70

Annexe 1 (suite) - Factures de ventes

FR 58 922 813 654 FR 58 922 813 654
Magasin GO SPORT LILLE (411822) Ets STT – Les Spécialistes du Tennis de Table (411320)
Centre commercial Euralille 59000 Lille 24 route de Béthune 62300 Lens
FR 48 735 656 548 FR 05 244 966 255
RE0138 Tibhar – Rev. Genius 20 21,90 438,00 RE1284 Cornilleau – Rev. Start-up 30 24,00 720,00
RE0139 Tibhar – Rev. Primus 20 21,90 438,00 BO1214 Cornilleau – Bois Aero Off 15 25,00 375,00
RE0140 Tibhar – Rev. Mythik 20 24,90 498,00 VE0760 Chem. Donic Titanflex 40 28,90 1 156,00
BO0139 Tibhar – Bois Inferno 30 39,90 1 197,00 SU0623 Survêt. Joola style 30 55,90 1 677,00
BO0140 Tibhar – Bois Ikarus 30 34,90 1 047,00 TA1199 Table Sponeta 8 325,00 2 600,00
Remise générale de 20 % (438 + 1 197 + 1 047) x 20 % - 536,40 Remise générale de 10 % (1 156) x 10 % - 115,60
Remise spécifique de 0 % - 0,00 Remise spécifique de 10 % (2 600) x 10 % - 260,00
Escompte 0 % 0,00 Escompte 2 % - 123,05
Base HT 3 131,60 Base HT 6 079,35
TVA au taux normal 626,32 TVA au taux normal 1 215,87
Net à payer par LCR au 30/11/N 3 757,92 Net à payer au comptant par chèque bancaire 7 295,22

FR 58 922 813 654 FR 58 922 813 654
Club PPCF – Ping-pong Club Fourmisien Magasin SPORT 2000 VALENCIENNES (411456)
22 avenue de la Piscine 59610 Fourmies 147 rue du Quesnoy 59300 Valenciennes
(Association non immatriculée) FR 51 313 985 327
RA0255 Raq. Butterfly Timo Boll 20 33,90 678,00 RE1241 DHS – Rev. Neo Hurricane 20 21,90 438,00
VE0757 Chem. Donic Carisma 20 22,90 458,00 BO0835 TSP – Bois Gaia 5 39,90 199,50
SU0731 Survêt. Donic Xenon 20 54,90 1 098,00 BO0836 TSP – Bois Phoenix fire 5 39,90 199,50
CH0719 Chaussures Donic Speedflex 20 35,90 718,00 VE1063 Chem. Andro Kuando 15 25,90 388,50
TA0460 Table Stiga Optimum 4 399,00 1 596,00 SU0729 Survêt. Donci Syncro 10 47,90 479,00
Remise générale de 15 % (1 098 + 718) x 15 % - 272,40 Remise générale de 0 % - 0,00
Remise spécifique de 5 % (1 596) x 5 % - 79,80 Remise spécifique de 0 % - 0,00
Escompte 0 % 0,00 Escompte 0 % 0,00
Base HT 4 295,80 Base HT 1 754,50

Net à payer au comptant par virement bancaire 5 154,96 Net à payer par LCR au 30/11/N 2 105,40

90
BORDEREAU DES VENTES MOIS Octobre ANNÉE N VT FOLIO 1/1
Comptes N° Divers
TN
à Montants de Libellés des opérations
TVA
JOUR
N° de
March. A
March. B
March. C
débiter pièce
collectée
N° LIGNE
Montants
consignés
Transports
Emballages
compte
1 4 411307 4 310,38 € VT1 Fact 10/N/812 - Décathlon Sin le noble 718,40 € 1 565,32 € 284,05 € 1 795,50 € 20,00 € - 72,90 € 665000
2 7 411159 2 876,22 € VT2 Fact 10/N/813 - Intersport Noyelles 479,37 € 2 048,85 € 298,00 € 50,00 €
3 12 411999 2 797,66 € VT3 Fact 10/N/814 - Club APC 466,28 € 1 541,38 € 770,00 € 20,00 €
Annexe 4 - Bordereau des ventes
4 15 411258 5 455,70 € VT4 Fact 10/N/815 - Erisport Douai 909,28 € 4 618,80 € 20,00 € - 92,38 € 665000
Scénario 4 - Tenue et suivi des dossiers clients

5 19 411822 3 757,92 € VT5 Fact 10/N/816 - Go Sport Lille 626,32 € 3 081,60 € 50,00 €
6 22 411320 7 295,22 € VT6 Fact 10/N/817 - Ets STT Lens 1 215,87 € 1 095,00 € 2 717,40 € 2 340,00 € 50,00 € - 123,05 € 665000
7 28 411999 5 154,96 € VT7 Fact 10/N/818 - Club PPCF 859,16 € 678,00 € 2 001,60 € 1 516,20 € 100,00 €
8 30 411456 2 105,40 € VT8 Fact 10/N/819 - Sport 2000 Valenciennes 350,90 € 837,00 € 867,50 € 50,00 €
10
TOTAUX À
TOTAUX À REPORTER
REPORTER 33 753,46 € 5 625,58 € 10 847,15 € 10 787,35 € 6 421,70 € 360,00 € - 288,32 € 33 753,46 €
OU DU MOIS
OU DU MOIS
Explications : ventes de marchandises A, B et C à enregistrer au montant net commercial :

1 565,32 = 438,00 + (373,50 x 0,95) + 772,50 284,05 = 299,00 x 0,95 1 795,50 = 1 995,00 x 0,90

Annexe 5 - Journal centralisateur des ventes
Débit Crédit Journal centralisateur Débit Crédit

Journal VT 31/10/N
411307 Decathlon Sin le noble 4 310,38 €
411159 Intersport Noyelles 2 876,22 €
411258 Erisport Douai 5 455,70 €
411822 Go Sport Lille 3 757,92 €
411320 Ets STT Lens 7 295,22 €
411456 Sport 2000 Valenciennes 2 105,40 €
411999 Clients divers 7 952,62 €
665000 Escomptes accordés 288,32 €
707100 Ventes de marchandises A 10 847,15 €
707200 Ventes de marchandises B 10 787,35 €
707300 Ventes de marchandises C 6 421,70 €
708500 Ports et frais accessoires facturés 360,00 €
445712 État, TVA collectée (TN) 5 625,58 €
Centralisation des ventes d’octobre N
34 041,78 € 34 041,78 € Totaux


4-U
tiliser le module de gestion commerciale d’un PGI pour informatiser la facturation (annexe 6).





PÉRIGORD
Organisation comptable - Facturation - Enregistrement - Informatisation (PGI)
d’enregistrement
1.3.1 Enregistrement, contrôle et validation des opérations relatives aux clients (y compris celles
générées par le PGI)
1.3.2 Suivi des créances, contrôle et lettrage
➜ Partie 1 : Organisation comptable

À l’aide des documents fournis dans l’annexe 1 [schéma du circuit des documents commerciaux - chèque n° 8576966
- bon de livraison n° 1 - lettre envoyée à la Maison CELLIER avec les tarifs - accusé du bon de commande n° 1 (com-
mande 126) - facture n° 1], répondez aux questions suivantes :
• Qui est le fournisseur ? La Maison « Aux Bons Produits du Périgord ».
• Qui est le client ? La Maison Cellier.
• Numérotez chronologiquement la circulation des documents :
Numéros Documents
7 Chèque n° 8576966
5 Bon de livraison n° 1
2 Lettre envoyée à la Maison CELLIER avec les tarifs
1 Lettre envoyée par la Maison Cellier (appel d’offres)
4 Accusé du bon de commande n° 1 (commande 126)
3 Bon de commande 126 envoyé par la Maison Cellier
6 Facture n° 1
• Quel service est chargé de vérifier la conformité entre le bon de commande et le bon de livraison ?
Le service Réception de la Maison Cellier.
• La livraison est-elle conforme à la commande et aux tarifs appliqués ? OUI  NON 
• Quels services sont chargés de régulariser les problèmes éventuels ?
Le service Réception de la Maison Cellier.
Le service Commercial et éventuellement la direction de la Maison « Aux Bons Produits du Périgord ».
• Des problèmes existent-ils dans ce 1er cas ? OUI  NON 

• Quelle vérification doit réaliser le service Comptabilité de la Maison Cellier avant de valider le règlement ?
Pourquoi ?
Le service Comptabilité de la Maison Cellier doit vérifier la concordance entre le bon de réception validé,
l’avoir éventuel et la facture définitive. Ceci car le règlement doit correspondre à ce qui a été effective-
ment livré, avoir déduit.
• Qui dispose de la signature du chèque ? La direction de la Maison Cellier.
• En quoi consiste la validation du bon de réception ?

Le service Comptabilité de la Maison Cellier valide le bon de réception quand celui-ci correspond bien au
bon de livraison et au bon de commande. Ceci permet d’éviter les problèmes liés au transport.
• Pourquoi est-il nécessaire de conserver des doubles dans plusieurs services différents ?
Cela permet de rapprocher les différents documents et de les archiver ensemble afin de retrouver plus
facilement les anomalies.
➜ Partie 2 : Établissement des documents
1 - À quoi correspond la codification des références suivantes ?
FG Foie gras 2 Terrine 02 2 parts 1 clé

PC Plats cuisinés 4 Champignon 00 0 part 1 clé
SP Spécialités 1 Pâté 06 6-8 parts 2 clé
2 - Complétez la facture fournie en annexe 2 en date du 29/11/N de manière manuscrite ou à l’aide du tableur.
AUX BONS PRODUITS DU PÉRIGORD
Alimentation (Foie gras et truffes)
22, rue des Arcades
24004 PERIGUEUX
Maison CELLIER - Service Réception

58, rue des Alouettes
76000 ROUEN
Le 29/11/N FACTURE N° 2
Taux Montant
Réf. Libellé Qté PUHT
Remise HT
FG2021 Terrine de foie gras à la périgourdine - Foie d’oie et truffes (2) 10 14,00 € 5,00 % 133,00 €
FG2031 Terrine de foie gras à la périgourdine - Foie d’oie et truffes (3-4) 15 21,50 € 5,00 % 306,38 €
FG5101 Délice de lièvre au foie gras et aux truffes (10-12) 10 29,00 € 290,00 €
PC4001 Champignons et truffes pour omelettes et garnitures 50 3,75 € 10,00 % 168,75 €
SP1062 Pâté de foie de volaille aux truffes du Périgord (6-8) 20 10,00 € 200,00 €
SP6021 Caille farcie et truffée (2) 50 8,00 € 10,00 % 360,00 €
Montant net commercial 2 256,13 € Taux
Escompte - € 0,00 %
Frais de port HT - €
Base HT 2 256,13 €
TVA 124,09 € 5,50 %
Acompte - €
Net à payer (au comptant par chèque) 2 380,21 €
3 - Complétez le chèque n° 8576976 fourni en annexe 1 en date du 29/11/N.
SOCIÉTÉ
GÉNÉRALE
€ 2 380,22
Date : 29 novembre N
Bénéficiaire : Société Aux
_______________________________________________________
Deux mille trois cent quatre-vingts euros et vingt-deux centimes
Bons produits
du Périgord _______________________________________________________
Solde précédent :
À __________________________________________________________________
Société « Aux Bons Produits du Périgord »
PAYABLE À _______________
Rouen Le _____________
29 novembre N
000 60 4571568 54
Montant : 2 380,22 Maison CELLIER
Agence de Rouen
Cellier
23589-17895-8742-02 58, rue des Alouettes
Nouveau solde : 76000 ROUEN
Chèque N°
Chèque n° 8576976
⧣ 8576976 ⧣ 031705004063 ⧣ 803179151733 ⧣

➜ Partie 3 : Analyse des documents
1 - Détectez les trois erreurs commises dans le traitement de la commande n° 137 :
Erreur Description de l’erreur
1 La référence SP1061 a été remplacée par la référence SP1021
2 Seulement 12 sur 14 « Rillettes de canard » ont été livrés
3 La remise sur les « Timbales Périgourdines » a été oubliée
2 - Complétez le chèque n° 8576986 fourni en annexe 1 en date du 20/12/N.
SOCIÉTÉ
GÉNÉRALE
€ 641,86
Date : 20 décembre N
Bénéficiaire : Société Aux
Bons produits
_______________________________________________________
Six cent quarante et un euros et quatre-vingt-six centimes
du Périgord _______________________________________________________
Solde précédent :
À __________________________________________________________________
Société « Aux Bons Produits du Périgord »
PAYABLE À _______________
Rouen Le _____________
20 décembre N
000 60 4571568 54
Montant : 641,86 Maison CELLIER
Agence de Rouen
23589-17895-8742-02 58, rue des Alouettes
Nouveau solde : 76000 ROUEN Cellier
Chèque N°
Chèque n° 8576986
⧣ 8576986 ⧣ 031705004063 ⧣ 803179151733 ⧣
➜ Partie 4 : Informatisation sur le module de gestion commerciale du PGI
1 - Créez et paramétrez la société dans le module de gestion commerciale.

2 - Créez les documents des ventes nécessaires (remplacez les XX par vos initiales) :
Pièce XX1 : Facture relative à la commande n° 126(1),
Pièce XX2 : Facture relative à la commande n° 130(1) (à imprimer),
Pièce XX3 : Facture erronée relative à la commande n° 137,
Pièce XX4 : Facture rectificative relative à la commande n° 137,
Pièce XX5 : Facture d’avoir relative à la commande n° 137(1).
(1) Les factures 1 et 2 ont été réglées au comptant par chèque (19/11/N et 29/11/N), les factures et avoir 3 - 4 - 5 ont été réglés en une seule
fois au comptant par chèque le 20/12/N.
 Réalisez les règlements du client Cellier.
3 - Mettez à jour la comptabilité (après vérification des documents des ventes) sans clôturer l’exercice comptable.
 Dans le module de gestion commerciale, mettez à jour la comptabilité.
 Basculez dans le module comptable et imprimez les brouillards de banque (BQ1) et de ventes (VTE) de
novembre et décembre N.
4 - Faites le lettrage du compte client Cellier.


 Imprimez un extrait de ce compte en choisissant un modèle et en demandant toutes les écritures (y compris
les écritures lettrées).




ROUCOURT
Organisation - Dysfonctionnement - Document de liaison
d’enregistrement
1 - Analysez les dysfonctionnements présentés en annexe 2 et complétez les 2 fiches de suivi fournies en annexe 3.
2 - Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable de l’entreprise, toutes les écritures relatives à la
résolution des 5 dysfonctionnements rencontrés au cours du mois d’avril N.
Annexe 3 - Fiches de suivi de procédures comptables (à compléter)
SUIVI DES PROCÉDURES COMPTABLES N° 04/N/04

Services Éléments VISA
Nom du vendeur Blandin
Facture n° - date - montant 442 15/04 11 902,10 €
Commercial Blandin
Client concerné M. Jenny
Avoir n° et date A442 21/04
Problème Gratuité du transport
Direction Solution Appliquer la condition « franco de port » Hugues
Date 23/04
Évolution stock Entrée Sortie Aucune
Magasin Yves
(case à cocher)   
Comptabilité Pièce n° - date - montant VT 04-33 25/04 - 180,00 € Marie
SUIVI DES PROCÉDURES COMPTABLES N° 04/N/05

Services Éléments VISA
Nom du vendeur Alex
Facture n° - date - montant 421 30/03 8 158,00 €
Commercial Alex
Client concerné M. Vaisière
Avoir n° et date A421 26/04
Problème Relance non valide
Direction Solution Appliquer un escompte de 2 % Hugues
Date 28/04
Évolution stock Entrée Sortie Aucune
Magasin Yves
(case à cocher)   
Comptabilité Pièce n° - date - montant VT 04-38 30/04 - 176,76 € Marie
176,76 = (6 795 + 570) x 2 % x 1,20 ou 8 158,00 - 7 981,24

N° N°
Ligne Date Journal compte compte Intitulés des comptes Libellés des opérations Débit Crédit
général de tiers
Avoir A 427 -
Ventes
1 17-avr VT 707000 Retour marchandises 125,00
de marchandises
défectueuses
2 445710 État, TVA collectée 125,00 = 150/1,20 25,00
3 411000 0LEROU Clients 150,00

Facture 427 B -
4 17-avr VT 411000 0LEROU Clients 150,00
Échange standard
Ventes
5 707000 125,00
de marchandises
6 445710 État, TVA collectée 25,00
RRR accordés sur ventes Avoir A 431 -
7 19-avr VT 709700 210,00
de marchandises Remise contractuelle
9 411000 0COUPI Clients 252,00

Avoir A 437 -
Ventes
10 23-avr VT 707000 Changement du prix 50,00
de marchandises
de l'article
12 411000 0PERUS Clients 60,00

Avoir A 442 -
Ports et frais
13 25-avr VT 708500 Remboursement 150,00
accessoires facturés
du port
15 411000 0JENNY Clients 180,00

Avoir A 421 - Escompte
16 30-avr VT 665000 Escomptes accordés 147,30
de 2 %
17 445710 État, TVA collectée 147,30 = 7 365 x 2 % 29,46
18 411000 0VAISI Clients 176,76
Totaux 968,76 968,76


Scénario 5 L’enregistrement des ventes
1.3.1 Enregistrement, contrôle et validation des opérations relatives aux clients (y compris celles générées par le PGI)
commerciales »

Salarié dans le service comptable de la Mettre à jour votre veille comptable et
société Duvivier, vous devez comptabiliser fiscale sur les thèmes suivants :
les différentes opérations relatives aux ❱ Transport sur vente
ventes. ❱ Consignation et cession d’emballages
❱ Factures d’avoir
❱ Exigibilité de la TVA sur les prestations
de services
❱ Livraison intracommunautaire
Sources :
http://www.memocompta.fr/comptabilite/emballages/
https://www.clicfacture.com/faire-un-avoir-exemple-d-avoir/
http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/283-PGP.html (articles 1 à 30)
https://www.entreprises.cci-paris-idf.fr/web/reglementation/developpement-entreprise/droit-fiscal/regime-tva-echanges-
intracommunautaires-biens
➜ Facturation simple
Comptabilisez dans le journal de vente de la société Duvivier les différentes opérations suivantes.
Mission 1
 11/01/N : envoi de la facture 120 à la société Clauzel : 500,00 € HT de matériels électriques
(TVA au taux normal).
 12/01/N : envoi de la facture 121 à la société Armand : 2 100,00 € HT de travaux de réparations
de leur installation électrique (TVA au taux normal - option pour les débits).
 13/01/N : envoi de la facture 122 à M. Brumin (particulier) : mise aux normes électriques de
l’installation électrique de sa résidence principale pour 1 200,00 € HT (TVA au taux intermé-
diaire).
N° N°
Ligne

général de tiers
1 11/01/N VTE 411000 0CLAUZ Client Clauzel ➊ 600,00
3 445712 État, TVA collectée/ventes (TN) ➋ 100,00
4 Facture 120 à la société Clauzel
5 12/01/N VTE 411000 0ARMAN Client Armand ➌ 2 520,00
6 706200 Prestations de services (TN) 2 100,00
7 445712 État, TVA collectée/ventes (TN) ➍ 420,00
8 Facture 121 à la société Armand
9 13/01/N VTE 411000 0BRUMI Client Brumin ➎ 1 320,00
10 706300 Prestations de services (TI) 1 200,00
11 445713 État, TVA collectée/ventes (TI) ➏ 120,00

12 Facture 122 à M. Brumin
Totaux 4 440,00 4 440,00
➊ 500 x 1,20 ➋ 500 x 0,20 ou 600 – 500 ➌ 2 100 x 1,20
➍ 2 100 x 0,20 ou 2 520 – 2 100 ➎ 1 200 x 1,10 ➏ 1 200 x 0,10 ou 1 320 – 1 200
Scénario 5 - L’enregistrement des ventes 105

Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier les différentes opérations
Mission 2 suivantes.
 14/01/N : Ventes de matériels électriques au comptant de la journée : espèces reçues 504,00 € et chèques
encaissés 2 880,00 € (TVA au taux normal).
N° N°
Ligne

général de tiers
1 14/01/N VTE 411000 0DIVER Clients divers ➊ 3 384,00
2 707100 Ventes de matériels électriques ➋ 2 820,00
3 445712 État, TVA collectée/ventes (TN) ➌ 564,00
4 Ventes au comptant de la journée du 14/01/N
6 411000 0DIVER Clients divers 2 880,00
7 Règlements par chèques
8 14/01/N CAIS 531100 Caisse 504,00
9 411000 0DIVER Clients divers 504,00
10 Pièces de caisse
Totaux 6 768,00 6 768,00
➊ 504 + 2 880 ➋ 3 384/1,20 ➌ 2 820 x 0,20
➜ Réductions relatives à la facturation
Mission 3 Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier le document suivant.
 01/02/N : Envoi de la facture 255 à Gilbert.
FACTURE N° 255 Date : 01/02/N

SA DUVIVIER
10, rue Doumergue Société GILBERT
59500 DOUAI 13, Boulevard Alfred Musset
Tél. : 03-27-97-XX-XX - Fax : 03-27-89-XX-XX 62000 ARRAS France
E-mail : Duvivier@orange.fr FR 81 164 602 427
FR 94 758 501 001
Réf Quantité Désignation PU HT Montant

EL814 4 000 Lampes à led 2,00 8 000,00
REM10 1 Remise 10 % (8 000) x 10 % - 800,00
REM05 1 Remise 5 % (8 000 – 800) x 5 % - 360,00
RAB04 1 Rabais 4 % (8 000 – 800 – 360) x 4 % - 273,60
Conditions de paiement : Montant net commercial 6 566,40
Au comptant par chèque bancaire n° CM 342333 Escompte : 2,50 % - 164,16
Date : 01/02/N Montant HT 6 402,24
TVA (TN) 1 280,45
Net à payer 7 682,69 €
106 Scénario 5 - L’enregistrement des ventes

N° N°
Ligne Date Journal compte compte
Débit Crédit
général de tiers
1 01/02/N VTE 411000 0GILBE Client Gilbert 7 682,69
2 665200 Escomptes accordés (TN) 164,16
4 445712 État, TVA collectée/ventes (TN) 1 280,45
5 Facture 255 à Gilbert
7 411000 0GILBE Client Gilbert 7 682,69
8 Chèque n° CM 342333
Totaux 15 529,54 15 529,54
Paramétrage du PGI : Créer les 5 « articles » nécessaires dans la base de données de la société
Mission 4 Duvivier.
Code Dénomination Code TVA Comptes rattachés

Familles d’article
article de l’article rattaché N° Intitulés
EL814 Lampes à led ME : Matériels électriques TN
REM10 Remise 10 % RD2 : Réductions diverses (TN) TN Ventes de matériels
707100
REM05 Remise 5 % RD2 : Réductions diverses (TN) TN électriques
RAB04 Rabais 4 % RD2 : Réductions diverses (TN) TN
ESC02 Escompte 2,50 % RD2 : Réductions diverses (TN) TN 665200 Escomptes accordés (TN)
➜ Majorations relatives à la facturation

◆ Transport
Mission 5 Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier le document suivant.
 01/03/N : Envoi de la facture 321 à M. Étienne.

SA DUVIVIER
10, rue Doumergue M. Michel ÉTIENNE
59500 DOUAI 147, Avenue du Général de Gaule
Tél. : 03-27-97-XX-XX - Fax : 03-27-89-XX-XX 59600 MAUBEUGE
E-mail : Duvivier@orange.fr France
FR 94 758 501 001

PR625 1 Travaux de rénovation énergétique 600,00 600,00
Conditions de paiement : Montant net commercial 600,00

À 30 jours fin de mois par chèque bancaire Escompte : 0 % 0,00
Date : 31/03/N Transport forfaitaire HT (condition « arrivée ») 50,00
Montant HT 650,00
TVA (TR) 35,75
TVA acquittée d’après les débits Net à payer 685,75 €
NB : le transporteur Sernam avait envoyé à la société Duvivier la facture T73 pour 48,00 € TTC le 28/02/N incluant la
TVA au taux normal.

N° N°
Débit Crédit
général de tiers
1 28/02/N ACH 624200 Transports sur ventes ➊ 40,00
2 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) ➋ 8,00
3 401000 9SERNA Fournisseur Sernam 48,00
4 Facture T73 du transporteur Sernam
5 01/03/N VTE 411000 0ETIEN Client Etienne 685,75
6 706100 Prestations de services (TR) 600,00
7 708510 Ports, frais accessoires facturés (TR) 50,00
8 445711 État, TVA collectée/ventes (TR) 35,75
9 Facture 321 à Étienne
Totaux 733,75 733,75
➊ 48,00/1,20 ➋ 40 x 0,20
0
2/03/N : Envoi SA DUVIVIER FACTURE N° 322 Date : 02/03/N
de la facture 322 10, rue Doumergue M. André STEVEN
à M. Steven : 59500 DOUAI
Tél. : 03-27-97-XX-XX - Fax : 03-27-89-XX-XX
22, rue des combattants
59400 CAMBRAI
E-mail : Duvivier@orange.fr France
FR 94 758 501 001

PR625 1 Travaux de rénovation énergétique 450,00 450,00
Conditions de paiement : Montant net commercial 450,00

Au comptant par chèque bancaire Escompte : 2,50 % 11,25
Date : 02/03/N Montant HT 438,75
TVA (TR) 24,13
Transport récupéré TTC - condition « départ » (TVA au taux normal) 36,00
TVA acquittée d’après les débits Net à payer 498,88 €
NB : le transporteur Sernam avait envoyé à la société Duvivier la facture T74 pour 36,00 € TTC le 28/02/N incluant la
TVA au taux normal.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 28/02/N ACH 624200 Transports sur ventes ➊ 30,00
3 401000 9SERNA Fournisseur Sernam 36,00
4 Facture T74 du transporteur Sernam
5 02/03/N VTE 411000 0STEVE Client Steven 498,88
6 665100 Escomptes accordés (TR) 11,25
7 706100 Prestations de services (TR) 450,00
8 445711 État, TVA collectée/ventes (TR) 24,13
9 708520 Ports, frais accessoires facturés (TN) 30,00
11 Facture 322 à Steven

Totaux 546,13 546,13
➊ 36,00/1,20 ➋ 30 x 0,20

Mission 6 Duvivier.

Travaux de rénova- Prestations de services
PR625 TR1 : Travaux (TR) TR 706100
tion énergétique (TR)
Transport forfaitaire Ports et frais accessoires
TF1 MD1 : Majorations diverses (TR) TR 708510
(TR) facturés (TR)
Transport récupéré Ports et frais accessoires
TR2 MD2 : Majorations diverses (TN) TN 708520
(TN) facturés (TN)
➜ Autres frais accessoires
Mission 7 Comptabilisez dans le journal vente de la société Duvivier le document suivant.
 01/04/N : Envoi de la facture 467 à la société Régis.

SA DUVIVIER
10, rue Doumergue Société REGIS
59500 DOUAI 44, square des amoureux
Tél. : 03-27-97-XX-XX - Fax : 03-27-89-XX-XX 59280 ARMENTIÈRES France
FR 94 758 501 001
EL458 250 Matériels électriques (norme US) 8,00 € 2 000,00
REM04 1 Remise 4 % (2 000 x 4 %) - 80,00
RABV 1 Rabais variable - 150,00
Date : 31/05/N Transport forfaitaire HT (condition « arrivée ») 100,00
Commissions récupérées HT 50,00
Montant total HT 1 920,00
TVA (TN) 384,00
Assurance récupérée 40,00
NB : les charges ont été préalablement enregistrées lors de la facturation du transport, de l’assurance et du courtage
au fournisseur.
1re solution : Utilisation du compte « Ports et frais accessoires facturés »

N° N°
Ligne

général de tiers
1 01/04/N VTE 411000 0REGIS Client Régis 2 344,00
3 708520 Ports, frais accessoires facturés (TN) ➊ 190,00
5 Facture 467 à Régis
Totaux 2 344,00 2 344,00
➊100 + 50 + 40

2e solution : Annulation des comptes de charges
N° N°
Ligne
général de tiers
1 01/04/N VTE 411000 0REGIS Client Régis 2 344,00
4 445712 État, TVA collectée/ventes (TN) ➊ 374,00
5 616300 Assurances/transport 40,00
6 622200 Commissions et courtages sur ventes 50,00
8 Facture 467 à Régis
Totaux 2 344,00 2 344,00
➊ (1 770 + 100) x 0,20 ➋ 50 x 0,20
Mission 8 Duvivier (hypothèse de la 2e solution).

REM04 Remise 4 % RD2 : Réductions diverses (TN) TN

Matériels électriques Ventes de matériels
EL458 ME : Matériels électriques TN 707100
(norme US) électriques
RABV Rabais variable RD2 : Réductions diverses (TN) TN
Transport forfaitaire Ports et frais accessoires
TF2 MD2 : Majorations diverses (TN) TN 708520
(TN) facturés (TN)
Commissions Commissions et courtages
COMR MD2 : Majorations diverses (TN) TN 622200
récupérées sur ventes
Assurances MD3 : Majorations diverses
ASSR aucun 616300 Assurances/transport
récupérées (exonérées)

➜ Emballages consignés
Mission 9 Comptabilisez dans le journal vente de la société Duvivier les opérations suivantes.
 01/04/N : Envoi de la facture 467B à la société Régis. 5 palettes ont été consignées au prix unitaire de 25 €. La
société Duvivier utilise le compte « Ports et frais accessoires facturés » pour la récupération des frais.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 01/04/N VTE 411000 0REGIS Client Régis ➊ 2 469,00
5 419600 Clients, dettes sur emballages consignés ➋ 125,00
6 Facture 467B à Régis
Totaux 2 469,00 2 469,00
➊ 2 344 + (5 x 25) ➋ 5 x 25
 09/04/N : Facture d’avoir AV 467B envoyé à Régis suite à la restitution par le client de 3 palettes consignées (prix
de reprise = prix de consignation).
N° N°
Ligne

général de tiers
7 09/04/N VTE 419600 Clients, dettes sur emballages consignés ➊ 75,00
8 411000 0REGIS Client Régis 75,00
9 Facture d’avoir AV 467B à Régis
Totaux 75,00 75,00
➊3 x 25 €

 10/04/N : Suite à la conservation par le client Régis des 2 palettes consignées restantes, envoi de la facture 467B2
(prix de vente hors taxes = prix de consignation). TVA au taux normal.
Cette facture est accompagnée de la facture d’avoir AV 467B2 constatant la déconsignation.
N° N°
Ligne

général de tiers
10 10/04/N VTE 419600 Clients, dettes sur emballages consignés ➊ 50,00
11 411000 0REGIS Client Régis 50,00
12 Facture d’avoir AV 467B2 à Régis
13 10/04/N VTE 411000 0REGIS Client Régis ➋ 60,00
14 708860 Cession d'approvisionnement (emballages) 50,00
16 Facture 467B2 à Régis
Totaux 110,00 110,00
➊2 x 25 € ➋ 2 x 25 x 1,20 ➌ 2 x 25 x 0,20
Paramétrage du PGI : créez les 2 « articles » nécessaires dans la base de données de la société
Mission 10
DUVIVIER.

Clients dettes sur
PALC Palettes consignées PAL : Palettes Aucun 419600
emballages consignés
Cessions
PALV Palettes vendues PAL : Palettes TN 708860 d’approvisionnement
(emballages)
➜ Problèmes liés aux factures d’avoir
 01/06/N : Envoi de la facture n° 642 à Louis :

• Matériels électriques : 2 000 lampes à led (EL814)
• Remise sur quantité commandée : 10 %
• Remise spécifique client : 5 %
• TVA : taux normal
• Emballages consignés : 18 palettes pour 450,00 €
• Port récupéré : 120,00 € HT (conditions « départ » - TVA au taux normal)
 04/06/N : Envoi de la facture d’avoir n° AV-642A à Louis pour un retour d’une partie du matériel électrique non
conforme à la commande : 200 lampes à led (EL814).

N° N°
Débit Crédit
général de tiers
1 01/06/N VTE 411000 0LOUIS Client Louis ➊ 4 698,00
2 707100 Ventes de matériels électriques ➋ 3 420,00
3 708520 Ports et frais accessoires facturés (TN) 120,00
4 419600 Clients, dettes sur emballages consignés 450,00
6 Facture n° 642 à Louis
7 04/06/N VTE 707100 Ventes de matériels électriques ➍ 342,00
8 445712 État, TVA collectée/ventes (TN) ➎ 68,40
9 411000 0LOUIS Client Louis ➏ 410,40
10 Facture d’avoir n° AV-642A à Louis
Totaux 5 108,40 5 108,40
➊ [(2 000 x 2 x 0,90 x 0,95) + 120] x 1,20 + 450 ➋ 2 000 x 2 x 0,90 x 0,95 ➌ (3 420 + 120) x 0,20
➍ 200 x 2 x 0,90 x 0,95 ➎ 342 x 0,20 ➏ 342 x 1,20
 06/06/N : Envoi de la facture d’avoir n° AV-642B à Louis : Rabais accordé hors facture 5 % du montant net
commercial du matériel électrique conservé (facture n° 642 – facture d’avoir n° AV-642A) car une partie de ce
matériel a été abîmé lors du transport.
N° N°
Ligne

général de tiers
11 06/06/N VTE 709720 RRR accordés sur ventes de marchandises ➊ 153,90
13 411000 0LOUIS Client Louis ➌ 184,68
14 Facture d’avoir n° AV-642B à Louis
Totaux 184,68 184,68
➊ (3 420 – 342) x 5 % ➋ 153,90 x 0,20 ➌ 153,90 x 1,20
Mission 12 Paramétrage du PGI : Créer l’« article » nécessaire dans la base de données de la société Duvivier.

RRR RRR accordés sur ventes de
RRRS RD2 : Réductions diverses (TN) TN 709720
supplémentaires marchandises

 10/06/N : Envoi de la facture d’avoir n° AV-642C à Louis pour un escompte de règlement de 2,50 % suite à son
paiement accéléré. Le calcul est effectué sur la facture initiale (facture n° 642).
N° N°
Ligne

général de tiers
15 10/06/N VTE 665200 Escomptes accordés (TN) ➊ 85,50
17 411000 0LOUIS Client Louis ➌ 102,60
18 Facture d’avoir n° AV-642C à Louis
Totaux 102,60 102,60
➊ 3 420 x 2,50 % ➋ 85,50 x 0,20 ➌ 85,50 x 1,20
Montant du chèque envoyé par le client LOUIS :
➜ 4 698,00 (Facture 642) – 410,40 (Avoir AV-642-A) – 184,68 (Avoir AV-62-B) – 102,60 (Avoir AV-642-C) = 4 000,32 €.
➜ Problèmes liés à la facture d’acompte
Mission 13 Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier les opérations suivantes.
 15/06/N : Envoi de la facture d’acompte n° 677 relative à la commande de la société Pierre. Celle-ci a versé un
acompte de 240 € représentant 20 % de sa commande de matériels électriques (chèque n° LCL 25554).
 30/06/N : Envoi de la facture 691 à la société Pierre : 500 lampes à led (EL814) - TVA au taux normal.
N° N°
Ligne

général de tiers
2 419100 0PIERR Client Pierre, avances et acomptes reçus 240,00
3 Facture d’acompte n° 677 et chèque n° LCL 25554
4 30/06/N VTE 411000 0PIERR Client Pierre  960,00
6 707100 Ventes de matériels électriques ➊ 1 000,00
7 445712 État, TVA collectée/ventes (TN)  200,00
8 Facture n° 691 à la société Pierre
Totaux 1 440,00 1 440,00
➊ 500 x 2 ➋ 1 000 x 0,20  (500 x 2 x 1,20) – 240

➜ Factures de prestation de services
 15/06/N : Réception du chèque n° LCL 25555 relatif au devis demandé par la société Pierre (réparation de leur
armoire électrique : référence PR589).
Celle-ci a versé un acompte de 240 € représentant 20 % de la prestation de service commandée.
N° N°
Ligne

général de tiers
3 Chèque n° LCL 25555 de la société Pierre
4 15/06/N VTE 445800 État, TVA à régulariser  40,00
5 445712 État TVA collecté /ventes (TN) 40,00
6 Exigibilité de la TVA
Totaux 280,00 280,00
Q (240/1,20) x 0,20
 30/06/N : Envoi de la facture n° 691B à la société Pierre : Montant net commercial de la prestation : 1 000 € (TVA
au taux normal - règlement à 30 JFM par chèque bancaire).
 31/07/N : Réception du chèque n° LCL 25579 de la société Pierre.
Cas n° 1 : N
otre société n’a pas opté pour les « débits ».
N° N°
Ligne

général de tiers
7 30/06/N VTE 411000 0PIERR Client Pierre  960,00
10 445800 État, TVA à régulariser  200,00
11 Facture n° 691B à la société Pierre
13 411000 0PIERR Client Pierre 960,00
15 31/07/N VTE 445800 État, TVA à régulariser  160,00
16 445712 État TVA collectée/ventes (TN) 160,00

Totaux 2 320,00 2 320,00
 1 000 x 0,20  (1 000 x 1,20) – 240  200 – 40 ou 960/1,20 x 0,20

Cas n° 2 : N
otre société a opté pour les « débits ».
N° N°
Ligne

général de tiers
7 30/06/N VTE 411000 0PIERR Client Pierre  960,00
10 445712 État TVA collectée/ventes (TN)  160,00
11 445800 État, TVA à régulariser 40,00
12 Facture n° 691B à la société Pierre
14 411000 0PIERR Client Pierre 960,00
Totaux 2 160,00 2 160,00
 (1 000 x 0,20) – 40  (1 000 x 1,20) – 240
NB1 : il est possible d’utiliser le compte 445740 « État, TVA collectée sur encaissement » à la place du compte 445800
« État, TVA à régulariser ».
NB2 : en cas d’option pour les débits, une autre variante d’enregistrement existe, elle consiste à ne pas utiliser le
compte 445800 au moment de l’acompte en enregistrant le compte acompte en HT : 512100D pour 240,00 –
419100C pour 200,00 – 445712C pour 40,00.
Lors de la facturation, il faudrait enregistrer : 411000D pour 960,00 – 419100D pour 200,00 – 706200C pour
1 000,00 – 445712C pour 160,00.

➜ Factures réalisées avec l’étranger
 15/08/N : Envoi de la facture 736 au client James : vente de 1 200 € de matériels électriques aux États-Unis.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 15/08/N VTE 411130 0JAMES Client James (hors UE) 1 200,00
2 707130 Ventes de marchandises (hors UE) 1 200,00
3 Facture 736 à James
Totaux 1 200,00 1 200,00
 25/08/N : Envoi de la facture 747 au client Tondeur : vente de 1 500 € de matériels électriques en Belgique
(N° Intracommunautaire du client belge : BE658569878).
N° N°
Ligne

général de tiers
1 25/08/N VTE 411120 0TONDE Client Tondeur (UE) 1 500,00
3 Facture 747 à Tondeur
Totaux 1 500,00 1 500,00
Qu’entraînerait la non divulgation du numéro d’identification intracommunautaire par le client belge ?

➜ L’absence de présentation du N° d’identification intracommunautaire équivaut à l’enregistrement d’une vente
soumise à la TVA comme si l’acquéreur était un client Français.
D’où un inconvénient majeur pour l’acquéreur étranger qui doit régler le bien TTC c’est-à-dire pour cet exemple :
1 500 x 1,20 = 1 800 €.

➜ Créances en monnaies étrangères
L'entreprise Duvivier travaille avec plusieurs clients américains. Pour simplifier les transactions, elle émet ses
factures en dollars :
- le 05/11/N, elle a vendu pour 2 000 $ de matériels électriques au client Jones (facture 834) ;
- le 07/12/N, elle a vendu pour 1 500 $ de matériels électriques au client Smith (facture 942).
Les conditions de règlement sont de 15 jours nets.
Les clients ont viré leur règlement le 20/11/N (virement n° 4562) et le 22/12/N (virement n° 4921).
Les cours boursiers quotidiens étaient les suivants :
05/11/N : 1 € = 1,35847 $ 20/11/N : 1 € = 1,32625 $ 07/12/N : 1 € = 1,29874 $ 22/12/N : 1 € = 1,33563 $
N° N°
Ligne

général de tiers
1 05/11/N VTE 411130 0JONES Client Jones (hors UE) ➊ 1 472,24
3 Facture 834 à Jones
4 20/11/N BQ1 512100 Banque - Société Générale ➋ 1 508,01
Gains de change sur créances et dettes
5 756000 ➌ 35,77
commerciales
6 411130 0JONES Client Jones (hors UE) 1 472,24
7 Virement bancaire n°4562
8 07/12/N VTE 411130 0SMITH Client Smith (hors UE) ➍ 1 154,97
10 Facture 942 à Smith
11 22/12/N BQ1 512100 Banque - Société Générale ➎ 1 123,07
Pertes de change sur créances et dettes
12 656000 ➏ 31,90
commerciales
13 411130 0SMITH Client Smith (hors UE) 1 154,97
14 Virement bancaire n° 4921
Totaux 5 290,19 5 290,19
➊ 2 000/1,35847 ➋ 2 000/1,32625 ➌ 1 508,01 – 1 472,24

➍ 1 500/1,29874 ➎ 1 500/1,33563 ➏ 1 154,97 – 1 123,07

OISY 2
Création des factures et des avoirs clients (PGI)
➜ À l’aide du progiciel de gestion intégré, du fichier relatif à la société « OISY_XX » et des annexes suivantes :
• Créez les différentes factures de vente et avoirs correspondants (annexe) en pensant à ajouter vos initiales à
chaque numéro de facture.
• Imprimez les factures de vente et les avoirs des clients dont le nom commence par « S » à l’aide des modèles
fournis (ne pas oublier de transformer tous les bons de retour et d’avoir financier en factures d’avoir à
comptabiliser – Attention aux numéros des documents et aux dates).
• Faites la mise à jour directe de la comptabilité (à partir du module de gestion commerciale) sans oublier
ensuite d’ajuster (dans le module comptable) les comptes d’escomptes accordés (66510000 ou 66520000).

• Imprimez le brouillard « VTE » de septembre.








GOEULZIN
Factures à compléter - Procédure comptable - Enregistrement des ventes
Enregistrement, contrôle et validation des opérations relatives aux clients (y compris celles
1.3.1
1-C
omplétez le corps des factures suivantes fournies en annexe.
2 - Enregistrez dans le bordereau centralisateur des ventes de l’entreprise GOEULZIN toutes les écritures
relatives à ces factures.
Annexe - Factures à compléter de l’entreprise GOEULZIN
Facture 784 Facture 785

Brut HT 1 456,00 Brut HT (120 x 20) 2 400,00
+ TVA (TN) 291,20 - Remise 2 % - 48,00
Net à payer 1 747,20 Net commercial 2 352,00
+ TVA (TI) (exonéré) -
Facture 786 Net à payer 2 352,00
Chouquettes (2 000 x 0,175) 350,00
Boissons (480 x 0,87) 417,60 Facture 787
Brut HT 767,60 Brut HT 3 540,00
- Remise 1 % - 7,68 - Escompte 2 % 70,80
Sous-total 759,92 Net financier 3 469,20
- Remise 2 % - 15,20 + TVA (TN) 693,84
Net commercial 744,73 Net à payer 4 163,04
+ TVA (TI) 74,47 NB : Option pour les débits
Net à payer 819,20

Brut HT 1 245,60 Brut HT 300,00
+ Port forfaitaire 40,00 - Remise - 15,00
Total HT 1 285,60 Net commercial 285,00
+ TVA (TI) 128,56 + TVA (TI) 28,50
Net à payer 1 414,16 + Port récupéré 20,00
+ TVA/Port (TN) 4,00
Taux de la remise 15/300 5 % Net à payer 337,50
Facture 789
Marchandises TI (brut) 865,00
Marchandises TN (brut) 650,00
Produits finis (brut) 450,00
Brut HT 1 515,00 450,00
- Remise 2 % - 30,30
Sous-total 1 484,70 450,00
- Remise 3 % - 44,54
Net commercial 1 440,16 450,00
+ TVA (TI) 82,23 45,00
+ TVA (TN) 123,58
Total TTC 1 645,96 495,00 2 140,96
+ Port récupéré 150,00
+ TVA/Port (TN) 30,00
Net à payer 2 320,96

Brut HT 675,40 Brut HT 1 193,00
- Escompte 1 % - 6,75 + TVA (TN) 238,60
Net financier 668,65 Net à payer 1 431,60
+ TVA (TI) 66,86 NB : Option pour les débits
Franco de port -
Net à payer 735,51
BORDEREAU CENTRALISATEUR DES VENTES MOIS Mai ANNÉE N VT FOLIO 1/1
128
Comptes à créditer
Divers
Comptes
N° de
à Montants Libellés des opérations
Jour
pièce N° de
(TI)
(TN)
finis
N° ligne
débiter Montants
Ventes
TVA coll.
TVA coll.
compte
Ventes de
Transports
de produits
Prestations
de services
marchandises
1 2 0VALLO 1 747,20 € VT1 Facture 784 - Vallourec 291,20 € 1 456,00 €
2 5 0CARPE 2 352,00 € VT2 Facture 785 - Carpentier (Belgique) 2 352,00 €
3 7 0RENAU 819,20 € VT3 Facture 786 - Renault 74,47 € 339,57 € 405,16 €
4 9 0PAPIL 4 163,04 € VT4 Facture 787 - Papillons blancs 693,84 € 3 540,00 € - 70,80 € 665000
5 10 0ALBER 1 414,16 € VT5 Facture 788 - Albert 128,56 € 1 245,60 € 40,00 €
Scénario 5 - L’enregistrement des ventes

6 12 0BERTR 2 320,96 € VT6 Facture 789 - Bertrand 127,23 € 153,58 € 450,00 € 1 440,16 € 150,00 €
7 15 0CLAUD 735,51 € VT7 Facture 790 - Claudin 66,86 € 675,40 € - 6,75 € 665000
8 21 0DECAU 1 431,60 € VT8 Facture 791 - Decaud 238,60 € 1 193,00 €
9 25 0AHMED 337,50 € VT9 Facture 792 - Ahmed 28,50 € 4,00 € 285,00 € 20,00 €
10
15 321,17 € 425,62 € 1 381,22 € 5 347,57 € 4 733,00 € 3 301,31 € 210,00 € - 77,55 € 15 321,17 €
tisée.
été établie ?
au système d’information.
et plus largement accessible.
manière chronologique soit par clients.

L’information stockée sur deux supports
le volume de documents à manipuler et à
térialisation de l’information et réduit ainsi
raisons l’ancienne o rganisation avait-elle
droits de lecture de visualiser les diffé-

La nouvelle organisation informatique
(dans le classeur mensuel) dans le cadre
comptable mise en place ? Pour quelles
permettra aux utilisateurs bénéficiant de

différents donnait une certaine sécurité
d’une organisation partiellement automa-
L’ancienne organisation permettait de
stocker. L’information est plus directement
La nouvelle organisation permet la déma-
3 - Quels sont les avantages de l’organisation
rents documents de vente réalisés soit de

dossier client) et par ordre chronologique
faciliter les recherches par client (dans le

BELLONNE
Exigibilité de la TVA - Vente - Prestations de services - Option pour les débits
3.2.1 Préparation de la déclaration de TVA
3.2.4 Conseil en matière de régime et d’options de TVA
1 - Enregistrez dans le bordereau d’imputation comptable de l’entreprise « Bellonne » les écritures relatives au
mois de septembre N.
N° N°
Ligne
général de tiers
1 03-sept BQ 512000 Société Générale Chèque 625258 de Martin 2 460,00
Clients, avances et
2 419100 2 460,00
acomptes reçus
Achats de matières
3 05-sept HA 601000 Facture 1256 de Forrest 9 650,00
premières
4 445660 État, TVA déductible/ABS 9 650 x 10 % 965,00
5 401000 9FORRE Fournisseurs 10 615,00
6 08-sept BQ 512000 Société Générale Chèque 785632 de Duquesne 294,00
Clients, avances et
7 419100 294,00
acomptes reçus
8 08-sept VT 445800 État, TVA à régulariser Exigibilité de la TVA 49,00
9 445712 État, TVA collectée (TN) 294/1,20 x 0,20 49,00
10 12-sept VT 411000 0MARTI Clients Facture 09-003 à Martin 7 380,00
Clients, avances et
11 419100 2 460,00
acomptes reçus
12 701000 Ventes de produits finis 8 200,00
13 445712 État, TVA collectée (TN) 8 200 x 0,20 1 640,00
Fournitures non stockables
14 15-sept HA 606100 Facture ELECT09N 1 680,00
(eau, énergie)
15 445660 État, TVA déductible/ABS 1 680 x 0,20 336,00
16 401000 9ELECT Fournisseurs 2 016,00
17 18-sept VT 411000 0DUQUE Clients Facture 09-008 à Duquesne 882,00
Clients, avances et
18 419100 294,00
acomptes reçus
19 706000 Prestations de services 980,00
20 445800 État, TVA à régulariser 980 x 0,20 196,00
Matériels de bureau et
21 22-sept OD 218300 Facture 624 640,00
informatique
État, TVA déductible/
22 445620 640 x 0,20 128,00
Immobilisations
Fournisseurs
23 404000 9TOUTI 768,00
d’immobilisations
24 27-sept BQ 512000 Société Générale Chèque 625282 de Martin 7 380,00
25 411000 0MARTI Clients 7 380,00
26 30-sept BQ 512000 Société Générale Chèque 785651 de Duquesne 882,00
27 411000 0DUQUE Clients 882,00

28 30-sept VT 445800 État, TVA à régulariser Exigibilité de la TVA 147,00
29 445712 État, TVA collectée (TN) (196 – 49) ou (882/1,20 x 0,20) 147,00
Totaux 35 627,00 35 627,00

2 - Calculez
le montant de la TVA de septembre N.
Arrondi
(49 + 1 640 + 147) TVA collectée 1 836,00 1 836
TVA déductible/immobilisations 128,00 128
(965 + 336) TVA déductible sur ABS 1 301,00 1 301
TVA due 407
3 - Quelles
conséquences comptables aurait l’option pour les débits pour cette entreprise ?
Présentez les enregistrements subissant une modification.
N° N°
Ligne
général de tiers
17 18-sept VT 411000 0DUQUE Clients Facture 09-008 à Duquesne 882,00
Clients, avances et
18 419100 294,00
acomptes reçus
19 706000 Prestations de services 980,00
20 445712 État, TVA collectée (TN) (980 x 0,20) - 49 147,00
21 445800 Etat, TVA à régulariser 49,00
N° N°
Ligne
général de tiers
28 30-sept VT
29
Aucun enregistrement dans le journal VT le 30/09 car la TVA est devenue exigible lors de la facturation (18/09) du fait de l’option
pour les débits.

ÉPINOY
Conversion - Gain de change - Perte de change
Enregistrez dans le bordereau d’imputation comptable de la SA ÉPINOY toutes les écritures nécessaires pour la
période 05/11/N - 25/12/N.
2nde hypothèse : Intégration du gain ou de la perte sur acompte dans le compte de vente
N° N°
Ligne

général de tiers
4 15-nov VT 411130 0JOHNS Clients (hors UE) 16 267,51
5 419130 Acomptes reçus sur commandes (hors UE) 1 836,55
6 701130 Vente de draps (hors UE) ➊ 18 104,06
7 Facture n°11/05/14
18 05-déc VT 411120 0WINST Clients (UE) 22 539,62

19 419120 Acomptes reçus sur commandes (UE) 2 370,23
20 701220 Vente de nappes (UE) ➋ 24 909,85
21 Facture n°11/25/28
22 10-déc VT 411130 0SWEAT Clients (hors UE) 18 273,18
24 701330 Vente de peignoirs (hors UE) ➌ 20 087,24
25 Facture n° 11/30/37
Totaux 126 223,30 126 223,30

➊ 16 267,51 + 1 836,55 ➋ 22 539,62 + 2 370,23 ➌ 18 273,18 + 1 814,06

1re hypothèse : Constatation du gain ou de la perte sur acompte
Ligne N° N°
général de tiers
1 05-nov BQ 512100 Banque Scalbert Dupont ➊ 1 836,55
3 Commande n° 11/05/14 - acompte de Johnston
4 15-nov VT 411130 0JOHNS Clients (hors UE) ➋ 16 267,51
6 701130 Vente de draps (hors UE) ➌ 18 075,01
7 756000 ➍ 29,05
commerciales
8 Facture n° 11/05/14
9 25-nov BQ 512100 Banque Scalbert Dupont ➎ 2 370,23
11 Commande n° 11/25/28 - acompte de Winston
12 30-nov BQ 512100 Banque Scalbert Dupont ➏ 1 814,06
14 Commande n° 11/30/37 - acompte de Sweater
15 30-nov BQ 512100 Banque Scalbert Dupont ➐ 16 252,82
16 656000 14,69
commerciales
17 411130 0JOHNS Clients (hors UE) 16 267,51
18 Avis de crédit n° 447
19 05-déc VT 411120 0WINST Clients (UE) ➑ 22 539,62
21 656000 ➓ 2,36
commerciales
22 701220 Vente de nappes (UE) ➒ 24 912,21
23 Facture n° 11/25/28
24 10-déc VT 411130 0SWEAT Clients (hors UE) 18 273,18
26 656000 13,26
commerciales
27 701330 Vente de peignoirs (hors UE) 20 100,50
28 Facture n° 11/30/37
29 20-déc BQ 512100 Banque Scalbert Dupont 22 543,90
30 411120 0WINST Clients (UE) 22 539,62
31 756000 4,28
commerciales
33 25-déc BQ 512100 Banque Scalbert Dupont 18 289,89
34 411130 0SWEAT Clients (hors UE) 18 273,18
35 756000 16,71
commerciales
Totaux 126 238,92 126 238,92
➊ 2 000/1,0890 ➋ [(100 x 200) – 2 000]/1,1065 ➌ 100 x 200/1,1065

➍ (16 267,51 + 1 836,55) – 18 075,01 ➎ 25 000 / 10,5475 ➏ 2 000/1,1025
➐ [(100 x 200) – 2 000]/1,1075 ➑ ((150 x 1 750) – 25 000)/10,5370 ➒ 150 x 1 750 / 10,5370
➓ 24 912,21 – (22 539,62 + 2 370,23)

Scénario 6 Le suivi des effets de commerce
1.3.3 Enregistrement, suivi des effets de commerce créés

société Duvivier, vous devez gérer le les thèmes suivants :
portefeuille des effets de commerce. ❱ Lettre de change Relevé
❱ Traitement des impayés
❱ Crédit de mobilisation des créances
commerciales
❱ Bordereau Dailly
❱ Affacturage
Sources :
https://www.lesclesdelabanque.com/web/Cdb/Entrepreneurs/Content.nsf/DocumentsByIDWeb/8ZLEDM/$File/Guide-ent-02-
lettre-de-change.pdf
http://impayes.over-blog.com/
https://www.creditprofessionnel.com/le-credit-de-mobilisation-de-creances-commerciales-cmcc
https://www.compta-facile.com/comptabilisation-loi-dailly-cessions-de-creances-professionnelles/
https://affacturage.ooreka.fr/comprendre/affacturage-factoring
 Documents comptables de la société Duvivier :
SA DUVIVIER
10 rue Doumergue
nous-mêmes
59500 DOUAI
Douai
2 000,00 02/09/N 31/10/N OLATOU 2 000,00
14589 98652 458525665 33 Banque Populaire du Nord

Société LATOUR 37, Bd Coubertin Valenciennes
5 rue de l'Arsenal
ier
Duviv
59300 VALENCIENNES
marchandises
N° 121
03/09/N
SA DUVIVIER
10 rue Doumergue
nous-mêmes
59500 DOUAI
Douai
3 000,00 02/09/N 15/11/N OLATOU 3 000,00
14589 98652 458525665 33 Banque Populaire du Nord

Société LATOUR 37, Bd Coubertin Valenciennes
5 rue de l'Arsenal
ier
Duviv
59300 VALENCIENNES
marchandises
N° 122
03/09/N
Scénario 6 - Le suivi des effets de commerce 133

Agence de Douai - 66, rue Saint-Jacques 59500 DOUAI
SOCIETE
GENERALE
AVIS DE CRÉDIT POUR NÉGOCIATION
Taux d'escompte : 7,50 %
Commission d'endos : 0,50 % Compte n° : 17304/04158/00032589550/93
Taux : 8,00 %
Commission fixe : 20,00 € Client : Société DUVIVIER
Minimum de jours : 10
Remise reçue le : 07-sept
N° Coordonnées du tiré Montant Échéance Commission Jours Intérêts

121 Société LATOUR (BPN) 2 000,00 31/10/N 20,00 54 24,00
Montant au
Montant brut sous réserve Total TVA sur Total des
Valeur aucrédit de
d'encaissement commissions commissions intérêts
votre compte
2 000,00 20,00 4,00 24,00 09-sept 1 952,00

SOCIETE
GENERALE 66, rue Saint-Jacques 10, rue Doumergue
Compte n° 17304/04158/00032589550/93
AVIS DE CRÉDIT n° 332

09/09/N Négociation LCR 121 09-sept 2 000,00
09/09/N Intérêts bancaires à 8 % 09-sept 24,00
09/09/N Commissions TTC (TN) 09-sept 24,00
NET PORTÉ À VOTRE COMPTE 1 952,00

SOCIETE
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

16/11/N Encaissement LCR 122 16-nov 3 000,00
16/11/N COMMISSIONS TTC (TN) 16-nov 12,00
134 Scénario 6 - Le suivi des effets de commerce

Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier les documents présentés ci
Mission 1 avant.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 03/09/N OD 413000 0LATOU Client Latour, effet à recevoir 5 000,00
2 411000 0LATOU Client Latour 5 000,00
3 LCR 121 et 122 acceptées par Latour
4 07/09/N OD 511400 Effets remis à l’escompte 2 000,00
5 413000 0LATOU Client, effet à recevoir 2 000,00
6 Négociation LCR n° 121
7 09/09/N BQ1 512100 Banque - Société Générale ➌1 952,00
8 627500 Frais sur effets 20,00
9 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) ➊ 4,00
10 661600 Intérêts bancaires/escomptes ➋ 24,00
11 511400 Effets remis à l’escompte 2 000,00
13 13/11/N OD 511300 Effets remis à l’encaissement 3 000,00
14 413000 0LATOU Client Latour, effet à recevoir 3 000,00
15 Remise à l’encaissement de la LCR n° 122
16 16/11/N BQ1 512100 Banque - Société Générale ➎2 988,00
17 627500 Frais sur effets ➍ 10,00
18 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) 2,00
19 511300 Effets remis à l’encaissement 3 000,00
Totaux 15 000,00 15 000,00
➊ 20 x 0,20 ➍ 12 x 1,20
➋ du 07/09/N au 31/10/N : septembre : 30 – 7 = 23 jours ; octobre : 31 jours ; Total = 54 jours
Intérêts = 2 000 x 8 % x 54/360
➌ 2 000 – 20 – 4 – 24 ➎ 3 000 – 10 – 2

➜ La LCR magnétique
Mission 2 Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier toutes les opérations suivantes.
 03/09/N : Notre société a vendu à la société Dupuis, pour 4 000 € HT de matériels électriques (TVA au taux
normal). Le règlement par chèque est prévu pour le 31/10/N selon les conditions de la facture n° 875.
 15/09/N : Nous décidons d’émettre une lettre de change relevé (LCR magnétique 612), dont l’échéance est fixée
au 31/10/N. Elle sera remise aussitôt à l’escompte auprès de la Société Générale (par télétransmission).
Agence de Douai - 66, rue Saint-Jacques 59500 DOUAI

SOCIETE
GENERALE
AVIS DE CRÉDIT POUR NÉGOCIATION
Taux d'escompte : 5,50 %
Commission d'endos : 0,50 % Compte n° : 17304/04158/00032589550/93
Taux : 6,00 %
Commission fixe : 30,00 € Client : Société DUVIVIER
Minimum de jours : 15
Remise reçue le : 15-sept
N° Coordonnées du tiré Montant Échéance Commission Jours Intérêts

612 Société DUPUIS (CM) 4 800,00 31/10/N 30,00 46 36,80
Montant au
Montant brut sous réserve Total TVA sur Total des
Valeur aucrédit de
d’encaissement commissions commissions intérêts
votre compte
4 800,00 30,00 6,00 36,80 15-sept 4 727,20
3
1/10/N : La société Dupuis règle la facture n° 875 par chèque bancaire n° CM 512607.

SOCIETE
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

31/10/N Remboursement LCR magnétique n° 612 31-oct 4 800,00
NET DÉDUIT DE VOTRE COMPTE 4 800,00


N° N°
Débit Crédit
général de tiers
1 03/09/N VTE 411000 0DUPUI Client Dupuis ➊ 4 800,00
4 Facture n° 875
5 15/09/N BQ1 512100 Banque - Société Générale ➍ 4 727,20
6 661600 Intérêts bancaires sur escompte 36,80
8 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) ➌ 6,00
9 519200 LCR magnétique 4 800,00
10 LCR magnétique n° 612 négociée
12 411000 0DUPUI Client Dupuis 4 800,00
14 31/10/N BQ1 519200 LCR magnétique 4 800,00
Totaux 19 200,00 19 200,00
➊ 4 000 x 1,20 ➌ 30 x 0,20

➋ 4 000 x 0,20 ➍ 4 800 – 36,80 – 30 – 6
Justifiez le taux d’intérêt utilisé lors de la négociation de la LCR magnétique n° 612.

➜ Durée de l’escompte : 15/09/N au 31/10/N = 30 – 15 + 31 = 46 jours
36,80 = 4 800 x 46/360 x t ➝ 36,80 = 613,33 t ➝ t = 36,80 / 613,33 ➝ t = 0,06 (6 %)
➜ Le tableau des engagements hors bilan
Complétez le tableau des engagements hors bilan de l’entreprise Duvivier au 30/09/N suite à la
Mission 3 négociation de la LCR magnétique n° 612 de la société Dupuis.
Extrait du tableau 2058-C de la liasse fiscale (Entreprise Duvivier - 30/09/N)
RENSEIGNEMENTS DIVERS Exercice N Exercice N-1

ENGAGEMENTS
- Engagement de crédit-bail mobilier YQ

- Engagement de crédit-bail immobilier YR
- Effets portés à l’escompte et non échus YS 4 800

➜ Les incidents de paiement liés aux effets de commerce
 Le 20/09/N, le gérant de la SARL Camus nous a prévenus qu’il ne pourrait régler sa LCR papier (LCR 124) de
2 400 € à échéance du 30/09/N.
 Le 21/09/N, nous annulons cet effet (LCR 124) et lui adressons une nouvelle LCR papier (LCR 131) à échéance du
31/10/N dont le nominal est augmenté des frais postaux (5 €) et des intérêts de retard au taux de 15 %.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 21/09/N OD 411000 0CAMUS Client Camus 2 400,00
2 413000 0CAMUS Client Camus, effet à recevoir 2 400,00
3 Annulation LCR 124
4 21/09/N OD 413000 0CAMUS Client Camus, effet à recevoir 2 436,00
5 411000 0CAMUS Client Camus 2 400,00
6 763100 Revenus des créances commerciales ➊ 31,00
7 626000 Frais postaux et de télécommunications 5,00
8 Création LCR 131
Totaux 4 836,00 4 836,00
➊ Durée du retard : 30/09/N – 31/10/N = 31 jours : 2 400 x 15 % x 31/360
Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier les opérations précédentes en
Mission 5
supposant que la LCR soit magnétique.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 21/09/N OD 411000 0CAMUS Client Camus ➊ 36,00
2 763100 Revenus des créances commerciales 31,00
4 Imputation des frais relatifs à la LCR 131
Totaux 36,00 36,00
➊ 31 + 5

➜ Les problèmes liés aux impayés
 02/10/N : Facture n° 965 - Vente de matériels électriques à la société Leloup pour 2 000 € HT (TVA : TN).
 05/10/N : Acceptation du client Leloup d’une LCR papier pour le montant de la facture 965, échéance 30JFM
(LCR n° 154).
 10/10/N : Remise à l’escompte de la LCR 154 (bordereau de remise n° 647).
 12/10/N : Bordereau d’escompte n° 879 : escompte 12 %, commissions : 30 € HT (TVA au taux normal).
 03/12/N : La banque prélève le montant de la LCR n° 154 après constatation de l’impayé de la société Leloup, plus
des frais bancaires d’impayé de 22 € HT, TVA au taux normal (avis de débit n° 555).
 06/12/N : Après accord, le P.-D.G. de la société Leloup accepte la création d’une nouvelle LCR papier comprenant le
nominal de la LCR n° 154 plus les frais bancaires plus les intérêts de retard à 16 %. Nouvelle échéance :
le 31/12/N (LCR n° 172).
N° N°
Ligne

général de tiers
1 02/10/N VTE 411000 0LELOU Client Leloup ➊ 2 400,00
4 Facture n° 965
5 05/10/N OD 413000 0LELOU Client Leloup, effet à recevoir 2 400,00
6 411000 0LELOU Client Leloup 2 400,00
7 LCR n° 154
8 10/10/N OD 511400 Effet remis à l’escompte 2 400,00
9 413000 0LELOU Client Leloup, effet à recevoir 2 400,00
10 Bordereau de remise n° 647
11 12/10/N BQ1 512100 Banque - Société Générale ➎ 2 323,20
14 661600 Intérêts bancaires sur escompte ➍ 40,80
15 511400 Effet remis à l’escompte 2 400,00
16 Bordereau d’escompte n° 879
17 03/12/N BQ1 411000 0LELOU Client Leloup ➏ 2 426,40
20 06/12/N OD 413000 0LELOU Client Leloup, effet à recevoir ➑ 2 459,47
21 411000 0LELOU Client Leloup 2 426,40
22 763100 Revenus des créances commerciales ➐ 33,07
23 LCR n° 172
Totaux 14 485,87 14 485,87
➊ 2 000 x 1,20 ➋ 2 000 x 0,20 ➌ 30 x 0,20
➍ 10/10/N – 30/11/N = (31 – 10) + 30 = 51 jours : 2 400 x 12 % x 51/360
➎ 2 400 – 30 – 6 – 40,80 ➏ 2 400 + (22 x 1,20)
➐ 30/11/N – 31/12/N = 31 jours : 2 400 x 16 % x 31/360 ➑ 2 426,40 + 33,07

Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier les opérations précédentes en
Mission 7 supposant que les LCR n° 154 et n° 172 sont magnétiques.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 02/10/N VTE 411000 0LELOU Client Leloup 2 400,00
4 Facture n° 965
8 661600 Intérêts bancaires sur escompte 40,80
9 519200 LCR magnétique 2 400,00
10 Négociation de la LCR magnétique n° 154
11 03/12/N BQ1 519200 LCR magnétique 2 400,00
12 411000 0LELOU Client Leloup 26,40
15 06/12/N OD 411000 0LELOU Client Leloup 33,07
16 763100 Revenus des créances commerciales 33,07
17 Imputation sur la LCR magnétique n° 172
Totaux 7 259,47 7 259,47
Vérification de la créance sur la société Leloup au 6/12/N (compte 411000) :

➜ 2 400 (le 02/10/N) + 26,40 (le 03/12/N) + 33,07 (le 06/12/N) = 2 459,47 € (nominal de la LCR magnétique 172)
➜ La mobilisation des créances

◆ Le CMCC
Début novembre N, notre société a enregistré 6 factures différentes d’un montant total de 17 940,00 € TTC, dont les
échéances sont prévues au 31/12/N.
 Le 08/11/N, nous décidons, après accord avec la société générale, de souscrire un billet à ordre n° 11-08 pour
12 000,00 € correspondant au montant maximum accordé par la banque.

SOCIETE
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

08/11/N Négociation CMCC 08-nov 12 000,00
08/11/N Intérêts bancaires à 12 % 08-nov 212,00
08/11/N Commissions TTC (TN) 08-nov 54,00
 L e 31/12/N, les clients de notre société règlent normalement leurs factures par chèques bancaires.

SOCIETE
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

31/12/N Remboursement du CMCC accordé le 8/11 31-déc 12 000,00
NET DÉDUIT DE VOTRE COMPTE 12 000,00
N° N°
Ligne

général de tiers
2 661000 Charges d’intérêts ➊ 212,00
3 627000 Services bancaires ➋ 45,00
5 519100 CMCC 12 000,00
9 Chèques bancaires (règlement des clients divers)
10 31/12/N BQ1 519100 CMCC 12 000,00
Totaux 41 940,00 41 940,00

➊ 08/11/N – 31/12/N = (30 – 8) + 31 = 53 jours : 12 000 x 12 % x 53/360
➋ 54/1,20
➌ 45 x 0,20

➜ Le bordereau Dailly
Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier tous les documents suivants,
Mission 9
sachant que les quatre clients concernés par la cession « Dailly » ont bien été informé, ont
respecté leurs échéances et ont réglé directement la Société Générale.
Société DUVIVIER
10, rue Doumergue Bordereau n° 54
59500 DOUAI Douai le 10/11/N
ACTE DE CESSION DE CRÉANCES PROFESSIONNELLES
soumis à la Loi n° 81 - 1 du 2 janvier 1981 modifiée et aux conventions passées entre le client et la banque
Établissement bancaire bénéficiaire : SOCIÉTÉ GÉNÉRALE
N° Nom du débiteur Adresse du débiteur Montant Échéance N° Facture
1 Ets Vallourec 25, rue du parc Bertin 62000 Arras 7 250,00 € 30/11/N 1027
2 SARL Clement 4, Bd des Fusillés 59000 Lille 2 750,00 € 30/11/N 1028
3 SAS Gregoire 17, avenue P. Legrand 62100 Lens 3 250,00 € 31/12/N 1041
4 SA Frantissimo 34, rue Kleber 75001 Paris 1 750,00 € 31/12/N 1043
5
Totaux 15 000,00 €
Signature du cédant :
ier
Duviv

SOCIETE
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

10/11/N Avance relative au Dailly n° 54 10-nov 15 000,00

SOCIETE
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

30/11/N Commissions TTC relatives au Dailly n° 54 30-nov 18,00
30/11/N Intérêts sur Dailly n° 54 (taux 12 %) 30-nov 100,00

SOCIETE
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

31/12/N Commissions TTC relatives au Dailly n° 54 31-déc 18,00
31/12/N Intérêts sur Dailly n° 54 (taux 12 %) 31-déc 51,67

N° N°
Ligne
général de tiers
1 10/11/N OD 411600 0DIVER Clients divers, créances cédées 15 000,00
3 Bordereau Dailly n° 54
5 519000 Concours bancaires courants 15 000,00
7 30/11/N BQ1 627000 Services bancaires ➊ 15,00
9 661000 Charges d’intérêts ➌ 100,00
10 512100 Banque - Société Générale 118,00
12 30/11/N OD 519000 Concours bancaires courants ➍ 10 000,00
13 411600 0DIVER Clients divers, créances cédées 10 000,00
14 Règlement des factures n° 1027 et 1028
15 31/12/N BQ1 627000 Services bancaires ➊ 15,00
17 661000 Charges d’intérêts ➎ 51,67
20 31/12/N OD 519000 Concours bancaires courants ➏ 5 000,00
21 411600 0DIVER Clients divers, créances cédées 5 000,00
22 Règlement des factures n° 1041 et 1043
Totaux 45 187,67 45 187,67
➊ 18/1,20 ➋ 15 x 0,20 ➌ 10/11/N – 30/11/N = 30 – 10 = 20 jours : 15 000 x 12 % x 20/360

 7 250 + 2 750 ➎ 3
0/11/N – 31/12/N = 31 jours : (15 000 – 10 000) x 12 % x 31/360 ➏ 3 250 + 1 750
➜ L’affacturage
Mission 10 Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier les documents suivants.
Société DUVIVIER Bordereau d'affacturage n° 789

10, rue Doumergue Paris, le 20/12/N
59500 DOUAI
À FACTORING BANK (filiale de la Société Générale)
278, boulevard Saint-Germain 75015 PARIS
Objet : Cession de créances commerciales
Mode : Virement au compte Société Générale n° 17304/04158/00032589550/93
DÉTAIL DES FACTURES
Montants
Numéro Date Échéance Débiteur
1024 12/12/N 31/01/N+1 Société Verres Hatti 6 525,80 €
1028 16/12/N 31/01/N+1 Société Cires Igou 3 265,80 €
1032 16/12/N 31/01/N+1 Société Les Caves Annie 2 756,30 €

1034 18/12/N 31/01/N+1 Société Ibrahim Movie 7 428,50 €
Totaux 19 976,40 €

FACTORING BANK (filiale de la Société Générale)
278, boulevard Saint-Germain 75015 PARIS
Facture N° 1254
Le 23/12/N
Objet : Achat factures 1024, 1028, 1032 et 1034 Société DUVIVIER

Nombre de jours : 42 10, rue Doumergue
59500 DOUAI
Montant brut de la remise : 19 976,40 €
À déduire : Commission de financement 15 % 349,59 €
Commission d'affacturage 2% 399,53 €
TVA / commission d'affacturage TN 79,90 €
829,02 €
Net à votre compte 19 147,38 €

SOCIETE
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

23/12/N Affacturage sur 4 créances cédées 23-déc 19 976,40
23/12/N Commission de financement 15 % 23-déc 349,59
23/12/N Commission affacturage 2 % TTC (TN) 23-déc 479,43
N° N°
Ligne

général de tiers
1 20/12/N OD 467100 Société d’affacturage 19 976,40
3 Bordereau d’affacturage n° 789
4 23/12/N BQ1 512100 Banque - Société Générale ➍19 147,38
5 661000 Charges d’intérêts ➊ 349,59
6 622500 Rémunérations d’affacturage ➋ 399,53
8 467100 Société d’affacturage 19 976,40
Totaux 39 952,80 39 952,80
➊ 20/12/N – 31/01/N+1 = (31 – 20) + 31 = 42 jours : 19 976,40 x 15 % x 42/360

➋ 19 976,40 x 2 %
➌ 399,53 x 0,20
➍ 19 976,40 – 349,59 – 399,53 – 79,90

WAZIERS
Établissement d’une LCR
Complétez la lettre de change relevé suivante (annexe), sachant que :

• le tireur est M. Waziers ;
• le tiré est M. Bonnet, son client, n° 411.2348, dont l’adresse est 54, avenue d’Arras, 59300 Valenciennes ;
• le relevé d’identité bancaire de M. Bonnet indique : 28513 (LCL) ; 03613 (agence N24 à Valenciennes) ; 23658748
(n° de compte) 22 (clé RIB) ;
• la lettre de change relevé n° 127 est tirée en règlement d’un relevé de factures d’un total de 6 330 € TTC établi à
la date du 15 mars N ;
• les factures sont payables à trente jours fin de mois ; la LCR est établie par M. Waziers le 16 mars N.
Ets WAZIERS Contre cette LETTRE DE CHANGE RELEVÉ

24 bd Albert Camus stipulée SANS FRAIS L.C.R.
59220 DENAIN veuillez payer la somme indiquée
ci-dessous à l'ordre de : nous-mêmes
À Denain Le
MONTANT POUR CONTRÔLE DATE DE CRÉATION ÉCHÉANCE RÉF TIRÉ € MONTANT

6 330,00 16 mars 30 avril 411-2348 6 330,00
28513 03613 23658748 22 DOMICILIATION

code établissement code guichet N° de compte clé RIB
LCL, agence N24
{
59300 VALENCIENNES
Valeur en : marchandises NOM M. Bonnet

et ADRESSE 54 avenue d’Arras
du TIRÉ Signature
59300 VALENCIENNES
N° 127
rs
ACCEPTATION OU AVAL Accepté le Wazie

LAUWIN-PLANQUE
Création et négociation d’effets chez le tireur et le tiré
1.3.1 Enregistrement, contrôle et validation des opérations relatives aux clients (y compris celles générées
par le PGI)
1.5.4 Enregistrement des factures d’achat de bien, de service et/ou d’acquisition d’immobilisation
1.5.5 Gestion des échéances relatives aux règlements des fournisseurs
1 - E nregistrez ces opérations dans le bordereau d’imputation de Lauwin.
N° compte N° compte
Ligne
Date Journal Intitulés des comptes Libellés des opérations Débit Crédit
général de tiers
1 04-mai VT 411000 0PLANQ Clients Facture 1325 à Planque 1 422,96
4 08-mai VT 707000 Ventes de marchandises Avoir 1325A à Planque 176,40
RRR accordés sur ventes de
5 709700 50,47
marchandises
7 411000 0PLANQ Clients 272,24
LCR papier 213 acceptée
8 10-mai OD 413000 0PLANQ Clients, effets à recevoir 1 150,72
par Planque
9 411000 0PLANQ Clients 1 150,72
Remise à l’escompte de la LCR
10 16-mai OD 511400 Effets remis à l’escompte 1 150,72
papier 213
11 413000 0PLANQ Clients, effets à recevoir 1 150,72
12 19-mai BQ 512000 Banques Avis de crédit n° 112 de la BPN 1 127,09
13 661600 Intérêts sur escomptes 16/05 - 30/06 : (31 - 16) + 30 = 45 j 8,63
14 627500 Frais sur effets d’où (1150,72 x 0,06 x 45/360) 12,50
15 445660 État, TVA déductible/ABS 12,50 x 20 % 2,50
16 511400 Effets remis à l’escompte 1 150,72
Totaux 5 147,35 5 147,35

2 - Enregistrez ces opérations dans le bordereau d’imputation de Planque.
Ligne
général de tiers
1 04-mai HA 607000 Achats de marchandises Facture n° 1325 de Lauwin 1 185,80
2 445660 État, TVA déductible/ABS 1 210 x 0,98 x 0,20 237,16
3 401000 9LAUWI Fournisseurs 1 422,96
4 08-mai HA 401000 9LAUWI Fournisseurs Avoir n° 1325A de Lauwin 272,24
5 607000 Achats de marchandises 180 x 0,98 176,40
RRR obtenus sur achats de
6 609700 (1 185,80 - 176,40) x 5 % 50,47
marchandises
7 445660 État, TVA déductible/ABS (176,40 + 50,47) x 20 % 45,37
Acceptation LCR papier 213
8 10-mai OD 401000 9LAUWI Fournisseurs 1 150,72
de Lauwin
9 403000 9LAUWI Fournisseurs, effets à payer 1 422,96 - 272,24 1 150,72
10 30-juin BQ 403000 9LAUWI Fournisseurs, effets à payer Avis de débit n° 447 du CMNE 1 150,72
Règlement de la LCR
11 512000 Banques 1 150,72
papier 213
Totaux 3 996,64 3 996,64
3 - Comment peut-on qualifier les comptes « Fournisseur Lauwin » et « Client Planque » ?

Les comptes 411 et 401 sont dits « comptes réciproques » car ils fonctionnent à l’opposé l’un de l’autre (quand l’un
est débité dans la comptabilité du fournisseur, l’autre est crédité dans la comptabilité du client et réciproquement).

HAMEL
Prorogation d’échéance - Renouvellement d’effet et enregistrements
1.3.1 Enregistrement, contrôle et validation des opérations relatives aux clients (y compris celles générées
par le PGI)
1 - J ustifiez les montants suivants apparaissant dans la facture d’avoir n° 04/813A : 10,93 € ; 13,78 € ; 50,00 €.
10,93 : 11,50 x 0,95 = 10,925 (arrondi à 10,93 €)
13,78 : 14,50 x 0,95 = 13,775 (arrondi à 13,78 €)
50,00 : (1 376,36 – 43,70 – 82,65) x 4 % = 50,00 €
2 - Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable de la SARL Hamel, les opérations relatives à l’annexe 1.
Voir page suivante.
3 - Complétez la LCR papier n° 144 (annexe A) à l’aide des informations fournies en annexe 2 et comptabilisez
l’opération correspondante.
4 - Comptabilisez les opérations relatives à l’annexe 3 et complétez la LCR papier n° 147 (annexe A).
Annexe A (à compléter) - Lettres de change relevé n° 144 et n° 147
SARL HAMEL Contre cette LETTRE DE CHANGE RELEVÉ

28 rue Roger Salengro stipulée SANS FRAIS L.C.R.
59450 SIN LE NOBLE veuillez payer la somme indiquée
ci-dessous à l’ordre de : nous-mêmes
À Sin-le-NOBLE Le
1 352,52 22/04/N 31/05/N OGOMEZ 1 352,52
22154 32584 003 810 363 69 87 DOMICILIATION

code établ code guichet N° de compte clé RIB Banque Populaire
62000 ARRAS
{
Valeur en : NOM Ets Gomez et Navarro
marchandises et ADRESSE 27 bd Pasteur
du TIRE 62000 ARRAS Signature
N° 144
ACCEPTATION OU AVAL Accepté le 24/04/N Hamel
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SARL HAMEL Contre cette LETTRE DE CHANGE RELEVÉ

28 rue Roger Salengro stipulée SANS FRAIS L.C.R.
59450 SIN LE NOBLE veuillez payer la somme indiquée
ci-dessous à l’ordre de : nous-mêmes
À Sin-le-NOBLE Le
1 381,34 04/06/N 30/06/N OGOMEZ 1 381,34
22154 32584 003 810 363 69 87 DOMICILIATION

code établ code guichet N° de compte clé RIB Banque Populaire
62000 ARRAS
{
Valeur en : NOM Ets Gomez et Navarro
marchandises et ADRESSE 27 bd Pasteur
du TIRE 62000 ARRAS Signature
N° 147
ACCEPTATION OU AVAL Accepté le 04/06/N Hamel
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Ligne
général de tiers
1 15-avr VT 411000 0GOMEZ Clients Facture 04/813 à Gomez 1 538,57
et Navarro
3 708500 Ports et frais accessoires 86,51/1,055 82,00

facturés
4 445710 État, TVA collectée 75,70 + (82 x 0,055) 80,21
5 22-avr VT 707000 Ventes de marchandises Avoir 04/813A à Gomez 126,35

et Navarro
6 709700 RRR accordés sur ventes 126,35 = 43,70 + 82,65 50,00
de marchandises
8 411000 0GOMEZ Clients 186,05
9 24-avr OD 413000 0GOMEZ Clients, effets à recevoir LCR papier 144 acceptée 1 352,52
par Gomez et Navarro
10 411000 0GOMEZ Clients 1 538,57 - 186,05 1 352,52
11 27-avr OD 511400 Effets remis à l'escompte Remise à l'escompte 1 352,52

de la LCR papier 144
12 413000 0GOMEZ Clients, effets à recevoir 1 352,52
13 30-avr BQ 512100 Société Générale Avis de crédit de la Société 1 325,90

Générale
14 661600 Intérêts sur escomptes 27/04 - 31/05 : (30 - 27) + 31 = 8,62
34 jours
15 627500 Frais sur effets d'où (1 352,52 x 6,75 % x 15,00
34/360) = 8,62
16 445660 État, TVA déductible ABS 15 x 20 % 3,00
17 511400 Effets remis à l'escompte 1 352,52
18 02-juin BQ 411000 0GOMEZ Clients Impayé des Ets Gomez 1 370,52

et Navarro
19 512100 Société Générale 1 352,52 + 18 1 370,52
20 04-juin OD 413000 Clients, effets à recevoir LCR papier 147 acceptée 1 381,34
par Gomez et Navarro
21 411000 Clients 1 370,52 + 10,82 1 370,52
22 763100 Revenus des créances 1 352,52 x 9,60 % x 30/360 10,82

commerciales
Totaux 8 534,04 8 534,04

VITRY
Enregistrement d’impayés sur chèque et sur LCR
Enregistrement, contrôle et validation des opérations relatives aux clients (y compris celles générées
1.3.1
par le PGI)
Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable de la société VITRY les opérations décrites dans le tableau
suivant (annexe 1) en utilisant leurs comptes spécifiques (annexe 2).
Ligne
général de tiers
1 01-juil VT 411000 0TAHRI Clients Facture V111 au client Tahri 3 736,76

2 665000 Escomptes accordés 3 420 x 2 % 68,40
3 707000 Ventes de marchandises 40 x 90 x 0,95 3 420,00
4 445711 État, TVA collectée (TI) (3 420 - 68,40) x 10 % 335,16
Clients, dettes sur
5 419600
emballages consignés 2 x 25 50,00
Chèque n° 251456 du client
6 01-juil OD 511210 Chèques en caisse 3 736,76
Tahri
7 411000 0TAHRI Clients 3 736,76
Dépôt du chèque n° 251456
8 02-juil OD 511250 Chèques à encaisser 3 736,76
à la banque
9 511210 Chèques en caisse 3 736,76
Avis de débit 317 du Crédit
10 05-juil BQ 411000 0TAHRI Clients 3 746,96
Mutuel :
11 511250 Chèques à encaisser Chèque n° 251456 impayé 3 736,76
12 512100 Crédit Mutuel d'Arras 8,50 x 1,20 10,20
13 06-juil VT 411000 0LESUE Clients Facture V112 au client Lesueur 1 892,00
14 707000 Ventes de marchandises 20 x 85 x 0,98 1 666,00
Ports et frais accessoires
15 708500 54,00
facturés
16 445 711 État, TVA collectée (TI) (1 666 + 54) x 10 % 172,00

Ligne
général de tiers
17 08-juil OD 413000 0LESUE Clients, effets à recevoir 1 892,00
par Lesueur
18 411000 0LESUE Clients 1 892,00
Négociation de la LCR
19 10-juil OD 511400 Effets remis à l'escompte 1 892,00
papier 25
20 413000 0LESUE Clients, effets à recevoir 1 892,00
Avis de crédit 731 du Crédit
21 13-juil BQ 512100 Crédit Mutuel d'Arras 1 871,76
Mutuel
23 445660 État, TVA déductible/ABS 5,25 x 20 %

1,05
1 892 x 5,1 % x (31 - 10 +
24 661600 Intérêts sur escomptes
31)/ 360 13,94
52 jours entre le 10/07 et le
31/08
26 17-juil BQ 627500 Frais sur effets 13,00
Mutuel
27 445660 État, TVA déductible/ABS 13 x 20 %

2,60
28 411000 0LEMAI Clients 1 320,00
29 512100 Crédit Mutuel d'Arras 1 320 + (13 x 1,20) 1 335,60
Chèque n° 313215 du client
30 19-juil OD 511210 Chèques en caisse 1 320,00
Lemaître
31 411000 0LEMAI Clients 1 320,00
Dépôt du chèque n° 313215
32 20-juil OD 511250 Chèques à encaisser 1 320,00
à la banque
Avis de crédit 757 du Crédit
34 22-juil BQ 512100 Crédit Mutuel d'Arras 1 320,00
Mutuel
35 511250 Chèques à encaisser 1 320,00
36 03-sept BQ 411000 0LESUE Clients 1 910,00
Mutuel
LCR papier 25 impayée :
37 512100 Crédit Mutuel d'Arras 1 910,00
1 892 + (15 x 1,20)
38 05-sept OD 413000 0LESUE Clients, effets à recevoir 1 929,00
par Lesueur
39 411000 0LESUE Clients 1 910,00
Revenus des créances
40 763100 1 892 x 12,05 % x 30/360 19,00
commerciales
Totaux 31 728,24 31 728,24

BIACHE
Négociation des effets de commerce (LCR papier et LCR magnétique)
1 - Calculez les différents paramètres permettant de compléter le bordereau de négociation de la Société Générale
(annexe A à compléter).
Annexe A (à compléter) - Bordereau de négociation de la Société Générale (daté du 24/09/N)
Date de remise à l'escompte : 22/09

Numéro des LCR : 122 123 124 125 126 127 128 129
Nominal des LCR : 2 112,00 1 860,00 3 276,00 1 680,00 2 448,00 3 636,00 3 132,00 1 812,00
Type de client (N ; O ; H) : N 0 0 H N H 0 H
Type de LCR (P ou M) : P P M P P M M P
Date d’acceptation de la LCR : 15-sept 15-sept 16-sept 17-sept 17-sept 18-sept 18-sept 19-sept
Conditions de règlement (en JFM) : 30 30 30 45 30 45 30 45
Date d'échéance de la LCR : 31-oct 31-oct 31-oct 30-nov 31-oct 30-nov 31-oct 30-nov
Taux Durée : 40 40 40 70 40 70 40 70
8,50 % Intérêts calculés : 19,95 17,57 30,94 27,77 23,12 60,10 29,58 29,95
Commission de manipulation HT : 1,20 1,20 0,30 1,20 1,20 0,30 0,30 1,20
20 % TVA / commission : 0,24 0,24 0,06 0,24 0,24 0,06 0,06 0,24
Frais de bordereau HT : 9,00
TVA / frais de bordereau : 1,80
Net de la négociation : 19 697,96

2 - Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable de la société BIACHE les opérations décrites dans le
tableau suivant (annexe).
Ligne
général de tiers
1 19-sept VT 411000 0DIVER Clients Récapitulatif des ventes de 19 956,00
la 3e semaine de septembre
2 707000 Ventes de marchandises 19 956/1,20 16 630,00
3 445712 État, TVA collectée (TN) 3 326,00
4 19-sept OD 413000 0DIVER Clients, effets à recevoir Centralisation de la création 9 912,00
des LCR papier
5 411000 0DIVER Clients 2 112 + 1 860 + 1 680 + 2 448 9 912,00
+ 1 812
6 22-sept OD 511400 Effets remis à l'escompte Négociation des LCR papier 9 912,00
7 413000 0DIVER Clients, effets à recevoir 9 912,00
8 24-sept BQ 512500 Société Générale Avis de crédit 312 - Société 19 697,96
Générale
9 627500 Frais sur effets (1,20 x 5) + (0,30 x 3) + 9 15,90
11 661600 Intérêts sur escomptes (cf. bordereau) 238,96
13 519200 LCR magnétique 3 276 + 3 636 + 3 132 10 044,00
14 31-oct OD 519200 LCR magnétique Échéance LCR magnétique 6 408,00
124 et 128
15 411000 0DIVER Clients 3 276 + 3 132 6 408,00
16 30-nov OD 519200 LCR magnétique Échéance LCR magnétique 3 636,00
127
17 411000 0DIVER Clients 3 636,00
Totaux 69 780,00 69 780,00

ÉTAING
Crédit de mobilisation des créances commerciales (CMCC)
1 - Justifiez le montant du CMCC accordé par la BPN (4 500 €) et le montant des intérêts retenus (87,50 €).
4 500 = 1 500 + 960 + 540 + 744 + 756 (Montants net à payer des factures acceptées par la banque)
87,50 = 4 500 x 12,50 % x (30 - 5 +31)/360 (avance de crédit pour 56 jours entre le 05/11 et le 31/12)
2 - Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable de la société ÉTAING toutes les opérations relatives
aux annexes 1 et 2.
Ligne
général de tiers
Fournisseurs, avances
1 01-oct BQ 409100 Acompte sur facture n° 3365 500,00
et acomptes versés
2 512200 Banque Populaire du Nord 500,00
3 08-oct HA 607000 Achats de marchandises Facture n° 3365 de Fortin 3 960,00
4 624100 Transports sur achats 3 960 = 4 400 x 0,90 200,00
5 445660 État, TVA déductible/ABS (3 960 + 200) x 20 % 832,00

6 409100
et acomptes versés
500,00
7 401000 9FORTI Fournisseurs 4 492,00
8 05-nov BQ 512200 Banque Populaire du Nord Avis de crédit 447 - CMCC 4 391,50
9 627000 Services bancaires 17,50
10 445660 État, TVA déductible/ABS 3,50
11 661000 Charges d'intérêts 87,50

Crédit de Mobilisation
12 519100
des Créances Ciales
4 500,00
13 08-nov BQ 401000 9FORTI Fournisseurs Virement bancaire n° 4589 4 492,00
14 512200 Banque Populaire du Nord 4 492,00

15 31-déc BQ 512200 Banque Populaire du Nord Règlements des clients 8 868,00
1 500 + 2 160 + 960 + 540 + 744
16 411000 0DIVER Clients 8 868,00
+ 1 056 + 1 152 + 756
Crédit de Mobilisation
14 31-déc BQ 519100 Remboursement du CMCC 4 500,00
des Créances Ciales

18 512200 Banque Populaire du Nord 4 500,00
Totaux 27 852,00 27 852,00

HAMBLAIN
Affacturage et cession « Dailly
1 - Justifiez le montant du virement effectué le 09/05/N par la société Factorland au Crédit Agricole (annexe A
à compléter).
Annexe A (à compléter) - D
étails du calcul du montant net porté au débit du compte
bancaire de la société Hamblain
Numéro des factures cédées Facture 22 Facture 25 Facture 29 Facture 31
Date de cession des factures : 06-mai
Date d'échéance : 30-juin 31-mai 30-juin 30-juin
Durée : ➊ 55 ➋ 25 55 55
Taux Montant brut de la cession : 74 580,00 89 650,00 125 450,00 84 980,00
10,00% Fonds de garantie (FDG) : ➌ 7 458,00 8 965,00 12 545,00 8 498,00
8,25% Commission de financement : ➍ 846,02 462,26 1 423,07 963,99
3,50% Commission d’affacturage HT : ➎ 13 113,10
20,00% TVA / commission d’affacturage : ➏ 2 622,62
Net de la cession : ➐ 317 762,94
➊ (31 – 6) + 30 ➋ 31 – 6 ➌ 74 580 x 10 %
➍ (74 580 – 7 458) x 8,25 % x 55/360 ➎ (74 580 + 89 650 + 125 450 + 84 980) x 3,50 %
➏ 13 113,10 x 20 %
➐ (74 580 + 89 650 + 125 450 + 84 980) – (7 458 + 8 965 + 12 545 + 8 498) – 13 113,10 – 2 622,62
2 - Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable de la société HAMBLAIN toutes les opérations relatives
aux annexes 1 et 2.
Ligne

1 06-mai OD 467100 Affacturage - compte courant ➊ 374 660,00
2 411000 0DIVER Clients 374 660,00
3 Bordereau n° 8825 de Factorland
4 09-mai BQ 512100 Crédit Agricole 317 762,94
5 622500 Rémunérations d'affacturage 13 113,10
7 661000 Charges d'intérêts ➋ 3 695,34
8 467200 Affacturage - Fonds de garantie (FDG) ➌ 37 466,00
9 467100 Affacturage - compte courant 374 660,00
10 Avis de crédit n° 05/1254
12 467200 Affacturage - Fonds de garantie (FDG) 8 965,00
13 Versement du FDG à l'échéance
14 30-juin BQ 512100 Crédit Agricole 28 501,00
➍
15 467200 Affacturage - Fonds de garantie (FDG) 28 501,00
16 Versement du FDG à l'échéance
Totaux 786 786,00 786 786,00
➊ 74 580 + 89 650 + 125 450 + 84 980 ➋ 846,02 + 462,26 + 1 423,07 + 963,99
➌ 374 660 x 10 % ➍ 7 458 + 12 545 + 8 498
3 - Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable de la société HAMBLAIN toutes les opérations relatives
à l’annexe 3.

Ligne

1 06-mai OD 411600 0DIVER Clients, créances cédées 374 660,00
2 411000 0DIVER Clients 374 660,00
3 Bordereau Dailly n° 427
5 519000 Concours bancaires courants 374 660,00
6 Avis de crédit 05/1254
7 31-mai BQ 627000 Services bancaires ➊ 374,66
8 445660 État, TVA déductible / ABS ➋ 74,93
9 661000 Charges d'intérêts ➌ 2 861,99
10 512100 Crédit Agricole ➍ 3 311,58
11 Avis de débit 05/1291
12 31-mai OD 519000 Concours bancaires courants 89 650,00
13 411600 0DIVER Clients, créances cédées 89 650,00
14 Règlement des clients à l'échéance
15 30-juin BQ 627000 Services bancaires ➎ 285,01
16 445660 État, TVA déductible / ABS ➏ 57,00
17 661000 Charges d'intérêts ➐ 2 968,85
18 512100 Crédit Agricole ➑ 3 310,87
19 Avis de débit 06/1313
20 30-juin OD 519000 Concours bancaires courants ➒ 285 010,00
21 411600 0DIVER Clients, créances cédées 285 010,00
22 Règlement des clients à l'échéance
Totaux 1 130 602,44 1 130 602,44
➊ 374 660 x 0,10 % ➋ 374,66 x 20 % ➌ 374 660 x 12,50 % x (31 - 9)/360
➍ 374,66 + 74,93 + 2 861,99 ➎ (374 660 - 89 650) x 0,10 % ➏ 285,01 x 20 %
➐ (374 660 - 89 650) x 12,50 % x 30/360 ➑ 285,01 + 57,00 + 2 968,85 ➌ 74 580 + 125 450 + 84 980
4 - Concluez sur les avantages et inconvénients de l’affacturage par rapport à la cession « Dailly ».
Comparaison des coûts : Commission d’affacturage : 13 113,10

Affacturage Commission de financement : 3 695,34
Total : 16 808,44
Commissions : 659,67
Cession « Dailly » Intérêts : 5 830,84
Total : 6 490,51
Conclusion :
Dans cette situation, le recours à la cession « Dailly » est plus économique que l’affacturage mais la différence
importante repose sur le fait que Factorland prend en charge le risque de non recouvrement des créances alors
que le Crédit Agricole ne prend pas en charge ce risque.
Il suffirait qu’une de ces créances soit impayée pour que le coût de l’affacturage soit compensé.
Le Crédit Agricole se contenterait de récupérer l’impayé sur le compte de la société Hamblain (plus des frais).
De plus, s’agissant de créances étrangères, il serait nécessaire de passer par un cabinet de recouvrement
parlant les langues slaves ce qui engendrerait des coûts supplémentaires et des délais importants pour espérer
être payé.

Scénario 7 Le suivi des créances et l’analyse
du portefeuille client

1.4.1 Analyse de la composition du portefeuille client et de son évolution
1.4.2 Alerte, conseil pour réduire le risque client
1.4.3 Relance des clients

Salarié dans le service comptable Mettre à jour votre veille comptable sur
de la société Duvivier, vous devez suivre le thème suivant :
le portefeuille client afin d’optimiser ❱ Lettrage des comptes clients
la procédure de suivi des créances. ❱ Besoin en fonds de roulement
Puis, vous devez analyser le portefeuille ❱ Ratios de rotation des tiers
client pour la branche d’activité relative ❱ Risque client
à la vente de matériels électriques.
Sources :
https://www.netpme.fr/question-archive/que-signifie-le-lettrage-en-comptabilite/
https://aide-creation-entreprise.info/Lettrage-des-comptes-fournisseurs
https://www.compta-online.com/le-besoin-en-fonds-de-roulement-bfr-comment-le-calculer-ao2633
https://blog.eulerhermes.fr/securiser-sa-tresorerie/ameliorer-le-recouvrement-de-vos-creances-impayees/
https://blog-de-lentreprise.com/8-cles-pour-limiter-les-risques-dimpayes/
 Document extrait du PGI de la société Duvivier :

SA DUVIVIER Grand-livre des tiers Période du : 01/10/N
Ventes et réparations (électricité) Clients au : 30/10/N
0RAY00 Société Arlette RAY
0110N RAN Solde initial A 3 099,59 3 099,59
0410N BQ1 Chèque n° SG 11142 sur facture 733 A 1 229,63 1 869,96
0610N VTE 842 Vente de matériels électriques (30JFM) B 1 612,81 3 482,77
1210N VTE 887 Vente de matériels électriques (30JFM) C 3 035,86 5 707,60
1510N OD LCR au 30-11 B 3 796,80 3 035,86
1910N VTE A887 Avoir sur facture 887 C 137,15 2 898,71
2010N BQ1 Chèque n° SG 11163 sur facture 887 C 2 898,71 0,00
2210N VTE 932 Vente de matériels électriques (30JFM) 1 849,45 1 849,45
2410N VTE 938 Vente de matériels électriques (30JFM) 378,00 2 227,45
2610N BQ1 Chèque n° SG 11171 sur facture 943 3 171,60 2 173,45
2810N VTE 947 Ventes de matériels électriques (30JFM) 1 860,00 4 033,45

TOTAL COMPTE ORAY00 Du 0110N au 3010N 6 816,05 6 816,05
Totaux 22 733,40 22 733,40
NB : toutes les opérations réalisées avec le client Arlette Ray sont taxées au taux normal.
Scénario 7 - Le suivi des créances et l’analyse du portefeuille client 159
 Mail envoyé par le service commercial :  Extrait des conditions de règlement
offertes à la clientèle :
➡U
n escompte de 2,50 % est automatique-
ment appliqué en cas de règlement au
ServiceCommercial_Duvivier@orange.fr comptant.
25/10/N
Contestation de la société Arlette Ray
Facture n° 938 et bon de commande n° 992
Bonjour,
Le client Ray a contesté la facture 938 du 24/10/N car il considère que ce qui a été livré ne correspond
pas à ce qu’il avait commandé.
Nous essayons de trouver une solution au plus vite.
Cordialement.
➜ Le pointage et le lettrage des comptes clients
Mission 1 Vous êtes chargé de procéder au lettrage du compte client « société Arlette RAY ».
➜ L’analyse des écarts constatés lors du lettrage
Complétez les tableaux suivants permettant d’analyser les écarts liés au lettrage et les décisions
Mission 2 à prendre.
Tableau récapitulatif de l’analyse des écarts
Documents Dates Montants Règlements Écarts

Fact. 932 22/10/N 1 849,45 0,00 1 849,45
Fact. 938 24/10/N 378,00 0,00 378,00
Fact. 943 26/10/N 3 117,60 3 171,60 - 54,00
Fact. 947 28/10/N 1 860,00 1 813,50 46,50
Fact. 949 30/10/N 306,55 0,00 306,55
Fact. 953 30/10/N 5 289,55 5 289,55
Liste des décisions à prendre
Documents Analyse de l’écart Décisions à prendre

Fact. 932 Facture non réglée mais l’échéance est au 30/11/N (30JFM) À incorporer dans le relevé de facture (en +)
Fact. 938 Litige sur la marchandise livrée (différence commande) Attendre la décision du service commercial
Fact. 943 Différence de montant entre le chèque et la facture Vérifier les documents (chèque et facture)
Fact. 947 Escompte de 2,50 % appliqué directement par le client Établir et comptabiliser l’avoir correspondant
SG11175 Acompte relatif à la facture 954 À incorporer dans le relevé de facture (en -)
ServiceCommercial_Duvivier@orange.fr
31/10/N
Contestation du client Arlette Ray
Facture n° 938 et bon de commande n° 992
Bonjour,
Le matériel électrique envoyé à notre client Ray le 24/10 ne correspondait pas à sa commande. Nous
lui avons proposé de nous le renvoyer.
Ce matériel nous a été retourné ce matin et réintégré dans les stocks. Nous pouvons donc lui faire un
avoir global dans l’attente de sa nouvelle commande (avoir A938).
Cordialement.
160 Scénario 7 - Le suivi des créances et l’analyse du portefeuille client

FACTURE N° 943
SA DUVIVIER
Le : 26/10/N
10, rue Doumergue Société Arlette RAY
59500 DOUAI 4, avenue Vaugirard
Tél. : 03-27-97-XX-XX - Fax : 03-27-89-XX-XX 62000 ARRAS
E-mail : Duvivier@orange.fr
SA au capital de 250 000 € - 758 501 001 RCS LILLE
N° Intracom : FR 94 758 501 001
Réf Désignation Qtés PU Remise PU net Montant
EL228 Disjoncteur basse fréquence 110 7,00 € 2% 6,86 754,60
EL365 Ampoules économie énergie 25 W 347 5,00 € 4% 4,80 1 665,60
EL814 Lampes à led 15 2,00 € 4% 1,92 28,80
Net commercial 2 449,00
Port forfaitaire HT 149,00
Montant net HT 2 598,00
TVA au taux normal 519,60
Paiement à 30 jours fin de mois par traite Net à payer TTC en euros 3 117,60
€ 3 171,60
Date : 26/10/N payez contre ce chèque non endossable
_______________________________________________________
Trois mille cent soixante et onze euros et soixante centimes
Bénéficiaire :
Société DUVIVIER _______________________________________________________

À __________________________________________________________________
PAYABLE À Arras
À_______________ 26/10/N
Le _____________
000 60 4571568 54
Montant : 3 171,60 SOCIÉTÉ GÉNÉRALE
Société Arlette RAY .
Ray A
Agence d'Arras
Nouveau solde : 14, rue Schumann 62000 ARRAS
4 avenue de Vaugirard
22116/31487/00058988554/42
62000 ARRAS
Chèque n° 11171 Chèque N°
11171
DirectionGénérale_Duvivier@orange.fr
31/10/N
Décisions relatives au lettrage du compte client « Société Arlette Ray »
Facture n° 947 et chèque n° SG 11173
Bonjour,
Le chèque n° SG 11173 de la société Arlette Ray a été réalisé en tenant compte de nos conditions
de réductions financières. Nous avons validé ce règlement et vous pouvez donc enregistrer l’avoir
correspondant (avoir A947).
De plus, j’aimerais que vous envoyiez au plus vite le relevé de facture de cette société pour le mois
d’octobre.
Cordialement.
Suite à l’analyse des documents présentés ci-avant, enregistrez les opérations nécessaires,
Mission 3 mettez à jour le Grand-livre des tiers pour le compte « Société Arlette Ray » et complétez le relevé
de factures.
Relevé de factures
Société Arlette RAY (compte 0RAY00)
Date Pièce Libellé Montant dû
22/10/N Fact. 932 Livraison de ce jour 1 849,45
30/10/N Fact. 949 Livraison de ce jour 306,55
30/10/N Fact. 953 Livraison de ce jour 5 289,55
Total factures 7 445,55

29/10/N SG 11175 Acompte sur facture 954 - 1 000,00
Total dû en fin de mois 6 445,55
Règlement : Échéance au 30/11

N° N°
Débit Crédit
général de tiers
1 31/10/N VTE 707100 Ventes de matériels électriques ➊ 315,00
3 411000 0RAY00 Client Arlette Ray 378,00
4 Avoir A938 à la société Arlette Ray
5 31/10/N BQ1 411000 0RAY00 Client Arlette Ray 54,00
7 Remboursement erreur/chèque n° SG 11171
8 31/10/N VTE 665200 Escomptes accordés (TN) ➌ 38,75
10 411000 0RAY00 Client Arlette Ray 46,50
11 Avoir A947 à la société Arlette Ray
Totaux 478,50 478,50
➊ 378/1,20 ➋ 315 x 0,20

➌ 46,50/1,20 ➍ 38,75 x 0,20

Ventes et réparations (électricité) Clients au : 31/10/N
0RAY00 Société Arlette RAY
1210N VTE 887 Vente de matériels électriques (30JFM) C 3 035,86 5 707,60
1510N OD LCR au 30-11 B 3 796,80 3 035,86
1910N VTE A887 Avoir sur facture 887 C 137,15 2 898,71
2010N BQ1 Chèque n° SG 11163 sur facture 887 C 2 898,71 0,00
2410N VTE 938 Vente de matériels électriques (30JFM) D 378,00 2 227,45
2610N VTE 943 Vente de matériels électriques (30JFM) E 3 117,60 5 345,05
2610N BQ1 Chèque n° SG 11171 sur facture 943 E 3 171,60 2 173,45
2810N VTE 947 Ventes de matériels électriques (30JFM) F 1 860,00 4 033,45
2810N BQ1 Chèque n° SG 11173 sur facture 947 F 1 813,50 2 219,95

3110N VTE A938 Avoir sur facture 938 D 378,00 6 438,05
3110N BQ1 Remboursement erreur/chèque n° SG 11171 E 54,00 6 492,05
3110N VTE A947 Avoir sur facture 947 F 46,50 6 445,55
TOTAL COMPTE ORAY00 Du 0110N au 3110N 6 445,55 6 445,55
Totaux 22 787,40 22 787,40
Complétez le mail ci-dessous, à destination d’Arlette RAY, en lui expliquant la régularisation de
Mission 4 l’erreur liée à la facture 943 et au chèque SG 11171 puis en indiquant ce que vous envisagez de
lui envoyer début novembre.
Arlette_Ray@sfr.fr
31/10/N
Régularisation chèque SG 11171 et facture 943
Attaché : Avis de virement bancaire n° VR 4713
Madame RAY, je tiens à vous remercier des relations commerciales cordiales qui nous lient depuis plusieurs mois.
Votre chèque n° SG 11171 contenait une erreur de 54,00 € en notre faveur (sans doute une inversion de chiffres
lors de sa création). Nous vous faisons donc un virement bancaire de cette somme dès aujourd’hui pour vous
rembourser de cet écart.
De plus, ce règlement au comptant vous permet de bénéficier d’un escompte automatique de 2,50 %. Nous vous
enverrons donc dans les jours qui suivent un avoir TTC de : 2 449,00 € x 2,50 % x 1,20 = 73,47 € à valoir sur vos
prochaines commandes.
Bien cordialement.
➜ Informations comptables relatives à la branche d’activité « Vente de matériels

électriques » de la société Duvivier (au 15/12/N)
Comptes de la comptabilité générale
411000 : 21 607,65 € 413000 : 1 800,00 € 416000 : 420,00 €
419100 : 2 500,00 € 707100 : 82 279,60 €
Service Trésorerie
Effets escomptés non échus : 1 500,00 €
➜ Documents issus du tableur de la société Duvivier (au 15/12/N)
Ratios de l’entreprise pour la branche d’activité « Vente de matériels électriques » (en jours)
Années N-4 N-3 N-2 N-1 N
Ratios de crédit clients (SA Duvivier) 42,9 54,2 63,8 71,7 83,2
Ratios des entreprises du secteur pour la branche d’activité « Vente de matériels électriques » (en jours)
Années N-4 N-3 N-2 N-1 N

Ratios de crédit clients (branche d'activité) 51,5 52,4 50,7 46,9 48,1

Comparaison des ratios de crédit client (Vente de matériels électriques)
90 83,2
80 71,7
70
63,8
60 54,2
51,5 52,4 50,7 46,9 48,1
50
42,9
40
30
20
10
0
N-4 N-3 N-2 N-1 N
Ratios de crédit clients (SA Duvivier) Ratios de crédit clients (branche d'activité)
➜ Informations relatives au client « Mendédette »
Le client « Gérard Mendédette » (compte 0MENDE) est un ancien client avec lequel l’entreprise réalise de nombreuses
ventes de matériels électriques et avec lequel elle n’a jamais eu de gros problèmes.
Pour ces raisons, sa ligne de crédit a été fixée à 8 000 €.
Après étude, on a retiré les éléments suivants concernant ce client :
Service comptable
411000 (0MENDE) 413000 (0MENDE)
1 680,00 2 640,00
Service trésorerie Service commercial
EENE
Une commande de matériels électriques de 960,00 € TTC a été faite il y a quelques
jours, la facture et la livraison seront réalisées dans le courant de la semaine.
1 320,00
➜ Extrait du tableau des lignes de crédit accordés par la société Duvivier
ALBINONI 3 000,00 € DESSOUSSY 5 000,00 € MENDEDETTE 8 000,00 €
CORENTOIS 4 000,00 € FABRO 1 000,00 € RAY 9 000,00 €


➜ Document comptable extrait du PGI de la société Duvivier
Société DUVIVIER Balance âgée Période du : 01/01/N

10, rue Doumergue D'après date d'échéance au : 31/12/N
59500 DOUAI Sur la date la plus lointaine Situation au : 15/12/N
Tenue de compte : EURO
PGI module comptable Date de tirage : 16/12/N à 8:12:48 Page 1
Solde Solde De 1 De 31 De 61 Plus
N° de
Intitulés des comptes du non à à à de
compte
compte échu 30 jours 60 jours 90 jours 90 jours
411000 Clients
0ALBIN Client Frédéric ALBINONI 2 812,20 2 812,20
0COREN Client Étienne CORENTOIS 1 216,40 1 216,40
0DESSO Client Ella DESSOUSSY 5 430,50 5 430,50
0FABRO Client Pierre FABRO 875,80 875,80
0MENDE Client Gérard MENDÉDETTE 1 680,00 1 680,00
0RAY00 Client Arlette RAY 9 592,75 2 147,20 7 445,55
Total C. général 411000 21 607,65 3 023,00 11 937,75 6 646,90 0,00 0,00
Totaux 21 607,65 3 023,00 11 937,75 6 646,90 0,00 0,00
% Période 13,99 % 55,25 % 30,76 % 0,00 % 0,00 %
Mission 5 Calculez, pour la branche d’activité « Vente de matériels électriques » de la société Duvivier, le
ratio de durée de crédit client au 15/12/N.
Ratio de durée crédit client ➜ (21 607,65 + 1 800,00 + 420,00 – 2 500,00 + 1 500,00)/(82 279,60 x 1,20)
= 22 827,65/98 735,52 = 0,2312
(en jours) ➜ 0,2312 x 360 = 83,20 (83 jours)
À l’aide des ratios de crédit client des années précédentes et de ceux relatifs aux entreprises du
Mission 6 même secteur d’activité, commentez l’évolution des résultats.
Commentaire : Alors que le ratio de crédit client de la branche d’activité est assez stable depuis 5 ans (autour de
50 jours), il ne cesse d’augmenter pour notre entreprise : de 43 jours en N-4 à 83 jours en N  il a pratiquement
doublé en 5 ans.
Il faut absolument résoudre ce problème car il risque de générer de graves problèmes de trésorerie.
Déterminez si nous devons accepter la nouvelle commande du client « Mendédette » de 1 000 € HT

Mission 7 (TVA au taux normal) arrivée ce jour.
En-cours client « Mendédette » : = 1 680 + 2 640 + 1 320 + 960

= 6 600 €
Conclusion : C
ommande acceptée, aucun dépassement de ligne de crédit à signaler :
(6 600 + 1 000 x 1,20 = 7 800 < 8 000).

Sachant que les clients de la société Duvivier sont automatiquement relancés par lettre
Mission 8 recommandée dès que leur ligne de crédit est atteinte et que leur échéance est dépassée de plus
d’un mois.
Déterminez pour quel(s) client(s) une relance est nécessaire ?
Conclusion : Seul le client Ella DESSOUSSY a, à la fois, atteint sa ligne de crédit (5 000 € pour un en-cours client
d’au moins 5 430,50 €) et dépasse de plus d’un mois la date d’échéance prévue (de 31 à 60 jours). Il faudra donc la
relancer par lettre recommandée.
La procédure de relance vous semble-t-elle adaptée ?

Mission 9
Que pouvez-vous conseiller aux dirigeants de la SA Duvivier ?
➜ La procédure n’est pas adaptée car un client très en retard ne sera pas relancé si sa ligne de crédit n’est pas
atteinte.
Il faudrait également prévoir une graduation des relances selon le retard (téléphone, e-mail, lettre simple, LR
avec AR, mise en demeure).
On pourrait remplacer le « et » par « ou ».

Scénario 7 Le suivi des créances et l’analyse du portefeuille client
OISY 3
Saisie des encaissements - Lettrage des clients (PGI)
➜ À l’aide du progiciel de gestion intégré, du fichier relatif à la société « OISY_XX » et de l’annexe :

• Ouvrez la société « OISY XX » (avec XX pour vos initiales) et saisissez les écritures des règlements reçus des
clients (annexe).
• Imprimez le brouillard de banque (BQ1) pour septembre N.
Afin d’optimiser le suivi des créances, il vous est demandé de réaliser les tâches suivantes :
• Effectuez le lettrage automatique des comptes clients pour la période : 1er septembre N – 30 septembre N.
• Imprimez la balance des clients au 30 septembre N.
• Imprimez la balance âgée : situation au 30 septembre N, d’après la date d’échéance avec des délais de 15, 30
et 45 jours.
• À partir des fiches clients (en-cours autorisé et solde du compte), imprimez la ou les lettres de rappel néces-
saires en cas du dépassement à la fois du délai de paiement de plus de 15 jours (balance âgée) et du dépas-
sement de l’en-cours client accordé en utilisant le fichier modèle de la lettre de rappel ou en créant, sur votre
logiciel de traitement de texte, une lettre de relance.




GUESNAIN
Enregistrement d’un règlement et lettrage d’un compte client
1 - Réalisez le lettrage du compte 0COUPI « Client COUPIN » au 24 novembre N (annexe 1).

2 - Remplissez le relevé de facture n° 11/N établi le 25/11 pour le client COUPIN (annexe 2).
3 - Mettez à jour le compte client COUPIN suite au règlement de 1 809,10 € effectué par chèque n° CMNE 12469 en
date du 30/11 (annexe 1).
4 - Lettrez de nouveau le compte client COUPIN après ce règlement (annexe 1).
Annexe 1 - Extrait du compte 0COUPI : client COUPIN
Date Libellé Débit L(1) Crédit

01/11 Solde initial 865,47 A
03/11 Règlement facture n° 627 - Chèque CMNE 12427 A 454,12
04/11 Facture n° 637 1 256,95 B
05/11 Facture n° 642 1 025,89 C
08/11 Règlement facture n° 631 - Chèque CMNE 12441 A 411,35
10/11 Avoir n° A642 sur facture n° 642 C 102,59
14/11 Facture n° 651 885,80 C
16/11 Facture n° 654 916,50
18/11 Règlement facture n° 637 - Chèque CMNE 12458 B 1 256,95
21/11 Facture n° 662 562,75
24/11 Facture n° 667 810,25
30/11 Chèque CMNE 12469 suite au relevé 11/N C 1 809,10 €
(1) L = Lettrage
Annexe 2 - Relevé de factures
Entreprise GUESNAIN
Relevé n° 11/N
CLIENT COUPIN
Date : 25 NOVEMBRE N
05/11 Facture n° 642 Votre achat de marchandises 1 025,89 €
10/11 Avoir n° A642 Votre avoir sur achat - 102,59 €
14/11 Facture n° 651 Votre achat de marchandises 885,80 €
16/11 Facture n° 654 Votre achat de marchandises 916,50 €
Total dû en fin de mois 2 725,60 €

Règlement : 30 novembre N

VRED
Lettrage - Analyse - Enregistrements
1 - Analysez
le Grand-livre des tiers.
4 - Mettez à jour le Grand-livre des tiers.
Annexe 1 - Grand-livre des tiers (client LACTALIS)
SCOP VRED Grand-livre des tiers Période du : 01/01/N

Coopérative laitière Clients au : 31/01/N
6, rue des champs 59295 PAILLENCOURT Tenue de compte : EURO
0LACTA Société LACTALIS
0301N BQ Chèque n° CA 4124 (facture 321) A 907,30 1 044,45
0401N VT 329 Vente de lait (15 jours nets) B 1 392,60 2 437,05
1101N VT 331 Vente de lait (15 jours nets) C 1 318,75 2 711,35
1601N VT 333 Vente de lait (15 jours nets) B 1 033,90 3 745,25
1701N BQ Chèque n° CA 4134 B 426,50 3 318,75
1801N OD LCR n° 4457 (échéance au 28/02) B 2 000,00 1 318,75
1901N VT 335 Avoir sur facture 331 C 65,94 1 252,81
2001N VT 338 Vente de lait (15 jours nets) 1 382,05 2 634,86
2301N BQ Chèque n° CA 4136 (facture 331) C 1 252,81 1 382,05
2501N VT 341 Vente de lait (15 jours nets) D 865,10 2 247,15
2701N VT 343 Vente de lait (règlement comptant) E 1 915,75 4 162,90
2701N BQ Chèque n° CA 4140 (facture 343) E 1 951,75 2 211,15
2901N VT 346 Vente de lait (15 jours nets) F 1 160,50 3 371,65
2901N BQ Chèque n° CA 4142 (facture 346) F 1 143,09 2 228,56
3001N BQ Chèque n° CA 4144 (acompte/facture 350) 500,00 1 728,56
3001N VT 348 Vente de lait (15 jours nets) 886,20 2 614,76
3101N VT 349 Vente de lait (15 jours nets) 3 608,10 6 222,86
3101N VT A341 Avoir sur facture 341 D 865,10 5 357,76

3101N VT Erreur de saisie (facture 343) E 36,00 5 393,76
3101N VT A346 Avoir sur facture 346 F 17,41 5 376,35
Total compte 0LACTA Du 0101N au 3101N 5 376,35 5 376,35
Totaux 15 550,70 15 550,70

2 - Listez les décisions à prendre.
- Envoyer un avoir pour le retour du lait de mauvaise qualité (Avoir A341),
- Rectifier l’erreur de saisie de la facture 343,
- Envoyer un avoir pour l’escompte conditionnel de 1,50 % (Avoir A346),
- Compléter le relevé de factures mensuel.
3 - E nregistrez dans le bordereau d’imputation comptable de la SCOP VRED, toutes les écritures nécessaires.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 31-janv VT 701000 Ventes de Produits finis ➊ 820,00
2 445711 État, TVA collectée (TR) 45,10
3 411000 0LACTA Clients 865,10
4 Avoir A 341 - Livraison impropre
5 31-janv VT 411000 0LACTA Clients ➋ 36,00
6 701000 Ventes de Produits finis 34,12
8 Rectification erreur de saisie
9 31-janv VT 665000 Escomptes accordés ➌ 16,50
11 411000 0LACTA Clients 17,41
12 Avoir A 346 - Escompte conditionnel
Totaux 918,51 918,51
➊ 865,10/1,055 ➋ 1 951,75 – 1 915,75 ➌ (1 160,50 – 1 143,09)/1,055 ou 1 160,50 / 1,055 x 1,50 %
5 - Complétez le relevé de factures mensuel.
Annexe 3 - Relevé de factures mensuel
Relevé de factures de janvier N
CLIENT LACTALIS (compte 0LACTA)

20/01/N 338 Vente de lait 1 382,05
30/01/N 348 Vente de lait 886,20
31/01/N 349 Vente de lait 3 608,10
Total factures 5 876,35
30/01/N CA 4144 Acompte sur facture 350 - 500,00
Total dû en fin de mois 5 376,35
Conditions de règlement : 15 jours nets

LÉCLUSE
Lettrage - Anomalies - Vérification d’un en-cours de crédit (PGI)
Note de l’auteur : ce travail peut être effectué soit à l’aide d’un PGI, soit de manière manuelle.
L’auteur conseille de faire le travail manuellement puis ensuite à l’aide du PGI. Le lettrage automatique va montrer
l’intérêt du PGI qui choisit les montants des factures qui correspondent au règlement.
1 - Réalisez le lettrage du compte 411DUB et enregistrez au 30/06/N toutes les écritures que vous jugerez nécessaire.
Annexe 2 - Compte client « Meubles DUBUISSON » pour le 2e trimestre N
Société LÉCLUSE Grand-livre des tiers Période du : 01/04/N
Ventes de meubles Clients au : 30/06/N
27 avenue du Général de Gaulle 59000 LILLE Tenue de compte : EURO
Mouvement Mouvement Solde
Date Jal N° pièce Libellé écriture Lett.
débit crédit progressif
411DUB Meubles Dubuisson
0804N VT 1 Facture n° 187 A 1 760,00 1 760,00
1104N VT 1 Facture n° 193 A 1 950,00 3 710,00
1804N VT 1 Facture n° 199 A 2 340,00 6 050,00
2104N VT 1 Avoir n° 201 (retour de marchand.) B 144,00 5 906,00
2304N VT 1 Facture n° 204 C 2 870,00 8 776,00
2904N VT 1 Facture n° 211 A 1 892,00 10 668,00
0405N VT 2 Facture n° 217 B 2 120,00 12 788,00
1005N VT 2 Facture n° 223 B 1 810,00 14 598,00
1805N VT 2 Avoir n° 227 (rabais supplément.) B 108,00 14 490,00
2105N VT 2 Facture n° 229 B 2 160,00 16 650,00
2605N VT 2 Facture n° 235 D 2 130,00 18 780,00
3105N BQ 4 Traite n° 334 au 31/05/N A 7 942,00 10 838,00
0506N VT 3 Facture n° 239 D 3 300,00 14 138,00
0806N VT 3 Avoir n° 242 (retour de marchand.) D 280,00 13 858,00
1306N VT 3 Facture n° 244 D 1 850,00 15 708,00
2406N VT 3 Facture n° 247 D 1 760,00 17 468,00
2606N VT 3 Facture n° 254 D 1 770,00 19 238,00
3006N BQ 5 Traite n° 347 au 30/06/N B 5 838,00 13 400,00

3006N VT 6 Régularisation facture n° 204 C 2 870,00 10 530,00
3006N VT 7 Annulation du compte 411DUB D 10 530,00 0,00
Total du tiers : 411DUB
Totaux 27 712,00 27 712,00 0,00

Annexe A (à compléter) - Bordereau d’imputation comptable de la société LÉCLUSE
Ligne N° N°
Date Journal compte compte Libellés des opérations Débit Crédit
général de tiers
1 30/06 VT 411000 411D18 Régularisation facture 204 2 870,00
2 411000 411DUB 2 870,00
3 30/06 VT 411000 411D04 Annulation du compte 411DUB 10 530,00
4 411000 411DUB 10 530,00
5
2-P
ourquoi le service commercial de la société Lécluse a-t-il pris contact avec le client « Meubles Dubuisson » ?
➞ Car le client a dépassé le 26/06 l’encours maximum autorisé de 19 000 € (solde de 19 238 €). Le client a vérifié
et s’est rendu compte à la lecture du relevé de factures envoyé par la société Lécluse qu’une facture (n° 204)
ne le concernait pas. Il a envoyé aussitôt un mail pour demander la régularisation de la situation (annexe 3).
En enlevant les 2 870 € de cette facture 204, il ne devait en fait que 16 368 € (encours maximum autorisé non
dépassé ).
3 - Quel devrait être le montant du prochain règlement par traite du client « Meubles Dubuisson » en date du 31/07/N,
et quelle démarche doit être faite auprès du client « Dubois Mobilier » ?
➞ Le prochain règlement devra être de 10 530,00 €, c’est-à-dire le nouveau solde du compte « 411D04 ». Il concerne
4 factures et un avoir de juin (3 300 + 1 850 + 1 760 + 1 770 – 280) et la facture n° 235 du 26/05 (2 130,00). Cette
dernière est à échéance du 30/06 mais suite à l’erreur précédente, il serait malvenu de la réclamer avant le
31/07.
➞ La facture n° 204 de 2 870 € ayant été affectée à « Meubles Dubuisson » au lieu de « Dubois Mobilier », le délai
de paiement de ce dernier n’a pas été contrôlé.
La facture date du 23/04, le délai de règlement du client « Dubois Mobilier » est de 30 jours nets, il aurait dû régler
par virement le 23/05. Au 30/06, il a donc plus d’un mois de retard, il faut absolument le relancer par courrier (par
contre, si aucune autre facture n’a été enregistrée, son solde ne dépasse pas son encours maximum autorisé :
5 000 €).


ABANCOURT
Analyse graphique du portefeuille client à partir
d’informations extraites du tableur

7.2.1 Contrôle de la fiabilité des informations
1 - Utilisez les filtres du tableur pour obtenir les informations suivantes :

 Clients restaurateurs dont le CA annuel TTC dépasse 5 000 €.
 CA TTC des clients revendeurs sous la responsabilité de M. ARTHUS Bertrand.
 Clients dunkerquois confiés à Mme EZEQUIEL Sandra répartis par catégorie et triés par CA TTC décroissant.
 CA TTC des clients ne disposant pas de commerciaux (regroupés par catégorie).
 CA TTC des clients habitant à Lille regroupés par catégorie.
 CA TTC total par catégorie de clients.
 CA TTC moyen par commerciaux.
2 - Concevez un graphique adapté à chaque extraction et copiez collez les résultats (tableaux + graphiques) dans
un logiciel de traitement de texte.
Clients restaurateurs dont le CA annuel TTC dépasse 5 000 € (filtre simple sur « Catégorie » et filtre numérique sur « CA
TTC annuel » avec un CA TTC > à 5 000) :
CodeCLI Nom Prénom Adresse CP Ville CodeCOM Catégorie CA TTC annuel

CLT005 Dedeystère Stéphane 56 rue des Rouets 59610 FOURMIES COM04 Restaurateur 25 369,25 €
CLT008 Bouchez Daniel 14, Fbg Saint Honoré 55100 VERDUN COM99 Restaurateur 25 840,50 €
CLT019 Lepez Gérard 113, rue Boucher de Perthes 59100 ROUBAIX COM01 Restaurateur 8 563,40 €
CLT029 Capliez Arnaud ZI La Renaissance 59600 MAUBEUGE COM04 Restaurateur 19 580,87 €
CLT035 Six Lionet 12, rue des Combattants 59310 ORCHIES COM02 Restaurateur 6 251,90 €

CA TTC des clients revendeurs sous la responsabilité de M. ARTHUS Bertrand (filtre simple sur « Catégorie » et filtre
simple sur « CodeCOM » après avoir constaté sur la feuille « Commerciaux » que M. ARTHUS Bertrand avait le code
« COM01 ») :

CLT001 Bienvenu Aimé 20 avenue Victor Hugo 59000 LILLE COM01 Revendeur 16 824,00 €
CLT020 Meslem Hervé 27, rue du Stade 59113 SECLIN COM01 Revendeur 24 578,50 €
CLT024 Vincourt Sonia 8, place du Général de Gaulle 59023 LILLE COM01 Revendeur 3 354,01 €
CLT030 Danel Christophe 1, rue des Girondins 59000 LILLE COM01 Revendeur 958,24 €
CLT039 Brier Malika 710, rue Jean Perrin (ZI Dorignies) 59810 LESQUIN COM01 Revendeur 8 710,14 €
Clients dunkerquois confiés à Mme EZEQUIEL Sandra répartis par catégorie et triés par CA TTC décroissant (filtre
simple sur « Ville » et filtre simple sur « CodeCOM » après avoir constaté sur la feuille « Commerciaux » que Mme
EZEQUIEL Sandra avait le code « COM05 » puis tri dans l’ordre décroissant « ZA » du « CA TTC annuel » puis tri dans
l’ordre croissant « AZ » des « Catégorie ») :

CLT068 Le Tellier Frédéric 264, rue Henri Bocquet 59140 DUNKERQUE COM05 Cafetier 658,70 €
CLT066 Palicki Myriam Fosse Delloye 59140 DUNKERQUE COM05 Hôtelier 6 878,24 €
CLT043 Dusquesnoy Raphael 44, rue de la Gare 59140 DUNKERQUE COM05 Hôtelier 2 653,98 €
CLT056 Boitelle Rémi Chemin des croix 59140 DUNKERQUE COM05 Hôtelier 1 256,66 €
CLT070 Liebert Hervé 97, rue Jean Jaurès 59140 DUNKERQUE COM05 Revendeur 3 689,20 €

CA TTC des clients ne disposant pas de commerciaux regroupés par catégorie (filtre simple sur « CodeCOM » après
avoir constaté sur la feuille « Commerciaux » que l’absence de commerciaux correspond au code « COM99 » puis tri
dans l’ordre croissant « AZ » des « Catégorie ») :

CLT044 Gauthier David 47, rue du bois Chaland. LISSES 91029 EVRY COM99 Cafetier 3 120,80 €
CLT063 Mouge Sandrine Route de Troyes 21400 CHATILLON COM99 Cafetier 967,25 €
CLT075 Costa Rachid 57, rue de Grigny 62000 ARRAS COM99 Cafetier 890,60 €
CLT007 Delvart François 11, avenue Flaubert 55000 BAR LE DUC COM99 Hôtelier 1 120,30 €
CLT040 Coget Véronique 11, rue de Vitry 62490 NOYELLES COM99 Hôtelier 6 254,38 €
CLT008 Bouchez Daniel 14, Fbg Saint Honoré 55100 VERDUN COM99 Restaurateur 25 840,50 €
CLT006 Cunel Etienne 16, rue de Belleray 55100 VERDUN COM99 Revendeur 3 258,36 €
CLT009 Filder Edmond 11, rue du Tertre 55700 STENAY COM99 Revendeur 4 863,20 €
CA TTC des clients habitant à Lille regroupés par catégorie (filtre simple sur « Ville » puis tri dans l’ordre croissant
« AZ » des « Catégorie ») :
CLT010 Berthe Charles 2, place Mendes France 59000 LILLE COM01 Cafetier 6 358,60 €
CLT001 Bienvenu Aimé 20 avenue Victor Hugo 59000 LILLE COM01 Revendeur 16 824,00 €
CLT024 Vincourt Sonia 8, place du général de Gaulle 59023 LILLE COM01 Revendeur 3 354,01 €
CLT030 Danel Christophe 1, rue des Girondins 59000 LILLE COM01 Revendeur 958,24 €

CA TTC total par catégorie de clients (tri dans l’ordre croissant « AZ » Catégorie CA TTC annuel
des « Catégorie » puis utilisation du menu « Sous-total » dans le menu Total Cafetier 67 405,28 €
« Données ». A chaque changement de « Catégorie », utiliser la fonc- Total Hôtelier 59 777,57 €
tion « Somme » et ajouter un sous-total au « CA TTC annuel ». Ensuite
Total Restaurateur 106 328,87 €
faites un copier-coller vers le traitement de texte du tableau et ne
Total Revendeur 154 997,91 €
conserver que les 2 colonnes d’en-tête et les 5 lignes de total) :
Total général 388 509,63 €
CA TTC moyen par commerciaux (Insertion entre la colonne « Code- Commerciaux CA TTC annuel
Com » et « Catégorie » d’une colonne « Commerciaux ». Saisie d’une Moyenne ARTHUS 6 874,21 €
formule de recherche verticale pour obtenir le nom du commercial à Moyenne Aucun commercial 5 789,42 €
partir du « CodeCom » - =RECHERCHEV(G2;Commerciaux!$A$2:$B$7;2 Moyenne BERTAND 4 550,86 €
;FAUX). Tri dans l’ordre croissant « AZ » des « Commerciaux » puis uti-
Moyenne CABRERA 4 238,68 €
lisation du menu « Sous-total » dans le menu « Données ». À chaque
Moyenne DASSONVILLE 6 678,44 €
changement de « Commerciaux », utiliser la fonction « Moyenne » et
ajouter un sous-total au « CA TTC annuel ». Ensuite faites un copier- Moyenne EZEQUIEL 2 135,47 €
coller vers le traitement de texte du tableau et ne conserver que les 2 Moyenne 5 111,97 €
colonnes d’en-tête et les 7 lignes de moyenne) :

ESWARS
Analyse de la balance âgée - Dépassement de ligne de crédit - Relance (PGI)

À l’aide des informations de l’annexe, faites une extraction de toutes les informations nécessaires à l’édition
des lettres de relance automatisées.
Code client Nom du client En-Cours autorisé
41101002 Asturies (Ets) 2 000,00 €
41101003 Amerlex Industries 6 000,00 €
41102002 Balthazar SA 2 000,00 €
41102003 Bretons Déménagements 1 200,00 €
41103002 Colas (Cabinet) 1 500,00 €
41103003 Carminat 1 500,00 €
41105002 Evender Groupe 750,00 €
41105003 Esprit 800,00 €
41106002 Farlos Habitat 650,00 €
41112002 Leon (Ets) 1 000,00 €
41112003 Larziliére EURL 1 400,00 €
41112004 Libert Industries 500,00 €
41114002 Nestor (Ets) 1 800,00 €
41116002 Parmentier SNC 1 400,00 €
41116003 Plastu Brebières 800,00 €
41116004 Pavot Armand 900,00 €
41119002 Sertiru 1 500,00 €
41119003 Sauvet SA 1 400,00 €
41119004 Sabry SARL 1 200,00 €
41120002 Termolux 950,00 €






JOLIMETZ
Suivi de créances - Relance

Tableau des lignes de crédit au 30/11/N (sur tableur) :

Calcul des lignes de crédit au 30/11/N
Chiffre Conditions Nombre Ligne
Ancienneté
Clients d’affaires Conditions de règlement moyennes de litiges de crédit
(A)
annuel HT (CA) (C) (L) arrondie
Auchan 325 500,00 € Virement 30 JFM 45 96 1 59 000,00 €
Carrefour 258 650,00 € Virement 45 JFM 60 120 2 69 000,00 €
Intermarché 165 890,00 € Virement 30 jours nets 30 75 5 9 000,00 €
Jouéclub 36 580,00 € Virement en fin de mois 15 36 1 1 000,00 €
King Jouet 258 960,00 € Virement 30 jours nets 30 28 3 8 000,00 €
La Grande Récré 25 450,00 € Virement en fin de mois 15 4 0 1 000,00 €
Leclerc 178 980,00 € Virement 45 JFM 60 62 5 16 000,00 €
Toysrus 68 950,00 € Virement 30 JFM 45 58 1 8 000,00 €
Formule de calcul utilisée : G3 ➔ =ARRONDI.SUP(B3*D3/360*E3/60*(10-F3)/10;-3)
Remarque : seules les lignes de crédit des clients King Jouet et Leclerc ont augmenté, les autres se sont stabilisées.

Pour chaque client, précisez quel est le traitement approprié à mettre en œuvre.
Clients Traitement à réaliser

Auchan Envoi d’un courriel avec le détail des 10 030 € de la créance dépassée de 1 à 15 jours et rappel
de la date d’échéance.
Carrefour Envoi d’un courrier simple avec le détail des 6 980 € de la créance dépassée de 16 à 30 jours
et précisant que l’échéance n’a pas été respectée.
Intermarché • Envoi d’un courrier simple avec le détail des 4 250 € de la créance dépassée de 16 à
30 jours et précisant que l’échéance n’a pas été respectée.
• Envoi d’une LR avec AR avec le détail des 4 430 € de la créance dépassée de 31 à 45 jours
et précisant que l’échéance est largement dépassée et les risques d’un recours en
contentieux (Ligne de crédit dépassée : 16 570 > 9 000).
Jouéclub Transfert du dossier « Jouéclub » au service juridique pour un recours en contentieux.
Toutefois, comme la procédure est mise en place pour la première fois, on peut conseiller de
téléphoner directement à ce client habituel (3 ans d’ancienneté) pour savoir pourquoi il a tant
de retard avant de lancer la procédure de contentieux.
King Jouet Hypothèse de départ :
• Envoi d’un courrier simple avec le détail des 1 250 € de la créance dépassée de 16 à
30 jours et précisant que l’échéance n’a pas été respectée.
• Envoi d’une LR avec AR avec le détail des 1 810 € de la créance dépassée de 31 à 45 jours
et précisant que l’échéance est largement dépassée et les risques d’un recours en
contentieux (Ligne de crédit dépassée : 6 140 > 5 000).
Problème :
Le calcul de la ligne de crédit au 30/11/N donnerait 8 000 €.
La ligne de crédit n’est donc plus atteinte : 6 140 < 8 000.
Solution :
Envoi d’un courrier simple avec le détail des 3 060 € (1 250 + 1 810) de la créance dépassée de
16 à 30 jours et de la créance dépassée de 31 à 45 jours et précisant que l’échéance n’a pas
été respectée.
La Grande Récré Recours en contentieux car l’échéance de la créance est dépassée de plus de 45 jours et la
ligne de crédit est dépassée (2 690 > 1 000) alors qu’il s’agit d’un nouveau client qui semble
peu sérieux (seulement 4 mois d’ancienneté). La ligne de crédit reste inchangée à 1 000 €.
Leclerc Hypothèse de départ :
Envoi d’une LR avec AR avec le détail des 12 220 € de la créance dépassée de 31 à 45 jours et
précisant que l’échéance est largement dépassée et les risques d’un recours en contentieux
(Ligne de crédit dépassée : 19 670 > 12 000).
Problème :
Le calcul de la ligne de crédit au 30/11/N donnerait 16 000 €.
La nouvelle ligne de crédit est tout de même atteinte : 19 670 > 16 000.
Solution :
L’hypothèse de départ est à mettre en œuvre.
Toysrus Envoi d’un courriel avec le détail des 2 250 € de la créance dépassée de 1 à 15 jours et rappel
de la date d’échéance.
NB : pour les 79 630 € non échues, des relevés de factures devront être envoyés à chacun des clients avec une
proposition d’escompte pour règlement anticipé.

ORSINVAL
Calculs de ratios liés aux créances - Graphiques
1 - Calculez les ratios de crédit client (particuliers et professionnels) pour l’année N.

Ratios de la SARL ORSINVAL (année N)
(en jours) Numérateur Dénominateur Ratios N
Clients particuliers ➊ 5 395,30 ➋ 63 792,12 ➌ 30
Clients professionnels ➍ 22 840,05 ➎ 251 358,31 ➏ 33
➊ 4 840,10 + 2 635,20 – 2 080 ➋ (34 500,00 x 1,1) + (11 860,00 + 9 675,10) x 1,2
➌ 5 395,30/63 792,12 x 360 ➍ 13 869,95 + 5 000,00 + 9 280,40 – 5 310,30
➎ (16 658,90 x 1,1) + (175 680,60 + 18 514,00) x 1,2
➏ 22 840,05/251 358,31 x 360
2 - Réalisez un graphique d’évolution des ratios de la société depuis N-4 à N.
3 - Réalisez deux graphiques de comparaison des ratios de la société avec ceux de la branche d’activité pour les
années N-4 à N (par catégorie de clients).

4 - F aites un commentaire circonstancié à l’aide de ces deux graphiques.
Les ratios de crédit client n’ont cessé d’augmenter ces cinq dernières années pour dépasser un mois en N. Ce constat
est encore plus alarmant pour les clients professionnels pour lesquels l’augmentation de N est importante (+ 7 jours).
Lorsque l’on compare les ratios de crédit client particuliers par rapport à la branche d’activité, on constate que
l’écart s’agrandit. Alors qu’en N-4, le ratio de la société Orsinval était meilleur que la branche, il s’est détérioré
progressivement pour atteindre un écart défavorable de 8 jours en N (toutefois, on perçoit une légère amélioration
par rapport à N-1 : 10 jours).
La situation est encore plus préoccupante pour les clients professionnels : le ratio de la société Orsinval avait toujours
été inférieur à celui de la branche avec un écart favorable maximum de 14 jours en N-2. Depuis, la situation se dégrade
et pour la première fois en N, le ratio est moins bon que celui de la branche (+ 1 jour). L’effort des concurrents a été
récompensé par une baisse de leur ratio de 7 points alors que le nôtre a progressé de 7 points.
Sans doute, une « guerre » commerciale (avec négociation d’escompte en cas de règlement au comptant ou
augmentation du taux relatif à l’acompte versé à la commande) explique cette situation. Ce rééquilibrage par rapport
à la concurrence n’est pas rédhibitoire si la situation se maintient.
Dans le cas où l’écart s’agrandirait encore, il faudrait revoir la politique de conditions de règlement tout en évitant de
perdre de la clientèle.

Scénario 8 Tenue et suivi des dossiers fournisseurs
1.2.2 Tenue et suivi des dossiers fournisseurs : du contrôle de la commande au contrôle du règlement
commerciales »
société Duvivier, vous travaillez en liaison les thèmes suivants :
avec le service réception des marchandises ❱ Circulation des documents comptables
et la Direction Générale afin d’optimiser la liés aux achats
gestion du processus fournisseur. ❱ Séparation des tâches et contrôle interne
dans le processus achat
❱ Sécurisation du processus achat
Sources :
https://www.lacademie.info/system/files/assets/cahiers/academie_n13.pdf (pages 48 à 54)
http://www.procomptable.com/qualite/procedure.pdf
➜ De la commande au règlement
Informations comptables relatives à la société DUVIVIER :
La société anonyme DUVIVIER a plusieurs activités :

- la vente de matériels électriques ;
- la prestation de services (installation, réparations, maintenance) dans le domaine de l’électricité.
La SA DUVIVIER est assujettie au taux normal ou au taux intermédiaire sur ses prestations et au taux normal pour
la vente de matériels. Quelques prestations très spécifiques bénéficient du taux réduit de TVA.
Organisation comptable de la SA DUVIVIER

1. Journaux auxiliaires les plus utilisés
 Journal des achats (ACH)  Journal de banque – Société Générale (BQ1)
 Journal des ventes (VTE)  Journal des opérations diverses (OD)
 Journal de caisse (CAIS)
2. Procédures comptables
• Tous les travaux comptables sont effectués à l’aide d’un Progiciel de Gestion Intégrée fonctionnant en ré-
seau sécurisé par attribution de droits aux utilisateurs.
Mme Charrue, responsable du service comptable, dispose des droits relatifs au paramétrage de l’ensemble
des fonctions du PGI.
• Le traitement des achats suit une procédure que le responsable du service « réception des marchandises »
est tenu d’appliquer lors de l’enregistrement des factures.
• L’entreprise crée les numéros de compte de ses tiers en utilisant la classe 0 pour les clients et la classe 9
pour les fournisseurs auquel elle rajoute les 5 premières lettres du nom du tiers.
Exemple : le fournisseur Duchemin a pour compte tiers « 9DUCHE ».
3. Extrait du plan de comptes

445620 TVA déductible sur immobilisations 445713 TVA collectée (TI)
445661 TVA déductible sur autres biens et services (TR) 606400 Fournitures administratives
445662 TVA déductible sur autres biens et services (TN) 607100 Achats de matériels électriques
445663 TVA déductible sur autres biens et services (TI) 607200 Achats de produits d’entretien
445711 TVA collectée (TR) 607300 Achats de quincaillerie
445712 TVA collectée (TN) 624100 Transports sur achats
Scénario 8 - Tenue et suivi des dossiers fournisseurs 193

Procédure de traitement des achats
SA Duvivier - Livre des procédures (achat) - Service réception des marchandises - Page 8
M. Bergerac M. Saumur Mme Bourel

Période FOURNISSEURS Type
Responsable du service Magasinier Suivi administratif
Demande d’achat
Commande Saisie du bon de commande (BC) Automatique
Choisir le fournisseur adéquat
Vérifier les conditions offertes par le fournisseur
Saisir les éléments du BC
Bon de commande Transférer le BC au fournisseur choisi
(numérotation Toujours
automatique)
Préparation Réception de
la marchandise commandée
Préparation de la commande Facture Semi-automatique
fournisseur
Préparer la marchandise commandée Bon de
Éditer le bon de livraison livraison
Éditer la facture
Prévenir le service comptable ET
Toujours
Contrôle physique du bon de livraison Semi-automatique
Réception du BL Vérifier la marchandise
Vérifier la concordance entre le BL et le BC
Saisir le numéro du BL et les quantités reçues
Quantité supérieure Quantité inférieure OK
Demande d’information
Édition d’un reliquat de
commande à solder
BL archivé
(numérotation automatique)
Réception de la facture Traitement de la facture fournisseur Manuel

Analyser la facture
Vérifier la présence du numéro du BC
Numéro absent Numéro présent
Facture Facture
en attente traitée
Semi-automatique
Saisie de la facture
Facturation
Saisir les éléments de la facture
- numéro du BC correspondant
- montant TTC
- montant HT
Écart TTC entre BC et facture Aucun écart
Facture validée (1)

(cachet « Bon à payer »
apposé par la Direction générale)
Procédure d’alerte
automatisée Manuel
Anomalie Analyse de l’anomalie

Rechercher la cause
Déterminer l’origine du problème
Évaluer le montant de la différence
Origine externe Origine interne (< 1 000 €) Origine interne (>= 1 000 €)
Facture
en attente
Facture validée (1)

(pas d’apposition du
cachet « Bon à payer »)
Proposition de correction à
transmettre à Mme Charrue
(1)
e PGI a été paramétré de telle sorte qu’au moment de la validation, un enregistrement comptable automatisé est effec-
L
tué à partir des éléments du bon de commande.
Cet enregistrement peut éventuellement être corrigé en cas d’anomalie.
194 Scénario 8 - Tenue et suivi des dossiers fournisseurs

◆ Bon de commande, bon de livraison et facture du fournisseur « LEGRAND »
SA DUVIVIER
10, rue Doumergue Ets LEGRAND
59500 DOUAI 265, rue Louise Michel
66100 PERPIGNAN
N° intracommunautaire : N° intracommunautaire :
FR94758501001 FR95247896558
Bon de commande n° 524 Date : 10/06/N Code fournisseur : 9LEGRA

Réf articles Désignation Quantité Prix unitaire Total
GA1258 Gaine multifonctions verticale 200 46,20 9 240,00 €
AM2695 Ampèremètre analogique 30A 30 155,00 4 650,00 €
Délai de livraison : Fin de semaine Total HT 13 890,00 €

Condition de livraison : Port facturé ? TVA TN 2 778,00 €
Règlement : Par virement bancaire (30 JFM) Total TTC 16 668,00 €
Établissements LEGRAND
265, rue Louise Michel SA DUVIVIER
66100 PERPIGNAN 10, rue Doumergue
59500 DOUAI
FR95247896558 FR94758501001
Bon de livraison n° 489

Date : 14/06/N
Votre commande n° 524
Réf articles Désignation Quantité
GA1258 Gaine multifonctions verticale 200
AM2695 Ampèremètre analogique 30A 30
Établissements LEGRAND
265, rue Louise Michel DOIT SA DUVIVIER
66100 PERPIGNAN 10, rue Doumergue
59500 DOUAI
FR95247896558 FR94758501001
Facture n° 398
Date : 15/06/N
Votre commande n° 524
Réf articles Désignation Quantité Prix unitaire Total
GA1258 Gaine multifonctions verticale 200 46,20 9 240,00 €
AM2695 Ampèremètre analogique 30A 30 155,00 4 650,00 €
Port 1 200,00 200,00 €
Total HT 14 090,00 €
TVA TN 2 818,00 €
Règlement : Par virement bancaire (30 JFM) Net à payer 16 908,00 €
◆ Bon de commande, bon de livraison et facture du fournisseur « Les Toitures CHTIS »

SA DUVIVIER
10, rue Doumergue Les Toitures CHTIS
59500 DOUAI 27, route de Lens
62112 CORBEHEM
FR94758501001 FR39285541140
Bon de commande n° TR89 Date : 02/06/N Code fournisseur : 9CHTIS

Référence Désignation Quantité Prix unitaire Prix total
INT65 Réfection de la toiture de la société (*) 1 8 400,00 8 400,00 €
Délai d’intervention Sous quinzaine Total HT 8 400,00 €

Condition de livraison : Franco de port TVA TI 840,00 €
Règlement : Par chèque à la fin des travaux Total TTC 9 240,00 €
(*) Comprenant les pièces (tuiles, gouttières, chéneaux, outillages divers) et la main-d’œuvre.
Les Toitures CHTIS

27, route de Lens SA DUVIVIER
62112 CORBEHEM 10, rue Doumergue
59500 DOUAI
FR39285541140 FR94758501001
Bon d’intervention n° TR77

Date : 27/06/N
Votre commande n° TR89
Réf articles Désignation Quantité Prix unitaire
Réfection de la toiture
INT65 1 8 400,00 €
Fin des travaux (devis respecté)
Les Toitures CHTIS

27, route de Lens DOIT SA DUVIVIER
62112 CORBEHEM 10, rue Doumergue
59500 DOUAI
FR39285541140 FR94758501001
Facture n° TR77
Date : 28/06/N
Votre commande n° TR89
Réf articles Désignation Quantité PU Total
INT65 Réfection de la toiture 1 8 400,00 € 8 400,00 €
Total HT 8 400,00 €
Règlement : Par chèque au 30 juin N TVA TN 1 680,00 €
TVA acquittée d’après les débits Net à payer 10 080,00 €

◆ Extrait du fichier articles
Prix d’achat Numéros

Référence Désignation Code TVA (*)
unitaire hors taxes de compte
EL130 Cache borne 4 modules 7,00 € 2 607100

EL191 Gaine multifonctions verticale 46,20 € 2 607100
EL422 Câbles électriques 100 mètres 9,90 € 2 607100
EL460 Ampèremètre analogique 30A 155,00 € 2 607100
FO024 Ramette papier imprimante 4,10 € 2 606400
TR003 Réfection toiture 8 400,00 € 3 615000
(*) Code TVA 1 : Taux réduit (TR)
Code TVA 2 : Taux normal (TN)
Code TVA 3 : Taux intermédiaire (TI)
◆ Information fiscale (taux de TVA applicable aux travaux de rénovation)

Site : https://www.service-public.fr/professionnels-entreprises/vosdroits/F23568
Taux de TVA pour les travaux de rénovation d’un logement
Les travaux de rénovation réalisés par une entreprise dans un logement ancien bénéficient de taux de TVA réduits,
sous certaines conditions. La TVA au taux réduit de 5,5 % ou au taux intermédiaire de 10 %, au lieu du taux normal
à 20 %, est réservée aux travaux d’amélioration, de transformation, d’aménagement et d’entretien sur les logements
d’habitation (résidence principale ou secondaire) achevés depuis plus de 2 ans.
Travaux et locaux concernés

Les locaux doivent être :
• achevés depuis plus de 2 ans au début des travaux ;
• affectés à l’habitation, que ce soit une résidence principale ou secondaire (sont également concernés des locaux
auparavant affectés à un autre usage et transformés à l’usage d’habitation à l’issue des travaux).
Si le logement ne remplit pas ces conditions, les travaux sont soumis au taux normal de 20 %. […]
Le client peut en être propriétaire bailleur ou occupant (y compris le syndicat de copropriétaires), société civile
immobilière locataire ou simple occupant.
Une agence immobilière qui fait procéder à des travaux sur une habitation qu’elle met en location ou un marchand de
biens qui destine ces locaux à la revente, peut également en bénéficier, en qualité de représentant dûment mandaté
du propriétaire.
Taux de TVA applicables selon la nature des travaux

Taux Nature des travaux Exemples
Intermédiaire à 10 % Travaux d’amélioration, de
transformation, d’aménagement ou
d’entretien.
Réduit à 5,5 % Travaux de rénovation ou amélioration Pose, installation et entretien de matériaux et
énergétique. équipements d’économie d’énergie, respectant
des caractéristiques techniques et des critères de
performances minimales : chaudière à condensation,
pompe à chaleur, isolation thermique, appareil de
régulation de chauffage ou de production d’énergie
renouvelable, etc.
Réduit à 5,5 % Travaux induits, indissociablement liés Déplacement de radiateurs ou dépose de sols
aux travaux d’efficacité.
En sont exclus les autres travaux de rénovation ou
d’ordre esthétique (habillage d’un insert, pose de
papier peint...).

Travaux ou achats exclus
La TVA au taux intermédiaire ou réduit ne peut pas être appliquée :

• aux travaux de rénovation effectués dans les locaux à usage autre que d’habitation, par exemple locaux à
usage professionnel, bureaux, bâtiments à usage agricole (grange, écurie, serre...), hébergement touristique
commercial (hôtel) ;
• aux travaux d’aménagement, de nettoyage et d’entretien des espaces verts (prestation de paysagiste notamment),
• à la fourniture d’équipements ménagers ou mobiliers ;
• à l’acquisition de gros équipements dans le cadre de travaux d’installation ou de remplacement du système de
chauffage (sauf s’il s’agit de travaux d’économie d’énergie), de l’installation sanitaire ou de climatisation ;
• à l’installation ou l’entretien des ascenseurs.
Dans tous ces cas, c’est le taux normal de 20 % qui doit s’appliquer.
Le taux intermédiaire ou réduit est également exclu pour les travaux importants qui constituent plus qu’une simple
rénovation :
• surélévation du bâtiment ou addition de construction ;
• remise à l’état neuf de plus de la moitié du gros œuvre (fondations, charpentes, murs porteurs, façades hors
ravalement) ;
• remise à l’état neuf à plus des 2/3 des éléments de second œuvre : planchers non porteurs, huisseries extérieures,
cloisons, installations sanitaires, plomberie, installations électriques et chauffage ;
• augmentation de la surface de plancher des locaux existants de plus de 10 %.
Attention : Seuls les travaux et équipements facturés par une entreprise sont concernés. Les équipements ache-
tés directement par le particulier pour les faire installer par une entreprise sont soumis au taux normal de 20 %.
Dans ce cas, seule la prestation de pose bénéficie du taux intermédiaire ou réduit.

Mettez en œuvre la procédure de contrôle des factures fournisseur et comptabilisez les opéra-
Mission 1
tions nécessaires.
◆ Procédure de contrôle des factures
Contrôle de la facture n° 398 des Établissements LEGRAND

N° de commande : 524 FOURNISSEUR : 9LEGRA
N° de réception : 06/27 Date de livraison : 14/06/N
Alerte !!!
Différence TTC Commande - Facture : 240,00 €
Cause de l’anomalie, justification du montant de l’erreur et calcul de l’écart :
Écart correspondant au port : 200 x 1,20 = 240 € TTC (ou 16 908 – 16 668) non évalué dans le bon de commande.
La condition « Port facturé » doit être prise en compte.
Différence inférieure à 1 000 €.
Suite à donner au traitement de la facture :

 Facture validée sans « BON à PAYER »  Facture mise en attente
En cas d’erreur interne, proposition de correction :
Proposer une modification de paramétrage du bon de commande dans le PGI : création d’un article « PORT » dans le
fichier « articles ».
Faire l’enregistrement comptable rectificatif.
Contrôle de la facture n° TR77 des Toitures CHTIS

N° de commande : TR89 FOURNISSEUR : 9CHTIS
N° de réception : 06/53 Date de livraison : 27/06/N
Alerte !!!
Différence TTC Commande - Facture : 840,00 €
Cause de l’anomalie, justification du montant de l’erreur et calcul de l’écart :
Taux de TVA appliqués différents : sur la commande : 10 % et sur la facture : 20 %
Soit 1 680 – 840 = 840
Différence inférieure à 1 000 €.
Suite à donner au traitement de la facture :

 Facture validée sans « BON à PAYER »  Facture mise en attente
En cas d’erreur interne, proposition de correction :
Erreur de notre part : la TVA sur les rénovations de toiture d’une société (non affectée à l’habitation) est bien au taux
normal (20 %) et non au taux intermédiaire (10 %).
Rectifier, dans le PGI, le code TVA de notre article « TR003 » (code 2 au lieu de code 3).
Faire l’enregistrement comptable rectificatif.

◆ Enregistrements comptables nécessaires
N° N°
Ligne

général de tiers
1 15/06/N ACH 607100 Achats de matériels électriques 13 890,00
2 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) 2 778,00
3 401000 9LEGRA Fournisseur Legrand 16 668,00
4 Facture 398 automatisée par le PGI
5 28/06/N ACH 615000 Entretiens et réparations 8 400,00
6 445663 État, TVA déductible/ABS (TI) 840,00
7 401000 9CHTIS Fournisseur Toitures Chtis 9 240,00
8 Facture TR77 automatisée par le PGI
9 30/06/N ACH 624100 Transport sur achat 200,00
11 401000 9LEGRA Fournisseur Legrand 240,00
12 Rectification facture 398
13 30/06/N ACH 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) 1 680,00
14 401000 9CHTIS Fournisseur Toitures Chtis 840,00
16 Rectification facture TR77
Totaux 27 828,00 27 828,00


➜ Séparation des tâches et contrôle interne
Dans la société Duvivier, le contrôle interne a été mis en place pour mettre fin aux erreurs, oublis,
Mission 2 abus ou fraudes découverts les mois précédents. Vous devez compléter le tableau de séparation
des fonctions pour éviter toutes erreurs futures.
◆ Processus ACHAT
Problèmes rencontrés Fonctions à séparer

- Facture réglée alors que la commande n’a pas été validée. Responsable « Service Direction générale
- Facture réglée alors que la livraison n’a pas été vérifiée. réception des marchan-
dises »
- Livraison non vérifiée par rapport à la commande effectuée. Responsable « Service Responsable « Service
- Non rapprochement de la commande et de la facturation. réception des marchan- comptable »
- Non rapprochement de la livraison et de la facturation. dises »
- F acture fictive ou fausse facture comptabilisée sans réception de
marchandises.
-M archandises renvoyées sans avoir comptabilisé l’avoir
correspondant.
-R èglement de « complaisance » ne correspondant pas à un Responsable « Service Direction générale
véritable achat comptabilisé. comptable »
- Facture réglée alors qu’elle n’a pas été comptabilisée.
-R èglement global effectué sans tenir compte des avoirs à
comptabiliser.
Dans le PGI, la mise en place d’autorisation d’accès et de limitation des pouvoirs de chacun des intervenants permet
d’éviter certains dysfonctionnements.
Mission 3 Complétez le tableau de procédure suivant afin d’optimiser le processus fournisseur.
Procédures Service concerné
Procédure de saisie du bon de commande créé Service réception
Procédure de vérification : bon de commande / bon de livraison Service réception
Procédure de saisie de la facture Service comptable
Procédure de contrôle de cohérence : bon de commande /

Service réception
bon de livraison / facture
Procédure de validation : facture / comptabilisation Service comptable
Procédure d’autorisation d’enregistrement du paiement Direction générale

Procédure de saisie du paiement Service comptable
Procédure de vérification : comptabilisation / paiement Direction Générale

➜ Phases de paramétrage du module de facturation
Le paramétrage du module de facturation d’un PGI n’est pas obligatoire pour le processus « Achat ». Une simple sai-
sie des factures fournisseur dans le journal des achats peut être suffisante.
Toutefois, si l’entreprise souhaite mettre en place une procédure de suivi des stocks efficace, elle a tout intérêt à
intégrer les factures « achat » dans son module de gestion commerciale.
Précisez dans le tableau suivant, les différents paramétrages à mettre en œuvre pour optimiser
Mission 4 la gestion des achats.
◆ Processus ACHAT
Tables Plan comptable :

Compte achats ➞ 607000 (à détailler si nécessaire)
➞ 600000, 610000, 620000 (à détailler si nécessaire)
Compte TVA (TR) ➞ 445661 : TVA déductible (TR)
Compte TVA (TI) ➞ 445663 : TVA déductible (TI)
Compte TVA (TN) ➞ 445662 : TVA déductible (TN)
Code Taxes :
TVA déductible (TR) ➞ A05 : TVA déductible/achat (TR)
TVA déductible (TI) ➞ A10 : TVA déductible/achat (TI)
TVA déductible (TN) ➞ A20 : TVA déductible/achat (TN)
Modes de règlement Exemples : Chèques, espèces, cartes bancaires, virement, traite, LCR
Conditions de règlement Exemples : Au comptant, à 30 jours nets, à 30 jours fin de mois, etc.
Plan tiers (fournisseurs) Comptes fournisseurs commençant par 9 plus les 5 premières lettres du nom
du fournisseur.
Familles d’articles Exemples : matériels électriques (ME), quincaillerie (QUINC), outillages (OUTI),
etc.
Articles Décomposition dans chaque famille des articles achetés (référence interne,
désignation, prix, TVA, comptes rattachés, etc.).

OISY 4
Paramétrages relatifs aux achats (PGI)

À l’aide du progiciel de gestion intégré, du fichier relatif à la société « OISY_XX » et des annexes suivantes :
• Mettez à jour le plan comptable de l’entreprise (annexe 1), les taux de taxes (annexe 2) et le plan tiers fournis-
seurs (annexe 3).
• Mettez à jour la balance d’ouverture au 15 septembre N directement dans le journal des « Report à nouveau »
(RAN) (annexe 4).
• Créez la catégorie comptable : Achats de chocolat (achat).
• Mettez à jour les familles d’articles (annexe 5).


CANTIN
Vérification d’un avoir - Pré-comptabilisation et enregistrement de factures (PGI)
d’enregistrement
1.2.4 Conception des procédures d’archivage des documents commerciaux dans le respect des procédures
comptables
1.5.2 Vérification et validation des factures d’achat de bien et de service
1.5.4 Enregistrement des factures d’achat de bien et de service
1 - Vérifiez l’avoir A612 du fournisseur Pro Chocolat daté du 31/01/N fourni en annexe 2 et correspondant à la facture
612 datée du 22/01/N (annexe 3). Quel devrait être le montant de l’avoir accordé ?
La facture n° 612 comporte une remise de 5 % sur les coffrets n° 4 et de 10 % sur les coffrets n° 5 mais le retour
concerne des coffrets n° 4 donc une erreur sur le taux de remise minimise l’avoir obtenu par la société Cantin.
L’avoir HT devrait être de : 50 x 12 € x 95 % = 570,00 €
TVA (TN) : 570,00 x 0,20 = 114,00 €
Avoir TTC = 570,00 + 114,00 = 684,00 €
La différence de 684,00 – 648,00 = 36,00 € doit être réclamée.
2 - Rédigez un courrier au fournisseur Pro Chocolat suite aux constatations réalisées.
Madame, Monsieur,
Nous avons reçu l’avoir A 612 daté du 31/01/N relatif à notre retour de 50 coffrets n° 4 incomplets.
Après comparaison avec les conditions pratiquées sur la facture de doit n° 612 datée du 22/01/N, nous avons
constaté que vous avez appliqué un taux de remise de 10 % au lieu des 5 % de la facture initiale. Nous vous serions
reconnaissants de régulariser cette situation au plus vite soit par un avoir supplémentaire, soit par l’envoi d’un
chèque de 36 € correspondant à la différence calculée.
3 - Complétez les tampons de validation sur chaque pièce comptable fournie en annexe 3.
Avoir A 612 du 31/01 GE 56 Avoir A116 du 23/01 GE 49
Avoir A 897 du 24/01 GE 50 Avoir A 01-88 du 25/01 GE 51
Avoir A 6514 du 26/01 GE 52 Avoir A 45 du 27/01 GE 53
Avoir A 41 du 28/01 GE 54 Avoir A 157 du 29/01 GE 55
Avoir A 821 du 30/01 VG 113 Avoir A 1104 du 30/01 BL 36

4 - Complétez le bordereau d’imputation comptable fourni en annexe 4 pour préparer la saisie sur le module
comptable du PGI.
Annexe 4 - Bordereau d’imputation comptable
N° N°
Ligne

général de tiers
1 22-janv ACH 607200 Achats de marchandises (TN) 1 990,90
2 624100 Transports sur achats 50,00
5 409100 Fournisseurs, avances et acomptes versés 200,00
6 401000 9PROCH Fournisseurs 2 409,08
7 Facture 612 - Pièce n° 55
8 23-janv ACH 401000 9EXOTI Fournisseurs 9,42
9 607200 Achats de marchandises (TN) 7,85
11 Avoir A116 - Pièce n° 56
12 24-janv ACH 401000 9TOUTC Fournisseurs 115,37
13 607100 Achats de marchandises (TR) 43,00
14 445661 État, TVA déductible ABS (TR) 2,37
17 25-janv ACH 401000 9DELIC Fournisseurs 22,32
18 609720 RRR obtenus sur achats de marchandises (TN) 18,60
20 Avoir A01-88 - Pièce n° 58
21 26-janv ACH 401000 9LEONI Fournisseurs 190,00
Achats d’emballages récupérables
22 602650 50,00
non identifiables
26 27-janv ACH 401000 9CHOCO Fournisseurs 3,90
30 28-janv ACH 401000 9GOUTE Fournisseurs 49,48


Annexe 4 (suite) - Bordereau d’imputation comptable
N° N°
Ligne
général de tiers
34 29-janv ACH 401000 9TRADI Fournisseurs 35,57
35 765000 Escomptes obtenus 0,60
39 30-janv ACH 401000 9ANTOI Fournisseurs 108,00
40 629420 RRR obtenus sur transports sur ventes 90,00
43 30-janv ACH 401000 9FIDUR Fournisseurs 144,00
44 629260 RRR sur honoraires 120,00
47 31-janv ACH 401000 9PROCH Fournisseurs 648,00
Totaux 3 995,74 3 995,74
6 - Reportez sur les pièces justificatives le numéro de pièce attribué par le PGI (= N° du ticket comptable).
Avoir A 612 du 31/01 65 Avoir A116 du 23/01 56
Avoir A 897 du 24/01 57 Avoir A 01-88 du 25/01 58
Avoir A 6514 du 26/01 59 Avoir A 45 du 27/01 60
7 - Quel est l’intérêt d’une recopie manuelle du numéro de pièce informatique sur les pièces justificatives ?
Le n° de pièce informatique permet de retrouver plus rapidement l’enregistrement comptable à partir de la facture.
La facture constitue la preuve de l’enregistrement et un lien direct entre les documents permet de gagner du temps
en cas de problème.

5 - Ouvrez la société CANTIN sur le module comptable du PGI et saisissez les écritures pré-comptabilisées sur le
bordereau d’imputation comptable.

Scénario 9 L’analyse des factures fournisseurs
1.5.1 Recherche des informations, y compris techniques, relatives aux factures fournisseurs
1.5.3 Mise en évidence et traitement des anomalies dans le processus achat
Présentation des caractéristiques de l’organisation du processus « Contrôle et traitement des opérations
1.7.1
commerciales »
À la demande de ses nombreux clients, Mettre à jour votre veille comptable sur
la société Duvivier a décidé de se lancer les thèmes suivants :
dans le commercialisation de composants ❱ Fonction achat et approvisionnement
informatiques. ❱ Coût d’acquisition d’une immobilisation
Salarié dans le service comptable de la
société Duvivier, vous devez analyser les
factures envoyées par les fournisseurs et
l’organisation comptable du service
« réception des marchandises ».
Sources :
http://www.numilog.fr/package/extraits_pdf/e270840.pdf
https://www.anc.gouv.fr/files/live/sites/anc/files/contributed/ANC/1_Normes_fran%c3%a7aises/Reglements/Recueils/
PCG_Janvier2019/PCG_2019.pdf (article 213-8)
http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1846-PGP.html (articles 10 à 50 et 140 à 150)
➜ Procédure d’organisation comptable du processus « achat » de la société Duvivier

Période FOURNISSEURS M. SAUMUR (magasinier) Mme BOUREL (suivi administratif) Service comptable (suivi des achats) Type
Factures dématérialisées
établies le jour de la facturation
(jour J) et envoyées par EDI
Traitement des factures reçues en EDI
Automatique
Lendemain de la facturation (J+1) - Imprimer les factures de la veille reçues sur ordinateur
- Numéroter les factures (A pour « Achat » ; chiffre du mois ; numéro entre 01
et 99 pour l'ordre de réception. Ex. : A/01/01
- Trier les factures (un dossier « Factures d'achat de marchandises » ; un dossier
« Factures de frais généraux »)
- Photocopier les factures d'achat de marchandises
- Transmettre un double des factures d'achat de marchandises au magasinier
- Transmettre les factures d'achat de marchandises et de frais généraux au
service comptable
Toujours
Factures d'achat de marchandises

Dossiers « Factures reçues » Factures de frais généraux
Double des factures d'achat Semi-
de marchandises automatique
Bon de commande Traitement des factures fournisseur

Enregistrement des factures (J+1)
- Analyser la facture
- Contacter le magasinier pour connaître les comptes
Marchandises reçues d'affectation des marchandises (1)
+ bon de livraison - Comptabiliser l'opération d'achat
- Inscrire le numéro de pièce informatique fourni par le
PGI sur la facture
Livraison des marchandises
ET (1) Plan comptable spécifique : Manuel
607401 : Achats de carte mère
Analyse de la livraison 607402 : Achats de microprocesseurs
- Vérifier la marchandise (le magasinier est le seul à pouvoir faire la distinction 607403 : Achats de carte graphiques
entre les composants informatiques : cartes mères, microprocesseurs, cartes 607404 : Achats de carte son
graphiques, cartes son...) Toujours
- Faire la concordance entre le bon de commande, le bon de livraison et le
double de la facture
- Apposer un tampon « Contrôlée » sur la facture en cas de concordance Journal d'achat
mis à jour Dossiers fournisseurs
Non concordance Concordance mis à jour
Facture d'achat
Demande de résolution « contrôlée »
de litiges
Facture d'achat sans la

mention « contrôlée »
Une semaine après la facturation (J+7)

ET
Traitement des factures transmises par le magasinier Manuel
- Vérifier la présence de la mention « Contrôlée »
- Agrafer la facture « Contrôlée » avec la facture transmise
par Mme Bourel
Toujours
Dossiers fournisseurs
mis à jour
Scénario 9 - L’analyse des factures fournisseurs 209

➜ Plan tiers utilisé par la société Duvivier
N° de compte Intitulé du compte N° de compte Intitulé du compte

9AMDPR AMD Produits 9LOCAT LOCATOUT
9AVAGO AVAGO Technologies 9MAAF0 MAAF assurances
9EXPER Cabinet Expert plus 9RAPID RAPIDO Transports
9FUJIT FUJITSU France
➜ Factures reçues lors de la première quinzaine de décembre N par la société Duvivier
 Les factures ont été imprimées le lendemain de leur date d’émission (envoi par EDI).
AVAGO Technologies FACTURE N° 458 Date : 30/11/N

16, rue Prosper Mérimée
75000 PARIS CONTRÔLÉE
Société DUVIVIER
Tél. : 01-45-28-XX-XX - Fax : 01-45-28-XX-XX 10, rue Doumergue
E-mail : Avago@hotmail.com 59500 DOUAI - France
FR 34 296 255 144 FR 94 758 501 001
N° de réception A/12/01
Date réception 01/12/N N° pièce 162
Réf Quantité Désignation PUHT Montant
IN/G43 10 Intel MB BLKDG43GT/775 50,90 € 509,00 €
AS/31 5 Asus AT31ONT-I 127,90 € 639,50 €
Conditions de paiement : Total HT 1 148,50 €
30 jours fin de mois TVA (TN) 229,70 €
Date : 31/12/N Net à payer 1 378,20 €
AMD Produits
Vente de composants informatiques Société DUVIVIER
SA au capital de 100 000 € - RCS 722 255 544 Lyon 10, rue Doumergue
14, quai Branly 69005 LYON 59500 DOUAI - France
Tél. : 04 52 25 XX XX - Fax : 04 52 25 XX XX FR 94 758 501 001
FR 44 722 255 544
Facture n° 101 Date : 03/12/N

Commande n° : BC 101 du 28/11 Conditions de livraison : transport par route
Livraison n° : BL 101 du 03/12 Conditions de paiement : par virement à 30 jours
Réf. Désignation Cond. Qtés PU bruts Remise PU nets Montants
NV/GE Nvidia Geforce GTX 560 TI Unité 50 247,50 € 4% 237,60 € 11 880,00 €
Sous-total 11 880,00 €
CONTRÔLÉE Port facturé HT 160,00 €
N° de réception A/12/02 Net HT 12 040,00 €
Date réception 04/12/N TVA (TN) 2 408,00 €
N° pièce 163 Montant TTC 14 448,00 €
Acompte versé le 28/11 - 2 000,00 €

Par virement au 03/01/N+1 Net à payer TTC en euros 12 448,00 €
210 Scénario 9 - L’analyse des factures fournisseurs

FUJITSU France
15, rue de Port-Barcarès
34000 MONTPELLIER
Tél. : 04-42-33-XX-XX Société DUVIVIER
CONTRÔLÉE
FR 60 856 985 122 10, rue Doumergue
59500 DOUAI - France
FR 94 758 501 001
N° de réception A/12/03
Date réception 05/12/N
FACTURE : 4785 Date : 04/12/N
N° pièce 164
Désignation Réf. Quantité PUHT Montant
AMD Athlon 2 X3 445 AM/A2X3 20 78,50 € 1 570,00 €
Intel Celeron Dual Core IN/CDC 15 41,90 € 628,60 €
Total hors taxes 2 198,50 €
Date du règlement : 04/01/N+1 TVA (TN) 439,70 €
Banque : Crédit Mutuel Net à payer TTC 2 638,20 €
N° de compte : 127 2596535915
AMD Produits
FR 44 722 255 544

CR/SB Creative Sound Blaster X - FI Unité 20 128,50 € 2% 125,93 € 2 518,60 €
AS/XO Asus Xonar HDAV 1.3 Unité 10 199,90 € 199,90 € 1 999,00 €
Port facturé HT 120,00 €
CONTRÔLÉE
Date réception 07/12/N TVA (TN) 927,52 €
N° pièce 165 Montant TTC 5 565,12 €
LOCATOUT
17, rue de Grande-Synthe
Société DUVIVIER
59140 DUNKERQUE
Tél. : 03-22-25-XX-XX - Fax : 03-22-25-XX-XX
10, rue Doumergue
France 59500 DOUAI - France
Option pour les débits FR 94 758 501 001
FACTURE : 1 617 Date : 07/12/N
Réf. Désignation Qté PUHT Montant
IMP562 Location imprimante laser couleur (décembre N) 1 84,00 € 84,00 €
PHO112 Location photocopieur (01/10/N au 31/12/N) 3 41,00 € 123,00 €

Échéance : 31/01/N+1 Total HT 207,00 €
Banque : Crédit Agricole du Nord-Pas-de-Calais TVA (TN) 41,40 €
N° de compte : 565 4521002105 Net à payer TTC 248,40 €
N° de réception A/12/05 Date réception 08/12/N N° pièce 166

RAPIDO Transports
22, Boulevard du général Leclerc
Société DUVIVIER
59000 LILLE Cedex 22
Tél. : 03-20-50-XX-XX
10, rue Doumergue
FR 58 944 556 398 59500 DOUAI - France
FACTURE : 242 Date : 09/12/N
Désignation PUHT Quantité Montant
Transport du 27/11/N : Douai – Colmar : 517 Km 25,00 € 5,17 129,25 €
Transport du 05/12/N : Douai – Vichy : 550 Km 25,00 € 5,50 137,50 €
Total HT 266,75 €
Conditions de règlement : au comptant par chèque bancaire TVA (TN) 53,35 €
Net à payer TTC 320,10 €
AMD Produits
FR 44 722 255 544

AT/RA ATI Radeon HD 6990 Unité 10 579,90 € 2% 568,30 € 5 683,02 €
Port facturé HT 100,00 €
Date réception 12/12/N TVA (TN) 1 156,60 €
N° pièce Montant TTC 6 939,62 €
Cabinet 17, parc des Expositions 59140 DUNKERQUE

Expert Plus Tél. : 03-22-33-XX-XX Fax : 03-22-33-XX-XX
FACTURE : 325 DATE : 12/12/N
Société DUVIVIER
10, rue Doumergue
Conditions de paiement : Banque :
Fin de mois Société Générale
FR 94 758 501 001 Agence de Dunkerque
Option pour les débits
Désignation Quantité PUHT Montant
Honoraires relatifs au 4 trimestre N
e
1 840,00 € 840,00 €
TVA (TN) 168,00 €


MAAF Assurances Quittance N° : 447 Le : 14/12/N
Région Nord Pas de calais
37, rue nationale 59002 LILLE Cedex
Société DUVIVIER
Tél. : 03 20 36 XX XX - Fax : 03 20 36 XX XX 10, rue Doumergue
Période : 01/12/N – 30/11/N+1 Client n° : 22456
Désignation Montants soumis Montants exonérés
- Cotisation annuelle : incendie 527,50 €
- Cotisation annuelle : dégâts des eaux 312,50 €
- Cotisation annuelle : responsabilité civile 255,00 €
- Taxes exonérées 87,00 €
- Frais téléphoniques (récupération de frais) 25,00 €
Taxes exonérées Frais taxables % TVA TVA s/frais Cotisation totale Total à payer
87,00 € 25,00 € TN 5,00 € 1 095,00 € 1 212,00 €
➜ Courriel envoyé par la Direction générale au service comptable
DirectionGénérale_Duvivier@orange.fr
01/12/N
Mise en place d’une procédure de suivi des achats de matériel informatique
Bonjour,
Certains dysfonctionnements ont été constatés sur les périodes précédentes :
• Des factures d’achat de matériel informatique ont été enregistrées et payées alors que les quan-
tités livrées ne correspondaient pas aux quantités facturées.
• Des factures d’achat de matériel informatique ont été enregistrées et payées alors que les réfé-
rences livrées et facturées ne correspondaient pas aux références commandées.
• Des factures d’achat de matériel informatique ont été enregistrées deux fois pour les mêmes
montants.
J’aimerais que vous amélioriez la procédure de suivi des achats afin que ce type d’erreur ne se repro-
duise pas.
Cordialement.
➜ Courriel envoyé par le service réception des marchandises au service comptable
ServiceReception_Duvivier@orange.fr
15/12/N
Matériels informatiques acquis auprès des fournisseurs
Factures n° 458-101-4785-125-142
Bonjour,
Je vous confirme que :
• Le fournisseur AVAGO Technologies est un vendeur de carte mère,
• Le fournisseur FUJITSU est un vendeur de microprocesseur,
• Le fournisseur AMD Produits vend à la fois des cartes graphiques mais également des cartes son :
 Facture 101 : carte graphique,
 Facture 125 : carte son,
 Facture 142 : carte graphique.
Cordialement.

➜ Organisation comptable
La société Duvivier a décidé de se diversifier en commercialisant également du matériel informa-

Mission 1 tique (cartes mères, microprocesseurs, cartes graphiques, cartes son…).
Vous disposez de l’ensemble des factures d’achat de matériel informatique reçues au cours de la
1re quinzaine du mois de décembre N et d’informations complémentaires.
Notez sur les factures reçues les numéros de codification interne et répondez aux questions
suivantes :
1 - Quel est l’intérêt de numéroter (à l’interne) les factures d’achat de matériel informatique ?
➜ Le fait de numéroter à l’interne les factures d’achat lors de leur réception permet de sécuriser la procédure
d’achat. En effet, toute rupture dans la séquence des numéros attribués par Mme Bourel signifie qu’une pièce
a été égarée, ce qui permet d’alerter les acteurs, d’engager les recherches et de supprimer les causes d’un
éventuel dysfonctionnement.
2 - Pourquoi les factures 1617, 242, 325 et 447 ne portent-elles pas la mention « Contrôlée » ?
➜ Seules les factures d’achat de matériel informatique sont concernées par la procédure de « contrôle » au sein
du service « réception ».
3 - À quoi sert cette mention « Contrôlée » ?

➜ L e fait d’apposer la mention « Contrôlée » sur les factures d’achat de matériel informatique reçues confirme
que la commande, la livraison et la facturation sont identiques. Ceci permet, normalement, d’éviter de régler
des factures « en litige ».
Dans la société Duvivier, des dysfonctionnements existent car le délai entre le contrôle des factures d’achat de
matériel informatique et la transmission de la facture « contrôlée » au service « comptable » est trop long (une
semaine).
4 - La comptabilisation directe des factures d’achat de matériel informatique vous semble-t-elle judicieuse ?
➜ N
on, cette pratique est la source principale des dysfonctionnements. Le service « comptable » devrait attendre
la réception de la facture d’achat de matériel informatique « contrôlée » par le service « réception » avant tout
enregistrement ce qui éviterait de saisir des écritures d’achat et de lancer des règlements alors que des litiges
existent.
5 - Quel document devrait être créé pour faciliter l’enregistrement comptable des achats de matériel informatique ?
➜ M
. Saumur, magasinier du service « réception des marchandises », devrait inscrire sur la facture « contrô-
lée » un code permettant au service « comptable » de déterminer quelle imputation comptable doit être faite
(exemple : CM : carte mère ; MP : microprocesseur ; CG : carte graphique ; CS : carte son...).
Un tableau récapitulatif des codes serait utilisé par les deux services et limiterait les appels téléphoniques ou
les courriels.
6 - Sachant que les propositions ci-dessus ont été mises en place, inscrivez sur les factures le numéro de pièce
comptable (le dernier numéro de pièce comptable fourni par le PGI au 30/11/N était le n° 161). Quel est l’intérêt
de faire apparaître ce n° de pièce sur la facture ?
➜ Chaque facture est classée selon l’ordre d’enregistrement au journal des achats (incrémentation automatique
des numéros de pièces). Cela permet de retrouver, à partir de la facture, le n° de pièce informatique puis l’écri-
ture qui a été passée au journal.

➜ Pour respecter la nouvelle procédure d’enregistrement des factures d’achat de matériel informatique (enre-
gistrement uniquement après « contrôle »), la facture 142 n’a pas été enregistrée d’où l’absence de numéro de
pièce. Elle ne sera comptabilisée qu’après l’application du tampon « contrôlée » par le service « réception des
marchandises ».

➜ Facture d’acquisition d’immobilisation
La société Duvivier a réalisé deux acquisitions d’immobilisations. Analysez les deux opérations
Mission 2 en complétant les tableaux ci-dessous.
 Acquisition le 15/06/N d'un hangar (facture 452) au constructeur BETOX :

• Prix d'achat : 32 000 €.
• Frais accessoires : 12 000 € (4 000 € de frais d’installation, 3 000 € d'honoraires de notaire, 4 000 € de
frais d'architecte, 1 000 € de droits de mutation).
• TVA au taux normal sur les frais d'achat soumis.
• Paiement moitié au comptant par chèque bancaire n° 45896, un quart par traite n° 48 acceptée le
17/06/N.
Éléments entrant dans

Construction Éléments entrant dans le le coût d’acquisition Éléments comptabilisés
acquise le 15/06/N coût d’acquisition avec une option pour en charges
l’enregistrement en charges
Prix d’achat X
Frais d’installation X
Honoraires de notaire X
X rémunérations
Frais d’architecte
de professionnels
Droits de mutation X
 Acquisition d’un matériel industriel le 01/09/N (facture 5588) :

 La facture adressée par le fournisseur mentionne :
Prix d’achat HT : 30 000
Remise commerciale : - 1 500
Montant net commercial : 28 500
Escompte de règlement : - 500
Montant net financier : 28 000
Frais de livraison : + 1 600
Frais de formation du personnel : + 1 400
Total HT : 31 000
TVA au taux normal : + 6 200
Net à payer : 37 200
 La mise en service a eu lieu le 10/09/N. La comptabilité de gestion fait apparaître 2 000 € de charges
indirectes liées à l’installation de ce matériel.

Éléments entrant dans
Matériel industriel Éléments entrant le coût d’acquisition Éléments comptabilisés
acquis le 01/09/N dans le coût d’acquisition avec une option pour en charges
X
Prix d’achat
Montant net financier
Frais de livraison X
X
du fait de l’incertitude quant
aux avantages économiques
Frais de formation attendus et de leur carac-
tère aléatoire, les frais de
formation ne constituent
pas des actifs
X
Seuls les coûts directement
Charges indirectes attribuables sont inclus dans
le coût d’acquisition d’une
immobilisation
Déterminez dans le tableau ci-après la valeur des deux immobilisations en envisageant deux
Mission 3 hypothèses :
 Hypothèse 1 : la société Duvivier active les droits de mutation, honoraires, commissions et frais d’actes pour toutes
ses immobilisations (méthode de référence) ;
 Hypothèse 2 : la société Duvivier enregistre en charges les droits de mutation, honoraires, commissions et frais
d’actes. (méthode optionnelle)
Valeur d’acquisition de l’immobilisation
Hypothèse 2
Immobilisations Hypothèse 1
Enregistrement en charges des droits
Activation des droits de mutation,
de mutation, honoraires,
honoraires, commissions et frais d’acte
commissions et frais d’acte
(32 000 + 4 000 + 4 000 ) + (3 000 + 1 000) (32 000 + 4 000 + 4 000)
Construction
= 44 000 € = 40 000 €
(30 000 – 1 500 – 500) + 1 600 (30 000 – 1 500 – 500) + 1 600
Matériel industriel
= 29 600 € = 29 600 €
Dans l’hypothèse où 1 000 € de frais supplémentaires seraient facturés par le fournisseur pour
Mission 4 des réglages divers, postérieurement à la mise en service, indiquez le traitement comptable
approprié.
➜ Même s’ils sont directement attribuables à la mise en état d’utilisation, ces frais, dans la mesure où ils inter-
viennent postérieurement à la mise en service, seront comptabilisés en charges.

RAMILLY
Factures d’achat à analyser
1 - Analysez les factures afin de préparer la facturation.

Après analyse des factures, il est fort difficile de classer les achats dans les bons comptes. M. Balmont a passé toute
sa carrière dans cette société et maitrisait les références de ces articles.
Le nouveau comptable (l’étudiant) doit être aidé, il doit avoir l’idée de s’adresser aux personnes les plus compétentes
pour retrouver cette organisation, c’est-à-dire les responsables de rayon qui ont fait les commandes.
Pour les aider, vous pouvez leur fournir le tableau suivant (aussi en fichier pdf sur le site FONTAINEPICARD) suite au
mail qu’ils auront réalisé à destination des responsables de rayon.
Fichier « Ramilly_Catalogue.pdf » :
Outillage des métiers

201701 Pince multiprise bi-matière isolée 1000 V
201881 Pince plate becs longs bi-matière isolée 1000 V
872271 Dégaineur multifonctions FACOM pour câble rond
185201 Pince becs 1/2 ronds longs isolée 1000 V FACOM
206010 Composition de 6 tournevis Expert isolés 1000 V
216144 Pack 3 pinces et 4 tournevis isolés 1000 V FACOM
306558 Pince universelle Inomic isolée 1000 V WIHA
382015 Station de récupération portable 1 CV value
382020 Pompes à vide bi-étagée value
986058 Pince à dénuder automatique latérale FACOM
Matériels de chantiers et d’ateliers

205365 Coffret de douilles 1/2 standard
356004 Coffret DBOX douilles 1/2 standard FACOM
360008 Coffret de douilles radio 1/4 R360NANO FACOM
566410 Étaux parallèles tout acier Ridgid
864110 Pelle ronde sans manche

Consommables et petits équipements
001304 Coffret cache-bornes
234000 Colle instantanée gel LOCTITE 454
406772 Disjoncteurs DNX uni neutre 230 V courbe C
630782 Pistolet squelette professionnel
680004 Scie de poche avec lames scie sabre Bosch
686406 Lames de scies circulaires bois chantier Bosch
686616 Lame segment à concrétion diamant ACZ 85 RD Bosch
686620 Lame plongeante à concrétion carbure AIZ 32 AT métal
863840 Peinture antirouille en pot
868925 Pinceau pour radiateur
878230 Rouleaux à peinture complets
983379 Colle rapide Ni clou Ni vis en cartouche à gâchette
Protection, hygiène, sécurité

172857 Demi-masque filtrant Evamasque complet
814110 Casque de sécurité avec écran facial intégré CATU
814120 Casquette anti scalp visière courte
814160 Casque de chantier type Baseball
838021 Gant de manutention Mapa Ultrane 553
838620 Gant anti coupure 5 cuir Mapa Kromet
840307 Panneaux avertissements danger norme AFNOR
890001 Talkies-walkies Pro La paire
Fixation, supportage et visseries

126375 Kit de scellement chimique pour chauffe-eau
151116 Cheville à frapper Suprafix
172010 Écrou aveugle acier tête réduite fraisée à 90°
504040 Cheville Prima SPIT avec vis pré montée
765120 Fixations pour chauffe-eau BO 120
778200 Cheville EPDM pour tous types de support
866320 Coffret assortiment de rivets avec pince
Robinetterie
153115 Anti bélier pneumatique à piston
513101 Robinet droit d'installation intérieure avec patte
513310 Raccord coudé à 180° à joint plat compteur
642112 Té de réglage SAR
668031 Tête thermostatique Senso
690812 Corps thermostatique équerre inversé SAR

2 - Quelle procédure pourriez-vous mettre en place pour faciliter votre mission ?
Deux possibilités s’offrent à cette entreprise :
• Méthode traditionnelle (non informatisée) :
Lors de la réception des marchandises, le responsable de rayon devra indiquer sur la facture un code permettant au
comptable de retrouver facilement à quelle catégorie d’achat il est confronté. Par exemple :
OM Outillage des métiers PHS Protection, hygiène, sécurité
MCA Matériels de chantiers et d'ateliers FSV Fixation, supportage et visseries
CPE Consommables et petits équipements ROB Robinetterie
• Méthode informatisée :
Vous pourriez proposer au dirigeant l’acquisition d’un PGI dans lequel chaque responsable de rayon pourrait saisir ses
bons de commande, il suffirait ensuite (après vérification de la concordance) de transformer les bons de commande
en factures lors de leur réception. Un paramétrage adéquat (liaison des articles aux comptes du plan comptable de
l’entreprise) permettra ainsi d’automatiser les enregistrements comptables nécessaires.
Exemple d’une facture codifiée :
Annexe 2 - Factures reçues du fournisseur RAMILLY
Date : 25 avril N
SA RAMILLY
au capital de 250 000 €
185, avenue des Grès
92635 GENNEVILLIERS
RCS Nanterre B 602017048 - SIRET 60201704800037 - NAF 4669B DOIT Ets Lebracq matériaux
Téléphone : 014132XXXX Télécopieur : 014132XXXX 33, Bd Gabriel Péri
N° intracommunautaire : FR08602017048 59220 DENAIN
Facture n° 204028
Réf. Désignation Qté PUHT Rem. PU net Montant
{ {
Votre BC n° 4458 du 20/04/N
201701 Pince multiprise bi-matière isolée 1000 V 50 24,50 5% 23,28 1 163,75 €
OM 201881 Pince plate becs longs bi-matière isolée 1000 V 30 32,75 2% 32,10 962,85 € 2 406,60 (607001)
{ { 2 556,38 (607003)
872271 Dégaineur multifonctions FACOM pour câble rond 10 28,00 28,00 280,00 €
001304 Coffret cache-bornes 20 13,81 2% 13,53 270,68 €
CPE
ROB {
{ 2 251,53 (607006)
406772 Disjoncteur DNX uni neutre 230 V courbe C 100 24,06 5% 22,86 2 285,70 €
513310 Raccord coudé à 180° à joint plat compteur 50 41,76 5% 39,67 1 983,60 €
513101 Robinet droit d'installation intérieure avec patte 20 13,67 2% 13,40 267,93 €
FSV {
{ 507,98 (607005)
Votre BC n° 4462 du 23/04/N
765120 Fixations pour chauffe-eau BO 120 50 5,33 5% 5,06 253,18 €
{ {
126375 Kit de scellement chimique pour chauffe-eau 20 13,00 2% 12,74 254,80 €
838620 Gant anti coupure 5 cuir Mapa Kromet 10 22,10 22,10 221,00 €
PHS 838021 Gant de manutention Mapa Ultrane 553 10 3,60 3,60 36,00 € 1 615,00 (607004)
172857 Demi-masque filtrant Evamasque complet 10 135,80 135,80 1 358,00 €
PORT Port forfaitaire 1 150,00 150,00 150,00 € (624100)

Total hors taxes 9 487,48 €
TVA (TN) 20% 1 897,50 € (445660)
Prix total TTC 11 384,98 €
PAL Palettes consignées 2 40,00 40,00 80,00 € (409600)
Net à payer 11 464,98 € (401000 – 9RAMIL)
En votre aimable règlement par traite à 30 jours fin de mois (ci-jointe pour acceptation)
3 - Enregistrez dans le bordereau d’imputation comptable des établissements Lebracq matériaux toutes les écritures
d’achat nécessaires.

Ligne
1 25-avr HA 607001 Outillage des métiers ➊ 2 406,60
2 607003 Consommables et petits équipements ➋ 2 556,38
3 607004 Protection, hygiène, sécurité ➌ 1 615,00
4 607005 Fixation, supportage et visseries ➍ 507,98
5 607006 Robinetterie ➎ 2 251,53
9 401000 9RAMIL Fournisseurs 11 464,99
10 Facture 204028
11 30-avr HA 607001 Outillage des métiers ➊ 1 579,60
12 607002 Matériels de chantiers et d'ateliers ➋ 8 422,62
13 607003 Consommables et petits équipements ➌ 3 643,43
14 607004 Protection, hygiène, sécurité ➍ 1 664,24
15 607005 Fixation, supportage et visseries ➎ 1 162,00
20 Facture 204044
21 11-mai HA 607002 Matériels de chantiers et d'ateliers ➊ 1 030,37
23 607005 Fixation, supportage et visseries ➌ 8 211,39
24 607006 Robinetterie ➍ 2 185,83
29 Facture 204057
30 20-mai HA 607001 Outillage des métiers ➊ 5 323,44
32 607004 Protection, hygiène, sécurité ➌ 3 825,88
33 607006 Robinetterie 325,10
38 Facture 204071
Totaux 63 013,64 63 013,64
Écriture du 25/04 :
➊ 1 163,75 + 962,85 + 280,00 ➋ 270,68 + 2 285,70 ➌ 221,00 + 36,00 + 1 358,00
➍ 253,18 + 254,80 ➎ 1 983,60 + 267,93
➊ 1 290,00 + 289,60 ➋ 2 557,80 + 3 087,50 + 2 777,32
➌ 1 936,58 + 1 420,25 + 286,60 ➍ 804,00 + 860,24 ➎ 650,00 + 512,00
➊ 803,40 + 226,97 ➋ 830,65 + 946,70 + 807,91 + 452,30
➌ 1 773,18 + 4 288,78 + 2 149,43 ➍ 1 710,57 + 242,06 + 233,20
➊ 950,00 + 2 469,60 + 590,94 + 588,00 + 724,90 ➋ 764,75 + 171,00 + 760,00
➌ 437,08 + 450,80 + 2 938,00

4 - Faites un graphique de la ventilation des achats par compte à l’aide du tableur.
A B C
1 N° de compte Intitulés des comptes Montants cumulés
2 607001 Outillage des métiers 9 309,64 €
3 607002 Matériels de chantiers et d'ateliers 9 452,99 €
4 607003 Consommables et petits équipements 10 933,12 €
5 607004 Protection, hygiène, sécurité 7 105,12 €
6 607005 Fixation, supportage et visseries 9 881,37 €
7 607006 Robinetterie 4 762,46 €
Fonction SOMME.SI :
C2 : =SOMME.SI(Bordereau!$D$2:$D$35;Analyse!A2;Bordereau!$H$2:$H$35)

WAVRECHAIN
Acquisition d’immobilisation : traitement des frais d’intermédiaires
1.5.2 Vérification et validation des factures d’achat de bien, de service et/ou d’acquisition
d’immobilisation
Bâtiment commercial (127, rue du Général Leclerc – AMIENS) 320 000,00 €

Honoraires de l’agence (2,25 % de la transaction) 7 200,00 €
Total HT 327 200,00 €
TVA (TN) 65 440,00 €
Net à payer 392 640,00 €
1 - Déterminez le coût d’acquisition du magasin dans l’hypothèse où la société Wavrechain choisirait d’immobiliser
les frais d’intermédiaires (méthode de référence).
Coût d’acquisition : 320 000 + 7 200 = 327 200,00.
2 - Déterminez le coût d’acquisition du magasin dans l’hypothèse où la société Wavrechain choisirait de ne pas
activer les frais d’intermédiaires (méthode optionnelle).
Coût d’acquisition : 320 000,00.
3 - La seconde solution a été retenue. Précisez quels comptes seront concernés par cette opération.
N° de compte Intitulés des comptes Montant Sens

213100 Bâtiment 320 000,00 D
445620 État, TVA déductible sur immobilisations  64 000,00 D
622600 Honoraires 7 200,00 D
445660 État, TVA déductible sur ABS   1 440,00 D
404000 Fournisseur d’immobilisations  392 640,00 C
 320 000 x 20 %
 7 200 x 20 %
 L’agence immobilière a opté pour les débits.
 Un compte de tiers fournisseur devra être créé pour l’agence immobilière Laforêt Amiens Sud (ex : 9LAFOR).

IWUY
Coût d’acquisition des immobilisations
d’immobilisation
1 - Déterminez le coût d’acquisition de chacune des immobilisations suivantes (annexe) dans l’hypothèse où la
société IWUY active les droits de mutation, honoraires, commissions et frais d’actes (méthode de référence).
Précisez les comptes d’immobilisations concernés.
218200 - Véhicule de tourisme Peugeot : [(25 000 € HT + 750 € HT) x 1,20] + 250 € = 31 150 €
Le gazole n’entre pas dans le coût d’acquisition (compte 606100)
215400 - Presse hydraulique : 45 000 € + 2 500 € + 300 € = 47 800 €
213100 - Hangar de stockage : 320 000 € + 3 200 € + (320 000 € x 3 %) = 332 800 €
218300 - Ordinateur portable : (1 100 € + 150 € + 30 €) x 0,96 = 1 228,80 €
215500 - Compresseurs : 6 600 € + 400 € = 7 000 €
215400 - Fraiseuse : 14 000 € - 700 € + 200 € - 270 € = 13 230 €
218300 - Photocopieur jet d’encre : 2 800 € + 200 € + 170 € = 3 170 €
Les cartouches d’impression sont des fournitures consommables (compte 606400)
218300 - Réseau informatique : (8 500 € + 700 €) x 0,975 = 8 970 €
2 - Dans l’hypothèse où la société IWUY aurait opté pour l’enregistrement en charges de ces droits de mutation,
honoraires, commissions et frais d’actes (méthode optionnelle), précisez quelles immobilisations verraient leur
coût d’acquisition modifié et quels comptes il faudrait utiliser.
Réponses identiques sauf :
218200 - Véhicule de tourisme Peugeot : [(25 000 € HT + 750 € HT) x 1,20] = 30 900 €
635410 – Droits de mutation : 250 €
213100 - Hangar de stockage : 320 000 €
635410 – Droits de mutation : 3 200 €
622600 – Honoraires : 320 000 € x 3 % = 9 600 €

SANCOURT
Analyse de factures d’acquisition d’immobilisation
d’immobilisation
Calculez la valeur d’acquisition des immobilisations et précisez les comptes correspondants.
Facture 06/N/32 : 47 000 + 1 600 + 850 – 741,75 = 48 708,25 € (compte 215400)

Les 600 € de formation doivent être enregistrés en charge car ils ne sont pas nécessaires à la mise en place de
l’immobilisation (compte 628000).
Facture 447 : 6 850 + 750 + 1 200 + 300 = 9 100,00 € (compte 218300 avec possibilité de créer deux sous compte pour
le réseau et l’imprimante)
Les 400,00 € concernent des logiciels d’application (compte 205000).
Les 200,00 € concernent des fournitures consommables non stockables (compte 606400).
L’acompte est relatif à une immobilisation (compte 238800).
Facture 553 : (4 400 x 0,96) + 150 = 4 374,00 € (compte 218300)
(300 x 0,96) = 288,00 € (compte 205000).
Les 164,00 € concernent des fournitures consommables non stockables (compte 606400).
Les 80,00 € sont des emballages consignés (compte 409600).
Facture 10/N/51 : 184 000 – 9 200 + 4 200 + 1 800 = 180 800,00 € (compte 215400)
Les 3 300,00 € sont des fournitures consommables stockables (compte 602230).
L’acompte est relatif à une immobilisation (compte 238500).
Remarque :
Concernant la TVA, il faudra penser à ventiler entre la TVA déductible sur immobilisations (compte 445620) et la TVA
déductible sur ABS (compte 445660) :
Facture TVA déductible sur Immob. TVA déductible sur ABS TVA totale
06/N/32 48 708,25 x 20 % = 9 741,65 600 x 20 % = 120,00 9 741,65 + 120,00 = 9 861,65
447 (9 100 + 400) x 20 % = 1 900,00 200 x 20 % = 40,00 1 900 + 40 = 1 940,00
553 (4 374 + 288) x 20 % = 932,40 164 x 20 % = 32,80 932,40 + 32,80 = 965,20
10/N/51 180 800 x 20 % = 36 160,00 3 300 x 20 % = 660,00 36 160 + 660 = 36 820,00

Scénario 10 L’enregistrement des achats et des frais généraux
Contexte général : Mission de veille :

Confronté à diverses situations dans Mettre à jour votre veille comptable et
des sociétés différentes, vous devez fiscale sur les thèmes suivants :
comptabiliser les factures d’achats et ❱ Transport sur achat
de frais généraux envoyées par les ❱ Consignation et acquisition d’emballages
fournisseurs. ❱ Factures d’avoir
❱ Exigibilité de la TVA sur les prestations
de services
❱ Acquisition intracommunautaire
Sources :
http://www.memocompta.fr/comptabilite/emballages/
https://www.clicfacture.com/faire-un-avoir-exemple-d-avoir/
https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/283-PGP.html (articles 1 à 30)
https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/998-PGP.html (articles 20 à 80)
https://www.entreprises.cci-paris-idf.fr/web/reglementation/developpement-entreprise/droit-fiscal/regime-tva-echanges-
intracommunautaires-biens
➜ Factures comportant des réductions commerciales et financières
Mission 1 Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Gilbert, les documents suivants.

SA DUVIVIER
10, rue Doumergue Société GILBERT
59500 DOUAI Reçue le 03/02 13, Boulevard Alfred Musset
Tél. : 03-27-97-XX-XX - Fax : 03-27-89-XX-XX Réglée aussitôt 62000 ARRAS France
FR 94 758 501 001

EL814 4 000 Lampes à led 2,00 8 000,00
REM10 1 Remise 10 % (8 000) x 10 % - 800,00
REM05 1 Remise 5 % (8 000 – 800) x 5 % - 360,00
RAB04 1 Rabais 4 % (8 000 – 800 – 360) x 4 % - 273,60
Au comptant par chèque bancaire n° CM 342333 Escompte : 2,50 % - 164,16
Date : 01/02/N Montant HT 6 402,24
TVA (TN) 1 280,45
N° N°
Ligne

général de tiers
1 03/02/N ACH 607000 Achats de marchandises 6 566,40
3 765200 Escomptes obtenus (TN) 164,16
4 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier 7 682,69
5 Facture 255 de Duvivier

6 03/02/N BQ1 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier 7 682,69
7 512000 Banques 7 682,69
Totaux 15 529,54 15 529,54
Scénario 10 - L’enregistrement des achats et des frais généraux 229

➜ Factures comportant des frais accessoires d’achat
Mission 2 Comptabilisez dans le journal des achats de la société Regis, le document suivant.

SA DUVIVIER
10, rue Doumergue Société REGIS
59500 DOUAI Reçue le 03/04 44, square des amoureux
Tél. : 03-27-97-XX-XX - Fax : 03-27-89-XX-XX 59280 ARMENTIÈRES France
FR 94 758 501 001
Réf. Quantité Désignation PU HT Montant
EL458 250 Matériels électriques (norme US) 8,00 € 2 000,00
REM04 1 Remise 4 % (2 000 x 4 %) - 80,00
RABV 1 Rabais variable - 150,00
Date : 31/05/N Transport forfaitaire (condition « arrivée ») HT 100,00
Commissions récupérées HT 50,00
Montant total HT 1 920,00
TVA (TN) 384,00
Assurance récupérée 40,00
◆ Procédures comptables
La société Régis utilise les comptes de charges par nature.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 03/04/N ACH 607000 Achats de marchandises 1 770,00
2 624120 Transport sur achats (TN) 100,00
3 622100 Commissions et courtages sur achats 50,00
5 616000 Primes d’assurances 40,00
7 Facture 467 de Duvivier
Totaux 2 344,00 2 344,00
Calculez le montant qui apparaîtrait dans le compte 608700 « Frais accessoires sur achats de
Mission 3 marchandises » en cas de non utilisation des comptes de charge par nature :
COMPTE 608700 : 100 + 50 + 40 = 190,00 €
Calculez le montant qui apparaîtrait dans le compte 607000 en cas d’intégration globale des
Mission 4 frais accessoires dans le compte d’achat :
COMPTE 607000 : 1 770 + 100 + 50 + 40 = 1 960,00 €
230 Scénario 10 - L’enregistrement des achats et des frais généraux

➜ Factures comportant des achats d’emballages
Mission 5 Comptabilisez dans le journal des achats de la société Duvivier, l’opération suivante.
 01/05/N : Réception de la facture n° 112 du fournisseur Roland. Achats d’emballages :

- perdus 800,00 € - récupérables identifiables 1 200,00 €
- à usage mixte 250,00 € - récupérables non identifiables 1 450,00 €
Tous les achats d’emballages sont soumis au taux normal de TVA.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 01/05/N ACH 602610 Achats d’emballages perdus 800,00
2 602650 Achats d’emballages récupérables non identifiables 1 450,00
3 602670 Achats d’emballages mixtes 250,00
4 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) ➊ 500,00
5 218600 Emballages récupérables identifiables 1 200,00
6 445622 État, TVA déductible/immobilisations (TN) ➋ 240,00
7 404000 9ROLAN Fournisseur d’immobilisations Roland ➌ 4 440,00
8 Facture n° 112 de Roland
Totaux 4 440,00 4 440,00
➊ (800 + 1 450 + 250) x 0,20 ➋ 1 200 x 0,20 ➌ (800 + 1 450 + 250 + 1 200) x 1,20
➜ Factures comportant des emballages consignés
Mission 6 Comptabilisez dans le journal des achats de la société Regis, les opérations suivantes (voir
mission 2).
 03/04/N : Réception de la facture n° 467B chez Régis. 5 palettes ont été consignées au prix unitaire de 25 €.
La société Régis a décidé de globaliser les frais accessoires dans le compte d’achat correspondant.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 03/04/N ACH 607000 Achats de marchandises ➊ 1 960,00
3 409600 Fournisseurs, créances sur emballages à rendre ➋ 125,00
4 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier ➌ 2 469,00
5 Facture n° 467B de Duvivier
Totaux 2 469,00 2 469,00
➊ 1 770 + 100 + 50 + 40 ➋ 5 x 25 ➌ 1 960 + 384 + 125
 11/04/N : Réception de la facture d’avoir n° AV 467B chez Régis suite à la restitution de 3 palettes consignées (prix
de reprise = prix de consignation).
N° N°
Ligne

général de tiers
1 11/04/N ACH 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier ➊ 75,00

3 Facture d’avoir n° AV 467B de Duvivier
Totaux 75,00 75,00
➊ 3 x 25 €

 12/04/N : Suite à la conservation des 2 palettes consignées restantes, réception de la facture n° 467B2 (prix de
vente hors taxes = prix de consignation). TVA au taux normal.
Cette facture est accompagnée de la facture d’avoir n° AV 467B2 constatant la déconsignation.
Les palettes sont considérées comme des emballages récupérables non identifiables.
N° N°
Ligne

général de tiers
3 Facture d’avoir n° AV 467B2 de Duvivier
4 12/04/N ACH 602650 Achats d’emballages récupérables non identifiables 50,00
6 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier ➌ 60,00
7 Facture n° 467B2 de Duvivier
Totaux 110,00 110,00
➊ 2 x 25 € ➋ 2 x 25 x 0,20 ➌ 2 x 25 x 1,20
➜ Paramétrage du PGI
Mission 7 Créez les 13 « articles » nécessaires permettant d’optimiser l’utilisation du PGI.

EL814 Lampes à led
ME : Matériels électriques TN 607000 Achats de marchandises
Matériels électriques
EL458
(US)
REM10 Remise 10 %
REM05 Remise 5 %
607000 Achats de marchandises
REM04 Remise 4 %
RD2 : Réductions diverses (TN) TN
RAB04 Rabais 4 %
RABV Rabais variable
ESC02 Escompte 2,5 % 765200 Escomptes obtenus (TN)

Transport forfaitaire
TF2 624120 Transports sur achats (TN)
(TN)
MD2 : Majorations diverses (TN) TN
Commissions Commissions et courtages
COMR 622100
récupérées sur achats
Assurances MD3 : Majorations diverses
ASSR aucun 616000 Primes d’assurances
récupérées (exonérées)
Fournisseurs créances sur

PALC Palettes consignées PAL : Palettes aucun 409600
emballages à rendre
Achats d’emballages récu-
PALA Palettes achetées PAL : Palettes TN 602650
pérables non identifiables

➜ Problèmes liés aux factures d’avoir
Mission 8 Comptabilisez dans le journal des achats de la société Louis toutes les opérations suivantes.
 03/06/N : Réception de la facture n° 642 chez Louis :

Matériels électriques : 2 000 lampes à led (EL814) au prix unitaire hors taxes de 2,00 €
Remise sur quantité commandée : 10 % Remise spécifique client : 5 %
TVA : taux normal Emballages consignés : 18 palettes pour 450,00 €
Port récupéré : 120,00 € HT (conditions « départ » - TVA au taux normal).
 06/06/N : Réception de la facture d’avoir n° AV-642A chez Louis pour un retour d’une partie de la marchandise non
conforme à la commande : 200 lampes à led (EL814).
N° N°
Ligne

général de tiers
2 624120 Transports sur achats (TN) 120,00
5 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier ➌ 4 698,00
6 Facture n° 642 de Duvivier
7 06/06/N ACH 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier ➍ 410,40
8 607000 Achats de marchandises ➎ 342,00
9 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) ➏ 68,40
10 Facture d’avoir n° AV-642A de Duvivier
Totaux 5 108,40 5 108,40
➊ 2 x 2 000 x 0,90 x 0,95 ➋ (3 420 + 120) x 0,20 ➌ [(2 x 2 000 x 0,90 x 0,95) + 120] x 1,20 + 450
➍ (2 x 200 x 0,90 x 0,95) x 1,20 ➎ 2 x 200 x 0,90 x 0,95 ➏ 342 x 0,20
 08/06/N : Réception de la facture d’avoir n° AV-642B chez Louis : rabais accordé hors facture 5 % du montant net
commercial de la marchandise conservée (facture n° 642 – facture d’avoir n° AV-642A) car une partie de cette
marchandise a été abîmée lors du transport.
N° N°
Ligne

général de tiers
12 609700 RRR obtenus sur achats de marchandises ➋ 153,90
14 Facture d’avoir n° AV-642B de Duvivier
Totaux 184,68 184,68
➊ [(3 420 - 342) x 5 %] x 1,20 ➋ (3 420 - 342) x 5 % ➌ 1 53,90 x 0,20

ou (2 000 - 200) x 2 x 0,90 x 0,95 x 0,05 x 1,20 ou (2 000 – 200) x 2 x 0,90 x 0,95 x 0,05

Comptabilisez dans le journal des achats de la société Louis l’opération précédente en supposant
Mission 9 que la société Duvivier est inscrite sur la facture d’avoir la mention « NET DE TAXE ».
N° N°
Ligne

général de tiers
11 08/06/N ACH 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier 153,90
12 609700 RRR obtenus sur achats de marchandises 153,90
13 Facture d’avoir n° AV-642B de Duvivier
Totaux 153,90 153,90
1
2/06/N : Réception de la facture d’avoir n° AV-642C chez Louis pour un escompte de règlement de 2,50 % suite
à son paiement accéléré. Le calcul est effectué sur la facture initiale (facture n° 642).
N° N°
Ligne

général de tiers
15 12/06/N ACH 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier ➌ 102,60
16 765200 Escomptes obtenus (TN) ➊ 85,50
18 Facture d’avoir n° AV-642C de Duvivier
Totaux 102,60 102,60
➊ 3 420 x 2,50 % ➋ 85,50 x 0,20 ➌ 3 420 x 2,50 % x 1,20
➜ Problèmes liés à la facture d’acompte
Mission 10 Comptabilisez dans le journal des achats de la société Pierre toutes les opérations suivantes.

17/06/N : Réception de la facture d’acompte n° 677 chez Pierre. Celui-ci a versé un acompte de 240 €
représentant 20 % de sa commande de marchandises (chèque n° LCL 25554).
 02/07/N : Réception de la facture n° 691 chez Pierre : montant net commercial de la marchandise : 500 lampes à
led (EL814) - TVA au taux normal.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 17/06/N BQ1 409100 9DUVIV Fournisseur Duvivier, avances et acomptes versés 240,00
2 512000 Banques 240,00
3 Facture d’acompte n° 677 et chèque n° LCL 25554
6 409100 9DUVIV Fournisseur Duvivier, avances et acomptes versés 240,00
7 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier  960,00

8 Facture n° 691 de Duvivier
Totaux 1 440,00 1 440,00
➊ (500 x 2) ➋ (500 x 2) x 0,20  (1 000 x 1,20) – 240

➜ Factures de prestation de services
Mission 11 Comptabilisez dans le journal des achats de la société Pierre toutes les opérations suivantes.
 13/06/N : Envoi par le client Pierre du chèque n° LCL 25555 relatif au devis réalisé par l’entreprise Duvivier
(réparation de l’armoire électrique : référence PR589).
Pierre a versé un acompte de 240 € représentant 20 % de la prestation de service commandée.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 13/06/N BQ1 409100 9DUVIV Fournisseur Duvivier, avances et acomptes versés 240,00
2 512000 Banques 240,00
3 Chèque n° LCL 25555
4 13/06/N ACH 445662 État TVA déductible/achats (TN)  40,00
Totaux 280,00 280,00
 (240/1,20) x 0,20
 02/07/N : Réception de la facture n° 691B chez Pierre : Montant net commercial de la prestation : 1 000 € (TVA au
taux normal - règlement à 30 JFM par chèque bancaire).
 29/07/N : Envoi du chèque n° LCL 25579 par Pierre.
Cas n° 1 : L a société Duvivier n’a pas opté pour les « débits ».
N° N°
Ligne

général de tiers
7 02/07/N ACH 615000 Entretien et réparations 1 000,00
8 445800 État, TVA à régulariser  200,00
10 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier  960,00
12 29/07/N BQ1 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier 960,00
13 512000 Banques 960,00
15 29/07/N ACH 445662 État TVA déductible/achats (TN)  160,00
Totaux 2 320,00 2 320,00
 1 000 x 0,20  (1 000 x 1,20) – 240  200 – 40 ou 960/1,20 x 0,20

Cas n° 2 : L a société Duvivier a opté pour les « débits ».
N° N°
Ligne
général de tiers
7 02/07/N ACH 615000 Entretien et réparations 1 000,00
8 445662 État TVA déductible/achats (TN) ➊ 160,00
11 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier ➋ 960,00
13 29/07/N BQ1 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier 960,00
14 512000 Banques 960,00
Totaux 2 160,00 2 160,00
Q (1 000 x 0,20) – 40 W (1 000 x 1,20) – 240
NB1 : il est possible d’utiliser le compte 445640 « État, TVA déductible sur encaissement » à la place du compte 445800
« État, TVA à régulariser ».
NB2 : en cas d’option pour les débits, une autre variante d’enregistrement existe, elle consiste à ne pas utiliser le
compte 445800 au moment de l’acompte en enregistrant le compte acompte en HT : 409100D pour 200,00 -
445662D pour 40,00 - 512000C pour 240,00.
Lors de la facturation, il faudrait enregistrer : 615000D pour 1 000,00 - 445662D pour 160,00 - 409100C pour
200,00 - 401000C pour 960,00.

➜ Factures réalisées avec l’étranger
Mission 12 Comptabilisez dans le journal des achats de la société Duvivier toutes les opérations suivantes.
 01/08/N : Réception de la facture n° 192 du fournisseur Lewis (États-Unis) : 1 650 $ de fournitures électriques
(marchandises).
 05/08/N : Lors du passage de la marchandise en douane, des droits de douane sont facturés pour 200 € HT plus
des commissions de transit pour 50 € HT et enfin une TVA totale de 300 € calculée au taux normal (Facture du
transitaire n° 673).
Cours au 01/08/N : 1 € = 1,320001 $
N° N°
Ligne

général de tiers
1 01/08/N ACH 607130 Achats de matériels électriques (hors UE) ➊ 1 250,00
2 401130 9LEWIS Fournisseur Lewis 1 250,00
3 Facture n° 192 de Lewis
4 05/08/N ACH 607130 Achats de matériels électriques (hors UE) 200,00
5 622400 Rémunérations des transitaires 50,00
7 401130 9TRANS Fournisseurs (transitaire) ➌ 550,00
8 Facture n° 673 du transitaire
Totaux 1 800,00 1 800,00
➊ 1 650/1,320001 ➋ (1 250 + 200 + 50) x 0,20 ➌ 200 + 50 + 300
 20/08/N : un acompte de 25 % de la facture n° 325 a été fait au fournisseur Larsson par virement bancaire (le
cours au 20/08/N était de 1 € = 9,817297 couronnes suédoises - SEK).
 10/09/N : Réception de la facture n° 325 du fournisseur Larsson (Suède) : 13 600 SEK de câbles électriques
(marchandises), TVA au taux normal. Cours au 10/09/N : 1 € = 9,775803 SEK.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 20/08/N BQ1 409100 9LARSS Fournisseurs, avances et acomptes versés/cde ➊ 346,33
3 Virement bancaire, acompte fournisseur Larsson
4 10/09/N ACH 607120 Achats de matériels électriques (UE) ➋ 1 391,19
5 445662 État, TVA déductible/ABS TN) ➌ 278,24
6 409100 9LARSS Fournisseurs, avances et acomptes versés/cde 346,33
7 401120 9LARSS Fournisseur Larsson ➍ 1 043,39
8 445200 État, TVA intracommunautaire due 278,24
9 756000 ➎ 1,47
commerciales
10 Facture n° 325 de Larsson
Totaux 2 015,76 2 015,76
➊ (13 600 x 25 %)/9,817297 ➋ 13 600/9,775803 ➌ 1 391,19 x 20 %
➍ (13 600 x 75 %)/9,775803 ➎ (1 391,19 - 1 043,99 - 346,33)

30/09/N : Règlement de la facture n° 192 du fournisseur Lewis (États-Unis) à son échéance en effectuant le
virement bancaire n° 3265 de 1 650 $.
Cours au 30/09/N : 1 € = 1,279069 $
N° N°
Ligne

général de tiers
1 30/09/N BQ1 401130 9LEWIS Fournisseur Lewis 1 250,00
2 656000 ➋ 40,00
commerciales
3 512100 Banque - Société Générale ➊ 1 290,00
Totaux 1 290,00 1 290,00
➊ 1 650 / 1,279069 ➋ 1 290 – 1 250
 31/10/N : Règlement de la facture n° 325 du fournisseur Larsson (Suède) à son échéance en effectuant le virement
bancaire n° 4115 du solde dû (10 200 SEK).
Cours au 31/10/N : 1 € = 9,865746 SEK.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 31/10/N BQ1 401120 9LARSS Fournisseur Larsson 1 043,39
2 512100 Banque - Société Générale ➊ 1 033,88
3 756000 ➋ 9,51
commerciales
Totaux 1 043,39 1 043,39
➊ (13 600 x 75 %)/9,865746 ➋ 1 043,39 - 1 033,88
R
emarque – Gain ou perte de change sur acompte : Il est tout à fait envisageable de comptabiliser le gain ou la
perte relative à l’acompte en l’intégrant dans le compte d’achat.
N° N°
Ligne

général de tiers
4 10/09/N ACH 607120 Achats de matériels électriques (UE) ➊ 1 389,72
5 445662 État TVA déductible/ABS (TN) ➋ 277,94
6 409100 9LARSS Fournisseurs, avances et acomptes versés/cde 346,33
7 401120 9LARSS Fournisseur Larsson 1 043,39
8 445200 État, TVA intracommunautaire due 277,94
9 Facture n° 325 de Larsson
Totaux 1 667,66 1 667,66
➊ 1 391,19 - 1,47 ➋ 1 389,72 x 20 %

OISY 5
Enregistrement des achats (PGI)
À l’aide du progiciel de gestion intégré, du fichier relatif à la société « OISY_XX » et de l’annexe :

• comptabilisez les différentes factures d’achat et avoirs correspondants directement dans le journal des achats
(ACH) à l’aide du bordereau des achats de septembre donné en annexe ;
• imprimez le brouillard « ACH » pour septembre N.


DECHY
Enregistrement de factures d’achats

Enregistrez dans le bordereau d’enregistrement comptable de l’entreprise DECHY toutes les écritures relatives
à ces pièces justificatives.
Ligne
général de tiers
Achats d'emballages récup.
1 04-mars HA 602650 Facture 104 de Villain 170,00
non ident.
3 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) (170 + 18) x 0,20 37,60
4 401000 9VILLA Fournisseurs 225,60
5 08-mars HA 607000 Achats de marchandises Facture 217 de Drabent 970,00
6 624100 Transports sur achats 970 = 1 000 x 0,97 100,00
7 445661 État, TVA déductible/ABS (TI) 970 x 0,985 x 0,10 95,55
8 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) 100 x 0,20 20,00
9 765000 Escomptes obtenus 970 x 1,50 % 14,55
10 401000 9DRABE Fournisseurs 1 171,00
11 11-mars HA 607000 Achats de marchandises Facture 413 de Mevel 800,00
12 445661 État, TVA déductible/ABS (TI) 800 x 0,10 80,00
13 616000 Primes d'assurances 40,00
14 401000 9MEVEL Fournisseurs 920,00
Commissions et courtages
15 18-mars HA 622100 Facture 89 d'Aubert 35,00
sur achats
16 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) 35 = 1 000 x 3,50 % 7,00
17 401000 9AUBER Fournisseurs 7 = 35 x 0,20 42,00
18 22-mars HA 624100 Transports sur achats Facture 887 de Piette 120,00
19 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) 120 x 0,20 24,00
20 401000 9PIETT Fournisseurs 144,00
21 25-mars HA 607000 Achats de marchandises Facture 126 de Daras 1 400,00
Commissions et courtages
22 622100 1 400 x 3 % 42,00
sur achats
24 445661 État, TVA déductible/ABS (TI) 1 400 x 0,10 140,00
25 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) (42 + 150) x 0,20 38,40
26 616000 Primes d'assurances
27 401000 9DARAS Fournisseurs 1 790,40
Installations générales, Facture 424 de Bigot

28 27-mars IMO 218100 1 080,00
agencements… 850 + 150 + 80
29 445620 État, TVA déductible/Immob. 1 080 x 0,20 216,00
30 404000 9BIGOT Fournisseurs d'immobilisations 1 296,00
Totaux 5 603,55 5 603,55

ROOST
Enregistrement de factures au coût d’achat

5.2.2 Mise en œuvre d’un système de calcul de coûts
1 - Enregistrez dans le bordereau d’enregistrement comptable de l’entreprise ROOST toutes les écritures
relatives à ces pièces justificatives.
2 - Calculez le coût d’achat unitaire des marchandises achetées au cours du mois d’octobre (annexe).
Ligne
général de tiers
Facture 21 de la SARL Lemiche
1 01-oct HA 607000 Achats de marchandises 795,77
(850 x 94 % x 98 %) + (850 x 1,5 %)
2 445660 État, TVA déductible/ABS 795,77 x 0,20 159,15
3 401000 9LEMIC Fournisseurs 954,92
4 04-oct HA 607000 Achats de marchandises Facture 113 d'IVECO 150,00
5 445660 État, TVA déductible/ABS 150 x 0,20 30,00
6 401000 9IVECO Fournisseurs 180,00
Facture 458 de Cluzy (1 386
7 05-oct HA 607000 Achats de marchandises 1 596,00
+ 210)
8 445660 État, TVA déductible/ABS (1 596 - 20,79) x 0,20 315,04
9 765000 Escomptes obtenus 1 386 x 1,5 % 20,79
10 401000 9CLUZY Fournisseurs 1 890,25
11 12-oct HA 607000 Achats de marchandises Facture 785 de la MAAF 40,00
12 401000 9MAAFO Fournisseurs 40,00
13 17-oct HA 616000 Primes d'assurances Facture 797 de la MAAF 120,00
14 401000 9MAAFO Fournisseurs (liée aux ventes) 120,00
Facture 101 de la SARL Vaillant
(929,50 x 0,95) + 30
16 445660 État, TVA déductible/ABS (929,50 x 95 % x 98 %) x 20 % 173,07
17 765000 Escomptes obtenus 929,50 x 95 % x 2 % 17,66
18 401000 9VAILL Fournisseurs 1 068,44
Facture 411 du cabinet SIX
929,50 x 10 %
21 401000 9SIXOO Fournisseurs 111,54
Facture 138 d'IVECO (liée
22 25-oct HA 624200 Transports sur ventes 110,00
aux ventes)
24 401000 9IVECO Fournisseurs 132,00
Avoir AV113 de la SARL
25 31-oct HA 401000 9LEMIC Fournisseurs 46,98
Lemiche
RRR obtenus/Achats de
26 609700 850 x 0,94 x 0,98 x 5 % 39,15
march.
Totaux 4 582,59 4 582,59

Annexe - Coût d’achat unitaire (au Kg) des marchandises achetées en novembre N
Factures d’achat Détails du calcul Coût d’achat
Facture 21 - SARL LEMICHE (795,77 + 150,00 - 39,15)/100 9,07 €
Facture 458 - SA CLUZY (1 596,00 + 40,00)/165 9,92 €
Facture 101 - SARL VAILLANT (913,03 + 92,95)/110 9,15 €

PALLUEL
Enregistrements liés au transport sur achats et sur ventes
1.3.1
par le PGI)
➜ À l’aide des factures de vente (annexe 2), d’achat et de transport (annexe 3), complétez le bordereau d’imputation
comptable pour préparer la saisie sur le module comptable du PGI.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 04-sept ACH 601100 Achats de betteraves (TI)  5 073,00
3 401000 9VACHO Fournisseurs 5 580,30
4 Facture 37
5 08-sept ACH 601100 Achats de betteraves (TI) 3 360,00
7 401000 9COOPE Fournisseurs 3 696,00
8 Facture 49
9 16-sept VTE 411000 0VALEN Clients 22 743,84
10 701100 Ventes de sucre (TI) 18 614,40
11 708520 Ports et frais accessoires facturés (TN) 1 890,00
12 445711 État, TVA collectée (TI) 1 861,44
14 Facture 09/001
15 19-sept ACH 601100 Achats de betteraves (TI)  2 228,00
17 401000 9LEFEB Fournisseurs 2 450,80
18 Facture 12
19 22-sept VTE 411000 0SUCRE Clients 33 487,52

20 701100 Ventes de sucre (TI) 27 793,20
21 708510 Ports et frais accessoires facturés (TI) 2 650,00
22 445711 État, TVA collectée (TI) 3 044,32
23 Facture 09/002

N° N°
Débit Crédit
général de tiers
24 27-sept ACH 601100 Achats de betteraves (TI)  6 480,00
26 401000 9PIERR Fournisseurs 7 128,00
27 Facture 57
28 28-sept ACH 601100 Achats de betteraves (TI) 920,00
30 624120 Transports sur achats (TN) 120,00
32 401000 9COOPE Fournisseurs 1 156,00
33 Facture 66
34 30-sept ACH 624120 Transports sur achats (TN)  2 738,80
35 624220 Transports sur ventes (TN)  4 434,00
37 401000 9NORBE Fournisseurs 8 607,36
38 Facture 2875
Totaux 84 849,82 84 849,82
 5 340,00 – 267,00  530,40 + 968,00 + 729,60

 6 750,00 – 270,00  823,20 + 545,60 + 344,00 + 1 026,00
 1 890,00 + 2 544,00

AUBY
Enregistrement des avoirs sur ventes et sur achats
1.3.1
par le PGI)
1 - Complétez le corps des factures d’avoirs suivantes fournies en annexe.

2 - Enregistrez dans le bordereau d’enregistrement comptable de l’entreprise AUBY toutes les écritures relatives à
ces factures d’avoir.
Annexe - Factures d’avoir à compléter concernant l’entreprise AUBY
Avoir N/02/01 Avoir 173

Remise (2 784 x 5 %) 139,20 Ristourne (5 324 x 5 %) 266,20
+ TVA (TN) - + TVA (TN) 53,24
Net à déduire 139,20 Net à déduire 319,44

Escompte (4 500 x 2 %) 90,00 Remise 1 (4 578,60 x 3 %) 137,36
+ TVA (TN) 18,00 Remise 2 (4 578,60 - 137,36) x 2 % 88,82
Net à déduire 108,00 Total des remises 226,18
+ TVA (TN) 45,24
Net à déduire 271,42

Retour (5 500 x 96 %) 5 280,00 Escompte (3 336/1,20) x 2,5 %) 69,50
+ TVA (TN) 1 056,00 + TVA (TN) -
Net à déduire 6 336,00 Net à déduire 69,50

Ristourne (8 267,80 x 3 %) 248,03 Retour (650 x 90 %) 585,00
+ TVA (TN) - + TVA (TN) 117,00
Net à déduire 248,03 Net à déduire 702,00

Rabais (1 680/1,20) x 10 % 140,00 Retour 540,00
+ TVA (TN) 28,00 Remise [(18 648/1,20) - 540] x 4 % 600,00
Net à déduire 168,00 Total des avoirs 1 140,00

+ TVA (TN) 228,00
Net à déduire 1 368,00

Ligne
général de tiers
1 02-févr VT 709100 Avoir N/02/01 à Lillecyclo 139,20
produits finis
2 411000 0LILLE Clients 139,20
Avoir 173 de « Tout pour la
3 04-févr HA 401000 9TOUTP Fournisseurs 319,44
moto »
4 609700 266,20
marchandises
6 05-févr VT 665000 Escomptes accordés Avoir N/02/02 à un particulier 90,00
8 411000 0DIVER Clients 108,00
9 11-févr HA 401000 9FERRE Fournisseurs Avoir 673 de Ferrex 271,42
RRR obtenus/achats de mat.
10 609100 226,18
premières
12 12-févr HA 401000 9VITTO Fournisseurs Avoir 127 de Vittoz 69,50
13 765000 Escomptes obtenus 69,50
14 17-févr VT 701000 Ventes de produits finis Avoir N/02/03 à Berkmoto 5 280,00
16 411000 0BERCK Clients 6 336,00
RRR accordés sur ventes de Avoir N/02/04 à Pentathlon
17 21-févr VT 709100 248,03
produits finis Amiens
18 411000 0PENTA Clients 248,03
Avoir 488 de « Casques et
19 25-févr HA 401000 9CASQU Fournisseurs 702,00
fournitures »
20 607000 Achats de marchandises 585,00
22 27-févr VT 709100 Avoir N/02/05 à un particulier 140,00
produits finis
24 411000 0DIVER Clients 168,00
25 28-févr HA 401000 9FREIN Fournisseurs Avoir 810 de Freinatest 1 368,00
26 607000 Achats de marchandises 540,00
27 609700 600,00
marchandises
Totaux 9 729,59 9 729,59

FLINES
Enregistrement d’achats et de ventes à l’étranger
➜ Enregistrez dans le bordereau d’enregistrement comptable de l’entreprise FLINES toutes les écritures relatives
à ces factures de janvier N.
Bordereau d'enregistrement comptable de l'entreprise FLINES
Ligne
général de tiers
1 06-janv HA 607120 Achats de marchandises (UE) Facture n° 124813 2 385,00

2 445660 État, TVA déductible/ABS Nederland Mobilair 477,00
État, TVA intracommunautaire
3 445200 due 2 385 x 20 % 477,00
4 401120 401401 Fournisseurs (UE) 2 385,00

5 07-janv VT 411120 410301 Clients (UE) Facture n° 01-024 7 894,00
Clients, avances et acomptes
6 419100 reçus Firmini Mobilio 1 500,00
7 707120 Ventes de marchandises (UE) 9 144,00

8 708520 facturés (UE) 250,00
9 08-janv HA 607120 Achats de marchandises (UE) Facture n° 312 5 478,38

10 445660 État, TVA déductible/ABS Borissov Mebeli 1 095,68
11 445200 due 5 478,38 x 20 % 1 095,68
12 401120 400601 Fournisseurs (UE) 2 800/0,5111 5 478,38

13 11-janv VT 411000 410201 Clients Facture n° 01-029 8 530,40
Clients, avances et acomptes
14 419100 reçus Belgique Mobilier 1 000,00

16 708500 facturés 200,00

Achats de marchandises (hors
18 15-janv HA 607130
UE)
Facture n° 1617 (6 400/1,3674) 4 680,42
19 401130 400501 Fournisseurs (hors UE) Exclusive Bed Detroit 4 680,42

Bordereau d'enregistrement comptable de l'entreprise FLINES (suite)
Ligne
général de tiers
20 17-janv Achats de marchandises

HA 607120 Facture n° 8132 9 166,84
(UE)
21 445660 État, TVA déductible/ABS Ikea of Sweden 1 833,37
État, TVA
22 445200 9 166,84 x 20 % 1 833,37
intracommunautaire due
23 401120 400901 Fournisseurs (UE) 80 375/9,8589 8 152,53
24 409100 10 000/9,9348 1 006,56
acomptes versés
Gains de change
25 756000 sur créances et dettes 9 166,84 = 90 375/9,8589 7,75
commerciales
26 18-janv VT 411120 410202 Clients (UE) Facture n° 01-036 3 402,50
Clients, avances et
27 419100 Bayern Lagern 2 500,00
acomptes reçus
Ventes de marchandises
28 707120 5 722,50
(UE)
29 708520 180,00
facturés (UE)
Achats de marchandises
30 22-janv HA 607120 (UE) Facture n° 6411 3 495,00
31 445660 État, TVA déductible/ABS Deutsch Möbel 699,00

État, TVA
32 445200 3 495 x 20 % 699,00
intracommunautaire due
33 401120 400401 Fournisseurs (UE) 3 495,00
34 25-janv HA 607000 Achats de marchandises Facture n° T127 455,00
35 622400 Commissions de transitaire Transit douanier 183,47
36 624100 Transports sur achats 35 + 15,50 50,50
37 445660 État, TVA déductible/ABS 134,69 + 936,08 1 070,77
38 401000 402001 Fournisseurs 1 759,74
Totaux 55 897,32 55 897,32

FÉCHAIN
Contrôle d’écritures d’achat - Calcul de coûts - Évaluation des sorties
2.3.1 Réalisation, enregistrement, contrôle des travaux d’inventaire relatif aux clients, aux fournisseurs
et aux stocks
5.2.4 Évaluation des coûts et des marges et leur suivi
1 - Vérifiez les enregistrements du mois de juin N (annexes 1 et 2) et enregistrez dans le bordereau d’imputation
comptable de l’entreprise Féchain toutes les écritures rectificatives nécessaires au 30/06/N.
Ligne
général de tiers
1 30-juin HA 401000 9HELDE Fournisseurs Erreur facture 325  340,00
2 445660 État, TVA déductible/ABS 1 700 x 0,20 340,00
Achats de papier 45
3 601110 340,00
grammes
4 445200 due 340,00
RRR obtenus sur achats

5 30-juin HA 609111 Erreur facture 04-0007  69,60
de papiers 45 g
Achats de papier 45
6 601110 69,60
grammes
Achats de papier 45
7 30-juin HA 601110 Erreur facture 822  86,02
grammes
8 401000 9DMXNE Fournisseurs (5 800/1,3284) - 4 280,13 86,02
Achats de papier 45
9 30-juin HA 601110 Erreur facture T06/422  218,30
grammes
Droits d'enregistrement
10 635400 218,30
et de timbre
RRR obtenus sur achats
11 30-juin HA 609111 Erreur Avoir AV-04-0007A  852,60
de papiers 45 g
Achats de papier 45
12 601110 852,60
grammes
Totaux 1 906,52 1 906,52
 Il s’agit d’une acquisition intracommunautaire. Les deux comptes de TVA doivent apparaître (445660 et
445200), l’achat et le fournisseur s’enregistrent hors taxes.
 L’achat doit être enregistré au montant net commercial, le compte 609111 n’apparaît qu’en cas de facture
d’avoir pour un RRR supplémentaire.
 La conversion en euro doit se faire à la date de la facturation (juin N) pas à la date de la commande (mai N).
 Les droits de douane ne s’enregistrent pas dans les comptes d’impôts et taxes (635400) mais s’imputent
directement dans le compte d’achat correspondant (601110).
 Un retour de matières premières n’est pas un RRR (609111). Il faut diminuer le compte d’achat de matières
premières correspondant (601110).

2 - Mettez à jour le compte « 601110 – Achat de papier 45 grammes » dans le Grand-livre des comptes de l’entreprise
Féchain (annexe 3 à compléter).
Annexe 3 (à compléter) - Extrait du Grand-livre des comptes de juin N – Achats de papier 45 g
Compte 601110 « Achats de papier 45 grammes »

Date Libellé Débit Crédit Solde Sens
01-juin Solde initial (à nouveau) 53 125,30 € 53 125,30 € D
04-juin Facture 325 – Heldeberg Papier 2 040,00 € 55 165,30 € D
10-juin Facture 04-0007 – Papeterie Kevin 3 480,00 € 58 645,30 € D
21-juin Facture 822 – DMX Newsprint Paper 4 280,13 € 62 925,43 € D
30-juin Erreur facture 325 340,00 € 62 585,43 € D
30-juin Erreur facture 04-0007 69,60 € 62 515,83 € D
30-juin Erreur facture 822 86,02 € 62 601,85 € D
30-juin Erreur facture T06/422 (liée à la facture 822) 218,30 € 62 820,15 € D
30-juin Erreur avoir 04-0007A (liée à la facture 04-0007) 852,60 € 61 967,55 € D
Totaux 63 229,75 € 1 262,20 € 61 967,55 € D
3 - Rectifiez, si nécessaire, l’inventaire permanent du stock de papier (annexe 4) en tenant compte des enregistrements
comptables précédents et des remarques ci-dessous (annexe A à compléter).
Annexe A (à compléter) - Inventaire permanent du stock de papier 45 grammes (juin N)

Papier 45 grammes (Méthode CMUP après chaque entrée) – Calcul à la tonne
ENTRÉES SORTIES STOCK
DATES LIBELLÉS
Qté CU Montant Qté CU Montant Qté CU Montant
01/06 Stock initial (en tonne) 7 464,90 € 3 254,30 €
03/06 Consommation hebdomadaire 5 464,90 € 2 324,50 € 2 464,90 € 929,80 €
04/06 Entrée – Facture 325 4 425,00 € 1 700,00 € 6 438,30 € 2 629,80 €
10/06 Entrée – Facture 04-0007 6 442,77 € 2 656,64 € 7 442,13 € 3 094,94 €
21/06 Entrée – Facture 822 10 476,90 € 4 768,95 € 12 471,10 € 5 653,22 €
24/06 Consommation hebdomadaire 5 471,10 € 2 355,51 € 7 471,10 € 3 297,71 €
Totaux 20 456,28 € 9 125,59 € 20 454,11 € 9 082,18 €
1 700,00 = 2 040 – 340 (erreur 1)

2 656,64 = 3 480,00 – 69,60 (erreur 2) – 852,60 (erreur 5) + 150,00 (port) – 51,16 (escompte)
6 = 8 tonnes achetées – 2 tonnes retournées
4 768,95 = 4 280,13 + 86,02 (erreur 3) + 218,30 (erreur 4) + 127,50 (commissions) + 57,00 (port)
4 - Quelles sont les conséquences sur le résultat analytique des erreurs constatées dans les opérations comptables ?
Avant rectification : 9 167,21 € Après rectification : 9 082,18 € Différence : 85,03 €
Le coût d’acquisition a été légèrement surévalué.
La rectification des erreurs en comptabilité générale va permettre d’obtenir un coût d’acquisition du papier consommé moins
important donc un coût de production des journaux moins important et (si le prix de vente n’est pas modifié) un résultat analy-
tique plus grand (augmentation de 85,03 €).

ARLEUX
Changement de taux de TVA
1.5.4 Enregistrement des factures d’achat de bien, de service
3.2.4 Conseil en matière de régime et d’options de TVA
Enregistrez dans le bordereau d’enregistrement comptable de l’entreprise ARLEUX toutes les écritures relatives à
ces opérations (annexe à compléter) en proposant deux hypothèses d’enregistrement :
- la société Réparex n’a pas opté pour les débits ;
- la société Réparex a opté pour les débits.

HYPOTHÈSE 1 : la société Réparex n’a pas opté pour les débits
254
Ligne
général de tiers
1 22-déc BQ 409100 Fournisseurs, avances et acomptes versés Chèque SG 7471 700,00

2 445660 État, TVA déductible/ABS (700/1,07) x 0,07 45,79
3 512000 Banques 700,00
5 31-janv HA 615200 Entretien et réparations/biens immobiliers Facture RT 549 2 800,00
6 445800 État, TVA à régulariser 2 800 x 10 % 280,00
8 401000 9REPAR Fournisseurs (2 800 x 1,10) - 700 2 380,00
9 15-fevr BQ 401000 9REPAR Fournisseur Chèque SG 7494 2 380,00
10 445660 État, TVA déductible/ABS 280,00 - 45,79 234,21
11 512000 Banque 2 380,00
Totaux 6 440,00 6 440,00
Scénario 10 - L’enregistrement des achats et des frais généraux

HYPOTHÈSE 2 : la société Réparex a opté pour les débits
Ligne
général de tiers
1 22-déc BQ 409100 Fournisseurs, avances et acomptes versés Chèque SG 7471 700,00
2 445660 État, TVA déductible/ABS (700/1,07) x 0,07 45,79
3 512000 Banques 700,00
5 31-janv HA 615200 Entretien et réparations/biens immobiliers Facture RT 549 2 800,00
Annexe - Bordereau d’enregistrement comptable de l’entreprise ARLEUX
6 445660 État, TVA déductible/ABS (2 800 x 10 %) - 45,79 234,21

9 401000 9REPAR Fournisseurs (2 800 x 1,10) - 700 2 380,00
10 15-fevr BQ 401000 9REPAR Fournisseur Chèque SG 7494 2 380,00
11 512000 Banque 2 380,00
Totaux 6 205,79 6 205,79

Scénario 11 L’enregistrement des acquisitions d'immobilisations
1.5.2 Vérification et validation des factures d'acquisition d'immobilisation
1.5.4 Enregistrement des factures d'acquisition d'immobilisation

société Duvivier, vous devez comptabiliser les thèmes suivants :
les factures d’acquisition d’immobilisations ❱ Immobilisations par composants
envoyées par les fournisseurs. ❱ Acompte sur immobilisation
❱ Livraison à soi-même
❱ Fiscalité des véhicules de tourisme
❱ Comptabilisation des logiciels
❱ Classement comptable des titres
Sources :
http://expertcompta.net/Compta-Obligation_Immos_IFRS
https://www.l-expert-comptable.com/a/37719-saisir-les-ecritures-comptables-liees-aux-immobilisations.html
https://www.lecoindesentrepreneurs.fr/fiscalite-vehicules-de-tourisme/
https://www.compta-facile.com/comptabilisation-des-logiciels/
https://www.compta-facile.com/comptabilisation-des-placements-financiers-opcvm/
http://www.memocompta.fr/comptabilite/titre-de-participation/
➜ Organisation de la comptabilité
L'entreprise utilise les journaux auxiliaires suivants : ACH : Achats ; BQ1 : Société Générale (SG) ; CAIS : Caisse ; IMO :
Immobilisations (type : Achats) ; OD : Opérations diverses ; RAN : Report à nouveaux ; VTE : Ventes et prestations de services.
 Acquisition le 13/06/N par la société Duvivier d'un vieil hangar (facture n° 452) au fournisseur BETOX :
- Prix d'achat : 32 000 €.
- Frais accessoires : 12 000 € (4 000 € HT de frais d’installation, 3 000 € HT d'honoraires de notaire, 4 000 € HT d’honoraires
d’architecte et 1 000 € de droits d'enregistrement). L’entreprise a décidé de ne pas utiliser la méthode de référence mais la
méthode optionnelle d’imputation des frais notariaux et d’enregistrement.
- TVA au taux normal sur les frais d'installation et les honoraires.
- Paiement d’un quart au comptant par chèque bancaire n° 45896, le reste par LCR n° 48 acceptée le 17/06/N (échéance le 31/07/N).
N° N°
Jour- Intitulés des comptes/
Ligne
Date compte compte Débit Crédit

nal Libellés des opérations
général de tiers
1 13/06/N IMO 213100 Bâtiment ➊ 40 000,00
2 445622 État, TVA déductible sur immobilisations (TN) ➋ 1 600,00
3 622600 Honoraires 3 000,00
4 445662 État, TVA déductible sur autres biens et services (TN) ➌ 600,00
5 635400 Droits d’enregistrement et de timbre 1 000,00
6 404000 9BETOX Fournisseur d’immobilisations Betox ➍ 46 200,00
7 Facture n° 452
8 13/06/N BQ1 404000 9BETOX Fournisseur d’immobilisations Betox ➎ 11 550,00
10 Chèque n° 45896
11 17/06/N OD 404000 9BETOX Fournisseur d’immobilisations Betox ➏ 34 650,00

12 405000 9BETOX Fournisseurs d’immobilisations Betox, effets à payer 34 650,00
13 LCR n° 48 acceptée
Totaux 92 400,00 92 400,00
➊ 32 000 + 4 000 + 4 000 ➋ 8 000 x 0,20 ➌ 3 000 x 0,20
➍ 40 000 + 1 600 + 1 000 + 3 000 + 600 ➎ 46 200 x 1/4 ➏ 46 200 x 3/4
Scénario 11 - L’enregistrement des acquisitions d'immobilisations 255

➜ Immobilisations par composants
La société Duvivier a acquis un immeuble ancien d’une valeur de 250 000 € le 01/01/N-4. Les
Mission 2 durées d’utilisation des éléments composant cet immeuble ainsi que leur coût respectif sont
indiqués ci-dessous :
Élément Durée d’utilisation Coût HT

Structure 30 ans 150 000
Toiture 20 ans 50 000
Chauffage collectif 15 ans 20 000
Menuiseries 10 ans 30 000
Détermination de la valeur de la structure : 250 000 – 50 000 – 20 000 – 30 000 = 150 000
Il s’agit du composant principal. Sa valeur est obtenue par déduction une fois qu’ont été identifiés tous les autres
composants.
Des droits de mutation ont été payés pour 45 000 € et des honoraires de notaire pour 10 000 € HT (TVA au taux normal).
Le total à régler au notaire s’élève à 307 000 €. (Acte notarié n° 115). Le notaire a opté pour les débits.
L’entreprise Duvivier a décidé d’opter pour l’enregistrement des honoraires et des droits de mutation en charges
(méthode optionnelle).
Comptabilisez cette opération d’acquisition dans le journal des immobilisations de la société

Mission 3 Duvivier.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 01/01/N-4 IMO 213101 Bâtiment - structure 150 000,00
2 213102 Bâtiment – toiture 50 000,00
3 213103 Bâtiment – chauffage collectif 20 000,00
4 213104 Bâtiment - menuiseries 30 000,00
5 635410 Droits de mutation 45 000,00
6 622600 Honoraires 10 000,00
7 445662 État, TVA déductible sur autres biens et services (TN) ➊ 2 000,00
8 467000 Notaire 307 000,00
9 Acte notarié n° 115
Totaux 307 000,00 307 000,00
➊ 10 000 x 0,20
256 Scénario 11 - L’enregistrement des acquisitions d'immobilisations

➜ Avances et acomptes sur immobilisations
Versement d’un acompte par la société Duvivier de 4 000,00 € le 10/06/N (chèque bancaire n° 45789) pour la
commande de la machine-outil XR 8275 au fournisseur PLEXI.
 28/07/N : Réception de la facture n° 124 du fournisseur PLEXI : 40 000,00 € HT (TVA au taux normal).
N° N°
Ligne

général de tiers
1 10/06/N BQ1 238500 Avances et acomptes versés sur commande 4 000,00
3 Chèque n° 45789
4 28/07/N IMO 215400 Matériel industriel 40 000,00
5 445622 État, TVA déductible sur immobilisation (TN) ➊ 8 000,00
6 238500 Avances et acomptes versés sur commande 4 000,00
7 404000 9PLEXI Fournisseur d’immobilisation Plexi ➋ 44 000,00
8 Facture n° 124
Totaux 52 000,00 52 000,00
➊ 40 000 x 0,20 ➋ (40 000 x 1,20) – 4 000
➜ Production immobilisée
La société Duvivier a construit son propre atelier sur deux exercices différents : comptabilisez dans
Mission 5 les journaux adéquats de la société Duvivier toutes les opérations nécessaires.
Opérations Année N-1 Année N

Main-d’œuvre 6 000,00 € 2 000,00 €
Matières utilisées 8 000,00 € 1 000,00 €
Charges directes 2 000,00 € 1 000,00 €
L’atelier a été terminé le 01/04/N.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 31/12/N-1 OD 231300 Constructions en cours ➊ 16 000,00
2 722000 Production immobilisée 16 000,00
3 Atelier en cours de construction
4 01/04/N IMO 213100 Bâtiment ➌ 20 000,00
5 722000 Production immobilisée ➋ 4 000,00
6 231300 Constructions en cours 16 000,00
7 Atelier terminé
Totaux 36 000,00 36 000,00
➊ 6 000 + 8 000 + 2 000 ➋ 2 000 + 1 000 + 1 000

➌ 16 000 + 4 000

➜ Immobilisation n’ouvrant pas droit à déduction

Mission 6 Duvivier.
 Le 12/10/N, acquisition par la société Duvivier d'un véhicule de tourisme 20 000,00 € HT, TVA au taux normal.
Facture n° 65 du concessionnaire Citroën.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 12/10/N IMO 218200 Matériel de transport ➊ 24 000,00
2 404000 9CITRO Fournisseur d’immobilisations Citroën 24 000,00
3 Facture n° 65
Totaux 24 000,00 24 000,00
➊ 20 000 x 1,20
➜ Immobilisation de faible valeur

Mission 7 Duvivier.
 Le 10/11/N, la société Duvivier acquiert au fournisseur Leblanc (Facture 658) :

Un lot de clefs anglaises industrielles pour 270,00 €, une perceuse « Plaque et d'équerre » pour 550,00 €, une
tablette informatique « Sam Soung » pour 600,00 €, un lot de 20 rames de papier A3 pour 100,00 €. Les prix
représentent le total hors taxes (TVA au taux normal).
N° N°
Ligne

général de tiers
1 10/11/N IMO 606300 Fournitures d’entretien et petit équipement 270,00
2 606400 Fournitures administratives 100,00
3 445662 État, TVA déductible sur autres biens et services (TN) ➊ 74,00
4 215500 Outillages industriels 550,00
5 218300 Matériels de bureau et informatique 600,00
6 445622 État, TVA déductible sur immobilisation (TN) ➋ 230,00
7 404000 9LEBLA Fournisseur d’immobilisations Leblanc ➌ 1 824,00
8 Facture n° 658
Totaux 1 824,00 1 824,00
➊ (270 + 100) x 0,20 ➋ (550 + 600) x 0,20 ➌ (270 + 100 + 550 + 600) x 1,20

➜ Logiciels
Mission 8 Duvivier.
 Acquisition le 25/03/N-1 par la société Duvivier, de trois micro-ordinateurs (Prix unitaire HT : 1 500,00 €) et d’une
imprimante (Prix HT : 1 300,00 €). Le logiciel d’exploitation est facturé 200,00 € HT.
Un ensemble de logiciels d’application (paie, comptabilité, traitement de textes…) est également acquis pour
450,00 € HT (TVA au taux normal).
Facture 323 du fournisseur RISOUL.
Les durées de vie des micro-ordinateurs et de l’imprimante sont identiques.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 25/03/N-1 IMO 218300 Matériels de bureau et informatique ➊ 6 000,00
Concessions et droits similaires, brevets,
2 205000 450,00
licences…
3 445622 État, TVA déductible sur immobilisations (TN) ➋ 1 290,00
4 404000 9RISOU Fournisseur d’immobilisations Risoul ➌ 7 740,00
5 Facture n° 323
Totaux 7 740,00 7 740,00
➊ (3 x 1 500) + 1 300 + 200 ➋ (6 000 + 450) x 0,20 ➌ (6 000 + 450) x 1,20
➜ Augmentation des immobilisations financières
Mission 9 Comptabilisez cette opération relative à un prêt accordé à un salarié.

SOCIETE
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

15/12/N Fonds versés (prêt salarié à 0,50 %) 15-déc 2 500,00
15/12/N Frais de mise en place du dossier (TTC) 15-déc 45,00
NET DÉBITÉ DE VOTRE COMPTE 2 545,00
N° N°
Ligne

général de tiers
1 15/12/N BQ1 274300 Prêts au personnel 2 500,00
2 627800 Autres commissions bancaires Q 37,50
3 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) W 7,50
4 512100 Banque – Société Générale 2 545,00

Totaux 2 545,00 2 545,00
Q 45/1,20 W 37,50 x 0,20

➜ Acquisition des titres
La société Duvivier a acquis au cours de l’année N les titres suivants, elle a choisi d’enregistrer
Mission 10 les commissions bancaires dans les comptes de charges externes (méthode optionnelle). La
banque retient une commission HT de 1,50 % pour chaque achat.
Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier toutes les opérations nécessaires.
 15/03/N : 50 actions GOBLET acquises dans un but spéculatif (Cours : 25 € l'une). Avis de débit 122.
 26/07/N : 120 titres GATIEN évalués par notaire à 12 000,00 € au total (prix d’émission unitaire : 100 €). Le capital
de la société GATIEN est composé de 600 actions d’une valeur nominale de 80 €. Avis de débit 131.
 15/09/N : 40 titres CGM évalués par notaire à 21,00 € l'unité (acquisition destinée à un placement spéculatif à
long terme). Avis de débit 139.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 15/03/N BQ1 503000 Actions ➊ 1 250,00
2 627100 Frais sur titres ➋ 18,75
4 512100 Banque - Société Générale ➍ 1 272,50
6 26/07/N BQ1 261000 Titres de participation 12 000,00
7 627100 Frais sur titres ➎ 180,00
9 512100 Banque - Société Générale ➏ 12 216,00
11 15/09/N BQ1 273000 Titres immobilisés de l’activité portefeuille ➐ 840,00
12 627100 Frais sur titres ➑ 12,60
14 512100 Banque - Société Générale ➒ 855,12
Totaux 14 343,62 14 343,62
➊ 50 x 25 ➋ 1 250 x 1,50 % ➌ 18,75 x 0,20 ; 180 x 0,20 ; 12,60 x 0,20

➍ 1 250 + 18,75 + 3,75 ➎ 12 000 x 1,50 % ➏ 12 000 + 180 + 36
➐ 40 x 21 ➑ 840 x 1,50 % ➒ 840 + 12,60 + 2,52

➜ Documents de synthèse
Reprenez toutes les opérations d’acquisition d’immobilisations de l’entreprise Duvivier pour

Mission 11 mettre à jour le tableau des immobilisations de la liasse fiscale (tableau 2054) au 31/12/N.
ENTREPRISE DUVIVIER
43 820
100 000
349 000 ➊ 60 000
186 000 ➋ 40 550
68 560 ➌ 24 000
37 210  600
16 000
28 900 ➎ 4 000
785 670 129 150
29 500 ❻ 12 000
1 260 ❼ 840
6 500 ❽ 2 500
37 260 15 340
866 750 144 490
43 820
50 000
550
18 500
2 400
❾ 16 000
❿ 4 000
20 000 71 450 823 370
4 000
500
4 500 48 100
20 000 75 950 915 290
Détails des calculs :

➊ 40 000 (mission 1) + 20 000 (mission 5) ➋ 40 000 (mission 4) + 550 (mission 7)
❸ 24 000 (mission 6) ➍ 600 (mission 7)
❺ 4 000 (mission 4) ➏ 12 000 (mission 10)

➐ 840 (mission 10) ➑ 2 500 (mission 9)
❾ 16 000 (mission 5) ➓ 4 000 (mission 4)

Scénario 11 L’enregistrement des acquisitions d’immobilisations
BAVAY
Acquisitions d’immobilisations diverses
1.5.2 Vérification et validation des factures d’acquisition d’immobilisation

1.5.4 Enregistrement des factures d’acquisition d’immobilisation
E nregistrez dans le bordereau d’imputation comptable de l’entreprise BAVAY toutes les écritures concernant les
opérations décrites dans le tableau précédent.
Ligne
général de tiers
1 06-oct IMO 211000 Terrains Facture 127 - CONSTRU 80 000,00
2 213000 Constructions 320 000,00
3 635410 Droits de mutation 36 540,00
4 622600 Honoraires 4 230,00
6 404000 9CONST Fournisseurs d'immobilisations 441 616,00
7 06-oct BQ 404000 9CONST Fournisseurs d'immobilisations Chèque 813254 220 808,00
8 512000 Banques 441 616 x 50 % 220 808,00

Acomptes sur matériels
9 12-oct BQ 238500 Chèque 813261 - Acompte 2 500,00
industriels
10 512000 Banques 2 500,00
Acomptes sur autres immob.
11 19-oct BQ 238800 Chèque 813269 - Acompte 1 500,00
corporelles
12 512000 Banques 1 500,00
13 24-oct IMO 212000 Aménagements des terrains Factures 6532/6533 - RENOVA 2 900,00
Aménagements des
14 213500 travaux d’aménagement 4 100,00
constructions
15 445620 (2 900 + 4 100) x 20 % 1 400,00
immobilisations
16 404000 9RENOV Fournisseurs d'immobilisations 8 400,00
17 24-oct BQ 404000 9RENOV Fournisseurs d'immobilisations Chèque 813277 8 400,00
18 512000 Banques 8 400,00

Scénario 11 - L’enregistrement des acquisitions d’immobilisations 263

Ligne
général de tiers
19 30-oct IMO 218200 Matériels de transport Facture 19586 - RENAULT 22 140,00

Acomptes sur autres immob.
20 238800 1 500,00
corporelles
21 404000 9RENAU Fournisseurs d'immobilisations 20 640,00
22 03-nov IMO 218200 Matériels de transport Facture 6589 - PEUGEOT 14 400,00

23 445620 14 400 x 20 % 2 880,00
immobilisations
24 404000 9PEUGE Fournisseurs d'immobilisations 17 280,00
25 10-nov IMO 215400 Matériels industriels Facture 365 - KARITEX 9 800,00

26 445620 9 800 x 20 % 1 960,00
immobilisations
Acomptes sur matériels
27 238500 9 800 = 9 560 + 240 2 500,00
industriels
28 404000 9KARIT Fournisseurs d'immobilisations 9 260,00
29 10-nov BQ 404000 9KARIT Fournisseurs d'immobilisations Chèque 813306 2 315,00
30 512000 Banques 9 260 x 25 % 2 315,00
31 10-nov OD 404000 9KARIT Fournisseurs d'immobilisations LCR papier 2514 6 945,00

Fournisseurs d'immob. effet à
32 405000 9KARIT 9 260 x 75 % 6 945,00
payer
33 19-nov IMO 218300 Facture 332 - BOULANGER 2 540,00
informatique
34 445620 2 540 x 20 % 508,00
immobilisations
35 404000 9BOULA Fournisseurs d'immobilisations 3 048,00
36 04-déc HA 606400 Fournitures administratives Facture 2145 - BRUNET 141,00
37 445660 État, TVA déductible/ABS 141 x 20 % 28,20
38 401000 9BRUNE Fournisseurs 169,20
TOTAUX 746 881,20 746 881,20
264 Scénario 11 - L’enregistrement des acquisitions d’immobilisations

MAUBEUGE
Production immobilisée - Immobilisations de faible valeur -
Matériels et fournitures informatiques

Enregistrez dans le bordereau d’imputation comptable de l’entreprise Maubeuge toutes les écritures concernant
les opérations décrites ci-dessus.
Ligne
général de tiers
Livraison à soi-même d'un
1 30-juin OD 213000 Constructions 15 800,00
atelier
2 722000 Production immobilisée 4 500 + 6 300 + 2 200 + 2 800 15 800,00
Fournitures d'entretien et de
3 03-juil HA 606300 Facture 698 80,00
petit équipement
4 606400 Fournitures administratives 75 + 310 385,00
5 445660 État, TVA déductible/ABS (80 + 385) x 0,20 93,00
6 401000 9QUINT Fournisseurs 558,00

7 15-juil OD 218300 Facture 2354 - RIS 12 660,00
informatique
Brevets, licences, marques, 12 660 = 3 120 + 4 800 + 1 640
8 205000 620,00
… + 1 350 + 450 + 320 + 980
9 445620 (12 660 + 620) x 0,20 2 656,00
immobilisations
10 606400 Fournitures administratives 280 + 58 + 56 394,00

Fournisseurs
12 404000 9RISIN 16 408,80
d'immobilisations
TOTAUX 32 766,80 32 766,80

AVESNES
Acquisition de titres - Dividendes

Enregistrez ces acquisitions dans le bordereau d’imputation comptable des Ets Avesnes & Fils.
Ligne
général de tiers
Avis de débit 01/014 -
1 07-janv BQ 503000 VMP - Actions 10 920,00
SICAV monétaire ALPHA CT
2 627100 Frais sur titres 10 920 x 1,50 % 163,80
4 512000 Banques 10 920 = 400 x 27,30 11 116,56

5 12-mars BQ 261000 Titres de participation 68 800,00
Actions DUFLOS
6 627100 Frais sur titres 68 800 x 1,50 % 1 032,00
8 512000 Banques 68 800 = 800 x 86 70 038,40

9 17-avr BQ 503000 VMP - Actions 6 750,00
Actions HP
12 512000 Banques 6 750 = 180 x 37,50 6 871,50

Titres immobilisés de Avis de débit 06/009 -
13 04-juin BQ 273000 2 000,00
l'activité portefeuille Actions GOOGLE CHINA
16 512000 Banques 2 000 = 250 x 8 2 036,00

17 07-juil BQ 261000 Titres de participation 17 600,00
Actions PELICAN
20 512000 Banques 17 600 = 640 x 27,50 17 916,80

Enregistrez ces opérations dans le bordereau d’imputation comptable des Ets Avesnes & Fils.
Ligne
général de tiers
Avis de crédit 10/002 -
21 01-oct BQ 512000 Banques 913,54
Dividendes HP
22 627100 Frais sur titres 936 x 2 % 18,72

Revenus de valeurs
24 764000 180 x 5,20 936,00
mobilières de placement
25 15-oct BQ 512000 Banques 341,60
Dividences GOOGLE CHINA
26 627100 Frais sur titres 350 x 2 % 7,00

Revenus des titres
28 762100 250 x 1,40 350,00
immobilisés
29 15-nov BQ 512000 Banques 5 660,80
Dividendes DUFLOS
30 627100 Frais sur titres 5 800 x 2 % 116,00

Revenus des titres de
32 761100 800 x 7,25 5 800,00
participation
33 15-déc BQ 512000 Banques 2 998,27
Dividendes PELICAN
34 627100 Frais sur titres 3 072 x 2 % 61,44

Revenus des titres de
36 761100 640 x 4,80 3 072,00
participation
TOTAUX 118 137,26 118 137,26

ANOR
Acquisition d’une immobilisation corporelle à l’étranger
d’immobilisation
Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable de la société ANOR (annexe A à compléter) la facture du
fournisseur suédois reçue en septembre N ainsi que le règlement effectué par virement bancaire fin octobre N.
Annexe A (à compléter) - Bordereau d’imputation comptable
N° N°
Ligne

général de tiers
1 10-sept IMO 215400 Matériels industriels ➊ 46 705,18
2 445620 État, TVA déductible/immobilisations ➋ 9 341,04
3 445200 État, TVA due intracommunautaire 9 341,04
4 404000 9PGMEK Fournisseurs d'immobilisations 46 705,18
5 Facture 876 de P.G. Mekanista AB
6 31-oct BQ 404000 9PGMEK Fournisseurs d'immobilisations 46 705,18
7 512000 Banques ➌ 46 168,89
8 756000 ➍ 536,29
commerciales
9 Virement bancaire P.G. Mekanista AB
10
Totaux 102 751,39 102 751,39
➊ 432 000/9,24951 ➋ 46 705,18 x 20 % ➌ 432 000/9,35695

➍ 46 705,18 – 46 168,89

OHAIN
Acquisition d’immobilisation par composant
d’immobilisation
Comptabilisez au 28/02/N l’opération d’acquisition de cette ligne de production dans le bordereau d’imputation
comptable de la SA Ohain (annexe à compléter).
Annexe (à compléter) - Bordereau d’imputation comptable
N° N°
Ligne

général de tiers
1 28-févr IMO 215401 Ligne de production - Palettiseur ➊ 13 625,00
2 215402 Ligne de production - Souffleur à chaud ➋ 4 905,00
3 215403 Ligne de production - Convoyeur aérien ➌ 19 620,00
4 215404 Ligne de production - Encolleur ➍ 2 725,00
5 215405 Ligne de production - Machine à étiqueter ➎ 5 450,00
6 215406 Ligne de production - Machine à film d'emballage ➏ 3 815,00
7 215407 Ligne de production - Saturateur ➐ 3 270,00
8 215408 Ligne de production - Compresseur d'air ➑ 1 090,00
9 445620 État, TVA déductible/immobilisations ➒ 10 900,00
10 404000 9PRODI Fournisseurs d'immobilisations 65 400,00
11 Facture n° 02/145
Totaux 65 400,00 65 400,00
Ligne de production HT : 12 500 + 4 500 + 18 000 + 2 500 + 5 000 + 3 500 + 3 000 + 1 000 = 50 000
Frais HT : 1 500 + 3 000 = 4 500 (à répartir proportionnellement à 50 000)
➊ 12 500 + (4 500 x 12 500/50 000) ➋ 4 500 + (4 500 x 4 500/50 000)

➌ 18 000 + (4 500 x 18 000/50 000) ➍ 2 500 + (4 500 x 2 500/50 000)
➎ 5 000 + (4 500 x 5 000/50 000) ➏ 3 500 + (4 500 x 3 500/50 000)
➐ 3 000 + (4 500 x 3 000/50 000) ➑ 1 000 + (4 500 x 1 000/50 000)
➒ (50 000 + 4 500) x 20 %

BRUILLE 2
Analyse de factures d’acquisition d’immobilisation
1.5.2 Vérification et validation des factures d’achat de bien et de service et/ou d’acquisition
d’immobilisation
1.5.4 Enregistrement des factures d’achat de bien et de service et/ou d’acquisition
d’immobilisation
1 - Pour chacune de ces immobilisations, à l’aide de l’article 213-8 du Plan Comptable Général (annexe), recensez
dans le tableau de l’annexe A :
- les éléments entrant obligatoirement dans le coût d’acquisition de l’immobilisation ;
- les éléments entrant dans le coût d’acquisition avec une option pour l’enregistrement en charges ;
- les éléments obligatoirement comptabilisés en charges (précisez le compte de charge correspondant).
Annexe A (à compléter)
Éléments entrant
Éléments entrant Éléments
dans le coût d’acquisition
SARL BRUILLE dans le coût comptabilisés
avec une option pour
d’acquisition en charges
Prix d’achat HT
du générateur – remise
Générateur industriel - -
– escompte + livraison
+ installation
Obligations Montant de l’achat Commission à 1,50 %

-
SA Morinie des obligations (627100)
Montant de l’achat Commission à 1,50 %

Actions SA Catteau
des actions (627100)
RAMES PAPIER A4
PC COMPAQ Prix d’achat HT du PC -
(606400)
Prix d’achat HT du Frais de formation

Logiciels d’application -
logiciel (622800)
Prix d’achat HT du local

Local commercial neuf Droits de mutation (635410) -
+ frais d’architecte
Prix d’achat HT de la
Carte grise Carburant
Peugeot 208 Diesel Peugeot 208 + TVA non
(635410) (606100)
récupérable au TN
Honoraires de notaire (622600) +

Terrain bâti Prix du terrain
Droits de mutation (635410)

2 - Dans le tableau de l’annexe B, déterminez la valeur de chacune des immobilisations en envisageant deux hypo-
thèses :
- hypothèse 1 : la SARL BRUILLE active les droits de mutation, honoraires, commissions et frais d’actes pour
toutes les immobilisations (méthode de référence) ;
- hypothèse 2 : la SARL BRUILLE enregistre en charges les droits de mutation, honoraires, commissions et frais
d’actes (méthode optionnelle).
NB : la SARL BRUILLE enregistre ses acquisitions d’immobilisations corporelles et incorporelles au journal IMO.
Elle utilise le compte « 467000 Notaire ».
Annexe B (à compléter)
Hypothèse 1 Hypothèse 2
Activation des droits de mutation, Enregistrement en charges
honoraires, commissions des droits de mutation, honoraires,
SARL BRUILLE et frais d’acte commissions et frais d’acte
Valeur d’acquisition Valeur d’acquisition

de l’immobilisation de l’immobilisation
Générateur industriel 14 000 – 700 – 266 + 560 + 1 400 = 14 994 14 994
Obligations SA Morinie 112 500 + (112 500 x 1,50 %) = 114 187,50 112 500
Actions SA Catteau 5 000 + (5 000 x 1,50 %) = 5 075 5 000
PC COMPAQ 3 100 3 100
Logiciels d’application 650 + 100 = 750 650
Local commercial neuf 350 000 + 3 500 + 7 000 = 360 500 353 500
Peugeot 208 Diesel 15 000 + 3 000 + 280 = 18 280 18 000
Terrain bâti 27 000 + 650 + 750 = 28 400 27 000

3 - Prenez connaissance de l’article 214-9 du Plan Comptable Général (annexe) et indiquez quelle est la particularité
comptable du local commercial acquis par la SARL BRUILLE.
Concernant le local commercial, dès l’origine, un ou plusieurs de ses éléments ont chacun des utilisations
différentes. Chaque élément doit donc être comptabilisé séparément.
On distinguera donc 3 composants :
- la toiture : 360 500 x 25 % = 90 125 - durée d’utilisation de 15 ans ;
- les menuiseries extérieures : 360 500 x 15 % = 54 075 - durée d’utilisation de 10 ans ;
- la structure : 360 500 - 90 125 - 54 075 = 216 300 - durée d’utilisation de 30 ans.
4 - Enregistrez dans le bordereau d’imputation comptable de la SARL BRUILLE les acquisitions d’immobilisations du
mois de septembre N en supposant que l’entreprise ait activé les droits de mutation, honoraires, commissions
et frais d’actes aussi bien pour les immobilisations corporelles et incorporelles que pour les immobilisations
financières (méthode de référence).
N° N°
général de tiers
02-sept IMO 215400 Matériels industriels 14 994,00
445620 État, TVA déductible/immobilisations 2 998,80
404000 9DEVRE Fournisseurs d’immobilisations 17 992,80
Facture 728 - Devred
06-sept BQ 272100 Titres immobilisés - Obligations 114 187,50
271100 Titres immobilisés - Actions 5 075,00
445660 État, TVA déductible/ABS 352,50
512000 Banques 119 615,00
Avis de débit 27 - Banque Populaire
12-sept IMO 218300 Matériels de bureau et informatique 3 100,00
205000 Concessions et droits similaires, brevets, licences… 750,00
606400 Fournitures administratives 50,00
445620 État, TVA déductible/immobilisations (3 100 + 750) x 20 % 770,00
445660 État, TVA déductible/ABS (50 x 20 %) 10,00
404000 9CEGID Fournisseurs d’immobilisations 4 680,00
Facture 12888 - CEGID SA
15-sept IMO 213001 Constructions - Structure 216 300,00
213002 Constructions - Toiture 90 125,00
213003 Constructions - Menuiseries extérieures 54 075,00
445620 État, TVA déductible/immobilisations 70 700,00
404000 9LAFOR Fournisseurs d’immobilisations 431 200,00
Facture V20105 - Laforêt Immobilier
20-sept IMO 218200 Matériels de transport 18 280,00
606100 Fournitures non stockables (eau, énergie) ➊ 52,00
445660 État, TVA déductible/ABS ➋ 8,00
404000 9PEUGE Fournisseurs d’immobilisations 18 340,00
Facture 8897 – Peugeot SADA
30-sept IMO 211500 Terrains bâtis 28 400,00
467000 Notaire 28 400,00
Facture 87 - Maître S. PARIS
➊ (60/1,20) + (60/1,20 x 20 % x 20 %)
➋ 60/1,20 x 20 % x 80 %

FERON
Acquisition et production d’immobilisation (PGI)
d’immobilisation
Dossier 1 : R
énovation du magasin - Installation de rayonnage
(agencement des constructions)
1 - Justifiez le montant net à payer de chaque facture.

Facture 04/176 : 35 000 x 0,96 x 0,975 x 0,84520 = 27 688,75 €
Facture 1417 : (640 + 860) x 1,20 + (27 688,75 x 0,20) = 1 800 + 5 537,75 = 7 337,75 €
Facture 425 : (520 + 780) x 1,20 = 1 560,00 €
2 - Pré-comptabilisez les opérations relatives à cette acquisition dans le bordereau d’imputation comptable de la
société FERON.
Voir bordereau.
3 - Mettez à jour le plan tiers dans le module comptable du PGI (base de données « Feron ») :
• 9VINCE Fournisseur VINCE (US)
• 9USTRA Transitaire US-Transit
• 9FRANC Installateur Francis
4 - Centralisez les opérations d’acquisition de ces rayonnages en une seule opération à saisir le 14/04/N (date de
mise en service) dans le journal des immobilisations (IMO).
Voir journal centralisateur.
5 - Basculez vers le module de gestion des immobilisations du PGI (base de données « Feron »).
6-C
réez automatiquement l’immobilisation.
Voir modes opératoires.
7-V
isualisez l’immobilisation ainsi créée et corrigez si nécessaire (libellé de l’immobilisation par exemple).

Dossier 2 : E
xpansion du magasin – Acquisition d’un ensemble immobilier
1 - L’agence immobilière ORPI Nord a calculé les valeurs comptables du terrain à bâtir (41 824 €) et du bâtiment
(170 496 €). Justifiez ces deux montants.
Terrain à bâtir : 40 000 + (520 + 2 600) x 40 000/(40 000 + 160 000) + 40 000 x 3 %
= 40 000 + 624 + 1 200 = 41 824 €
Bâtiment : 160 000 + 3 200 + (520 + 2 600) x 160 000/(40 000 + 160 000) + 160 000 x 3 %
= 160 000 + 3 200 + 2 496 + 4 800 = 170 496 €
2 - Pré-comptabilisez les enregistrements relatifs à cette opération immobilière dans le bordereau d’imputation
comptable de la société FERON.
Voir bordereau.
• 9BENEZ Entreprise Benezet
• 9CATRY Société Catry
• 9ORPIN Agence Immobilière ORPI Nord
Remarque : le compte notaire n’est pas considéré comme un compte fournisseur mais comme un compte débiteur/
créditeur divers (compte 467000).
4 - Centralisez ces opérations immobilières en une seule opération à saisir le 15/07/N (date de mise en service) dans
le journal des immobilisations (IMO).
5 - Basculez vers le module de gestion des immobilisations du PGI (base de données « Feron »).
6 - Créez automatiquement les deux immobilisations acquises en juillet N.
Voir modes opératoires du dossier 1.
7 - Visualisez les immobilisations ainsi créées et corrigez si nécessaire.

Voir base de données « Feron ».

Dossier 3 : O
rganisation des livraisons – Acquisition d’un camion semi-remorque
1 - Justifiez la nécessité de ventiler cette immobilisation en composants.

On est en présence de plusieurs éléments ayant des utilisations différentes et des durées d’utilisation différentes. On
peut se référer à l’article 214-9 du Plan Comptable Général reproduit ci-dessous :
Sous-section 2
Comptabilisation des immobilisations décomposables
214-9 Lorsque des éléments constitutifs d’un actif sont exploités de façon indissociable, un plan d’amortissement
unique est retenu pour l’ensemble de ces éléments.
Cependant, si dès l’origine, un ou plusieurs de ces éléments ont chacun des utilisations différentes, chaque
élément est comptabilisé séparément et un plan d’amortissement propre à chacun de ces éléments est retenu.
Les éléments principaux d’immobilisations corporelles devant faire l’objet de remplacement à intervalles
réguliers, ayant des utilisations différentes ou procurant des avantages économiques à l’entité selon un rythme
différent et nécessitant l’utilisation de taux ou de modes d’amortissement propres, doivent être comptabilisés
séparément dès l’origine et lors des remplacements.
2 - Pré-comptabilisez cette acquisition dans le bordereau d’imputation comptable de la société FERON, (cette
société immobilise les grosses dépenses d’entretien).
Voir bordereau.
• 9RENAU Concessionnaire Renault Trucks
4 - Saisissez l’écriture d’acquisition dans le journal des immobilisations (IMO) en globalisant tous les composants
dans le compte 218200.
5-
Basculez vers le module de gestion des immobilisations du PGI (base de données « Feron ») et créez
automatiquement l’immobilisation acquise en septembre N.
6 - Visualisez l’immobilisation ainsi créée.

7 - F ractionnez cette immobilisation en quatre composants.


Dossier 4 : V
ente par correspondance – Création d’un site d’e-commerce
1 - Pré-comptabilisez cette production immobilisée dans le bordereau d’imputation comptable de la société FERON.
Voir bordereau.
2 - Saisissez cette écriture dans le journal des immobilisations (IMO) du module comptable du PGI.
3-
Basculez vers le module de gestion des immobilisations du PGI (base de données « Feron ») et créez
automatiquement l’immobilisation conçue en décembre N puis visualisez-la.
Voir base de données « Feron ».

N° N°
Ligne
général de tiers
1 08-avr IMO 213500 Installations générales, agencements Facture 04/176 de Vince (US) 27 688,75
2 404000 9VINCE Fournisseurs d'immobilisations 35 000 x 0,96 x 0,975 x 0,84520 27 688,75
3 10-avr IMO 213500 Installations générales, agencements Facture 1417 d'US-Transit 1 500,00
4 445620 État, TVA déductible/immobilisations 1 500 = 640 + 860 5 837,75
5 404000 9USTRA Fournisseurs d'immobilisations 5 837,75 = (27 688,75 + 1 500) x 20 % 7 337,75
6 14-avr IMO 213500 Installations générales, agencements Facture 425 de Francis 1 300,00
7 445620 État, TVA déductible/immobilisations 1 300 = 520 + 780 260,00
8 404000 9FRANC Fournisseurs d'immobilisations 260 = 1 300 x 20 % 1 560,00
9 04-juil IMO 211100 Terrains nus Facture 114 de Benezet 40 000,00
10 445620 État, TVA déductible/immobilisations 40 000 x 20 % 8 000,00
11 404000 9BENEZ Fournisseurs d'immobilisations 48 000,00
12 08-juil IMO 213100 Bâtiments Facture IM568 de Catry 160 000,00
13 404000 9CATRY Fournisseurs d'immobilisations 160 000,00
14 10-juil IMO 211100 Terrains nus Facture 07/256 de Maître Chanteur 624,00
15 213100 Bâtiments 624 = (520 + 2 600) x 40000/200000 5 696,00
16 445660 État, TVA déductible/ABS 5 696 = 3 200 + (520 + 2 600) x 160000/200000 520,00
17 467000 Notaire 520 = 2 600 x 20 % 6 840,00
18 15-juil IMO 211100 Terrains nus Facture 332 de l'agence ORPI Nord 1 200,00
19 213100 Bâtiments 1 200 = 40 000 x 3 % 4 800,00
20 445660 État, TVA déductible/ABS 4 800 = 160 000 x 3 % 1 200,00
21 404000 9ORPIN Fournisseurs d'immobilisations 1 200 = (1 200 + 4 800) x 20 % 7 200,00
22 10-sept IMO 218201 Matériel de transport - camion - tracteur Facture 89874 de Renault Trucks 69 000,00
23 218202 Matériel de transport - camion - remorque 69 000 = 75 000 - 6 000 32 000,00
24 218203 Matériel de transport - camion - bâche 32 000 = 40 000 - 8 000 8 000,00
25 218204 Matériel de transport - camion - révision 6 000,00
26 445620 État, TVA déductible/immobilisations (69 000 + 32 000 + 8 000 + 6 000) x 0,20 23 000,00
28 04-déc IMO 205000 Concessions, brevets, licences, logiciels… Conception d'un site à l'interne 4 400,00
Scénario 11 - L’enregistrement des acquisitions d’immobilisations

29 721000 Production immobilisée (immo incorporelles) 300 + 3 600 + 500 4 400,00
TOTAUX 401 026,50 401 026,50
281
282
N° N°
Ligne
général de tiers
1 14-avr IMO 213500 Installations générales, agencements Facture 04/176 de Vince (US) 30 488,75
2 445620 État, TVA déductible/immobilisations Facture 1417 d'US-Transit 6 097,75

Journal centralisateur
3 404000 9VINCE Fournisseurs d'immobilisations Facture 425 de Francis 27 688,75
4 404000 9USTRA Fournisseurs d'immobilisations 30 488,75 = 27 688,75 + 1 500 + 1 300 7 337,75
5 404000 9FRANC Fournisseurs d'immobilisations 6 097,75 = 5 837,75 + 260 1 560,00
6 15-juil IMO 211100 Terrains nus Facture 114 de Benezet 41 824,00
7 213100 Bâtiments Facture IM568 de Catry 170 496,00
8 445620 État, TVA déductible/immobilisations Facture 07/256 de Maître Chanteur 8 000,00
9 445660 État, TVA déductible/ABS Facture 332 de l’agence ORPI Nord 1 720,00
10 404000 9BENEZ Fournisseurs d'immobilisations 41 824 = 40 000 + 624 + 1 200 48 000,00
Scénario 11 - L’enregistrement des acquisitions d’immobilisations

11 404000 9CATRY Fournisseurs d'immobilisations 170 496 = 160 000 + 5 696 + 4 800 160 000,00
12 467000 Notaire 1 720 = 520 + 1 200 6 840,00
13 404000 9ORPIN Fournisseurs d'immobilisations 7 200,00
14 10-sept IMO 218200 Matériels de transport Facture 89874 de Renault Trucks 115 000,00
15 445620 État, TVA déductible/immobilisations 115 000 = 69 000 + 32 000 + 8 000 + 6 000 23 000,00

Concessions, brevets, licences,
17 04-déc IMO 205000 Conception d'un site à l'interne 4 400,00
logiciels…
Production immobilisée (immobilisations
18 721000 4 400,00
incorporelles)
TOTAUX 401 026,50 401 026,50

Scénario 12 Le suivi des dettes
commerciales »

société Duvivier, vous devez analyser les les thèmes suivants :
dettes envers vos fournisseurs et mettre ❱ Lettrage des comptes fournisseurs
en place une procédure de suivi efficace. ❱ Échéancier fournisseur
❱ Ratio de rotation fournisseurs
❱ Fournisseurs, effets à payer
❱ Intérêts sur impayés
Sources :
https://www.netpme.fr/question-archive/que-signifie-le-lettrage-en-comptabilite/
https://aide-creation-entreprise.info/Lettrage-des-comptes-fournisseurs
https://www.creer-gerer-entreprendre.fr/6-la-gestion-de-lentreprise/6-2-la-gestion-financiere/le-suivi-des-reglements-des-fournisseurs/
https://www.compta-facile.com/ratios-financiers-calculs-et-explications/
https://www.anc.gouv.fr/files/live/sites/anc/files/contributed/ANC/1_Normes_fran%c3%a7aises/Reglements/Recueils/PCG_Janvier2019/PCG_2019.pdf
(article 944-40)
http://www.leblogdurecouvrement.com/les-directives-europeennes-sur-les-retards-de-paiement-et-lapport-de-la-loi-du-22-mars-2012/
➜ Document comptable extrait du PGI de la société Duvivier
Société DUVIVIER Balance âgée Période du : 01/01/N

10, rue Doumergue D'après date d'échéance au : 28/02/N
59500 DOUAI Sur la date la plus lointaine Situation au : 28/02/N
Tenue de compte : EURO
PGI module comptable Date de tirage : 02/03/N à 9:42:48 Page 1
Solde Solde De 1 De 31 De 61 Plus
N° de
Intitulés des comptes du non à à à de
compte
compte échu 30 jours 60 jours 90 jours 91 jours
401000 Fournisseurs
9ALIXI Société ALIXIA 828,00 828,00
9BERNI Société BERNISAL 1 710,00 1 710,00
9DROMA Société DROMAS 7,68 7,68
9FARLO Société FARLOS 1 200,00 1 200,00
9MARLO Société MARLON 274,00 274,00
9OLIVA Société OLIVA-LISE 1 776,00 1 320,00 456,00
9PIRON Société PIRONI 450,00 450,00
9ROGER Société ROGER 1 176,00 1 176,00
9SERVA Société SERVAL 990,00 990,00
9THERY Société THERY 4 272,00 4 272,00
Total C. général 401000 12 683,68 8 502,00 1 264,00 1 291,68 1 176,00 450,00
Totaux 12 683,68 8 502,00 1 264,00 1 291,68 1 176,00 450,00
% Période 67,03 % 9,97 % 10,18 % 9,27 % 3,55 %
Remarques liées à la balance âgée :

• Habituellement, les fournisseurs nous relancent par courrier simple dès que notre échéance est dépassée de
plus de 30 jours.
• Un dépassement de plus de 60 jours entraîne généralement une procédure de contentieux.
• La société PIRONI est en liquidation judiciaire depuis le 1er décembre N-1.
• En N-1, la moyenne des dépassements d’échéance représentait un tiers des dettes fournisseurs.
Scénario 12 - Le suivi des dettes 283

Ventes et réparations (électricité) Fournisseurs au : 28/02/N
9ALIXI Société ALIXIA
0101N RAN Solde initial 828,00 - 828,00
0401N ACH 8123 Achat matériels électriques (30 jours nets) A 533,40 - 1 361,40
1001N ACH A8123 Retour matériel non conforme (Fact. 8123) A 174,00 - 1 187,40
0302N BQ1 Chèque n° CA 3029 (Fact. 8123) A 359,40 - 828,00
Total compte 9ALIXI Du 0101N au 2802N 533,40 1 361,40 - 828,00
9BERNI Société BERNISAL
0101N RAN Solde initial B 4 952,40 - 4 952,40
1201N ACH 4317 Achat fournitures (30JFM) B 285,60 - 5 238,00
1201N BQ1 Chèque n° CA 2995 B 738,00 - 4 500,00
1201N OD LCR au 28-02 B 4 500,00 0,00
2002N ACH 4342 Achat fournitures (30JFM) 1 710,00 - 1 710,00
Total compte 9BERNI Du 0101N au 2802N 5 238,00 6 948,00 - 1 710,00
9DROMA Société DROMAS
1601N ACH 212 Achat d’emballages 384,00 - 384,00
2301N BQ1 Chèque n° CA 3011 (Fact. 212) 376,32 - 7,68
Total compte 9DROMA Du 0101N au 2802N 376,32 384,00 - 7,68
9FARLO Société FARLOS
0101N RAN Solde initial C 1 068,00 - 1 068,00
1001N BQ1 Chèque n° CA 2991 (Fact. 12/1058) C 1 068,00 0,00
2501N ACH 01/74 Achat de bobines de fils (30 JFM le 10) 1 200,00 - 1 200,00
Total compte 9FARLO Du 0101N au 2802N 1 068,00 2 268,00 - 1 200,00
9GUICH Société GUICHARD
1001N ACH 1514 Achat matériels électriques (15 jours nets) D 1 500,00 - 1 500,00
1501N ACH A1514 Remise 20 % sur quantité achetée le 10/01 D 300,00 - 1 200,00
2501N BQ1 Chèque n° CA 3015 (Fact. 1514) D 1 200,00 0,00
Total compte 9GUICH Du 0101N au 2802N 1 500,00 1 500,00 0,00
9MARLO Société MARLON
0101N RAN Solde initial 1 344,00 - 1 344,00
1501N BQ1 Virement automatique 1 000,00 - 344,00
0402N ACH 338 Achat matériels électriques 930,00 - 1 274,00
1502N BQ1 Virement automatique 1 000,00 - 274,00
Total compte 9MARLO Du 0101N au 2802N 2 000,00 2 274,00 - 274,00
9NINON Société NINON
1801N ACH 237 Achat câbles d’alimentation (30 JFM le 10) E 1 350,00 - 1 350,00
2101N OD LCR au 10/03 (Fact. 237) E 1 350,00 0,00
2501N ACH A237 Retour palettes consignées (Fact. 237) 150,00 150,00
Total compte 9NINON Du 0101N au 2802N 1 500,00 1 350,00 150,00
Totaux 18 415,72 30 949,40 - 12 533,68
Remarques liées à la balance âgée :

• La facture 456 datée du 20/12/N-1 de 828,00 € (fournisseur Alixia) ne correspond pas à la commande réalisée.
• Notre ligne de crédit chez le fournisseur Bernisal est de 5 000 €. Il a accepté notre commande du 08/01/N (facture
4317 reçue le 12/01/N) à la condition d’un règlement immédiat par chèque et de l’acceptation d’une LCR à 30 JFM
pour le solde.
• Le fournisseur Dromas accorde un escompte conditionnel de 2 % en cas de règlement sous huitaine.
284 Scénario 12 - Le suivi des dettes

SA DUVIVIER Échéancier Période du : 01/11/N-1
Ventes et réparations (électricité) Classé par date d'échéance au : 31/03/N
PGI module comptable Date de tirage : 02/03/N à 9:32
N° N°
Date Code Libellé Montant
compte compte de N° pièce Montant
écriture journal écriture progressif
général tiers
Échéance au 15/11/N-1
401000 Fournisseurs
9PIRON Société PIRONI
0111N-1 401000 9PIRON 11/85 ACH Achat boîtes d'alimentation - 450,00
Total tiers 9PIRON - 450,00 - 450,00
Total compte 401000 - 450,00 - 450,00
Total échéance 1511N-1 - 450,00 - 450,00
Échéance au 10/12/N-1
401000 Fournisseurs
9ROGER Société ROGER
0312N-1 401000 9ROGER 688 ACH Achat interrupteurs différentiels - 1 176,00
Total tiers 9ROGER - 1 176,00 - 1 626,00
Total compte 401000 - 1 176,00 - 1 626,00
Total échéance 1012N-1 - 1 176,00 - 1 626,00
Échéance au 16/01/N
401000 Fournisseurs
9DROMA Société DROMAS
1601N 401000 9DROMA 212 ACH Achat d’emballages - 7,68
Total tiers 9DROMA - 7,68 - 1 633,68
Total compte 401000 - 7,68 - 1 633,68
Total échéance 1601N - 7,68 - 1 633,68
401000 Fournisseurs
9OLIVA Société OLIVA-LISE
1812N-1 401000 9OLIVA 654 ACH Achat de bobines de fils - 456,00
Total tiers 9OLIVA - 456,00 - 2 089,68
Total compte 401000 - 456,00 - 2 089,68
Total échéance 1801N - 456,00 - 2 089,68
401000 Fournisseurs
9ALIXI Société ALIXIA
2012N-1 401000 9ALIXI 456 ACH Achat matériels électriques - 828,00
Total tiers 9ALIXI - 828,00 - 2 917,68
Total compte 401000 - 828,00 - 2 917,68
Total échéance 2001N - 828,00 - 2 917,68
401000 Fournisseurs
9MARLO Société MARLON
0402N 401000 9MARLO 338 ACH Achats matériels électriques - 274,00
Total tiers 9MARLO - 274,00 - 3 191,68
Total compte 401000 - 274,00 - 3 191,68
Total échéance 0402N - 274,00 - 3 191,68
401000 Fournisseurs
9SERVA Société SERVAL

1501N 401000 9SERVA N/01/42 ACH Publicité, publications - 990,00
Total tiers 9SERVA - 990,00 - 4 181,68
Total compte 401000 - 990,00 - 4 181,68
Total échéance 1502N - 990,00 - 4 181,68
À reporter - 4 181,68 - 4 181,68

SA DUVIVIER Échéancier Période du : 01/11/N-1
Ventes et réparations (électricité) Classé par date d'échéance au : 31/03/N
PGI module comptable Date de tirage : 02/03/N à 9:32
N° N°
Date Code Libellé Montant
compte compte de N° pièce Montant
écriture journal écriture progressif
général tiers
Report - 4 181,68 - 4 181,68
401000 Fournisseurs
9FARLO Société FARLOS
1501N 401000 9FARLO 01/74 ACH Achat de bobines de fils - 1 200,00
Total tiers 9FARLO - 1 200,00 - 5 381,68
9NINON Société NINON
1801N 401000 9NINON 237 ACH Achat câbles d’alimentation 150,00
Total tiers 9NINON 150,00 - 5 231,68
Total compte 401000 - 1 050,00 - 5 231,68
Total échéance 1003N - 1 050,00 - 5 231,68
401000 Fournisseurs
9BERNI Société BERNISAL
2002N 401000 9BERNI 4342 ACH Achat fournitures - 1 710,00
Total tiers 9BERNI - 1 710,00 - 6 941,68
9OLIVA Société OLIVA-LISE
2202N 401000 9OLIVA 712 ACH Achat de bobines de fils - 1 320,00
Total tiers 9OLIVA - 1 320,00 - 8 261,68
9THERY Société THERY
2502N 401000 9THERY 212 ACH Achat fournitures électroniques - 4 272,00
Total tiers 9THERY - 4 272,00 - 12 533,68
Total compte 401000 - 7 302,00 - 12 533,68
Total échéance 3103N - 7 302,00 - 12 533,68
Totaux - 12 533,68 - 12 533,68
➜ Le pointage et le lettrage des comptes fournisseurs
Mission 1 Le responsable du service comptable vous charge de réaliser le lettrage des comptes fournisseurs. © FontainePicard - Reproduction interdite

➜ Étude du Grand-livre des tiers fournisseurs
Début mars, le responsable du service comptable vous charge de répondre aux questions suivantes
Mission 2 liées à divers problèmes constatés.
Pourquoi le solde initial dû au fournisseur Alixia n’a pas été réglé ?
➜ Nous n’avons pas réglé la facture 456 du fournisseur Alixia (datée du 20/12/N-1) car nous sommes en litige avec
lui pour non-conformité avec la commande effectuée.
Pourquoi une facture due au fournisseur Bernisal n’a pas encore été réglée ?
➜ Car cette facture n° 4342 datée du 20/02/N a pour échéance le 31/03/N, les conditions de règlement sont de
30 jours fin de mois.
Pourquoi le solde dû au fournisseur Dromas est de 7,68 € alors que la facture 212 a été réglée ?
➜ Nous avons réglé le fournisseur Dromas en tenant compte de l’escompte conditionnel de 2 % accordé en
cas de règlement sous huitaine. Celui-ci ne nous a pas encore envoyé la facture d’avoir correspondante :
7,68 = 384 x 2 %.
Pourquoi une facture due au fournisseur Farlos n’a pas encore été réglée ?
➜ Car cette facture n° 01/74 datée du 25/01/N a pour échéance le 10/03/N, les conditions de règlement sont de
30 jours fin de mois le 10.
Pourquoi le lettrage automatique du compte général fournisseur (401000) est à éviter dans cet exemple ?
➜ Car un lettrage automatique sur le compte 401000 aurait sans doute entrainé un lettrage de la facture n° 01/74
de 1 200 € (datée du 25/01/N) du fournisseur Farlos avec le chèque n° CA 3015 de 1 200 € adressé au fournisseur
Guichard (daté aussi du 25/01/N) alors que ce chèque concerne la facture n° 1514 de 1 500 € (datée du 10/01/N)
moins l’avoir n° A 1514 de 300 € (daté du 15/01/N).
Pourquoi le lettrage du compte fournisseur Marlon n’est pas possible ?
➜ Car nous avons mis en place une procédure de virement automatique tous les 15 de chaque mois afin de s implifier
nos règlements. Les règlements ne sont donc pas exactement du même montant que les factures.
Pourquoi le solde du compte fournisseur Ninon est-il positif (débiteur) ?

➜ Car nous avons réglé la facture n° 237 par LCR en totalité alors qu’elle comprenait une partie d’emballage
consignée (palettes) que nous avons retournée le 25/01/N.

➜ Étude de la balance âgée des fournisseurs
Le responsable du service comptable vous charge de répondre aux questions suivantes liées à
Mission 3 l’analyse de la balance âgée des fournisseurs (au 02/03/N).
Quel est l’intérêt de ce document ?
➜ La balance âgée permet de connaître les dettes fournisseurs pour lesquelles nous n’avons pas encore réalisé le
paiement et pour lesquelles nous sommes en retard. Il est de bon usage de régler nos dettes dans les échéances
qui ont été fixées contractuellement.
Pourquoi le fournisseur Alixia n’a-t-il pas encore été réglé ?
➜ Car nous sommes en litige avec lui et que nous ne paierons qu’une fois ce litige réglé.
Pourquoi ne règle-t-on pas les 7,68 € que nous devons à la société Dromas ?
➜ Car nous ne lui devons plus rien, il a simplement omis de nous envoyer la facture d’avoir correspondant à
l’escompte conditionnel qui nous revient.
Pourquoi existe-t-il une dette dépassée depuis plus de 90 jours ?
➜ Car la société Pironi est en liquidation judiciaire et que ce règlement n’a pas encore été réclamé et risque de
ne jamais l’être.
Quelle dette va-t-il falloir régler au plus vite ?
➜ Il va falloir régler la dette envers le fournisseur Roger car nous risquons d’avoir une procédure de contentieux
dans la mesure où l’échéance est dépassée depuis plus de 60 jours.
Sur les deux premiers mois de l’année N, le pourcentage des échéances non respectées est-il inquiétant ?
➜ Non, car il correspond au pourcentage de N-1 : 1 – 0,6703 = 0,3297 (33 %) pour un tiers en N-1.
Toutefois, une parfaite gestion de la société devrait nous amener au plus près de 0.

➜ Étude de l’échéancier fournisseur
Le responsable du service comptable vous charge de répondre aux questions suivantes liées à
Mission 4 l’analyse de l’échéancier fournisseur au 02/03/N.
Quelles informations complémentaires apportent ce document en plus de celles de la balance âgée ?
➜ L’échéancier permet de savoir à quelles dates auraient dû être réglées les factures dont l’échéance est dépassée.
Par exemple, la dette envers la société PIRONI dépassée depuis plus de 90 jours aurait dû être réglée le 15/11/N-1.
Quelles informations supplémentaires apportent ce document ?
➜ Il permet de connaître les échéances à venir et de prévoir la trésorerie nécessaire pour éviter les impayés et
l’éventuel risque de cessation des paiements.
À la lecture de ce document, quelle décision anticipée doit être prise ?
➜ Il faut prévoir un décaissement important au 31/03/N car trois dettes fournisseurs arrivent à échéance à
cette date pour un montant global de 7 302,00 €. La trésorerie devra être suffisante pour pouvoir respecter les
échéances prévues.
Pourquoi le total de la balance âgée ne correspond pas au total de l’échéancier ?
➜ Car la balance âgée ne reprend que les dettes et les dépassements d’échéance alors qu’il existe une créance
(dette négative) sur la société Ninon de 150 € qui correspond aux palettes retournées qui ne nous ont pas encore
été remboursées. Cela explique l’écart de 150 € entre les deux totaux.
➜ Les ratios de rotation des fournisseurs

Dans le Grand-livre des comptes de la société Duvivier au 31/12/N, on a extrait les informations
Mission 5 suivantes :
Comptes de la comptabilité générale
401000 : 52 103 € 403000 : 2 400 € 404000 : 6 790 € 409100 : 560 €
601000 : 56 580 € 607000 : 612 698 € 609100 : 3 652 € 609700 : 25 960 €
610000 : 44 850 € 620000 : 103 050 €
NB : par mesure de simplification, toutes les charges sont soumises au taux de TVA normal.
Ratio de durée crédit fournisseur ➜ (52 103 + 2 400 – 560)/((56 580 + 612 698 – 3 652 – 25 960 + 44 850 + 103 050) x
1,20) = 53 943/945 079,20 = 0,0570777
(en jours) ➜ 0,0570777 x 360 = 20,55 (21 jours)
Les quatre années précédentes, les ratios de durée de crédit fournisseur étaient les suivants :
N-4 : 15 jours N-3 : 18 jours N-2 : 22 jours N-1 : 25 jours
Comment analysez-vous le ratio de crédit fournisseur de l’année N ?

➜ Pour obtenir un Besoin en Fonds de Roulement d’Exploitation (BFRE) favorable, il est nécessaire d’obtenir le
délai de crédit fournisseur le plus long possible. Celui-ci a diminué cette année mais reste proche de 20 jours.
Il peut servir de base de négociation pour essayer d’augmenter les délais de paiement fournisseurs tout en
respectant la légalité (60 jours nets ou 45 jours fin de mois).

➜ Les représentations graphiques
Les dirigeants de la société Duvivier vous ont demandé de réaliser un graphique permettant de
Mission 6 visualiser la ventilation de leurs achats de matériels électriques par provenance.
Quelles suggestions pourriez-vous leur faire ?
Ventilation des achats par provenance
Union
Comptes Total France États-Unis Autres
européenne
607100 Achats de matériels
568 180 401 820 30 910 106 360 29 090
électriques
Répartition des achats par provenance
106 360,00 €
29 090,00 €
30 910,00 €
401 820,00 €
France Union européenne États-Unis Autres
Suggestions :
➜ En termes de recrutement : devant la part importante des achats réalisés aux États-Unis, peut-être serait-il
intéressant d’embaucher un responsable des achats qui serait spécialisé dans les échanges avec les
fournisseurs de ce pays. Il faudrait l’embaucher en s’assurant qu’il maîtrise l’anglais.
➜ En termes d’analyse des fournisseurs français : la majeure partie des achats se fait en France, il faudrait sans
doute affiner l’analyse pour voir avec quels fournisseurs nous travaillons le plus et ainsi leur demander des
conditions commerciales (remises sur quantités, ristournes annuelles…) ou financières (escompte, délai de
règlement, etc.) plus intéressantes.
➜ En termes d’analyse du compte « Achat » : une décomposition du compte 607100 avec une ventilation analytique
par articles pourrait également apporter des informations intéressantes.

➜ Le suivi des règlements par effet de commerce
Simulez dans les journaux adéquats de l’entreprise Latour, les opérations suivantes liées à celles
Mission 7 que vous avez comptabilisées pour la société Duvivier (scénario 6).
 03/09/N : Suite à l’achat fait au fournisseur Duvivier le 01/09/N, l’entreprise Latour a accepté deux lettres de
change relevé (LCR papier) en règlement de leur dette :
- LCR n° 121 = 2 000 € (échéance le 31/10/N – condition 30 jours fin de mois) ;
- LCR n° 122 = 3 000 € (échéance le 15/11/N – condition 30 jours fin de mois le 15).
 07/09/N : Le comptable de la société Duvivier a remis à l’escompte la LCR n° 121. Le montant net a été viré sur
le compte bancaire de l’entreprise Duvivier le 09/09/N.
 13/11/N : Le comptable de la société Duvivier a remis à l’encaissement la LCR n° 122. Le montant net a été viré
sur le compte bancaire de l’entreprise Duvivier le 16/11/N.
NB : les échéances ont été parfaitement respectées par l’entreprise Latour.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 03/09/N OD 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier 5 000,00
2 403000 9DUVIV Fournisseur Duvivier, effet à payer 5 000,00
3 LCR n° 121 et 122 acceptées
4 31/10/N BQ1 403000 9DUVIV Fournisseur Duvivier, effet à payer 2 000,00
5 512000 Banques 2 000,00
6 Échéance de la LCR n° 121
7 15/11/N BQ1 403000 9DUVIV Fournisseur Duvivier, effet à payer 3 000,00
8 512000 Banques 3 000,00
9 Échéance de la LCR n° 122
Totaux 10 000,00 10 000,00
NB : La création d’une LCR magnétique n’entraîne aucune écriture chez le client (seules les opérations d’achat et de
règlement à l’échéance sont enregistrées).

➜ Incidents de paiement liés aux effets de commerce
Simulez dans le journal des opérations diverses de la société Camus les opérations suivantes
Mission 8 liées à celles que vous avez comptabilisées pour la société Duvivier (scénario 6).
 Le 20/09/N, la société Camus a prévenu l’entreprise Duvivier qu’elle ne pourrait pas régler sa LCR papier
(LCR n° 224) de 2 400 € à échéance du 30/09/N.
 Le 21/09/N, l’entreprise Duvivier a annulé l’effet (LCR n° 224) et a adressé à la société Camus une nouvelle
LCR papier (LCR 231) à échéance du 31/10/N dont le nominal est augmenté des frais postaux (5 €) et des intérêts
de retard au taux de 15 %.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 21/09/N OD 403000 9DUVIV Fournisseur Duvivier, effet à payer 2 400,00
3 Annulation LCR n° 224
4 21/09/N OD 661810 Intérêts des dettes commerciales ➊ 31,00
7 403000 9DUVIV Fournisseur Duvivier, effet à payer 2 436,00
8 Création LCR n° 231
Totaux 4 836,00 4 836,00
➊ Durée du retard : 30/09/N – 31/10/N = 31 jours : 2 400 x 15 % x 31/360
Mission 9 Simulez l’enregistrement dans l’hypothèse où la LCR serait magnétique.
N° N°
Ligne

général de tiers
1 21/09/N OD 661810 Intérêts des dettes commerciales 31,00
3 401000 9DUVIV Fournisseur Duvivier ➊ 36,00
4 Imputation des frais relatifs à la LCR n° 231

Totaux 36,00 36,00
➊ 31 + 5

OISY 6
Saisie des règlements - Lettrage des dettes -
Paramétrage de la déclaration de TVA (PGI)
1.7.1
3.2.2 Établissement, contrôle et transmission de la déclaration de TVA
À l’aide du progiciel de gestion intégré, du fichier relatif à la société « OISY_XX » et de l’annexe :

• ouvrez la société « OISY XX » (avec XX pour vos initiales) et saisissez les écritures des règlements faits aux
fournisseurs (annexe) ;
• imprimez le brouillard de banque (BQ1) pour septembre N et la balance des comptes au 30 septembre N
(complète, de base et sans sous-totaux).
Afin d’assurer un suivi cohérent des comptes fournisseurs, il vous est demandé de réaliser les tâches suivantes :
• effectuez le lettrage automatique des comptes fournisseurs pour la période : 1er septembre N – 30 septembre N ;
• imprimez la balance des fournisseurs au 30 septembre N ;
• imprimez la balance âgée : situation au 30 septembre N, d’après la date d’échéance avec des délais de 15,
30 et 45 jours ;
• expliquez pourquoi un des comptes fournisseurs a un solde débiteur.
Puis pour terminer le dossier :

• paramétrez, si possible, la déclaration de TVA puis imprimez l’état préparatoire et la CA3 (CERFA) de
septembre N (ne pas mettre à jour la comptabilité).
➔ Brouillard BQ1 de septembre N (page suivante)

➔ Balance des comptes au 30/09/N (pages suivantes)
➔ Balance des fournisseurs au 30/09/N (page suivante)
➔ Balance âgée des fournisseurs au 30/09/N (page suivante)
➔ Déclaration de TVA - État préparatoire (pages suivantes)
Remarque : Le fournisseur « Chocolat de France » a un solde débiteur car la société Oisy a réglé la totalité de la fac-
ture n° 215 du 28/09/N de 65,10 € par le chèque n° 613472 du 30/09/N alors qu’elle avait bénéficié d’un avoir de 6,65 €
(avoir n° A 243 du 28/09/N).

294
Scénario 12 - Le suivi des dettes

295
296

297
FRESSAIN
Vérification d’un avoir et lettrage d’un compte fournisseur
1.5.2 Vérification et validation des factures d’achat de bien, de service
1.5.4 Enregistrement des factures d’achat de bien, de service
1.7.2 Analyse du processus « Contrôle et traitement comptable des opérations commerciales
1 - Vérifiez le montant de la ristourne calculée dans la Calcul de la ristourne

facture d’avoir n° AV-7132 (annexes 1 et 2). 2 500,00 0% -
19 080/1,20 = 15 900 2 500,00 1% 25,00
5 000,00 2% 100,00
5 900,00 3% 177,00
- 4% -
- 5% -
Total HT 302,00
2 - Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable de la SA Fressain (annexe A) la facture d’avoir n° AV-7132.
Annexe A (à compléter) - Bordereau d’imputation comptable de la SA FRESSAIN
N° N°
Ligne
Date Journal compte compte Libellés des opérations Débit Crédit

général de tiers
1 06/01/N+1 HA 401000 9CLUZY Avoir AV-7132 du fournisseur Cluzy 362,40
2 609700 302,00
3 445660 60,40
Totaux 362,40 362,40
3 - Complétez le compte « 9CLUZY : Fournisseur Cluzy » (annexe B).

4 - Lettrez le compte « 9CLUZY : Fournisseur Cluzy » (annexe B).
Annexe B (à compléter et à lettrer) - Compte « 9CLUZY – Fournisseur CLUZY »
Date Libellés L Débit Crédit Solde
01/01/N Solde à nouveau A 6 552,25 6 552,25
06/01/N Avoir n° AV-7013 – Ristourne annuelle N-1 A 347,15 6 205,10
15/01/N Règlement – virement n° 2458 A 3 127,50 3 077,60
15/02/N Règlement – virement n° 2484 A 3 077,60 0,00
07/03/N Facture n° 7024 – Cylindres KEK Genie Bouton B 2 354,80 2 354,80
19/03/N Avoir n° AV-7024 – Retour cylindres défectueux B 98,75 2 256,05
24/03/N Avoir n° AV-7024B – Rabais supplémentaire B 117,74 2 138,31
30/04/N Règlement – virement n° 2512 B 2 138,31 0,00
14/06/N Facture n° 7071 – Béquilles version stand alone C 6 845,52 6 845,52
18/07/N Facture n° 7084 – Gâches à mortaiser réversibles D 4 525,55 11 371,07
27/07/N Avoir n° AV-7071 – Remise contractuelle omise C 136,91 11 234,16
31/07/N Règlement – virement n° 2540 C 6 708,61 4 525,55
22/08/N Facture n° 7092 – Cylindres JPM KESO 4000 S E 3 313,35 7 838,90
31/08/N Règlement – virement n° 2552 D 4 525,55 3 313,35

30/09/N Règlement – virement n° 2561 E 3 313,35 0,00
08/12/N Facture n° 7131 – Cylindres JPM 5 pistons 2 741,33 2 741,33
31/12/N Totaux 23 591,47 26 332,80 2 741,33
06/01/N+1 Avoir n° AV-7132 – Ristourne annuelle 362,40 2 378,93

MARCHIENNES
Analyse du poste fournisseur (lettrage, balance âgée, échéancier)

1.7.1
Établissez un rapport à destination de votre direction reprenant les divers points à traiter.
Points relatifs à la balance âgée :

La balance âgée permet de connaître les dettes fournisseurs pour lesquelles nous sommes en retard de paiement. Il
est de bon usage de régler nos dettes aux échéances qui ont été fixées contractuellement.
Le premier constat est que le pourcentage de dépassement d’échéance est en forte augmentation (100 % – 31,12 %
= 68,88 %) pour 40 % en N-1. Le suivi par le chef d’atelier devra être plus rigoureux et plus fréquent (au trimestre ou
au mois).
Le dépassement de plus de 90 jours avec la SA Serge doit être étudié avec plus de détails : s’agit-il d’un litige, d’un
oubli, d’une cessation d’activité ?
Selon le cas, il faudra peut-être comptabiliser une écriture de régularisation.
De même, nous avons une dette non échue et une dette en dépassement de plus de 60 jours avec Telnuméris. Il
faudrait vérifier à quelle facture correspond ces 114 €.
Il va falloir régler au plus vite, les dettes envers Dernal, Kodak et Papermind car nous risquons d’avoir une procédure
de contentieux si l’échéance vient à dépasser plus de 60 jours. De plus, il s’agit de nos deux fournisseurs principaux
d’encre et de matériels photos.
Points relatifs au grand livre des fournisseurs :
Après lettrage des comptes fournisseurs, les remarques sont les suivantes :
• Alibert papier : la facture n°4986 reste effectivement à payer, sans dépassement d’échéance, car les conditions sont
à 45 JFM donc une échéance prévue au 31/07/N.
• Bouygues Télécom : il reste la dernière facture bimestrielle à payer (facture n° 05/N/131 du 15/05/N). Bizarrement,
le prélèvement automatique, mis en place avec la Société Générale, le 15 du mois suivant la facturation n’a pas
été réalisé le 15/06/N alors qu’il a été effectif sur les deux bimestres précédents (15/02/N et 15/04/N). Il va falloir se
rapprocher de la Société Générale pour régulariser la situation.
• Dernal Encres : le lettrage confirme que la facture n° 924 datée du 04/04/N n’a pas été réglée totalement. Les habi-
tudes de paiement semblent les suivantes : un tiers par chèque bancaire quelques jours après la facturation, deux
tiers par LCR magnétique à 30 JFM. Ici, le solde par LCR magnétique aurait dû être réglé le 31/05/N.
• Kodak matériels photos : la facture n° 2254 du 15/04/N aurait dû être réglée le 15/05/N (30 jours nets). L’échéance est
donc dépassée depuis 45 jours. Il reste 15 jours avant le risque de subir un recours en contentieux. Il reste toutefois
à vérifier si aucun litige n’existe.
• Library matériel : la facture n° 741 du 12/05/N comportait des marchandises défectueuses d’où un retour le 15/05/N
(avoir A741). Il est probable que le solde à payer au 12/06/N soit en attente du fait de ce retour. Peut-être avons-nous
réclamé un rabais supplémentaire ?
• Papermind Incorporation : la facture n° 1144 de 420 € a pour échéance le 10/05/N, le dépassement de plus de
30 jours est donc confirmé. Il faut payer cette facture au plus vite (sauf litige). La facture n° 1168 aura pour échéance
le 10/08/N, elle ne pose donc pas de problème.
• SA Serge (détergents) : la dette envers cette société date de plus de 6 mois. S’il ne nous a pas relancés, il est forte-
ment possible que cette société soit fermée. Il faudrait le vérifier pour clore ce compte.
• Telnuméris (numérique) : la dette de 114 € date de la facture n° 57011 du 25/02/N (échéance : 25/04/N). Il existe donc
bien un dépassement de plus de 60 jours. Toutefois, au vu du montant et des opérations précédentes, il est très
probable qu’il s’agisse d’emballages (palettes) non encore retournés. Il faudrait les renvoyer pour obtenir un avoir
et lettrer cette somme. Les 1 068 € restants correspondent à la facture n° 57045 du 05/05/N dont l’échéance aura lieu
le 05/07/N.

Annexe 2 - Grand-livre des fournisseurs au 30/06/N
SOCIÉTÉ MARCHIENNES Grand-livre des tiers Période du : 01/01/N

Imprimerie industrielle Fournisseurs au : 30/06/N
11, square du Chatelier 59000 LILLE Tenue de compte : EURO
Mouvement Mouvement Solde
Date Jal N° pièce Libellé écriture Lett.
débit crédit progressif
9ALIBE ALIBERT Papier
2601N HA 4763 Achat papier rotative (45JFM) A 2 232,00 - 2 232,00
1102N HA 4781 Achat papier rotative (45JFM) A 1 848,00 - 4 080,00
3103N BQ Chèque n° SG 1785 A 4 080,00 0,00
2005N HA 4986 Achat papier rotative (45JFM) 2 172,00 - 2 172,00
Total compte 9ALIBE Du 0101N au 3006N 4 080,00 6 252,00 - 2 172,00
9BOUYG BOUYGUES Télécom
1501N HA 01/N/117 Abonnement téléphonie internet 15/01-15/03 B 960,00 - 960,00
1502N BQ Prélèvement automatique Société Générale B 960,00 0,00
1503N HA 03/N/124 Abonnement téléphonie internet 15/03-15/05 C 960,00 - 960,00
1504N BQ Prélèvement automatique Société Générale C 960,00 0,00
1505N HA 05/N/131 Abonnement téléphonie internet 15/05-15/07 960,00 - 960,00
Total compte 9BOUYG Du 0101N au 3006N 1 920,00 2 880,00 - 960,00
9DERNA DERNAL Encres
0101N RAN Solde initial D 1 848,00 - 1 848,00
0301N BQ Chèque n° SG 1321 D 616,00 - 1 232,00
3101N BQ Échéance LCR magnétique n° 337 D 1 232,00 0,00
1503N HA 897 Achat encres pour impression E 5 532,00 - 5 532,00
2003N BQ Chèque n° SG 1751 E 1 844,00 - 3 688,00
0404N HA 924 Achat encres pour impression 2 664,00 - 6 352,00
0804N BQ Chèque n° SG 1799 888,00 - 5 464,00
3004N BQ Échéance LCR magnétique n° 354 E 3 688,00 - 1 776,00
Total compte 9DERNA Du 0101N au 3006N 8 268,00 10 044,00 - 1 776,00
9KODAK KODAK Matériels photos
1504N HA 2254 Achat matériel photo numérique (30J nets) 5 310,00 - 5 310,00
Total compte 9KODAK Du 0101N au 3006N 5 310,00 - 5 310,00
9LIBRA LIBRARY Matériel
1205N HA 741 Achat matériel US (30J nets) 6 120,00 - 6 120,00
1505N HA A741 Retour matériel US défectueux 1 896,00 - 4 224,00
Total compte 9LIBRA Du 0101N au 3006N 1 896,00 6 120,00 - 4 224,00
9PAPER PAPERMIND Incorporation
1103N HA 1144 Achat papier glacé magazine (30JFM le 10) 420,00 - 420,00
1406N HA 1168 Achat papier glacé magazine (30JFM le 10) 3 030,00 - 3 450,00
Total compte 9PAPER Du 0101N au 3006N 3 450,00 - 3 450,00
9SERGE SA SERGE (détergents)
0101N RAN Solde initial 1 075,20 - 1 075,20
Total compte 9SERGE Du 0101N au 3006N 1 075,20 - 1 075,20
9TELNU TELNUMERIS (numérique)
2201N HA 56985 Achat fournitures numériques (60J nets) F 4 332,00 - 4 332,00
2901N HA A56985 Retour emballages (palettes) F 384,00 - 3 948,00
3101N HA A56985B Rabais supplémentaire de 5 % F 197,40 - 3 750,60
2502N HA 57011 Achat fournitures numériques (60J nets) 3 894,00 - 7 644,60
2203N BQ Chèque n° SG 1757 F 3 750,60 - 3 894,00
2504N BQ Chèque n° SG 1824 3 780,00 - 114,00

0505N HA 57045 Achat fournitures numériques (60J nets) 1 068,00 - 1 182,00
Total compte 9TELNU Du 0101N au 3006N 8 112,00 9 294,00 - 1 182,00
Totaux 24 276,00 44 425,20 - 20 149,20

RIEULAY
Calculs de ratios de crédit fournisseur - Graphiques

1 - Calculez le montant total des achats et charges externes par fournisseur ainsi que le montant moyen des achats
et charges externes. Faites un graphique (secteur 3D) faisant ressortir le fournisseur le plus important.
Comptes d’achats et de charges externes ventilés par fournisseur

N° compte 607100 607200 607300 615100 615200 623000 Montant
Nom du fournisseur
de tiers TR TI TN TI TN TN total
Ali Fruits 9ALIFR 51 000,00 51 000,00
Frigitout 9FRIGI 30 300,00 11 826,00 45 105,00 87 231,00
Gaspard Boissons 9GASPA 31 036,80 69 079,20 100 116,00
Henri SA 9HENRI 29 400,00 18 960,00 48 360,00
Karl Boulangerie 9KARLB 22 383,00 31 047,60 53 430,60
Oscar traiteur 9OSCAR 43 906,80 30 831,60 74 738,40
Publicis Arras 9PUBLI 48 600,00 48 600,00
Tarik Alimentaire 9TARIK 22 293,60 29 835,60 52 129,20
Montant moyen 64 450,65
Montant total
52 129,20 51 000,00
48 600,00 87 231,00 Ali Fruits

Frigitout
Gaspard Boissons
Henri SA
74 738,40 Karl Boulangerie
Oscar traiteur
100 116,00 Publicis Arrras
Tarik Alimentaire
53 430,60
48 360,00

2 - Complétez le reste du tableau (calcul des ratios). Faites un graphique (histogramme 3D) des ratios par fournisseur
en faisant ressortir les fournisseurs pour lesquels les délais semblent trop importants.
N° compte En-cours Ratios en jours

Nom du fournisseur
de tiers au 31/12/N Achats TTC Ratios
Ali Fruits 9ALIFR 5 978,40 53 805,00 40,00
Frigitout 9FRIGI 7 983,60 99 101,10 29,00
Gaspard Boissons 9GASPA 13 812,00 115 638,86 43,00
Henri SA 9HENRI 8 722,80 55 092,00 57,00 TVA
Karl Boulangerie 9KARLB 5 936,40 57 766,43 37,00 Taux Normal (TN)
Oscar traiteur 9OSCAR 8 469,60 80 236,43 38,00 20,00 %
Publicis Arras 9PUBLI 2 916,00 58 320,00 18,00 Taux Intermédiaire (TI)
Tarik Alimentaire 9TARIK 9 558,00 59 322,47 58,00 10,00 %
Ratio moyen 40,00 Taux Réduit (TR)
5,50 %
3 - Avec quels fournisseurs pourrions-nous négocier pour améliorer la situation de notre trésorerie ?
Pour améliorer la situation de la trésorerie, il est nécessaire de négocier pour obtenir des délais de paiement plus
long. Il faut donc s’adresser à Publicis Arras (18 jours) et à Frigitout (29 jours) pour tenter d’obtenir des conditions de
paiement amenant le ratio près de 40 jours (ratio moyen). D’autant plus que Frigitout est notre second fournisseur le
plus important (87 231,00 € HT).

Scénario 13 Le suivi des comptes bancaires
1.6.1 Pointage des relevés et des comptes bancaires
1.6.2 Réalisation d’un état de rapprochement
1.6.3 Enregistrement des écritures de régularisation suite au rapprochement bancaire
Présentation des caractéristiques de l’organisation du processus « Contrôle et traitement des opérations
1.7.1
commerciales »
société Duvivier, vous devez analyser les les thèmes suivants :
comptes de trésorerie de l’entreprise et ❱ Enregistrement des flux financiers
procéder au rapprochement bancaire. ❱ Virements internes
❱ Escompte hors facture
❱ Logiciel de récupération bancaire
❱ État de rapprochement bancaire
Sources :
http://rfcomptable.grouperf.com/article/0350/ms/rfcompms0350_6222.html
https://www.anc.gouv.fr/files/live/sites/anc/files/contributed/ANC/1_Normes_fran%c3%a7aises/Reglements/Recueils/PCG_Janvier2019/PCG_2019.pdf
(article 945-58)
https://www.assistant-juridique.fr/comptabilisation_reductions.jsp
https://www.l-expert-comptable.com/dossiers/l-automatisation-de-saisie-comptable-de-la-banque.html
https://www.compta-facile.com/l-etat-de-rapprochement-bancaire/
➜ Documents comptables de la société Duvivier

CRÉDIT MUTUEL DU NORD CRÉDIT MUTUEL DU NORD
€ 904,30
Date : 03/05/N
Bénéficiaire :
Société DUVIVIER
_______________________________________________________
Neuf cent quatre euros et trente centimes
Solde précédent : _______________________________________________________

À __________________________________________________________________
la société DUVIVIER
PAYABLE À À_______________
Lens Le _____________
3 mai N
Montant : 904,30 CRÉDIT MUTUEL DU NORD
Agence de LENS
22, rue des mineurs 62300 LENS
SARL STÉPHANE
ne
Stépha
Nouveau solde : 45582/11269/00075148625/41 177, Bd Frédéric Martin
Chèque N°
62300 LENS
Chèque n° 458966
⧣ 458966
SOCIÉTÉ GÉNÉRALE REMISE DE CHÈQUES EN EUROS
Signez et inscrivez votre identifiant de compte au verso de chaque Émetteur du chèque et banque Montant
chèque. Sauf preuve contraire, la preuve du débit résulte de l'inventaire SARL Stéphane - Crédit Mutuel du Nord 904,30 €
ultérieur réalisé par la Société Générale.
Date : 06/05/N
N° de bordereau : 01/337
Titulaire du compte : Société DUVIVIER 10, rue Doumergue 59500 DOUAI
Banque Guichet Numéro de compte Clé Nombre de chèques Montant total en euros
17304 04158 00032589550 93 1 904,30 €
Scénario 13 - Le suivi des comptes bancaires 305

SOCIÉTÉ
GÉNÉRALE 66, rue Saint-Jacques 10, rue Doumergue
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

08/05/N Encaissement du chèque n° CM 458966 08-mai 904,30
NET PORTÉ À VOTRE COMPTE 904,30

SOCIÉTÉ
Compte n° 17304/04158/00032589550/93

20/05/N Encaissement carte bancaire SA Christophe 20-mai 414,07
20/05/N Commission d'encaissement exonérée 20-mai 2,07
NET PORTÉ À VOTRE COMPTE 412,00
SOCIÉTÉ GÉNÉRALE BORDEREAU DE REMISE D'ESPÈCES

Quantités Type Unité Montant Quantités Type Unité Montant
20 Pièce 2,00 € 40,00 € Billet 500,00 € -€
20 Pièce 1,00 € 20,00 € 1 Billet 200,00 € 200,00 €
20 Pièce 0,50 € 10,00 € 3 Billet 100,00 € 300,00 €
80 Pièce 0,20 € 16,00 € 5 Billet 50,00 € 250,00 €
20 Pièce 0,10 € 2,00 € 4 Billet 20,00 € 80,00 €
10 Pièce 0,05 € 0,50 € 3 Billet 10,00 € 30,00 €
50 Pièce 0,02 € 1,00 € 10 Billet 5,00 € 50,00 €
50 Pièce 0,01 € 0,50 €
Date : 05/05/N Titulaire du compte : Société DUVIVIER 10, rue Doumergue 59500 DOUAI
N° de bordereau : 02/524
Banque Guichet Numéro de compte Clé Montant total en euros

17304 04158 00032589550 93 1 000,00 €

SOCIÉTÉ
Compte n° 17304/04158/00032589550/93


05/05/N Encaissement d'espèces 05-mai 1 000,00
306 Scénario 13 - Le suivi des comptes bancaires

➜ Chèques en caisse et chèques à encaisser
Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier les documents présentés ci-
Mission 1 avant en tenant compte des informations suivantes.
 Réception le 04/05/N du chèque n° CM 458966 pour le règlement d’une vente de matériels électriques réalisée
le 02/05/N au client Stéphane (facture n° 924 - TVA au taux normal).
N° N°
Ligne

général de tiers
1 02/05/N VTE 411000 0STEPH Client Stéphane 904,30
2 707100 Ventes de matériels électriques ➊ 753,58
4 Facture n° 924 à Stéphane
5 04/05/N OD 511210 Chèques en caisse 904,30
6 411000 0STEPH Client Stéphane 904,30
7 Chèque n° CM 458966 de Stéphane
8 06/05/N OD 511220 Chèques à encaisser 904,30
9 511210 Chèques en caisse 904,30
10 Bordereau de remise de chèque n° 01/337
12 511220 Chèques à encaisser 904,30
Totaux 3 617,20 3 617,20
➊ 904,30/1,20 ➋ 753,58 x 20 %

➜ Règlement par cartes bancaires
 Le 20/05/N : Facture n° 997 à la SA Christophe pour une vente d’ampoules électriques pour 345,06 € HT – TVA au
taux normal. Le règlement est immédiat par carte bancaire.
La banque prévient l’entreprise que son compte a été alimenté sous déduction d’une commission de 0,50 %
exonérée de TVA (avis de crédit n° 564 reçu le 22/05/N).
N° N°
Ligne

général de tiers
1 20/05/N VTE 411000 0CHRIS Client Christophe ➊ 414,07
4 Facture n° 997 à Christophe
5 20/05/N OD 511500 Cartes de crédit à encaisser 414,07
6 411000 0CHRIS Client Christophe 414,07
7 Règlement par carte bancaire
8 22/05/N BQ1 512100 Banque - Société Générale ➍ 412,00
9 627800 Autres commissions bancaires ➌ 2,07
10 511500 Cartes de crédit à encaisser 414,07
Totaux 1 242,21 1 242,21
➊ 345,06 x 1,20 ➋ 345,06 x 20 % ➌ 414,07 x 0,50 % ➍ 414,07 - 2,07
➜ Virements entre les comptes de trésorerie
Comptabilisez dans les journaux adéquats de la société Duvivier les documents présentés
Mission 3 ci-avant en tenant compte des informations suivantes.
 Le 05/05/N, dépôt de 1 000 € en espèces sur le compte bancaire de la Société Générale (Bordereau de remise
d’espèces n° 02/524, avis de crédit n° 496).
N° N°
Ligne

général de tiers
1 05/05/N CAIS 580000 Virements internes 1 000,00
2 531100 Caisse 1 000,00
3 Bordereau de remise d’espèces n° 02/524
4
05/05/N BQ1 512100 Banque - Société Générale 1 000,00
5 580000 Virements internes 1 000,00
Totaux 2 000,00 2 000,00

➜ Escompte conditionnel
 23/05/N : Facture n° 999 à la société Aimez, ventes de câbles électriques pour 1 068,51 € TTC (condition de
règlement : virement bancaire à 30 jours fin de mois avec escompte de 2,50 % en cas de règlement sous
huitaine) ; TVA au taux normal.
 26/05/N : Règlement de la société Aimez par chèque n° BP 589369.
Votre collaborateur du service comptable n’a pas utilisé les comptes « chèques en caisse » et « chèques à encaisser ».
N° N°
Ligne

général de tiers
1 23/05/N VTE 411000 0AIMEZ Client Aimez 1 068,51
2 707100 Ventes de matériels électriques ➊ 890,43
4 Facture n° 999 à la société Aimez
5 26/05/N BQ1 512100 Banque - Société Générale ➎1 041,80
6 665200 Escomptes accordés (TN) ➌ 22,26
8 411000 0AIMEZ Client Aimez 1 068,51
9 Chèque n° BP 589369 de la société Aimez
Totaux 2 137,02 2 137,02
➊ 1 068,51/1,20 ➋ 890,43 x 20 %
➌ 890,43 x 2,50 % ➍ 22,26 x 20 % ➎ 1 068,51 – 22,26 – 4,45
La somme de 1 041,80 € n’apparaît pas sur le relevé bancaire envoyé par la Société Générale alors que le chèque a
été reçu par la société Duvivier et enregistré dans sa comptabilité. Pourquoi ?
➜ Le collaborateur du service comptable a utilisé directement le compte « 512100 Banque – société Générale »
alors que le chèque n’a pas été déposé à la banque ni a fortiori crédité sur le compte bancaire.
L’utilisation des comptes « chèques en caisse » et « chèques à encaisser » permet d’éviter ce genre de décalage.

➜ Pointage des relevés et des comptes bancaires
• Relevé du compte ouvert par la société DUVIVIER à la Société Générale au 31/05/N :
Date : 31 mai N
SOCIÉTÉ Compte n° 17304/04158/00032589550/93
GÉNÉRALE
Agence de Douai
66, rue Saint-Jacques 59500 DOUAI
Relevés des opérations Société DUVIVIER
bancaires Votre compte dans nos livres
01-05 Solde créditeur initial 7 744,00 I
03-05 Votre chèque n° 11612 595,00 A
04-05 Votre chèque n° 11609 122,00 I
06-05 Votre versement en espèces 1 000,00 B
10-05 Achat d’actions 1 540,00 C
10-05 Frais sur achats d’actions 36,00 H
11-05 Votre remise de chèques du 08/05 904,30 D
14-05 Votre remise à l’escompte (net) 1 653,00 E
20-05 Votre chèque n° 11614 950,00 F
20-05 Règlement par cartes bancaires à votre ordre 412,00 G
22-05 Votre chèque n° 11615 843,80 H
25-05 Retour impayé (client Alexandre) 352,00 H
25-05 Frais sur retour (client Alexandre) 12,50 H
27-05 Votre remise à l'escompte (net) 512,69 H
31-05 Commission du mois (sur emprunt) 18,90 H
31-05 Intérêts en votre faveur (sur VMP) 31,45 H
31-05 Solde créditeur final 7 787,24
Totaux 12 257,44 12 257,44
• Compte « 512100 – Société Générale » dans les livres de la société Duvivier au 31/05/N :
Ventes et réparations (électricité) au : 31/05/N
512100 Société Générale
3004N BQ1 1 Solde initial I 7 522,00 7 522,00
0205N BQ1 1 Intérêts reçus sur nos actions I 100,00 7 622,00
0305N BQ1 2 Jérôme, mon chèque 11612 A 595,00 7 027,00
0505N BQ1 3 Virement interne B 1 000,00 8 027,00
0805N BQ1 4 Règlement client Stéphane D 904,30 8 931,30
1005N BQ1 5 Achat 10 actions Carrefour C 1 540,00 7 391,30
1105N BQ1 6 Effets remis à l’escompte E 1 710,00 9 101,30
1505N BQ1 7 Agios sur escompte du 11/05 E 57,00 9 044,30
1605N BQ1 8 Laurent, mon chèque 11613 435,50 8 608,80
1805N BQ1 9 Cédric, mon chèque 11614 F 950,00 7 658,80
2005N BQ1 10 Raoul, mon chèque 11615 H 834,80 6 824,00
2205N BQ1 11 Règlement client Christophe G 412,00 7 236,00
2405N BQ1 12 Effets remis à l’escompte H 525,00 7 761,00
2605N BQ1 13 Règlement client Aimez 1 041,80 8 802,80
2805N BQ1 14 Sébastien, mon chèque 11616 415,50 8 387,30
Total compte 512100 Du 3004N au 3105N 8 387,30
Totaux 13 215,10 4 827,80 8 387,30
Informations complémentaires :
• Après recherche, la souche du chèque n° 11615 et la facture du fournisseur Raoul confirment que le montant
figurant sur le relevé de la banque est exact.
• Détail du bordereau d’escompte du 27/05/N : agios TTC : 12,31 € (Intérêts : 10,03 € ; commissions HT : 1,90 € ; TVA
sur commissions : 0,38 €).
• Lors de la constatation d’un impayé, les frais liés sont automatiquement ajoutés à la créance impayée.

Réalisez les travaux de rapprochement bancaire du compte Duvivier avec le compte ouvert à la
Mission 5 Société Générale pour le mois de mai N.
➊ POINTAGE DES OPÉRATIONS
➋ RECTIFICATION DES ERREURS ET OUBLIS CONSTATÉS
➜ Erreur de 9,00 € sur le chèque n° 11615 : rectification à faire au crédit du compte 512100 (H),
➜ Oubli des agios sur l’opération de remise à l’escompte du 24/05/N : créditer les 12,31 € au compte 512100 (H).
➌ VÉRIFICATION DE LA CONCORDANCE ENTRE LES SOLDES INITIAUX
Compte DUVIVIER : Solde initial 7 744,00 I

- Chèque n° 11609 - 122,00 I
Solde initial rectifié 7 622,00
Compte 512100 : Solde initial 7 522,00 I

+ Intérêts sur actions + 100,00 I
Solde initial rectifié 7 622,00
➍ ÉTAT DE RAPPROCHEMENT
ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Compte 512100 « SG » Compte DUVIVIER
(chez DUVIVIER) Libellés (à la SG)
Débit Crédit Débit Crédit
8 387,30 Soldes finaux à rectifier 7 787,24
9,00 Erreur chèque n° 11615 (Fournisseur Raoul)
12,31 Oubli agios sur escompte du 27/05/N
36,00 Frais sur achats d'actions
352,00 Retour impayé (client Alexandre)
12,50 Frais sur retour (client Alexandre)
18,90 Commissions du mois (sur emprunt)
31,45 Intérêts en notre faveur (sur VMP)
Laurent, mon chèque 11613 435,50
Règlement client Aimez 1 041,80
Sébastien, mon chèque 11616 415,50
8 418,75 440,71 Totaux 851,00 8 829,04
7 978,04 Soldes finaux rectifiés 7 978,04

➎ ENREGISTREMENTS COMPTABLES DANS LE JOURNAL DE BANQUE
N° N°
Ligne

général de tiers
1 31/05/N BQ1 401000 9RAOUL Fournisseur Raoul 9,00
2 661600 Intérêts bancaires/escomptes 10,03
4 627100 Frais sur titres ➊ 30,00
5 411000 0ALEXA Client Alexandre ➋ 364,50
6 627200 Commissions et frais/emprunt ➌ 15,75
7 445662 État, TVA déductible/ABS (TN) ➍ 9,53
9 Selon état de rapprochement
11 764000 Revenus des VMP 31,45
12 Selon état de rapprochement
Totaux 472,16 472,16
➊ 36,00/1,20 ➋ 352,00 + 12,50

➌ 18,90/1,20 ➍ (1,90 + 30,00 + 15,75) x 20 % ou 0,38 + (36,00 – 30,00) + (18,90 – 15,75)
➏ VÉRIFICATION DE L’ÉGALITÉ DES NOUVEAUX SOLDES FINAUX

Ventes et réparations (électricité) au : 31/05/N
512100 Banque Société Générale
2805N BQ1 Report au 28/05/N 13 215,10 4 827,80 8 387,30
3105N BQ1 15 Selon état de rapprochement H 440,71 7 946,59
3105N BQ1 16 Selon état de rapprochement H 31,45 7 978,04
Total compte 512100 Du 2805N au 3105N 13 246,55 5 268,51 7 978,04
Totaux 13 246,55 5 268,51 7 978,04
Solde final du compte « Duvivier » à la Société Générale (selon l’état de rapprochement) : 7 978,04

RAIMBEAUCOURT
Enregistrement d’opérations liées à la trésorerie - Contrôle des comptes
1 - Enregistrez ces opérations dans le bordereau d’imputation de l’entreprise Raimbeaucourt, en séparant les
opérations de facturation et de règlement dans les journaux auxiliaires (HA, VT, BQ1 pour le Crédit Mutuel
Lille, BQ2 pour la Banque Postale Lille, CA pour la Caisse en euros et OD pour les Opérations Diverses).
N°
N° compte
Ligne
Date Journal compte Intitulés des comptes Libellés des opérations Débit Crédit
général
de tiers
Bande enregistreuse n°
1 03-janv VT 411000 0DIVER Clients 13 128,00
0301N
13 128 = (10 610,71 + 1 804,41
+ 712,88)
3 445710 État, TVA collectée 10 940 = 13 128/1,20 2 188,00
4 03-janv OD 511200 Chèques à encaisser Règlement par chèques 12 415,12
5 411000 0DIVER Clients 10 610,71 + 1 804,41 12 415,12
6 03-janv CA 531100 Caisses en euros Pièce de caisse n° 45 712,88
7 411000 0DIVER Clients 712,88
8 04-janv BQ1 512110 Crédit Mutuel Lille Avis de crédit n° 127 10 610,71
10 04-janv BQ2 514110 Banque Postale Lille Avis de crédit n° 887 1 804,41

Fournitures non stockables
12 05-janv HA 606100 Fact EDF n° 68925 (252/1,20) 210,00
(eau, énergie)
14 401000 9EDF00 Fournisseurs 252,00
15 05-janv BQ2 401000 9EDF00 Fournisseurs Virement postal n° 573 252,00
16 514110 Banque Postale Lille 252,00
17 08-janv OD 511200 Chèques à encaisser Reçu chèques clients divers 6 201,21
18 411000 0DIVER Clients 6 201,21
19 10-janv BQ1 512110 Crédit Mutuel Lille Avis de crédit n° 128 6 201,21

Frais postaux et de télécom-
21 14-janv CA 626000 Pièce de caisse n° 46 100,00
munications
22 531100 Caisses en euros 100,00

N°
N° compte
Ligne
général
de tiers
Règlement Chabert Chq
23 16-janv BQ1 401000 9CHABE Fournisseurs 5 413,22
n° 235648
24 512110 Crédit Mutuel Lille 5 413,22
25 18-janv HA 606400 Fournitures administratives Facture n° 356 (528/1,20) 440,00
27 401000 9FURET Fournisseurs 528,00
28 18-janv BQ2 401000 9FURET Fournisseurs Virement postal n° 574 528,00
29 514110 Banque Postale Lille 528,00

Facture n° 345 au client
30 23-janv VT 411000 0VIENN Clients 8 904,00
Vienne
31 707000 Ventes de marchandises 7 420 x 0,20 7 420,00
32 445710 État, TVA collectée 1 484,00
33 23-janv BQ1 512110 Crédit Mutuel Lille Virement bancaire n° 3265 8 725,92
(8 904,00 – 8 725,92)/1,20 ou
(7 420 x 2 %)
35 445710 État, TVA collectée 148,40 x 0,20 29,68
36 411000 0VIENN Clients 8 904,00
37 24-janv HA 607000 Achats de marchandises Facture n° 215 (7 800/1,20) 6 500,00
38 445660 État, TVA déductible/ABS 6 500 x 0,20 1 300,00
39 401000 9LENGL Fournisseurs 7 800,00
40 24-janv BQ1 401000 9LENGL Fournisseurs Chèque n° 235649 7 800,00

Facture n° 22448 d’un avo-
42 27-janv HA 622600 Honoraires 1 780,00
cat
43 445800 État, TVA à régulariser 1 780 = 2 136/1,20 356,00
44 401000 9COLIN Fournisseurs 356 = 1 780 x 0,20 2 136,00

Chèque n° 235650 à l’avocat
45 27-janv BQ1 401000 9COLIN Fournisseurs 1 068,00
(50 %)
46 445660 État, TVA déductible/ABS (356/2) ou (1068/1,20 x 0,20) 178,00
49 31-janv CA 580000 Virement interne Pièce de caisse n° 47 567,38
50 531100 Caisses en euros 567,38
51 31-janv BQ1 512110 Crédit Mutuel Lille Avis de crédit n° 129 567,38
52 580000 Virement interne 567,38
Totaux 96 071,52 96 071,52

2 - Présentez de façon détaillée les trois comptes de trésorerie. Faites apparaître le solde après chaque opération
(annexe).
Annexe - Compte de trésorerie de la société « RAIMBEAUCOURT »
Compte 531100 CAISSE EN EUROS

01-janv À nouveau 954,50 954,50 D
03-janv Ventes au comptant - PC 45 712,88 1 667,38 D
14-janv Achat de timbres-poste - PC 46 100,00 1 567,38 D
31-janv Versement à la banque - PC 47 567,38 1 000,00 D
Totaux 1 667,38 667,38 1 000,00 D
Compte 512110 CRÉDIT MUTUEL LILLE

01-janv À nouveau 11 613,42 - 11 613,42 C
04-janv Ventes au comptant - AC 127 10 610,71 - 1 002,71 C
10-janv Reçu des clients - AC 128 6 201,21 5 198,50 D
16-janv Règlement à Chabert - Chq 235648 5 413,22 - 214,72 C
23-janv Règlement de Vienne - VB 3265 8 725,92 8 511,20 D
24-janv Achats au comptant - Chq 235649 7 800,00 711,20 D
27-janv Honoraires d’avocats - Chq 235650 1 068,00 - 356,80 C
31-janv Virement de la caisse - AC129 567,38 210,58 D
Totaux 26 105,22 25 894,64 210,58 D
Compte 514110 BANQUE POSTALE LILLE

01-janv À nouveau 1 627,69 1 627,69 D
03-janv Ventes au comptant - AC 887 1 804,41 3 432,10 D
05-janv Facture d’électricité - VP 573 252,00 3 180,10 D
18-janv Achat de papeterie - VP 574 528,00 2 652,10 D
Totaux 3 432,10 780,00 2 652,10 D
3 - Que peut-on conseiller au dirigeant de l’entreprise Raimbeaucourt pour éviter de payer trop d’agios sur les
découverts constatés au Crédit Mutuel ?
L’entreprise Raimbeaucourt disposant de plusieurs comptes bancaires, le responsable de la trésorerie se doit de vérifier que ces
comptes ne sont pas à découvert et de combler les éventuels déficits de trésorerie par les excédents en réalisant des virements
internes. Il était possible le 3 janvier de virer 1 500 € par exemple du compte « Banque Postale » au compte « Crédit Mutuel »
pour éviter les découverts des 04/01, 16/01 et 27/01.
Une trésorerie prévisionnelle permet de réaliser une économie sur les frais bancaires (ex : commissions de plus fort découvert)
et sur les intérêts sur comptes créditeurs (ex : agios sur découverts).

SAILLY
Enregistrements relatifs à la trésorerie

Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable, les écritures de l’exercice N.
N°
N° compte
Ligne
général
de tiers
1 02-juin VT 411000 0RISOU Clients Facture 224 à Risoul 540,00
2 707000 Ventes de marchandises 540/1,20 450,00
3 445712 État, TVA collectée (TN) 450 x 20 % 90,00
4 04-juin OD 413000 0RISOU Clients, effets à recevoir LCR 176 accepté par Risoul 540,00
5 411000 0RISOU Clients 540,00
6 08-juin OD 511400 Effets remis à l'escompte Remise à l'escompte LCR 176 540,00
7 413000 0RISOU Clients, effets à recevoir 540,00

Fournisseurs, avances et Chèque 616 - Acompte à
8 09-juin BQ 409100 360,00
acomptes versés Étienne Travaux :
9 512100 Société Générale 1 200 x 30 % 360,00
10 09-juin HA 445660 État, TVA déductible/ABS TVA exigible sur l'acompte 60,00
11 445800 État, TVA à régulariser 360/1,20 x 0,20 60,00
12 10-juin BQ 512100 Société Générale Avis de crédit 07/158 534,26
15 661600 Intérêts sur escomptes 540 x 6,50 % x (30 - 8)/360 2,15
16 511400 Effets remis à l'escompte 540,00

Entretien et réparations/
17 14-juin HA 615200 Facture 33 d'Étienne Travaux 1 000,00
biens immobiliers
18 445800 État, TVA à régulariser 1 000 = (360 + 840)/1,20 200,00
Fournisseurs, avances et
19 409100 200 = 1 000 x 20 % 360,00
acomptes versés
20 401000 9ETIEN Fournisseurs 840,00

LCR 6589 acceptée le jour
21 14-juin OD 401000 9ETIEN Fournisseurs 840,00
même
22 403000 9ETIEN Fournisseurs, effets à payer 840,00

N°
N° compte
Ligne
général
de tiers
Ventes au comptant (en
23 15-juin VT 581000 Ventes au comptant de la 1re 1 422,50
espèces)
24 511210 Chèques en caisse quinzaine de juin 6 375,80
25 511500 Cartes de crédit à encaisser 4 009,70
26 707000 Ventes de marchandises (1422,50+6375,80+4009,70)/1,2 9 840,00
27 445712 État, TVA collectée (TN) 9 840 x 20 % 1 968,00
28 15-juin CA 531000 Caisse Encaissement des espèces 1 422,50

Ventes au comptant (en
29 581000 1 422,50
espèces)
Dépôt des chèques en
30 18-juin OD 511220 Chèques à encaisser 6 375,80
banque
32 18-juin CA 580000 Virement interne Dépôt d'espèces en banque 1 250,00
33 531000 Caisse 1 250,00
34 18-juin BQ 512100 Société Générale Avis de crédit 06/854 1 250,00
35 580000 Virement interne 1 250,00

Autres services bancaires
37 627800 4 009,70 x 0,5 % 20,05
(commissions diverses)
38 511500 Cartes de crédit à encaisser 4 009,70

Frais postaux et de télécom- Reçu 258 de la Poste -
41 22-juin CA 626000 12,40
munications Timbres
42 531000 Caisse 12,40
Facture 335 - Papeterie
43 24-juin HA 606400 Fournitures administratives 250,00
Broussard
44 445660 État, TVA déductible/ABS 250 = 300/1,20 50,00
45 401000 9BROUS Fournisseurs 50 = 250 x 20 % 300,00

Chèque 617 - Papeterie
46 24-juin BQ 401000 9BROUS Fournisseurs 300,00
Broussard
47 765000 Escomptes obtenus 250 x 2 % 5,00
49 512100 Société Générale 294,00

50 31-juil BQ 403000 9ETIEN Fournisseurs, effets à payer 840,00
Échéance LCR 6589
51 512100 Société Générale 840,00
52 31-juil HA 445660 État, TVA déductible/ABS TVA exigible à l'échéance 140,00

53 445800 État, TVA à régulariser 840/1,20 x 20 % ou 200 - 60 140,00
Totaux 38 704,20 38 704,20

BARALLE
Règlements au comptant - Règlements à crédit (LCR papier, LCR magnétique)

Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable, les écritures de l’exercice N.
Ligne
général de tiers
1 01-mars VT 411000 0BRICO Clients Facture n° 336 à Bricout 3 835,20
2 707000 Ventes de marchandises 3 400 x 94 % 3 196,00
3 445712 État, TVA collectée (TN) 3 196 x 20 % 639,20
4 02-mars BQ 512200 Crédit Mutuel Nord Europe (CMNE) Règlement comptant par virement 3 739,32
5 665000 Escomptes accordés de la facture n° 336 par Bricout 79,90
6 445712 État, TVA collectée (TN) 79,90 = 3 196 x 2,50 % 15,98
7 411000 0BRICO Clients 15,98 = 79,90 x 20 % 3 835,20
8 04-mars HA 607000 Achats de marchandises Facture n° 03/1254 de Cluse 6 208,00
9 624100 Transports sur achats 6 208 = 6 400 x 97 % 450,00
10 445660 État, TVA déductible/ABS (6 208 + 450) x 20 % 1 331,60

Fournisseurs, avances et acomptes
11 409100 800,00
versés
12 401000 9CLUSE Fournisseurs 7 189,60
13 11-mars HA 401000 9CLUSE Fournisseurs Facture d'avoir n° A03/1254 de Cluse 465,60
14 607000 Achats de marchandises 400 x 97 % 388,00
16 15-mars VT 411000 0GERBI Clients Facture n° 186 à Gerbier 4 788,00
17 707000 Ventes de marchandises 4 200 x 95 % 3 990,00
18 445712 État, TVA collectée (TN) 3 990 x 20 % 798,00
19 17-mars OD 413000 0GERBI Clients, effets à recevoir Acceptation LCR papier n° 24/186 4 788,00
20 411000 0GERBI Clients 4 788,00

21 31-mars BQ 401000 9CLUSE Fournisseurs Règlement chèque n° CMNE145896 à 6 724,00
22 512200 Crédit Mutuel Nord Europe (CMNE) Cluse : 7 189,60 - 465,60 6 724,00

Ligne
général de tiers
23 26-avr OD 511300 Effets remis à l'encaissement LCR n° 24/186 remise à 4 788,00

24 413000 0GERBI Clients, effets à recevoir l'encaissement 4 788,00
25 30-avr OD 519200 LCR magnétique Règlement du client Spatouli 6 000,00
26 411000 0SPATO Clients 6 000,00
27 02-mai BQ 512200 Crédit Mutuel Nord Europe (CMNE) Avis de crédit n° 05/44 (LCR) 10 780,20
28 627500 Frais sur effets 5,00 + 1,50 6,50
30 511300 Effets remis à l'encaissement 4 788,00
31 519200 LCR magnétique 6 000,00
Totaux 54 001,60 54 001,60

DUVIVIER
Contrôle des comptes de trésorerie (PGI)

I nformatisez le rapprochement bancaire de l’entreprise DUVIVIER (voir scénario n° 13) à l’aide du mode opératoire
à télécharger.

322
Scénario 13 - Le suivi des comptes bancaires
SA DUVIVIER N° Siret 758501001
Vente et prestations électriques
Rapprochement NAF (APE) 2733Z
10 rue Doumergue bancaire N° identifiant FR94758501001
59500 DOUAI BQ1 Société Générale

Sage 100 Comptabilité 15.53 Date de tirage 03/06/N à 19:27:28 Page : 1
Compte Date N° pièce Libellé Pièce de Let. Mouvement Mouvement
écriture trésorerie rap. débit crédit
Solde comptable au 03/06/N 7 978,04
51210000 3004N 1 Solde final d'avril 7 522,00
51210000 0205N 1 Intérêts reçus sur nos actions 100,00
51210000 1605N 8 Laurent, mon chèque 11613 435,50
51210000 2605N 13 Règlement client Aimez 1 041,80
51210000 2805N 14 Sébastien, mon chèque 11616 415,50
Totaux Écritures non rapprochées jusqu'au 03/06/N 8 663,80 851,00
Solde non rapproché 7 812,80
Solde bancaire théorique au 03/06/N 165,24

FAUMONT
État de rapprochement bancaire et enregistrements

Après étude des deux annexes concernant le mois de mai N :

1 - Présentez l’état de rapprochement établi à fin mai par Faumont (annexe A à compléter).
2 - Enregistrez, dans le journal de Faumont, les écritures de régularisation qui sont nécessaires (annexe B à
compléter).
Justification de la concordance des soldes initiaux :

Solde du compte « Société Faumont » tenu par la Société Générale de Valenciennes : - 5 886,90 €
Échéance LCR papier 458 : - 765,20 €
Location coffre d’avril : - 19,50 €
Solde initial rectifié : = - 6 671,60 €
Solde du compte « 512012 Société Générale » tenu par la société Faumont : Solde initial = 6 671,60 €
Annexe A (à compléter) - État de rapprochement
Compte 512012 Compte FAUMONT

chez FAUMONT ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE à la Société Générale
2 021,15 Soldes finaux à rectifier 838,66
3,24 Frais sur négociation d’actions
19,00 Agios sur découvert de mai
Paiements des LCR papier 907-909-913 2 882,05
2 043,39 Totaux 2 882,05 838,66

Annexe B (à compléter) - Journal de banque de l’entreprise FAUMONT
BQ 31-mai
627100 Frais sur titre (3,24/1,20) 2,70
627800 Commissions diverses (12,60/1,20) 10,50
445660 État, TVA déductible sur ABS (2,70 + 10,50) x 20 % 2,64

661500 Intérêts sur comptes courants créditeurs 6,40
512012 Société Générale Valenciennes 22,24
Suivant état de rapprochement du 31/05

324
Débit Crédit Solde
Solde au 30 avril - 5 886,90 € DB
05-mai Échéance de la LCR papier 458 765,20 € - 6 652,10 € DB
11-mai Bordereau de remise de chèque 332 279,60 € - 6 372,50 € DB
12-mai Virement bancaire n° VB56879 5 937,50 € - 435,00 € DB
12-mai Location d’un coffre en avril 19,50 € - 454,50 € DB
13-mai Frais sur négociation d’actions 3,24 € - 457,74 € DB
Détails du pointage :
16-mai Échéance des LCR papier 896-898-901-904 6 225,00 € - 6 682,74 € DB

21-mai Bordereau de remise d’espèces 154 6 250,00 € - 432,74 € DB
25-mai Avis de crédit sur remise LCR papier 101 (net) 1 290,40 € 857,66 € CR
31-mai Agios sur découvert de mai 19,00 € 838,66 € CR
Scénario 13 - Le suivi des comptes bancaires

dont commissions TTC 12,60 €
dont intérêts 6,40 €
Débit Crédit
Solde créditeur initial au 30/04 6 671,60 €
11 Remise chq BP147667 du client Hazard 281,80 € 11 Frais d’encaissement sur chq BP147667 2,20 €
11 Virement bancaire du client Chedjou 5 937,50 € 16 LCR papier échues au 15/05 :
21 Dépôt d’espèces 6 250,00 € 896 : fournisseur Debuchy 3 154,00 €
25 LCR papier 101 remise à l’escompte 1 310,00 € 898 : fournisseur Dumont 965,00 €
901 : fournisseur Frau 1 810,00 €
904 : fournisseur Mavuba 296,00 €
25 Agios sur remise à l’escompte de la LCR papier 101 19,60 €
31 LCR papier échues au 30/05 :
907 : fournisseur Vittek 1 613,50 €
909 : fournisseur De melo 320,75 € 2 882,05 €
913 : fournisseur Obraniak 947,80 €
Sous totaux 13 779,30 € Sous totaux 15 800,45 €
Solde créditeur final au 31/05 2 021,15 €
Total général 15 800,45 € Total général 15 800,45 €

DUFFEUX
D’après DPECF – Épreuve E4 2005
État de rapprochement bancaire et enregistrements

1 - Calculez et justifiez la différence des soldes initiaux qui apparaissent dans les documents des annexes 1 et 2.
Solde du compte « Entreprise Duffeux » tenu par la Banque Populaire Nantes Atlantique : - 2 431,18 €
Remise de chèque n° 842 : + 2 876,23 €
Chèque n° 4586 émis par l’entreprise Duffeux : - 168,85 €
Solde initial rectifié : = 276,20 €
Solde du compte 512100 BPNA tenu par l’entreprise Duffeux : + 78,56 €

Virement reçu du client René : + 197,64 €
Solde initial rectifié : = 276,20 €
2 - Présentez l’état de rapprochement au 31 mars N (annexe A à compléter).

Annexe A (à compléter) - État de rapprochement
Compte 512100 BPNA Compte DUFFEUX

chez DUFFEUX ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE à la banque BPNA
23 184,58 Soldes finaux à rectifier 14 914,46
36,00 Oubli des commissions sur encaissement ➊
450,00 Erreur sur virement de Dupont ➋
1 369,16 Règlement des LCR papier échues
18,00 Frais de tenue de titres
2 456,54 Mensualité d'emprunt
457,78 LCR papier n° 6684 revenue impayée
24,00 Frais d’impayés sur LCR papier n° 6684
449,74 Chèque n° 706 impayé de Durand
940,00 Encaissement d’intérêts sur actions
Chèque n° 4587 à Fébur 895,98
Chèque n° 372 de Charles 4 844,88
24 124,58 5 261,22 Totaux 895,98 19 759,34

➊ 7 578,00 – 7 542,00
➋ 7 941,25 – 7 491,25

3 - Enregistrez dans le bordereau d’imputation comptable de la société DUFFEUX les écritures nécessaires au 31
mars N.
N° N°
Ligne
général de tiers
1 31-mars BQ 627500 Frais sur effets ➊ 30,00
2 411000 0DUPON Clients 450,00
3 403000 9DIVER Fournisseurs, effets à payer 1 369,16
4 627100 Frais sur titres ➋ 15,00
5 164000 Emprunts auprès des établissements de crédit ➌ 1 914,54
6 661100 Intérêts sur emprunts 542,00
7 413000 0DIVER Clients, effets à recevoir 457,78
8 627800 Autres services bancaires (comm. diverses) ➍ 20,00
9 416000 0DURAN Clients douteux 449,74
10 445660 État, TVA déductible/ABS ➎ 13,00
11 512100 Banque Populaire Nantes Atlantique 5 261,22
12 Rapprochement bancaire
13 31-mars BQ 512100 Banque Populaire Nantes Atlantique 940,00
Totaux 6 201,22 6 201,22
➊ 36,00/1,20 ➋ 18,00/1,20 ➌ 2 456,54 – 542,00 ➍ 24,00/1,20 ➎ (30 + 15 + 20) x 20 %
4 - Indiquez le solde initial qui doit figurer sur le compte banque tenu par la société DUFFEUX au 1er avril N et le solde
initial qui doit apparaître sur le relevé bancaire à cette même date.
Le solde initial du compte « 512100 BPNA » tenu par l’entreprise Duffeux tient compte des écritures qui viennent
d’être enregistrées d’où un solde au 01/04/N de 18 863,36 €.
Le solde au 01/04/N du compte « Entreprise Duffeux » tenu par la Banque Populaire Nantes Atlantique est identique
à celui du 31/03/N (14 914,46 €). La Banque Populaire Nantes Atlantique enregistrera les chèques émis et reçus par
l’entreprise au fur et à mesure qu’ils seront présentés à l’encaissement.

BUISSY
Vérification d’un rapprochement bancaire automatique
(logiciel de récupération des données bancaires)

1.7.1
1 - Vérifiez et analysez les résultats du rapprochement bancaire automatique.

2 - Comptabilisez dans le bordereau d’imputation comptable (annexe à compléter), les écritures que vous jugerez
nécessaire.
Annexe à compléter - Bordereau d’imputation comptable
N° N°
Ligne

général de tiers
1 31-juil BQ 627100 Frais sur titres ➊ 54,00
2 401000 9DIVER Fournisseurs ➋ 18,00
3 416000 0DIVER Clients douteux ➌ 656,10
5 661600 Intérêts sur escomptes 16,16
6 627200 Commissions et frais sur émission d’emprunts ➍ 28,35
7 445660 État, TVA déductible/ABS ➎ 17,47
8 512110 BNP 795,08
10 31-juil BQ 512110 BNP 56,61
Totaux 851,69 851,69
➊ 64,80/1,20 ➋ 1 520,64 – 1 502,64 ➌ 633,60 + 22,50
➍ 34,02/1,20 ➎ (54,00 + 5,00 + 28,35) x 20 %
Vérification de l'égalité Solde du compte 512110 : 13 539,60 €
des soldes initiaux : + Intérêts actions Decathlon + 180,00 €
Total 13 719,60 €
Solde du compte Buissy à la BNP : 13 939,20 €
- chèque n° 4354359 non encore encaissé : - 219,60 €
Total 13 719,60 €
Vérification de l'égalité Solde du compte 512110 : 15 097,14 €
des soldes finaux : + Opérations au débit du compte 512110 : + 56,61 €
- Opérations au crédit du compte 512110 : - 795,08 €
Total 14 358,67 €
Solde du compte Buissy à la BNP : 14 015,23 €
+ chèque du client non encore déposé à la banque : + 1 875,24 €
Total 14 358,67 €
Maquettes (couverture et intérieure) : FontainePicard
Mise en page : FontainePicard
La loi du 11 mars 1957 n’autorisant, aux termes des alinéas 2 et 3 de l’article 41, d’une part, que les « copies
ou reproductions strictement réservées à l’usage privé du copiste et non destinées à une utilisation
collective », et, d’autre part, que les analyses et courtes citations dans un but d’exemple et d’illustration,
« toute représentation ou reproduction, intégrale ou partielle, faite sans le consentement de l’auteur ou de
ses ayants droit ou ayants cause est illicite. » (article 40, alinéa 1).
Cette représentation ou reproduction, par quelque procédé que ce soit, constituerait donc une contrefaçon
sanctionnée par les articles 425 et suivants du Code pénal.
Tous droits de traduction, de reproduction et d’adaptation réservés pour tous les pays.
© FontainePicard
ISBN : 978-2-7446-4294-4
Achevé d’imprimer sur les presses de l’imprimerie MULTITUDE - Imprimé en France - Dépôt légal : 2e trimestre 2021

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Dépôt légal 2e trimestre 2021 - N° ISBN 978-2-7446-4294-4 - Édition 2021/2022

Contrôle et traitement comptable des opérations commerciales

Scénario n° 1 - Société DUVIVIER : Le système d’information comptable ………………………………………………………………… 7

Scénario n° 2 - Société DUVIVIER : Les sources du droit comptable…………………………………………………………………………… 19

Scénario n° 3 - Société DUVIVIER : L’organisation comptable et les mécanismes comptables………………………………… 33

Scénario n° 4 - Société DUVIVIER : Tenue et suivi des dossiers clients……………………………………………………………………… 69

Scénario n° 5 - Société DUVIVIER : L’enregistrement des ventes………………………………………………………………………………… 105

Scénario n° 6 - Société DUVIVIER : Le suivi des effets de commerce………………………………………………………………………… 133

Scénario n° 8 - Société DUVIVIER : Tenue et suivi des dossiers fournisseurs……………………………………………………………… 193

Scénario n° 9 - Société DUVIVIER : L’analyse des factures fournisseurs……………………………………………………………………… 209

Scénario n° 11 - Société DUVIVIER : L’enregistrement des acquisitions d’immobilisations……………………………………… 255

Scénario n° 12 - Société DUVIVIER : Le suivi des dettes……………………………………………………………………………………………… 283

➜ Informations relatives à la société DUVIVIER

➜ Plan comptable – Comptes spécifiques de l’entreprise DUVIVIER

8 Scénario 1 - Le système d’information comptable

Quelles sont les activités principales de la Société Duvivier ?

Quels sont les différents acteurs internes à l’entreprise ?

Quels sont les différents acteurs externes à l’entreprise ?

Quelles sont les principales obligations du service comptable de l’entreprise ?

Quelles seront les missions dévolues à chaque service de l’entreprise ?

Quels sont les principaux avantages et inconvénients de l’utilisation d’un PGI ?

Quels sont les principaux avantages et inconvénients de l’utilisation d’un FAH ?

Scénario 1 - Le système d’information comptable 9

❱ Service réception des marchandises

- Quand le règlement de ma facture 287 du 15 janvier sera-t-il effectué ?

10 Scénario 1 - Le système d’information comptable

❱ Experts-comptables et commissaires aux comptes

1. Client ARTHUR   41 Clients et comptes rattachés

État et autres collectivités

3. Salariés (services de l’entreprise :

4. Fournisseur de matériels électriques

5. Fournisseur d’ordinateur (Entreprise

6. Actionnaires (MM FONTAINE, PICARD,

7. Sécurité sociale, Pôle emploi, Caisse de Sécurité sociale et autres

8. Expert-comptable (M. COLAS),

Scénario 1 - Le système d’information comptable 11

Module gestion des

© FontainePicard - Reproduction interdite

12 Scénario 1 - Le système d’information comptable

Identification des caractéristiques du SIC dans l’entreprise et ses acteurs

Annexe 1 (à compléter) - Schéma des acteurs en liaison avec l’entreprise Paillencourt

Annexe 2 (à compléter) - Tableau des questions

N° Termes Acteurs Questions

Pourquoi n’avez-vous pas respecté l’échéance de votre

Scénario 1 - Le système d’information comptable 13

Identification des caractéristiques du SIC dans l’entreprise et ses acteurs

1 - Complétez le schéma des flux comptables (annexe à compléter).

Délai de stockage : 6 jours

Délai de crédit client : 20 jours

Encaissement Paiement des

2 - Évaluez le Besoin en Fonds de Roulement (BFR) en jours.

Scénario 1 - Le système d’information comptable 15

4 - Concluez sur les liens existants entre la marge commerciale et la trésorerie.

© FontainePicard - Reproduction interdite

16 Scénario 1 - Le système d’information comptable

Identification des caractéristiques du SIC dans l’entreprise et ses acteurs

Le choix doit également tenir compte d’aspect non financier :

Scénario 1 - Le système d’information comptable 17

Les stocks sont des actifs :

Scénario 2 - Les sources du droit comptable 19

➜ Plan Comptable Général

20 Scénario 2 - Les sources du droit comptable

Problèmes soulevés lors de la conversation

tation vous oblige à utiliser les modèles prévus ».

- Quand le règlement de ma facture 287 du 15 janvier sera-t-il effectué ?

3. Salariés (services de l’entreprise :

4. Fournisseur de matériels électriques

5. Fournisseur d’ordinateur (Entreprise

6. Actionnaires (MM FONTAINE, PICARD,

7. Sécurité sociale, Pôle emploi, Caisse de Sécurité sociale et autres

8. Expert-comptable (M. COLAS),

 Il vendra également les boissons restantes (non péri-

 M. Aubencheul apportera un tiers de la somme due

 Les pompes à bière sont louées par le brasseur T 512000 Banques

 Les principaux coûts sont liés à la consommation