INTRODUCTION A

L’ASSURANCE Présenté par

Mor NGOM

Présenté par M NGOM Mor Titulaire d’un

Diplôme d’Etudes Supérieures Spécialisées en
assurance (DESS-A de Yaoundé) et d’un Diplôme
de Master 2 Direction Financière, Contrôle de
gestion et Audit Interne (DFCGAI Université
Bordeaux IV)
Table des matières
INTRODUCTION GENERALE ..................................................................................................................... 3
CHAPITRE I : LE CONTRAT D’ASSURANCE ............................................................................................... 7
Section I : Les Caractères du Contrat d’Assurance .................................................................................... 7
Section II : Les Intermédiaires d’Assurances ............................................................................................. 8
I. L’agent général ......................................................................................................................... 8
II. Le Courtier d’assurance ........................................................................................................... 9
III. Les personnes physiques salariées ou non salariées ............................................................... 9
Section III : Les intervenants au contrat d’assurance.................................................................................. 9
Section IV : Les documents contractuels ................................................................................................ 10
I. La proposition d’assurances .................................................................................................. 10
II. Les conditions particulières ................................................................................................... 10
III. Les conditions générales........................................................................................................ 10
IV. Les conventions spéciales ................................................................................................. 10
CHAPITRE II : LA CLASSIFICATION DES OPERATIONS D’ASSURANCES ................................................. 11
Section I : La classification par branche .................................................................................................. 11
I. Les assurances de dommages (protéger le patrimoine de l’assuré) ........................................ 11
II. Les assurances de personnes ................................................................................................ 14
Section II : La classification selon le critère de gestion ............................................................................. 16
I. Les assurances de répartition................................................................................................. 16
II. Les assurances de capitalisation ............................................................................................ 16
CHAPITRE III : LE RISQUE....................................................................................................................... 16
Section I : risque techniquement assurable, risque légalement assurable .................................................. 16
I. Le risque techniquement assurable ........................................................................................ 16
II. Le Risque légalement assurable ............................................................................................. 17
Section II : la loi des grands nombres ..................................................................................................... 17
Section III : la compensation des risques ................................................................................................ 17
I. La coassurance ...................................................................................................................... 18
II. La réassurance ....................................................................................................................... 18
III. Le Fronting ............................................................................................................................. 23
IV. Les captives ....................................................................................................................... 23
V. Les Pools ............................................................................................................................... 23
CHAPITRE IV: LA PRIME ......................................................................................................................... 23
SECTION I : le calcul de la prime ........................................................................................................... 23
I. La Prime Pure ......................................................................................................................... 24

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 II. Les Chargements ................................................................................................................... 24
III. La Marge de Sécurité .............................................................................................................. 24
IV. La Marge Bénéficiaire ......................................................................................................... 24
V. Les Produits Financiers .......................................................................................................... 24
VI. La Taxe ............................................................................................................................... 25
SECTION II : les différentes formes de prime .......................................................................................... 25
CHAPITRE V : LE SINISTRE..................................................................................................................... 26
SECTION I : la détermination de l’indemnité ........................................................................................... 27
I. En Assurance Dommage (Biens et RC) ................................................................................... 27
II. En assurance de personnes (principe forfaitaire).................................................................... 28
SECTION II : la charge de sinistre et la sinistralité ................................................................................... 28
I. La Charge de sinistre.............................................................................................................. 28
II. La Sinistralité ......................................................................................................................... 28
CHAPITRE VI- ELEMENTS DE COMPTABILITE DES SOCIETES D’ASSURANCES ..................................... 29
Section I : Les engagements réglementés .............................................................................................. 29
I. les provisions techniques ....................................................................................................... 29
II. Les créances privilégiées ....................................................................................................... 45
III. Les dépôts de garantie des agents, assurés et tiers ............................................................... 46
IV. La provision de prévoyance en faveur des employés et agents .......................................... 46
Section II : la Marge de solvabilité .......................................................................................................... 46
I. le calcul de la marge de solvabilité des sociétés dommages (état C11) ................................... 47
II. le calcul de la marge de solvabilité des sociétés vie (état C11) ............................................... 48
CHAPITRE VII : L’INDUSTRIE DES ASSURANCES ................................................................................... 50
Section I : Les entreprises d’assurances ................................................................................................. 50
I. La classification des entreprises d’assurances selon leur forme juridique :........................... 50
II. La classification des entreprises d’assurances selon leurs objectifs ...................................... 51
Section II : Les rôles de l’industrie des assurances .................................................................................. 52
I. Le rôle dans la préservation et le renouvellement de l’outil de production .............................. 52
II. Le rôle dans les mécanismes de financement : le rôle d’investisseur institutionnel ............... 52
Section III : Les principaux ratios assurance et économie ......................................................................... 53
I. Le taux de pénétration ou contribution de l’assurance au PIB ...................................... 53
II. La contribution du secteur des assurances à l’investissement ..................................... 53
III. La densité de l’assurance .............................................................................................. 53
IV. Le nombre d’emplois....................................................................................................... 53

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INTRODUCTION GENERALE

I. L’historique de l’assurance
A. La pré assurance

L’idée de mutualité, de solidarité et de prévoyance appartient aux valeurs des sociétés

traditionnelles.

On retrouve des traces de pré assurance dans la plus haute antiquité :

- Caisse d’entraide des tailleurs de pierres de la basse Egypte ;

- Théophraste (286-371 avant Jésus Christ) fait état d’une caisse commune
alimentée par des cotisations et dont le contenu servait à prodiguer des secours ;
- A l’époque romaine le collège funéraire de Lanuvium assurait à ses membres
moyennant droit d’entrée et cotisations un bûcher et un tombeau tandis que les
légionnaires cotisaient pour permettre à leurs membres de faire face à des frais de
mutation, de retraite ou de décès.

On pouvait citer d’autres exemples.

B. La naissance de l’assurance dans le domaine maritime

Les romains et les athéniens connaissaient le mécanisme qui a donné lieu au Prêt à la
grosse aventure et selon lequel le prêteur de deniers touchait un intérêt de 15 à 40% si la
cargaison arrivait à bon port. Mais cette pratique fut frappée d’interdit par les autorités
religieuses comme usuraire. C’est pourquoi de riches commerçants s’engagèrent à
garantir une cargaison moyennant le paiement préalable d’une somme d’argent. C’est
dans le domaine des risques maritimes qu’est apparue la notion d’assurance
puisque le plus ancien contrat a été retrouvé à Gènes en Italie en 1347 et est destinée
à garantir un transport de marchandises contre les aléas d’un voyage.

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Les premières entreprises d’assurances maritimes apparaissent en 1424 à Gènes puis en
Angleterre avec des clubs de particuliers.

Le plus ancien contrat français a été conclu en 1584 pour le transport de marchandises
entre Marseille et Tripoli.

C. La naissance de l’assurance dans le domaine Terrestre

C’est à la fin du XVIIe siècle qu’apparait l’assurance incendie. A Londres en pleine nuit, le
02 septembre 1666 , un incendie se déclare dans une boulangerie et s’étend avec une
telle ampleur qu’il faudra 4 jours pour le maitriser. Il détruira 13 000 maisons et 400 rues
sur 175 hectares.

II. Les remèdes de l’assurance

A. La Prévoyance

Elle consiste à épargner pour faire face à des situations difficiles. Mais les sommes
épargnées par un individu étant sans commune mesure avec les dommages qu’il pourrait
subir ou les responsabilités qui pourraient être mises à sa charge, l’épargne ne permet
pas de lutter efficacement contre les effets malheureux du hasard.

B. L’assistance

C’est l’ensemble de la collectivité qui par le jeu de l’entraide assure à l’individu une garantie
contre les risques auxquels il est exposé. En tant que système de réparation, l’assistance
n’est pas satisfaisante non plus pour l’individu notamment parce qu’elle hypothèque son
indépendance en le rendant tributaire (dépendant) des autres.

C. La Prévention

Elle consiste à réduire ou à annuler la probabilité de réalisation d’un risque.

Exemple : interdiction de fumer, caméra de surveillance…

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 III. La Définition de l’Assurance

Selon Joseph HEMARD : « L’assurance est une opération par laquelle une partie, l’assuré-
souscripteur se fait promettre moyennant une rémunération (la prime) pour lui-même ou
pour un tiers en cas de réalisation d’un risque une prestation par une autre partie
l’assureur lequel prenant en charge un ensemble de risque les compense conformément
aux lois de la statistique ».

Cette définition appelle quelques commentaires et précisions sur les termes suivants :
Risque, Sinistre, Prime, et Compensation des Risques.

A. Le risque

C’est un évènement dommageable de réalisation incertaine (incendie, vol, accident…).

Il peut aussi s’agir d’un évènement de réalisation certaine mais à une date inconnue (le
décès).

B. Le sinistre

Le sinistre est l’évènement dommageable susceptible d’entrainer la garantie de l’assureur.

Il peut s’agir d’un évènement heureux (mariage, survie de l’assuré dans le cas d’un contrat
vie en cas de vie).

C. La prime

C’est le prix de l’assurance c’est à dire la somme que l’assuré paie pour être couvert.

Une des particularités de l’assurance réside dans l’inversion du cycle de production. A

la différence d’une entreprise classique, l’assureur commence par fixer le prix de vente de
son produit avant de connaître plusieurs mois voire plusieurs années après son coût de
revient essentiellement constitué du coût total des sinistres.

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 D. La compensation des risques

L’assureur doit sélectionner les risques et constituer des ensembles homogènes en

recourant à la coassurance et à la réassurance.

1- La coassurance

C’est une opération par laquelle plusieurs compagnies d’assurance garantissent un même
risque chacune prenant en charge une fraction convenue de ce risque sans solidarité avec
les autres coassureurs.

Les risques faisant l’objet d’une coassurance sont garantis dans le cadre d’un contrat
unique appelé police collective qui est négociée par la compagnie apéritrice ou leader
auprès de l’assuré ou de son courtier.

2- La réassurance

La réassurance est l’opération par laquelle une compagnie d’assurance s’assure à son
tour auprès d’une compagnie : le réassureur appelé encore le cessionnaire pour tout ou
partie des risques qu’elle assure. Il est à noter que malgré l’opération de réassurance
l’assureur reste le seul garant du règlement des sinistres à l’assuré. Ce dernier n’étant lié
au réassureur par aucun lien contractuel.

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 CHAPITRE I : LE CONTRAT D’ASSURANCE

Section I : Les Caractères du Contrat d’Assurance

Le contrat d’assurances présente les caractères suivants :

 Consensuel

Le contrat ne nécessite que l’échange de volonté des parties. L’écrit n’est qu’un moyen de
preuve.

 Synallagmatique

Le contrat d’assurance met à la charge des parties des obligations réciproques.

L’obligation principale de l’assuré est de payer la prime et celle de l’assureur de payer une
indemnité en cas de réalisation d’un sinistre.

 Aléatoire

L’aléa existe dès lors qu’au moment de la formation du contrat les parties ne peuvent
apprécier l’avantage qu’elles en retireront parce que celui-ci dépend d’un évènement
incertain (pas d’aléa, pas d’assurance).

 Onéreux

La garantie de l’assureur n’est qu’une contrepartie d’une prime ou cotisation. Donc le

contrat coûte à chaque partie.

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  D’Adhésion

Le contrat est souvent préétabli par l’assureur. L’assuré ne fait qu’accepter ou refuser
mais ce caractère de contrat d’adhésion est atténué par l’intervention du courtier
d’assurance, du Risk Manager et de l’Etat via la direction des assurances qui doit viser
tout produit avant sa commercialisation.

 Bonne Foi

L’assureur fait confiance à son assuré. Ainsi, il accepte de faire le contrat sur la base des
déclarations de celui-ci. L’assuré a également confiance à son assureur. Ainsi, il paie la
prime en contrepartie d’une promesse d’indemnisation en cas de sinistre.

 Successif

C’est un contrat qui se déroule dans le temps (durée temporaire, ferme et contrat à tacite
de reconduction).

Section II : Les Intermédiaires d’Assurances

Les intermédiaires d’assurances sont ceux qui présentent des contrats d’assurance au
public. Au nombre de ces intermédiaires figurent :

- Les agents généraux ;

- Les courtiers d’assurance ;
- Les personnes physiques salariées ou non salariées
I. L’agent général

C’est une personne physique mandatée par la compagnie d’assurance. Entre l’agent et la
compagnie, il existe un traité de nomination ou convention qui définit les types de contrats
qui doivent être présentés au nom de la compagnie, la période de réversibilité des primes,
les taux de commissionnement… L’agent réserve sa production à sa compagnie c’est la
règle de l’exclusivité de production.

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 II. Le Courtier d’assurance

Le courtier peut être une personne physique ou morale. Il est un commerçant indépendant
rémunéré à la commission.

Le courtier peut placer ses affaires dans la compagnie de son choix. Il est tenu par une
obligation de conseil (appelé assureur conseil) et est agrée par le Ministre en charge du
secteur des assurances.

III. Les personnes physiques salariées ou non salariées

Ces personnes sont commises par une entreprise d’assurance ou par une société de
courtage en assurance.

NB : En plus des intermédiaires classiques (agent généraux, courtiers et personnes

physiques). Nous avons de nos jours d’autres canaux de distribution comme les banques,
la poste, les agences de voyage…

Section III : Les intervenants au contrat d’assurance

Les intervenants au contrat d’assurance sont : l’assureur, l’assuré, le souscripteur, et le(s)

bénéficiaire(s).

 L’assureur

L’assureur est une personne morale agrée pour effectuer des opérations d’assurances.

 L’assuré

C’est une personne sur la tête ou sur les intérêts de qui repose l’assurance.

 Le souscripteur ou preneur d’assurance

C’est la personne physique ou morale qui demande l’établissement du contrat, le signe et

s’engage à payer les primes.

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  le(s) bénéficiaire(s)

C’est la personne qui percevra les prestations en cas de sinistre. Il peut être l’assuré ou
un tiers (personne étrangère au contrat).

Section IV : Les documents contractuels

I. La proposition d’assurances

C’est un imprimé édité par l’assureur par lequel il demande des renseignements au
souscripteur.

Exemple : durée du contrat, garantie souscrite, situation du risque, nom de l’assuré,

capitaux assurés, moyens de prévention et de protection, etc.

II. Les conditions particulières

Les conditions particulières personnalisent (particularisent) le contrat d’assurance.

C’est dans les conditions particulières qu’on retrouve le nom de l’assuré, les garanties
souscrites, les capitaux assurés, la durée du contrat, le montant de la prime d’assurance…

III. Les conditions générales

Les conditions générales sont les clauses communes à tous les contrats d’assurances
d’une branche donnée. Exemple conditions générales automobile, maladie, incendie.

IV. Les conventions spéciales

Elles viennent compléter ou déroger aux conditions générales.

V. L’avenant

L’avenant est un document qui vient constater la modification d’un contrat d’assurances.

VI. La note de couverture

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La note de couverture ou note de garantie constate l’existence d’une garantie provisoire
pendant une certaine durée. Elle n’est qu’un moyen de preuve provisoire et n’a plus d’objet
lorsqu’elle est remplacée par la police.

NB : Il est important de noter que nous pouvons avoir dans le contrat d’assurance des
annexes, des intercalaires, des clauses (FANAF 1 et 2).

CHAPITRE II : LA CLASSIFICATION DES OPERATIONS

D’ASSURANCES

On peut classer les opérations d’assurances en 2 catégories : par branche et par mode de
gestion.

Section I : La classification par branche

On distingue les assurances de dommages des assurances de personnes.

I. Les assurances de dommages (protéger le patrimoine de l’assuré)

Elles se composent en assurance de biens et en assurance de responsabilité.

A. Les assurances de biens ou de choses

Elles ont pour but d’indemniser l’assuré des pertes matérielles qu’il subit directement dans
son patrimoine. Exemple : assurance incendie, vol, bris de machines…

B. Les assurances de responsabilité civile ou de dettes

Elles garantissent également le patrimoine de l’assuré mais de façon indirecte dans la

mesure où il s’agit de faire face aux conséquences pécuniaires (financières) incombant à
l’assuré à la suite de dommages causés à autrui et dont il est juridiquement responsable.
Exemple : RC chef de famille, RC exploitation, RC professionnelle, RC après livraison.

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 1- Le principe indemnitaire

Selon ce principe, l’assurance ne doit pas être un moyen d’enrichissement sans cause
pour l’assuré ou la victime. Le but de l’assurance est de replacer l’assuré dans la situation
où il était avant le sinistre.

2- La subrogation

L’assureur après avoir payé l’indemnité d’assurance est subrogé dans les droits et actions
de l’assuré contre le tiers responsable du sinistre c’est ce qu’on appelle la subrogation (le
responsable ne doit pas échapper à sa responsabilité).

3- La règle proportionnelle (fausse déclaration de bonne foi)

 Règle proportionnelle de capitaux

I = D*VA/VR (I = indemnité, D = dommage, VA = valeur assuré, VR = valeur réelle)

La fausse déclaration porte sur les capitaux assurés

 Règle proportionnelle de primes

I = D*Prime payée/Prime qui aurait dû être payée

Ici la fausse déclaration porte sur les éléments qui permettent de déterminer la prime
d’assurance.

 Double fausse déclaration sur les capitaux et les éléments de détermination

de la prime

I = D*VA/VR*Prime payée/Prime qui aurait dû être payée

Par contre, si l’assurance fait une fausse déclaration intentionnelle, de mauvaise foi le
contrat est nul selon les dispositions de l’article 18 du code CIMA.

Application

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Valeur assuré du bâtiment 25 000 000. A la suite d’un sinistre l’expert évalue le montant
des dommages à 10 000 000 et constate que la valeur réelle du bâtiment est de 30 000
000.

Quelle indemnité versera l’assureur ?

Sachant que l’assuré est de bonne foi

Réponse

VA = 25 000 000

VR = 30 000 000

VA <VR = sous assurance

I = D*VA/VR

I = 10 000 000 * 25 000 000/30 000 000 ; I = 8 333 333

L’indemnité d’assurance a été réduite. Au lieu de payer 10 000 000, l’assureur payera

8 333 333.

Application 2 :

Madame FALL a assuré sa maison contre le vol.

VA mobilier 20 000 000

Le 31 Décembre à 23H 30 la maison a été cambriolée. La valeur des biens emportés par
les voleurs s’élève à 7 500 000.

A la question de savoir votre maison est-elle gardée elle avait répondu oui. Pour cette
raison, l’assureur lui a fait payer une prime de 200 000. Sans gardien, elle aurait dû payer
250 000.

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En supposant que Madame FALL a oublié de déclarer la modification intervenue dans son
contrat d’assurance à la suite de la cessation d’activité de ces gardiens. Calculer
l’indemnité à verser à Madame FALL.

Réponse :

Prime payée=200 000

Prime qui aurait dû être payée=250 000

D = 7 500 000

I = 7 500 000*200 000/250 000= 6 000 000

II. Les assurances de personnes

Elles sont composées des accidents corporels, de la maladie et des assurances vie.

A. Les accidents corporels

L’assureur couvre les dommages corporels subis par l’assuré à la suite d’un accident
survenu dans sa vie privée et / ou professionnelle.

L’assureur prévoit les garanties forfaitaires suivantes :

- Décès ;
- Invalidité permanente ;
- Frais médicaux ;
- Incapacité temporaire de travail (ITT).

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 B. La maladie

Le contrat d’assurance maladie prévoit le remboursement des frais médicaux,

pharmaceutiques, d’hospitalisation, de radiographie,…dans la limite du taux fixé au
contrat.

Exemple : taux de couverture 90%

Ticket modérateur ou franchise =100% - 90% = 10%

Cette franchise permet de moraliser le risque. Elle pousse l’assuré à se comporter en bon
père de famille (prudent, vigilant,…).

C. Les assurances vie

Les assurances vie comprennent les produits d’assurance vie en cas de vie, les produits
d’assurance vie en cas de décès et les produits mixtes.

1- Les produits vie en cas de vie

Dans les produits d’assurance vie en cas de vie, l’assureur versera au bénéficiaire désigné
un capital ou une rente si l’assuré est en vie au terme du contrat.

2- Les produits d’assurance vie en cas de décès

Dans ce type de contrat, l’assureur versera un capital ou une rente à un bénéficiaire

désigné en cas de décès de l’assuré avant le terme du contrat.

3- Les produits mixtes

L’assureur versera un capital ou une rente si l’assuré décède ou est en vie (en toutes
circonstances).

NB : les assurances de personnes à l’exception de la maladie obéissent au principe

forfaitaire. Le principe forfaitaire signifie que les sommes assurées sont fixées à la
souscription du contrat et d’un commun accord entre les parties.

15
Dans les assurances de personnes, il y a possibilité de cumuler plusieurs indemnités, pas
de sous assurances ou de sur assurances, pas de subrogation sauf pour les frais
médicaux.

Section II : La classification selon le critère de gestion

On distingue les assurances de répartition des assurances de capitalisation.

I. Les assurances de répartition

Dans ces assurances, les sinistres d’une année considérée sont couverts par la masse
des primes collectées au cours de la même année.

Exemple : assurance automobile, assurance maladie…

II. Les assurances de capitalisation

Ce sont des assurances souscrites à long terme dont les primes sont capitalisées selon la
méthode des intérêts composés.

CHAPITRE III : LE RISQUE

Le risque est un évènement aléatoire de réalisation incertaine. L’incertitude peut résider
dans la réalisation de l’évènement ou dans la date de réalisation de cet événement
(assurance en cas de décès). La réalisation de l’évènement peut être un évènement
heureux (mariage, naissance, assurance vie en cas de vie), ou malheureux (décès,
accident).

Section I : risque techniquement assurable, risque légalement assurable

I. Le risque techniquement assurable

Le risque techniquement assurable doit être :

- Un évènement futur : pour un évènement réalisé il n’y a plus de risque ;

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 - Un évènement lié au hasard ;
- Un évènement de cause fortuite (indépendant de la volonté de la personne) ;
- Evaluable en argent.
II. Le Risque légalement assurable

Le risque légalement assurable est celui dont l’assurance est autorisée par le législateur.

Section II : la loi des grands nombres

Une compagnie d’assurance doit réunir dans son portefeuille un grand nombre de risque.
Cette multitude de risque permet à l’assureur de se rapprocher le plus possible des calculs
de probabilité conformément à la loi des grands nombres. Ceci lui permet de fixer avec
plus de précision le montant des primes afin d’être en mesure de supporter les sinistres.

Selon le mathématicien Suisse Bernouilli : « Au fur et à mesure que l’on augmente le

nombre de cas sur lesquels doit porter le calcul des probabilités, on augmente les
écarts absolus mais on diminue les écarts relatifs jusqu’à les rendre pratiquement
nul sur un nombre de cas très importants ».

Il résulte de cette loi que la compensation des risques est d’autant mieux réalisée que le
nombre de risque en mutualité est élevé.

Section III : la compensation des risques

Elle est organisée au sein de la mutualité conformément à la loi des grands nombres de
manière à offrir à l’assureur les moyens de faire face aux effets néfastes des mauvais
risques grâce aux résultats positifs des bons risques.

Toutes ces règles sont nécessaires au rapport du principe fondamental d’équilibre des
opérations d’assurance qui veut que l’ensemble des sinistres soient payés grâce à
l’ensemble des primes d’assurance sans apport de capitaux extérieurs.

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L’assureur doit opérer une sélection c’est-à-dire faire un choix judicieux des risques tant
au niveau de la valeur du risque garanti qu’au niveau de sa qualité afin d’obtenir un
portefeuille équilibré.

La division du risque consiste à l’éparpillement des risques en vue d’éviter que leurs
réalisations massives ne rompent l’équilibre financier de la mutualité. Les techniques
utilisées sont les suivantes :

I. La coassurance

C’est l’opération par laquelle plusieurs compagnies d’assurances garantissent un même

risque. Chacune d’elle prenant en charge une fraction convenue de ce risque sans
solidarité avec les autres coassureurs.

Les risques faisant l’objet d’une coassurance sont garantis dans le cadre d’un contrat
unique appelé police collective qui est négociée par la compagnie apéritrice ou leader
auprès de l’assuré ou de son courtier.

La compagnie apéritrice comme mandataire des coassureurs. En effet, non seulement elle
établit le contrat, mais encaisse la prime et la répartit entre les coassureurs. En outre, elle
instruit et liquide les sinistres, encaisse la participation des autres coassureurs avant de
régler les prestations dues à l’assuré.

L’apériteur retient une commission d’apérition qui représente la participation des

coassureurs à ses frais de gestion.

II. La réassurance

C’est l’opération par laquelle une compagnie d’assurance, la cédante s’assure à son tour
auprès d’une compagnie le réassureur appelé encore le cessionnaire pour tout ou partie
des risques qu’elle assure. Il est à noter que malgré l’opération de réassurance, l’assureur
reste le seul garant du règlement des sinistres à l’assuré ; ce dernier n’étant lié au
réassureur par aucun lien contractuel.

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La technique de réassurance permet à l’assureur de diluer le risque et d’homogénéiser
son portefeuille en ne conservant que la partie correspondant à son propre plein. Il existe
2 types de plein à savoir : le plein de conservation qui est le risque maximum conservé
par l’assureur pour son propre compte et le plein de souscription qui est la somme
maximale des engagements à la fois du réassureur et de la conservation de l’assureur.

Plein de souscription = Plein de conservation + Capacité de réassurance

A. Les Formes de Réassurance

Nous avons deux formes de réassurance : la rassurance obligatoire et la réassurance

facultative.

1- La réassurance obligatoire

Elle s’exerce à travers des conventions ou traités de réassurance qui mettent à la charge
de chaque partie des obligations. Obligation de cession pour l’assureur et obligation
d’acceptation pour le réassureur suivant des conditions bien définies au traité.

La réassurance obligatoire se décompose en réassurance proportionnelle et non

proportionnelle.

a- La Réassurance proportionnelle

L’on distingue :

- La quote-part ;
- L’excédent de plein ;
- La facultative obligatoire ou FACOB.

a- 1- La quote-part :
Dans un traité quote-part, l’assureur s’engage à donner au réassureur un
pourcentage défini sur chaque risque qu’il souscrit et en cas de sinistre, le
réassureur interviendra dans la même proportion.

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Exemple : Rétention de 40% Cession 60%

Risques Capitaux assurés Primes à Part de l’assureur Part du

à 100% 100% réassureur
A 200 000 000 2 000 000 2 000 000 × 40% = 2 000 000 × 60% =
800 000 1 200 000
B 500 000 000 7 500 000 7 500 000 × 40% = 7 500 000 × 60% =
3 000 000 4 500 000

a- 2- Excédent de plein ou excédent de capitaux

Dans un traité excédent de plein, la cédante détermine son plein de rétention c’est-à-dire
le maximum qu’elle va prendre pour son propre compte eu égard à sa capacité financière.
Par conséquent, tous les risques dont les capitaux assurés restent inférieurs ou égaux à
ce montant sont entièrement conservés par la compagnie. Et tous ceux dont les capitaux
assurés sont supérieurs à ce montant sont cédés aux réassureurs suivant une limite fixée
au traité.

Exemple : Rétention 1 000 000, Cession 5 pleins, 1 plein = 1 000 000

Capacité de souscription = rétention + capacité de réassurance

Capacité de souscription = rétention + capacité de réassurance

Capacité de souscription = 1 000 000 + (5 × 1 000 000) = 6 000 000

Risque A = capitaux exercés à 100% = 4 000 000

Assureur = 1 000 000 → ¼ = 0,25 = 25%

Réassureur = 3 000 000 → ¾ = 0,75 = 75%

Risque B : Capitaux assurés à 100% → 7 000 000

(Assureur = 1 000 000, Réassureur = 5 000 000) → découvert = 1 000 000

20
 a- 3- La facultative obligatoire ou FACOB (traité hybride)

Il s’agit d’un traité hybride en ce sens que la cession n’est plus obligatoire pour l’assureur
mais l’acceptation est obligatoire pour le réassureur.

b- La Réassurance non proportionnelle

Il convient de préciser dès le départ qu’en réassurance non proportionnelle on raisonne

en terme de sinistre.

L’on distingue deux types :

- L’excédent de sinistre ou excess loss

- L’excédent de perte annuelle ou stop loss

b1- L’excédent de sinistre ou escess loss

Dans un traité excédent de sinistre, l’assureur détermine le montant maximum de son

intervention sur chaque sinistre appelé priorité. Et ce n’est qu’au-delà de ce montant que
le réassureur interviendra et dans la limite d’un montant appelé portée du traité.

Exemple : priorité = 25 000 000, Portée = 500 000 000

1- Sinistre 100 000 000, Assureur = 25 000 000, Réassureur = 75 000 000
2- Sinistre = 10 000 000, Assureur = 10 000 000, Réassureur = 0
3- Sinistre = 700 000 000, Assureur = 25 000 000, Réassureur = 500 000 000,
Découvert = 175 000 000

b2- L’excédent de perte annuelle ou stop loss

Ce type de traité est dû à un grand nombre de petits sinistres (maladie, neige, etc.) ou
encore dans le cadre d’une branche à développement rapide (sinistre matériel auto : le
préjudice peut être fixé rapidement).

21
La priorité de la compagnie est une proportion des sinistres par rapport aux primes émises
(S/P) de la branche de même que l’intervention du réassureur. Mais très souvent, il ya une
double limitation de l’engagement du réassureur en pourcentage et en montant.

Exemple : Priorité : 90%

Portée : 50% avec maximum 250 000 000

(Charge de sinistre(S) 1 200 000 000, Primes émises nettes(P) 1 300 000 000
Maladie
S/P = 1 200 000 000/1 300 000 000 = 92%

Assureur : 90%

Réassureur : 2% → 2% × 1 300 000 000 = 26 000 000 inférieurs au maximum de

250 000 000. Par conséquent, le réassureur supporte 26 000 000.

2- La Réassurance facultative

L’assureur est libre de céder ou de ne céder et le réassureur est libre d’accepter ou de ne

pas accepter.

Les assureurs ont souvent recours à la réassurance facultative pour les raisons suivantes :

- Lorsque la capacité automatique de leur traité est dépassée par leur engagement
sur un risque ;
- Lorsque le risque est exclu de leur traité ;
- Lorsqu’ils ne veulent pas faire de la coassurance sur le risque ;
- Lorsqu’ils ne disposent pas de traité dans la branche pour diverses raisons.

B. Le contenu des traités de réassurance (Cf doc.)

22
 III. Le Fronting

C’est une pratique imposée par les assurés aux assureurs qui consiste à placer un risque
auprès d’un assureur avec obligation faite à ce dernier de virer tout ou partie de ces
risques auprès d’un organisme qui est la captive du groupe.

IV. Les captives

Les captives sont des sociétés de gestion de risque d’un groupe industriel ou commercial
opérant à grande échelle : captive d’assurance, de réassurance.

V. Les Pools

Les pools de coassurance ou de réassurance permettent d’augmenter les capacités de

prise en charge des sinistres particulièrement importants : Pool nucléaire, Pool TPV
(transport public de voyageurs), Pool de pollution, Pool de micro-assurance santé.

CHAPITRE IV: LA PRIME

C’est le prix de l’assurance c’est-à-dire la somme que l’assuré-souscripteur doit payer pour
être couvert.

SECTION I : le calcul de la prime

La prime totale due par l’assuré est constituée par la prime pure augmentée des
chargements, de la marge de sécurité, de la marge bénéficiaire et de la taxe.

 Equation Simplifiée de la Prime

PTTC = Pp + Frais généraux + Commissions + Taxes

Frais généraux + Commissions = Chargement de gestion et d’acquisition

23
  Equation Complète de la Prime

PTTC = Pp + Chargement de gestion et d’acquisition + marge de sécurité + marge

bénéficiaire – produits financiers + taxes

I. La Prime Pure

C’est la partie de la prime qui permet à l’assureur de payer les sinistres. Elle est déterminée
par deux paramètres fondamentaux : la fréquence et le coût moyen des sinistres.

1- La Fréquence

Elle est calculée en divisant le nombre de sinistre par le nombre de risque

f =n/N, f = fréquence, n = nombre de sinistre, N = nombre de risque 0 ˂ f ˂ 1

2- Le coût moyen des sinistres

Il est obtenu en divisant le coût total des sinistres par leur nombre CM = CT/n

CM = coût moyen ; CT = coût total ; n = nombre de sinistre

Pp = f × CM ou Pp = n/N × CT/n= CT/N

II. Les Chargements

Il convient d’ajouter à la prime pure les chargements de gestion (frais généraux) et

d’acquisition (commissions payés aux apporteurs d’affaires).

III. La Marge de Sécurité

Tous les éléments qui servent à déterminer la prime contiennent une part d’incertitude. La
marge de sécurité sert à corriger les éventuels écarts.

IV. La Marge Bénéficiaire

Le bénéfice est la raison d’être de toute entreprise.

V. Les Produits Financiers

24
Ce sont les revenus générés par les placements. L’assureur qui gagne d’importants
produits financiers peut se permettre de diminuer ses primes d’assurances.

VI. La Taxe

L’assureur collecte les taxes sur les produits d’assurances qui seront reversées à l’Etat.

SECTION II : les différentes formes de prime

Nous pouvons en citer :

- La prime d’inventaire : (PI) ; PI = Pp + Chargement de Gestion

- La prime commerciale : (PC) ; PC = PI + Chargement d’Acquisition
- PTTC = PC + Taxes
- La prime nette : elle est obtenue en appliquant à une assiette un taux.

Exemple : capitaux assurés 1 000 000, taux de prime 3‰

Prime Nette = capitaux assurés × taux

Prime Nette = 1 000 000 ×3‰

Prime Nette = 3 000

- La prime payable d’avance et prime à terme échu

Une prime est payable d’avance quand elle est payée au début du contrat contrairement
à une prime à terme échu qui est payée au terme du contrat.

- La prime unique et prime périodique

La prime unique est payée en une seule fois alors que la prime périodique est payée
suivant une périodicité bien déterminée.

- La prime temporaire et prime viagère

25
La prime temporaire est payée pour un temps bien déterminé alors que la prime viagère
est payée tant que l’assuré est en vie.

- Prime Variable

La prime variable est calculée sur la base d’une assiette qui n’est pas connue avec
exactitude (masse salariale TTC, Chiffre d’affaires hors taxe, valeur stock de
marchandises ….).

Exemple : Monsieur DIAKHATE désire assurer son stock de marchandises contre

l’incendie.

Valeur prévisionnelle des marchandises = 1 000 000 000, taux de prime = 3‰.

Dans un 1er temps, l’assureur détermine une prime dite provisionnelle.

Prime provisionnelle = valeur prévisionnelle × taux = 1 000 000 000 × 3‰ = 3 000 000

Dans un 2nd temps l’assureur procède à la régularisation sur la base de la valeur réelle du
stock déclaré par l’assuré en fin d’exercice.

Prime réelle = Stock réel × taux = 1 500 000 000 × 3‰ = 4 500 000

Si prime réelle ˃ prime provisionnelle, l’assureur a droit à une prime complémentaire.

Dans le cas contraire, l’assuré a droit à une ristourne suivant les conditions définies au
contrat. Dans notre cas, la prime complémentaire due par l’assuré est de

4 500 000 – 3 000 000 = 1 500 000.

CHAPITRE V : LE SINISTRE

Le sinistre est constitué par la réalisation de l’évènement prévu par la police d’assurance
et entrainant la mise en jeu de la garantie. Il se décompose en :

26
 - Un fait générateur à l’origine du dommage ;
- Un préjudice résultant du dommage ;
- Un lieu de causalité.

En assurance de responsabilité civile se rajoute la réclamation du tiers lésé du fait du

dommage (sauf en RC corporelle automobile).

SECTION I : la détermination de l’indemnité

Qu’il s’agisse de sinistre total ou partiel, l’indemnité est déterminée conformément au

contrat.

I. En Assurance Dommage (Biens et RC)

L’assureur détermine l’indemnité dans le respect du principe indemnitaire. L’article 31 du

code CIMA dispose « l’assurance relative aux biens et un contrat d’indemnité ;
l’indemnité due par l’assureur à l’assuré ne doit pas dépasser le montant de la valeur
de la chose assurée au moment du sinistre.

Il peut être stipulé que l’assuré reste obligatoirement son propre assureur pour une
somme ou une quotité déterminée ou qu’il supporte une déduction fixée d’avance
sur l’indemnité du sinistre».

NB : 1- En assurance dommage il n’ya pas de cumul d’indemnité ; il ya possibilité de

subrogation et d’application de la règle proportionnelle.

: 2-Une franchise qui est la part du sinistre à la charge de l’assuré peut être prévue
dans le contrat d’assurance pour moraliser le risque (pousser l’assuré à se comporter en
bon père de famille).

Exemple : Valeur assurée = 10 000 000 franchise = 10% avec un minimum de 500 000

1- S’il survient d’un sinistre un montant de 6 000 000. Calculer l’indemnité

2- Si le montant du sinistre était de 350 000. Combien payera l’assureur ?

27
Réponse

1- 6 000 000 – 10% 6 000 000 = 6 000 000 – 600 000 = 5 400 000
2- I = 0 parce que le minimum est de 500 000 alors que le sinistre est de 350 000
II. En assurance de personnes (principe forfaitaire)

L’assureur versera les sommes prévues au contrat. Les assurances de personnes à

l’exception de la maladie obéissent au principe forfaitaire. Il ya possibilité de cumuler
plusieurs indemnités et impossibilité de subrogation pour les indemnités contractuelles.

SECTION II : la charge de sinistre et la sinistralité

I. La Charge de sinistre

Elle est égale à la somme des sinistres payés et de la provision pour sinistre à payer.

Charge de sinistres = Sinistres Payés + Provision pour sinistre à payer (PSAP)

II. La Sinistralité

C’est le rapport qui existe entre la charge de sinistre et les primes émises (ou acquises)

Elle mesure la part des primes pures dans les primes commerciales.

La sinistralité permet de savoir si l’exploitation technique est bénéficiaire au déficitaire

selon quelle est en deçà ou au-delà du rapport d’équilibre de 65%.

Exemple :

- Contrat souscrit le 01/10/2012 prime émise 200 000

- Contrat souscrit le 01/01/2012 prime émise 600 000
- Contrat souscrit le 01/07/2012 prime émise 1 000 000

28
Total PE = 1 800 000

- Pa = 200 000 × 3/12 = 50 000

- Pa = Pe = 600 000
- Pa = 1 000 000 × 6/12 = 500 000

Total Pa = 50 000 + 600 000 + 500 000 = 1 150 000

CHAPITRE VI- ELEMENTS DE COMPTABILITE DES

SOCIETES D’ASSURANCES
Section I : Les engagements réglementés

Les engagements réglementés dont les entreprises mentionnées à l’article 300 doivent à
toute époque être en mesure de justifier l’évaluation sont les suivants (article 334 du code
CIMA) :

 Les provisions techniques suffisantes pour le règlement intégral de leurs

engagements vis-à-vis des assurés ou bénéficiaires de contrats ;
 Les postes de passif correspondant aux autres créances privilégiées (Etat,
personnel, organismes sociaux, frais de contrôle) ;
 Les dépôts de garantie des agents, des assurés et des tiers, s’il y a lieu ;
 La provision de prévoyance en faveur des employés et agents destinée à faire face
aux engagements pris par l’entreprise envers son personnel et ses collaborateurs.
I. les provisions techniques

Les provisions techniques correspondant aux autres opérations d’assurance sont les
suivantes :

A. les provisions pour risque en cours (PREC)

29
 La plupart des sociétés d’assurance dommages émettent leurs contrats en cours
d’année pour une durée d’un an. Elles reçoivent donc à la souscription puis à la date
d’anniversaire, d’échéance des contrats le montant des primes pour un an.

L’assureur doit donc prévoir à l’inventaire des sommes suffisantes pour pouvoir
continuer pendant la période qui s’écoulera de la date d’inventaire à la prochaine
échéance des primes ou à défaut au terme du contrat, à gérer ses contrats ou à faire
face aux sinistres qui les frapperont .Ces sommes à prévoir constituent ce qu’on
appelle : provision pour risque en cours. La PREC peut être définie comme étant la
provision destinée à couvrir les frais et charges afférents à la période comprise entre
la date de l’inventaire et la prochaine échéance de prime ou cotisation ou à défaut le
terme fixé par le contrat.

Deux méthodes de calcul peuvent être utilisées :

1. La méthode de 36%

Hypothèses :

 La répartition des émissions de primes doit être homogène tout au long de

l’exercice ;
 La décomposition statistique des primes dans la catégorie se fait comme suit :
 Commission d’apport : 20%
 Frais d’établissement : 8%
 Frais de gestion : 7%
 Prime pure (charges de sinistres) : 65%

Il ressort de cette ventilation que les frais dépensés lors de l’établissement du contrat ou
lors de son quittancement à l’échéance annuelle sont de 28%, alors que ceux courant
jusqu’à la prochaine sont de 72%. La société mettra en provision la moitié des primes
émises, soit 36%.

30
Selon l’article 334-10 du code CIMA, le montant minimal de la PREC s’obtient en
multipliant par le pourcentage de 36% les primes ou cotisations de l’exercice inventorié,
non annulées à la date de l’inventaire et déterminé comme suit :

- Primes ou cotisations à échéance annuelle émises au cours de l’exercice

- Primes ou cotisations à échéance semestrielle émises au cours du 2ième semestre
- Primes ou cotisations à échéance trimestrielle émises au cours du dernier trimestre
- Primes ou cotisations à échéance mensuelle émises au cours du mois de
décembre

Exercice d’application (Cf. Cas pratique)

2. La méthode de 1/24ième

Lorsque les conditions requises pour l’application de la méthode des 36% ne sont pas
réunies ; ce qui est toujours le cas ; les compagnies d’assurance sont en outre tenues de
calculer la PREC en tenant compte :

- de l’inégale répartition des primes dans l’année.

- de la décomposition statistique de la prime dans la catégorie.

Si la société est dotée de moyens informatiques adaptés ; elle va pouvoir calculé contrat
par contrat le nombre de jours exacts qui dépassent le 31/12 et donc déterminé
précisément le prorata de prime à reporter sur l’exercice suivant :

La méthode de 1/24ième consiste à dire qu’on peut supposer que tous les contrats émis au
cours d’un mois sont uniformément répartis dans ce mois.

Après avoir calculé le montant total des primes à reporter à l’exercice suivant, il faut
appliquer à ce montant le taux de report (S/P + FG/2) nécessaire pour couvrir les risques
et les frais de gestion de la catégorie concernée et déterminer ainsi le montant de la PREC.

PREC = Primes à reporter * (S/P + FG/2)

31
Cette provision pour risque en cours calculée avec cette méthode est à comparer avec
celle déterminée par la méthode des 36 % .On retiendra le montant de PREC le plus élevé
(principe de prudence oblige).

NB : Le taux de report calculé ne doit pas être < à 72 % (taux minimum à considérer 72%).
Dans le cas contraire, on retiendra le taux obtenu.

Exercice d’application : Méthode de 1/24ième (Cf. Cas pratique)

B. la provision pour sinistre à payer (PSAP)

A la clôture de l’exercice, il reste des sinistres à payer en plus de ce qui a déjà été payé
dans l’année.

Il faut donc ajouter aux sinistres payés une provision pour sinistre restant à payer à la
clôture de l’exercice .La constitution de cette provision est une charge de l’exercice.

L’évaluation de cette provision présente quelques difficultés et on peut se retrouver devant

les cas suivants :

 Les sinistres peuvent être réglés mais restant à payer, c’est-à-dire

qu’administrativement, ils sont évalués quant à leur montant, mais restent à être
payer effectivement.
 Il peut s’agir de sinistres non réglés, c’est-à-dire qu’ils sont survenus et que la
compagnie en a connaissance, mais pour lesquels on ignore le montant qu’il y aura
à payer.
 Il peut s’agir de sinistres non connus, c’est-à-dire les sinistres tardifs.

L’évaluation de cette provision s’effectue sans tenir compte de la réassurance, ni des

recours éventuels.

Les différentes méthodes d’évaluation suivantes peuvent être utilisées :

32
1ière méthode : la méthode dossier par dossier (méthode réglementaire)

2ième méthode : la méthode du coût moyen

3ième méthode : la méthode de cadence de règlement

4ième méthode : la méthode forfaitaire globale

1ière Méthode : la méthode dossier par dossier (méthode réglementaire)

Cette méthode consiste à recenser tous les dossiers de sinistres de la catégorie et à

évaluer pour chacun leur coût en frais (honoraires d’experts, pénalités et intérêts de retard,
mesures conservatoires, PV de constat, frais d’enquêtes, etc.) et principal (coût de
réparation des dommages).Une récapitulation est effectuée par exercice de survenance.

Le total des évaluations de la catégorie est majoré d’un chargement de gestion de 5%

minimum (article 334-13 du code CIMA).

PSAP = Evaluation + 5% Evaluation

2ième méthode : la méthode du coût moyen

Le coût moyen est obtenu en divisant le montant des sinistres payés augmenté de
l’évaluation des sinistres restant à payer par le nombre des sinistres survenus dans
chaque exercice.

Connaissant les coûts moyens des exercices précédents, on peut extrapoler et calculer le
coût moyen de l’exercice inventorié. Le coût total prévisionnel des sinistres sera égal au
produit du coût moyen ainsi obtenu par le nombre de sinistres en suspens et La PSAP par
la méthode des coûts moyens sera égale à la différence entre le coût total et les sinistres
payés.

NB : Pour les deux derniers exercices, on retiendra l’évaluation la plus élevée entre les
deux méthodes (dossier par dossier et coût moyen).

Exercice d’application

33
Nombres de sinistres enregistrés au 31/12/2012 = 9810

Taux de sinistres tardifs = 5% des sinistres déclarés

Montant des sinistres payés au 31/12/2012 = 7 500 000

Coût moyen 2011 = 1210

Taux d’inflation = 10%

TAF : Calculer la PSAP par la méthode du coût moyen en utilisant un chargement de

gestion de 5%

Réponse

Coût moyen 2012 = CM 2011+10% CM 2011 = 1210+ (10%* 1210) = 1331

Nombre de sinistres total (n) = 9810 + (5%*9810)=10 300

Coût moyen = Coût total / n => Coût total = Coût moyen * n

Coût total= 1331*10 300 = 13 709 300

Coût total = charges de sinistres

Coût total = Sinistres payés + PSAP

13 709 300 =7 500 000 + PSAP

PSAP= 13 709 300 – 7 500 000

PSAP= 6 209 300

PSAP chargée = 6 209 300 + (0,05* 6 209 300) = 6 519 765

3ième Méthode : La méthode de la cadence de règlement

C’est une méthode rétrospective qui cherche à dégager sur une période donnée le
pourcentage des sommes payées après un an, deux ans, trois ans, …….., n années pour
un exercice de survenance déterminé.

34
Ces coefficients appliqués aux paiements de chaque exercice de survenance permettent
de déduire le montant des sinistres à payer.

Exercice d’application

Pour la catégorie incendie, on vous donne les chiffres suivants extraits de la comptabilité
d’une société d’assurance.

Sinistres payés en 1997 par exercice de survenance :

 1997 = 700 000

 1996 = 680 000
 1995 = 340 000
 1994 = 85 000

La cadence des règlements observée dans cette catégorie est la suivante

 35% sont réglés de l’exercice de survenance

 40% sont réglés la deuxième année
 20% sont réglés la troisième année
 5% sont réglés la quatrième année

L’évaluation selon la méthode dossier par dossier pour cette catégorie donne les montants
de sinistres restant à payer suivants.

 1 330 000 pour l’exercice de survenance 1997

 412 000 pour l’exercice de survenance 1996
 82 000 pour l’exercice de survenance 1995
 5 000 pour l’exercice de survenance 1994

La société a obtenu l’accord de la CRCA pour utiliser la méthode statistique de la cadence

de règlement par exercice de survenance.

T.A.F

35
 1. Déterminer la PSAP selon la méthode de cadence de règlement par exercice de
survenance.
2. Déterminer le montant total de PSAP à constituer selon le code CIMA.

Solution :

1. PSAP par exercice de survenance

PSAP = Mt payé * % restant à payer/ % payé

PSAP 1997 = 700 000 * 65%/35% = 1 300 000

PSAP 1996 = 680 000* 25% /40% = 425 000

PSAP 1995 = 340 000* 5% /20% = 85 000

PSAP 1994 = 85 000* 0% /5% = 0

2. PSAP selon le code CIMA

Exercice Méthode cadence de Méthode dossier par Montant à

règlement dossier retenir
1997 1 300 000 1 330 000 1 330 000
1996 425 000 412 000 425 000
1995 85 000 82 000 82 000
1994 0 5 000 5 000
Total 1 842 000

36
PSAP chargée = 1 842 000 + (1 842 000*5%) = 1 842 000+ 92 000 = 1 934 100

Après chargement, la PSAP est de 1 934 100

NB : la comparaison concernera que les deux derniers exercices et on retiendra le montant

le plus élevé entre les deux méthodes. Pour les exercices restants, pas de comparaison,
on retient le montant dossier par dossier.

4ème Méthode : La méthode forfaitaire globale

Cette méthode s’applique surtout aux exercices récents (les deux derniers). Elle peut être
traduite par l’inéquation suivante.

PSAP nette de recours à encaisser > ou = 1,05 (Primes émises nettes d’annulation et
de taxes – Comm- F Généraux – Sinistres payés nets de recours encaissés)

La provision pour sinistres à payer doit être complétée par une estimation des sinistres
survenus mais non encore déclarés à l’assureur. Ces sinistres survenus dont l’assureur
n’a pas encore connaissance constituent les sinistres tardifs.

La provision pour les sinistres tardifs est calculée comme suit :

1ière étape : Elaboration des statistiques de déclaration des sinistres

Ces statistiques peuvent être présentées dans un tableau donnant l’évolution par exercice
d’inventaire du nombre de sinistres déclarés par exercice de survenance.

2ième étape : calcul des cadences moyennes de déclaration

Pour chaque exercice de survenance, la démarche consiste à déterminer

rétrospectivement sur une période donnée, le pourcentage des sinistres déclarés au cours
de la première année (année qui suit l’exercice de survenance) en rapportant le nombre

37
de sinistres déclarés au cours de cette première année au nombre total de sinistres
déclarés au cours de l’exercice de survenance. Le pourcentage ainsi obtenu constitue la
cadence de tardifs de première année pour cet exercice de survenance.

La cadence retenue est la moyenne arithmétique (pour tous les exercices de survenance)
des cadences de tardifs de première année.

Pour la cadence de deuxième année, on rapporte le nombre de sinistres déclarés au cours

du deuxième exercice qui suit l’exercice de survenance au nombre total de déclarés
pendant cet exercice de survenance.

La cadence retenue est la moyenne arithmétique (pour tous les exercices de survenance)
des cadences de tardifs de deuxième année.

On procède par analogie pour les cadences de troisième et quatrième année.

3ième étape : calcul du nombre de sinistres tardifs par exercice de survenance

Le nombre de sinistres tardifs pour chaque exercice de survenance s’obtient par

application (suivant la durée des déclarations tardives) des cadences moyennes de tardifs
aux nombres de sinistres déclarés pendant cet exercice.

4ième étape : Calcul de la provision pour sinistres tardifs

Pour connaître la provision pour sinistres tardifs, il suffit de multiplier le nombre de sinistres
tardifs estimé pour chaque exercice de survenance par le coût moyen des sinistres
déclarés vu à la fin de l’exercice d’inventaire. Les sinistres s’entendent hors estimation des
tardifs.

Cas pratique

Exercises de declaration

38
 Exercises de 1999 2000 2001 2002 2003 2004 Total
survenance

1999 756 110 30 3 1 0 900

2000 806 145 20 4 1 976

2001 892 156 41 7 1096

2002 1028 192 18 1238

2003 1071 209 1280

2004 1153 1153

Coût moyen par exercice de survenance

Exercises 2001 2002 2003 2004

C.M. 537 245 554 888 561 987 620 102

T.A.F : Calcul de la provision pour sinistre tardifs

Solution :

Statistiques disponibles (voir tableau)

Calcul des cadences de déclarations tardives

39
 Cadence 1ère année = (110/756 + 145/806 + 156/892 + 192/1028 + 209/1071) *100

Cadence 1ère année =17, 64%

Cadence 2ème année = (30/756 +20/806 +41/892+18/1028) *100

Cadence 2ème année = 3,20%

Cadence 3ème année = (3/756 +4/806 +7/892) *100

Cadence 3ème année = 0,56%

Cadence 4ème année = (1/756 +1/806) *100

Cadence 4ème année = 0,13%

Calcul de nombre de sinistres tardifs

2004 = 1153 (17,64% + 3,20% +0,56% + 0,13%) = 248 sinistres

2003 = 1071 (3,20% +0,56% +0,13%) = 42 sinistres

2002 = 1028(0,56% +0,13%) = 7 sinistres

2001 = 892*0,13% = 1 sinistre

40
Calcul de la provision pour sinistres tardifs

Exercices 2001 2002 2003 2004

Coût moyen 537245 554888 561987 620102

Nombre de sinistres 1 7 42 248

Provision pour sinistres tardifs 537245 3 884 216 23 603 454 153 785 296

TOTAL PROVISION = 181 810 211

Provision pour sinistres tardifs chargée = 1,05 * 181 810 211 = 190 900 722

C. La provision pour annulation de primes (PAP)

1. Définition :

La provision pour annulation de prime est une provision constituée en vue de faire face
aux annulations futures à intervenir après l’inventaire sur les primes émises et non
encaissées.

2. Fondement

Dans les sociétés d’assurance, les primes sont généralement comptabilisées à l’émission.
Or, il peut arriver qu’une partie de ces primes ne soit jamais encaissée. Elles sont ou seront
annulées. L’objet de la PAP est de faire supporter par l’exercice d’émission le poids de ses
futures annulations.

Méthode de calcul (Circulaire 00229 / CIMA / CRCA/PDT/2005 du 24 Octobre 2005)

Le calcul se déroule en 4 étapes :

41
1ère étape : Elaboration du tableau permettant de construire les cadences
d’annulation.

Ce tableau récapitule à partir de l’état C9 les statistiques des annulations de primes

ventilées par exercice de souscription et suivant les différents exercices inventoriés.

2ème étape : Calcul des cadences d’annulation

Pour chaque exercice de souscription, la démarche consiste à déterminer

rétrospectivement sur une période donnée le pourcentage des primes annulées au cours
de la première année (année qui suit l’exercice de souscription), de la deuxième année et
des années d’inventaires suivantes.

Le pourcentage des primes annulées en première année est donc la cadence d’annulation
de première année.

La circulaire préconise la moyenne arithmétique des cadences de première année pour

chaque exercice de souscription. On fait la même chose pour les cadences de deuxième
année et ainsi de suite.

3ème étape : Calcul de la prévision d’annulation

La prévision d’annulation est le montant obtenu en sommant les estimations d’annulation

obtenues à partir des cadences d’annulation.

4ème Étape : Détermination de la provision pour annulation de prime

La provision d’annulation doit être affinée en s’appuyant sur certains éléments techniques
notamment la réassurance, les risques en cours et les commissions pour obtenir la PAP.

42
Le calcul étant effectué par branche, les éléments techniques sont à rechercher à l’état C1
qui est le compte d’exploitation par catégorie.

PAP = Prévisions d’annulation – Cession en réassurance – Commission d’apport - PREC

(société) + PREC (réassureur) +Commissions (Réassurance)

Cas pratique

Première Etape : Statistique des annulations :

Exercices de souscription Exercices d’annulation

2000 2001 2002 2003 2004

2000 100 80 50 20 13

2001 120 90 65 15

2002 150 110 80

2003 130 115

2004 180

Tableau émission (CF tableau C 9)

Exercices 2000 2001 2002 2003 2004

Primes émises 1000 1200 1250 1450 1680

43
Deuxième Etape : Calcul des cadences d’annulation

Cadence d’annulation 1ère année : (80/1000 + 90/1200 + 110/1250 + 115/1450) = 8,06%

Cadence d’annulation 2ème année : (50/1000 + 65/1200 +80/1250) =5,60%

Cadence d’annulation 3ème année : (20/1000 + 15/1200) = 1,625%

Cadence d’annulation 4ème année : 13/1000 =1,3%

Troisième étape : Calcul de la prévision d’annulation

Annulation 2004 = 1680*(8,06% +5,60% +1,625% +1,3%) =278,63

Annulation 2003 = 1450*(5 ,60% +1,625% +1,3%) = 123,61

Annulation 2002 = 1250 *(1,625% +1,3%) = 36,56

Annulation 2001 = 1200*1,3% = 15,6

Total annulation = 454,4

44
Quatrième Etape : Calcul de la provision pour annulation de primes

PAP= Prévisions d’annulation = 454,4 – Cession en réassurance = 136,32 => 454,4*30%

- Commission d’apport = 90,88=>454,4*20% - PREC (société) = 100,3=> 278,63*36% +
PREC (réassurance) = 30,09=>100,3*30% + Commission réassurance = 47,71 =>
136,32*35%

PAP = 454,4-136,32-90,88-100,3+30,09+47,71=204,7

D. Les autres provisions techniques

Nous pouvons en citer :

- La provision mathématique des rentes : Elle se définit comme étant la valeur

actuelle des engagements de l’entreprise en ce qui concerne les rentes et
accessoires de rentes mis à sa charge ;
- La provision pour risques croissants : Elle est destinée aux opérations d’assurance
contre les risques de maladie et d’invalidité et égale à la différence des valeurs
actuelles des engagements respectivement pris par l’assureur et par les assurés ;
- La provision pour égalisation : elle est destinée à faire face aux charges
exceptionnelles afférentes aux opérations garantissant les risques dus à des
éléments naturels, le risque atomique, les risques de responsabilité civile dus à la
pollution et les risques spatiaux ;
- La provision mathématique des réassureurs : constituée par les entreprises
mentionnées au 2ième alinéa de l’article 300 qui acceptent en réassurance des
risques cédés par des entreprises d’assurance sur la vie et égale à la différence
entre les valeurs actuelles des engagements respectivement pris l’un envers l’autre
par le réassureur et le cédant ;
- Toutes autres provisions techniques fixées par la Commission Régionale de
Contrôle des Assurances (CRCA).
II. Les créances privilégiées

45
Il s’agit des créances détenues par l’Etat (sans oublier les frais de contrôle), le Personnel
et les organismes sociaux (IPRES, Caisse de sécurité sociale, IPM).

III. Les dépôts de garantie des agents, assurés et tiers

Dans le cadre du traité de nomination (ou conventions de collaboration), les agents

généraux ont des obligations vis-à-vis de l’entreprise d’assurance notamment le
reversement des primes d’assurances. Pour s’assurer d’une bonne exécution de ces
obligations, ils doivent disposer d’une garantie financière minimale de 10 000 000 F CFA.

Les assurés et tiers peuvent également faire des dépôts auprès de la compagnie
d’assurance. S’agissant des dépôts des tiers, ils sont constitués par les dépôts des
locataires occupant les immeubles de l’entreprise d’assurance.

Tous ces dépôts, en cas de liquidation doivent être ristournés à leurs propriétaires

IV. La provision de prévoyance en faveur des employés et agents

Il s’agit des indemnités de départ à la retraite, de départs négociés, de licenciement

constitués par la compagnie d’assurance en faveur de ces employés et agents. De plus
en plus, cette provision est externalisée par la souscription de contrats indemnité de fin de
carrière auprès des sociétés d’assurances vie.

Le total des engagements réglementés est à comparer aux actifs admis en couverture des
engagements réglementés (placements et autres actifs admis).

Si Actifs admis > engagements réglementés, la société dégage un excédent de couverture

de ses engagements réglementés. Dans le cas contraire, la société affiche un déficit de
couverture de ses engagements réglementés.

Section II : la Marge de solvabilité

Plusieurs raisons expliquent la constitution d’une marge de solvabilité :

46
  Les provisions techniques même si elles sont suffisamment évaluées peuvent
s’avérer par la suite insuffisantes en raison par exemple d’un changement de
législation ou de l’inflation ;
 Les placements peuvent aussi s’avérer insuffisants du fait d’une crise économique
généralisée ou sectorielle.

La marge de solvabilité sert donc de « matelas de sécurité » destinée à résorber les

chocs imprévus.

I. le calcul de la marge de solvabilité des sociétés dommages (état C11)

Année Année Année

ELEMENTS CONSTITUTIFS (art 337-1)
1°) Capital social versé ou fonds d'établissement constitué
2°) La moitié de la fraction non versée du capital ou de la part
restant à rembourser pour fonds d'établissement
3°) Emprunt pour fonds social complémentaire
4°) Réserves réglementaires ou libres
5°) Bénéfices reportés et de l'exercice
6°) Plus-values sur éléments d'actifs
7°) Fonds encaissés provenant de l'émission des titres ou
emprunts subordonnés
8°) Droit d'adhésion prélevés sur les nouveaux adhérents des
mutuelles
9°) TOTAL (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8)
10°) Pertes reportées et de l'exercice
11°) Amortissement restant à réaliser sur frais d'établissement
& de développement
12°) Amortissement restant à réaliser sur immobilisations
incorporelles
13°) TOTAL (10 + 11 + 12)
14°) MARGE DISPONIBLE (9 - 13)

Année Année Année

CALCUL REGLEMENTAIRE
Méthode des primes (article 337-2 a)
a) Primes émises nettes d'annulations
b) Charges de sinistre nette de réassurance
c) Charge de sinistre brute de réassurance
d) Taux de conservation des sinistres (b/c sup. ou égal à 50%)

47
 e) Montant de primes retenu (a x 20%)
f) MARGE MINIMALE (e x d)
Méthode des sinistres (article 337-2 b)
g) Charge de sinistre brute des 3 dernières années
h) Charges de sinistre moyenne (g/3)
i) Taux de conservation des sinistres (b/c sup. ou égal à 50%)
j) Montant de charge de sinistre retenu (h x 25%)
k) MARGE MINIMALE (j x i)
l) MARGE A RETENIR (si k>f alors k sinon f)

Année Année Année

DETERMINATION DE LA MARGE
m) SURPLUS DE MARGE (12 - l)
n) DEFICIT DE MARGE (l - 12)

II. le calcul de la marge de solvabilité des sociétés vie (état C11)

ETAT C11 - Calcul de la marge de solvabilité - VIE ET CAPITALISATION

Année Année Année
ELEMENTS CONSTITUTIFS (art 337-1)

1°) Capital social versé

48
 2°) La moitié de la fraction non versé du capital
3°) Emprunt pour fonds social complémentaire
4°) Réserves réglementaires ou libres
5°) Bénéfices reportés de l'exercice
6°) Plus-values sur éléments d'actifs
7°) Fonds encaissés provenant de l'émission des titres ou
emprunts subordonnés
8°) Droit d'adhésion prélevés sur les nouveaux adhérents des
mutuelles
9°) TOTAL (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8)
10°) Pertes reportées de l'exercice
11°) Amortissement restant à réaliser sur frais
d'établissement & de développement
12°) Amortissement restant à réaliser sur immobilisations
incorporelles
13°) TOTAL (10 + 11 + 12)
14°) MARGE DISPONIBLE (9 - 13)

Année Année Année

CALCUL REGLEMENTAIRE

Méthode des provisions mathématiques (article 337-3)

a) Provisions mathématiques nettes
b) Provisions mathématiques brutes

49
 c) Taux de conservation des sinistres (a/b sup. ou égal à
85%)
d) Montant de provisions mathématiques retenu (b x 5%)
e) MARGE MINIMALE VIE ET
CAPITALISATION (d x c)

Année Année Année

DETERMINATION DE LA MARGE

m) SURPLUS DE MARGE (12 - l)

n) DEFICIT DE MARGE (l - 12)

CHAPITRE VII : L’INDUSTRIE DES ASSURANCES

Section I : Les entreprises d’assurances

Les entreprises d’assurances peuvent être classées selon différents critères : selon leur
forme juridique et selon leurs objectifs.

I. La classification des entreprises d’assurances selon leur forme

juridique :

Suivant leur forme juridique, le code CIMA distingue trois types de sociétés d’assurances
et de capitalisation.

A. Les sociétés anonymes

Les sociétés anonymes sont des sociétés commerciales qui poursuivent un but lucratif.
Elles rémunèrent les intermédiaires qui leur apportent des affaires et le montant des
primes d’assurances qu’elles perçoivent n’est jamais variable. Le code CIMA a fixé le
capital minimum de ces sociétés à 5 milliards de F CFA non compris les apports en nature.

50
 B. Les sociétés mutuelles

Les sociétés mutuelles sont des sociétés non commerciales (à but non lucratif). Elles
développent la notion de mutualité où les adhérents sont à la fois assurés et assureurs.
Les excédents de recettes sont souvent ristournés aux sociétaires sous la forme de
réduction de cotisation lors du renouvellement du contrat.

Elles ne sont pas assujetties à la constitution d’un capital social mais d’un fonds
d’établissement qui est fixé au moins à 3 milliards de F CFA (article 330-2 du code CIMA).

Moyennant le paiement d’une cotisation fixe ou variable, elles garantissent à leurs

propriétaires le règlement intégral des engagements qu’elles contractent. Toutefois, les
sociétés d’assurances mutuelles pratiquant les opérations d’assurances sur la vie ou de
capitalisation ne peuvent recevoir de cotisations variables.

C. Les sociétés tontinières

Les sociétés tontinières sont des sociétés d’assurances mutuelles qui réunissent leurs
adhérents en groupes distincts dénommés associations et répartissent à l’expiration de
chacune de ces associations, les fonds provenant de la capitalisation en commun de leurs
cotisations, déduction faite de la partie affectée aux frais de gestion, entre les survivants
des associations an cas de vie ou entre les ayants droit des décédés des associations en
cas de décès, en tenant compte de l’âge des adhérents et de leurs versements (article
331 du code CIMA).

II. La classification des entreprises d’assurances selon leurs objectifs

On distingue les sociétés commerciales des sociétés non commerciales

A. Les sociétés commerciales

Elles ont un but lucratif et sont constituées sous forme de sociétés anonymes. Les sociétés
commerciales sont soumises à des règles particulières pour leur constitution et leur
fonctionnement ainsi qu’à des règles financières rigoureuses.

51
 B. Les sociétés non commerciales

Dans la catégorie des sociétés non commerciales, on trouve les sociétés mutuelles et les
sociétés tontinières. Dans les sociétés non commerciales, l’excédent d’exploitation est
souvent redistribué aux adhérents dans les conditions fixées par leurs statuts.

Section II : Les rôles de l’industrie des assurances

I. Le rôle dans la préservation et le renouvellement de l’outil de production

L’assurance permet à des victimes d’accident, de maladie de retrouver des ressources et

à des entreprises de continuer à fonctionner après un sinistre.

Elle consolide des emplois, des productions et préserve le tissu économique. En tant
qu’apporteur de sécurité, l’assurance garantit la réalisation des projets et réduit les
perturbations de programmes consécutives à des accidents.

Monsieur Henry Ford déclarait « New York n’est pas la création des hommes, mais celle
des assureurs…Sans les assurances, il n’y aurait pas de gratte ciel, car aucun n’ouvrier
n’accepterait de travailler à une pareille hauteur en risquant de faire une chute mortelle et
de laisser sa famille dans la misère…Sans les assurances, aucun capitaliste n’investirait
des millions pour construire de pareils buildings, qu’un simple mégot de cigarette peut
réduire en cendre…Sans les assurances, personne ne circulerait en voiture à travers les
rues. Un bon chauffeur est conscient de ce qu’il court à chaque instant, le risque de
renverser un piéton ».

II. Le rôle dans les mécanismes de financement : le rôle d’investisseur

institutionnel

L’industrie des assurances étant caractérisée par une inversion du cycle de production
(l’assureur détermine le prix de vente avant de connaître le coût de revient contrairement
aux entreprises classiques), l’assureur se retrouve avec une importante masse financière
qu’il est obligé de placer dans l’économie. En effet, le code CIMA oblige les sociétés

52
d’assurances à faire des placements dans le but de préserver les intérêts des assurés et
bénéficiaires de contrats d’assurance et de capitalisation.

Cette importante masse financière est injectée dans l’économie à travers des dépôts
bancaires, des actions, des obligations, des prêts, des bons du trésor, des droits réels
immobiliers (immeubles et actions de sociétés immobilières),…

Section III : Les principaux ratios assurance et économie

I. Le taux de pénétration ou contribution de l’assurance au PIB

Ce ratio nous donne la contribution de l’assurance au PIB. Il est calculé en faisant le
rapport du chiffre d’affaires de l’assurance sur le PIB.

Taux de pénétration = CA/PIB

II. La contribution du secteur des assurances à

l’investissement
Ce ratio nous donne la contribution de l’assurance à l’investissement. Il est calculé en
faisant le rapport investissement du secteur des assurances sur investissement national.

Taux de contribution = investissement secteur assurance/investissement national

III. La densité de l’assurance

Ce ratio nous renseigne sur la culture de l’assurance. Il est calculé en faisant le rapport
chiffre d’affaires du secteur des assurances sur population totale.

Taux de contribution = chiffre d’affaires secteur assurance/population totale.

IV. Le nombre d’emplois

Il s’agit du nombre d’emplois dans le secteur des assurances (emplois dans les sociétés
d’assurances, sociétés de courtage en assurance, agences d’assurances).

Il convient de noter que les sociétés d’assurances travaillent avec d’autres acteurs (experts
automobile, médecins experts, garagistes, commissaires d’avaries, etc.).

53
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