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Mastre spcialis en contrle de gestion

La mise en place dune gestion budgtaire : Phase conceptuelle. Cas de AXA Assurance Maroc
Projet prpar par M. : Nourdine MHABRA Sous lencadrement de : M. Azeddine ANDALOUS M. Jaouad BACHITE

Novembre 2003

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Nourdine MHABRA

A MES PARENTS

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Remerciements

Je remercie tout dabord M. Azzeddine ANDALOUS pour ses prcieux conseils, son accompagnement et pour son entire disponibilit durant la prparation de ce mmoire. Mes remerciements vont aussi M. Jaouad BACHITE pour ses orientations et son encadrement tout au long de ma carrire au sein de AXA Assurance Maroc. Je voudrais galement remercier Mlle Hakima EL OMARI pour son appui et son aide . Je suis galement reconnaissant toute personne qui ma aid, de prs ou de loin la ralisation de ce travail.

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INTRODUCTION.................................................................................................................... 6 PROBLMATIQUE................................................................................................................ 8 PARTIE I : PRSENTATION GNRALE...................................................................... 11


CHAPITRE I : PRSENTATION DE AXA ASSURANCE MAROC ....................................................... 12 CHAPITRE II : ENVIRONNEMENT DE LACTIVIT DASSURANCE .................................................. 15 Section I : March des assurances au Maroc .............................................................................. 15 Section II : Les intervenants sur le march dassurance ............................................................ 16 Section III : Cadre rglementaire................................................................................................. 18 CHAPITRE III : LES SPCIFICITS DE L'ACTIVIT D'ASSURANCE ................................................. 19 Section I : Le cycle de production dans une compagnie d'assurance......................................... 19 Section II : Les provisions techniques.......................................................................................... 20 Section III : Les placements affects aux oprations dassurance ............................................. 22 Section VI : Le plan comptable des assurances ........................................................................... 23

PARTIE II : LA MISE EN PLACE DUN SYSTME BUDGTAIRE .......................... 26


CHAPITRE I : APPORT THORIQUE SUR LE SYSTME BUDGTAIRE............................................. 27 Section I : Modles de budgtisation............................................................................................ 27 Section II : Les tapes dun processus budgtaire....................................................................... 28 Section III : Procdures budgtaires............................................................................................ 28 Section VI : Conditions de succs................................................................................................. 29 Section V : la notion de centre de responsabilit ......................................................................... 29 Section VI : Le contrle budgtaire : ........................................................................................... 30 CHAPITRE II : LORGANISATION BUDGTAIRE .............................................................................. 31 Section I : Procdure budgtaire .................................................................................................. 31 Section II : Planning budgtaire .................................................................................................. 34

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Section III : Proposition du dcoupage budgtaire ..................................................................... 34 Section IV : Primtre de branches.............................................................................................. 35 CHAPITRE III : LES BUDGETS .......................................................................................................... 36 Section I : Budget Chiffre daffaires:........................................................................................... 36 Section II : Budget Primes Acquises ............................................................................................ 39 Section IV : Budget Technique Assurance .................................................................................. 40 Section IV : Budget Technique Rassurance............................................................................... 49 Section V : Budget commissions................................................................................................... 50 Section VI : Budget Frais gnraux............................................................................................. 52 Section V : Budget Financier ....................................................................................................... 64 Section VI : Budget des investissements....................................................................................... 67 Section VI : Budget de trsorerie.................................................................................................. 70 Section VII : Documents budgtaires........................................................................................... 71 CHAPITRE III : ANALYSE DES CARTS ........................................................................................... 73 Section I : Lcart global .............................................................................................................. 73 Section II : Approche par le ratio combin.................................................................................. 74 Section IV : Activit vie................................................................................................................. 76 Section V : Le suivi des frais gnraux ........................................................................................ 77

PARTIE III : MISE EN EXCUTION................................................................................ 78


Section I : Production IARD et transport .................................................................................... 78 Section II : Groupe Vie ................................................................................................................. 79 Section III : Bancassurance ......................................................................................................... 79 Section IV : Actuariat ................................................................................................................... 80 Section V : Communication et dveloppement............................................................................. 80 Section VI : Direction Financire Comptable et de lImmobilier ............................................... 81 Section VII : Direction des Ressources Humaines et Achats...................................................... 81

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Section VIII : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information ................................................................................................................................ 82 Section IX : Plan Budget Rsultat et Contrle Financier ........................................................... 82

CONCLUSION....................................................................................................................... 83 BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................. 84 ANNEXES............................................................................................................................... 85


Annexe n1 : modle de compte de produits et charges............................................................... 85 Annexe n2 : modle de Bilan ...................................................................................................... 88 Annexe n3 : dtail des mouvements sur portefeuille.................................................................. 89

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Introduction

Le march des assurances au Maroc a connu de profondes mutations et ne cesse de confronter les compagnies de la place de nouveaux dfis : les concentrations; la libralisation des tarifs ; le code des assurances; lassurance maladie obligatoire ; la nouvelle loi sur les Accidents du Travail ; la rforme de la CIMR et la baisse du taux minimum garanti.

Dans ce contexte; toutes les compagnies dassurance sont obliges de se mettre niveau en prenant des mesures ncessaires pour sadapter ce processus de modernisation.

La course vers le dveloppement des parts de march sans tenir compte de la matrise des risques et des cots, ainsi que la baisse des rsultats financiers, ont fortement contribu la dgradation des rsultats techniques du secteur.

Devant cette situation, la plupart des compagnies dassurance arrivaient compenser leurs dficits techniques par la ralisation des plus values sur les placements. Mais maintenant et avec la baisse du rendement du march, elles sont amenes suivre leurs activits techniques par la matrise des cots sur tous les niveaux : gestion de la production ; gestion des sinistres ; frais gnraux etc

Dans une optique de matrise des cots et de formulation dune vision rationnelle, la gestion budgtaire simpose comme un outil de planification court terme qui sert dcliner les choix stratgiques et davoir une meilleure planification de toute lactivit sur toute lanne budgtaire.

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La budgtisation et le suivi des ralisations qui composent la gestion budgtaire ; ncessitent ladhsion de lensemble du personnel pour planifier la consommation des ressources avec linstauration dune culture rationnelle, et la fixation des rgles budgtaires dans le respect des objectifs fixs. Ce rapport prsentera la phase conceptuelle pour la mise en place dune gestion budgtaire approprie capable de rpondre aux besoins de AXA Assurance Maroc en terme de suivi de lactivit et de mise en excution des moyens ncessaires la ralisation des objectifs assigns et des plans daction qui dcoulent des axes stratgiques dfinis par la direction gnrale.

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Problmatique
Chez AXA Assurance Maroc, on ne parle pas d'un dpartement "Contrle de gestion" mais du PBRCF ( Plan Budget Rsultat et Contrle Financier ) . La dnomination du dpartement est inspire de ce qui se pratique au niveau de la maison mre dans le cadre de l'harmonisation des structures organisationnelles du groupe. Le dpartement PBRCF s'occupe des taches suivantes : Reporting Consolidation Plan stratgique sur 3 ans glissant Suivi et rvision du budget QBR (Quartly Business Review)

A l'occasion de chaque clture, le PBRCF reoit en avance de la maison mre, les instructions lui permettant de bien clturer la priode en cours. Ces instructions ont pour objectif de dtailler un calendrier pour l'envoi des tats demands et de dfinir la nature des informations demandes pour chaque clture Le PBRCF prsente une premire version du plan en septembre, et la dfinitive en dcembre. La premire anne du plan est appele Budget Initial. L'exercice suivant, ce budget sera rvis 3 fois : 1- En mai : sur la base des chiffres arrts fin mars , le dpartement PBRCF ajuste le budget en fonction des changements oprs durant le premier trimestre . c'est la Vise 1 . 2- En septembre : sur la bases des chiffres arrts fin juin. Vise 2 3- En novembre : sur la bases des chiffres fin septembre ; Vise 3. Cette dernire doit tre une image presque relle des chiffres fin dcembre.

Llaboration des budgets au sein de AXA Assurance Maroc prsente un certains nombre dinsuffisances :

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faible implication des entits oprationnelles dans le processus dtablissement des budgets. Absence de procdures formelles qui rgissent le fonctionnement du systme budgtaire et qui dfinissent les responsabilits. les budgets sont parfois imposs sans pouvoir donner la possibilit dun dialogue budgtaire bas sur la bonne fixation des objectifs. Une fois fixs, les budgets ne sont pas communiqus dans un souci de responsabiliser les entits concernes et den assurer le suivi. Absence de contrle budgtaire.

Pour palier ces insuffisances ; ce travail prsentera la phase conceptuelle de la mise en place dune gestion budgtaire au sein dAXA Assurance Maroc en adoptant une dmarche budgtaire approprie. La dmarche suivre sarticule autour de trois parties : La premire partie a pour objectif la prise de connaissance de lenvironnement interne et externe de la compagnie AXA Assurance Maroc ainsi que les spcificits que prsente le secteur dassurance et leurs influences sur la mise en place dun systme budgtaire. La deuxime partie est consacre la mise en place dun systme budgtaire. Aprs une prsentation thorique, je vais proposer une organisation budgtaire qui fixera la procdure suivre dans llaboration des budgets et le planning de remonte des informations. Un dcoupage budgtaire et un primtre de branches seront proposs en prenant en considration laspect spcifique du secteur des assurances. Cette partie sera suivie dune dfinition de lensemble des budgets constituer selon le dcoupage dfini avant de traiter lanalyse des carts. Au niveau de la dernire partie, elle sera sous forme de plans daction synthtiques ncessaires lexcution des diffrentes phases de mise en place du systme budgtaire.

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Prsentation gnrale

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Partie I : Prsentation gnrale

Lassurance est une opration par laquelle une partie, lassur, se fait promettre moyennant une rmunration, la prime, pour lui ou pour un tiers, en cas de ralisation dun risque, une prestation par une autre partie, lassureur, qui, prenant en charge un ensemble de risques, les compense conformment aux lois de la statistique. Les trois mots cls de cette dfinition sont : la prime ; le risque et la prestation : La prime ou cotisation est la contribution que lassur verse lassureur en contrepartie de la garantie qui lui est accorde par ce dernier. Elle est payable davance au dbut de chaque priode dassurance. Le risque qui est un vnement alatoire dont la survenance entrane lexcution de la prestation promise par lassureur. Le risque est soit un vnement incertain par le fait de sa survenance, soit un vnement incertain par la date de sa survenance. Il correspond lvnement redout par lassur (incendie, accidents, dcs, vol, ...) La prestation correspond lexcution de lobligation de garantie de lassureur en cas de survenance du risque couvert. Elle est exprime par une somme dargent dont le montant est soit fix par le contrat (assurance sur la vie), soit fix par la valeur des dommages subis (contrats dassurances dommage). Dans cette partie je vais commencer par une prsentation de AXA Assurance Maroc avant de traiter les spcificits de lactivit dassurance et les intervenants sur le march des assurances..

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Chapitre I : Prsentation de AXA Assurance Maroc


AXA Assurance Maroc est ne de la fusion entre AXA Al Amane et la Compagnie Africaine dAssurance. AXA Assurance Maroc offre une gamme complte de produits concernant l'ensemble des risques des particuliers et des entreprises. Elle a un principe simple : chaque question, projet, besoin ponctuel ou de long terme doit trouver une rponse AXA Assurance Maroc. Selon trois critres clefs : coute, conseil et satisfaction du client. AXA Assurance Maroc s'est fixe des axes stratgiques : - Apporter des rponses adquates aux besoins de ses clients. - Dvelopper en permanence le professionnalisme et le savoir-faire de ses quipes. - Rechercher la qualit de service garantie tous les niveaux comme l'atteste la certification ISO 9001. - Etre exemplaire sur son march. Pour tablir une relation durable avec tous les clients, il est indispensable d'anticiper au mieux leurs besoins et d' y rpondre totalement en restant proche d'eux. Le parcours de AXA Assurance Maroc se rsume par les dates suivantes : 1950: cration de la Compagnie Africaine dAssurances. 1950: cration de lEntente. 1973: privatisation de Compagnie Africaine dAssurances. 1975: adoption du nom Al Amane par UAP Vie. 1985: acquisition par Al Amane de lEntente. 1988: changement dactionnaire principal pour la Compagnie Africaine dAssurances: ONA remplace la SNI. 1993: fusion entre Al Amane et lEntente. 1997: dsengagement des AGF de la Compagnie Africaine dAssurances, au profit de lONA qui dtient dsormais 100 %.
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Avril 1999: introduction du nom AXA Al Amane au Maroc. 30 septembre 1999: signature de laccord de partenariat entre les Groupes AXA et ONA. 25 Mai 2000: naissance officielle dAXA Assurance Maroc la suite de la fusion entre AXA Al Amane et Compagnie Africaine dAssurances. Au 31 dcembre 2000, les chiffres cls de la compagnie AXA Assurance Maroc se prsentent comme suit . Forme juridique: S.A. Objet social : Compagnie d'assurance et de rassurance Adresse: 120-122, Avenue Hassan II Casablanca 21000. Capital social : 900 000 000 dirhams. Part de march: 20,86% Chiffres daffaires: 2,1 milliards de dirhams. Fonds propres: 3,3 milliards de dirhams. Actifs grs: 12,6 milliards de dirhams. Effectifs: 543. Rseaux de distribution: 80Agents gnraux et 150 Courtiers partenaires.

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LOrganigramme gnral dAXA Assurance Maroc se prsente comme suit :

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Chapitre II : Environnement de lactivit dassurance


Pour bien cerner lenvironnement des assurances, il est bien ncessaire : de faire une introduction sur le march des assurances au Maroc ; didentifier les diffrents intervenants qui oprent sur le march ; et de prsenter le cadre rglementaire dans lequel les compagnies dassurance exercent leurs activits.

Section I : March des assurances au Maroc


Le march marocain des assurances gagne en concentration puisque les parts de march combines des 5 plus grandes compagnies sont passes de 46.6% en 1993 66.5% en 2001. Le march de lassurance Vie est nettement plus concentr que le march total. Le Chiffre daffaire de lexercice 2001 a connu une progression de 5,28% par rapport lanne prcdente pour se stabiliser 10,8 milliards de dirhams. Lanalyse de la structure du chiffre daffaire donne par le tableau ci-dessus fait ressortir une prdominance de lactivit dommage 71,27% du total avec une progression de 5,85%. La branche automobile reprsente elle seule 30% du chiffre daffaire global.

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Ce tableau est extrait du rapport annuel des compagnies dassurance et de rassurance 2002 publi par la DAPS : direction des Assurances et de la Prvoyance Sociale. Le secteur des assurances prsente un potentiel de croissance significatif en raison de plusieurs facteurs. Le taux de pntration de lassurance au Maroc mesur par le rapport entre le chiffre daffaires et le PIB est encore faible. Il reprsente 2.83% en 2001 contre 2.91% lanne prcdente, ce qui est infrieur celui des pays niveau de dveloppement similaire. La densit dassurance calcule par le rapport (montant des primes / nombre dhabitants) est de 24$ au Maroc alors quelle est value 1234$ en Europe.

Section II : Les intervenants sur le march dassurance

Les intervenant sur le march dassurance sont : les entreprises dassurance et de rassurance les intermdiaires dassurances et les institutions de la rgularisation du secteur

Les entreprises d'assurances et de rassurance : Ces trois dernires annes on a assist des oprations de fusions-acquisitions qui ont modifi la structure du march d'assurances au Maroc et qui vont rduire le nombre de socits 16. En effet, Al Wataniya et l'Alliance Africaine ne constituent plus qu'une seule socit, alors que Axa Al Amane et la Compagnie Africaine d'Assurances ont donn naissance Axa Assurance Maroc sans oublier bien sr le rapprochement entre Atlanta et Sanad. Les compagnies d'assurances au Maroc sont regroupes au sein de la Fdration Marocaine des Socits d'Assurances et de Rassurance (FMSAR) dont l'objectif primordial est de dfendre les intrts des compagnies d'assurances et de rassurance. Les intermdiaires d'assurances : les compagnie dassurance sont autorises vendre leurs produits via quatre types de rseaux de distribution :

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Les agents agrs qui reprsentent la compagnie d'assurances dont ils sont mandataires et qui ne peuvent reprsenter d'autres compagnies qu'aprs l'accord de la premire socit dont ils relvent.

Les courtiers, sont les mandataires des clients et non des compagnies. Les bureaux directs qui dpendent directement des socits d'assurances et qui sont des points de vente directement Et puis il y a le rseau bancaire utilis par les compagnies dassurance pour commercialiser leurs produits bancassurance. Les institutions de la rgulation du secteur : On distingue Plusieurs institutions :

la Direction des Assurances et de la Prvoyance Sociale (D.A.P.S.), relevant du Ministre de l'Economie et des Finances. Cest elle qui soccupe des agrments ; du contrle de l'activit des compagnies ; d'apprcier leur solvabilit et d'assurer le suivi des oprations financires des entreprises d'assurances

Le Comit Consultatif des Assurances Prives (C.C.A.P.) est un organisme charg de donner les conseils et les propositions sur l'volution du secteur, il est compos de treize reprsentants des compagnies, de deux reprsentants des intermdiaires en plus de la prsence des autorits de tutelle

Le Fonds de Garantie Automobile (F.G.A.): Institu par le Dahir du 22 fvrier 1955, le F.G.A. a pour principale mission la prise en charge des victimes d'accidents, causs notamment par des vhicules dont les responsables sont inconnus ou ne disposent pas d'un contrat d'assurance. Les ressources financires manent des contributions des compagnies d'assurances, des amendes et des produits des placements.

- Le Bureau Central Marocain (B.C.M.) est une association de droit priv, cre le 20
fvrier 1969, suite l'adhsion du Maroc la convention type inter-bureaux "convention de Londres". Il est l'manation de toutes les compagnies d'assurances pratiquant l'assurance automobile. Il a pour missions: la gestion et le rglement des sinistres survenus sur le territoire marocain et causs par des vhicules immatriculs l'tranger ou des sinistres survenus l'tranger et causs par des vhicules immatriculs au Maroc. Il
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soccupe aussi de l'mission de la carte verte ou la carte internationale d'assurance automobile, qui est un document dlivr par l'assureur automobile son assur et qui a valeur, l'tranger, de contrat d'assurance de responsabilit civile automobile, dans la limite des garanties qu'il nonce.

Section III : Cadre rglementaire

Les textes de base qui rgissent et rglementent lactivit dassurance au Maroc sont multiples et ne prsentent pas un caractre immuable : l'arrt viziriel du 28 novembre 1934 qui rgie le contrat l'arrt du "directeur" des finances du 20 mars 1942 relatif aux polices d'assurances terrestres. l'arrt viziriel du 6 septembre 1941 (modifi par le Dahir du 20 octobre 1969) qui fixe les principes et les modalits de contrle des compagnies et du secteur en gnral par les pouvoirs publics l'arrt du ministre des Finances du 5 avril 1968 relatif l'agrment des entreprises d'assurances, de rassurances et de capitalisation; l'arrt du ministre des Finances du 10 juin 1996 relatif aux garanties financires et aux documents et comptes-rendus exigibles des entreprises d'assurances, de rassurances et de capitalisation ; -

l'instruction n 18 du 29 mars 1996 relative aux indicateurs de solvabilit et aux rgles de fonctionnement des entreprises d'assurances ; Dahir du 20 octobre 1969 relatif l'assurance obligatoire des vhicules sur route : assurance automobile ; la loi n 43-94 sur la comptabilit des socits d'assurances, et l'arrt du Ministre des Finances et des Investissements Extrieurs du 8 mai 1996 relatif au plan comptable des assurances ;

Il faut signaler que le code des assurances a finalement tait adopt et publi au bulletin officiel N 5054 du 7 novembre 2002, ce qui va permettre au secteur de se doter dun cadre rglementaire solide et de prparer les compagnies dassurance la libralisation .
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Chapitre III : Les spcificits de l'activit d'assurance


Lexercice de lactivit dassurance prsente un certains nombres de spcificits qui la distingue des autres activits : industrielles ; bancaires ou autres. Elles concernent essentiellement : le cycle de production invers l'obligation de constituer des provisions techniques. Lobligation de couvrir ces provisions par des placements dassurance Le plan comptable des assurances

Section I : Le cycle de production dans une compagnie d'assurance

A l'inverse de ce qui se passe dans une entreprise industrielle, l'activit d'assurance se caractrise par un cycle de production invers: on encaisse le prix du produit d'assurance sous forme de cotisations ou primes avant de connatre son cot dfinitif, et le service n'est rendu qu'aprs un vnement prcis (sinistres ). Le schma suivant illustre la comparaison de la chronologie des cycles de production entre une compagnie d'assurance et une entreprise industrielle :

Cycle de production dune entreprise industrielle


Achat de matires

Vente Processus de fabrication

Connaissance du cot rel et dgagement de la marge

Dans le cas dune entreprise industrielle le client paye le prix avant de recevoir la marchandise, donc le cot de revient de la marchandise est connu avant de conclure lacte de la vente.
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Cycle de production dune entreprise d'assurance


Souscription Gestion du contrat Survenance d'un sinistre Terme du contrat

Dgagement de la marge Connaissance du cot rel

Par contre, dans le cas dune compagnie dassurance, au moment de la vente du contrat dassurance on connat pas son cot rel, la prime qui a t fixe est rvisable dans le temps en fonction de lvolution de la sinistralit du contrat.

Section II : Les provisions techniques


Une compagnie dassurance est juge surtout sur la qualit de ses provisions techniques et de la manire dont elle place largent de lassur. Les compagnies d'assurances sont tenues de constituer des Provisions Techniques leur passif. Ces rserves sont couvertes par des actifs, principalement des valeurs mobilires, actions et obligations. Elles reprsentent plus de 60% du total du bilan. Les provisions techniques sont destines faire face aux charges prvisibles qui rsultent de l'engagement pris par la compagnie dassurance envers les assurs: Provisions pour primes non acquises Provisions pour sinistres payer Provisions mathmatiques vie Autres provisions techniques (PRC; de capitalisation etc.)

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Provisions pour primes non acquises (PNA) : Cette provision est destine constater pour chacun des contrats primes payables davance, la part des primes mises de lexercice et des primes restant mettre se rapportant la priode comprise entre la date de linventaire et la date de la prochaine chance de primes ou dfaut, du terme du contrat. Provisions pour sinistres payer : Elles ont pour objet la couverture des charges

techniques attendues et elles couvrent les sinistres dclars ; les sinistres survenus mais non encore dclars (IBNR) et lensemble des frais lis la gestion de ces sinistres. Ces provisions sont : Net de recours encaisser ; Incluent les IBNR ; Incluent les provisions pour rentes AT ; Incluent les provisions pour sinistres non encore manifests.

Provisions mathmatiques vie : Cette provision reprsente la diffrence entre les valeurs actuelles des engagements pris respectivement par lassureur et lassur, le premier est tenu de payer une prestation une date dtermine et le deuxime sengage verser une ou plusieurs primes (ou cotisations) des dates elles aussi dtermines. Cette provision est reprsente essentiellement par la rserve mathmatique retraite par capitalisation et par la part salariale des cotisations CIMR. Le calcul de cette provision ncessite un taux dintrt et une table de mortalit. Provisions pour risques en cours (PRC) : La PRC correspond des insuffisances de provision constates sur des branches dassurance o le ratio combin est suprieur 100%. Elle concerne la charge probable des sinistres et leurs cots non couverte par la Provision Non Acquise PNA. La PRC est dtermine sur la base des primes reporter qui sont fournies par le dpartement informatique et qui reprsentent la fraction des primes encaisses affrentes lexercice suivant. Les primes reporter sont calcules contrat par contrat. Provisions mathmatiques des rentes AT : Cette provision reprsente la valeur des engagements de la Compagnie en ce qui concerne les rentes payer aux assurs. Elle est

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calcule selon les mthodes actuarielles bases sur un taux dintrt et une table de mortalit. Il sagit de rentes indemnitaires rsultant, le plus souvent, dinvalidit ou dincapacit. Provision pour la constitution de la rserve de garantie : Cette rserve est destine parer une ventuelle insuffisance des rserves techniques. Elle est gale 0.5% des primes mises, dans la mesure o elle nexcde pas 5% des rserves techniques. Provision pour la constitution de la rserve de capitalisation : La rserve de garantie est destine faire face la dprciation des valeurs affectes la reprsentation des provisions mathmatiques vie et AT est alimente par les plus-values ralises sur le remboursement des obligations affectes la couverture des provisions GSR et vie.

Section III : Les placements affects aux oprations dassurance


Les fonds remis la socit dassurance vie lors de la souscription dun contrat dpargne, ont t dans le but dobtenir une rmunration de ce placement. Les fonds dtenus par les socits couvrant les risques non-vie rsultent du dcalage entre le payement de la prime et le paiement ventuel dune prestation. Une bonne gestion suppose une utilisation judicieuse des fonds disponibles dans le but den tirer un revenu, qui permettra en principe une amlioration de loffre dassurance. Toutefois, la rglementation impose aux assureurs de placer leurs fonds disponibles selon certaines normes pour viter une prise de risque trop importante dans lutilisation des fonds. Ces normes concernent la rpartition des placements selon leur nature : - . Immobilier - . Obligations et assimils - . Actions, - . Prts (li une hypothque), etc.

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Section VI : Le plan comptable des assurances

Les comptes 16, 26, 32, 33, 42, 60, et 70 ont t crs spcialement pour les oprations dassurance : 16 Provisions techniques ; 26 Placements affects aux oprations dassurance ; 32 Part des cessionnaires dans les provisions techniques ; 42 Dettes pour espces remises par les cessionnaires ; 60 Prestations et frais 70 Primes La rubrique 63 concerne les charges des placements affects aux oprations dassurance et les produits des placements affects aux oprations dassurance sont comptabiliss dans la rubrique 73. Les oprations non techniques et les produits non techniques ont fait lobjet des rubriques suivantes : 64 Charges non techniques courantes 74 Produits non techniques courants Le plan comptable des assurances a prvu des codifications particulires : Pour les rubriques 60 et 70, les chiffres 1 et 2 en 4me position indiquent respectivement assurances-vie et assurances non-vie . Le chiffre 9 en 4me position indique la part des cessions en rassurance. Un paralllisme horizontal au niveau de la sparation entre technique, gestion des placements, non technique et non courant existe dans les masses 6 et 7.

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60 Prestations et frais 61 Charges techniques dexploitation 63 Charges des placements affects aux oprations d'assurance 64 Charges non techniques courantes 65 Charges non techniques non courantes

70 Primes 71 Produits techniques dexploitation 73 Produits des placements affects aux oprations d'assurance 74 Produits non techniques courants 75 Produits non techniques non courants

Le CPC comprend trois tableaux : Compte technique assurances vie ; Compte technique assurances non-vie ; Compte non technique avec une synthse du rsultat; Le bilan tel quil a t prvu dans le plan comptable des assurances ne prsente pas les activits vie et dommages sparment. Lannexe n 1 : prsente un exemple de CPC Lannexe n 2 : prsente un exemple de Bilan

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La mise en place dun systme budgtaire

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Partie II : La mise en place dun systme budgtaire

Cette partie est scinde en quatre chapitres : - Le premier chapitre sera consacr un apport thorique sur le systme budgtaire - Le deuxime chapitre portera sur lorganisation budgtaire - Le troisime chapitre traitera les diffrents types de budgets constituer et leurs dcompositions en dlimitant les responsabilits de chaque entit concerne. - Le dernier chapitre abordera la notion danalyse des carts et sa spcificit dans une compagnie dassurance.

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Chapitre I : Apport thorique sur le systme budgtaire


La gestion budgtaire fait partie dun systme plus large de gestion prvisionnelle, en plus du plan stratgique qui est gnralement sur 3 5 ans ; et le plan oprationnel qui est autour de 2 ans, on distingue la Gestion budgtaire qui est un systme de pilotage court terme sur une anne. La gestion budgtaire est compose de deux niveaux : la budgtisation, elle-mme, puis le contrle budgtaire qui assure le suivi des ralisation des budgets. Un processus budgtaire est une dmarche dlaboration des budgets qui obit une logique denchanement des activits dune entreprise.

Section I : Modles de budgtisation

On distingue deux modles : Processus autoritaire : Cest un budget labor par la Direction Gnrale et centralis au niveau suprieur de la hirarchie. La direction gnrale fixe les objectifs et les moyens pour chacune des entits budgtaires. Cest un processus rapide, cohrent dans lensemble mais inefficace du fait que a peut entraner une dmotivation des acteurs de lentit. Processus ascendant : Il sagit de confier llaboration des budgets aux personnes qui auront les grer c..d des responsables qui connaissent leur mtiers. La Direction gnrale se garde la mise au point des objectifs gnraux. Donc on ne va pas assister une dmotivation mais plutt une implication de tous les acteurs, mais linconvnient majeur cest que ce genre de processus demande du temps et des moyens pour la remonts des budgets. Gnralement, un processus mixte est le plus souvent adopt.

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Section II : Les tapes dun processus budgtaire


On distingue 3 tapes. 1re tape : pr-budgtisation : la Direction gnrale donne les objectifs gnraux : mouvement descendant (Top-Down) pour assurer la cohrence des budgets. Les objectifs sont fixs en terme de rentabilit : ROI (aujourdhui, plus EVA) ; en terme commercial : parts de march, CA global ; grands axes en matire de produit, dinvestissements, gestion du personnel ; fixation dhypothses sur lenvironnement formules au niveau du groupe : inflation, fiscalit, technologique. On peut raliser des simulations en fonction de ces hypothses dans le but de choisir un scnario. 2me tape : laborer le budget par fonction ou budget oprationnel. Les objectifs gnraux sont dclins plus concrtement par divisions. Cette dclinaison peut prendre 3 formes : plan daction dclinant les aspects stratgiques et qui reste qualitatif programme : traduire les plans dactions en units physiques sous forme de programme de production dans le cas dune entreprise industrielle, des ventes). Les budgets oprationnels avec chiffrage montaire. Le budget dexploitation dont la forme dpend du schma comptable des charges et produits, budget dinvestissement qui sinspire de la structure du bilan. 3me tape : synthse financire. Budget de trsorerie, compte de rsultat prvisionnel et bilan prvisionnel. Vrification de la conformit avec les objectifs gnraux en matire de rentabilit pour voire les ajustements.

Section III : Procdures budgtaires


Cest la formalisation du processus budgtaire. Cest une bibliothque qui rsume les procdures et qui a pour objectifs daider les oprationnels faire des budgets et capitaliser de lexprience professionnelle. Elle doit tre modifie et adapte suivant les changements ventuels.

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Les procdures budgtaires traitent trois aspects : 1- Calendrier : Ne pas commencer ni trop tt car on dispose de peu dinformations, ni trop tard car on aura pas le temps darrter les chiffres. 2- Formulaires budgtaires : documents standards pour obtenir linformation rclame. 3- Dfinition : terminologie propre, dfinition des critres que lon veut avoir 4 - Mcanismes de transmission : dfinir les documents fournir, la personne qui va les traiter et les communiquer.

Section VI : Conditions de succs


Les conditions de succs peuvent concerner les points suivants : Le Budget est fait pour atteindre des objectifs. Le budget doit reposer sur des plans daction qui doivent tres lisibles dans le budget. Le budget doit reposer sur une organisation de responsabilit, on a plus dadquation entre la structure budgtaire et la structure de responsabilit qui reflte lorganisation globale. Politique de motivation du personnel dan le but de pousser les responsables atteindre les prvisions fixes en adoptant un systme de rcompenses. Disposer de botes outils qui vont permettre de recueillir et grer les informations.

Section V : la notion de centre de responsabilit


Le centre de responsabilit est une subdivision de lentit gre par un responsable identifi qui a le pouvoir de dcision sur ses moyens et sur ses objectifs. Plusieurs sortes de centres de responsabilit : Centre de cot : gre des quantits et des qualits et qui a pour objectif de minimiser et matriser les cots. Centre de cots discrtionnaires : quand la production du centre nest pas mesurable. Ce centre gre une enveloppe de dpenses. Centre de chiffre daffaires : cest un centre qui veille dvelopper les ventes en volume sans prendre en compte le prix. Centre de profit : qui agit sur les volumes, les cots et les prix. A fin de maximiser le profit
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Centre dinvestissement : maximisation des capitaux investis et dgagement dun rsultat satisfaisant par rapport aux capitaux engags.

Section VI : Le contrle budgtaire :


En plus des budgets, le contrle budgtaire joue un rle important durant le processus de gestion budgtaire. Il favorise le contrle des objectifs assigns par le budget et permet la rgulation de lactivit en alertant les responsables des drives constates et den chiffrer financirement les consquences Il doit tre dynamique et participatif dans une optique de matrise de lactivit. la diffusion des lments du contrle budgtaire doit servir aux oprationnels pour les aider bien cerner leur centres de responsabilit. La pertinence des carts dpend de leur dfinition et de la qualit des budgets. Le contrle budgtaire peut agir pendant laction pour mener une ventuelle correction, ou bien suivre une logique dvaluation des performances en adoptant un outil de mesure qui est lanalyse des carts . Cet outil permet de veiller au respect du budget fix pour chaque entit et de corriger une trajectoire stratgique en fonction des carts. Lanalyse des carts diffre dun secteur dactivit un autre. Dans une activit comme lassurance o on assiste des produits de masse et que la logique de fixation de prix se base sur des calculs statistiques et probabiliste ; la formule : Prix*Quantit = Chiffre daffaire nest plus conforme. La prime calcule est propre chaque assur en fonction de plusieurs critres : les capitaux assurs ; lge de lassur ; limportance du risque assur etc.

Dans la partie sur lanalyse des carts je vais traiter une approche propre lactivit dassurance qui prend en considration les spcificits du secteur et le schma ventuel pour dcliner les carts.

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Chapitre II : lorganisation budgtaire


Dans ce chapitre je vais dcrire dans un premier temps la procdure budgtaire avec ses cinq phases, puis ; proposer un planning budgtaire pour la ralisation et la remont des budgets. Aprs, je formulerai une proposition de dcoupage budgtaire qui sera la base de llaboration des diffrents budgets avant de passer au primtre de branche qui sera retenu.

Section I : Procdure budgtaire

A la base de toute rflexion budgtaire se trouve le souci datteindre les objectifs assigns, ce qui suppose la planification des actions et lvaluation des dcisions prendre. La procdure budgtaire sarticule autour de cinq phases : Emission des besoins Elaboration des pr-budgets Centralisation des budgets Arbitrage, analyse et validation Excution et lancement des plans daction

Paragraphe I : Emission des besoins


Le dpartement PBRCF et la direction gnrale lancent la compagne budgtaire en envoyant une note tous les responsables des entits quils soient impliqus directement ou indirectement dans le processus budgtaire. Cette note doit comprendre les informations suivantes : Prciser les attentes de la direction gnrale et les grandes lignes de ses objectifs de la priode budgtaire. Dfinir le cadre gnral dlaboration des budgets Rappeler le cas chant les objectifs du plan actualiss pour aider les diffrents responsables rflchir sur leurs objectifs de lanne budgtaire en cours.

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Traduire les objectifs en hypothses dvolution de lactivit

Le dpartement PBRCF communique par la suite les formats des budgets remonter en intgrant toutes les informations ncessaires la ralisation des budgets.

Paragraphe II : Elaboration des pr-budgets


Le cadre budgtaire ainsi dfini, chaque entit labore son pr budget en fonction des hypothses retenues. Cest un premier jet des chiffres qui justifie linterprtation et la comprhension de chaque entit des attentes de la direction gnrale. Le premier budget remonter est le chiffre daffaire, cest la base destimation de certains budgets. Quatre entits sont impliques dans le budget du chiffre daffaires : Production IARD et transport pour le dommage sauf les acceptations Groupe vie pour lactivit vie sauf la bancassurance La bancassurance La rassurance pour les acceptations

Lestimation du chiffre daffaire doit reposer sur des hypothses dvolutions qui doivent tre communiques au dpartement PBRCF. Une fois valid par la direction gnrale, Le dpartement PBRCF procde au calcul des Primes acquises pour les soumettre aussi la direction gnrale pour approbation. Le chiffre daffaires et les primes acquises seront communiqus aux autres entits pour construire leurs propres indicateurs pour lanne budgtaire. Les autres budgets seront remonts dans lordre suivant selon le planning budgtaire prdfini : Budget Technique assurance Budget des investissements Budget Technique rassurance Budget financier Budget de trsorerie

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Paragraphe III : Centralisation des budgets


Aprs rception de tous les pr-budgets, le dpartement PBRCF centralise tous les flux dinformations et procde une simulation du rsultat pour toute lactivit dommage et vie. Ces rsultats seront soumis la direction gnrale pour validation. Le PBRCF peut prvoir une runion avec la direction gnrale pour discussion en impliquant la direction de lactuariat et la direction financire.

Paragraphe IV : Arbitrage, analyse et validation


Aprs analyse ; deux situations sont possibles : la direction gnrale valide les pr- budgets : dans ce cas ; le dpartement PBRCF communique les diffrents budgets dfinitifs aux entits responsables. La direction gnrale demande des corrections : dans ce cas ; le dpartement PBRCF ngocie avec les entits concernes les ajustements ventuels, puis met jour sa simulation de rsultat et la soumet la direction gnrale pour validation.

Le dpartement PBRCF peut intervenir directement auprs des entits responsables pour faire respecter des objectifs imposs par la direction gnrale. Il peut aussi arbitrer entre les entits responsables en cas dimplication dune ou plusieurs dentre elles la ralisation du mme objectif.

Paragraphe V : Excution et lancement des plans daction


A ce stade, on parle plus dun pr- budget mais plutt dun Budget. Le dpartement PBRCF communique les budgets dfinitifs aux entits responsables et procde ltablissement dun compte de rsultat et toutes les autres informations ncessaires au reporting la maison mre suivant les dlais fixs par le groupe. Sur la base de ces budgets, les entits responsables vont construire leurs plans dactions pour la priode budgtaire afin datteindre les objectifs qui en dcoulent. Le premier janvier de lanne budgtaire commence lexcution des budgets, et le PBRCF se charge du suivi mensuel des ralisations pour assurer le respect des budgets.
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Section II : Planning budgtaire


Le premier budget pour lanne budgtaire N doit tre envoy la maison mre en novembre (jour J) de lanne N-1. Pour se faire, le planning budgtaire sera organis de la manire suivante : J-27 jours : rception du budget chiffre daffaires et primes acquises J-23 jours : rception du budget assurance J-20 jours : rception du budget des investissements J-18 jours : rception du budget technique rassurance et budget financier J-16 jours : rception du budget de trsorerie J-11 jours : discussion avec la direction gnrale des pr-budgets et de la simulation du rsultat et ngociation avec les entits responsables en cas dajustements ou corrections. J 4 jours : Budgets dfinitifs et compte de rsultat et les autres documents budgtaires arrts. Ce mme planning sera lanc pour ajustement des budgets en : - mai : Vise 1 . - septembre : Vise 2 - novembre : Vise 3.

Section III : Proposition du dcoupage budgtaire

Lanalyse du compte de rsultat et de toutes les informations ncessaires llaboration du budget nous amne proposer le dcoupage budgtaire suivant : Budget Chiffre daffaires Budget Primes acquises Budget Technique Assurance Budget Technique Rassurance Budget Commissions Budget Frais gnraux Budget Financier Budget des investissements
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Budget de trsorerie

Ce dcoupage budgtaire est conu de telle manire viter le chevauchement des responsabilits entre les entits, et davoir un seul interlocuteur qui sadresser pour justifier les chiffres et les carts ventuels.

Section IV : Primtre de branches

Les budgets Chiffre dAffaires ; Primes Acquises ; Technique Assurance ; Technique Rassurance et commissions seront ventils par branche, les autres seront rpartis en fonction du chiffre daffaires et des provisions techniques. Les branches maintenues sont les mmes avec lesquelles on travaille aujourdhui : Activit DOMMAGES : Accidents de travail et GSR : ( AT et GSR ) Automobile : ( Auto ) Maladie Incapacit et Dcs Accidentel ( MIDA ) Responsabilit Civile ( RC ) Incendie ( INC ) Dommages corporels ( DC ) Facults ( FACT ) Corps ( CORP ) Aviations ( AVI ) Acceptations (ACC )

Activit VIE : Grande branche ( GB ) Capitalisation ( CAPI ) Retraite ( RETR ) Dcs groupe ( DC )

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Chapitre III : Les budgets


Dans ce chapitre, en respectant le dcoupage budgtaire ainsi dfini; je dtaillerai pour chaque budget : les modalits dlaboration le format des donnes fournir au dpartement PBRCF les entits responsables de ltablissement du budget ainsi que les entits qui doivent approuver les chiffres du budget. Reste signaler que chaque entit concerne par le budget est oblige de communiquer les chiffres du budget avant la date qui sera fixe par le PBRCF selon le planning budgtaire et suivant les dlais prconiss par le groupe.

Section I : Budget Chiffre daffaires:


Le chiffre daffaires est ventil par branche et centralis au PBRCF. La liste des entits responsable de llaboration du budget et celles qui lapprouvent est donne par la tableau suivant : Lentit responsable ( A ETABLIR ) Production IRD Production Automobile Production Transport Rglement Transport et gestion aviation Groupe Vie Rassurance Contrats spciaux Bancassurance Lentit responsable ( A APPROUVER ) Production IARD et transport Production IARD et transport Production IARD et transport Production IARD et transport Groupe Vie Actuariat Actuariat Direction gnrale

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Ainsi le budget chiffre daffaire sera labor par branche suivant le tableau suivant : Branches Accidents de Travail Automobile Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Dommages Corporels Responsabilit Civile Dommages Aux Biens Incendie Facults Corps Aviations Acceptations Total activit DOMMAGE Grande Branche Retraite Dcs Groupe Capitalisations Total Activit VIE Total GENERAL Lestimation du chiffre daffaires doit tenir compte des lments suivants : les affaires nouvelles en nombre et en montant les rsiliations en nombre et en montant lapport net qui rsulte de la diffrence entre les affaires nouvelles et les rsiliations en nombre et en montant Le tableau en annexe n3 dtail toutes ces informations. En plus de ces informations, chaque entit doit fournir les hypothses de base dvolution de son Chiffre daffaire pour le budget et qui peuvent tre regroupes en deux lments : hypothses dvolution sur portefeuille et sur tarif : Budget Chiffre dAffaires Lentit responsable ( A ETABLIR ) Production IRD Production Automobile Groupe Vie Production IRD Production IRD Production IRD Production IRD Production Transport Production Transport Rglement Transport et gestion aviation Rassurance Groupe Vie Groupe Vie Groupe Vie et Contrats spciaux Bancassurance

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Taux dvolution 1- Portefeuille : Nouveaux Agents Progression normale Rsiliations Autres : prciser Effet Bonus Effet Tarif Effet salaire Autres : prciser Total du taux dvolution du CA Budget

En montant

2- Tarif :

Donc, le Chiffre daffaire budget est obtenu en appliquant la formule suivante :

CA N = CA N-1 * ((1+Taux dvolution sur portefeuille) * (1+ Taux dvolution sur tarif)

Chiffre daffaire N-1 * ( 1+Taux dvolution sur portefeuille) * (1+ Taux dvolution sur tarif) = Chiffre daffaire Budget

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Section II : Budget Primes Acquises


Une fois le chiffre daffaire est arrt, le dpartement PBRCF procde au calcul de la provision pour primes non acquise clture du budget. Ainsi, les primes acquises seront obtenues par la formule suivante :

Primes acquises budget = Chiffre daffaire budgtis + Provision pour primes non acquises Ouverture (N-1) - Provision pour primes non acquises Clture budgtise

Le tableau suivant illustre le format de donnes produire : Branches Accidents de Travail Automobile Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Dommages Corporels Responsabilit Civile Dommages Aux Biens Incendie Facults Corps Aviations Acceptations Total activit DOMMAGE Grande Branche Retraite Dcs Groupe Capitalisations Total Activit VIE Total Gnral Chiffre dAffaires Provision pour Primes Non Acquises. Ouverture Provision pour Primes Non Acquises. Clture Primes Acquises

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Section IV : Budget Technique Assurance

Le budget Technique Assurance se dcompose en deux sous budgets : Budget prestations payes Budget Provisions techniques

Paragraphe I : Budget prestations payes


Les prestations payes sont analyses de deux manires diffrentes selon quil sagit dune activit Dommage ou Vie.

1 - Budget prestations payes Dommage


Dans une clture annuelle, les prestations payes dommages sont calcules par exercices de survenance et par branche. Mais pour les besoins du budget, et pour chaque branche Dommage, on va retenir deux niveaux : Exercice courant Exercices Antrieurs

Les prestations Exercice courant sont des sinistres survenus et pays dans le mme exercice. Par contre, les prestations sur Exercices antrieurs sont des sinistres pays dans le mme exercice comptable mais qui concernent des exercices antrieurs. Lestimation des prestations est faite sur la base de lvolution des sinistres dans le temps, elle doit tenir compte des changements de rgles de gestion qui peuvent soprer durant lanne budgtaire et qui peuvent tre imposes par la direction gnrale.

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Chaque entit peut rviser le montant de ces prestations calcules en fonction de leur perception de lvolution des sinistres pour chaque branche si leur justification savre pertinente et logique. En plus des prestations payes, chaque entit concerne et lactuariat doit tre en mesure de fournir au dpartement PBRCF ses prvisions en matire de : Nombre de sinistres hors Graves Sinistres Graves en nombre et en montant

Le tableau suivant illustre les rubriques du budget :

AT Auto MIDA DC RC DB INC FAC Corp Avi Acc

Total

Sinistres Courant
Sinistres Antrieurs Total Prestations Nombre de sinistres Sinistres Graves : En Nombre En Montant

Pour chaque branche, on dsigne lentit responsable de ltablissement des budgets et une autre concerne par les chiffres qui seront remonts.

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Branches

Lentit concerne

Lentit responsable Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat

Accidents de Travail et GSR Automobile Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Dommages Corporels Responsabilit Civile Dommages Aux Biens Incendie Facults Corps Aviations Acceptations

Rglements AT et GSR Rglement IARD Groupe Vie Rglement IARD Rglement IARD Rglement IARD Rglement IARD Rglement Transport Rglement Transport et Aviation Rglement Transport et Aviation Rassurance

DOMMAGE

2 - Budgets prestations payes VIE


Au niveau des branches VIE , les prestations payes se composent des : Sinistres Rachats Capitaux Echus Et de la participation aux bnfices paye (PB)

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Le tableau suivant illustre les donnes remonter au dpartement PBRCF : Grande Capitalisations Retraite Branche Dcs Groupe Total

Sinistres
Rachats

Echus
Participations aux Bnfices Total Prestations

Les entits responsables de ltablissement et de lapprobation de ces chiffres sont donnes par le tableau suivant :

Branches Grande Branche Retraite Dcs Groupe Capitalisations

Lentit responsable ( A ETABLIR ) Groupe Vie Groupe Vie Groupe Vie et CS Bancassurance

Lentit responsable ( A APPROUVER ) Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat

VIE

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Paragraphe II : Budget Provisions Techniques


On distingue les provisions techniques dommages et les provisions techniques vie. Au niveau du compte de produits et de charges, on comptabilise une dotation ou une reprise sur provisions techniques qui est la diffrence entre la provision technique clture et la provision technique douverture. la contrepartie de cette criture est enregistre dans un compte de passif suivant la nature de la provision technique.

1- Budget Provisions techniques Dommage


Dans une clture ; les provisions techniques dommages sont prsentes par exercices de survenance et par branches. Elles sont values Dossiers/Dossiers sauf pour les branches Automobile et Accidents de Travail qui doivent subir un traitement et calcul rglement. Pour le budget, on se contente uniquement destimer la provision technique sur la base du S/C courant de lexercice prcdent et des hypothses de liquidation sur antrieur : Bonis et Malis. Le ratio S/C reprsente la part de la charge des sinistres dans les primes acquises. Cette charge des sinistres est en fonction des prestations payes et la variation des provisions techniques. Le budget provisions techniques est analys par branche Dommage, et on retient les deux niveaux dexercice : Exercice courant Exercices Antrieurs

Sur lexercice courant, le point de dpart est de supposer quon aura la mme charge de sinistres COURANTE de lexercice comptable prcdent, ensuit, ce taux sera ajust en fonction de lvolution de la sinistralit par branche.

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Provisions pour sinistres payer (PSAP) courantes = ( S/C courant de lexercice prcdent Ajustement ( en nombre de points ) ) * Primes acquises budget Sinistres courants budgets.

Pour lestimation des PSAP sur exercices antrieurs, on a besoin des hypothses de ralisation des bonis et malis pour le budget. Pour les branches non rglementes en matire de calcul de provisions techniques, on suppose que les bonis et malis sont nuls, et ils seront ajusts lors de la premire ; la deuxime et la troisime rvision du budget. Par contre, pour les branches Automobile et Accident de travail, on fixera leurs montants en fonction de la politique de liquidation de la compagnie entreprise dans le cadre du plan stratgique.

La Provisions pour sinistres payer (PSAP) sur exercices antrieurs = Sinistres sur exercices antrieurs budget Provisions Techniques ouvertures bonis malis budget.

Ce calcul est fait pour chaque branche dommage. Sur le montant des PSAP clture budget ainsi obtenu, on ajoute des frais de gestion de 5% pour toutes les branches sauf pour lAccident de travail et les acceptations (Rglementaire). La provision mathmatique GSR clture est obtenue par la formule suivante :

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Provision mathmatique GSR clture = Provision mathmatique douverture + (Provision mathmatique douverture * Taux minimum garanti (3.25 % )) - Prestations payes - (Prestations payes * taux minimum garanti) / 2

Le tableau suivant rcapitule le format des donnes qui doit tre remont au dpartement PBRCF aprs approbation de la direction actuariat : Rel Sinistres Exercice Courant Sinistres Exercices Antrieurs Total Prestations PSAP Courant PSAP sur Antrieurs PSAP Clture Frais de gestion clture Blocage des primes clture Provisions pour risque en cours PRC clture Provisions GSR clture Provisions techniques CLTURE PSAP Ouverture Frais de gestion ouverture Blocage des primes ouvertures Provisions pour risque en cours PRC ouverture Provisions GSR ouverture Provisions techniques OUVERTURE Charges de sinistres dommage
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Budget

C A+BC
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1- Budgets Provisions techniques VIE


Lactivit VIE se distingue du dommage par limportance des rserves mathmatiques en matire de constitution des provisions techniques. Elles reprsentent plus de 95% du total des provisions VIE. Les provisions techniques VIE budgter sont : - Provision mathmatique : qui concerne gnralement les branches Retraites et capitalisations. - Provision pour sinistres payer (PSAP): pour les branches grande branche et dcs groupe. - Les autres provisions comme la rserve de capitalisation. La rserve de capitalisation a pour but de parer la dprciation des valeurs comprises dans lactif de lentreprise et la diminution de leur revenu . Elle sapplique particulirement aux valeurs mobilires revenu fixe. En cas de ralisation de plus values, on constate une dotation pour rserve de capitalisation et dans le cas contraire, cette rserve fait lobjet dune reprise.

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La rserve mathmatique clture est obtenue comme suit :

Rserve mathmatique clture = + Rserve mathmatique ouverture ( RM ouv ) + Chiffre daffaires budgt - Rachats budgts (suivant le budget prestations VIE) - Arrrages et chus (suivant le budget prestations VIE) + Intrts crdits : cest les intrts sur la RM ouverture et sur le chiffre daffaire budgt diminu des rachats et arrrage budgts ; calculs sur la base du taux minimum garanti.

Le tableau suivant illustre le format des donnes remonter par les entits responsables au dpartement PBRCF aprs approbation de la direction actuariat : Rel Provisions mathmatiques clture PSAP clture Autres provisions clture B Provisions techniques CLTURE Provisions mathmatiques ouverture PSAP ouverture Autres provisions ouverture C Provisions techniques OUVERTURE Budget

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Section IV : Budget Technique Rassurance

Le budget Technique Rassurance sera dcompos en quatre rubriques : les commissions reues des rassureurs les primes cdes la part des rassureurs dans les sinistres la part des rassureurs dans les provisions techniques

Le dpartement Rassurance aura la charge destimer et de communiquer au PBRCF les taux de cessions rassurance pour que ce dernier puisse dterminer la charge de sinistre rassurance. Le tableau suivant illustre le format remonter aprs validation de la direction Actuariat, par branche vie et dommage :

Primes cdes Provisions pour primes non acquises cdes Clture

Commissions reues de rassurance

Sinistres courants Sinistres sur antrieurs Part des rassureurs dans les sinistres

Provisions techniques courantes Clture Provisions techniques sur antrieur Clture Part des rassureurs dans les sinistres Clture

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Section V : Budget commissions

Les commissions sont le mode de rmunration des intermdiaires, agents ou courtiers, en Contrepartie de la vente et de la gestion des contrats dassurances quils distribuent. Elles varient en fonction des produits vendus et selon le mode de commissionnent adopt par chaque compagnie dassurance. Les commissions sont dtermines par branches quelles soient dans le cadre dune activit dommage ou vie. Le montant des commissions budgter par branches est obtenu en appliquant au chiffre daffaire du budget le taux de commissionnement de lanne dernire, ceci est valable si la compagnie ne compte pas changer sa politique de commissionnement ; dans le cas contraire ; ce budget doit tre ajust et valid par la direction gnrale.

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Le format suivant rcapitule les donnes remonter par la le dpartement PBRCF aprs approbation de la direction gnrale :

Branches

Taux de Ajustements Taux de Montant commissions N-1 commissions commissions Budget Budget

Accidents de Travail Automobile Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Dommages Corporels Responsabilit Civile Dommages Aux Biens Incendie Facults Corps Aviations Acceptations Total activit DOMMAGE Grande Branche Retraite Dcs Groupe Capitalisations

Total Activit VIE Total Gnral

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Section VI : Budget Frais gnraux

Llaboration du budget des frais gnraux suppose lexistence dune nomenclature des dpenses et dune identification de la contribution de chaque entit ordonnatrice de dpenses dans les frais gnraux. Les comptes de frais gnraux sont regroups par nature comptable, lobjectif de la nomenclature est de dterminer des familles budgtaires dtailles par nature de dpenses et dtablir une matrice de correspondance avec les comptes comptables pour en assurer le suivi des ralisations. Pour laborer le budget des frais gnraux, un recensement de toutes les natures de dpenses simpose avec un regroupement dans des familles de dpenses par entit. Les rubriques comptables sont :

612 Achats consomms de matires et fournitures 613/614 Autres charges externes 616 Impts et taxes 617 Charges de personnel 618 Autres charges d'exploitation 619 Dotations d'Exploitation

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La liste suivante donne une proposition des familles de dpenses intgrer dans le processus budgtaire avec leurs codes :

Familles de dpenses Fournitures non stockables Frais d'entretien Fournitures de bureau Prestation de services Locations Entretien ; rparation et maintenance Assurances Personnel extrieur Frais bancassurance et sur service bancaire Honoraires Frais d'actes et de contentieux Documentation gnrale et technique Voyage; dplacements; missions et rception Frais de communications Frais de tlcommunications Cotisations et dons Impts et taxes Charges de personnel Pertes sur crances irrcouvrables Dotations dexploitation Autres dpenses

Code Famille A01 A02 A03 A04 B01 B02 B03 B04 B05 B06 B07 C01 C02 C03 C04 C05 D01 E01 F01 G01 H01

Une fois cette liste arrte, on passera lidentification des natures de dpenses par entits et leur affectation la famille correspondante. Selon le plan comptable des assurances, Ces rubriques sont dtailles par compte comptable. La matrice suivante donne la correspondance entre les comptes comptables et les familles de dpenses :

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Comptes comptables 612 612 510 612 511 612 512 612 513 612 520 612 530 612 540 612 610 612 620 612 630 612 800 612 900 613 613 110 613 120 613 130 613 140 613 150 613 160 613 180 613 210 613 310 613 320 613 350 613 410 613 430 613 450 613 480 613 510 613 520 613 530 613 610 613 650 613 670

Dsignation Achats consomms de matires et fournitures Achats de fournitures non stockables (eau) Achats de fournitures non stockables (lectricit) Achats de fournitures non stockables (carburant) Achats de fournitures non stockables (chauffage) Achats de fournitures d'entretien Achats de petit outillage et de petit quipement Achats de fournitures de bureau Achats des travaux Achats des tudes Achats des prestations de services Achats de matires et fournitures des exercices antrieurs R.R.R.obtenues sur achats consomms de matires et fournitures Autres charges externes (A) Locations de terrains Locations de constructions Locations de matriel et d'outillage Locations de mobilier et matriel de bureau Locations de matriel informatique Locations de matriel de transport Locations et charges locatives diverses Redevances de crdit-bail, mobilier et matriel Entretien et rparations des biens immobiliers Entretien et rparations des biens mobiliers Maintenance Assurances multirisques Assurances risques d'exploitation Assurances - Matriel de transport Autres assurances Rmunrations du personnel occasionnel Rmunrations du personnel intrimaire Rmunrations du personnel dtach ou prt l'entreprise Commissions et courtages Honoraires Frais d'actes et de contentieux

Code famille de dpenses A01 A01 A01 A01 A02 A02 A03 A04 A04 A04 A03 A03 B01 B01 B01 B01 B01 B01 B01 B01 B02 B02 B02 B03 B03 B03 B03 B04 B04 B04 B05 B06 B07

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614 614 110 614 130 614 150 614 160 614 210 614 280 614 310 614 330 614 350 614 360 614 410 614 420 614 430 614 440 614 450 614 460 614 480 614 510 614 550 614 560 614 610 614 620 614 720 614 730 614 800 614 900 616 616 110 616 120 616 150 616 510 616 520 616 530 616 540 616 550 616 560 616 710 616 711 616 712 616 730 616 780 616 800

Autres charges externes (B) Etudes gnrales Recherches Documentation gnrale Documentation technique Transports du personnel Autres transports Voyages et dplacements Frais de dmnagement Missions Rceptions Annonces et insertions Catalogues et imprims publicitaires Foires et expositions Primes de publicit Publications Cadeaux clientle Autres charges de publicit et relations publiques Frais postaux Frais de tlphone Frais de tlex et de tlgramme Cotisations Dons Frais sur effets de commerce Frais et commissions sur services bancaires Autres charges externes des exercices antrieurs Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres charges externes Impts et taxes Taxe d'dilit Patente Taxes locales Taxes sur la valeur ajoute Frais de contrle et de surveillance Contribution au fonds de solidarit des assurances Contribution au fonds de garantie automobile Contribution au Comit National de Prvention Routire Contribution au fonds de revalorisation des rentes Droits d'enregistrement Timbres de quittances Timbres de prvention routire Taxes sur les vhicules Autres impts, taxes et droits assimils Impts et taxes des exercices antrieurs

C01 C01 C01 C01 A04 A04 C02 H01 C02 C02 C03 C03 C03 C03 C03 C03 C03 C04 C04 C04 C05 C05 B05 B05 H01 H01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01

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617 617 110 617 120 617 130 617 140 617 150 617 410 617 420 617 430 617 440 617 450 617 610 617 620 617 630 617 640 617 650 617 660 617 680 617 681 617 800 618 618 200 618 400 618 500 618 600 618 800 619 619 110 619 120 619 210 619 220 619 230 619 280 619 310 619 320 619 340 619 350 619 380 619 420 619 430 619 550 619 570 619 640 619 810 619 840

Charges de personnel Appointements et salaires Primes et gratifications Indemnits et avantages divers Commissions au personnel Rmunrations des administrateurs, grants et associs Cotisations de scurit sociale Cotisations aux caisses de retraites Cotisations aux mutuelles Prestations familiales Assurances Accidents du Travail Assurances groupe Prestations de retraites Allocations aux oeuvres sociales Habillement et vtements de travail Indemnits et pravis et de licenciement Mdecine de travail, Pharmacie Autres charges sociales diverses Formation professionnelle Charges de personnel des exercices antrieurs Autres charges d'exploitation Pertes sur crances irrcouvrables Frais daprition Pertes sur oprations faites en commun Transferts de profits sur oprations faites en commun Autres charges d'exploitation des exercices antrieurs Dotations d'Exploitation D.E.A.des frais prliminaires D.E.A des charges rpartir D.E.A.des immobilisations en recherche et dveloppement D.E.A.des brevets, marques, droits et valeurs similaires D.E.A.du fonds commercial D.E.A.des autres immobilisations incorporelles D.E.A.des terrains D.E.A.des constructions (Imm.sige) D.E.A.du matriel de transport D.E.A.du mobilier, matriel de bureau et amnagements divers D.E.A.des autres immobilisations corporelles D.E.P.pour dprciation des immobilisations incorporelles D.E.P.pour dprciation des immobilisations corporelles D.E.P.pour risques et charges durables D.E.P.pour risques et charges momentans D.E.P.pour dprciation des crances de l'actif circulant D.E.aux amortissements des exercices antrieurs D.E.aux provisions des exercices antrieurs

E01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 F01 H01 H01 H01 H01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01

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Les entits impliques dans le processus dengagement de dpenses sont : - DG : Direction gnrale - DFCI : Direction Financire Comptable et Immobilier - DRH : Direction des Ressources Humaines - DODSI : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information - COMDV : Communication et Dveloppement - SGE : Services Gnraux

Paragraphe I : Direction Gnrale :


La direction gnrale peut engager nimporte quelle nature de dpenses puisquelle a la possibilit dintervenir directement auprs des entits. La nature de dpenses la plus significative que la direction gnrale sengage de payer ses actionnaires est les managements fees : cest un pourcentage du chiffre daffaire sur certaines branches quon rgle aux actionnaires au prorata de leur participation dans le capital dAXA Assurance Maroc. Famille Prestation de services Nature de la dpense Managements fees

Paragraphe II : Direction Financire Comptable et de lImmobilier


La DFCI se voit lui affecter un certain nombre de natures de dpenses qui relve dautres entits mais qui ont un caractre spcifique. Ces natures de dpenses sont incontrlables comme la patente des agences et les autres taxes ou bien sont calcules partir du chiffre daffaires comme les frais de contrle et de surveillance et les autres contributions.

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Famille Prestation de services Personnel extrieur Frais bancassurance et sur service bancaire Honoraires

Nature de la dpense Conseil / tude comptable ; fiscalit et financire Personnel extrieur Frais de bancassurance Frais sur service bancaire Commissaires aux comptes Avocats Mdecins Laboratoires Autres

Frais d'actes et de contentieux Voyage; dplacements; missions et rception Impts et taxes

Frais d'actes et de contentieux sur primes Rception AXA Patente agences Frais de contrle et de surveillance Contribution au fonds de solidarit des assurances Contribution au fonds de garantie automobile Contribution au Comit National de Prvention Routire Contribution au fonds de revalorisation des rentes Droits d'enregistrement Timbres de quittances Autres impts, taxes et droits assimils

Cotisation et dons Pertes sur crances irrcouvrables Dotations dexploitation

Cotisations et dons Pertes sur crances irrcouvrables Amortissements sur immeubles Amortissements des charges rpartir Amortissements en recherche et dveloppement Amortissements des brevets, marques, et droits similaires Amortissements du matriel de transport

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Amortissements du matriel de bureau Amortissements du matriel informatique Amortissements des Amnagements et Installations Provisions sur contentieux social Provisions sur engagements de retraite Provisions pour impays sur loyers Provisions pour impays sur primes dassurance Autres A prciser

Les dotations aux amortissements peuvent tre calcules de la manire suivante : + Dotations de lexercice prcdent Dotations relatives aux immobilisations cder en budget Dotations relatives aux immobilisations totalement amorties en budget investissements) La dotation aux provisions pour impays sur primes dassurance est calcule en tenant compte du niveau prvisionnel du stock des impays atteindre par lentit Inspection comptable et recouvrement . Ce stock des impays doit tre fix par la direction gnrale. Les impays sur loyer doivent tre estims par lentit Immobilier sur toute lanne budgtaire.

+ Dotations relatives aux immobilisations acqurir en budget (suivant le budget des

Paragraphe III : Direction des Ressources Humaines


La direction des ressources humaines centralise la gestion des natures de dpenses pour la famille des charges de personnel et les frais de dplacements.

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Famille Prestation de services Personnel extrieur Assurances Voyage; dplacements; missions et rception

Nature de la dpense Conseils/ tudes en ressources humaines Personnel extrieur Assurances multirisques Assurances risque dexploitation Rception AXA Rceptions interne Dplacements au Maroc Dplacements ltranger

Charges de personnel

Frais de personnel Charges sociales Indemnits du personnel (y compris pravis et licenciements) Frais de formations

Pour assurer une gestion rationnelle des frais de missions et dplacements, chaque entit doit communiquer son planning prvisionnel des missions et dplacements la direction des ressources humaines, ainsi que leurs budgets pour les rceptions des collaborateurs quils soient internes ou bien externes (groupe AXA ou autres). Aprs validation de la direction gnrale, le dpartement PBRCF assure le respect du budget et prend les mesures ncessaires en cas de dpassements. Le planning prvisionnel des missions et dplacements doit contenir les informations suivantes : Nom et prnom du collaborateur ; Destination : spcifier la ville si le dplacement est au Maroc, sinon le pays ; Nature de la mission : formation ; participation des runion etc.. Nombre de jours ;

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Nombre de kilomtre : en cas de dplacement au Maroc avec vhicule pour calculer lindemnit kilomtrique ; Priode : si cest possible ;

En cas de rception dune personne ou dun groupe de personne de la maison mre, il faut signaler le nombre de personne et la nature de leur dplacement.

Paragraphe IV : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information


La liste des natures de dpenses de la Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information est donne par le tableau suivant : Famille Frais d'entretien Nature de la dpense Archives Locaux informatiques Prestation de services Conseils/ tudes en informatique Conseils/ tudes en gestion documentaire Conseils / tudes en organisation Locations Matriel informatique Archive Logiciel Entretien ; rparation et maintenance Personnel extrieur Matriel informatique Rseaux Rgie Documentation informatique Documentation gnrale et technique Documentation technique Documentation gnrale Abonnements journaux Frais postaux
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Frais de

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tlcommunications

Frais de tlphone connexions agents Frais de tlex et de tlgramme

Paragraphe V : Communication et Dveloppement


Ces deux entits sont prises en charge par une seule personne, cest pour cette raison que jai voulu les regrouper dans une seule entit pour en faciliter le suivi. Famille Fournitures de bureau Prestation de services Personnel extrieur Voyage; dplacements; missions et rception Nature de la dpense Pour imprimerie Prestation en communication et dveloppement Infographie et autres Rception intermdiaire Annonces et insertions Catalogues et imprims publicitaires Journal interne Frais de communications Documents diffuss en interne Concours Compagnes publicitaires Foires et expositions Sponsoring Anniversaire AXA Cadeaux pour le personnel Cadeaux pour la clientle

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Paragraphe VI : Services Gnraux


La liste suivante donne les natures de dpenses que lentit services gnraux sengage effectuer : Famille Fournitures non stockables Nature de la dpense Eau Electricit Carburant Chauffage Frais de fourniture de nettoyage du sige Autre fournitures dentretien Papier simple Papier continu Imprims Consommable informatique Autres fournitures de bureau Prestations logistiques Matriel logistique Locaux du sige Climatisations Ascenseurs Porte principale Jardinires Nettoyage Installations tlphoniques Equipements lectriques Matriel et mobilier de bureau Matriel de transport Autres Matriel de transport Personnel logistique Frais de tlphone : lignes Fixes Frais de tlphone : lignes portables Impts et taxes Taxe ddilit sige Patente du sige Taxes locales Taxes sur les vhicules
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Frais d'entretien

Fournitures de bureau

Prestation de services Locations Entretien ; rparation et maintenance

Assurance Personnel extrieur Frais de tlcommunications

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Toutes ces natures de dpenses seront soumises aux entits concernes pour discussion afin de les enrichir et de les adapter leur gestion courante. Aprs validation, les travaux de reconstitution des donnes de lexercice 2002 et 2003 seront lancs pour aider les entits dterminer leur budget et de leur permettre de se familiariser avec la culture budgtaire. En plus dun recensement des natures de dpenses ; on demandera aux entits de nous communiquer la liste complte de leurs fournisseurs pour assurer le suivi des frais gnraux par fournisseur. Ce deuxime point est trs important du fait quun fournisseur avec qui la compagnie ralise une grande partie de ses frais gnraux se trouve dans lobligation dentamer une ngociation dun contrat priodique et global avec des conditions avantageuses si elle veut vraiment rduire ses frais gnraux.

Section V : Budget Financier

Cest la direction financire comptable et de limmobilier qui se charge dtablir le budget financier. Cest un compte de produits et charges financires qui doit tre ventil entre activits dommages et vie. la structure de ce budget est une forme agrge du CPC globale qui distingue lactivit dommage ; lactivit vie et lactivit non technique. Le budget financier sera scind en deux comptes : Compte de produits ventils par activit dommage et vie, puis en produits techniques et non techniques. Compte de charges ventiles aussi par activit dommage et vie, puis en charges techniques et non techniques.

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Paragraphe I : Compte de produits


Le canevas du compte de produits remonter au dpartement PBRCF est prsent par le tableau suivant : Dommage Autres produits dexploitation : Produits des placements affects : Revenus des placements affects : Immobilier Obligations Actions et titres de participations Intrts sur dpt (cdants et coassureurs) Plus values ralises : dtailles par type dactifs Valeur nette comptable Produit de cession Intrts et autres produits de placement Autres produits des placements affects Reprises sur placements : dtailles par type dactifs Produits non techniques : Revenus autres que placements Actions et titres de participation Prts Immobilier Intrts et autres produits assimils Plus values ralises : dtailles par type dactifs Valeur nette comptable Produit de cession Autres produits non techniques Reprises non techniques dtailler par type dactifs Vie Total

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Paragraphe II : Compte de Charges


Le tableau suivant prsente les donnes du compte de charges envoyer au dpartement PBRCF : Dommage Charges des placements affects : Intrts sur dpts des rassureurs Frais de gestion des placements : Immobilier Obligations Actions et titres de participations Moins values ralises : dtailles par type dactifs Valeur nette comptable Produit de cession Autres charges des placements Dotations sur placements : dtailles par type dactifs Charges non techniques : Charges dexploitations non techniques Moins values ralises : dtailles par type dactif Valeur nette comptable Produit de cession Autres charges non techniques Dotations non techniques : dtailles par type dactifs Le budget financier doit tre prpar aprs le budget des investissements. A partir des investissements financiers, la direction financire et comptable calcule les revenus ; les charges ; les dotations et reprises correspondantes. Les cessions dactifs sont soumises la direction gnrale pour validation, pour les intgrer comme hypothses dvolution des plus en moins values ralises. Vie Total

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Les dotations et reprises sont calcules en fonction : du stock des provisions de lanne dernire de lvolution du march de la bourse et de la nature des actifs : un titre qui est affect la couverture des rserves nest provisionn que si la moins value dpasse 25% de la valeur comptable. Dans le cas contraire ; cest la rgle du droit commun qui sapplique en provisionnant la moins value.

Section VI : Budget des investissements

Le budget des investissements est dtaill par responsable oprationnel afin de permettre un suivi de lengagement des dpenses. On propose de suivre trois natures dinvestissements : Investissements informatiques Investissements financiers Investissements logistiques

Paragraphe I : Investissements informatiques


La liste des investissements de la direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information est donne par le tableau suivant.

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Nature des investissements Serveurs Postes de travail Applications pc standard Matriel de connexion rseau Cblage et rseau Logiciels spcifiques assurance Logiciel autre que assurance Logiciel unit centrale Matriel d'dition Matriel d'archivage Matriel de stockage Matriel courrier Autres : prciser

Budget

Paragraphe II : Investissements financiers


Cest la direction financire ; comptable et de limmobilier qui soccupe des investissements financiers, le canevas est donn par le tableau suivant : Nature des investissements Immobilier Actions et titres de participation Obligations Prts Autres : prciser Budget

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Paragraphe III : Investissements logistiques


Le tableau suivant prsente les natures des investissements logistiques : Nature des investissements Matriel de bureau Mobilier de bureau Matriel lectrique Matriel de transport Agencements/installations Travaux divers Autres Toutes ces natures dinvestissements doivent tre dtailles et valides par la direction gnrale. Pour chaque type de budget, on doit dsigner un responsable de lengagement des natures dinvestissements, Budgets des investissements Investissements logistiques Investissements informatiques Investissements financiers Responsable direct Directeur des ressources humaines Directeur informatique Directeur financier Budget

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Section VI : Budget de trsorerie

Le budget de trsorerie est la synthse de tous les flux prvisionnels qui dcoulent des diffrents budgets approuvs. Il est primordial que le responsable de la trsorerie soit au courant de tous les encaissements et dcaissements exceptionnels qui ne rentrent pas dans le cadre dun budget prcis pour les prendre en considration au niveau du budget de trsorerie. Le tableau synthtique suivant prsent le format du budget de trsorerie remonter au PBRCF:

Solde Initial Recettes Encaissements sur produits d'assurance Commissions reus des rassureurs Revenus financiers Cessions d'actifs Dpenses Sinistres pays Cessions rassurance Commissions Frais gnraux Charges financires Dividende payer Acquisitions Solde final

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Section VII : Documents budgtaires


Il sagit de prsenter des documents de synthse prvisionnels afin dassurer lquilibre comptable de lanne budgtaire et de vrifier la cohrence de la dmarche budgtaire. Ces documents concernent : Le compte de rsultat prvisionnel par activit vie et dommage Le bilan prvisionnel Les annexes : sinistralit par branche dommage ; plus ou moins values raliser ; frais gnraux dtaills par famille de dpenses ; hypothses dvolution du chiffre daffaire etc Le tableau suivant prsente le modle de compte de rsultat synthtique : Compte de rsultat synthtique Chiffre daffaire Primes acquise Charges de sinistres Sinistres pays Variation des provisions techniques Dommage Vie Total

Rsultat rassurance Commissions Frais gnraux Rsultat financier technique Revenus Plus ou moins values ralises Dotations et reprises sur titres

Intrts crdits et Participation aux bnfices Rsultat technique Rsultat financier non technique Rsultat avant impt Impts Rsultat net

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Le tableau suivant illustre le modle de bilan synthtique produire par le dpartement PBRCF :

Actif
Actif immobilis
- Immobilisations en non valeur - Immobilisations Informatiques - Immobilisations Logistiques - Immobilisations Financires hors placement - Placements dassurances - Autres Immobilisations

Brut Amort Net / Prov

Passif
Financement permanent
Capitaux propres Dettes de financements Provisions pour risques et charges Provisions techniques brutes

Actif circulant
- Provisions techniques Rassurance - Crances de lactif circulant - Autres Actif circulant

Passif circulant
- Dettes remises cessionnaires - Dettes du passif circulant - Autres passif circulant

Trsorerie

Trsorerie

Pour les annexes, les besoins sont multiples et chacun peut exiger des documents qui conviennent son activit. Mais la premire entit qui sera servie est la direction gnrale en fonction de sa vision de prsenter les chiffres la maison mre ou aux autres actionnaires. La liste suivante donne les informations que le dpartement PBRCF peut intgrer : - Le chiffre daffaire par branche avec hypothse dvolution - la sinistralit par branche (courante et tous exercices) - le ratio combin dommage - le dtail des investissements projets sur lanne budgtaire - la situation de la trsorerie prvisionnelle - le dtail de la situation financire avec une attention particulire aux provisionnements des titres. - le dtail des frais gnraux par famille de dpenses - etc

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Chapitre III : Analyse des carts


Comme je lai dj signal dans la Section VI : Le contrle budgtaire ; la spcificit de lactivit dassurance nous amne adapter la notion danalyse des cart et la rendre plus souple afin de rpondre au besoin de localisation des performances. Dans ce chapitre je vais analyser lcart global, puis je vais traiter lapproche par le ratio combin pour une activit dommage avant de parler du contrle budgtaire dans une activit vie. Le calcul de lcart obit la formule conventionnelle suivante : Ralisation Prvisions Le dpartement PBRCF est tenu de : Calculer les diffrents carts ; Mettre en vidence les carts significatifs ; Procder leur interprtation ; Identifier les responsabilits ;

Section I : Lcart global


Lcart global sur rsultat sera compos des rubriques suivantes :

Ecart global = + Ecart sur Primes Acquises + Ecart sur charge de sinistres assurance + Ecart sur Rsultat Rassurance + Ecart sur Frais gnraux ( y compris commissions ) + Ecart sur activit financire

Lcart global sera analys et dclin par les niveaux de dtail suivants : Ecart global toute activits confondues Par rubriques Par activs dommage puis vie Par branches dommages puis vie

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Lcart sur primes acquises peut tre analys comme suit :

Lcart sur primes acquises = + Ecart sur affaires nouvelles + Ecart sur rsiliations + Ecart sur provisions pour primes non acquises -

Section II : Approche par le ratio combin

Le ratio combin est lindicateur de performance le plus significatif pour suivre lactivit dommage. Il est obtenu par la formule suivante :

Ratio combin = (Charge de sinistres + Frais gnraux + commissions rsultat de la rassurance) /primes acquises.

Cette formule regroupe deux ratios pertinents : Le taux de sinistralit et le taux de chargement

Paragraphe 1 : Le taux de sinistralit


Cest la part de la charge de sinistres nette de rassurance dans les primes acquises. Ce ratio ne doit pas dpasser approximativement 75 %, autrement on va puiser dans le rsultat financier. Il est obtenu en appliquant la formule suivante :

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Taux de sinistralit = (Charge de sinistres tous exercices rsultat de la rassurance) /primes acquises.

Lcart sur sinistralit se compose de :

Ecart sur sinistralit = + Lcart sur sinistralit courante + Lcart sur sinistralit antrieure + Lcart sur rsultat rassurance + Lcart sur primes acquises

Paragraphe II : Le taux de chargements


Cest la part des frais gnraux y compris les commissions dans les primes acquises. Ce ratio ne doit pas dpasser approximativement 25 % des primes acquises dommage. La formule suivante nous donne le calcul du taux de chargements :

Taux de chargements = (Frais gnraux + commissions) /primes acquises.

Lcart sur taux de chargements se compose de :

Ecart sur taux de chargements = + lcart sur frais gnraux + lcart sur commissions + lcart sur primes acquises

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Paragraphe III : Ecart sur ratio combin


Lcart sur ratio combin est exprim en pourcentage. Il est compos de trois sous- carts :

Ecart sur ratio combin = + Ecart sur primes acquises + Ecart sur sinistralit + Ecart sur chargements

Lutilit et la pertinence de ces carts rsident dans leurs interprtations et leurs analyses par branche dactivit dommage. Ainsi le ratio combin atteindre dans le cadre du budget peut faire lobjet dun ajustement correctif.

Section IV : Activit vie

Lcart sur activit vie est analys de la manire que lcart global : cf section I : cart global, lexception de lcart sur charge de sinistres assurance qui sera dcompos en : Ecart sur rachats Ecart sur intrts crdits Ecart sur Participation Aux Bnfices (PAB). Ecart sur charges de sinistres hors rachats ; intrts crdits et PAB

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Section V : Le suivi des frais gnraux

Il est pertinent danalyser lcart sur frais gnraux par entits et non pas par activits ou par branches du fait que la rpartition des frais gnraux par activit et par branche est faite en fonction du chiffre daffaire et de la charge de sinistres suivant la mthode rglementaire . Avec la mise en place de la comptabilit analytique, on aura les frais gnraux par branche plus proche de la ralit, dans ce cas lcart sur frais gnraux sera dclin aussi par branche. Suivant la matrice de correspondance dveloppe dans la Section VI Budget Frais gnraux de la deuxime partie, les donnes relles des comptes de frais gnraux seront converties en familles de dpenses pour les comparer avec les familles de dpenses budgtes. Lcart sur frais gnraux sera dclin en premier temps par famille de dpenses, en cas dcart significatif, on passe lanalyse de cet cart par nature de dpenses puis par entit. Lcart sur frais gnraux sera alors analys par entit ; par famille de dpense et par nature de dpenses. Si le dpartement PBRCF constate un dpassement du budget par une entit quelconque, cette dernire doit envoyer une demande de dpassement du budget pour la faire valider par la direction gnrale.

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Partie III : Mise en excution


Dans cette dernire partie, je vais formuler des plans daction synthtiques par entit responsable et faisant rfrence au budget appropri et la nature des informations remonter. Les entits concernes directement par ces plans dactions sont : Production IARD et transport Groupe Vie Bancassurance Actuariat Direction Financire Comptable et Immobilier Direction des Ressources Humaines et Achats Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information Communication et Dveloppement Plan Budget Rsultat et Contrle Financier (PBRCF)

Section I : Production IARD et transport


Le plan daction de lentit production IARD et transport est prsent comme suit : Nature du budget A : Budget chiffre daffaire avec hypothses dvolutions : Accidents de Travail Automobile

- Dommages Corporels - Responsabilit Civile - Dommages Aux Biens - Incendie - Facults - Corps - Aviations B : Budget frais gnraux : Planning prvisionnel des missions et dplacements

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Section II : Groupe Vie

Lentit groupe sera concerne par le plan daction suivant : Nature du budget A : Budget chiffre daffaire avec hypothses dvolutions : Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Grande Branche Retraite Dcs Groupe

B : Budget frais gnraux : Planning prvisionnel des missions et dplacements

Section III : Bancassurance

Le plan daction de lentit bancassurance est donn par le tableau suivant : Nature du budget A : Budget chiffre daffaire avec hypothses dvolutions : Capitalisation

B : Budget frais gnraux : Planning prvisionnel des missions et dplacements

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Section IV : Actuariat
Le plan daction de la direction de lactuariat se prsente de la manire suivante : Nature du budget A : Budget chiffre daffaire avec hypothses dvolutions : Dcs Groupe

B : Budget frais gnraux : Planning prvisionnel des missions et dplacements

C : Budget technique assurance : dtaill par branche Sinistres par exercice (deux niveaux) Rserves techniques par exercice (deux niveaux)

D : Budget technique rassurance : dtaill par branche Primes cdes Commissions reues des rassureurs Sinistres par exercice (deux niveaux) Rserves techniques par exercice (deux niveaux)

Section V : Communication et dveloppement


Le tableau suivant prsente le plan daction synthtique de lentit communication et dveloppement : Nature du budget A : Budget frais gnraux : Dtaill par nature de dpenses approprie Planning prvisionnel des missions et dplacements

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Section VI : Direction Financire Comptable et de lImmobilier


Le plan daction synthtique de la Direction Financire Comptable et de lImmobilier est donn par le tableau suivant : Nature du budget A : Budget frais gnraux : Dtaill par nature de dpenses approprie Planning prvisionnel des missions et dplacements

B : Budget des investissements Investissements financiers : dtaills par nature.

C : Budget financier Ventil par activits vie et dommage suivant le canevas dfini.

D : Budget de trsorerie

Section VII : Direction des Ressources Humaines et Achats


Le plan daction synthtique de la Direction des Ressources Humaines et Achats est le suivant : Nature du budget A : Budget frais gnraux : Dtaill par nature de dpenses approprie Planning prvisionnel des missions et dplacements

B : Budget des investissements Investissements logistiques : dtaills par nature.

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Section VIII : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information


Le plan daction synthtique de la Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information est le suivant : Nature du budget A : Budget frais gnraux : Dtaill par nature de dpenses approprie Planning prvisionnel des missions et dplacements

B : Budget des investissements Investissements Informatiques : dtaills par nature.

Section IX : Plan Budget Rsultat et Contrle Financier


En plus de sa fonction de centralisateur de toutes les informations du budget, le plan daction synthtique du PBRCF est le suivant : Nature du budget A : Budget Primes Acquises - Dtaill par branche B : Budget frais gnraux : - Planning prvisionnel des missions et dplacements C : Budget des commissions - Dtaill par branche D : Documents de synthse CPC par activit Bilan Les annexes.

E : Analyse des carts

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Conclusion

Avec la mise en place de la comptabilit analytique, toutes les rubriques du compte de rsultat seront ventiles par sections analytiques; par branches et par produits. Lhistorique sur 2003 sera reconstituer pour servir de base la fixation des budgets par entits responsables pour lanne budgtaire 2004. Une fois les plans dactions lancs suivant le planning budgtaire, les entits responsables utiliseront les donnes relles produites par la comptabilit analytique pour laborer leurs budgets en respectant la procdure budgtaire. Pour russir cette mise en place, tous les responsables des entits impliques dans ce processus sont amens cooprer pour leur permettre dinitier une vision budgtaire dans le suivi de leurs activits. Axa Assurance Maroc sera dote alors dun outil pertinent de contrle de gestion qui est la gestion budgtaire dans tous ses aspects : lorganisation budgtaire ; les budgets et le suivi des ralisations par entit responsable.

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Bibliographie

La comptabilit des entreprises dassurance 5me dition Guy SIMONET LARGUS EDITION Le contrle de gestion, pour un pilotage intgrant stratgie et finance ROBERT TELLER Manangement dition Revue d'Information N 283 novembre-dcembre 2001 BMCE BANK Rapport annuel 2001 sur le secteur des assurances marocain DIRECTION DES ASSURANCES ET DE LA PREVOYANCE SOCIALE

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Annexes
Annexe n1 : modle de compte de produits et charges
I - COMPTE TECHNIQUE ASSURANCES VIE
Libell 1 PRIMES 7011 70191 Primes mises 2 PRODUITS TECHNIQUES DEXPLOITATION 716 Subventions dexploitation 718 7183 Autres produits dexploitation 719 Reprises dexploitation, transferts de charges 3 PRESTATIONS ET FRAIS 6011 60191 Prestations et frais pays 6021 60291 Variation des provisions pour sinistres payer 6031 60390 Variation des provisions mathmatiques vie 6061 60690 Variation des provisions techniques des contrats en UC 6081 Variation des autres provisions techniques 4 CHARGES TECHNIQUES DEXPLOITATION 6111 Charges dacquisition des contrats 612 Achats consomms de matires et fournitures 613/614 Autres charges externes 616 Impts et taxes 617 Charges de personnel 618 Autres charges d'exploitation 619 Dotations d'exploitation 5 PRODUITS DES PLACEMENTS AFFECTS AUX OPRATIONS DASSUR. 732 Revenus des placements 733 Gains de change 735 Profits sur ralisation de placements 736 Ajustements sur plus-values non ralises 738 Intrts et autres produits de placements 739 Reprises sur charges de placement ; Transferts de charges CHARGES DES PLACEMENTS AFFECTES AUX OPRATIONS 6 DASSURANCE 631 Charges dintrts 632 Frais de gestion des placements 633 Pertes de change 635 Pertes sur ralisation de placements 636 Ajustements de moins-values non ralises 638 Autres charges de placements 639 Dotations sur placement RESULTAT TECHNIQUE VIE (1+2 - 3 - 4+5 - 6) Oprations - Ex. coul Brut Cessions Net

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I - COMPTE TECHNIQUE ASSURANCES NON VIE


Libell 1 PRIMES 7011 70191 Primes mises 7022 70290 Variation des provisions pour primes non acquises 2 PRODUITS TECHNIQUES DEXPLOITATION 716 Subventions dexploitation 718 7183 Autres produits dexploitation 719 Reprises dexploitation, transferts de charges 3 PRESTATIONS ET FRAIS 6011 60191 Prestations et frais pays 6021 60291 Variation des provisions pour sinistres payer 6040 Variation des provisions dquilibrage 6082 Variation des autres provisions techniques 6081 Variation des autres provisions techniques 4 CHARGES TECHNIQUES DEXPLOITATION 6111 Charges dacquisition des contrats 612 Achats consomms de matires et fournitures 613/614 Autres charges externes 616 Impts et taxes 617 Charges de personnel 618 Autres charges d'exploitation 619 Dotations d'exploitation PRODUITS DES PLACEMENTS AFFECTS AUX OPRATIONS 5 DASSURANCE. 732 Revenus des placements 733 Gains de change 735 Profits sur ralisation de placements 736 Ajustements sur plus-values non ralises 738 Intrts et autres produits de placements Reprises sur charges de placement ; Transferts de 739 charges CHARGES DES PLACEMENTS AFFECTES AUX OPRATIONS 6 DASSURANCE 631 Charges dintrts 632 Frais de gestion des placements 633 Pertes de change 635 Pertes sur ralisation de placements 636 Ajustements de moins-values non ralises 638 Autres charges de placements 639 Dotations sur placement RESULTAT TECHNIQUE NON VIE (1+2 - 3 - 4+5 - 6) Oprations - Ex. coul Brut Cessions Net

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III - COMPTE NON TECHNIQUE Oprations Libell 1 PRODUITS NON TECHNIQUES COURANTS 741 7418 Produits dexploitation non techniques courants 743 7438 Intrts et autres produits non techniques courants 748 7488 Autres produits non techniques courants 749 7498 Reprises non techniques, transferts de charges 2 CHARGES NON TECHNIQUES COURANTES 641 6418 Charges dexploitation non techniques courantes 643 6438 Charges financires non techniques courantes 648 6488 Autres charges non techniques courantes 649 6498 Dotations non techniques Rsultat non technique courant (1 - 2) 3 PRODUITS NON TECHNIQUES NON COURANTS 751 7518 Produits des cessions d'immobilisations 756 7568 Subventions dquilibre 758 7588 Autres produits non courants 759 7598 Reprises non courantes, transferts de charges 4 CHARGES NON TECHNIQUES NON COURANTES 651 6518 Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cdes 656 6568 Subventions accordes 658 6588 Autres charges non courantes 659 6598 Dotations non courantes Rsultat non technique non courant (3 - 4) RESULTAT NON TECHNIQUE (1 - 2 + 3 - 4) IV - RECAPITULATION Exercice coul I RESULTAT TECHNIQUE VIE II RESULTAT TECHNIQUE NON-VIE III RESULTAT NON TECHNIQUE RESULTAT AVANT IMPOTS IMPOTS SUR LES RESULTATS IV RESULTAT NET TOTAL DES PRODUITS ASSURANCES VIE TOTAL DES PRODUITS ASSURANCES NON-VIE TOTAL DES PRODUITS NON TECHNIQUES TOTAL DES PRODUITS TOTAL DES CHARGES ASSURANCES VIE TOTAL DES CHARGES ASSURANCES NON-VIE TOTAL DES CHARGES NON TECHNIQUES IMPOTS SUR LES RESULTATS TOTAL DES CHARGES RESULTAT NET Exercice. Exercice coul prcdents Totaux

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Annexe n2 : modle de Bilan


ACTIF Brut ACTIF IMMOBILISE IMMOBILISATION EN NON-VALEURS Frais prliminaires Charges rpartir sur plusieurs exercices Primes de remboursement des obligations IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Immobilisation en recherche et dveloppement Brevets, marques, droits et valeurs similaires Fonds commercial Autres immobilisations incorporelles IMMOBILISATIONS CORPORELLES Terrains Constructions Installations techniques, matriel et outillage Matriel de transport Mobilier, matriel de bureau, amnagements divers Autres immobilisations corporelles Immobilisations corporelles en cours IMMOBILISATIONS FINANCIERES (AUTRES QUE PLACEMENTS) Prts immobiliss Autres crances financires Titres de participation Autres titres immobiliss PLACEMENTS AFFECTES AUX OPERATIONS DASSURANCE Placements immobiliers Obligations et bons Actions et parts sociales Prts et effets assimils Dpts en comptes indisponibles Placements affects aux contrats en units de compte Dpts auprs des cdantes Autres placements ECARTS DE CONVERSION ACTIF ACTIF CIRCULANT (hors trsorerie) PART DES CESSIONNAIRES DANS LES PROVISIONS TECHNIQUES Provisions pour primes non acquises Provisions pour sinistres payer Provisions mathmatiques Provisions techniques des contrats en units de compte CREANCES DE LACTIF CIRCULANT Cessionnaires, cdants, coassureurs et comptes rattachs dbiteurs Assurs, intermdiaires et comptes rattachs dbiteurs Personnel dbiteur Etat dbiteur Comptes d'associs dbiteurs Autres dbiteurs Comptes de rgularisation-actif TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (non affects aux oprations dassurance) ECARTS DE CONVERSION ACTIF (Elments circulants) TRESORERIE ACTIF Chques et valeurs encaisser Banques, TGR, C.C.P. Caisses, rgies davances et accrditifs TOTAL GENERAL Exercice Amort. Net Exercice prcdent

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Exercice clos le
PASSIF FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES Capital social ou fonds dtablissement dduire : Actionnaires, capital souscrit non appel Capital appel, (dont vers..................................) Primes d'mission, de fusion, d'apport Ecarts de rvaluation Rserve lgale Autres rserves Report nouveau (1) Rsultats nets en instance daffectation (1) Rsultat net de l'exercice (1) CAPITAUX PROPRES ASSIMILES Subventions d'investissement Provisions rglementes DETTES DE FINANCEMENT Emprunts obligataires Emprunts pour fonds dtablissement Autres dettes de financement PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES Provisions pour risques Provisions pour charges PROVISIONS TECHNIQUES BRUTES Provisions pour primes non acquises Provisions pour sinistres payer Provisions mathmatiques vie Provisions dquilibrage Provisions techniques des contrats en units de compte Autres provisions techniques ECARTS DE CONVERSION PASSIF PASSIF CIRCULANT (hors trsorerie) DETTES POUR ESPECES REMISES PAR LES CESSIONNAIRES Dettes pour espces remises par les cessionnaires DETTES DE PASSIF CIRCULANT Cessionnaires, cdants, coassureurs et comptes rattachs crditeurs Assurs, intermdiaires et comptes rattachs crditeurs Personnel crditeur Organismes sociaux crditeurs Etat crditeur Comptes d'associs crditeurs Autres cranciers Comptes de rgularisation-passif AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES ECARTS DE CONVERSION -PASSIF (lments circulants) TRESORERIE PASSIF Crdits d'escompte Crdits de trsorerie Banques TOTAL GENERAL Exercice Exercice prcdent

(1) Bnficiaire (+) ; dficitaire (-)

Annexe n3 : dtail des mouvements sur portefeuille

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Annexe n3 : dtail des mouvements sur portefeuille


A B C A+B-C B-C Mouvements sur le portefeuille Portefeuille Affaires Nouvelles Rsiliation Portefeuille de Apports Nets douverture clture Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Branches Accidents de Travail Automobile Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Dommages Corporels Responsabilit Civile Dommages Aux Biens Incendie Facults Corps Aviations Acceptations Total activit DOMMAGE Grande Branche Retraite Dcs Groupe Capitalisations Total Activit VIE Total Gnral

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