Plafond de déductibilité de l'amort des véhicules de tourisme acquis depuis le 01/01/2020 ?

Le plafond de déductibilité des amortissements est limité à 20 300€ ou 30 000€ pour les nouveaux
véhicules peu polluants. Les seuils concernent les véhicules dont les émissions de CO2 sont inf à 60g ou 20g
de CO2.

Tableau récapitulatif : Plafond de déductibilité des amortissements selon le taux d'émission de CO 2

Plafonds applicables en fonction du nb de grammes de CO2 émis par km

Année d'acquisition ou de
9 900 € 18 300 € 20 300 € 30 000 €
location du véhicule

Supérieur ou égal à
2017 De 60 g à 155 g
156 g

Supérieur ou égal à
2018 De 60 g à 150 g
151 g

Supérieur ou égal à
2019 De 60 g à 140 g De 20 g à 59 g De 0 g à 19 g
141 g

Supérieur ou égal à
2020 De 60 g à 135 g
136 g

Supérieur ou égal à
A compter de 2021 De 60 g à 130 g
131 g

Au-delà de ces seuils, le bonus ne s'applique pas. Le plafond de déductibilité est de 18 300€ pour les
véhicules peu polluants et 9 900€ pour les véhicules les plus polluants (160g de CO2).
Le calcul de l'amortissement déductible des véhicules de tourisme des sociétés a été modifié
progressivement depuis le 1er janvier 2017. Les deux plafonds pour les véhicules polluants et non-polluants
restent applicables.
Les tranches et plafonds d'amortissement déductible pour les véhicules de tourisme sont ensuite modifiés
selon que le véhicule acquis relève ou non du nouveau dispositif d'immatriculation (NDI). Pour les véhicules
qui ne relèvent pas de ce dispositif d'immatriculation, rien ne change.
Les modifs qui étaient déjà prévues en 2020 et 2021 pr véhicules acquis antérieurement restent
applicables.
Pour les véhicules immatriculés selon nouveau dispositif d'immatriculation :
 le plafond de déductibilité de 18 300€ s'applique entre 50 et 160g en 2021 ;
 celui de 9 900€ s'applique dès 160g en 2021.
Le plafond d'amortissement des véhicules 2022 n'a pas encore été communiqué par l'administration (voir
BOI-BIC-AMT-20-40-50, § 80).

Conséquences de la non déductibilité des amortissements

La principale conséquence de la limitation des annuités d'amortissement est la non comptabilisation
d'un amortissement dérogatoire. Les amortissements excédentaires des véhicules, ceux qui dépassent la
fraction déductible sont simplement réintégrés fiscalement.
Pour rappel, la limitation ne s'applique pas dès lors que le véhicule est strictement nécessaire à l'exercice
de l'activité de l'entreprise. C'est le cas par exemple des taxis, des auto-écoles qui déduisent la totalité de
leur amortissement comptable.

Cas particulier des véhicules pris en location

Les véhicules pris en location sont concernés par le plafonnement de déductibilité des amortissements des
véhicules de tourisme sous conditions. La limitation concerne :
  Les contrats de crédit-bail ;
 Et les locations de véhicules de plus de 3 mois portant sur les véhicules de tourisme.
Est ainsi exclue des charges déductibles, la part du loyer supportée par le locataire, qui correspond à
l'amortissement pratiqué par le bailleur, pour la partie du prix d'acquisition qui excède le plafond de
déductibilité.
Le bailleur envoie chaque année un document d'information au locataire, indiquant cette fraction
déductible. Le montant du loyer non déductible est ajusté au prorata du temps de mise à disposition du
véhicule au cours de l'exercice. Chaque mois est compté pour trente jours.
Le prix d'acquisition est le prix d'achat du véhicule, toutes taxes comprises, augmenté du coût des
équipements et accessoires fournis ou non, sauf lorsqu'ils fonctionnent de manière autonome.
Ne sont pas inclus dès lors qu'ils sont facturés séparément ou font l'objet d'une mention distincte (BOI-RES-
BIC-000059) :
 Les accumulateurs nécessaires aux véhicules électriques ;
 Les équipements spécifiques à l'utilisation du GPL ou du GNV.
Comptablement, l'amortissement non déductible des véhicules de tourisme n'apparaît pas. L'intégralité
des amortissements est comptabilisée dans les comptes habituels. Le logiciel d'immobilisation peut parfois
gérer automatiquement la fraction non déductible, à condition d'être paramétré correctement.
Ce n'est qu'au moment du calcul du résultat fiscal ou résultat imposable que le plafonnement aura une
incidence. La fraction non déductible est réintégrée extra-comptablement sur la liasse fiscale annuelle.
Enfin, les plus ou moins-values en cas de cession du véhicule se calculent à partir des amortissements
pratiqués en comptabilité et non de la limitation fiscale.