Devoir surveillé n°1 du 2ième Semestre Date : 29/03/2024

Matière : Comptabilité Coefficient : 4

Branche : Sciences Economie et de Gestion Filière : S.E.G
Professeur : H-YACHMI Durée : 2 Heures

NOTE :
o 0,25 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer
le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer le journal et les tableaux.

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

L’entreprise « S.E.G DES COMBATTANTS S.A» a pour activité la vente de diverses variétés de fils synthétiques.
Le chef comptable de cette entreprise met à votre disposition les documents et informations ci- après, afin d’effectuer certains travaux
comptables et financiers relatifs à l’exercice 2023.
I- EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2023
N° comptes Intitulés Soldes débiteurs Soldes créditeurs
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 90 000
28340 Matériel de transport 540 000
4501 Provisions pour litiges 10 000
6114 Variation des stocks de marchandises 392 500

II- AMORTISSEMENTS
Document 1 : Informations relatives à certaines immobilisations
Amortissement
Date Valeur
Immobilisation Taux Observation
d’entrée d’origine Mode
constant
Frais d constitution 04/04/2020 64 000 Linéaire 20%
Matériel de A 08/10/2021 240 000 Linéaire 20% Cédé le 20/08/2023
transport B 18/05/2022 300 000 Dégressif 20% Coefficient fiscal : 2
Matériel informatique 25/03/2023 30 000 Linéaire 15% -

III- PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS

Document 1 : État des créances clients (TVA au taux de 20%)
Provision au
Créance TTC Règlement de 31/12/2022
Client Observation 2023
au 01/01/2023 l’exercice 2023
Taux Montant
MAHA 138 000 88 320 25% 28 750 Porter la provision à 60% du solde.
ADAM ? 45 600 35% 21 000 Solde irrécouvrable.
ANAS 43 200 - - - L’entreprise pense récupérer 60% de la créance.

Document 2 : État des titres

Prix Cours au Cession
Titre Nombre d'achat Prix
unitaire 31/12/2022 31/12/2023 Date Nombre
unitaire
TP: Actions “A” 600 450 410 450 30/12/2023 300 450
TVP: Action “B” 400 370 360 340 30/12/ 2023 400 320
La cession des actions « A » a été effectuée par l’intermédiaire de la banque. L’avis de crédit n°997, reçu à cet effet, indique entre autres
les éléments suivants :
o Commissions(HT) : 300 DH ;
o TVA sur commissions au taux de 10 %.
N.B : l’écriture de cession n’a pas été comptabilisée.

Document 3 : Stocks
Au 31/12/2023, l’inventaire extracomptable fait apparaître un stock de marchandises évalué à 950 000 DH. La dépréciation de ce
stock est estimée à 25%.

Document 4 : Provisions pour risques et charges (liés à l’exploitation)

o La provision pour litiges doit être remontée à 16 000 DH.
o La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices, concerne une grosse réparation. L’entreprise avait décidé de répartir
son coût sur les exercices 2020, 2021 et 2022.
Document 5 : Régularisation des charges et des produits
o Parmi les charges comptabilisées en 2023, on relève un achat de marchandises de 85 000 DH. Les marchandises correspondantes
n’ont pas été réceptionnées.
o La facture d’avoir relative à la ristourne de 4 500 DH(HT), promise à un client, n’est pas encore établie. TVA au taux de 20%.

TRAVAIL À FAIRE
Calculer le cumul des amortissements des frais de constitution au 31/12/2022 ; 1 pt
1 Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2023. 1 pt
Passer au journal de l’entreprise les écritures relatives :
2 a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2023. 2,50 pts
b. à la sortie du matériel de transport A cédé. Justifier par les calculs.
3 Compléter l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n°1, page n°3. 1,50 pt
4 Compléter l’annexe n°2, page n°4, en cochant la case appropriée. 1,50 pt
a. Déterminer le montant de la créance TTC, du client ADAM, au 01/01/2023 ; justifier les calculs.
b. Compléter:
5 4,00 pts
b1. l’état des créances clients. Annexe n°3, page n°3.
b2.l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n°4, page n°3.
Passer au journal de l’entreprise toutes les écritures de régularisation relatives aux :
a. créances clients ;
b. Titres de participation ;
6 c. titres et valeurs de placement ; 7,25 pts
d. stocks ;
e. provisions pour risques et charges ;
f. charges et produits.
7 Compléter l’extrait de l’actif du bilan. Annexe n°5, page n°3. 1,00 pt
 ANNEXES À COMPLÉTER ET À RENDRE AVEC LA COPIE

Nom : …………………………………….

Pr »nom : ………………………………..

ANNEXE N°1: EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS

Cumul
Cumul début Dotation de Amortissements sur
Nature d'amortissements
exercice l’exercice immobilisations sorties
fin exercice
Immobilisations en non valeurs
Frais préliminaires
Immobilisations corporelles
Matériel de transport 140 000

ANNEXE N°2 : Cocher la case appropriée

Principe de
Caractéristiques Spécialisation Continuité des
Prudence
des exercices exercices
1- Constater les moins-values apparaissant à la clôture d’un exercice
2- Procéder à l’inventaire tous les 12 mois
3- N’inscrire dans les comptes annuels que les bénéfices réalisés à la
date de clôture d’un exercice

ANNEXE N°3 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%)

Créance au 31/12/2023 Provision Ajustement Créance
Nom
irrécouvrable HT
TTC HT 2023 2022 Dotation Reprise

MAHA

ADAM

ANAS

ANNEXE N°4 : ÉTAT DES TITRES

Ajustement
Titre Nombre Provision 2023 Provision 2022
Dotation Reprise

cédés
TP

conservés

TVP cédés

ANNEXE N°5 : EXTRAIT DE L’ACTIF DU BILAN AU 31/12/2023

ACTIF Brut Amortissements et provisions Net

Marchandises