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Nom du Client Programme de travail : Achats / Fournisseurs

Exercice contrle

A. OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES 1. Sassurer que les produits et charges inscrites au compte de rsultat et provenant des oprations dachats rsultent uniquement de lenregistrement intgral des transactions ralises dans lexercice comptable considr. 2. Sassurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des oprations de ventes sont correctement valus et bien classifis. 3. A la fin des contrles, porter un jugement sur les principaux comptes suivants : BILAN 441. Fournisseurs et comptes rattachs 4411. Fournisseurs 4413. Fournisseurs - retenues de garantie 4415. Fournisseurs - effets payer 4418. Autres fournisseurs et comptes rattachs 341. Fournisseurs dbiteurs, avances et acomptes 3411. Avances et acomptes verses sur commandes dexploitation 3413. Crances pour emballages et matriel rendre 3418. Autres fournisseurs dbiteurs. COMPTES DE RESULTAT 611. Achats revendus de marchandises 6111/2. Achats de marchandises 6118. Achats revendus des exercices antrieurs 6119. R/R/R obtenus sur achats de marchandises 612. Achats consomms de matires et fournitures 6121. Achats de matires premires 6122. Achats de matires et fournitures consommables 6123. Achats demballages 6125. Achats non stocks de matires et fournitures 6126. Achats de travaux, tudes et prestations de services 6128. Achats de matires et fournitures des exercices antrieurs 6129. R/R/R obtenus sur achats consomms de matires et fournitures

B. PRINCIPES COMPTABLES A RESPECTER Sont inscrits dans ces comptes : Fournisseurs et comptes rattachs : il enregistre les dettes lies lacquisition de biens et de services affrents lexploitation de lentreprise, et cela quel que soit le dlai de leur exigibilit. Fournisseurs, avances et acomptes.. : il enregistre les avances ou acomptes payes par une entreprise sur les commandes passes auprs de ses fournisseurs. Crances pour emballages... : il enregistre la valeur des emballages et matriel reus par lentreprise avec lintention de les restituer. Autres fournisseurs dbiteurs :il enregistre notamment les comptes fournisseurs anormalement dbiteurs suite des rglements tort par exemple. Achats revendus de marchandises : ce compte enregistre le montant net des achats de marchandises au cours dun exercice, augment de la variation des stocks. Achats consomms de matires et fournitures : ce compte enregistre les achats nets de lexercice de matires et fournitures augments de la variation des stocks . 1 Rf.

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REMARQUES :

Exercice contrle

Un achat doit tre rattach lexercice o il y a eu transfert de proprit. Lorsque les charges accessoires, tels que : transports, frais de transit, commissions et courtages, frais de rception, assurance - transport, etc. peuvent tre affects avec certitude aux achats de marchandises , de matires et fournitures, les entreprises peuvent crer des sous comptes dans les comptes concerns des postes 611 et 612. Les entreprises assujetties la TVA doivent comptabiliser leurs achats HT ; par contre, celles qui ne sont pas assujetties cette taxe doivent les comptabiliser TTC. Les existants en fin dexercice correspondants aux matires et fournitures non stocks par lentrepris e tels que ceux affrents des fournitures qui ne passent pas par un compte de magasin sont comptabiliser en tant que charges constates davance par le crdit des subdivisions appropries du compte 6125. Les rductions commerciales obtenues sont inscrites au crdit des comptes concerns ; toutefois, lorsquelles sont portes sur les factures dachats , elles ne peuvent tre comptabilises distinctement. Les escomptes de rglement obtenus ne sont pas dduits des achats mais doivent tre constats en produits financiers. VALEUR DENTREE : Les dettes et les crances sont inscrire leur montant nominal ; toutefois, les montants en devises doivent tre convertis en dirhams au cours de change du jour de lopration ( date de facturation en gnral, date de laccord des parties ou de paiement de lavance ou lacompte). VALEUR DINVENTAIRE : Elle est gale la valeur dentre . Par contre les crances et les dettes en devises doivent tre converties au dernier cours de change connu la date de linventaire ; les diffrence de change constates sont inscrite en carts de conversion en contrepartie des augmentations ou diminutions des crances ou dettes. REMARQUES : Lorsque le montant du rglement final stipul comporte distinctement le montant du principal et des intrts , seul le montant principal est inscrit en valeur dentre de la crance ou la dette. laugmentation ou la diminution du montant de la crance ou de la dette pour des raisons contractuelles ou lgales , constitue un complment ou un rduction de la crance ou de la dette modifiant la valeur dentre ; la contre - partie constitue une charge ou un produit selon sa nature. dans le cas des crances ou dettes indexes, la valeur dentre est rectifie dans le bilan et lcart inscrit dans les mmes conditions que les crances ou dettes libelles en monnaie trangre. les crances ou dettes nes doprations de couverture de change sont converties en dirhams sur la base du cours de change terme figurant sur le contrat . lorsque la naissance et lencaissement dune crance ou le rglement dune dette seffectuent dans le mme exercice, les carts constats par rapport aux valeurs dentre , en raison de la fluctuation du cours de change, constituent des pertes ou des gains de change .

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Exercice contrle

C. PROGRAMME DE TRAVAIL
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PROCEDURE ANALYTIQUE 1. Expliquer lvolution et toute variation inattendue ou inhabituelle entre les montants de lexercice en cours et ceux de lexercice prcdent en ce qui concerne les achats et les comptes fournisseurs. 2. Analyser lvolution du ratio Fournisseurs / Achats TTC . CONTROLES STANDARDS FOURNISSEURS 1. Obtenir la balance des comptes individuels fournisseurs et rapprocher son total avec celui du grand livre, et celui des comptes collectifs sur la balance gnrale et le bilan. 2. Sassurer que les fournisseurs dbiteurs figurent l actif du bilan. 3. Obtenir le dtail par chance des effets payer , faire le contrle arithmtique du total, et rapprocher ce montant avec celui de la balance, du grand livre et du bilan. 4. Vrifier que les dettes en monnaie trangre sont bien converties et comptabilises sur la base du cours de change de clture. 5. Sassurer que les diffrences de conversion sont rgulirement constates. 6. Vrifier que les dettes dont lchance est plus dun an ne sont pas inscrites dans les comptes des fournisseurs dexploitation. 7. Vrifier que les fournisseurs dimmobilisations sont distingus des fournisseurs ordinaires. CIRCULARISATION 1. Appliquer la procdure de confirmation directe 2. Dans le cas o , pour certains fournisseurs slectionns , la socit demanderait que la circularisation ne soit pas faite, indiquer les motifs prsents par la socit. 3. Si la procdure est applique avant la date darrt des comptes ( pas plus de 3 mois), elle doit tre suivie par : - une revue globale du compte collectif fournisseurs et notamment des dbits (rapprocher au journal de trsorerie) et crdits (rapprocher au journal des achats)

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Exercice contrle

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Fait par et date

- justification des nouveaux soldes apparus entre la date de vrification et celle du bilan. 4. Pour les rponses obtenues, vrifier la concordance des soldes circulariss avec ceux de la balance des comptes individuels. 5. Pour les comptes exclus de la circularisation, ou pour lesquels aucune rponse na t reue , procder par sondages ,et: - pointer les comptes la balance fournisseurs - vrifier la conformit des dtails avec les documents de rfrence (factures, bons de rception,...) 6. Etablir un tableau rcapitulant : - le nom des fournisseurs circulariss - le cumul des mouvements crditeurs en Kdh - leur solde dans les livres de la socit contrle - le solde confirm, en prcisant sil y a accord ou dsaccord - ventuellement les dates denvoi des relances 7. Expdier la socit les rponses des fournisseurs lorsquil n y a p as accord, de faon que des explications nous soient fournies. LES ACHATS 1. Pointer le grand livre avec le journal des achats 2. Slectionner quelques factures et avoirs, et vrifier le report au journal des achats. 3. Vrifier les additions du journal des achats 4. Tests de cut - off : Vrifier que : - les derniers bons de rception de lexercice ont donn lieu lenregistrement de factures ou de provisions. - les derniers bons de retour de lexercice ont donn lieu lenregistrement davoirs ou de provisions pour avoirs recevoir. - les dernires factures et les derniers avoirs comptabiliss correspondent des mouvements de lexercice - les premires livraisons ( et retours) de lexercice suivant nont fait lobjet daucune facture ( ou avoir) ou provision. - les premires factures (ou avoirs) enregistres sur lexercice suivant ne correspondent pas des mouvements de stocks de lexercice. Si des fournisseurs ont une politique de ristournes annuelle, vrifier que toutes les ristournes relatives aux achats de lexercice ont t comptabilises.

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Fait par et date

4. Test horizontal Slection ralise partir du mois de .... Nombre des mouvements slectionns ............factures .............avoirs Indiquer les critres retenus pour la slection : * * * Contrles effectuer : - vrifier lexistence de la facture - vrifier lexistence dune commande manant de la socit - vrifier lexistence du bon de rception - Sassurer de lexistence du visa bon payer sur la facture - Vrifier les oprations arithmtiques de la facture - Vrifier les entres en stocks, sil existe un inventaire permanent - Pointer lenregistrement au compte individuel du fournisseur - Suivre le rglement sur le compte du fournisseur - Vrifier le rglement sur lextrait du compte bancaire - Vrifier que les factures sont annules aprs paiement (visa pay)

CONTROLES COMPLEMENTAIRES

D. INFORMATIONS A REPRENDRE AU S1-21 Des modifications sont elles intervenues au cours de lexercice : dans les mthodes de prsentation ? dans les mthodes dvaluation ? Dans laffirmative, dcrire ces modifications et leur incidence.

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Exercice contrle

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