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Ddicace

A mes chers parents,


Vous qui ma aim, cru en moi, investi dans mes
tudes, combl de vos prcieux conseils et de votre
attention sans cesse, jexprime mon gratitude en
vous offrant cette modeste rcolte prliminaire :
mon travail que je vous ddie de tout cur. Jespre
quil refltera vos attentes.

A mes chers encadrant et chers enseignants


Votre disponibilit illimite, vos multiples
encouragements et votre collaboration sans relche
ont t les preuves de la noblesse de votre
profession et la sincrit de votre attachement
mon panouissement intellectuel.
Vos dvouements ne mritent que mon ayons pour
vous plus que de ladmiration et de lestime.
Jespre que ce rapport, effet combin de mon
travail et du votre, sera la hauteur de vos divers
sacrifices.

Rapport de stage 2013/2014

A mes chres familles, amis et


camarades

Remerciement
On adresse nos meilleurs remerciements Mr. ALI BENAZOUZ, le
Directeur gnral qui nous a accept comme des stagiaires au sein de la
RAMSA.
Nos sincres remerciements aussi Mme Nbou Al Hourria, chef de la
Division Comptable et Financire, et aussi Mesguini, Mr Ouktouk, Mr
Rahimi, et Mr Ajehaif du service personnel qui nous ont entoure de leur
gentillesse et assiste positivement enrichir nos connaissances et qui nous
ont toujours aid durant la priode de notre stage, on remercie galement
tout le personnel du Dpartement Comptable et Financire.

Nos vifs remerciements sadressent galement M. Jamal SMAIN et aussi


nos meilleurs formateurs de GROUPE HECI HAUTES ETUDES
CANADIENNES ET INTERNATIONALES pour leurs cooprations et
leurs encouragements.
Rapport de stage 2013/2014

Introduction
Lexploitation des activits industrielles ou commerciales peut tre
organise par lEtat ou par les collectivits territoriales sous la forme de
Rgies qui peuvent tre de deux sortes :

Il peut sagir de simple service de ces collectivits,

Il peut sagir dOrganismes dots de la personnalit juridique et qui


sont alors malgr leur nom des tablissements publics.
La pratique administrative les appelle souvent Rgies personnalises.
LEtat est devenu alors un producteur de richesse par le biais des
tablissements publics caractre commercial et industriel.
Dans ce cadre, lanne 1982, la Wilaya dAgadir a t dote dun
tablissement

public

charg

dassurer

lintrieur

du

primtre

municipal le service public de distribution deau potable.


Cet tablissement sappelle la Rgie Autonome Multi Services dAgadir
(RAMSA).
Ainsi donc, mon rapport sera fait en quatre parties :

La premire sera consacre la prsentation gnrale de la


RAMSA.
La deuxime partie mettra laccent sur les diffrentes Activits
techniques

Rapport de stage 2013/2014

La troisime partie dcrira la division comptable et financire.


La quatrime prsentera les travaux effectue durant mon stage

Sommaire
Ddicace
Remerciements .
Introduction...

Premire partie : Aperu gnral sur la RAMSA.....


Fiche technique ..
Historique .
Mission et tches
Zones daction ..
Tutelle et organes de gestion
Structure organisationnelle

Deuxime partie : les activits techniques


Division Eau Potable ..
Division Assainissement Liquide.

Troisime partie : les activits administratives ..


Division Commerciale.
Division Approvisionnement et Moyens Gnraux..
Division Personnel....
Division Audit Interne.
Division Informatique..
Division Financire et Comptable.

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Quatrime partie : les tches et les travaux effectus .


Conclusion
Annexes .........

Premire partie
Prsentation de la
RAMSA

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I.

Aperu gnral sur la RAMSA


1.Fiche technique :

Raison sociale :
dAgadir (RAMSA)

Date de cration :
-

Rgie Autonome Multi-Services


16/09/1982

Forme juridique :
Etablissement public
caractre commercial et industriel dot de la
personnalit
civile
et
de
lautonomie
financire
Mission :
Assurer la distribution de
leau potable et grer lassainissement liquide
au sein du Grand Agadir.
Nombre de clients :
2013)

145 000 (fin

Chiffre daffaires :
250 MDhs (fin
2013)
Eau: 171 MDhs
Assainissement: 79 MDhs

Identification fiscale :

255 013

Trsorerie rgionale :

17 188.0 100

Nombre deffectif :

Sige social :

436 dont 53 cadres (fin 2013)


Rue 18 novembre, BP 754 QI

Agadir
-

Tlphone :

Fax :

Site web : www.ramsa.ma

028 22 30 30
028 22 01 15

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2.Historique
Avant 1964, le secteur de la distribution de leau potable et de
llectricit au Maroc tait exploit dabord par des socits prives et
leurs concessions. Cette priode a t caractrise par une mauvaise
gestion du secteur du fait que ces socits privilgient le ct bnfice
au dpend de la notion du service public.
En 1964, les rgies communales ont t crs au Maroc par le
dcret N 2-64-394 du 20/09/1964.
A Agadir, elle na t cre quen 1982. Et ce conformment au
dcret prcit (N 2/64/394 du 22 Joumada I 1684), tout en respectant
les dispositions de larrt du Ministre de lIntrieur N 3402 du 16
octobre 1980 et les dlibrations du syndicat de communes constituant
la rgion dAgadir. Elle est appele rgie autonome multiservices
dAgadir (RAMSA).
Au dbut, la rgie ne soccupait que de la distribution de leau
potable. Elle ne sest vue attribue la gestion de lassainissement liquide
quen 1992.

3.Mission et tches de la RAMSA :


La mission qui a t confi la RAMSA selon le cahier de charge qui
la rglemente est dassurer la gestion des rseaux de distribution de
leau potable et dassainissement liquide sur son territoire daction (le
Grand Agadir).

Rapport de stage 2013/2014

Cest ainsi que la rgie veille sur :


Lalimentation des citoyens et organisations de son primtre
daction de leau potable achete de lONEP (Office National de
lEau Potable) dans de bonnes conditions de qualit et de dbit
La collecte, le transport, lvacuation et ventuellement le
traitement des eaux pluviales, mnagres ou uses
La ralisation, lexploitation et lentretien douvrages (rservoirs,
stations de pompage, canalisations,
stations de relevage et
dpuration) afin dassurer la ralisation de sa mission .

4.Zones dactions :
Le primtre daction de la RAMSA est le Grand Agadir. Il est constitu
de :
Prfecture Agadir-Idaoutanane : regroupant 4 communes
urbaines (Agadir, Anza, Tikiouine et Bensergao) et une
commune rurale dAourir.
Prfecture Inezgane-Ait melloul: regroupant 3 communes
urbaines (Inezgane, Dcheira,
At Melloul) et une
commune rurale dAzrou.

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5.Tutelle et organes de gestion :


La RAMSA est sous la tutelle administrative du ministre de
lIntrieur et la tutelle financire du ministre de Finances.
Elle est gre par les organes suivants :
Conseil dadministration : contenant 12 membres prsids par
Monsieur le Wali de la rgion de Souss Massa Deraa et compos par
deux tiers dlus (reprsentants des communes) et un tiers de
reprsentants dadministration. Il a pour mission la dfinition de
stratgies et de politiques diverses (financement, endettement,
etc.), lapprobation des budgets et des comptes officiels.
Comit de direction : compos de trois membres dsigns par le
conseil dadministration, le directeur, le contrleur financier et
lingnieur Municipal. Il a pour mission dassurer le bon
fonctionnement de la rgie dans le cadre des stratgies et
politiques dfinies par le conseil dadministration.

Directeur : il veille sur lexcution des dcisions prises par le comit


de direction travers la gestion des affaires quotidiennes de la
rgie.

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6.Structure organisationnelle :
Pour mener bien la mission qui lui a t confie, la rgie a adopt la
structure suivante :

Directeur
Gnral
Dlgation
Inezgane

Service
Communication

Service Juridique

Service Qualit;

Service Audit

Scurit & Hygine

Interne

Dparteme

Dpartement

nt

Financier

Exploitatio
Dpartemen
t
Investissem

Dpartemen

et

t personnel

Comptable
Dpartement

Dpartement

Dparteme

Approvisionne

Commercial

nt

ment

informatiq

Rapport de stage 2013/2014

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Deuxime partie :
Partie technique

Rapport de stage 2013/2014

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II.

Activits techniques :

On distingue deux divisions

Division EAU Potable


Division Assainissement Liquide

1.Division eau
La division Eau sintresse la gestion, lexploitation des rseaux
eau

dans

le

but

de

rpondre

aux

exigences

croissantes

des

consommateurs.
La division est forme de deux grands services :
Service Exploitation,

Service Etudes et Travaux

SERVICE EXPLOITATION :
Sa mission est lentretien des rseaux de distribution deau, ainsi
que le contrle des fonctionnements des rservoirs et stations de
pompage, afin dassurer une qualit suprieure deau. Le service est
compos de cinq principales cellules :
Cellule entretien rseau

Cellule mouvement compteurs

Cellule analyse et traitement des eaux


Cellule stations et rservoirs
Recherche de fuites

Rapport de stage 2013/2014

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a) Cellule entretien rseau :

Elle soccupe de la maintenance du rseau en bon tat de


fonctionnement et notamment :
Lentretien prventif et la vrification des fonctionnements des
bouches dincendie,
La rhabilitation des rseaux (changement du branchement et
canalisations vtustes),
b) Cellule mouvement compteurs :

Elle soccupe de :
La visite technique (vrification des installations et les rglements
des taxes sil y a lieu)
La pose des compteurs (suite un nouvel abonnement ou suite au
changement des compteurs dfectueux)
Vrification du fonctionnement des compteurs suite une faible ou
forte consommation
Etalonnage des compteurs.
c) Cellule analyse et traitement des eaux :

Elle se charge de :
Le prlvement de leau pour analyse auprs des laboratoires
agre

Rapport de stage 2013/2014

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Le relev des taux de chlore rsiduel sur le rseau du Grand


Agadir,
La rponse toutes les rclamations des abonns concernant
la qualit des eaux.

d) Cellule stations et rservoirs :

La cellule soccupe de la maintenance et lentretien des stations et


rservoirs.
e) Cellule recherche des fuites :

Cette tche est faite en gnral par quatre quipes diurnes et une
quipe nocturne. Les deux quipes soccupent de la recherche des fuites
par des dtecteurs de bruits.

SERVICE ETUDES ET TRAVAUX :


Ce

service

veille

sur

ltude

et

lexcution

des

travaux

dveloppement. Ces travaux sont :

Travaux infrastructures

Travaux abonns

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de

Travaux courants

a) Travaux infrastructures :

Ce sont des travaux dinfrastructures (construction des locaux telle


que sige RAMSA, Lannexe, des ouvrages hydrauliques, rservoirs,
stations, conduites de refoulementetc.
b) Travaux abonns :

Ce sont des travaux qui concernent les abonns :

Bureaux de branchement,
Bureaux dextension,

c) Travaux courants :

Cest lexcution du chapitre II du budget annuel savoir :


Les travaux de renforcement du rseau,
Les travaux divers,
Le service public,
Les travaux de lotissement,
Pour les travaux divers, on peut citer :
Le renouvellement de conduite,
largissement des regards,
Dplacement douvrages existants,

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Maillage de conduite
Pour le service public, cest exclusivement la pose des bouches
dincendie .Et enfin pour les travaux de lotissement, soit excut par la
RAMSA ou bien par les promoteurs (tatiques ou privs) le rle de la
RAMSA reste toujours dans le cadre de lassistance, le suivi et le contrle
technique.

2. Division assainissement
Avant de parler de cette division, il faut noter quil y a une parfaite
symtrie entre les services chargs de ltude, exploitation eau avec
celle charg dassainissement.

Cette division contient les services suivants :

SERVICE EXPLOITATION :
Le service exploitation assainissement est charg de mettre en
marche et de faire fonctionner le rseau de lassainissement.
Le groupe de ce service intervient lorsquil reoit de rclamations
que a soit de personnes physiques ou bien de personnes morales et
suivant son programme dintervention, et parmi les tches confies dans
ce cadre, on peut citer :

Rapport de stage 2013/2014

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Le dbouchage manuel,
Le curage manuel,
Maintenance des stations de relevage,
Nettoyage par hydro cureuses*.

*Lhydro

cureuse
est
une
citerne
rpartie
en
compartiments (compartiment eau et compartiment des boues).

deux

Remarque : Les industriels et les grands htels font eux aussi appel aux
hydro cureuses pour la vidange des graisses cumules chez eux, ainsi que
certains particuliers qui ne sont pas lis au rseau assainissement pour la
vidange des fosses sceptiques. Le problme qui se pose cest que ces
dernires refusent parfois de rgler les factures tablies par les services
.

concerns en raison que cette intervention est parmi les tches principales
de la RAMSA en tant que responsable de lassainissement, ou bien ils
demandent leur quota part

SERVICE ETUDES :
La tche du service Etudes que a soit Assainissement ou Eau
constitue une tape trs importante dans lactivit gnrale de la rgie
travers les fonctions prise en charge par le bureau quon peut les
numrer comme suite :

Vrification des
lotissements,

tudes

dassainissement

Etude dextension et rfection,

Rapport de stage 2013/2014

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des

Dossiers pour avis,


Suivi des tudes sectorielles,
Dossiers du schma directeur dassainissement,
Devis
Faits divers.

SERVICE TRAVAUX COURANTS :


Il y a deux sortes de travaux :
Travaux mens par la RAMSA
Et travaux mens par les promoteurs. (privs ou tatiques)
Dans tous les cas la RAMSA assure le suivi et le contrle technique des
travaux.
Parmi les travaux on trouve :
Travaux de renforcement rseau qui contiennent le
remplacement ou le renforcement des canalisations vtustes.
Travaux avec participation et notamment les travaux de
branchement des particuliers, lextension du rseau,
lquipement des lotissements et dautres oprations
menes par les promoteurs.

Rapport de stage 2013/2014

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Troisime partie
Activits
administratives

Rapport de stage 2013/2014

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III.

Aperu sur la division comptable et


financire :
1. Organisation :

Lorganisation de cette division est comme suit :

Chef de Division
Secrtariat

Comptabilit Matire
Comptabilit Gnrale
Trsorerie Gnrale
Comptabilit Analytique

Comptabilit Clients

Comptabilit Fournisseur

2. Comptabilit Matire :
Elle a pour mission la gestion du stock des trois magasins appartenant
la RAMSA :
Le magasin central : matriel de branchement, fournitures de
bureau et pices de rechange.
Le magasin de Bouargane : pices de gros calibres.
Le magasin dInzegane : matriel de branchement.

Rapport de stage 2013/2014

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Le bureau de la Comptabilit Matire est en relation troite avec le


magasin.
En effet, le magasinier tient une gestion physique du stock et
transmet ses tats la comptabilit des matires qui soccupe du suivi
comptable des mouvements.
A cet effet, ce bureau est charg de :

o Ltablissement des bons de mouvement


o La vrification des nomenclatures et leur conformit avec le guide
dimputation
o La saisie des mouvements :

Code 01 : entres (ou achats)


Code 14 : sorties (imputation par numro de travail)
Code 12 : rentres (retour magasin)
Code 13 : rcuprations.

o Ldition mensuelle des tats et leur transmission aux services


concerns :
Etat rcapitulatif des entres magasin : comptabilit gnrale
pour la prise en charge.
Etat rcapitulatif des sorties magasin ventiles par
tablissements eau, assainissement et commun.

Rapport de stage 2013/2014

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Parmi les attributions du chef de service :


Ltablissement chaque mois dun fascicule des prix pour les sorties
magasin qui doit tre approuv par le Directeur.
Ltablissement des fascicules des prix pour les dparts magasin
la demande du service devis pour des besoins de facturation.
Ltablissement des bons de sortie pour les fournitures de bureau.
Le contrle du magasinier en effectuant des sondages inopins de
temps autre.
Le suivi du matriel obsolte : le stock rossignol.
La gestion du stock inter-rgie du matriel prt.
Le traitement extracomptable des moyens dexploitation et des
tenues de travail : contrle des entres et sorties.
Le service de la comptabilit matire est une interface entre la division
approvisionnement et moyens gnraux (service gestion de stock) et la
division comptable et financire.
Il a pour mission le suivi des mouvements de stock en quantit et en
valeur. Ces attributions sont :
Etablissement des bons de sortie pour les fournitures et les
pices de rechange
Vrification de la nomenclature et sa conformit avec les guides
dimputation
Saisie des mouvements de stock sur la base des donnes
transmises par le service gestion de stock et leur suivi pour
corriger les anomalies dtectes
Vrification de la coordination entre
(thorique) et le stock magasin (rel)

le

stock

comptable

Rapport de stage 2013/2014

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Suivi des mouvements inter-rgis (matriel prt)


Edition des tats mensuels (inventaire permanent, tat des
mouvements de stock en quantit et en valeur, tat des
mouvements inter-rgies,) et leur transmission aux services
concerns
Suivi du matriel obsolte.
La mthode dvaluation de stock adopte est le Cot Moyen
Unitaire Pondr (CMUP).

Au sein de la division, le service comptabilit matire est en relation


avec :
le service comptabilit analytique. En effet, il lui transmet
des tats mensuels des sorties magasins afin de les incorporer
dans le calcul du cot dun centre de cot (numro de travail).
le service comptabilit fournisseurs. En effet, il lui transmet
des tats mensuels pour la prise en charge comptable des
entres magasins pour les prendre en compte dans le cas o les
factures correspondantes sont non encore parvenues.

3. Comptabilit Gnrale :
Ce service a pour objectif la comptabilisation des oprations (achat,
vente, emprunt, prt, acquisition dimmobilisation,) afin dtablir les
tats financiers (Bilan, CPC,) et les situations servant de base pour les
analyses.
Elle est, de ce fait, subdivise en deux sections :
Comptabilit fournisseur
Comptabilit client

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COMPTABILITE FOURNISSEUR :
Elle soccupe de la comptabilisation des charges aprs leur
vrification ainsi que le suivi des diffrentes dpenses de la rgie
savoir : les achats de fournitures ou de services, les charges de
personnel, les impts et taxes ou encore les charges priodiques (loyers,
tlphone, lectricit,).
Elle

est

de

ce

fait

en

relation

troite

avec

le

service

approvisionnement (dans le cas dun achat par consultation et bon de


commande ou dans le cadre dun march de fournitures) et les bureaux
de marchs des divisions techniques (cas des marchs de travaux
techniques).

Rception des pices comptables :


o Circuit du rglement des factures dpenses :

Rapport de stage 2013/2014

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Division Approvisionnement
Et Moyens Gnraux

Bureau Comptabilit des Matires

Section Fournisseur

Trsorerie

Division Technique Eau

Division Technique Assainissement

o Pices comptables :
Lensemble des pices comptables fournie par les divisions et
services metteurs est compose de :
Pour les Divisions Techniques (bureau des marchs) :
Ordre de service.

Attachement.

Dcompte ou facture.
Pour la Division approvisionnement et moyens gnraux :

Bordereau denvoi

Facture

Rapport de stage 2013/2014

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Bon de commande et/ou lettre de commande


Bon de livraison
Bon de rception ou PV de rception
Bon dentre (entres magasin)
Avis de conformit
Consultation

Devis.

Prise en charge comptable :


Avant que la facture ne soit prsente pour paiement, le
responsable de la section doit procder un contrle rigoureux de la liasse
reue. On distingue deux cas :

o Cas dune consultation et bon de commande :


Aprs la rception de la facture destine au paiement, le responsable de
cette section procde :
La vrification de la facture au niveau de la forme (N de facture,
date, identifiant fiscal, visa de la division mettrice)
la vrification du fond de dossier accompagnant la facture (bon
de commande, bon dentre et de rception, avis de conformit,
PV de rception dans le cas dun service)

Rapport de stage 2013/2014

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si le dossier est complet et aucune anomalie na t dtecte, le


responsable de la section le vise (Bon A Payer) et lenvoie au
service trsorerie gnrale pour paiement. Une copie de la
facture est garde pour la prise en charge comptable de la
dpense (fiche dimputation des charges).

o Cas dun march :


Les factures ou dcomptes (provisoires et dfinitifs) sont reues des
bureaux marchs. Le responsable de la section fait le rapprochement
entre la facture ou le dcompte et :
Les attachements : ils doivent tre signs par lentreprise et contre
signs par le responsable du projet
les ordres de service et darrt ventuel pour contrler les dlais
dexcution. En effet, tout retard donne lieu une pnalit
La copie du march pour contrler les prix.

Si le dossier est en rgle, le responsable de la section le vise (Bon A


Payer) et lenvoie au service trsorerie gnrale pour paiement. Une
copie de la facture est garde pour la prise en charge comptable de la
dpense (fiche dimputation des charges).

Comptabilisation des dpenses :


Les dpenses sont comptabilises au journal 60 par :

Rapport de stage 2013/2014

27

Le dbit du compte

:*Achat ou immobilisation

*TVA rcuprable
Et le crdit du compte : *Fournisseur

En effet, On distingue deux types de dpenses :


Les charges dexploitation : il sagit de lachat deau, achat de
matriel et marchandises stocks (entres magasin), achats non
stocks (lectricit, carburant, ), autres charges externes,
impts et taxes, frais de personnel
Les travaux de 1er tablissement (immobilisations) : il sagit des
travaux dinfrastructure (chapitre I du budget), des achats
relatifs au chapitre II du budget, des travaux raliss (chapitre II
& IV) et des achats des moyens dexploitation (chapitre III).

COMPTABILITE CLIENT :
Cette section soccupe de lenregistrement des oprations lies la
vente du produit eau potable et du service assainissement .

Les recettes de la rgie sont parvenues des :

Rapport de stage 2013/2014

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travaux avec participation (branchement aux rseaux de leau


potable et de lassainissement).
contrats dabonnement.
consommations de leau potable (quittances).
frais sur les coupures deau et les dposes de compteurs.
frais sur les rsiliations de compte.
autres travaux raliss par la RAMSA.

Elle est de ce fait, en relation troite avec la division commerciale. En


effet, cette dernire transmet des situations priodiques (gnralement
mensuelles) pour la prise en charge comptable du produit et des
encaissements.

Rception des pices comptables et leur prise


en charge :
La section client reoit quotidiennement de la caisse principale une
situation qui regroupe la recette journalire des neuves localits jointes
des pices comptables.

Rapport de stage 2013/2014

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A la fin de chaque mois, le caissier principal tablit un tat de


regroupement mensuel des recettes par nature et par localit quil
transmet la section client pour prise en charge. Cet tat sert aussi de
base pour le calcul de la TVA facture.
La section client reoit mensuellement les tats de recettes des
diffrentes sections de la Division Commerciale. Le tableau ci-aprs
rcapitule lensemble de ces situations.

DIVISION COMMERCIALE

Section
mettrice
Guichet

Nature des pices


comptables
- Devis de branchement
- Contrats dabonnement

SECTION CLIENT COMPTABILITE

Traitement comptable
Tous ces lments figurent sur le
bordereau des recettes du caissier

Rapport de stage 2013/2014

30

- Reus de versement

principal.
Prise en charge au journal produit.
Encaissemen - Rcapitulatif global du - contrle des montants
et des
t
produit
tarifs
appliqus
pour
chaque
- situation du produit
tranche de consommation.
mensuel des gros
- prise en charge au journal produit
consommateurs
Rglement
Situation mensuelle des - vrification des montants et des
de comptes
quittances rsilies
tarifs figurant sur le bordereau des
quittances arrt.
- prise en charge en soldant le
portefeuille par le dbit du compte
dbiteur ou crditeur RC.
Portefeuille
Situation mensuelle de Idem
pour
le
portefeuille
administrati ses mouvements
particulier
on
-vrification
du
montant
des
rglements en vignette avec la
copie du relev de celles-ci
transmises

lONEP
par
la
trsorerie.
Caisse
Bordereau
de Vrification
des
totaux
du
principale
regroupement
des bordereau avec le total des devis,
recettes : dbit travaux des contrats et des reus de
abonns
(particuliers, versement.
OBS,
administrations), - prise en charge des recettes de
avances
sur devis et contrats dabonnement au
consommation,
facilits journal produit (70)
sur quittances, recettes - prise en charge des autres
du portefeuille et du RC, recettes au journal Oprations
encaissements et recettes Diverses (90)
diverses (rglement de
chques rejets, recettes
des appels doffre).
Trsorerie
Journal de banque
solder compte client par dbit du
gnrale
compte banque.

Rapport de stage 2013/2014

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Travaux avec participation :


Les factures ce sont les travaux de branchement aux rseaux deau
et dassainissement. La comptabilisation se fait sur la base des factures
ou des devis (cas de travaux non facturs). En effet, les taxes (TPE, PRS
et PRNS) sont considres comme des subventions dinvestissement
(c'est--dire participation de labonn aux travaux), les frais de
branchement et les peines et soins sont des produits.

o Contrats dabonnement :
Le contrat dabonnement est comptabilis en dbitant les comptes de la
trsorerie par le crdit des comptes suivants : (selon les lments du
contrat)
Frais de pose compteur : vente de service.
TVA y affrente dun taux de 20% : TVA facture.
Provision : dpt de garantie (400 dh)
TVA y affrente dun taux de 7% : TVA facture.
Cot de police : vente de service.
TVA y affrente dun taux de 20% : TVA facture.
Timbres fiscaux : timbres de quittances.

Quittances de consommation deau :


La comptabilisation des quittances se fait selon le stade de la
quittance. En effet, le tableau suivant retrace les diffrents cas qui se
posent :

Rapport de stage 2013/2014

32

Etape du circuit
de la quittance

1-Facturation de la
consommation deau
(dition des
quittances)

Tches
effectues

Prise en charge du
produit (mensuel ou
trimestriel)

Ecriture comptable
Compte
dbiter
Compte clients
encaisseurs

Compte crditer
-vente de
marchandises pour
leau et vente de
services pour
lassainissement
-TVA facture
- Timbres de
quittances

2- Paiement de la Comptabilisation
quittance dans les des encaissements
mains
des
encaisseurs

Compte
trsorerie

de Compte clients
encaisseurs

3-Cas de quittance
rectifier
(augmentation /
diminution)

Annulation de la
quittance errone

Compte de reprise

Compte clients
encaisseurs

Prise en charge de la
nouvelle quittance
corrige

Compte clients
encaisseurs

Compte de produit

4- Cas dune
quittance impaye
pass le dlai
dencaissement

Transfert vers
clients portefeuille

Compte clients
portefeuille

Compte clients
encaisseurs

5- Rsiliation de police

Transfert des
quittances impayes
vers clients RC

Compte clients RC

Compte client
portefeuille

Comptabilisation de
la quittance arrt

Compte clients RC

-Compte
-Compte
facture

Annulation de la
quittance en cours
pour viter un
double emploi

Compte de reprise

Compte clients RC

Comptabilisation des
intrts de retard
(sil y a lieu)

Compte clients RC

Compte de produits
financiers

Rapport de stage 2013/2014

33

de produit
de
TVA

Traitement des
avances sur
consommation
Traitement
provision

Compte avances sur


consommation
de Compte
garantie

Compte clients RC

dpt Compte clients RC

Autres travaux :
Il sagit des travaux effectus par la rgie autres que les travaux de
branchement (strilisation de conduite, curage et vidange,). Les
factures correspondantes ces travaux sont prises en charge.

o Saisie :
Elle se charge de lenregistrement des oprations sur un systme de
comptabilit appel

Fcompte. Et ceci sur la base des fiches

dimputations reus de la comptabilit fournisseurs (cas des achats), de


la comptabilit clients (cas des ventes), de la trsorerie gnrale
(journaux manuels des diffrents comptes de trsorerie) ainsi que du
bureau du service personnel (cas de la paie).

Les journaux sont cods de la manire suivante :

Journaux comptables :

Les achats : 60
Les produits : 70
Les oprations diverses (OD) :95
La paie : 90

Journaux financiers :
La banque : De 10 28

Rapport de stage 2013/2014

34

La caisse rgie : 2
La caisse principale : 1
Lors de la saisie, les oprations sont spcifies par tablissement eau ou
assainissement. Le systme soccupe de la consolidation des oprations dans
des comptes unifis.
Ces journaux sont repris au niveau du grand livre puis la balance pour
arriver la fin de lexercice aux comptes de synthses bilan, CPC, )

DECLARATION FISCALE :
Cette cellule soccupe des dclarations des impts et des timbres de
quittances savoir :
la taxe sur la valeur ajoute (TVA)
limpt sur les revenus (IGR)
limpt sur les socits (IS) et autres impts.
les timbres fiscaux.
Les dclarations de TVA se font mensuellement et selon le rgime des
encaissements.
Cette cellule reoit mensuellement des tats prcisant les encaissements
et dcaissements mensuels de la comptabilit fournisseurs et clients
ainsi que de la trsorerie

Les dclarations de lIGR se font mensuellement sur la base dun tat


reu du service
personnel (bureau de paie) et prcisant le
salaire de base, les primes et indemnits ainsi que le montant de lIGR.
Limpt sur les socits est de 30% du rsultat fiscal calcul partir du
rsultat comptable.

Rapport de stage 2013/2014

35

La patente, la taxe ddilit et la taxe urbaine sont calcules par


ladministration fiscale et sont vrifies par cette section.
La dclaration des timbres fiscaux : tout encaissement par caisse (en
espces) doit comprendre des frais de timbres fiscaux (abonnement,
consommation de leau, branchement et autres travaux) en respectant
un barme bien prcis variant selon le montant encaiss. Ces frais
doivent tre dclars et pays au trsor public de faon mensuelle.
TVA due =TVA facture (m) - TVA dductible/charges (m-1)

- TVA dductible/ immob

4. Trsorerie gnrale :
Cette section soccupe de la gestion de trsorerie de la rgie
travers la gestion de la caisse (rgie et principale), des avoirs en
banques (BP, BMCE, BMCI et TGA) et en trsor public.
Elle a pour principales tches :
Le suivi des versements bancaires. En effet, chaque
encaisseur et caissier de la rgie remettent les valeurs
encaisses (chques et espces) de la journe au caissier
principal qui les dposes en banque et transmet les reus de
versement la section trsorerie pour suivi et prise en charge.
La prparation des rglements. Voir schma
La tenue du journal de trsorerie. En effet, toutes les
oprations (versement et rglement) sont inscrites manuellement
sur des journaux. Une situation extracomptable est tenue pour
chaque compte bancaire.

Rapport de stage 2013/2014

36

La prise en charge des factures fournisseurs et leur


transmission aux divisions concernes via le circuit
suivant :
Facture

Fond Dossie
1- Cas de consultation ou march de fournitures

Bureau dOrdre

Secrtariat de

Divisions Technique

Rception et enregistrement
Rception et enregistrement
Vrification + jointe du fond de

2- Cas de March de travaux

Division Approvisionne

Vrification + jointe du fond


Trsorerie Gnrale Comptabilit Fournisseurs
Etablissement de lordonnance de paiement
Vrification
et prparation
et garde
duune
rglement
copie pour
(chque
prise ou
en virement)
charge comptable

Direction Gnrale

Agence Comptable

Trsorerie Gnral

Rapport de stage 2013/2014


37
Remise du rglement
sign au
Signature de lOP et duSignature
rglementde lOP et du rglement

Le suivi des factures :


A la fin de chaque mois, le charg du suivi tablit :
Un tat rcapitulatif des factures rclamer auprs des
services
sur
la
base
des
factures
dinformation
antrieurement reues
Un tat rcapitulatif des factures reues
Un tat rcapitulatif des factures rgles
Un tat rcapitulatif des factures impayes;
Un tat rcapitulatif des factures rclamer auprs des
fournisseurs.

o Llaboration de la situation journalire de


trsorerie des trois banques de la rgie (BMCI ;
BP et TGA) :
Comptabilisation des recettes et dpenses au journal de banque sur
la base des pices fournies par :
le caissier principal : reus de versement la banque (remises de
chques et versements espces) et titre de recettes

Rapport de stage 2013/2014

38

lagence comptable : ordonnances de paiement et copies de


chques et des ordres de virements.

A la fin du mois, tablissement dun tat de rapprochement du solde


figurant sur le livre avec celui de la banque.

o le suivi des emprunts et le rglement de leurs


chances :
Les emprunts contracts
internationaux, savoir :

auprs

des

organismes

financiers

LAgence Franaise de Dveloppement (AFD);

La Banque Europenne DInvestissement (BEI);

La Banque Internationale
Dveloppement (BIRD).

pour

la

Reconstruction

et

le

5. Comptabilit analytique :
Sa mission consiste en le calcul du cot de revient (ou de
production) pour chaque numro de travail.
Un numro de travail identifie soit une charge dinvestissement soit
une charge dexploitation.
Selon le budget, les charges dinvestissement sont classes en
quatre chapitres :
Chapitre I : Travaux dinfrastructure ;
Chapitre II : Travaux de renforcement de rseaux et travaux
divers,

Chapitre III : Moyens dexploitation ;

Rapport de stage 2013/2014

39

Chapitre IV : Travaux avec ou sans participation, extensions et


lotissements.

Tout numro de travail lui sont imput les charges correspondantes.


Ces charges sont de quatre types :

Main duvre
Sortie magasin
Transport
Entrepreneur et divers.

Main duvre: cette classe englobe les charges salariales imputes


selon le nombre dheures travailles. Elles sont dtermines sur la base
dun tat mensuel reu du service personnel (bureau de la paie).

Sortie magasin : se dit des fournitures et matriels sortis des magasins


de la rgie justifies par des bon de sortie comportant le numro de
travail appropri. Ce service reoit du service comptabilit matire un
tat des sorties par numro de travail.
Transport : cette classe englobe les charges lis lutilisation des
vhicules de transport (carburant, entretien et rparation,etc.)
imputes selon le nombre de kilomtres parcourus. En effet, chaque
utilisateur de vhicule enregistre, quotidiennement, sur un carnet de
route le nombre de kilomtres parcourus (diffrence entre les index
arrive et dpart) et les numros de travail correspondants.
Le service reoit mensuellement un tat rcapitulant les informations
contenus dans ces carnets ; et annuellement un tat des dpenses
engages par chaque vhicule. La valorisation du kilomtrage se fait la
fin de chaque exercice en divisant le montant total des dpenses

Rapport de stage 2013/2014

40

(carburant, entretien et rparation, assurances et


amortissement) par le nombre total de kilomtres parcourus.

vignettes,

Entrepreneurs et divers : cest--dire toutes les prestations de


services rendus par des entreprises externes. Ces charges sont
transmises par la comptabilit gnrale (journaux comptables : achats,
dpenses de la caisse rgie, ..).
Il est prciser que le numro de travail correspond soit une charge
dinvestissement
dite de premier tablissement ou une charge
dexploitation. Un guide dimputation est tabli chaque anne en
collaboration avec les services technique prcisant la nature (premier
tablissement ou exploitation) et la localit (9 localits : Agadir,
Bensergao, Inzgane, Dcheira, Ait Melloul, Tikiouine, Anza, Azrou et Aourir)

Les charges de premier tablissement :


Ce sont les charges lies aux investissements programms par la
rgie et qui figurent dans le budget trac annuellement. Elles sont
classes en quatre chapitres :
o Chapitre
drains,)

I:

Les

infrastructures

(stations,

collecteurs,

o Chapitre II : Les travaux de renforcements du rseau


(rfection, raccordements, dviations et prolongement de
rseau)

Rapport de stage 2013/2014

41

o Chapitre III : Les moyens dexploitation (machines, mobilier


et matriel de bureau, vhicules de transport, engins
dexploitation)
Il est noter que les trois premiers chapitres sont des
investissements sans participation des abonns dans leur financement.
o Chapitre IV : Les travaux avec participation (branchements,
extensions sur branchement ou courantes

Le numro de travail de ces charges est compos de 9


chiffres :
Le 1er chiffre : Ltablissement (2 pour leau et 4 pour
lassainissement)
Le 2me chiffre : Anne (par exemple 2 pour 2013)
Le 3me chiffre au 4me chiffre : Localit (de 01 09)
Du 5me au 6me chiffre : Numro de Chapitre
Le 7me chiffre au 8me chiffre : Numro de srie
Le 9me chiffre : Premier tablissement (de 1 8)

EXEMPLE DE N TRAVAIL
2

2 pour leau
4 pour assainissement

Rapport de stage 2013/2014

42

Anne

Chapitre

Suivie
Localit
Nature :

1. Agadir
2. Anza

1. Pose de raccord

3. Bensergao

2. Lotissement tatique.

4. Dcheira

3. Extension courante.

5. Inzgane

4. Extension sur branchement

6. Ait melloul

5. Branchement administratif.

7. Aourir

6. Branchement ordinaire.

8. Azrou

7. Pose de raccord administratif.

9. Tikiouine

8. Pose de raccord particulier.

Toutes les dpenses affrentes un numro de travail (ouvrage) lui


sont affectes jusqu lachvement des travaux de construction. Le
montant total de ces dpenses constitue la valeur finale de ce numro de
travail. Elle est communique au service comptabilit gnrale comme
immobilisation construite par lentreprise par elle-mme et est la base de
calcul des amortissements.

Rapport de stage 2013/2014

43

les

charges

dexploitation :

dexploitation.

sont

les

charges

courantes

Lenregistrement des critures donne lieu

ldition des tats suivants :


Grand livre
Balance
Compte dexploitation analytique (CEA).

Rapport de stage 2013/2014

44

Quatrime chapitre
Travaux effectus

Rapport de stage 2013/2014

45

IV.

Les activits et les travaux effectus

Dans cette partie du rapport, on

va illustrer des exemples du

travail quon a effectu au sein de la division comptable et financire.

1. Service comptabilit analytique :


Parmi les travaux qu'on a effectus au sein du service comptabilit
analytique est la cration des ordres douverture avec l'aide d'un
programme cr par le service informatique de la RAMSA. Ce travail se
passe comme suite :
Dmarrage du programme Gestion Ouverture (annexe 1)

Cliquer sur le bouton nouveau

Rapport de stage 2013/2014

46

Choisir le type du service Eau ou Assainissement (annexe 2)

Faire entrer le numro de devis de labonn qui se trouve dans


un enveloppe (un dossier comportant toutes les pices
ncessaire pour profiter des services de la RAMSA)

Rapport de stage 2013/2014

47

Automatiquement le dtail du dossier de labonn se montre.


(annexe 3)

Vrification de ces donnes avec les donnes de lenveloppe


Choisir le type du travail
Le numro du travail est donn automatiquement par le
programme
Cliquer sur le dossier Traitement puis Valide
On pr visualise lordre douverture puis on limprime (annexe
7)

Rapport de stage 2013/2014

48

Remarque : Dans la plupart des cas le dossier contient deux types


d'abonnement diffrent EAU et ASSINISEMENT. Ce qui impose
l'enregistrement du dossier en deux fois, ce qui donne lieu deux ordres
comptables.
Au sein de ce service on a effectu une autre tche qui consiste
calculer le cumul du kilomtrage/ mois effectu par un vhicule

Rapport de stage 2013/2014

49

2. Service comptabilit gnrale :


Ce service est divis en trois groupes, le premier groupe est charg
de ltablissement des critures comptables soit charges ou produits,
aprs avoir reus les pices et rcapitulations comme matire premire
du deuxime groupe qui se charge de lenregistrement des imputations
comptables, quant au troisime groupe il soccupe de lenregistrement
et la saisie.
Notre exemple englobera les travaux des trois groupes.
Remarque : puisque la RAMSA s'occupe de la distribution de l'eau
potable et de l'assainissement toutes les recettes et les dpenses
sont rparties comme suit :
2/3 : pour l'eau.
1/3 : pour l'assainissement.

a) La comptabilisation des charges :


La comptabilisation des charges dexploitation :
Aprs avoir reu les factures et dcomptes qui sont des pices
comptables ncessaires pour la passation des critures, elles seront la
base de la prise en charges dans des fiches dimputation.
La prise en charge est une opration qui consiste donner un code
comptable chaque opration selon la nature et la destination de la
prestation.

Rapport de stage 2013/2014

50

Exemple 1 :

-Rception de la facture n0001812073102013 du Mois 10/ 2013


de la part de Maroc Telecom relative au payement d'un abonnement ;
montant est de 15453.28.DH TTC. (Annexe 1)

A calcul du quote-part des deux divisions et extraction de la TVA (20%) du montant :


Montant TTC de la facture= 15453.28DH
Quote-part division EAU = (15453.28/1.2)*2/3 = 8585.15HT.
Quote-part division ASSAINISSEMENT: (15453.28/1.2)* 1 / 3 =
4292.58HT.

Montant de la TVA pour chaque division :


-D.EAU : 8585.15* 20%= 1717.03

DH

-D.ASSAINISSEMENT : 4292.58*

20% = 858.52 DH

B prise en charges de la facture dans des fiches dimputation (annexe 2).


Rglement de la facture de MAROC TELECOM
-Etablissement : EAU
614551 Frais de tlphone

8585.15

345526 TVA (20)

1717.03

44112556 Frs M.T


10302.18

-Etablissement : ASSAINISSEMENT
614551 Frais de tlphone
Frs M.T

4292.58

345526 TVA (20)

858.52

44112556
5151.37

Rapport de stage 2013/2014

51

C la saisie des critures comptables sur un programme de comptabilit nomm F-COMPTE

Exemple : Saisie de prise en charge


Les tapes de saisie des critures comptable de prise en charge sur FCOMPTE sont dcrites comme suit :

Rapport de stage 2013/2014

52

o Etape 1 : sur la fentre principale du programme on choisit l'icne


" gestion de comptabilit"

Linterface comptabilit gnral apparait, on slectionne l'onglet "saisie


des critures brouillard"

Rapport de stage 2013/2014

53

Etape 2 : Aprs avoir slectionn l'onglet "saisie des critures brouillard ",
une autre fentre s'ouvre.

Dans cette fentre on choisit :


le type du journal qui est dans notre cas le journal d'achat qui
porte :
o le code 60
o

le mois

o l'exercice
o

la journe : on peut choisir n'importe qu'elle


journe pour la comptabilisation d'une charge ou
d'un produit, mais afin de faciliter le travail les
agents comptable de la section saisie ont divis
les journes d'un mois sur les deux divisions de la
faon suivante :

De la 1re la 15

me

journe : les critures comptables de la

division EAU.
De la 16me journe jusqu' la fin du mois : les critures comptable
de la division ASSAINISSEMENT.

Rapport de stage 2013/2014

54

o Etape 3 : c'est la dernire tape qui est l'enregistrement du


montant de la facture.
A suivre Les mmes procdures pour la comptabilisation de la part
assainissement

Rapport de stage 2013/2014

55

N.B : La mme procdure


pour lenregistrement des oprations
comptables aux autres journaux (vente, banque, caisse et OD).

Exemple 2 :
Achat revendu deau :
Rception de la F02/14/SP1/1/2013 (Annexe 3)

La prise en charge se fait comme suite :

-On multiplie chaque m3 apport de chaque adduction par le prix unitaire


HT :
Adduction TAMRI : (1752110*3.84) - (770*3.84) = 6725145.6
dduit les fuites deau)

Adduction AHMAR BOUDHAR : 1286150*3.84 = 4938816

Adduction du taux de perte deau :

Add Est: 622754*3.84 = 2391375.36

Total HT: 3660244*3.84 = 14055336.96 DH

TVA 7% : 14055336.96 *7% = 983873.59 DH

Total TTC : 14055336.96 +983873.59 = 150392010.55

(on

La comptabilisation de cette charge se fait par le dbit des comptes


61111 et 3455 par le crdit du compte 44111
61111Achat deau

14055336.96

345521TVA 7%

983873.59
441111Fournisseur (ONEP)

150392010.55

Rapport de stage 2013/2014

56

Exemple 3 :
Rglement dONE : FACT /CONTRAT N 2388382 C/R (Annexe
5)
La comptabilisation de la facture ONE est comme suite :
HT = TTC- TVA
TVA est calcule automatiquement
TTC = 24286.37
La comptabilisation se fait comme suite :
Pour la division EAU
44112002 Fournisseurs (ONE)

6125114 Achat de fourniture

6456.11

14198.77

345522 TVA (14)


(20)
1939.95

345521 TVA (7)


8.73

345526 TVA
43.47

Pour la division Assainissement :


44112002 Fournisseurs (ONE)
8095.46

7099.39

345522 TVA (14)


(20)
969.97

6125114 Achat de fourniture

345521 TVA (7)


4.36

345526 TVA
21.73

Rapport de stage 2013/2014

57

b)

La comptabilisation des produits

Avant de passer la comptabilisation des critures comptable, on reoit


les documents
Suivants :
Un tat mensuel des bordereaux rectificatifs de produits mis par le
service commercial.
Un tat de rcapitulatif trimestriel des quittances produites mises par
le service commercial.
Les factures de travaux abonns mises par la division technique.

Ces documents sont ventils par des localits (Agadir, Anza,


Bensrgao, Dcheira, Inzgane, Ait melloul, Tikiouine et Aourir), et par
nature dusage (usage domestique, prfrentielles, htel industriels).
Aprs, on tablit les critures sur les fiches dimputation puis les
enregistrer au journal de produit (70), finalement on passe ces critures
dans le grand livre.

Mthode de calcul de la quittance :

Rapport de stage 2013/2014

58

Le calcul de la quittance se fait laide dun tableau de tarification


(eau et
assainissement)
Consommation en m3

P.U (eau) TTC

P.U (assainissement)

1re Tranche

[0-18]

3.16

0.55

2me Tranche

[18-60]

8.72

1.37

3me Tranche

[60-120]

10.25

2.73

4me Tranche

[120[

10.30

2.73

Exemple :
Une quittance o la consommation de l'eau est l'ordre De 200 m3,
pour le calcul de la valeur (en DH) relative la consommation. Les
tapes sont les suivant :
o 1re tape : Calcul du montant de l'eau
1re tranche : 18 * 3.16
2me tranche : 42 * 8.31

=
=

3me tranche : 60 * 10.25

349.02

4me tranche : 80 * 10.23

56.88
615.00

DH
DH

818.40 DH

o 2me tape : Calcul du montant de


l'assainissement
1re tranche
DH

DH

:18 * 0.55

9.90

2me tranche :42 * 1.37


DH

57.54

3me tranche :60 * 2.73

163.80 DH

4me tranche :80 * 2.73

218.40 DH

o 3me tape : Calcul de la redevance fixe

Total =

1839.30

DH

Total = 449.64 DH

Rapport de stage 2013/2014

59

Pour eau

: 19.26 DH (TTC)

Pour assainissement

: 9.63 DH (TTC)

Total = 28.89 DH
La comptabilisation de la quittance :

Donc 1+2+3 donne : 1839.3

+ 449.64 + 28.89 = 2317.83


DH

On comptabilise la quittance par tablissement cest dire :


- la part de l'eau (02)
- la part de l'assainissement (04).
La part de l'eau :
Montant des tranches :

1968.05DH

Redevance fixe

Timbre de quittance

(1839.3*1.07)

19.26 DH (TTC)
3.75 DH

Total

1991.06 (TTC)

La part de l'assainissement :
Montant des tranches
Redevance fixe

481.11 DH TTC (449.64*1.07)


9.63 DH
Total = 490.74 (TTC)

Rapport de stage 2013/2014

60

Eau : (02)
3421 clients, vente deau

7111 vente

d'eau
1991.06
1839.3

7124 redevances fixe


quittances

4455 TVA facture 7%

4452 timbres

19.26

128.75

3.75

Assainissement: (04)
3421 clients redevance ASS
490.74

4455 TVA Facture


31.47

7124 redevances fixe


9.63

712 redevances proportionnelles


449.64

Rapport de stage 2013/2014

61

Un autre travail effectu au sein de ce service est celui de lanalyse


des comptes
Ce dernier permet de faire une analyse des comptes de la TVA :
345521 : TVA 7%
345528 : TVA 10%
345522 : TVA 14% Charges dexploitation
345525 : TVA 14% Entre magasin
345526 : TVA 20% Charges dexploitation
345527 : TVA 20% Entre magasin

Exemple : Compte 345522


Ce travail seffectue par la comparaison ou le pointage dun releve
(releve des achats exploitations et travaux effectues au Maroc et
ouvrant droit a dduction) (Annexe 8) de chaque mois avec le compte de
la TVA dans le grand livre (Annexe 9)

Rapport de stage 2013/2014

62

CONCLUSIO
N
Pour russir notre vie professionnelle, il faut poursuivre les
nouveauts du mtier, cela peut se faire lordre ; la lecture du revus
appropries et de multiplier les contacts avec les comptences en
domaine. En effet, lexprience daccumuler permet de perfectionner
et de samliorer.

Un

stage est une occasion

qui permet de dcouvrir les

relations entre la thorie et la pratique applique dans le milieu de


travail.

Le travail, durant toute la priode de ce

stage, tait riche et

intressant, il nous a permis dapprofondir nos connaissances dans le


domaine de la comptabilit des entreprises et dacqurir une mthode
plus efficace de travail en groupe, et cela na pas pu tre ralis sans
laide et le soutien norme du personnel de la RAMSA.

Rapport de stage 2013/2014

63

ANNEXES

Rapport de stage 2013/2014

64