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Comptabilisation de certains lments

Compte de lexploitant

I Dfinition et contenu
Les comptes de la classe 1 regroupent :
les capitaux propres
les emprunts et dettes assimiles
les provisions durables pour risques et charges
Remarque : les provisions pour risques et charges seront tudies ultrieurement.
Ces comptes indiquent les moyens de financement durables dont dispose l'entreprise. Ils
figurent au passif du bilan.
Nous rappelons que les comptes du passif indiquent les ressources dont dispose
lentreprise. Ils augmentent au crdit et diminuent au dbit. Ils prsentent donc
gnralement un solde crditeur.

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Pays de Brive

Compte de l'exploitant

Version 1.0
juin 1997

Chapitre 5
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Comptabilisation de certains lments

Capitaux propres
Principaux comptes utiliss, selon la forme juridique de lentreprise :
Entreprise individuelle :
Capital individuel
Compte de lexploitant
Rsultat net de lexercice

11171
11175
119

Entreprise socitaire :

Capital social
Rserve lgale
Autres rserves
Report nouveau
Rsultat net de lexercice

1111
114
115
116
119

Les comptes de cette seconde srie, lusage des socits, ne seront pas tudis dans
ce module.
Emprunts et dettes assimiles
Principaux comptes utiliss :
Emprunts obligataires
Autres dettes de financement

141
148

Les capitaux propres, augments des capitaux emprunts long, ou moyen terme
constituent les ressources permanentes de lentreprise.

II La tenue des comptes de capitaux


Capital individuel
A la cration de l'entreprise, le capital engag par l'entrepreneur est dtermin par
diffrence entre les valeurs des lments d'actif et les valeurs des lments du passif
(dettes) que l'exploitant dcide d'inscrire son bilan.
Le capital ainsi dtermin correspond la situation nette (ou patrimoine net) de
l'entreprise.

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Exemple
Monsieur Afraoui achte un vhicule de tourisme crdit, puis il cre son entreprise. La
voiture peut tre affecte l'actif, et la dette (crdit) au passif.
Le capital de l'entreprise individuelle peut varier au gr de l'exploitant, car l'ensemble de
ses biens (privs et ceux affects aux activits professionnelles) garantissent ses dettes
vis--vis des tiers.
Le capital initial se trouve modifi :
par les apports et les retraits qui peuvent tre effectus par l'exploitant
par l'affectation des rsultats (bnfice ou perte).
Compte de lexploitant
Au lieu d'inscrire directement ses apports ou retraits dans le compte 11171, l'exploitant
peut choisir d'utiliser, en cours d'exercice, le compte 11175 qui enregistrera tous les
mouvements.
Dbit

11175 Compte de lexploitant

Il est dbit :

Crdit

Il est crdit :

des prlvements en espces ou en


Des apports temporaires d'espces
nature effectus par le chef
par l'exploitant
d'entreprise pour ses besoins
personnels

des paiements de dpenses prives Des rglements ventuels effectus


pris en charge par la trsorerie de
par l'exploitant sur ses fonds
l'entreprise
particuliers pour le compte de
l'entreprise (procdure viter)
Exemple
Le compte 11171 de monsieur Afraoui prsente au 30 juin N un solde crditeur de DH
104 300. Monsieur Afraoui utilise le compte 11175 pour enregistrer ses apports ou ses
retraits pour besoins personnels.
Le 3 juillet, il prlve DH 3 000 en caisse.
Le 10 juillet, il remet en banque un chque de DH 6 000 concernant les loyers
d'un immeuble d'habitation. Cet immeuble constitue le patrimoine priv de
Monsieur Afraoui et ne figure pas l'actif du bilan de son entreprise

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Le 12 juillet, il tire sur le compte de l'entreprise un chque bancaire en rglement


de sa note personnelle d'lectricit de DH 1 512.
Le 31 juillet, il value DH 2 000 le montant des carburants prlevs dans la
cuve de l'entreprise pour ses besoins personnels. Lors de l'achat des
carburants, le compte 61223 Achats de combustibles a t dbit.
Passer les critures au journal, prsenter le compte de lexploitant et la rubrique
Capitaux propres du bilan au 31 Juillet N.
03/07/N
11175 Compte de lexploitant
5161
Caisse
Prlvement personnel

3 000,00
3 000,00

10/07/N
5141 Banque
11175
Compte de lexploitant
Remise chque (revenus privs)

6 000,00
6 000,00

12/07/N
11175 Compte de lexploitant
5141
Banque
Note personnelle dlectricit

1 512,00
1 512,00

31/07/N
11175 Compte de lexploitant
61223
Achats de combustibles
Prlvement de carburant

2 000,00
2 000,00

Prsentation du compte de lexploitant

Date
03/07/N
10/07/N
12/07/N
31/07/N

11175 Compte de lexploitant


Dsignation
Prlvement personnel
Remise chque (revenus privs)
Note personnelle dlectricit
Prlvement de carburant

Dbit
3 000,00

Crdit
6 000,00

1 512,00
2 000,00
Totaux

6 512,00

6 000,00

En fin dexercice le solde de ce compte est vir au compte 11171.


La rubrique Capitaux propres du bilan se prsente ainsi :

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11171
11175

Capitaux propres
Capital individuel
Compte de lexploitant

103 788,00
0,00

Rsultat de lexercice
Ce compte dtermine, en fin d'exercice, le rsultat de l'entreprise (bnfice ou perte), par
virement des soldes de comptes de charges et de produits. Thoriquement, le rsultat de
l'exercice est gal la diffrence entre les produits et les charges.
Deux situations sont possibles :
Les charges sont suprieures aux produits : Le solde du compte est dbiteur. Il
reprsente une perte. Son montant sera inscrit au passif du bilan, dans la
rubrique Capitaux propres , EN MOINS.
Les produits sont suprieurs aux charges : Le solde du compte est crditeur. Il
reprsente un bnfice. Son montant sera inscrit au passif du bilan dans la
rubrique Capitaux propres EN PLUS.
Les comptes utiliss seront :
1191 Rsultat net de lexercice (crditeur) , sil sagit dun bnfice.
1199 Rsultat net de lexercice (dbiteur) , sil sagit dune perte.
Exemple
Aprs virement des comptes de charges et de produits, le compte de rsultat de Monsieur
Afraoui prsente un solde crditeur de DH 36 000.
La rubrique Capitaux propres du bilan au 31 Juillet de lanne se prsente ainsi :

11171
1191

Capitaux propres
Capital individuel
Rsultat (crditeur)

103 788,00
36 000,00

Au dbut de lexercice suivant, le compte de rsultat est sold par virement au compte
11171.
N+1
1191 Rsultat net de lexercice (crditeur)
11171
Capital individuel
Pour solde du compte dbit

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36 000,00
36 000,00

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