CONTROLE DE GESTION ET GESTION PREVISIONNELLE

LE BUDGET DE TRESORERIE

Objectif(s) :
o Encaissements prvisionnels,
o Dcaissements prvisionnels,
o Trsorerie prvisionnelle.

Pr requis :
o Connaissances du processus "Production".

Modalits :
o Principes,
o Synthse,
o Application.

TABLE DES MATIERES

Chapitre 1. PRESENTATION. ............................................................................................................ 2

Chapitre 2. ENCAISSEMENTS. ......................................................................................................... 2
Chapitre 3. DECAISSEMENTS. ......................................................................................................... 2
Chapitre 4. SOLDES. ........................................................................................................................... 3
Chapitre 5. BUDGET DE TRESORERIE. .......................................................................................... 3
5.1. Exemple de prsentation. .......................................................................................................... 3
5.2. Analyse du budget de trsorerie. ............................................................................................... 3
5.2.1. Solde cumul positif ou trsorerie excdentaire. ............................................................... 3
5.2.2. Solde cumul ngatif ou trsorerie dficitaire. .................................................................. 4
Chapitre 6. SYNTHESE. ..................................................................................................................... 4
Chapitre 7. APPLICATION. ................................................................................................................ 5
7.1. Enonc et travail faire. ........................................................................................................... 5
7.2. Documents. ............................................................................................................................... 5
7.2.1. Document 1. ....................................................................................................................... 5
7.2.2. Document 2. ....................................................................................................................... 5
7.2.3. Document 3. ....................................................................................................................... 6
7.3. Annexes. .................................................................................................................................... 6
7.3.1. Annexe 1. ........................................................................................................................... 6
7.3.2. Annexe 2. ........................................................................................................................... 6
7.3.3. Annexe 3. ........................................................................................................................... 7
7.4. Correction.................................................................................................................................. 7
7.4.1. Travail 1. ............................................................................................................................ 7
7.4.2. Travail 2. ............................................................................................................................ 7
7.4.3. Travail 3. ............................................................................................................................ 8

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Chapitre 1. PRESENTATION.

Le budget de trsorerie regroupe toutes les informations financires fournis par les autres budgets
de lentreprise.
Il permet :
dtablir la situation prvisionnelle de la trsorerie constitue par les disponibilits en caisse,
compte en banque, compte postal,
de prvoir le besoin de financement court terme,
de dterminer le niveau de liquidit ncessaire lentreprise en fonction de ses objectifs,
de synthtiser lensemble des activits de lentreprise par les flux financiers prvus,
de porter une apprciation sur la situation prvisible de lentreprise,
de prendre des dcisions en matire financire.
Le budget de trsorerie est gnralement tabli mois par mois pour une priode de 6 12 mois.
Il comprend 3 grandes parties :
les encaissements,
les dcaissements,
les soldes : solde du mois et solde cumul la fin de chaque mois.

Chapitre 2. ENCAISSEMENTS.

Il sagit des flux financiers entrants ou des entres de fonds en trsorerie prvues pendant la priode
considre.
Les encaissements proviennent :
des rglements chance des crances dtenues sur les clients : 30, 60 ou 90 jours,
des effets de commerce encaisss ou ngocis lors de remises lescompte,
des ventes ou des recettes encaisses au comptant en espces, par chques, par virements,
des concours bancaires ventuels,
des emprunts obtenus auprs dorganismes financiers,
...

Chapitre 3. DECAISSEMENTS.

Ils sont constitus par les flux financiers sortants prvus pendant la priode cest dire des
paiements :
des achats de biens et services pays au comptant,
des rglements des dettes aux fournisseurs, 30, 60, 90 jours dchance,
des effets de commerce domicilis, rgls par banque au bnficiaire,
des salaires nets, des impts, des frais pays,
des remboursements demprunt et du paiement des intrts,
de la TVA nette due au titre du mois prcdent,
...
Il est possible de distinguer les oprations :
dexploitation (achats, ventes, ...),
hors exploitation (emprunts, investissements, ...).

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Chapitre 4. SOLDES.

La diffrence entre les encaissements et les dcaissements indique la situation de trsorerie pour
chaque mois soit :
une trsorerie positive ou excdentaire ;
une trsorerie ngative ou dficitaire.
Il est possible de cumuler les situations mensuelles afin de faire apparatre le solde cumul de la
trsorerie la fin de chaque mois.
Ne figurent pas bien videmment dans le budget de trsorerie les charges et les produits calculs
(dotations aux amortissements, dotations et reprises de dprciations, ...).

Chapitre 5. BUDGET DE TRESORERIE.

5.1. Exemple de prsentation.

Elments Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin

ENCAISSEMENTS : 100 000
Ventes au comptant 350 000
Encaissements deffets 50 000
Emprunt

TOTAL (1) 500 000 400 000 600 000

DECAISSEMENTS : 60 000
Achats au comptant 120 000
Rglements aux fournisseurs 180 000
Rglements deffets 70 000
Salaires 30 000
Charges sociales 20 000
Services

TOTAL (2) 480 000 500 000 400 000

Trsorerie initiale (3) 15 000 35 000 - 65 000 135 000
Total des encaissements 500 000 400 000 600 000
Total des dcaissements 480 000 500 000 400 000
Solde trsorerie du mois (4) 20 000 - 100 000 200 000
Trsorerie cumule (3) + (4) 35 000 - 65 000 135 000

Fin juin, dans le bilan prvisionnel :

les disponibilits figurent lactif,
les crdits bancaires, dcouverts et concours bancaires courants (CBC) prvus apparaissent
au passif.

5.2. Analyse du budget de trsorerie.

5.2.1. Solde cumul positif ou trsorerie excdentaire.

Lentreprise na pas de problme de financement court terme. Il faudra examiner les formes de
placement les mieux adapts afin de rentabiliser les disponibilits comme les valeurs mobilires
placement et les titres dOPCVM (SICAV et FCP).
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 5.2.2. Solde cumul ngatif ou trsorerie dficitaire.

Lentreprise a besoin de financement court terme. Il va falloir agir sur les encaissements et sur
les dcaissements.

1) Actions sur les encaissements :

rduction du dlai de crdit accord aux clients
mesures incitatives pour encourager les rglements au comptant par les clients (escompte)
augmentation des encaissements de recettes
...

2) Actions sur les dcaissements :

augmentation du dlai de crdit accord par les fournisseurs
rduction ou reports des dpenses prvues,
...

Le budget de trsorerie est un instrument de prvision trs important pour la gestion de lentreprise
court terme.
Cest un outil qui permet de prvoir les difficults prochaines dune entreprise et qui conduit la
prise de dcision afin dassurer son fonctionnement et sa survie.

Chapitre 6. SYNTHESE.

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Chapitre 7. APPLICATION.

7.1. Enonc et travail faire.

Afin dtablir le budget de trsorerie dune entreprise vous disposez des documents et annexes
suivants :
Document 1 : Extrait de la balance aprs inventaire au 28-02-N (date de fin d'exercice).
Document 2 : Prvisions pour le 1er trimestre N+1 de l'exercice comptable.
Document 3 : Informations complmentaires.
Annexe 1 : Prvisions d'achats et de ventes TTC.
Annexe 2 : Budget de TVA.
Annexe 3 : Budget de trsorerie.

TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les documents et annexes ci-dessus :

1) Evaluer les achats et les ventes TTC.
2) Etablir le budget de TVA.
3) Etablir le budget de trsorerie.

7.2. Documents.

7.2.1. Document 1.

EXTRAIT DE LA BALANCE APRES INVENTAIRE AU 28-02-N

(DATE DE FIN DEXERCICE)
COMPTES SOLDES
Numros Intituls Dbiteurs Crditeurs
401000 Fournisseurs 1 440 990
403000 Fournisseurs effets payer 663 600
411000 Clients 1 005 140
413000 Clients effets recevoir 177 900
430000 Organismes sociaux 131 250
445510 TVA dcaisser 60 254
445660 TVA dductible sur ABS 142 290
512000 Socit Gnrale 455 000
514000 Chques Postaux 17 820
530000 Caisse 1 650

7.2.2. Document 2.

PREVISIONS POUR LE 1ER TRIMESTRE N+1 DE LEXERCICE COMPTABLE

Elments Mars Avril Mai
Ventes HT (TVA au taux normal) 1 350 000 1 360 000 1 380 000
Achats HT (TVA au taux normal) 660 000 700 000 600 000
Salaires nets 225 000 225 000 225 000
Charges sociales 112 000 116 000 116 000
Services extrieurs (pas de TVA) 70 000 60 000 60 000
Impts 7 000 8 000
Dotations aux amortissements 90 000 90 000 97 000
Dotations aux dprciations 6 000 4 000 3 000
Investissements 150 000

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 7.2.3. Document 3.

INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES
- Les ventes sont payes par traite 30 jours fin de mois.
- Les crances clients au 28-02 seront rgles pour 50 % en mars et le reste en avril.
- Les traites en portefeuille le 28-02 se rapportent uniquement aux ventes de fvrier.
- Les achats sont rgls 60 jours fin de mois.
- Les dettes fournisseurs au 28-02 seront payes par tiers en mars, avril, mai.
- Les effets payer au 28-02 ont t acceptes en rglement des achats de janvier et de fvrier par
moiti.
- La TVA dcaisser au titre dun mois sera paye le 20 du mois suivant.
- Les salaires et les autres charges sont payables en fin de mois lexception des charges sociales
rgles le 15 du mois suivant.
- Linvestissement est rgl au comptant, par banque.
- Lentreprise a obtenu un emprunt bancaire finanant 80 % du montant HT.
- Les fonds sont disponibles le mois de linvestissement.

7.3. Annexes.

7.3.1. Annexe 1.

7.3.2. Annexe 2.

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 7.3.3. Annexe 3.

7.4. Correction.

7.4.1. Travail 1.

7.4.2. Travail 2.

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 7.4.3. Travail 3.

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