Srie n 3 : Etude de cas

Dclaration mensuelle de la taxe sur la valeur ajoute

CAS ABASSIA

La socit anonyme Abassia fabrique des machines et revend en ltat des pices
de rechange quelle importe de Sude. Elle dispose de filiales tant au Maroc quen
Afrique du Nord et possde un service de recherche rput.

I. Les recettes (TTC) ralises par la socit en 2008 se ventilent comme suit :

DH
a) Ventes de machines au Maroc 7 410 000
b) Ventes de machines lexportation 7 800 000
c) Ventes de pices de rechange au Maroc 480 000
d) Redevances sur brevets concds des filiales marocaines 160 000
e) Redevances sur brevets concds une filiale Tunisienne 200 000
f) Intrts des bons du Trsor 600 000
g) Location nue dimmeuble dhabitation 1 400 000
h) Travaux dtudes effectus pour lquipement dune usine en 1 200 000
Libye
i) Montage dune machine en Guine 300 000
j) Ventes en exonration de TVA de biens dinvestissement des
entreprises marocaines nouvellement assujetties 500 000

II. Par ailleurs, on vous signale quau cours des mois de mai et juin
2009, la socit a ralis les oprations suivantes :

Mai 2009 DH

1. Encaissement des factures de ventes pour 1 264 000

(dont DH 304 000 provenant des machines vendues en Tunisie)

2. Livraison par la socit pour elle mme dune machine mise au

point par ses techniciens dont le prix de revient hors taxe est de
52 000

3. Rception dune facture de matires premires pour 180 000

(dont DH 30 000 de TVA)

1
 DH

4. Rglement par Chque barr non endossable dune note

dhonoraires du commissaire aux comptes de 12 000
(dont DH 2.000 de TVA)

5. Rglement en espces dune facture de transport de

marchandises pour un total de 13 680
(dont DH 1 680 de TVA)

6. Rglement par virement bancaire des frais de mission 9 600

(dont DH 1 600 de TVA)

7. Rglement par chque barr non endossable des fournitures de

bureau 10 200
(dont DH 1 700 de TVA)

8. Rception dun avis de dbit de la banque pour les intrts de

dcouvert pour un montant de 47 300
(dont DH 4 300 de TVA)

9. Acceptation dune traite au 30 juin 2009 en rglement de lachat

de matires premires pour 228 000
(dont DH 38 000 de TVA)

10. Cession au comptant dun mobilier et dun matriel de production

acquis en mai 2007 pour un montant de 144 000
(dont DH 24 000 de TVA).
Prix de cession 80 000

11. Paiement dune traite au 28 mai 2009 en rglement des matires

consommables livres en avril 2009 pour 480 000
(dont DH 80 000 de TVA)

Juin 2009

12. Encaissement des redevances des brevets

a) - concds une filiale Marocaine pour 540 000
b) - concds une filiale Tunisienne pour 100 000

13. Encaissement dacomptes sur ventes de machines pour 1 440 000

14. Rglement par chque dune facture relative lachat dune

voiture de tourisme pour 355 200
(dont DH 59 200 de TVA)

15. Rglement en espces dune facture de carburant pour 3 000

(dont DH 2 500 de TVA)

16. Rglement par chque barr non endossable de diverses factures

2
 de matires premires et demballages non rcuprables pour un
total de 480 000
(dont DH 80 000 de TVA)
DH
17. Rglement par chque dune facture dachat dun mobilier de
bureau pour 18 000
(dont DH 3 000 de TVA)

18. Escompte dune traite au 31 aot en rglement dune facture de

vente pour un montant de 108 000
(dont DH 18 000 de TVA)

19. Encaissement du loyer de plusieurs appartements nu donns en

location 116 660

20. Encaissement des intrts de prts au personnel 99 000

(dont DH 9 000 de TVA)

TRAVAIL A FAIRE

A. Dterminer partir des recettes ralises en 2008 par la socit Abassia le

prorata de dduction quelle doit utiliser en 2009.

B. Procder la liquidation de la taxe due pour les mois de mai et juin 2009. (en
utilisant le modle de la page suivante)

3
 TABLEAU RECAPITULATIF DE LA DECLARATION DE TVA DE LA SOCIETE ANONYME ABASSIA
AU TITRE DES MOIS DE MAI ET JUIN 2009

Nop MAI 2009 Nop JUIN 2009

Taxe exigible

Reversement de la TVA
Total de la TVA exigible
TVA dductible sur
immobilisations

TVA dductible sur achats non

immobiliss

Total TVA dductible

TVA restant due de la priode

Crdit de la priode prcdente

TVA due en dirhams

Crdit reporter