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FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER

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Sommaire
I- REMERCIEMENTS ................................ ................................ ................................ ........................ 3
II- INTRODUCTION................................ ................................ ................................ ........................... 4
III- PRESENTATION ET ORGANISATION ................................ ................................ ............................. 6
III-1 PRESENTATION: ................................ ................................ ................................ ................................ ........ 6
III-2 HISTORIQUE DE LENTREPRISE : ................................ ................................ ................................ ................ 7
III-3 ACTIVITES : ................................ ................................ ................................ ................................ ............... 9
III-4 Organigramme de la socit: ................................ ................................ ................................ .................. 11
IV- DEPARTEMENT COMPTABILITE ................................ ................................ ................................ . 12
IV-1 cellule tenue : ................................ ................................ ................................ ................................ ......... 12
IV-2 cellule assistance comptable : ................................ ................................ ................................ ................. 14
IV-3- cellule supervision : ................................ ................................ ................................ ............................... 15
V- TRAVAUX EFFECTUES ................................ ................................ ................................ ................ 15
V-1 saisie ................................ ................................ ................................ ................................ ....................... 19














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I- REMERCIEMENTS


Je tiens remercier tous les membres de lquipe de la FIDUCIARE INTERNATIONALE, en
occurrence, M. Rachid BENNANI ; chef du dpartement comptabilit, MOHAMED AKASBI, HICHAM
AZIZ, SOUFIANE LAGHFIRI, HAMZA HASSAN, MAHMOUD BENBRAHIM, MOURAD ARKHAOUI ainsi que
M. MOHAMED OUDADA qui nont pargn aucun effort pour maider et me soutenir dans mon
travail.

Mes remerciements les plus respectueux lexpert comptable et grant du cabinet; M. JAOUAD
KHAYATEY, qui ma accueilli au sein de la filiale FIDUCIAIRE INTERNATIONALE, membre du rseau
international FIDUNION.

Sans oublier de remercier lensemble des cadres et collaborateurs de la direction du cabinet pour
leur convivialit et leur soutien.

Enfin, je remercie vivement le corps professoral de lENCG Tanger pourses efforts visant le
maintien et le dveloppement de la qualit dela formation au sein de notre tablissement, et ce
afin de renforcer son statut de grande cole de commerce et de gestion.







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II- INTRODUCTION


A linstar des grandes coles de commerce internationales, lEcole Nationale de Commerce
et de Gestion de Tanger, propose ses tudiants dans le cadre de leur prparation
laffrontement du march du travail, des possibilits dintgration dans la vie professionnell e
travers des stages.
Ceux-ci visent confronter entre savoirs et aptitudes acquis tout au long du cursus
universitaire pour une bonne intgration au sein du monde professionnel.
Dans ce cadre, et pour valider les connaissances acquises tout au long des annes tudies,
jai choisi deffectuer un stage dans un cabinet dexpertise comptable, afin de complter ma
formation en matire de comptabilit gnrale ainsi quune partie de la finance dentreprise.
Au Maroc, et dans le reste du monde, lexpertise comptable, devient une nc essit
grandissante, autant pour les grandes entreprises, que pour les PME.
Cette ncessit sarticule autour, de la fiabilit, et la vracit des comptes de la socit.
Mais le rle dexpert comptable, ne sarrte pas l, ce rle sintgre dans une optique
doptimisation de ses ressources, ainsi que son accompagnement afin de dtecter, les
ventuelles anomalies au niveau de la gestion.

Ce mtier est dautant plus valoris, puisque la FIDUCIARE INTERNATIONALE, est membre
dun rseau international. Cette adhsion lui permet de bnficier de synergies en


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loccurrence, les cabinets, membres du rseau. De nouvelles dispositions comptables
internationales, ainsi que des savoirs diversifis sont ainsi bnficis.

En tant que stagiaire, ma mission sest droule au niveau du dpartement comptabilit.
Celle-ci avait en effet pour objet, lintroduction au monde de la comptabilit au niveau
pratique en loccurrence, la saisie des dossiers, ainsi que leurs analyses. Jai aussi eu
lhonneur de participer une mission de commissariat au compte dune entreprise de
prestation de services.
Par manque de connaissance et de comptence, je nai eu gure loccasion, de participer des
travaux dexpertise que je qualifierai de trs intressants.














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III- PRESENTATION ET ORGANISATION

III-1 PRESENTATION:

JK FIDUCIAIRE INTERNATIONALE est un cabinet dexpertise appartenant une socit internationale dexpertise
et de consulting, en loccurrence FIDUNION INTERNATIONALE. Socit comptant plus de:
i Socits travers le Monde ;
i bureaux ;
i . experts-comptables et collaborateurs
i . clients.

DSCR!PT!CN :
Paison sociale : JK F!DUC!A!P !NTPNAT!CNAL
Statut : personne physique
Capital : Nant
Sige social : 6, bd sidi ABDPPAHMAN Casablanca
Numro de tlphone : --6--6 et --94--

-Mail : fidu.inter@casanet.net.ma
ffectif : 6 personnes
Principales Activits :
Audit, valuation ;
Organisation ;
Etude financire ;


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Conseil juridique et fiscal ;
Assistance comptable.



















III-2 HISTORIQUE DE LENTREPRISE :

La socit JK FIDUCIAIRE INTERNATIONALE a t cre en 9 linitiative de M.
JAOUAD KHAYATEY, expert comptable. Celle-ci tant le fruit dune collaboration internationale.


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Le cabinet est un groupement dexperts comptables- commissaires aux comptes et dauditeurs
appel EXPERT-UNION, qui est lui mme associ Fidunion internationale dont le sige de la
socit mre est Paris.
Le groupe FIDUNION INTERNATIONALE auquel appartient la FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ,
rassemble des professionnels, socits dexpertises comptables , socits de commissaires aux
comptes et consultants spcialistes de plusieurs pays anims par la volont de mettre en commun
leurs comptences particulires dans les domaines de lhtellerie , du ptrole , de banque, des
finances de lassurance , de commerce de gros et dtail, de limmobilier et de lagriculture ainsi que
dans les secteurs publics et semis publics.

FIDUNION INTERNATIONAL cr dans la perspective du grand march mondial, sest donn
pour objectif de :
i Proposer aux clients de ses cabinets membres un rseau de professionnels capable
de les assister dans les problmes daudit, dexpertise et de conseil ;

i Mener des tudes et recherches techniques destines amliorer la qualit des
services proposs par ses membres la clientle;
i Faciliter les changes professionnels entre pays afin dassister plus efficacement
les clients du rseau.


Liste des cabinets membres existants au Maroc:




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III-3 ACTIVITES :

Les principales activits de La socit JK FI se rsument comme suit:
Conseil juridique et fiscal : Assistance et conseil de manire efficace pour
rpondre aux notifications de ladministration fiscale, prparation et
CABINET RESPONSABLE ADRESSE VILLE
Fiduciaire
international
M.JAOUAD
KHAYATEY
6, bd, sidi
Abderrahman
Casablanca
ACE conseil N. OUZZEDDI Imm.M apt n
Av Ay Abdellah

Agadir
Ben CHERIF et
associs
A. BENCHRIF , Bd Med V
espace yousra
Casablanca
Cabinet AKESBI F. AKESBI , rue de Fs
Cabinet conseil
AZ
A. ZARKAL 44, rue des
hpitaux
Casablanca
Fiduciaire
SEFIANI
T.SEFIANI , rue dait ifrah
n9 Agdal
Rabat
Fiduciaire
SEFIANI
T.SEFIANI , bd, med n

Mekns


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prsentation des dossiers devant les commissions locales et nationales de
recours fiscal ;
Assistance comptable : Sassurer au terme de priodes rgulires non seulement
de la rgularit des comptes mais aussi du bon fonctionnement du service
comptable, apporter assistance pour la prparation destats financiers et des
dclarations fiscales, accomplit les formalits relatives au dpt des
dclarations et au paiement des impts et fournit des conseils en cas de
contrle exerc par les autorits fiscales ou de contentieux;
Projets dinvestissement : Procder une tude de faisabilit, analyser les
aspects conomiques financiers des projets afin de tirer le meilleur parti des
avantages accords par les Codes des Investissements, les organismes de
financement : DBEI, FMI, BANQUE MONDIALE, BIRD, SFI, BNDE, PROPARCO et
autres, et intervient pour la recherche de partenaires nationaux ou trangers en
collaboration avec les associs ltranger par le biais du rseau international;
Evaluation et fusion de socits : Intervient pour le compte dentreprises
intresses par la cession ou lacquisition partielle ou totale de participations.
Les interventions se situent au niveau de lvaluation des actions des socits
concernes ainsi que de la mise en relationavec des acqureurs potentiels ;

Audit commissariat aux comptes : Entreprend des missions daudit et de
commissariat aux comptes conformment aux normes gnralement admises par
la profession. Avis formel sur les tats financiers donnant lassurance que ceux-
ci ne contiennent aucune erreur ou omission qui pourrait affecter de manire
significative la situation financire ou le rsultat des oprations de la socit.
Formuler des recommandations sur les systmes de contrle interne et


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comptable en vue de les amliorer et dassurer ainsi la sauvegarde du patrimoine
de la socit.
Organisation gestion restructuration: Raliser lorganisation ou la
rorganisation dun ou de plusieurs dpartements et de procder des tudes
financires dtailles dans le but daider lentreprise la prise de dcision et
une plus grande matrise de la gestion. Fournir les conseils et les avis
professionnels pour la ralisation des objectifs fixs de manire positive et
efficace.
Revue diagnostique : Une revue diagnostique, base sur des analyses
approfondies des tats financiers et une tude des systmes et procdures en
vigueur, pour but de suggrer des redressements comptables ou des
amliorations des systmes comptables et de contrle interne. Elle peut utiliser
pour justifier de manire indpendante une demande de financement bancaire,
un investissement direct ou une ventuelle cession ou fusion. Une revue
diagnostique prcde gnralement une mission dvaluation.





III-4 Organigramme de la socit:





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IV- DEPARTEMENT COMPTABILITE
IV-1 cellule tenue :



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Elle rpond aux besoins particuliers des petites et moyennes entreprises, qui fournissent
au cabinet toutes les pices comptables sur la base desquelles les oprateurs passent les
critures comptables.

Les diffrentes tches effectues au sein du dpartement Tenue sont les suivantes :
Tri et classement :
Le tri : le traitement comptable passe par une opration primordiale ; le tri des pices
comptables, savoir : les factures dachats et de ventes, les factures davoirs, les relevs
bancaires, les pices de caissesetc.
Au cours de cette opration, il faut respecter la rglementation comptable qui prconise
que : les factures doivent contenir le nom de la socit mettrice, ladresse et la date de
lopration, le numro de la patente, le numro du registre de commerce, le numro de la
taxe sur la valeur ajoute, lidentifiant fiscale et le nom de la socit.

Le classement : les pices comptables doivent tre classes par nature dopration et en
respectant un ordre chronologique bien dfini.


Limputation comptable :
Limputation comptable est un tat prestataire de la comptabilisation qui comporte deux
tapes :
. le contrle de la validit des pices comptables (respect des mentions obligatoires ).
. limputation comptable consistant apposer le numro de compte sur la pice
justificative, ou a dfaut le numro de la classe comptable.



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Limputation comptable se droule de la faon suivante:

y journal achat : On y met la description des factures dachat (charges), le numro
de compte CGNC (code gnral des normes comptables), la date de la facture, sa
dsignation, le montant hors taxes, la taxe sur la valeur ajoute correspondante,
le montant toutes taxes comprises, le mode de paiement et la date de rglement
en libell ;
y Journal vente : On recopie les mentions obligatoires cites-ci dessus qui doivent
entrer sur les factures de ventes ;
y Journal caisse : Il comprend les rglements faits en espces en se basant sur des
pices de caisses (ordres de paiements, factures, bons). Il faut aussi inscrire les
mentions obligatoires ;
y Journal banque : Cest un rcapitulatif du relev bancaire sur lequel on rajoute la
dsignation des diffrentes oprations (rglements par chques, virement et
cartes bancaires). (Annexe n ) ;
y Oprations diverses : Cest un journal ou lon passe les critures relatives aux
oprations de paie, aux dclarations fiscales (TVA, IGR, impts sur les socits),
(Annexe n), et sociales (CNSS, caisse interprofessionnelle marocaine de retraite,
mutuelle) (Annexe n), ainsi que les critures de rgularisations en fin
dexercice ;
La saisie : Cest le traitement des oprations comptables sur ordinateur.

IV-2 cellule assistance comptable :

Elle assure la comptabilit des entreprises nayant pas la possibilit davoir un comptable.
Afin de faciliter le travail du cabinet, ces dernires recrutent des aides comptables qui ont


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pour mission de classer les pices comptables et de prparer les journaux sous forme de
support informatique. Par la suite, ils seront vrifis par le responsable du dossier . Il
procde leurs importation , leurs analyse puis tablit les documents de synthsede
lexercice.

Parmi les logiciels utiliss au cabinet :
y AL FAHIM AL MOHASSEB (logiciel de comptabilit)
y AL FAHIM ALAJIR (logiciel de paie)
y EXCEL

IV-3- cellule supervision :

Celle-ci intervient auprs des entreprises qui tablissent leur comptabilit en interne, et
qui veulent que cette dernire soit vrifie et ventuellement corrige. Pour cela, elle
fournit au cabinet, lensemble des documents qui ncessitent une rvision, tels que la
balance, journaux (achat, vente opration diverse,).





V- TRAVAUX EFFECTUES

Il est primordial pour un tudiant dcole de commerce, davoir effectu un stage, au sein
dune fiduciaire. Afin de maitriser les acquis des cours de comptabilit, jai donc choisi deffectuer
mon stage de deuxime anne, la Fiduciaire Internationale.


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Mon encadrant externe ; M. RACHID, ma propos de choisir comme thme, la comptabilit gnrale,
proposition que jai trouve raisonnable, vu limportance de toutes les nouvelles informations
quelle pouvait fournir.
Ds le
er
jour de mon stage, jai t confront un travail auquel tout le monde
chappe ; le classement des dossiers dentreprises. Chaque entreprise cliente possde un dossier
chez la fiduciaire, et chaque dossier comporte des sections.
SECT INTITULE
A FINANCEMENT
B PROVISION
C IMMOBILISATIONS
D PARTICIPATIONS
E STOCKS
F FOURNISSEURS
G CLIENTS
H PERSONNEL
I ETAT
J COMPTE DE REGULARISATION
K TRESORERIE
L DIVERS
En ce qui concerne les factures, dachat ou de ventes mensuelles, elles sont classes par ordre
chronologique et chaque mois est distinct de lautre.





A- financement :
cest l'opration qui consiste obtenir des ressources montaires ncessaires la ralisation
d'un projet.
Il existe trois types de financement:
y Lautofinancement : qui est un moyen pour les entreprises de financer leurs activits et
investissements, partir de leurs ressources internes.
y lemprunt auprs de banques ou du march financier par mission d'obligations ; et enfin
y l'mission de nouvelles actions dans le cadre d'une augmentation de capital.


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B- PROVISION :
Il sagit dune perte probable dun passif qu'il convient de rattacher l' exercice comptable au
cours duquel elle est apparue afin de dgager un rsultat aussi fidl que posible.il existe trois
types de provisions:

y Les provisions pour risques sont constitues pour couvrir contre les risques encourus par
l'entreprise propos de litiges qui l'opposent des tiers. Pour faire face au paiement
d'une probable condamnation pcuniaire (dommages-intrts, indemnit d'viction).
y Les Provisions reglementes, Ce sont des provisions ne correspondant pas l'objet
normal d'une provision et comptabilises en application de dispositions lgales (PCG art.
44).
Constituant en ralit, non des provisions, mais des rserves qui ne sont pas
dfinitivement libres de l'impt, les provisions rglementes sont comprendre dans
les capitaux propres de l'entreprise (la notion de capitaux propres est dveloppe en
introduction la classe ).
y Les Provisions pour depreciation:ces Constat de la diminution de valeur d'un bien (par
exemple, un stock) ou d'un droit (par exemple, une crance) et de
sa contrepartie en charge d'exploitation (autitre soit des oprations d'exploitation, ...
C- Immobilisations
Ce sont Les biens acquis par l'entreprise et qu'elle utilise de faon durable (pour une dure
suprieure un exercice comptable)
Celles-ci sont comptabilises en classe selon leur nature :

- immobilisations incorporelles: Ce sont des immobilisations sans substance physique,
caractre non financier.
Exemples : Un brevet, un fonds commercial...
- immobilisations corporelles: Ce sont les immobilisations physiques.


4- - immobilisations financires: Ce sont des immobilisations sans substance physique
galement, mais caractre financier. Exemples : Actions, obligations...


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D- Participations
Comptablement, sont considrs comme titres de participation les titres qui reprsentent plus
de du capital de la socit. Cune action qui permet dexercer une influence sur lactivit
de la socit mettrice ou den assurer le contrle.

E- Stocks
Il sagit des biens ou services entrant dans le cycle dexploitation de lentreprise pour
tre vendus en ltat ou aprs production ou transformation, ou tre consomms la
premire utilisation.Nous distinguons entre stocks de matieres premieres, stocks de
produits intermediaires et stocks de produits.

F- Fournisseurs :
Cette section comporte, lensemble des factures dachats des partenaires de la socit,
G-Clients :
Celle-ci comporte lensemble des factures de ventes de la socit emettrice classes selon le
client et lordre chronologique
H-Personnel :
Cest un ensemble qui constitue la force de travail de lentreprise. Cette section regroupe, les
differents documents relatifs aux salaris (le bulletin de paie, le journal de paie, le bordereau de
dclaration des salaires, le bordereau de paiement de la CNSS et le bordereau de paiement de
lAMO.)
I- ETAT :
Elle comporte, lensemble des formalits administratives entre entreprises et
Etat(declaration de tva, paiement dimpots)

J- Comptes de regularisations :
Les comptes de rgularisation permettent techniquement de raliser le pri ncipe
comptable d'autonomie des exercices, c'est--dire de rattacher chaque exercice les
produits et charges non quand ils sont facturs mais quand ils sont consomms. Les


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principaux comptes sont les charges et produits constats d'avances, lescharges payer,
les produits non recevoir et les charges repartir.

K-TRESORERIE: elle comporte le compte banque et caisse, cest dire, les relevs bancaires
et les pices de caisse qui sont des preuves de traabilit des activits effectues.


V-1 saisie

Grce aux collaborateurs du cabinet, jai eu loccasionde travailler sur des entreprises du
secteur de la restauration, du secteur pharmaceutique, agricole et informatique.
Pour chaque dossier, jai saisi les factures de ventes et dachat dans les journaux vente et achat
ainsi que les relevs bancaires dans le journal banque, et les pices de caisse dans le journal caisse
et le paiement des salaires dans le journal oprations diverses.
Saisie termine, je me rendais la section danalyse afin de vrifier si les critures sont
quilibres ; en vrifiant le rapport ; dbit=crdit.
Jai aussi eu pour travail de saisir la balance de lexercice N- dune entreprise agricole
base Agadir, cette saisie sest faite grce au logiciel de comptabilit ALMOHASSEB.
Afin de faciliter la tche, jai regroup les comptes. Par exemple regrouper en un seul compte :
y lensemble des clients
y lensemble des achats dune matire X
y lensemble des ventes dun produit Y
Une fois le Travail termin, la vrification reste obligatoire : jai donc veill vrifier
lquilibre.
En dautre termes, vrifier si le total dbit = total crdit.
Vu le dsquilibre de la balance, ce nest quaprs plusieurs vrifications que jai enfin t
rouv lquilibre.
Suite des progrs raisonnables , mon encadrantma confi des dclarations de TVA
manuscrites remplir ; celles-ci sont bases sur le CA ht, les achats revendus de
marchandises ainsi que les achats de matires premires.


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Pour chaque dossier termin, jai gnr la balance pour vrifier, sil ya des anomalies
puisque ce sont des exercices cheval : la fin dexercice concide avec le milieu danne.
On ma galement confi la saisie des dclarations de tva : mensuelles pour les entreprises
dont le CA dpasse le million DH et trimestrielle pour les entreprises dont le CA est inferieur
au million de DH ; Et cest le chef du dpartement qui valide la dclaration remplie.
Dautre part, Jai- pour la premire fois- dcouvert le logiciel de paie en saisissant les
diffrentes donnes des salaris dentreprises.
Cest un travail assez dlicat puisquil comporte quelques subtilits.
En effet, Ce logiciel sert ressortir le bulletin et le journal de paie, le bordereau de
dclaration des salaires, de paiement de la CNSS et de paiement de lAMO.


















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