Client 

:
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – MODE OPERATOIRE

Liste des questions OUI NON N/A

§ ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement
du cycle frais généraux».

THEME – MODE OPERATOIRE

1
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches

identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.

§ ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de

sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel :
chaque « thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes

THEME – MODE OPERATOIRE

2
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

(exemple : commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un

questionnaire qu’il faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de
« coter » le sous-thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de
chaque assertion. Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement
professionnel. Lorsque chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par
assertion, l’étape suivante consiste à « coter » le thème dans son intégralité,
toujours par référence au jugement professionnel et en relation avec les
conclusions ressortant des sous-thèmes.

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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EXCO
FRAIS GENERAUX

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ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

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THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

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ED3 Date : Date de clôture:
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THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
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FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – ENREGISTREMENT COMPTABLE DES PAIEMENTS

Liste des questions OUI NON N/A

§ ED Tous les effets enregistrés correspondent-ils à des effets acceptés ?

§ ED Tous les effets acceptés sont-ils enregistrés en comptabilité ?
§ ED Tous les effets sont-ils recensés sur un échéancier ?

THEME – MODE OPERATOIRE

6
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED Toutes les dépenses enregistrées correspondent-elles à un paiement réel ?

§ ED La même dépense ne peut-elle pas être enregistrée deux fois ?
§ ED Toutes les dépenses sont-elles enregistrées sans retard (prélèvement
automatique, carte de crédit,…) ?
§ ED L’enregistrement des dépenses est-il exact (montant, imputation) ?
§ ED Les escomptes de règlement sont-ils correctement enregistrés ?
§ ED Les paiements enregistrés pendant l’exercice concernent-ils la période ?
§ ED Tous les paiements afférents à la période sont-ils effectivement
enregistrés ?

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
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Commentaires :
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FRAIS GENERAUX

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ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

Commentaires :
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THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – MODE DE FONCTIONNEMENT DU CYCLE FRAIS GENERAUX

Liste des questions OUI NON N/A

§ ED Récupérer un organigramme fonctionnel et hiérarchique

§ ED Quelle est la typologie des frais généraux?
§ ED Quelles sont les caractéristiques des fournisseurs?

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED Existe-t-il des contrats particuliers avec certains fournisseurs (remises…)?

§ ED Quelle est la politique d’achat : comment et par qui sont choisis les
fournisseurs, comment sont fixés les prix d’achat?
§ ED Quelles sont les principales conditions commerciales (définies et faites
appliquées par qui ?).
§ ED Quelle est l'implication de la direction et le mode de délégation (définition
des domaines de responsabilité et d’autorité, matérialisation des systèmes de
contrôle et support utilisés...)?
§ ED Quel est le mode de gestion des réceptions et des avoirs?

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED Quel est le mode de circulation et de traitement de l’information (bon de

commande, de livraison, facture, avoir…)?
§ ED Quels sont les points de sécurité et de validation mis en place (double
enregistrement de facture…)?
§ ED Comment, par qui et avec quels outils est gérée la césure ?
§ ED Quels sont les moyens de paiement fournisseurs?
§ ED Est-il procédé à une revue périodique des dépenses, comparatif budget /
réalisé…?
§ ED Y a-t-il une limitation des engagements?
§ ED Est-il procédé à des appels d’offre ou renégociations pour les contrats

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

significatifs ou récurrents?

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THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
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EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – COMMANDE

Liste des questions OUI NON N/A

§ ED Toutes les décisions d’engager des frais généraux sont-elles approuvées (et
visa matérialisé) ?
§ ED Toutes les décisions d’engager des frais généraux sont-elles recensées et

THEME – MODE OPERATOIRE

15
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED Existence d’un système de limitation des engagements de commandes ?

Commentaires :
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THEME – MODE OPERATOIRE

16
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

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THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – CONTROLE DES FACTURES

Liste des questions OUI NON N/A

§ ED Toutes les factures de frais correspondent-elles à des fournitures reçues ou

à une prestation de service effectuée, dont l’engagement a été approuvé par un
responsable (et visa matérialisé) ?

THEME – MODE OPERATOIRE

18
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED La même prestation ou la même réception de fournitures peut-elle être

utilisée pour justifier plusieurs factures différentes ?

§ ED Toutes les factures bonnes à payer sont-elles exactes quant aux éléments
suivants : date, fournisseur, nom du débiteur (l’entreprise) quantité, objet, prix,
devise, arithmétique, taux de TVA, reprise d’acomptes modes et délai de
règlement ?

THEME – MODE OPERATOIRE

19
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED Les erreurs de facturation donnent-elles lieu à des réclamations ?

§ ED Tous les frais généraux non encore facturés sont-ils identifiés et valorisés ?
§ ED Toutes les sous-facturations sont-elles recensées et valorisées ?
§ ED Toutes les facturations d’avance (continuité des services, etc…) sont-elles
recensées et valorisées ?

THEME – MODE OPERATOIRE

20
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED Tous les compléments de prix (révision de prix, transport, etc…) non

encore facturés sont-ils identifiés et valorisés ?

§ ED Les factures d’acomptes sont-elles conformes aux stipulations

contractuelles ?
§ ED Le rapprochement suivant est-il effectué en interne (et matérialisé) :
Commandes / bons de livraison ou preuve de la prestation effectuée et factures

THEME – MODE OPERATOIRE

21
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

(en quantité et en prix) Avoirs / bons de retours et réclamations

Commentaires :
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THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

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THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – CONTROLE DES AVOIRS

Liste des questions OUI NON N/A

§ ED Toutes les causes de réclamation (retour, erreur de facturation, etc…) sont-

elles recensées et font-elles l’objet d’un suivi régulier (liste chronologique
exhaustive, réclamation auprès des fournisseurs, etc…) ?

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED L’entreprise conserve-t-elle un historique des incidents importants avec les

fournisseurs ?

§ ED Tous les avoirs correspondent-ils à une réclamation ou un litige identifié et

concernant l’entreprise ?
§ ED Toutes les réclamations et tous les retours ont-ils donné lieu à l’obtention
d’un avoir ?

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED Tous les avoirs sont-ils vérifiés afin de s’assurer qu’ils sont exacts
(quantité, prix, TVA, etc…) et qu’ils correspondent au montant de la
réclamation ?

§ ED Toutes les réductions de prix de nature contractuelle (ristourne, pénalités

de retard, révision de prix) donnent-elles lieu à un avoir ?
§ ED Tous les avoirs à recevoir sont-ils identifiés et valorisés ?

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

Commentaires :
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THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FACTURES ET AVOIRS

Liste des questions OUI NON N/A

§ ED La même facture (ou le même avoir) ne peut-elle pas être enregistrée

plusieurs fois (original et duplicata) ?
§ ED Toutes les factures et avoirs reçus sont-ils enregistrés en comptabilité ?

THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED Les montants comptabilisés et leur imputation sont-ils exacts ?

§ ED La conversion des devises étrangères est-elle conforme aux prescriptions
comptables ?
§ ED Toutes les factures (et avoirs) enregistrées au cours de l’exercice
concernent-ils la période ?
§ ED Tous les frais généraux de la période sont-ils effectivement enregistrés en
comptabilité ?
§ ED Est-il possible de passer des ajustements de comptes fournisseurs
injustifiés ?
§ ED Les risques de non recouvrement des fournisseurs débiteurs sont-ils

THEME – MODE OPERATOIRE

30
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

raisonnablement provisionnés ?
§ ED Existence d’un suivi et d’une justification des fournisseurs créditeurs ?

Commentaires :
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THEME – MODE OPERATOIRE

31
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

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THEME – MODE OPERATOIRE

32
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – PAIEMENT

Liste des questions OUI NON N/A

§ ED L’accès aux moyens de paiements est-il limité ?

§ ED Tous les paiements émis concernent-ils des factures justifiées et bonnes à
payer ?

THEME – MODE OPERATOIRE

33
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED Une même facture ne peut-elle pas être payée plusieurs fois ?

§ ED Tous les paiements sont-ils conformes aux conditions de paiement prévus
(échéance, escompte de règlement) ?
§ ED Les paiements correspondent-ils exactement au montant des factures, après
déduction des avoirs, des acomptes imputables et des escomptes de règlement ?
§ ED Le bénéficiaire du titre de paiement (chèque, virement, effet) est-il le
fournisseur ayant émis la facture ?
§ ED Les titres de paiement sont-ils rédigés de telle sorte à éviter des
détournements ?

THEME – MODE OPERATOIRE

34
Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

§ ED Tous les prélèvements automatiques (loyer, leasing, etc…) sont-ils justifiés

?
§ ED Toutes les dépenses par carte de crédit sont-elles justifiées ?
§ ED Tous les paiements sont-ils recensés chronologiquement ?
§ ED Existe-t-il des titres de paiement signés à l’avance ou au porteur ?

Commentaires :
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THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
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Commentaires :
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 Client :
EXCO
FRAIS GENERAUX

Intervenant :
ED3 Date : Date de clôture:
Validé par :

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THEME – MODE OPERATOIRE

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Liste des questions OUI NON N/A

 ED I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle frais généraux en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement du
cycle frais généraux».
 ED II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
 ED III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel : chaque «
thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes (exemple :
commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un questionnaire qu’il
faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de « coter » le sous-
thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de chaque assertion.
Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement professionnel. Lorsque
chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par assertion, l’étape suivante
consiste à « coter » le thème dans son intégralité, toujours par référence au
jugement professionnel et en relation avec les conclusions ressortant des sous-
thèmes.

Commentaires :
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