Client 

:
EXCO
IMMOBILISATIONS INCORP. & CORP

Intervenant :
EE3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – MODE OPERATOIRE

Liste des questions OUI NON N/A

§ EE I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de

l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle immobilisations en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème «mode de fonctionnement du
cycle immobilisations».
§ EE II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
§ EE III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel :
chaque « thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes
(exemple : commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un
questionnaire qu’il faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de
« coter » le sous-thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de
chaque assertion. Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement
professionnel. Lorsque chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par
assertion, l’étape suivante consiste à « coter » le thème dans son intégralité,
toujours par référence au jugement professionnel et en relation avec les
conclusions ressortant des sous-thèmes.

Commentaires :
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………

1
 Client :
EXCO
IMMOBILISATIONS INCORP. & CORP

Intervenant :
EE3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – ACQUISITION - Contrôle des factures et avoirs

Liste des questions OUI NON N/A

§ EE Les factures d’immobilisations correspondent-elles effectivement à des

immobilisations (et non des charges ou des stocks) reçues dans l’entreprise ou
chez des tiers ?
§ EE Une même réception d’immobilisations peut-elle être utilisée pour justifier
plusieurs factures différentes ?
§ EE Toutes les factures d’immobilisations bonnes à payer sont-elles exactes
(date, fournisseur, nom du débiteur, objet, quantité, prix, devise, arithmétique,
TVA, reprise d’acomptes, mode et délais de paiement) ?
§ EE Toutes les immobilisations reçues (dans l’entreprise ou chez un tiers) non
facturées sont-elles recensées ?
§ EE Les factures d’immobilisations correspondent-elles à des biens achetés
pour les seuls besoins de l’entreprise ?
§ EE Toutes les réclamations (prix, qualité, prix, etc…) sont-elles suivies et ont-
elles donné lieu à l’obtention d’un avoir ?
§ EE Tous les avoirs sont-ils vérifiés afin de s’assurer qu’ils sont exacts ?
§ EE Les factures d’acomptes sont-elles conformes aux stipulations
contractuelles et ne sont-elles approuvées que si le débiteur est solvable ?

Commentaires :
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………

2
 Client :
EXCO
IMMOBILISATIONS INCORP. & CORP

Intervenant :
EE3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – ACQUISITION - Enregistrement des factures et avoirs

Liste des questions OUI NON N/A

§ EE Tous les enregistrements comptables correspondent-ils avec les factures et

avoirs reçus ?
§ EE La même facture (ou le même avoir) peut-elle être enregistrée plusieurs
fois ?
§ EE Toutes les factures et avoirs reçus sont-ils enregistrés en comptabilité ?
§ EE Les montants comptabilisés et leur imputation sont-ils exacts ?
§ EE La conversion des devises étrangères est-elle conforme aux prescriptions
comptables ?
§ EE Toutes les factures (et avoirs) enregistrées au cours de l’exercice
concernent-elles la période ?
§ EE Toutes les acquisitions de la période sont-elles effectivement enregistrées
en comptabilité ?
§ EE Est-il possible de passer des ajustements de comptes fournisseurs injustifiés
?
§ EE Les risques de perte des acomptes versés sont-ils raisonnablement
provisionnés ?

Commentaires :
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………

3
 Client :
EXCO
IMMOBILISATIONS INCORP. & CORP

Intervenant :
EE3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – ACQUISITION - Paiement (et sa comptabilisation)

Liste des questions OUI NON N/A

§ EE Tous les paiements émis concernent-ils des factures justifiées et bonnes à

payer ?
§ EE Une même facture peut-elle être payée plusieurs fois ?
§ EE Tous les paiements sont-ils conformes aux conditions de paiement prévus
(échéance, escompte, etc…) ?
§ EE Les paiements correspondent-ils exactement au montant des factures, après
déduction des avoirs, des acomptes imputables et des escomptes de règlement ?
§ EE Le bénéficiaire du titre de paiement (chèque, virement, effet) est-il le
fournisseur ayant émis la facture ?
§ EE Les titres de paiement sont-ils rédigés de telle sorte à éviter des
détournements ?
§ EE Toutes les dépenses enregistrées correspondent-elles à un paiement réel ?
§ EE La même dépense peut-elle être enregistrée plusieurs fois ?
§ EE Toutes les dépenses sont-elles enregistrées et cela sans retard ?
§ EE L’enregistrement des dépenses est-il exact (montant, imputation) ?
§ EE Les escomptes de règlement sont-ils correctement enregistrés ?
§ EE Tous les paiements afférents à la période sont-ils effectivement
enregistrés ?

Commentaires :
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………

4
 Client :
EXCO
IMMOBILISATIONS INCORP. & CORP

Intervenant :
EE3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – PRODUCTION D'IMMOBILISATIONS

Liste des questions OUI NON N/A

§ EE Les productions d’immobilisations comptabilisées correspondent-elles

effectivement à des immobilisations existantes et produites par l’entreprise
pour elle-même ?
§ EE Toutes les immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même sont-
elles comptabilisées ?
§ EE Les immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même ne
concernent-elles que les besoins de l’entreprise ?
§ EE Les immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même sont-elles
réellement utilisées ou utilisables ?
§ EE Les productions d’immobilisations sont-elles correctement évaluées ?
§ EE Les productions d’immobilisations sont-elles correctement
comptabilisées ?

Commentaires :
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………

5
 Client :
EXCO
IMMOBILISATIONS INCORP. & CORP

Intervenant :
EE3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – SORTIE - Comptabilisation des mises au rebut et cessions

Liste des questions OUI NON N/A

§ EE Les sorties d’immobilisations comptabilisées correspondent-elles à des

sorties réellement effectuées physiquement ?
§ EE La même sortie physique peut-elle être comptabilisée plusieurs fois ?
§ EE Toutes les sorties effectuées physiquement (y compris les immobilisations
chez les tiers) ont-elles été comptabilisées ?
§ EE Les cessions comptabilisées correspondent-elles à des cessions réelles dont
le prix est approuvé par la direction ?
§ EE Toutes les cessions effectuées sont-elles comptabilisées ?
§ EE Les montants comptabilisés des sorties (immobilisations, amortissements,
cessions) et leur imputation sont-ils exacts ?
§ EE Toutes les sorties physiques et toutes les cessions sont-elles comptabilisées
sur l’exercice de leur réalisation ?
§ EE Les créances résultant des cessions sont-elles recouvrables ou à défaut
correctement dépréciées ?

Commentaires :
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………

6
 Client :
EXCO
IMMOBILISATIONS INCORP. & CORP

Intervenant :
EE3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – SORTIE - Encaissement des cessions (et sa comptabilisation)

Liste des questions OUI NON N/A

§ EE Tous les moyens de règlement reçus ne peuvent-ils être encaissés que par
l’entreprise ?
§ EE Toutes les remises en banque (chèques, effets, espèces) sont-elles établies
avec exactitude ?
§ EE Tous les chèques reçus sont-ils remis en banque et avec rapidité ?
§ EE Tous les effets acceptés reçus sont-ils remis en banque pour encaissement
en temps utile ou remis à l’escompte ?
§ EE Les créances non encaissées aux échéances prévues font-elles l’objet de
relance ?
§ EE Toutes les recettes enregistrées correspondent-elles à un paiement réel ?
§ EE La même recette peut-elle être enregistrée plusieurs fois ?
§ EE Toutes les recettes reçues sont-elles enregistrées et cela sans retard ?
§ EE L’enregistrement des recettes est-il exact (montant, imputation) ?
§ EE Les encaissements enregistrés pendant l’exercice concernent-ils la
période ?
§ EE Tous les impayés sont-ils débités aux clients concernés et cela sans délai et
sans rajeunissement

Commentaires :
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………

7
 Client :
EXCO
IMMOBILISATIONS INCORP. & CORP

Intervenant :
EE3 Date : Date de clôture:
Validé par :

THEME – REGISTRE D'IMMOBILISATIONS ET AMORTISSEMENTS

Liste des questions OUI NON N/A

§ EE Les entrées et sorties mentionnées sur le registre d’immobilisations

concordent-elles avec les acquisitions, les productions d’immobilisations et les
sorties (mises au rebut, cessions) enregistrées en comptabilité ?
§ EE Les immobilisations appartenant à l’entreprise et situées chez des tiers
sont-elles toutes recensées ?
§ EE Le solde des comptes d’immobilisations et d’amortissements concorde-t-il
avec le total du registre des immobilisations ?
§ EE Le registre des immobilisations est-il rapproché d’un inventaire physique
fiable et les écarts sont-ils expliqués ?
§ EE Les modalités d’amortissement sont-elles adaptées à l’entreprise et
conformes aux règles comptables ?
§ EE Tous les amortissements sont-ils calculés et exacts ?
§ EE Toutes les dépréciations à caractère exceptionnel sont-elles constatées ?
§ EE L’enregistrement comptable des amortissements et des dépréciations est-il
exhaustif et exact ?

Commentaires :
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………