Etude de cas de synthèse

Durée 3H30

SUJET 1 : CAS Maing (dépréciation des créances)

Comptable stagiaire dans un cabinet d’expertise comptable, M.Alex vous charge du dossier MAING.
Cette entreprise, nouvellement cliente, vous a fourni certains documents quelle a réussi à récupérer chez son
ancien expert comptable. Toutefois, il vous est demandé de reconstituer certaines informations dont celles
relatives aux créances douteuses.
L’extrait de la balance des comptes clients (avant et après inventaire) , au 31 décembre N, comprend les
renseignements suivants :

N° Comptes Balance avant inventaire Balance après inventaire

Solde débiteur Solde créditeur Solde débiteur Solde créditeur
411000 Clients 24 524.29 21 884.29
416000 Clients douteux 4 324.82 8 544.82
491100 Dépréciations des comptes clients 1 940.00 2 540.00

Travail à faire
1- Retrouvez les éléments suivants concernant les créances douteuses à l’inventaire du 31/12/N sachant
que toutes les ventes supportent la TVA au taux normal
• Montant des nouvelles créances douteuses au cours de l’exercice (aucune d’entre elles n’est
totalement irrécouvrable)
• Montant des créances douteuses de l’exercice N-1, devenues irrécouvrables durant l’exercice N. ces
créances avaient été dépréciées de 80% à la clôture de l’exercice N-1
• Montant de la dépréciation pour créances douteuses constituées à la clôture de l’exercice N

2- Reconstituez les écritures de l’inventaire N relatives à ces opérations (bordereau de saisie en annexe)
3- Pour quel taux les nouvelles créances douteuses de l’exercice N ont–elles été dépréciées ?

Annexe

BORDEREAU DE SAISIE
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 SUJET 2 : CAS Beuvrages (dépréciation des VMP)

L’entreprise BREUVAGES exerce une activité commerciale saisonnière. Cette activité génère une trésorerie
très positive lors de la période de pointe. Le gérant de cette société a décidé d’investir dans les placements à
court terme pour pouvoir faire fructifier (autant que faire se peut) sa trésorerie et pour qu’elle puisse être
facilement récupérable lors de la période creuse de son exercice comptable.

Vous êtes chargé de traiter les opérations comptables liées à l’inventaire de ses valeurs mobilières de
placement (VMP)

Le portefeuille titre (VMP) de la société BREUVAGES se présente ainsi au 31 décembre N

Noms des Classement Quantité Prix d’achat Date d’achat Cours moyens de décembre
titres comptable unitaire N-1 N
Alfa Actions 50 15.60 08/N-1 18.00 13.20
Brunet Actions 80 42.50 10/N 42.20 42.80
Club 13 Obligations 200 37.20 07/N-1 35.10 33.50
100 30.80 06/N
Dexter 2 60 18.60 10/N-1 16.40 20.50

Travail à faire
1- Calculez le montant dees dépréciations nécessaires au 31 décembre N-1 et au 31 décembre N
2- Enregistrez les écritures de régularisation qui en découlent au 31 décembre N-1 et au 31 décembre N
(bordereau de saisie en annexe)

Annexe

BORDEREAU DE SAISIE
JOURNAL DATE N° DE COMPTE INTITULE DES COMPTES – LIBELLES DES OPERATIONS DEBIT CREDIT

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1- SUJET 3 : Application 3 : DEPRECIATION DES STOCKS

Une entreprise installée dans le sud de la France pratique le commerce de substance aromatique.
Au 31/12/N, les responsables des stocks ont relevé les anomalies suivantes :
a) un lot de matière première a été acquis pour 5000€ HT. Certains éléments ont subi des dégradations.
Ce lot a trouvé un acquéreur pour 3800. Les frais de transport sont à la charge du vendeur pour 150.€
b) Des boites métalliques permettant le conditionnement de certains produits ne seront plus utilisées à
l’avenir. Leur coût s’est élevé à 500€. Il n’existe pas de marché pour ce type de produit ;
c) Des produits finis demeurent en stock pour un coût de production de 8000. Leur prix de vente a été
fixé à 12000€. L’acheteur propose un prix de 40% du prix de vente. Les frais occasionnés par cette
vente atteignent 4% du prix de vente prévu.

TRAVAIL A FAIRE
1) Evaluer les stocks et déterminer si nécessaire les dépréciations.
2) Enregistrer la dotation aux dépréciations des stocks

Stocks Coût d’achat ou Valeur Dépréciation

Coût de production d’inventaire
Matière première
Marchandises
Produits finis

Total dépréciation

Annexe

BORDEREAU DE SAISIE
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 SUJET 4 : CAS Ecourt (financement par emprunt)

L’entreprise ECOURT a étudié avec la banque SCALPONT DUBERT les différentes possibilités de
financement d’un investissement.
La banque a proposé un prêt de 50000€, qui serait attribué le 1er septembre N et remboursable sur 4 ans au
taux de 5%. Plusieurs modalités de remboursement sont théoriquement possibles :
• Annuités constantes
• Amortissements constants
• Amortissement in fine

Travail à faire
1- Présentez le tableau d’amortissement de l’emprunt dans chacune des trois modalités
possibles de remboursement (Annexe à compléter)

L’emprunt de 50 000€ a finalement été souscrit par la société ECOURT le 1er septembre N et doit être
remboursé par annuités constantes sur 4 ans au taux de 5%. L’entreprise ECOURT clôture ses exercices
comptables le 31 octobre de chaque année.
Travail à faire
2- Passez toutes les écritures comptables relatives à cet emprunt se produisant au cours des
exercices clos le 31/10/N et le 31/10/N+1 dans le bordereau d’enregistrement comptable de
l’entreprise ECOURT
3- Déterminez, sans passer d’écriture, quel est le montant de la charge financière relative à
l’exercice clos le 31/10/N+2
4- Pour quel montant cet emprunt figurera-t-il dans le bilan établi le 31/10/N+2 ?

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 Annexes

A- Emprunt indivis avec remboursement par annuités constantes

Taux d’intérêt : Annuités constantes :

Capital emprunté :
durée : ans

Périodes Capital début du période Intérêts Amortissement annuités

01/09/N – 31/08N+1
01/09/N+1 – 31/08N+2
01/09/N +2– 31/08N+3
01/09/N+3 – 31/08N+4
Total

B- Emprunt indivis avec remboursement par amortissements constants

Taux d’intérêt : Annuités constantes :

Capital emprunté :
durée : ans

Périodes Capital début du période Intérêts Amortissement annuités

01/09/N – 31/08N+1
01/09/N+1 – 31/08N+2
01/09/N +2– 31/08N+3
01/09/N+3 – 31/08N+4
Total

C- Emprunt indivis avec remboursements in Fine

Taux d’intérêt : Annuités constantes :

Capital emprunté :
durée : ans

Périodes Capital début du période Intérêts Amortissement annuités

01/09/N – 31/08N+1
01/09/N+1 – 31/08N+2
01/09/N +2– 31/08N+3
01/09/N+3 – 31/08N+4
Total

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