‘Sompsanlité.sénérale de métal necescame pour Ja tabrication Mhorloges et de penduiles de ta société Zaman a été imports ‘de Soisse le 1 juillet N. Tl avut 66 scquis pour £0,000 francs euisser (Au 1" juillet, 1 fiane suisse (CHF) = 9 Dis), Par ailleurs, Jos droits de dousne correspondants se sont dlevés i 35.000 Dhs et Ia TVA s 150.000 ‘Dis ; droits de douane et TVA ont éé xéglés an transitaire Jamarik Le 05 juillet N. Les frais de transport. de ce ‘nda se mot levés 60.000 Ds TTC (TV.A comprise an taex do 20%) pays Ala société Annakal alarécep- tion soit J 06 juillet N. Le founnisacur euiano a été pay pour moité le 1” sout N et pour Tate moitit fe 1 favrion N+1, Au 31 décembre N, Je quart da tonnage de raétal imports reste en stock. ‘Trewall 0 fires Présenter tes bertteres relatives A I'eequtseton ef au patement dex stocks de mdial ‘Sechane que le cours du franc suis, aut SI/12/NV ext de 9,20 Diss : quel ext le traiteanent & réserver & ta det- ‘to viedevis dit fourrdsseur stclase ati S1/12/N P ¥ Domier2= ‘Une société en nom collectifa réalisé les opérations suivants durant Hexercice N': ¥ Ceanioni dun Slément incorporel pour le prix de 1.000.000 Dhs. Cet élément avait été adquis en N-l pour Ié jprbx de 900.000 Ds. 2 Vente de maténels de bureaa acquis én septembre N-3 pour le prix de 220,000 Diss, amortis de 63.000 Dibs ot dédéa pour Je pride 126.000Dha Common dui droit an bail sur un entrepit, Ie 18 septembre N, pour le prix de 150.000 Dhs. Ce droit ax “yall wvait &t€ acquis en janvier N-3 pour 160,000 Dbs. ‘A, Costica’ de misubles de burean acquls'en septembre N-3 pour le prix de 125.500 Dhs amortis de 28.000 DD et cds pour lo prix de 126,000 Dina. : 5. Vee @un terrain clané dant les imcbilisations pour 400,000 Dbs. Ce terrain qui avait acquis en N-3 ‘pi 600,000 Dis avait fit Tobjet Ctme provision pour Aéqréciation de 300,000 Dh en N-L. 6, La mime soeidtd détiont, dans ron portefouille dex valcors mobilitres de plaeciment, dos etions de mfme ature dinises let unes par Js eociété X et Jer autres par la société Y, Cos titres ont été acquis de la manitre mivenie: 30 nations société X am prix unitnire de 2.000 Db 60.000 Dhs 20 actions sociéeé X mu prix unitaire de 3.500 Dhs 70.000 Ds 50 actions société Y an prix unitaire de 8,000 Das 400.000 Dis. $30) actions sociésé Y an prix unitaire d= 10.000 Diba 300.000 12hs ‘Valent comptable di portefouills 30,000 Dhs. Avs31 décembre N estimation unitnire d'inveutaire resort & 3.000 Dbx pour les titres de Ia société Xiet A 7.500 Dine pour les titres de La socides Y., @ 6, le montaiit We ta provision poter dépriciation thee VALP & c n’avelt éef constitute en N-1, Indiguer son régime fiscal.1) Détermiter, pour chactine des cessions, les plus om moins-values et indiguer tour régime fiseal, sa- ‘chant que les prix de cession indigués sont hors taxes ° A Dosslor 3 LasA West aes une construson dhe jnvierN pote un cot pobal de 10,000,000 Dhs paya- ‘ble immédistomnent an comptant par chique auprés du notaire. Elle supporte A cetie Ocoasion des droits 'enregistrement pour 600.000 Ds et des honorsires de notaire pour 65.000 Dis H.T, ‘Lincquisition de Ia construction est en partie financée par une mubvetion (accordée par les collectivités Tooales) de 4.000.000 Dhs rogue par la société le 15 fvrier N. La construction est amertic serine durée ditilisation estiméc A 25 ans, Sa durde diusage fiscnle est égn- de 25 ans. faire : 1 Entegistrer les opérations concernant Vacquisition de la construction ot sa subvention az cours de » Nexereice N. 4 Snregistrer tes opérations relatives d Vamortissement de ladite construction et au traitement de la suivention au 3U/T2/N et au 31/12/N+1. NB: Rappel du régime fiscal des subventions : Article 9-1-0-2" du C.G.I: "Les subventions ot dons regus de MEtxy, les collectivités locales ot des tiers sont Afexercice am cours duquel ils ont été perpus. Toutefois, sil s'agit de subventions dinvestissement, In société peut les répartiy nr la durée d'emortissement des biens finsneés par ladite subvention.” Dossier 4— LaS.A Palm Doritt an capital de 25,000,000 Dis divisé en $.000 actions de 5.000 Dis, a inscrt, dans sos stae ‘tuts Ia possibilité Piumortir pon cupilal par prélévement sur la réserve eonutitude & cet effet. ‘Le bilan, aprts répartition du résultat, acrété au 31/12/N, préseate les postes de capitaux propres suivants + 28.000.000 Dis 2,500,000 Dhs 17.950.000 Dhs Réserve pour amartissement des actions —_18.750.000 Dhs { dus capital sachant que lassemblée générale a décidé le 25.acquis une constroction début janvier N pour un cot global de 10,000,000 Dhs paya- au.comptent par chéque auprés du notairc, Elle mapporte & cette occasion des droits d'enregirirement pour 600,000 Dhs et des honoraires de notaire pour 65.000 Da .T, ~ cs Led i teercle e lpc ens pe tze subvention (aesordde par les collective Yecals) da 000.000 Dba rope para reid lo 15 fevaerN. La construction est axkortle sir une dunds dlutilisstion estimte 25 ans, Se durSe dussge Gscale est ége~ Jement de 25 ans, _ Travail @ faire = = de Ia construction ef siz subvention au cours de ‘eercice N. 2 Enregistrer les opérations relatives 2 Vamortissement de ladite construction et au traitement de ta subvention au 31/12/N et an 31/12/N+1. NB: Rappel du régime Stcal des subventions : Astisls 9-FC-2° dn C.G.1: “Les subventions ot dons regus de I'Btat, les collectivités locales et des tiers sont rapportés Pinvestissement, iL Pevercioe an cours doquel is ont 8 peryus. Toutefbis, sil sagit de subventions In société peut les repartis mar la durée d'amorcissement des bieas financis par ladite mbvention.” Dossier 4— LaS.A Palm Donat an capital de 25,000,000 Dhs divisé en 5.000 actions do 5.000 Ds, a inscrit, dans sos sta- tuts In possibilité d'amportir pon cnpltal par préltvement sur Ja rézcrvc constitude & cet effet. Lobiten, sprts répartition du rleultt, anété an 31/12/N, présente les postes de capita propros suivants: Capital social 25.000.000 Dhs Réserve Iégale 2,500,000 Dhs Ecart de réévaluation 17.950.000 Dhs Réserve pour amortissement des actions © 18.750.000 Dhs Travail é faire : 1. Brregistrer Uamortissement di capital sochant que Vassemblée générale a décidé te 25 jasillet N42 damortir les actions des ct a verser les fonds aux actionnaires avant le 15 cottt N+. z les postes de capitatx propres apréx cette opération.La société TITRIS est une société éréde en Juillet 2008 et spécialisée dans Ia fabrication de pidces pour |'éleolroménager, Vous aver en annexe I'extrail de fa balance. avant inventaire de ‘Pexercice clos le 31/12/2011 qui fait ressortir les opérations suivanies devant étre-euregistsécs ‘pour arréter Ja balance définitive. Opération 1: ‘Le conseil d’administration x fait appel Je 15 Juin 2011 & tous les actionnaires pour la Sibération du demier quart non encore libéré depuis la création de la société. Il a consiaté par ‘sa décision da 30 Juin 2011 In Libération de Pintégralité du capital social. Tous ler ‘actionniires ont versé le restant du comptabilisé dans le compte courant essoci¢. outro, tne assembide générale ordinaire stest tome Ie 25 Mai 2011 et n décidé I'afeetation idu résultat de Iexercice 2010 non encote comptabilisés. Les slatuts de Jn société prévoient un intérét stalutnire de 6% du capital libéré prorala ‘tempoiis, Le reliquot est affeeté en report & nouvent. Opération 2: {Ln société a regu le 1° Juillet 2011 une alde de I'Etnt do 25% du coOt hors taxes din matériel de pointe pour le fibrloation de pidees néronautiques dune valeur totale comptabilisée pour 28.500.000 dirhams hors taxes acquis Je 1" Aoiit 2011. Le materiel est scyoctesahie: ga dépressif'sur 5 ans. ‘La société a enregistré la subvention regue au compte d'attente créditeur. Opération 3 = La société pratique Jes amortisscments sclon Jes taux lindsires suivinis (sous résorye dex exceplions ci-dessous) : Toux. 25% 5% Rubrigues, Taglerel techniques » acquis avant 2011 a été régulitrement 2 ent linear,= Novembre 2009 : 700, Titres a cours de 300 DH vain) ‘Mars 20107 1.500 ‘Titres au cours de 290 DH eee: 800 titres au cours de 255 Di Dek ines ont il cde a coord eeecce 2011 et la cession a été comptabiliste. own Alle cotées en batinsc. ‘Cours d'inventaire (moyenne des cours dumois de décembre). 2009 2010 x B. | 1.900 | 2015 c 285 20 250 3001 Opération 6: ‘Des erdances & I'égurd d'un client en difieulté pour 960,000 dh TTC ont fait Iobjet au cours de Iexercloe d'un recours judicinire de Ia société contre le client paur mise en recouvrement. ‘Des shetléres preimléres réooptionndes por In soeisté pour $40.000 dh TTC n'ont pas encore été factunées par le fournisseur au 31/12/2011 et n'ont pas éi¢ conbptablisda par In sociee, La société.n comptabilisé une vente de 360.000 dh TTC dont In livenison des. produits est iintorvenue le 15/1/2012, Ue okt egos da 4™ trimeste og Te 28/1/2012 ft esr x moc! ore taxes de 31.500dh) *EXTRATT DE LA BALANCE AVANTINVENTAIRE AU 31/12/2032 = 7A SOIN. (900000 setions de 300-dh) ]ONNAINES CAPITAL SOUSCH/T HON APYPELE ear SCHED ‘3 80 600,00) _[_=7.500 000.00} TOTAL Taw90| § 882 200,00| ALS56356,27| [284000000 _|MATERIEL DE TRANSPORT 1.100 200,00 (235100000 _ | MOBILIER DE BUREAU 97:378,32| Faeecee bacNR OE 75308,79 MAT IMEL nF OnOaAT CE * wir ase _[AGENCENENTSINSTALL ET ANENAGEMET Tenaeraae ‘EN COURS DES INSTALLATIONS TECHNIQUES 826 800,00) Hate evo see ssen00). Oc Fannaanon Tess enaae BE:ZIG0000 [ACIS MMOS. INCORFORERLES aia Fessze0a00 — wars GES CONSTRUCTIONS 74.025,00 z 2870000 ENT HIATEREL OUFTIDREE Tes oe siento [Magi NATENEL DE TRANSFOR. = z m 43 649,15) 3.978986.98| [342219000 _ [CLIENTS LOCAUX_ 29905 272,03] |ijzu20000 _|CUENTS ETRANGERS 2.337 000,00 seaun1m00_| [15309000 _|ACOMPTES§AMPOTS 5/RGBUTTATE [zor3615.20] — 345530000 _ |ETAT-TVA RECUPERABLES S/ItaMOOUSAT_ 285.643,51, 345520000 _|ETAT RECUPERABLE $/LES CHARGES: 597 176,74) [Sszaoan ETAT-CREDIT A 338627.2| 348800000 _|DIVENS DEBITEURS = 166635) A0| 349300000 _|CIIARGES CONSTATE D'AVANCE A15 398,83) “ [sfonodn — rms cr VALEUR De LACES Fasten a} = 2: {eAGvision. FOU oem MrT PEM ERES i B POUR DUPRE PROOUTT FNS Es TPROASION POUR DEP DES TP : H z ; S| <10000 _|FOURNSTEONG LOCATE ara Ie [4aii20000 _|FOURNISSEUAS ETRANGERS - "$845 200,00] [243700000 , [FOURNISSEURS FACTURES NON PARVERUES . “539 083,27] 463; = DE PERSONNEL A PAYER 254018,39| jana I ‘87 317.04 aaa 34.123,74 Feira SED “song z waz 971 =; [5 CREDITEUIN, 17.019 220,16] _ FOES OU DATTENTE 7402908, Pa ar s 285 222,25) | 2 882 882,92 | 7233.20rorrve pe compramuirs cenmate A? [0 _ RE) bederemrs suman avis docriers indtoendrmic, Der 1: Répnde dene sui me que rat 1. Qutest ce qu'on ‘entend par «principe de la ralité économique sur Fappaescs usar» Holl acm parte CONC? Danner un cmp splenic ‘Paincipe. 2. Quslles sont les méthodes d’évaluntion des stocks retenues par le CGNC 7 © 3. Quolles sont les méthodes d*évalustion des stocks retenues parle CGNC ? 4, Titres de participation 5) Quelles diffirenices entre les titres de participation at les valeurs mobilidtes de placement, Comment est déterminge la valeur d'entrée d'un titre de participation 7 b) 1 ait tnt 60 cascade assis ADE S.A, oni 1 25 juin 20088 : 2,5 millions de dichams, Le capital social de ADE se compose de 15 000 actions de 200 dirhams de valeur nominale chacune. En raison d'une perte importante dégagée par ADB au titre de I'exercice clos an 31 décembre 2011, les capita propres sont deverms inférieurs an quart dn capital social et s*étublissent 4450 000 dirhams, Suite & cette situation, les associés ont décidé de réduire, en juillet 2012, son capital social pour le ramener 4 450 000 dirhams, - ‘Travail i faire ©) Thaiter cette opération dans les livres de TALIS SA ; d) Expliquer et argumenter le traitement retenu, Dossier 2: Passer au journal.de la société ALMA les opérations suivantes (ups) Le 01/01/N La sodidt zegoit une subvention d'investissemént le 1/1/1/N d'un montant de 3.000.000 DH qui.a servi, cn peitic, au financement dune importation d'un matériel, informatique amortissable sur 4 ans, Le ptix d’achat a été financé en moitié par la subvention d’investissement. Les frais engages 5p ‘de ce matériel s’analysent comme suiten MAD : 7 Droits de douanes : 100 000 :130000_°Le LGN ‘La société nequicet pour 10 000 000 MAD 100 000 actions de It société Beta dont Ie capital soctal st composé de 125 000 actions. ‘Les frais facturés par In banque, pour cette opdration, se sont _ Gevés 30 000 MAD. Ait 31/D2IN '» La société déeide d’atticcter le reliquat de la subvention a des dépenses de fanctionnement & eneneee en N+ © La-velene de Iaction Beta est de 95 MAD ‘+; La balance avant inventaire fait apparatire les comptes suivants: 3942 Provision pour dép. des clients et comptes rattach és L'ett des clients doutet se pritsents ainsi : Informations sur Jes clients au 31 décembre N + = Ale solde de Ia créance est imécouvrable ; = ,Bril réglera 70% du solde ; - C+ laprovision est portée & 60% du solde. Le'15/04/N+1, pour des raisons exceptionnelles, Ia société vend les 100 000 actions Beta & 98MAD" 2/N+3, le matériel informatique été revendu.] & 1 000 000 MAD.Con prabilite’ qemoale (Ao pis) ’ Sujet (2,5 yh) . Dans le cadre d'une opération de décentralisation la société KARIM a fait construire un bitiment industie! sur un terrain sequis pour 60.000 dh HT plusieurs anndes auparavact: ‘= colt de Ja constroction 450,000 dh HT, © date demise en service ler octobre N, = amortissement linéaire sur 25 ans. Pour Je financement de la construction, le société a bénéficié d'une aide de |"Etat sous forme d'une subvention d'investissement = ® montant de la subvention : 270.000, date de notification : 20 février N+ 1, date de versement : 15 mai N+1. Le 30 juin N46 & ln suite d'un plan de restructuration, la société KARIM a cédé cet ensemble immotilier 4 Tentreprise LANCY pour un prix de 650.000 dh dont 100.000 dh pour le terrain. L'opération n'est pas soumise @ la TVA. Lors de la transaction, Iunique écriture enregistrée a été la suivante : 1 (Créance sur 650.000 cession ‘immobilisation Compies transitoires d'atiente débiteurs 650.000 Passer les écritures comptables des exercices N+1 et N+6 Sujet2 (2, ¢S) La société Castel détient les valeurs suivantes comptabilisées dans le compte 350 << TVP >> : = 120 actions Bey acquises en avril N-2 au prix de 180, = 100 actions Bey acquises en janvier’N-1 au prix de 190, = #Oactions Bey acquises en novembre N-1 au prix de 260. Au cours de I'exercice N, elle procéde aux opérations suivantes : cession de 150 titres Bey au prix de 270, de 30 actions Bey au prix de 250. mois de décembre N-2, N-1 et N oni ¢i¢ les suivants : Décembre N-] : 200 ; Décembre N : 245.Sajet3 (2/5 eb) soldes des comptes de <> et des comptes de <> Ja société CALISTRI au 31/12/N avant inventaire sont les suivants : ~ Matiéres premiéres : 13500 Provisions p/dépréciation : 675 Emballages : 4800 Provision p :dépréciation : 138 Produit finis = 47500 Provision p/ dépréciation : 1 563 L'inventaire physique au 31/12/N permet de fournir les informations ci-dessous : d'emballages ‘Stocks de produits finis 43.635 | ‘Passer au journal les éeritures d’inventaire et présenter |’extrait du bilan au 31/12/N. sujers (2,6 gS) AVissue de Pinventaire extra comptable, on reléve les faits suivants au 31/12/N ; - Des frais de réparation de Ia toiture sont prévus en N+3 pour un montant de 280 000 MAD. Lientreprise décide de constituer, dés I'inventaire N, une provision a raison d'un quart par exercice, - L’entreprise est en litige avec un salari¢ pour licenciememt, L"indémnité estimé s'éléve 4 35 000 MAD + Une provision de 10 230 MAD a été constituée & linventaire précédent pour une amen,de fiscale qui a été payée le 15/04/N pour la somme de 12 000 MAD. Enregistrez les écritures d’inventaire nécessairesCONCOURS D'ACCES AU CEC Epreuve de comptabilité générale fo Dossier 1 : Comptabilisation des stocks (4 pts) Lo valeur des slocks de la menuiserie Alami, qui arréte ses comptes le 31 décombre est Ia suivante (montants en milliers de DH) : Passer los écritures au Utre de l'exercice 2017. Dossier 2 : Crédit bail immobilier (4 pts) Le 1™ janvier N, la société anonyme Color a signé un contrat de crédit-bail Immobilier dont le détail-vous est donné en annexe. Travail a faire 1- Passer Jes écritures relatives & ['année N sachant que la société Color lavera ‘sGrement loption. 2-Donner 'équation qui permet de retrouver le taux actuariel du contrat (né pas procéder au calcul), 3 Passer les écritures de ta levee d'option au 31 décembre N+12. 4- Passer les écritures au 31 décembre N+13, sachant que la sockité Color estime & dix ans la durée résiduelle de vie de la construction a la levée de option. 5- La société Color revend cet ensemble immobilier au 31 décembre N+15, .pour 850.000 DH ; passer les écritures de cession. Annexe : Contrat do erédit bail immobilier de la société Color La société Color dont Vexercice comptable coincide avec l'année ee clvile a signéDossier 3 ; Normalisation comptable (4 pts) _Aprés avoir énuméré les principes comptabies fondamentaux retenus par le CGNC, it —_— exploitation (en 10 4: Créances ot dettes en monnaies étrangtres (4 pts) La société Belkadi S.A. vend a orédit & son client installé aux Etats-Unis des marchandises pour une: valeur de 100.000,00 §, le 25 novembre N. Palement 60 jours, fin de mois. Lentreprise n'a pas couvert le risque de change. ‘Le cours de dollar américain évalue comme suit : y + 25 novembre N 1 $= 8,95 DH * 31 décembre N 1 $= 8,50 DH © 31 janvier N+1 1 $= 7,85 DH In'y a pas d'incident de régiement. Travail é faire Présentez les écritures relatives a cette vente, suivant I'évolution dé § dollar. Dossier § : Fonctionnement des comptes (4 pts) Présenter succinclement (an 5 lignes environ/comple) le contenu et les modalités de fonetionnement des comples sulvents ; 121. Prime d'émission 1123. Prime d'appert 2130, Prime de remboursement des obligations 2813, Amorlissement des primes de remboursement des obligationsISCAE-CEC EPREUVE DE COMPTABILITE 1. Comptabilité Générale DOSSIER N° 1: (5 points) Comptabiliser et évaluer des stocks ‘Les stocks au ler Janvier N d’une eatreprise sont les suivants : or - Matiéres premiéres : 1 000 kilos évalués 4 500 dhs le kilo ; - Produits finis : 400 produits au cotit de production unitaire de 900 dhs. Les achats de matiéres premiéres sur l'année sont les suivants (par ordre chronologique) : = 100 kilos a 590 dhs te kilo ; = 300 kilos 4 520 dhs le kilo ; - 800 kilos 4 S40 dhs le kilo. Les ventes de produits finis sont les suivantes par ordre chronologique : = 1000 produits & 920 dhs unitaires ; - 500 produits 4 1 000 dhs unitaires. Les stocks a la fin de l'année s’élévent & : = Matigres premiéres : volume et valeur a déterminer, a = 300 produits finis (valeur 4 déterminer). ; Informations complémentaires L'entreprise utilise la méthode PEPS (Premier entré Premier sorti) pour l’é valuation de codt de production a augment de 5% entre les deux années etl faut | pour faire un produit fini. n'est pas tenu compte ici deta : B ca ac ucntsv adi nctnloar ls tocksorm HEDOSSTER N° 2: (5 points) Comptabiliser des amortissements dérogatoires Le 10 septembre N, une entreprise acquiert une machine pour 350 000 dhs HT. Cette machine n'est mise en service qu'un mois plus tard, le 16 octobre. Elle a une durée de vie de 5 ans et l’amortissement linéaire est économiquement justifié. Cependant, Vadministration fiscale autorise le recours 4 |'amortissement dégressif (coefficient : 2). Le ler octobre N, l'entreprise acquiert également un logiciel pour 80 000 dhs HT. 1 est mis en service immédiatement, Sa durée de vie prévue est de mois ans et l'amortissement linéaire est économiquement justifié. Cependant, I'administration fiscale autorise son amortissement sur un an. ‘L'entreprise souhaite utiliser tous les avantages fiscaux qui lui sont offerts. ew Etablir les tableaux d’amortissement des deux immobilisations en distinguant a bien les amortissements dérogatoires. 6. Enregistrer au journal tes écritures pour les amortissements de N, N+I et N42, c L'amortissement traduit—il la véritable dépréciation d'un bien? Sinan comment peut-on y remédier ? DOSSIER N° 3 : (6 points) Emprunt obligataire La société CONC19 a émis le 01/01/N un emmprunt obligataire dont les caractéristiques sont les suivantes : + 3000 obligations de nominal 2 000 DH au taux de 10% + Prix d’émission | 980 DH + Durée 5 ans Toutes les obligations ont été souscrites. ‘Les commissions prélevées par la banque sont de 1,5%. Las INC19 décide d’amortir les frais relatifs 4 cet emprunt au prorata des intéréts 1 de calcul de V'amortissement de V'emprunt obligataire ae aA iP ereeetncconent Gs ras Tele a a+ Présenter les écritures a passer au O1/01/N - Présenter les éeritures & passer au 31/12/N - Présenter les écritures a passer au 31/12/N+4. DOSSIER N° 4: (4 points) Principes comptables Les situations décrites ci-dessous constituent-elles une entorse 4 I’un des principes comptables préconisés par le CGNC ? Si oui, lequel ? 1) Une détérioration des articles en stock non prise en compte dans la valorisation des stocks 4 la cl6ture de I’exercice. 2) Un chiffre d'affaires comptabilis¢ au titre de I'exercice N concernant une prestation chevauchant sur les exercices N et N+1. 3) Des titres de participation ont été comptabilisés en tant que titres de placement. 4) Au 30/11/N la société X a décidé d’arréter l'une de ses activités. Au 31/12/N (Date de clOture de l'exercice comptable), le matériel de production lié @ ladite activité est toujours évalué a la valeur comptable nette. 5) Suite 4 un contrile fiscal, la société a regu la premiére lettre de notification au 30/11/N. Cette lettre contient des redressements ayant un impact direct sur le résultat de l'exercice clos au 31/12/N. Aucune provision n’a été constinée pour faire face & cette simuation au titre de Texercice clos au 31/12/N. 7Concours d’accés 2021 Epreuve de comptabilité générale ———__—_—____ a po Dossier 1 : IFRS (Points 4/20) Quels sont les ubjectifs des normes TFRS, dans quel cas sont-elles utilisées au Maroc, et expliquee 1 principe compiatle qui diverge entre tes IFRS et le CGNC (10 lignes). Dossier 2 : Créances douteuses * les soldes des clients douteux et des provisions pour clients douteux au 31/12/2020 au niveau de Ja balance avant inventaire. # le solde det cliente douteux au niveau de la balance aprés inventaire au 31/12/2020. + Te montant des dotations et des reprises pour eliente douteux au titre de I'exercice 2020 dans la balance aprés inventaire. * In provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés clients au titre de 2020 dens la La société est soumise au régime fiscal normal au taux de 20%, es devitures m@cexsaires au 31/12/2020. ;Dossier 3 : Subvention d’investissement {Points 4/20) ACTX. splvalsde dans a faiation de produits pharmaceutique, vat acquis le 14 mara tune machine qu'elle ».mise en service ‘e 1" avril. 2018 d'un montant de 1.000 000 NH HT ), subventionnde’ hauteur de 30% et amortissable sur une durde de 10 ans selon le systéme 14s 30 septembre 2019, cate machine tombe en paces est mise en rebut 4. Passe? au journal les écritures au 31/2/2018 2 Passer au Journal tes écritures au 31/12/2019 Dossier 4: Ecritures de fin d’exercice (Points 4/20) J ‘société LSS a relevé, am 31/12/2020, les faits suivants : * L’entreprise est en ltige avec un salarié, indemnité est estimée & 67 000 dirhams ; + Le fonds commercial s'est déprécié s*un montant estimé & $00 000 dirhams d la suite d’événements exceptionnels ; * Les frais d’augmentation de capital realisés le 1* juillet 2020 sont répartir sur 3-ans ; * Une provision de 250 000 dirhams avait én constituée A I'inventaire précédent pour amende fiscale, Elle a été payée en anit 2020 pour un montant de 200 000 dirhams. A, Passez ai journal les écritures nécessaires Dossier 5 : Etats Financiers (Points 4/20, ) succinctement (en 10 lignes environ) 'utilité des informations financiéres contenues dans VESG. os hhmptable urs d’Accés - Novembre 20: Epreuve de Comptabilité Générale re Dossier 1 : Questions (4pts) 1. Rappeler les conditions nécessaires pour que les colts de Recherche et Développement puissent étre enregistrés a "actif. 2. Rappeler les différentes méthodes d’enregistrement comptable des charges a répartir sur plusieurs exercices. 3. Quels types de réductions sont exclues du calcul de Ia valeur d'entrée d'une immobilisation acquise a titre onérewx. 4. Indiquez les méthodes de valorisation des stocks autorisées par le Code Général de ¥ Normalisation Comptable. Dossier 2; Acquisition et amortissement d'un matériel importé (8 points) | La société DELTA a fait l'acquisition en N d’une nouvelle machine de production auprés d'un fournisseur allemand au prix de 55 000 Euros. La société regoit le matériel ainsi que la facture F001 correspondante le 1* Novembre N : 35.000 Euros sont réglés le jour de la livraison par virement et le reste est & payer dans 3 mois. Le transitaire adresse sa facture F456 a la société DELTA le 03 Novembre réglée par chéque. Elle comprend les droits de douane (17%) versés, la TVA d'importation sur le matériel (20%) et Ia commission du transitaire de S000 MAD HT (TWA 20%). Le cours de I'euro retenu par la douane est de 11 DH pour 1 Euro. J Informations complémentaires : = Cours du !"Euro au 01 Novembre N : 11 MAD - Cours du I’Euro au 31 Décembre N: 10,8 MAD - Lamachine est amortie sur une durée de $ ans suivant le mode dégressif (coefficient 2). Travail a faire le plan d’amortissement dégressif de la machine sur 5 ans. Arrondir a l’unité la.itions corporelles produites (2 ) ‘L'entreprise ALPHA a entamé la construction d’un batiment en Mars N-1 quelle compte utiliser pour ses propres besoins, La construction a été achevée et livrée le 30 Décembre N. Pa _ Les coiits relatifs au batiment sont = ~~ Charges constatées en N-1 : © Total des Charges transférées a l’actif en N-1 : 175 000 DH Charges constatées en En N : © Matiéres et fournitures 400 000 DH © Charges directes de production 250 000 DH © Charges indirectes de production 120 000 DH © Frais d’administration générale 50.000 DH : © Intéréts de l’emprunt contracté pour le financement spécifique de 1a production cee * Aucours de la production 20000 DH y * Aprés la mise en service 13000 DH 1, Calculer le coat de production du batiment 2, Enregistrer cette immobilisation au Livre journal de la société ta date de la livraison (TVA 20%) | r 4: Ecritures d'inventaire et de régularisation (6 points) La société OMEGA vous communique les informations suivantes au 31.12.N ; 1, Les réparations effectuées au cours de l"exercice N au titre des garanties données aux clients. sur les ventes de N-1 se sont finalement élevées a 54 000 DH, Le montant de ces réparations est estimé chaque année 4 5% du chiffre d'affaires (CA) de la société (CA en N-1 : | 200 000 HT et CA en N: 1 300 000 DH HT) 2, L’état des créances clients douteux au 31.12.N est le suivant : Créances | Soldedes | Réglements , TTC | provisions | effectuées os Git! va. aca ENS ‘Observations 20%) 1 DH BALI | 294720 122800, 99000 _|- Perte probable: 50% du solde COKA| 46 800 13.000 0 + Le Client a déposé Ie bilan sang | possibilité de récupérer la créance. 3. Les ristournes sur ventes de marchandises a accorder & ses clients s’élevent 25 500 DH ‘A.20%). jses relatives & une facture d'achat enregistrée le 15/12/N pour la sor t pas été réceptionnées (TVA 20%). DH a été obtenu le 01/03/N au taux d’intérét annuel HT de” e date (TVA 10%). * Pe