Sanctions Fiscales [2019] * MOHAMED CHORFI

ANNEXE N° 10 *
Sanctions d’assiette (Majoration) Sanctions de recouvrement
Contrôle fiscal Art 208
Décl. Spontanée Taxation
ART rectif. base imp.
d'office Pénalité Majoration de retard
«Art 186 »
IS Délai ≤ 30j 5% 20% 5% Délai ≤ 30j 5% 1er mois MR
IR/RP 184 20%
CSS / Bénéfices Délai > 30j 15% 20% 10% Délai > 30j 5% 1er mois + 0,5% les MRS
EXEMPLE : Acomptes payés spontanément hors délai
Reliquat payés spontanément hors délai (5% ou 10%) + 5% + 0,5%
CM (IS/IR) payés spontanément hors délai
Délai ≤ 30j 5% 20% 30% 20% 5% 1er mois MR
TVA (Avec TVA due) 184
Délai > 30 j 15% 20% 30% 20% 5% 1er mois + 0,5% les MRS
TVA /Néant 204-I ∀ la durée : 500 DH de majoration pour des sanctions assiette " Art 204-I "
204-I /II
TVA /Crédit 204-II Réduction du crédit de 15% quelque soit le délai de dépôt " Art 204-II "
IR/ Autres Revenus Délai ≤ 30j 5% 5% Délai ≤ 30j 5% 1er mois MR
[∉ PAS de RAS]
IR/RF : Art 82ter 184 20% 20%
CSS / L.A.S.M.C Délai > 30j 15% 10% Délai > 30 j 5% 1er mois+0.5% les MRS
T.C.A ( LF 2019)
Délai ≤ 30j 5% DE : 20% DE : 20% 5% Délai ≤ 30j 5% 1er mois MR
D.E 184 DT : 100%
D.T Délai > 30 j 15% DT : 100% 10% Délai > 30 j 5% 1er mois + 0,5% les MRS
"Art 207Bis-V "
RAS IR/Sal/Honoraires
IS/IR/rev.Mob , 30 %
IR/RF LF 2019: Délai ≤ 30j 5% 5% 1er mois MR
ADC030 : 151/157 194 " Art 194 - 195-
ADC120 : 154/160 195 196 – 198 et
20% 200"
ADC150 : 152/158 196
196 [Art 156 à 160] 20%
ADC160 : 153/159
ADC040 : 79/156 200 154bis &
ADM030 : 81/156 200 160Bis 5% 1er mois + 0,5% les MRS
Délai > 30 j 15%
ADC ? :154bis/160bis 184/203bis (LF 2019)
(Autres que intérêts
versés aux non
résidents /Banque)
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* MOHAMED CHORFI *
 * MOHAMED CHORFI *

Sanctions d’assiette (Majoration) Sanctions de recouvrement

Contrôle fiscal Art 208
Décl. Spontanée Taxation
ART rectif. base imp.
d'office Pénalité Majoration de retard
«Art 186»
ADC120 : 154/160 5% 1er mois MR
intérêts (Décl. Int. 203 ∀ la
∀ la durée 15% 20% 30 % 20% 5% 1er mois + 0,5% les
Versés aux non durée
résidents / Banque)/IR MRS

TVA Sanctions " Art 204-III DU CGI "

Déclaration N° ART/CGI Dépôt hors Défaut de dépôt
délai
La déclaration du prorata
113
[ Avant le 1er Mars / N+1 ] [ LF 2017 ]
Amende de
Le relevé des déductions 112-II & 125-VII Amende de deux
cinq cents
La liste des clients débiteurs mille (2 000)
95 & 125-IV (500)
[ Avant le 1 er Mars / N+1] dirhams
dirhams
L’inventaire des produits matières
premières et emballage 125-II
Avant le 1er Mars / N+1

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* MOHAMED CHORFI *
 * MOHAMED CHORFI *
ART 185 bis du CGI Sanction pour non conservation des documents comptables
La LF 2017 prévoit une sanction sous forme d’amende égale à 50.000 DH par exercice, applicable aux
contribuables qui ne conservent pas pendant 10 ans les documents comptables conformément aux dispositions de
l’article 211 du CGI, émise par voie de rôle, au titre de l’exercice de constatation de l’infraction sans procédure.

Art 185 Bis du CGI Sanction en cas de non conservation des documents comptables sur
Support informatique
La LF 2018 prévoit l’Application d’une Amende de 50 000 DH / exercice pour défaut de conservation
pendant 10 ans des documents comptables ou leur copie sur support informatique et à défaut sur support
papier conformément aux dispositions de l’art 211 du CGI.
Art 191 Bis du CGI Sanction pour infraction aux dispositions relatives à la non
présentation des documents comptables sur support électronique [ LF 2018 ]
Une amende égale à cinquante mille (50.000) dirhams, par exercice, est applicable au contribuable qui
ne présente pas sur support électronique, les documents comptables visés à l’article 145 du CGI dans le cadre du
contrôle fiscal prévu à l'article 212 du CGI . Cette amende est émise par voie de rôle, au titre de l’exercice soumis
à vérification.
Art 198 ter du CGI Institution d’une sanction à l’encontre des contribuables ne
mentionnant pas l’ICE sur les documents délivrés à leurs clients et sur les déclarations
fiscales
La LF 2018 a institué une sanction à l’encontre des contribuables contrevenants fixée à 100 DH par
omission ou inexactitude relevée.

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* MOHAMED CHORFI *
 SANCTIONS AUTO-ENTREPRENEUR [ LF 2019 ] * MOHAMED CHORFI *

a/ Déclaration déposée Sanctions d’assiette : « Art 184 du CGI »

Hors délai ≤ 30 Jours 5% minimum = 100 DH
Hors délai > 30 Jours 15% minimum = 100 DH
T/O 20% minimum = 100 DH
b/ Déclaration incomplète Amende 100 DH
(Eléments manquants sans incidence sur la base de l’impôt )
NB : Sanctions de recouvrement = D.C
( 5% ou 10% ) + 5% le 1er MR + 0.5% les MRS

Auto-Entrepreneur ( A-E ) :

Minimum
a/ Majoration 100 DH (1) Sanctions défaut ou retard dans le dépôt de déclaration
(1)
5%
5%
DC
15%
20%
b/ Amende 100 DH (2) Déclaration incomplète (2) ou insuffisante lorsque les
éléments manquants ou discordants n’ont pas d’incidence
sur la base de l’impôt ou sur son recouvrement.
(1) et (2) Déclaration du chiffre d’affaires de l’A.E
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* MOHAMED CHORFI *
 * MOHAMED CHORFI *

Déclaration Rectificative [ Art 221 Bis, 184 et 208 ]

Sanctions d’assiette Sanctions de recouvrement

" Art 221 Bis et Art 208 "
" Art 221 Bis et 184 "
Pénalité Majoration de retard
Dépôt Décl. rectif.
Délai ≤ 30 j 0% Délai ≤ 30 j 0% 5% 1er mois MR + 0,5% les MRS
« Art 221 Bis »

Déclarations Rectificatives spontanés [Droit Commun] « Art 184 – 194 - 195 –

196 – 200 »

Sanctions de recouvrement « Art 208 »

Sanctions d’assiette
Pénalité Majoration de retard
Dans le Délai 0% 0% 0%
5% des droits ≤ 30J 5% 5% 1 er MR
Hors Délai
complémentaires > 30J 10% 5% 1er MR + 0,5% MRS
Hors TVA
5% ∀ la durée 20% 5% 1er MR + 0,5% MRS
Délai RAS

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* MOHAMED CHORFI *
 * MOHAMED CHORFI *

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Mohamed CHORFI [CM2F]

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