EXAMEN DU SEMESTRE 4 ANNÉE ACADÉMIQUE 2023/2024

Examinateur : M. ZEUMEN MARCELIN DELOR

Éléments de corrigé de l’épreuve de GESTION COMPTABLE

Partie I : Comptabilité Générale 10 Pts
1. Présentation des Facture N°6790 et AV457 ; (2 points par facture juste x 2 = 4 Points)

SOCIÉTÉ DEZ SARL

DOIT : ADAMA
FACTURE N°6790
Bangangté, le 02/02/2024
Ref Désignation Unité Qté PU Montant
FE8 Fer de 8 Barre 450 3 500 1 575 000
CI425 Ciment 42,5 Sac 150 4 800 720 000
Montant Brut 2 295 000
Remise 5% 114 750
Net Commercial 1 2 180 250
Remise 10% 218 025
Net Commercial 2 1 962 225
Escompte 2% 39 245
Net Financier 1 922 980
Port Facturé 20 000
TVA Sur Marchandises 19,25% 370 174
TVA sur transport 19,25% 3 850
Net à Payer 2 317 004

SOCIETE DEZ SARL

AVOIR: ADAMA
FACTURE N°AV457
Bangangté, le 12/02/2024
Ref Désignation Unité Qté PU Montant
FE8 Fer de 8 Barre 50 3 500 175 000
Montant Brut 175 000
Remise 5% 8 750
Net Commercial 1 166 250
Remise 10% 16 625
Net Commercial 2 149 625
Escompte 2% 2 992
Net Financier 146 633
TVA 19,25% 28 227
Net à Déduire 174 860

2. Calculons le montant du chèque N°578 ;

Montant réglé par virement bancaire le 02/02/2024 : 2 317 004 x 60% = 1 390 202 F
Montant du chèque : 2 317 004 – 1 390 202 – 174 860 = 751 942 F (1 Point)

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 3. Journal de la Société DEZ SA.(5 Pts)
02/02/202
4111 Clients 4 3 pts 2 317 004
673 Escomptes accordés 39 245
4431 TVA Facturée sur ventes 370 174
4432 TVA Facturée sur prestations de services 3 850
701 Ventes de marchandises 1 962 225
7071 Port, emballages perdus et autres frais facturés 20 000
d°
521 Banques locales 0,5 pt 1 390 202
4111 Clients 1 390 202
12/02/2024
4431 TVA Facturée sur ventes 28 227
701 Ventes de marchandises 1 pt 149 625
4111 Clients 174 860
673 Escomptes accordés 2 992
20/02/2024
513/521 Chèques à encaisser/Banques locales 0,5 pt 751 942
4111 Clients 751 942

Deuxième Partie : Comptabilité Analytique 10 pts

1.1- Reproduisons et complétons le tableau de répartition des charges indirectes
0,25 point par élément souligné x 6 = 1,5 point
Eléments Approvisionnements Atelier Distribution
Totaux après rép. secondaire 900 000 10 500 000 1 725 000
Nature d’unité d’œuvre Kg de Matières H.MOD 1000F de ventes HT
achetées
Nombre d’unité d’œuvre 10 000 2 000 17 250
Coût de l’unité d’œuvre 90 5 250 100

1.2- Calculons dans les tableaux :

a) Le coût d’achat d’aluminium
0,375 Point par élément souligné x 4 = 1,5 Point
Éléments Qté PU Montant
Achat d’aluminium 10 000 600 6 000 000
Frais de transport 10 000 10 100 000
Charges indirectes approvision 10 000 90 900 000
Coût d’achat 10 000 700 7 000 000

Compte d’inventaire de Matière première Aluminium

0,2 Point par élément souligné x 5 = 1 Point
Éléments Qté PU Montant Élément Qté PU Montant
Stock initial 2 500 620 1 550 000 Sorties (Conso) 10 000 684 6 840 000
Entrées (Achat) 10 000 700 7 000 000 Stock final 2 500 684 1 710 000
TOTAL 12 500 684 8 550 000 TOTAL 12 500 684 8 550 000

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 b) Le coût de production du produit PF : 0,5 Point par élément souligné x 4 = 2 Points
Éléments Qté PU Montant
Charges directes
-Consommation Matières Premières 10 000 684 6 840 000
-Main d’œuvre directe 2 000 2 700 5 400 000
Charges indirectes
-Frais Atelier 2 000 5 250 10 500 000
Coût Production 4 000 5 685 22 740 000

Compte d’inventaire des Produits finis PF : 0,2 Point par élément souligné x 5 = 1 Point
Éléments Qté PU Montant Élément Qté PU Montant
Stock initial 500 5 260 2 630 000 Sorties 1 (Ventes) 500 5 260 2 630 000
Entrées(Production) 4 000 5 685 22 740 000 Sorties 2 (Ventes) 2 000 5 685 11 370 000
Stock final 2 000 5 685 11 370 000
TOTAL 4 500 - 25 370 000 TOTAL 4 500 - 25 370 000

c) Le coût de revient du produit PF : 0,375 Point par élément souligné x 4 = 1,5 Point
Éléments Qté PU Montant
Coût de Production des Produits PF vendus 500 5 260 2 630 000
2 000 5 685 11 370 000
Charges indirectes de Distribution 17 250 100 1 725 000
Coût de revient 2 500 6 290 15 725 000

d) Le résultat analytique : 0,5 Point par élément souligné x 3 = 1,5 Point

Éléments Qté PU Montant
Ventes de produits PF 2 500 6 900 17 250 000
Coûts de revient 2 500 6 290 15 725 000
Résultat analytique 2 500 610 1 525 000

Troisième Partie : Gestion Budgétaire 10 Pts

3.1) Déterminons les prévisions de ventes mensuelles du premier semestre de l’année 2024 par la
méthode des moindres :
∑ 𝑥𝑖𝑦𝑖−𝑛𝑋𝑌
La droite d’ajustement recherchée est de la forme y = ax + b, avec 𝑎 = ∑ 𝑥𝑖²−𝑛𝑋²
et b = Y - aX
Soient :« xi » les mois et « yi » les ventes mensuelles, on a le tableau statistique suivant :
xi yi xi.yi xi2 7 2 600 18 200 49
1 2 000 2 000 1 8 2 800 22 400 64
2 2 100 4 200 4 9 2 840 25 560 81
3 2 250 6 750 9 10 2 880 28 800 100
4 2 300 9 200 16 11 2 980 32 780 121
5 2 450 12 250 25 12 3 000 36 000 144
6 2 500 15 000 36 78 30 700 213 140 650

- Calcul des moyennes arithmétiques (X et Y) :

∑𝑥𝑖 ∑𝑦𝑖
X= = 78/12 = 6,5 et Y = = 30 700 / 12 = 2 558,33 (0,25 Pt par moyenne juste x 2 = 1 Pt)
𝑁 𝑁

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 - Calcul des paramètres « a » et « b »
213 140−12 𝑥 6,5 𝑥 2 558,33 13 590,26
𝑎= = = 95,0367 0,5 Pt
650−12 𝑥 6,52 143

b = 2 558,33 – 95,0367 x 6,5 = 1 940,59145 0,5 Pt

- Droite d’ajustement des moindres carrés: y = 95,0367x + 1 940,59145 1 Pt

- Prévisions des ventes mensuelles du premier semestre 2024
0,5 pt par ventes prévisionnelles juste x 6 = 3 Pts
Mois Calculs Ventes
Prévisionnelles
en milliers de F
Janvier (13) 95,0367 (13) + 1 940,59145 3 176,06
Février (14) 95,0367 (14) + 1 940,59145 3 271,10
Mars (15) 95,0367 (15) + 1 940,59145 3 366,14
Avril (16) 95,0367 (16) + 1 940,59145 3 461,17
Mai (17) 95,0367 (17) + 1 940,59145 3 556,21
Juin (18) 95,0367 (18) + 1 940,59145 3 651,25

3.2) Présentons le budget de ventes mensuelles du premier semestre de l’année 2024 sachant que la
société est assujettie à la TVA au taux normal (arrondir au millier de francs près).
(0,22 Pt par montant juste x 18 = 4 Pts)
Éléments Janvier 2024Février Mars 2024 Avril 2024 Mai 2024 Juin 2024
2024
VENTE HT 3 176 000 3 271 000 3 366 000 3 461 000 3 556 000 3 651 000
TVA 19,25% 611 380 629 667 647 955 666 242 684 530 702 817
Ventes TTC 3 787 380 3 900 667 4 013 955 4 127 242 4 240 530 4 353 817

NB :
La partie 4 ne concerne pas les spécialités GLT et GQ
(Total des points pour les spécialités GLT&GQ = 30 Pts)

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4.1) Tableau de retraitement et de reclassement des postes de l’actif
(0,12 Pt par élément juste souligné x 37 = 4,5 Pts)

Postes Valeur Valeur Écarts Reclassements

Comptable Réelle
-Values +Values AI VE VR TA

Frais de Développement 2 500 000 2 500 000 - - 2 500 000

Terrains 17 500 000 50 000 000 - 32 500 000 50 000 000
Bâtiments 40 000 000 60 000 000 - 20 000 000 60 000 000
Matériel et Mobilier 12 500 000 7 000 000 5 500 000 - 7 000 000
Autres immobilisat. financières 2 500 000 2 500 000 - - 2 300 000 200 000
Marchandises 30 000 000 30 000 000 - - 5 000 000 25 000 000
Emballages 2 000 000 1 500 000 500 000 - 1 500 000
Clients et comptes rattachés 32 000 000 32 000 000 - - 30 800 000 1 200 000
Autres créances 3 000 000 3 000 000 - - 3 000 000
Banque, caisse 8 000 000 8 000 000 - - 8 000 000
Fonds commercial 0 20 000 000 - 20 000 000 20 000 000

Total Actif 150 000 000 216 500 000 6 000 000 72 500 000 146 800 000 26 500 000 34 000 000 9 200 000

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Tableau de reclassements des postes du Passif
(0,12 pt par élément juste souligné x 18 = 2,5 Pts)

Passif Montant Capitaux Dettes Passif Trésorerie

Propres Financières circulant Passif
Capital social 50 000 000 50 000 000
Réserves indisponibles 20 000 000 20 000 000
Report à nouveau 500 000 500 000
Résultat net 30 000 000 15 000 000 15 000 000
Emprunts 25 000 000 15 500 000 5 000 000 4 500 000
Provisions fin pour risques 3 000 000 3 000 000
Fournisseurs 14 500 000 14 500 000
Dettes fiscales et sociales 3 150 000 3 150 000
Autre dettes 3 850 000 3 850 000
+Values d’Actif 72 500 000 72 500 000
-Values d’Actif -6 000 000 -6 000 000
Total 216 500 000 152 000 000 15 500 000 44 500 000 4 500 000

4.2) Bilan financier en valeur absolue et relative

0,15 Pt par élément juste souligné x 20 = 3 Pts

Actif Montant % Passif Montant %

Actif Immobilisé 146 800 000 67,81 Capitaux Propres 152 000 000 70,21
Valeur d’Exploitation 26 500 000 12,24 Dettes financières 15 500 000 7,16
Valeur Réalisable 34 000 000 15,70 Passif Circulant 44 500 000 20,55
Trésorerie-Actif 9 200 000 4,25 Trésorerie-Passif 4 500 000 2,08
TOTAL ACTIF 216 500 000 100 TOTAL PASSIF 216 500 000 100

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