Dossier N 1

Retraitement du coût d'entrée d'une immobilisation - composant

Traitement dans les comptes individuels
- constater une immobilisation pour 500,000
- provision pour révision sur 5 ans 7,500

Que souhaite-t-on dans les comptes consolidés = utilisation des IFRS

- créer un composant en diminuant le coût d'entrée de la structure
bilan du journal de consolidation
Immobilisation composant révision 7,500
Immo - structure machine 7,500

- ensuite il faut modifier les amortissements :

31/12/N = 2 ans 7 mois
=> créer l'amortissement sur la révision 1500 1750
=> annuler la provision pour grande révision 1500 1750

Bilan
Provision pour grande révision 1,750
Amortissement composant révision 1,750

=> diminuer l'amortissement sur la structure

à l'ouverture à la clôture
1/1/N variation 31/12/N
Amort structure 750 375 1125
7500/20*2 7500/20
Impôt différé 188 94 281
Net 563 281 844

Ecritures au journal de consolidation

bilan
Amortissement structure 1,125
Réserves Zohra 563
Résultat Zohra 281
Impôt différé 281

Compte de gestion
Résultat global 281
Impôt sur les sociétés 94
Dotation aux amort. 375
1/ déterminer le coût d'entrée
Coût en norme FF 50,000

Coût en norme IFRS = 50 000 + redevances actualisées

Année Redevances Actualisation

1 5,000 4,878
2 5,000 4,759
3 5,000 4,643
4 5,000 4,530
5 5,000 4,419
sous total 23,229
prix payé 50,000
Coût d'entrée IFRS 73,229

2/ Tableau de remboursement de l'emprunt sous-jacent (implicite)

valeur 1/1 intérêts 2,5% Redevances Capital remb Valeur 31/12
N-2 23,229 581 5,000 4,419 18,810
N-1 18,810 470 5,000 4,530 14,280
N 14,280 357 5,000 4,643 9,637
N+1 9,637 241 5,000 4,759 4,878
N+2 4,878 122 5,000 4,878 0

3/ Tableau préparatoire

à l'ouverture de N variation à la clôture fin N

Brevet (revalorisation) 23,229 23,229
Amort brevet (ajustement) -8,130 -4,646 -12,776
23 229/5*1*(9/12) 23 229/5
Valeur nette comptable 15,099 -4,646 10,453
Emprunt 14,280 -4,643 9,637
Solde actif / passif -819 3 -816
impôt différé -205 1 -204
Solde net -614 2 -612

4/ Journal de consolidation au 31/12/N

Bilan
Brevet 23,229
Résultat Babel 2
Réserves Babel 614
 Impôt différé 204
Amortissement du brevet 12,776
Emprunt 9,637
23,231 23,231
Compte de gestion
Dotation aux amortissements 4,646
Charges financières 357
Résultat global 2
Impôt sur les sociétés 1
Redevance s/ brevet 5,000
5,003 5,003