Sujet zéro de comptabilité (UE 9) inspiré du sujet de

2017
Session 2020
SUJET

Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.

Si le candidat est amené à effectuer un choix entre plusieurs traitements comptables, il devra préciser
et justifier la solution retenue. Toute information calculée devra être justifiée.
Les écritures comptables devront comporter la date, les numéros, les noms des comptes et un libellé.

L’entreprise DECO’JARDIN fabrique et commercialise, en France et à l’étranger, des objets destinés

à la décoration du jardin. Elle réalise également des travaux d’entretien et d’aménagement d’espaces
verts.
Ses activités sont soumises à la TVA au taux de 20 %.
Les numéros de TVA intracommunautaire sont systématiquement mentionnés sur les factures
échangées avec ses fournisseurs et ses clients.
L’exercice comptable coïncide avec l’année civile.
L’entreprise utilise un PGI (progiciel de gestion intégré). Trois des modules sont principalement
utilisés : la gestion des immobilisations, la comptabilité, et la paye. Toutes les écritures comptables
sont comptabilisées dans un journal unique.
Madame BONNET est la responsable comptable de cette entreprise. Stagiaire au sein du service
comptable, il vous est confié quatre dossiers indépendants.

DOSSIER 1 – OPÉRATIONS COURANTES

PARTIE A – OPÉRATIONS COURANTES

Au cours du mois de décembre 2019, l’entreprise DECO’JARDIN a réalisé diverses opérations,

décrites dans l’annexe 1, non encore comptabilisées.
Les annexes 1 et 2 peuvent vous aider dans vos missions.
Missions

Madame BONNET vous demande :

1. De donner votre avis sur les différentes modalités d’enregistrement de la dépense de

l’opération du 15 décembre en précisant l’impact de chaque solution sur les documents
de synthèse ;

2. D’évaluer et de comptabiliser les opérations de l’annexe 1.

1
 PARTIE B – OPÉRATIONS D’INVESTISSEMENT

Au cours du mois de décembre 2019, l’entreprise DECO’JARDIN a réalisé deux opérations

d’investissements, décrites dans l’annexe 3.
Les annexes 3 et 4 du dossier documentaire peuvent vous aider dans vos missions.

Missions
Madame Bonnet vous demande :

1. De justifier l’intérêt des avis présents dans le recueil des normes comptables, dont vous
avez un extrait en annexe 3 et de préciser leur place dans la hiérarchie des sources du
droit comptable.

2. D’évaluer et de comptabiliser l’entrée de la mini pelle et de l’entrepôt à l’aide des

annexes.

3. D’expliquer l’impact de l’enregistrement de la production par l’entité de l’entrepôt sur

le résultat de l’exercice.

DOSSIER 2 – TRAVAUX MENSUELS

Partie A – LA PAIE

Madame BONNET vous communique les informations nécessaires à l’établissement de la paie du

mois de décembre 2019. Les annexes 5,6, et 7 peuvent vous être utiles.

Missions

Monsieur Blin, récemment embauché par l’entreprise DECO’JARDIN, s’interroge sur divers éléments
de son bulletin de paie. Entre autres, il n’a pas l’impression de percevoir le montant annoncé lors de
son entretien d’embauche.

1. Expliquer à Monsieur Blin la différence entre le net à payer de 1 360,66 € et le net

imposable de 1 620,32 €.

2. Comptabiliser le livre de paie du mois de décembre.

Partie B – LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Compte tenu des nombreuses transactions bancaires, Madame BONNET a décidé d’établir des états de
rapprochement bancaires de façon mensuelles pour toutes les banques. Elle vous transmet les
informations nécessaires du mois de décembre 2019 afin que vous procédiez aux travaux comptables
nécessaires.
Les annexes 8 et 9 peuvent vous servir dans vos missions.

Missions

1. Justifier l’intérêt du rapprochement bancaire.

2. Établir le rapprochement bancaire et comptabiliser les écritures nécessaires (Document

A à rendre avec la copie).

2
 DOSSIER 3 – TRAVAUX D’INVENTAIRE

Vous êtes chargé(e) de présenter les écritures d’inventaire au 31 décembre 2019. À ce titre vous disposez
des annexes 10, 11, 12 et 13.

Partie A – MATÉRIEL INDUSTRIEL

L’entreprise DECO’JARDIN a procédé à la cession d’un tracteur en 2019.

L’annexe 10 peut vous servir pour vos missions.

Missions

1. Expliquer l’objectif de l’amortissement comptable d’une immobilisation.

2. Comptabiliser toutes les écritures nécessaires suite à la cession du tracteur.

Partie B – CRÉANCES DOUTEUSES ET IRRECOUVRABLES

Madame BONNET vous demande de traiter le dossier des clients qui rencontrent des difficultés de
trésorerie à la date d’inventaire.
L’annexe 11 peut vous servir pour vos missions.

Missions

1. Expliquer le principe comptable conduisant à constater une dépréciation sur créances

douteuses.

2. Compléter pour l’exercice 2019 le tableau de suivi des dépréciations des créances
douteuses fourni en annexe B (Document B à rendre avec la copie).

3. Comptabiliser, client par client, les écritures comptables nécessaires au 31 décembre 2019
relatives aux créances douteuses et irrécouvrables.

Partie C – RÉGULARISATIONS DIVERSES

Afin de finaliser l’établissement des documents de synthèse, Madame BONNET vous demande de
procéder à différentes régularisations de fin d’exercice comptable.

Missions

1. Comptabiliser les écritures nécessaires au 31 décembre 2019 figurant en annexe 12.

3
Madame Bonnet a déjà procédé à l’enregistrement d’une écriture comptable fournie en annexe
13.

2. Expliquer l’importance du libellé d’écritures comptables.

3. Analyser et justifier au regard des principes comptables cet enregistrement.

DOSSIER 4 – CLÔTURE

Partie A – CLÔTURE DES COMPTES

Une balance après inventaire au 31/12/2019 est disponible dans le dossier documentaire.

Missions

1. Calculer et qualifier le résultat de l’entreprise.

2. Expliquer les différentes modalités de clôture des comptes.

Partie B – FICHIER DES ÉCRITURES COMPTABLES

Madame BONNET pense que l’entreprise DECO’JARDIN va faire l’objet d’un contrôle fiscal en 2020.
Elle sait qu’elle doit remettre un fichier au vérificateur de comptabilité lors de son intervention sur place.
Elle s’interroge sur les obligations à remplir concernant ce fichier.
L’annexe 15 peut vous aider à réaliser vos missions.

Missions

1. Rappeler le nom du fichier qui doit être remis au vérificateur et indiquer quelles sont les
obligations concernant le contenu et la transmission de ce fichier.

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 ANNEXE 1

Extrait des opérations courantes de l’entreprise DECO’JARDIN pour le mois de décembre 2019

Le 03 décembre : Vente de meubles de jardin fabriqués par l’entreprise au client RENARD (facture
n° 6733) : Brut 2 000 € HT ; Remise 10 % ; Escompte 5 % ; Port facturé 150 € HT.

Le 08 décembre : Achat de bois exotique au fournisseur japonais HIROMOTO 120 000 yens (Facture
98IJ). L’entreprise s’acquitte de la TVA auprès d’un transitaire.
Cours du yen au 8 décembre 2019 : 1 EUR = 120 JPY.

Le 09 décembre : Facture (n°2538) reçue du transitaire en douane relative à la facture du 8 décembre.

La facture du transitaire comporte les indications suivantes :
Honoraires du transitaire 150 € HT
Droits de douane 100 € HT
TVA sur les biens 200 €
TVA sur frais et droit 30 €
Le transitaire est soumis à la TVA sur les débits.

Le 10 décembre : Réception de la note d’honoraires n° 2019/311 de Maître SIDATI, avocat de

l’entreprise, qui n’a exercé aucune option en matière de TVA : 4 500 € HT.

Le 11 décembre : Facture d’avoir (n° A6733) consécutivement au retour d’une partie des produits
livrés le 3 décembre au client RENARD, valeur brute des produits rendus : 200 € HT.

Le 15 décembre : Achat d’un meuble de présentation au fournisseur italien VIALLI pour exposer les
produits de jardin : 400 € HT (facture n° 8621).

Le 18 décembre : Règlement au fournisseur japonais HIROMOTO (virement bancaire n° VIR 376)

concernant l’achat du 8 décembre.

Cours du yen au 18 décembre 2019 : 1 EUR = 100 JPY.

ANNEXE 2

Extrait BIC - Frais et charges - Distinction entre éléments d'actif et charges - Dérogation aux
principes généraux de détermination des actifs et décisions de gestion - Dépenses d'acquisition
de biens de faible valeur

Les dépenses d'acquisition des divers éléments de l'actif immobilisé doivent être inscrites à un compte
d'immobilisation et peuvent seulement faire l'objet d'un amortissement échelonné sur la durée
d'utilisation des biens considérés (BOI-BIC-CHG-20-10).

Néanmoins certains biens de faible valeur peuvent être admis en charges au titre de l'exercice
d'acquisition dès lors que leur utilisation ne constitue pas pour l'entreprise l'objet même de son activité.

Sur le plan comptable, l’article 212-6 du Plan comptable général prévoit que les éléments d’actif non
significatifs peuvent ne pas être inscrits au bilan. Dans ce cas, ces éléments sont comptabilisés en
charges de l’exercice […].

Les entreprises sont également autorisées à comprendre parmi leurs charges immédiatement
déductibles le prix d'acquisition des matériels et outillages d'une valeur unitaire hors taxes n'excédant
pas 500 €.

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 ANNEXE 3

Extrait du recueil des normes comptables

Art. 213-1

Les immobilisations corporelles ou incorporelles et les stocks, répondant aux conditions de définition
et de comptabilisation définies aux articles 211-1 et suivants et 212-1 et suivants, doivent être évalués
initialement à leur coût.
A leur date d'entrée dans le patrimoine de l'entité́ , la valeur des actifs est déterminée dans les
conditions suivantes :
 Les actifs acquis à titre onéreux sont comptabilisés à leur coût d'acquisition ;
 Les actifs produits par l'entité́ sont comptabilisés à leur coût de production ;

Avis CNC n° 2004-15 du 23 juin 2004 relatif à la définition, la comptabilisation et l’évaluation

des actifs

Exemples de coûts directement attribuables :

- coût des rémunérations et autres avantages au personnel résultant directement de la construction ou
de l’acquisition de l’immobilisation ;
- les coûts de préparation du site et les frais de démolition nécessaires à la mise en place de
l’immobilisation ;
- les frais de livraison et de manutention initiaux ;
- les frais de transport, d’installation, de montages nécessaires à la mise en état d’utilisation des
biens ;
- les coûts liés aux essais de bon fonctionnement, déduction faite des revenus nets provenant de la
vente des produits obtenus durant la mise en service (tels que des échantillons) ;
- les honoraires de professionnels comme les architectes, géomètres, experts, évaluateurs, conseils etc.

6
 ANNEXE 4

Informations relatives au matériel industriel

FIRMIN
87 av. Lamartine
87410 Le Palais Doit :
Tel : 05 55 35 55 67 DECO’JARDIN
RC Limoges A 552 157 222 1 rue J. Jaurès
Siret 552 157 222 0017 APE 5554 87000 Limoges
N° TVA intra : FR 5688471123
Facture : 203 Le 1/12/2019

Désignations Quantités Prix Montants

unitaires
Mini pelle Caterpillar (mod.302,7 dcr) 1 30 000,00 30 000,00

Transport 1 000,00
Essais sur place 500,00
Total HT 31 500,00
Escompte pour 630,00
règlement comptant
Net 30 870,00
TVA 20% 6 174,00
Net à payer TTC 37 044,00
Règlement au comptant

Informations relatives à l’entrepôt

Mise en service, le 15 décembre 2019, d’un entrepôt réalisé au cours du trimestre par les techniciens
de l’entreprise DECO’JARDIN destiné au rangement du matériel d’entretien :
 matières consommées : 16 500 € ;
 main d’œuvre : 26 400 €.

7
 ANNEXE 5

Bulletin de paie de M. BLIN au 31 décembre 2019

Période : du 01/12/2019au 31/12/2019 Paiement par virement le : 31/12/2019

EM PLOYEUR SALARI É
Nom : DECO JARDIN Nom et Prénom : Yves Marie Blin

PART SALARIALE PART PATRONALE

DÉSIGNATION BASE
TAUX MONTANT TAUX MONTANT
Salaire de base 151,67 13,19% 2 000,00 €
Absences non rémunérées -
Heures supplémentaires -
Primes -
Rémunération brute 2 000,00 €

SANTÉ
Sécurité sociale - Maladie Maternité Invalidité Décès 2 000,00 € - 13,00% 260,00 €
Complémentaire Incapacité Invalidité Décès
Complémentaire Santé Mutuelle 35,00 € 45,00 €

ACCI DENT DU TRAVAI L- M ALADI E PROFESSI ONNELLE 2 000,00 € - 2,00% 40,00 €

RETRAI TE
Sécurité Sociale plafonnée 2 000,00 € 6,90% 138,00 € 8,55% 171,00 €
Sécurité Sociale déplafonnée 2 000,00 € 0,40% 8,00 € 1,90% 38,00 €
Complémentaire tranche 1 2 000,00 € 3,90% 78,00 € 5,85% 117,00 €
Complémentaire tranche 2 0,00 € 9,00% 0,00 € 13,45% 0,00 €
Supplémentaire

FAM I LLE - SÉCURI TÉ SOCI ALE 2 000,00 € - 3,45% 69,00 €

ASSURANCE CHÔM AGE 2 000,00 € 0,95% 19,00 € 4,20% 84,00 €

AUTRES CONTRI BUTI ONS DUES PAR L'EM PLOYEUR - 66,00 €

COTI SATI ONS STATUTAI RES OU

-
PRÉVUES PAR LA CONVENTI ON COLLECTI VE

CSG non imposable à l'impôt sur le revenu 2 010,00 € 6,80% 136,68 € -

CSG/CRDS imposable à l'impôt sur le revenu 2 010,00 € 2,90% 58,29 € -

ALLÈGEM ENT DE COTI SATI ONS - 186,40 €

TOTAL DES COTI SATI ONS ET CONTRI BUTI ONS 472,97 € 703,60 €
NET A PAYER AVANT PRELEVEM ENT A LA SOURCE (PAS) 1 527,03 €
NET I M POSABLE 1 620,32 € coût total employeur
PRELEVEM ENT A LA SOURCE 166,37 € 2 703,60 €
NET A PAYER APRES PRELEVEM ENT A LA SOURCE (PAS) 1 360,66 €

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 ANNEXE 6

Règlement n° 2018-02 du 6 juillet 2018 modifiant le règlement ANC N°2014-03 relatif au plan
comptable général (extrait)

…Le présent règlement prévoit le traitement dans la comptabilité du collecteur des montants retenus à
la source et réglés à l’État
..
Les obligations de la personne tenue d’effectuer la retenue à la source sont limitées à la déclaration de
la retenue et à son reversement étant entendu que ce prélèvement a un caractère non-libératoire. Par
ailleurs, la retenue à la source est sans effet sur le montant des rémunérations brutes à payer, toutefois,
une part de cette rémunération sera, à compter du 1er janvier 2019, réglée par le collecteur à l’État.
Pour l’enregistrement du montant prélevé à la source, le présent règlement crée le compte 4421
"Prélèvements à la source (impôt sur le revenu)". Ce compte sera crédité par le débit du compte 421
"Personnel -Rémunérations dues". L’intégralité du salaire brut demeure créditée au compte 421
"Personnel -Rémunérations dues" par le débit des comptes de charges de personnel intéressées…

ANNEXE 7

Extrait du livre de paie du mois de décembre 2019

 Total des salaires bruts : 28 000 €

 Cotisations :

Cotisations salariales Cotisations

patronales
URSSAF 4 410 8 330
PÔLE EMPLOI (assurance chômage) 670 1 200
CAISSES DE RETRAITE ARRCO 1 090 1 630
AGIRC 10 120
Complémentaire santé (MUTUELLE) 350 350
Total 6 530 11 630

 Il a été versé mi-décembre 2019 des acomptes sur salaires pour un montant total de 1 500 €.
 Chaque fin de mois, l’entreprise DECO’JARDIN est tenue de prélever la somme de 1 000 €
au titre des oppositions sur salaire.
 Par ailleurs, l’entreprise a prélevé 2 500 € au titre du prélèvement à la source (PAS).

9
 ANNEXE8

Rapprochement bancaire au 30 novembre 2019 (extrait)

512 BNP Chez Compte DECO’JARDIN à la

DECO’JARDIN BNP
Libellés Débits Crédits Débits Crédits
Solde avant rapprochement 26 847,50 34 856,15
Chèque n° 943 1 504,50
Chèque n° 944 5 654,15
Virement client 850,00
Totaux 27 697,50 7 158,65 34 856,15
Soldes 27 697,50 27 697,50

ANNEXE 9

Rapprochement bancaire au 31 décembre 2019

Au 31 décembre, le compte Banque dans la comptabilité de la société DECO’JARDIN se présente de

la façon suivante (en euros) :

512 BNP
Date Libellé Somme Date Libellé Somme
01-12 Solde débiteur 27 697,50 06-12 CH945 ordre SAP 2 400,00
04-12 Remise chèques 8 570,00 13-12 CH946 ordre CLR 75,00
12-12 Versement espèces 200,00 30-12 Domiciliations échues 5 800,00
20-12 Vente titres 257,50 30-12 CH947 ordre GAS 6 500,00
23-12 Remise escompte effet 9 250,00
n°54 Solde débiteur 31 200,00

45 975,00 45 975,00

Le relevé adressé par la banque à la même date se présente ainsi (en euros) :

COMPTE DECO’JARDIN
Date Libellé Somme Date Libellé Somme
01-12 Chèque 943 1 504,50 01-12 Solde créditeur 34 856,15
02-12 Chèque 944 5 654,15 04-12 Remise de chèques 8 570,00
07-12 Chèque 945 2 400,00 12-12 Versement d'espèces 200,00
10-12 Chèque 946 75,00 13-12 Vente de titres 257,50
27-12 Prél assurance incendie 204,00 30-12 Négociation nette sur effet 9 180,00
n°54
Commissions (dont Encaissement d'intérêts (1)
30-12 6,00 30-12 80,00
TVA 1,00)
Solde créditeur 43 300,00
53 143,65 53 143,65

(1) il s’agit de coupons d’obligations MICHKA suite à un placement à court terme.

10
 ANNEXE 10

Cession d’immobilisation

Un tracteur MASSEY-FERGUSSON acheté pour 45 000 € HT et mis en service le 1er juillet 2017.
Ce matériel est amorti selon le mode linéaire sur une durée de 3 ans.
Ce tracteur a été cédé le 30 juin 2019 pour 24 000 € TTC (dont 4 000€ de TVA). Lors de la cession, le
comptable a uniquement enregistré l’écriture suivante :

30/06/19
512 Banque 24 000,00
471 Compte d’attente 24 000,00
Cession du tracteur – facture n°6811

ANNEXE 11

Informations relatives aux créances douteuses et irrécouvrables

Le détail des créances douteuses est le suivant :

Règlements Observations et renseignements

Clients Créances Dépréciations
reçus en complémentaires
douteux au 31/12/2018 au 31/12/2018
2019 au 31 décembre 2019
BOYER TTC 9 600 TTC 2 400 L’annonce de la liquidation de
HT 8 000 2 500 HT 2 000 l’entreprise BOYER a paru dans
TVA 1 600 TVA 400 un journal d’annonces légales
MICHOT TTC 18 000 TTC 3 000 Un avis du représentant des
HT 15 000 HT 2 500 créanciers a été reçu. La partie
3 600
TVA 3 000 TVA 500 probable du recouvrement de la
créance est de 50%.
Totaux TTC 27 600 6 100 TTC 5 400
Au cours de l’exercice 2019, seuls les règlements ont été enregistrés.

ANNEXE 12

Informations relatives à diverses régularisations

1. L’entreprise DECO’JARDIN a contracté une dette de 1 000 USD envers le fournisseur américain
MATNO.
Cette dette résulte d’un achat réalisé le 15 novembre 2019 et dont le règlement est prévu le 15 janvier
2020.
Cours du dollar américain le 15 novembre 2019 : 1 USD = 0,95 EUR ;
Cours du dollar américain le 31 décembre 2019 : 1 USD = 1,05 EUR.

2. Le 27 décembre 2019, l’entreprise DECO’JARDIN a réceptionné des sacs de terreau destinés à la

revente pour un montant de 9 000 € HT. L’entreprise DECO’JARDIN a reçu du fournisseur VICTOR
la facture correspondant à cette livraison le 4 janvier 2020.

3. Le 31 décembre 2019, l’entreprise DECO’JARDIN constate que des meubles fabriqués pour
l’entreprise DUME ont été livrés à ce client alors que la facture d’un montant de 3 000 € HT n’est pas
encore établie.

11
 ANNEXE 13

Extrait du journal d’opérations diverses

ANNEXE 14

Extrait de la balance de l’entreprise DECO’JARDIN au 31/12/2019

NUM EROS SOLDES

DE COM PTES
COM PTES débit. crédit.
10 Capital et réserves 450 000,00
20 Immobilisations incorporelles 56 000,00
21 Immobilisations corporelles 157 000,00
28 Amortissements des immobilisations 109 000,00
31 Matières premières 45 000,00
35 Stocks de produits 56 000,00
40 Fournisseurs et comptes rattachés 103 500,00
41 Clients et comptes rattachés 140 000,00
42 Personnel et comptes rattachés 1 500,00
43 Sécurité sociale et autres organismes sociaux 3 450,00
44 Etat et autres collectivités publiques 12 000,00
51 Banques, établissements financiers et assimilés 150 000,00
53 Caisse 4 500,00
SOUS TOTAL COMPTES DE BILAN 608 500,00 679 450,00
60 Achats et variation des stocks 350 000,00
61 Services extérieurs 50 000,00
62 Autres services extérieurs 45 000,00
63 Impôts, taxes et versements assimilés 40 000,00
64 Charges de personnel 280 000,00
65 Autres charges de gestion courante 25 000,00
66 Charges financières 6 900,00
67 Charges exceptionnelles 40 000,00
68 Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions 126 000,00
70 Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises 799 950,00
71 Production stockée 29 000,00
76 Produits financiers 15 500,00
77 Produits exceptionnels 42 500,00
78 Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions 5 000,00
SOUS TOTAL COMPTES DE GESTION 962 900,00 891 950,00
Totaux 1 571 400,00 1 571 400,00

12
 ANNEXE 15

Extrait du BOFIP - BOI-CF-IOR-60-40-20-20170607 - CF - Procédures de rectification et

d'imposition d'office - Contrôle des comptabilités informatisées - Format du fichier des écritures
comptables
1
Le I de l'article L. 47 A du livre des procédures fiscales (LPF) prévoit que le contribuable satisfait à son
obligation de représentation de sa comptabilité en remettant une copie des fichiers des écritures
comptables sous forme dématérialisée répondant aux normes fixées par l'article A. 47 A-1 du LPF
(BOI-CF-IOR-60-40-10).
[…]

II. Nature du fichier des écritures comptables

20
Le fichier dont le contribuable doit remettre une copie à l’administration fiscale en cas de contrôle
porte sur l’ensemble des écritures des journaux comptables au titre de chaque exercice visé dans
l’avis de vérification.
Ainsi, en cas de contrôle des exercices clos aux 31 décembre 2013 et 2014, le contribuable doit
communiquer au service vérificateur la copie d'un fichier unique (sous réserve des cas énoncés au VI §
370 et suivants) de l’ensemble des écritures comptables passées au titre de l’exercice du 1er janvier
au 31 décembre 2013 et un second fichier unique de l’ensemble des écritures comptables passées au
titre de l’exercice du 1er janvier au 31 décembre 2014.

30
Lorsque l’avis de vérification prévoit que la période vérifiée est étendue en matière d'un impôt ou
d'une taxe autre que l'impôt sur le bénéfice et dont la date légale de dépôt est expirée, le
contribuable doit également fournir la copie d'un fichier des écritures comptables relatif à cette
période, quand bien même l’exercice n’est pas clos.
La copie du fichier remis au titre de cette période ne comportera évidemment pas les informations
telles que les écritures de clôture d’exercice et les écritures d’inventaire. […]

40
La copie du fichier des écritures comptables transmis à l’administration fiscale correspond à
l’ensemble des journaux de saisie existants dans le système comptable informatisé. L’unicité du fichier
des écritures comptables repose ainsi sur la notion d’un seul et unique livre-journal informatisé par
exercice. Au sein de ce fichier, les écritures doivent être numérotées chronologiquement de manière
croissante, sans rupture ni inversion dans la séquence. […]

60
Conformément aux exigences de l’article 911-3 (ancien article 410-3) du Plan Comptable Général
(PCG) l’entreprise doit pouvoir garantir la permanence du chemin de révision comptable entre les
pièces justificatives et les écritures comptables. En conséquence, les écritures de centralisation
doivent être écartées au bénéfice du détail ligne à ligne de chaque opération comptable enregistrée
dans les différents journaux du système informatisé.

63
En application du I de l’article L. 47 A du LPF, le contribuable qui tient sa comptabilité au moyen de
systèmes informatisés doit la présenter sous forme dématérialisée à l’administration fiscale, lors du
contrôle sur place, en remettant, pour chaque exercice contrôlé, un fichier des écritures comptables
conforme aux normes définies par l’article A. 47 A-1 du LPF.
En application de ces dispositions, ce fichier des écritures comptables doit comprendre toutes les

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écritures comptables hors écritures de centralisation. […]

VI. Modalités de remise de la copie du fichier des écritures comptables

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En application du I de l'article L. 47 A du LPF, le contribuable est avisé à la réception de l’avis de
vérification de comptabilité de son obligation de présenter sa comptabilité sous forme
dématérialisée. Il peut convenir avec le service vérificateur avant la première intervention sur place
ou lors de celle-ci, du support de remise du fichier (cf. VI § 390).
Par ailleurs, par mesure de souplesse et seulement au titre des contrôles effectués en 2014, la copie
du fichier des écritures comptables pourra être remis au service vérificateur au plus tard lors de la
deuxième intervention sur place.

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 DOCUMENTS À RENDRE AVEC LA COPIE

DOCUMENT A

Rapprochement bancaire au 31 décembre 2019

512 BNP Chez Compte DECO’JARDIN à

DECO’JARDIN la BNP
Libellés Débits Crédits Débits Crédits

Totaux

Soldes

DOCUMENT B

Tableau des créances douteuses au 31 décembre 2019

Créance Ajustements
Pertes
Clients HT Dépréciations Dépréciations
définitives
douteux au 2019 2018 Dotations Reprises
HT
31/12/19

TOTAUX

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