iRLANde

PAYs-BAs

BeLGiQue LuXeMBOuRG HONGRie GueRNeseY suisse AuTRiCHe

jeRseY

MONACO CHYPRe MALTe

LiBAN 2

Banques et Paradis Fiscaux

Quand les rgions franaises font mieux que le G20 pour imposer la transparence
Juillet 2012

Le CCFD-Terre Solidaire mobilis contre lvasion fiscale Cr en 1961, le CCFD-Terre Solidaire est la premire ONG franaise de dveloppement. Il sappuie sur 3 leviers complmentaires : le soutien des initiatives de dveloppement dans les pays du Sud et de lEst, une politique dducation au dveloppement en France, et une dmarche de plaidoyer auprs des responsables politiques et conomiques franais, europens et internationaux. Le CCFD-Terre Solidaire sest engag trs tt sur le financement du dveloppement, en menant dabord des campagnes sur la dette puis en se positionnant sur la corruption, la fiscalit et la fuite illicite des capitaux. Lopacit financire et les paradis fiscaux posent en effet de nombreux problmes aux pays du sud. Dans ces tats, lvasion fiscale serait lorigine denviron 60% des 800 milliards deuros annuels de flux financiers illicites quils voient senvoler (source GFI). On estime aujourdhui que le manque gagner d la seule vasion fiscale des multinationales pour les tats en dveloppement slve 125 milliards deuros par an, soit plus que laide publique au dveloppement mondiale. La fuite de capitaux illicites constitue donc une vritable hmorragie financire pour ces conomies en dveloppement et ce sont autant de ressources indisponibles pour financer les politiques publiques de sant, dducation ou dinvestissement dans lagriculture. Le CCFD-Terre Solidaire est engag depuis septembre 2009 dans la campagne collective Stop Paradis Fiscaux avec les organisations de la plateforme paradis fiscaux et judiciaires pour demander aux responsables politiques de prendre des mesures concrtes contre lopacit financire. Il a galement men en 2010-2011 la campagne Aidons largent quitter les paradis fiscaux , qui a permis de sensibiliser et mobiliser un plus large public. Pourquoi la campagne Stop Paradis Fiscaux a-t-elle cibl particulirement les banques ? Les banques sont les premires utilisatrices des paradis fiscaux. Les douze premiers groupes bancaires europens ont ainsi en moyenne un quart de leurs filiales situes dans ces territoires 1 opaques . Cette forte prsence pose problme en matire de lutte contre lvasion fiscale mais aussi de lutte contre la corruption et les biens mal acquis et constitue un dfi majeur pour la rgulation et la stabilit financire. Sur le plan fiscal, la responsabilit des banques est double : dune part en tant quentreprises multinationales, elles doivent elles-mmes respecter la loi et tre transparentes ; dautre part en tant quintermdiaires financiers elles ont un rle jouer pour exiger cette transparence de la part de leurs clients, particuliers et surtout des entreprises dont elles hbergent les comptes et quelles financent. Ce rapport a t crit par Mathilde Dupr et Pauline Monfort. Nous remercions Catherine Gaudard, Genevive Gunard et Jean Merckaert pour leurs prcieux commentaires et contributions.
Directrice de la publication : Catherine Gaudard Conception graphique : Isabelle Cadet Dpt lgal : juillet 2012 Rfrence : 8070312
1 J. Merckaert et C. Nelh, Lconomie dboussole. Multinationales, Paradis Fiscaux et captation des richesses , CCFD-Terre Solidaire, dcembre 2010.

Contact CCFD-Terre Solidaire 4, rue Jean Lantier - 75001 Paris www.ccfd-terresolidaire.org

Personne contact Mathilde Dupr Tel : (33) 1 44 82 81 23 / (33) 7 61 70 91 21 Email : m.dupre@ccfd.asso.fr

sOMMAiRe

Introduction

Les BANQues FRANAises eT Les PARAdis FisCAuX eN 2012

PARTie 1

9 10 12 13 17
PARTie 2

Les paradis fiscaux prfrs des banques franaises La prsence des banques franaises dans les paradis fiscaux Limpasse du dispositif actuel

Que se PAsse-T-iL eN RGiONs ?

Carte des rgions engages contre les paradis fiscaux au 1er juillet 2012 Dautres collectivits rejoignent le mouvement

18 20

LA LOi du siLeNCe : sYNTHse des RPONses des BANQues

PARTie 3

21

QueL AGeNdA ?
Que se passe-t-il en france ? Que fait lUE ? Que fait le G20 ?

25
PARTie 4

26 27 27 29
PARTie 5

ReCOMMANdATiONs
Annexe 1 : Listes des paradis fiscaux Annexe 2 : Questions poses aux banques

31 33

Banques et Paradis Fiscaux : quand les rgions franaises font mieux que le G20 pour imposer la transparence |

| Banques et Paradis Fiscaux : quand les rgions franaises font mieux que le G20 pour imposer la transparence

iNTROduCTiON

Suite la srie de faillites bancaires majeures, le grand public dcouvre la nocivit des paradis fiscaux. Vritables angles morts de la mondialisation financire dans lesquels les entreprises multinationales et les riches particuliers dissimulent leurs activits pour chapper au fisc, la justice ou aux autorits de rgulation des marchs, ces territoires opaques sont fortement points du doigt par les pays du G20 lors du sommet de Londres davril 2009. Laction du G20 contre les paradis fiscaux va se concentrer sur la dimension fiscale du problme. Lvasion fiscale reprsente en effet une ponction insupportable dans les 2 budgets des tats des pays riches comme des pays pauvres.

2008 :

Que sest-il rellement pass ?

Les sommets du G20 se suivent et finissent par tous se ressembler. Au-del des grandes dclarations, les rsultats concrets de la lutte contre lopacit financire sont tellement dcevants par rapport aux sommes en jeu que personne ne saventure donner des chiffres. L o quelques pays riches ont parfois presque accidentellement rcupr un ou deux milliards partir des fichiers bancaires drobs, les pays en dveloppement sont eux rests compltement lcart et nont absolument pas bnfici de ces efforts. Les pays du G20 ont certes arrach quelques mesures de transparence de la part dune poigne dtats opaques, mais les principaux utilisateurs des paradis fiscaux nont jamais t inquits outre mesure. Seule exception : la banque suisse UBS, devenue un sujet diplomatique de discorde majeur entre les tats-Unis et la Suisse et qui fait lobjet dune information judiciaire en France depuis le 5 avril dernier, notamment pour dmarchage illgal de riches particuliers par des agents commerciaux suisses. La liste initiale de lOCDE publie lors du G20 de Londres sest compltement vide. Il ne reste plus que 3 territoires dans la zone grise (Guatemala, Niue et Nauru). Les banques semblent faire peu de cas de la nouvelle liste de territoires jugs particulirement opaques par le Forum Fiscal Mondial de lOCDE, publie Cannes et ractualise Los Cabos. Cette liste de 13 territoires comprend
2 Selon les estimations du SNUI (Syndicat National Unifi des Impts), la fraude fiscale prive ltat franais de 50 milliards deuros chaque anne, dont 20 sont le seul fait de la fraude internationale, notamment celles des multinationales via les paradis fiscaux. 3 BNP-Paribas va fermer ses filiales dans les paradis fiscaux , Article paru dans Libration.fr, le 29/09/2009. 4 Dpche de France24.fr, le 01/10/2009, http://www. france24.com/fr/20091001banques-francaises-sengagenta-quitter-paradis-fiscaux. La Fdration franaise des banques avait pris, au non des tablissements quelle regroupe, lengagement de fermer les implantations dans les paradis fiscaux dfinis en rfrence la liste grise de lOCdE. Les banques franaises ont appliqu cet engagement. (Monsieur Ouda, prsident-directeur gnral de la Socit gnrale, audition au Snat, le 17 avril 2012).

Paribas annonce le 29 septembre : Nous avons dcid de fermer nos filiales dans les paradis fiscaux (...) qui figurent sur la 3 liste grise [de lOCdE] . Quelques jours aprs, une dclaration similaire mane de 4 lensemble des banques franaises .

2009 : Le directeur gnral de BNP-

Loin de stre retires des paradis fiscaux, les banques, premires utilisatrices de ces territoires opaques, y ont renforc leur prsence. En 2010, les trois premires banques franaises cumulaient 494 filiales, contre 513 aujourdhui. Au total, malgr leurs engagements de faade, les principales banques franaises de notre tude auraient actuellement au moins 547 filiales dans les paradis fiscaux (voir page 12).

2012 :

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notamment la Suisse et le Liechtenstein (voir annexe 1 page 31). Au niveau franais, la loi a t renforce depuis 2009 avec une exigence de transparence accrue pour les banques dans les paradis fiscaux et des dispositions fiscales renforces pour les activits quelles y ralisent. Mais lensemble du dispositif repose sur une liste trs rduite de paradis fiscaux. En 2012, le ministre des Finances ne cible ainsi plus que 8 territoires qui psent pour moins de 0,1% 5 de la finance offshore dans le monde .

un problme officiellement rgl

Jusqu aujourdhui, les banques franaises nont donc pas eu beaucoup de difficult se conformer la nouvelle lgislation. Celles-ci ntaient dj pas trs prsentes dans les pays de la liste franaise et elles se sont purement et simplement retires de ces territoires. Il leur resterait aujourdhui seulement trois filiales : la BNP-Paribas possde encore une filiale 6 aux Philippines ainsi qu Brunei o est aussi prsente la Socit Gnrale. En revanche, au-del de ce primtre, la transparence nest pas de mise. Interroges sur leur forte prsence en Suisse, Jersey ou au Luxembourg, BNPParibas et Socit Gnrale ont affirm leur innocence devant la commission denqute du Snat sur lvasion fiscale, arguant du caractre flou de la notion de paradis fiscal et de la lgalit de lensemble 7 de leurs activits . (Voir page 13). Les banques concentrent de nombreuses activits dans des territoires opaques
6

et la fiscalit rduite. Elles se refusent donner des informations prcises et comparables sur ce quelles y font, y compris aux snateurs qui les interrogent. Par ailleurs, elles ont et elles favorisent des pratiques dvasion fiscale et de contournement de limpt, pudiquement appeles optimisation , en utilisant notamment les failles lgislatives entre les diffrents tats. Si elles sont en partie lgales, en raison de la frontire tnue entre fraude et vasion, ces pratiques sont thiquement rprhensibles et socialement insupportables dans le contexte actuel de crise de la dette, daustrit budgtaire et de pnurie des ressources alloues la lutte contre la pauvret. Il est donc grand temps que la loi change. Pour sortir de cette impasse de la liste franaise, sur laquelle dailleurs Franois Hollande ne sest toujours pas prononc, la France doit mettre en place de nouveaux outils. Plutt que de sacharner fonder les exigences envers les banques sur des listes ncessairement contestables tant lexercice est diplomatique , le gouvernement devrait inverser la charge de la preuve. Ds lors que les banques nont rien cacher de leurs implantations ltranger, comme elles le prtendent, elles devraient pouvoir publier des informations, aujourdhui indisponibles, pays par pays sur leurs activits avec au minimum : la liste complte des filiales, le nombre demploys, le chiffre daffaire, les bnfices et les impts verss. Cette mesure de transparence permettrait de dissuader les pratiques les plus abusives dvasion fiscale via notamment les transactions intragroupe et les prix de transfert. Outil indispensable pour ladministration fiscale franaise, la

5 La liste Franaise ne recense plus que 8 territoires : Botswana, Brunei, Guatemala, Iles Marshall, Montserrat, Niue, Nauru et les Philippines - soit mme moins que le forum fiscal mondial de lOCDE dans son dernier rapport au G20 de Juin 2012, qui cite notamment la Suisse et le Liechtenstein (voir Annexe 1). 6 Dans un courrier transmis le 04 juillet 2012, la BNP-Paribas nous a donn des prcisions sur la nature de ses activits dans ces deux territoires, sans autre indication chiffre. 7 Messieurs Baudoin Prot, prsident du groupe BNPParibas et Frdric Ouda, prsident-directeur gnral du groupe Socit Gnrale ont t auditionns le 17 avril 2012.

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publication de telles informations faciliterait galement le travail des administrations des pays en dveloppement pour mener des contrles fiscaux efficaces. Elle permettrait en outre la socit civile au Nord comme au Sud de mieux mesurer les efforts de leurs gouvernements pour exiger une juste contribution fiscale des entreprises oprant sur leur sol. Pour lheure, les banques franaises que nous avons interroges semblent nanmoins peu dsireuses de partager ces prcieuses informations.

2012 pourrait tre une anne charnire dans la lutte contre les paradis fiscaux en France
La commission denqute snatoriale sur lvasion des capitaux et des actifs hors de France et ses incidences fiscales rend ses travaux mi-juillet, aprs six mois de travail et des dizaines dauditions. Elle devrait esquisser des pistes daction 8 prometteuses . Paralllement, le prsident Franois Hollande ainsi quune partie des nouveaux dputs lus ont pris des engagements prcis pour faire avancer le dossier (voir page 26). Les rgions franaises travaillent, quant elles, depuis prs de deux ans sur le sujet. Depuis juin 2010, 18 dentre elles ont pris des engagements pour exiger plus de transparence de leur partenaires financiers. Et si les banques jouent le jeu,

les rgions devraient avoir accs au cours de lautomne des informations cls pays par pays (voir page 19). Enfin, la mobilisation citoyenne ne faiblit pas. Des centaines de lettres envoyes aux banques et des questions poses lors des Assembles Gnrales rgionales obligent les tablissements financiers rpondre de leur responsabilit fiscale. Il sagit dune nouveaut pour les banques et leurs rponses sont trop souvent laconiques. Mais, sous la pression citoyenne, cela pourrait changer. Les grandes banques ne peuvent en effet soffrir le luxe de perdre des clients ou de passer pour des champions de lvasion fiscale au moment mme o lactivit de dtail a sauv certaines banques du dficit en 2011.

Mthodologie dlaboration du rapport

Le CCFD-Terre Solidaire a adress des courriers aux principaux groupes bancaires 9 franais , fin mai 2012 pour les interroger sur leur prsence dans les paradis fiscaux, leurs changes avec les rgions franaises, la faon dont ils exercent leur responsabilit fiscale en tant que groupe et vis--vis de leurs clients (voir annexe 2 page 33). Un questionnaire a galement t envoy aux lus locaux et aux membres des quipes des directions financires dans les rgions franaises avec lesquels le CCFD-Terre Solidaire tait dj en contact. Dautre part, le tableau de la prsence des banques dans les paradis fiscaux a t prpar partir des donnes publies par les banques dans leurs documents de
8 Les organisations de la plateforme paradis fiscaux et judiciaires ont dailleurs eu loccasion de prsenter leurs travaux aux snateurs, le 24 avril 2012. 9 Banque Postale, BNP-Paribas, Banque Populaire Caisse dEpargne (BPCE), Crdit Mutuel-Crdit Industriel et Commercial (CM CIC), Crdit Agricole, Crdit Coopratif et Socit Gnrale. Dexia tant en cours de dmantlement, nous avons interrog la Banque Postale sur les dispositions prvues en vue de labsorption dune partie de ses activits.

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rfrence 2012 (sur lexercice 2011) et sur leurs sites internet. Enfin, le CCFD-Terre Solidaire a complt ses informations avec les comptes rendus des sances de la Commission denqute snatoriale sur lvasion fiscale, et quelques articles rcents parus dans la presse.

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PARTie 1

Les banques franaises et les paradis fiscaux en 2012

Les PARAdis FisCAuX PRFRs

des BANQues FRANAises

LuXeMBOuRG
PAYs BAs

93

99

suisse

19

iRLANde
BeRMudes

12

41

jeRseY 7 GueRNeseY 4

MONACO 3

AuTRiCHe 7 CHYPRe 3 LiBAN 2

MALTe 3 BAHAMAs 4 iLes viRGes BRiTANNiQues 1

BAHR

PORTuGAL

Les CAMANs

26

M ARAB

24

COsTA RiCA 1

ANTiLLes NeRLANdAises 2

M uRuGuAY 2

10

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BeLGiQue

96

Le CCFD-Terre Solidaire utilise comme liste de rfrence des paradis fiscaux lindice dopacit financire du Tax Justice Network (rseau dexperts et dorganisations de la socit civile mobilis pour la justice fiscale) qui comporte 60 10 territoires (voir le tableau en annexe 1 page 31). Afin de pouvoir comparer les donnes actuelles avec celles publies par le CCFD-Terre Solidaire en dcembre 11 2010 , lindice utilis est celui de 2009. Les territoires spcifiques tels que La City ou le Delaware, pour lesquels les donnes dtailles sur les filiales qui y sont implantes ne sont pas disponibles dans les rapports, nont pas pu tre pris en compte.
10 Il sagit des territoires retenus au moins deux fois dans une quinzaine de listes par les organisations et les auteurs spcialiss depuis les annes 1970. 11 Rapport Lconomie dboussole , op. cit.

HONGRie

29

HONG KONG

ReN 1 PHiLiPPiNes 1 BRuNei 1 MALAisie 2

29

MiRATs Bes uNis 1

siNGAPOuR

MAuRiCe 1

11

vANuATu 2

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11

LA PRseNCe des BANQues FRANAises

dANs Les PARAdis FisCAuX

12 Le groupe CM-CIC, dans son rapport dactivit, publie une liste de 218 filiales, sans donner dindication prcise sur les pays dimplantation. Nous navons donc pas pu lister lensemble de ses filiales dans les paradis fiscaux. En devinant le pays dimplantation partir du nom des filiales nous avions tout de mme recens : 1 aux Bahamas, 3 en Belgique, 1 aux Emirats Arabes Unis, 2 Hong Kong, 1 en Hongrie, 1 au Liban, 1 au Liechtenstein, 2 au Luxembourg, 1 Monaco, 2 Singapour , 4 en Suisse et 1 en Uruguay. 13 Lors de son audition au Snat, Monsieur Ouda a mentionn la prsence du groupe Socit gnrale Brunei sans prciser le nombre de filiales implantes. 14 Seulement 12 selon M. Baudoin Prot, prsident du groupe BNP-Paribas lors de son audition au Snat, op. cit. (17 avril 2012). 15 Seulement 4 selon M.

Baudoin Prot, op. cit. (17 avril 2012).

16 Seulement 8 selon M.

Baudoin Prot, op. cit. (17 avril 2012).

17 Ou 547 si on ajoute les 20 filiales recenses a minima pour CM-CIC. 18 Le document de rfrence

2012 indique 276 socits retenues dans le primtre de consolidation. Nanmoins, daprs le document de communication financire de 2011, ce nombre atteignait plus de 800 filiales.
19 Rapport Lconomie Dboussole , op cit., p 54. 20 Ce sont du moins les chiffres qui ressortent du document de rfrence et rapport financier annuel 2011 de la BNP-Paribas disponible sur son site internet. La rponse envoye par la BNPParibas par mail au CCFD-Terre Solidaire le 4 juillet indique dautres donnes (voir note de bas de page n36).

Antilles Nerlandaises Autriche Bahamas Bahren Belgique Bermudes Brunei Chypre Costa Rica mirats Arabes Unis Guernesey Hong Kong Hongrie les Camans les Vierges Britanniques Irlande Jersey Liban Luxembourg Malaisie (Labuan) Malte Maurice Monaco Pays-Bas Philippines Portugal (Madre) Singapour Suisse Uruguay Vanuatu Total filiales dans les paradis fiscaux Nombre de filiales de lentreprise Pourcentage de filiales dans les paradis fiscaux

1 4 3 1 77 7 1 2 1 4 22 29 14 22 1 26 5 61 2 2 1 51 1 17 8 15 1016 1

1 2 1 1

2 360 1409 25,5% 13 308 4% 104 525 20% 1 37 2,7% 49 276

18

En ce qui concerne les banques pour lesquelles nous avions des donnes en 19 dcembre 2010 , le nombre de leurs filiales dans les paradis fiscaux a augment (513 contre 494 auparavant). La BNP20 Paribas est passe de 347 360 filiales et la Socit Gnrale de 40 49. Seul le Crdit Agricole a diminu le nombre

de ses filiales en passant de 107 104 filiales. Quant aux territoires dans lesquels le nombre de filiales a le plus augment, il sagit des Pays-Bas, de Hong Kong, des Bermudes, du Luxembourg et de lIrlande.

12

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Cm -C IC 12 CR A DIT g RI C CR oL e Co DIT o P So RA TI g CI F N T R A Le to ta l
1 2 1 9 4 1 1 5 1 X 13 3 1 7 4 1 8 2 1 14 22 1 34 8 3 7 1 1 8 1 2 2 7 4 1 96 12 1 3 1 1 4 29 29 24 1 41 7 2 99 2 3 1 3 93 1 26 11 19 2 2 527
17

BA N Po Q ST ue A BN Le P PA RI BA S BP Ce

2555 20,62%

18%

LiMPAsse du disPOsiTiF ACTueL

Officiellement, le problme est rsolu. Dans leurs rapports dactivit, les banques consacrent dsormais un ou deux paragraphes la question des paradis fiscaux dans lesquels elles listent les dernires activits quil leur reste dans les tats et territoires non coopratifs tels que dfinis par la France et se dclarent en conformit avec les rgles de 21 lutte contre le blanchiment . Lors de leur audition par la commission denqute, les dirigeants de BNP-Paribas et de la Socit Gnrale nont cess de dire que les banques se concentrent sur des activits relles de financement de lconomie et que toutes les oprations ralises ont un fondement conomique . Nous ne demandons qu les croire. Pour linstant, les quelques chiffres avancs pendant laudition sont difficiles interprter et surtout comparer. Monsieur Baudoin Prot, prsident du groupe BNP-Paribas, na ainsi dclar le niveau effectif de limpt sur les socits pay que pour une poigne de pays (24% en France contre 29.1% en 2010, 28% en Belgique, 16% au Luxembourg, 26% Hong Kong et 19% Singapour). En valeur, il a par contre prfr donner un chiffre cumul pour 2010 et 2011 de 800 millions deuros dImpts sur les socits en France, sans le dcomposer. Au niveau consolid, il ne donne pas de pourcentage, indiquant simplement que le groupe a pay 2.757 milliards deuros dimpts sur les socits dans le monde et que les revenus slevaient prs de 40 milliards deuros. Monsieur Ouda, prsident directeur gnral de la Socit Gnrale, a quant lui, seulement prsent un taux dimpt effectif pour le groupe de 30,9% en 2011 (contre 26,4% en 2010) ; tout en admettant : nous intgrons la dimension fiscale nos raisonnements :

oui, comme toute entreprise, nous cherchons optimiser notre imposition fiscale, tout en respectant lensemble des 22 rglementations () . Selon leurs propres mots, leurs activits de nature largement immatrielles, sont aujourdhui dlocalisables lenvi, indpendamment de la nationalit de leurs clients. Quant au choix des pays dimplantation, il dpend notamment des rgles fiscales et de prudence financire. Une entreprise bancaire je simplifie lextrme , cest des personnes et du matriel informatique . Il faut souligner que les banques sont confrontes ici une difficult particulire : elles ne possdent pas, comme les entreprises industrielles par exemple, des usines implantes un endroit et vendant uniquement sur les marchs locaux. Les activits des banques, notamment tout ce qui relve des activits de banque de financement et dinvestissement (BFI), sont internationales ; nous pouvons par exemple apporter un conseil un client partir de ressources localises loin de lui. de mme pour les marchs boursiers, qui nexistent pas dans tous les pays, les transactions se font un endroit donn et les centres dits de comptabilisation peuvent tre situs ailleurs. Le problme est ds lors de reflter de faon pertinente notre activit conomique dans chaque tat. Pour cela, nous tenons compte la fois des revenus gnrs par les clients de ce pays et de laffectation des charges, notamment en termes de 23 cots de personnel . Le propos de Monsieur Ouda ne saurait tre plus clair : la banque a une latitude extrme dans lallocation de son activit et donc de ses profits. Comment, ds lors, jauger la ralit de lactivit et de la plus value dgage par chaque filiale, si ce nest en exigeant des informations pays par pays, telles que le nombre de salaris et le bnfice ralis dans chaque filiale ?

21 Lors de la dernire rvision de ses recommandations, le GAFI (Groupe dAction Financire) a ajout la fraude fiscale dans la liste des infractions sous-jacentes au blanchiment dargent. En France, cette exigence existe de facto depuis 2009, ce qui signifie que les banques sont obliges de faire des dclarations de soupon sur les fonds issus de la fraude fiscale. Lors de leur audition devant les snateurs Messieurs Frdric Ouda et Baudoin Prot ont assur que leurs banques ralisaient de telles dclarations de soupons TRACFIN (Traitement du Renseignement et Action contre les Circuits Financiers clandestins) y compris pour la fraude fiscale. Seul Monsieur Ouda a donn une estimation de la part des dclarations qui intgre des lments sur la fiscalit (un tiers). 22 Frdric Ouda, op.cit., 17 avril 2012. 23 Ibid.

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Dans le cas de Jersey, Monsieur Baudoin Prot na-t-il pas lui-mme reconnu que certaines activits taient gres depuis dautres tablissements ? Jersey a une activit importante en matire de gestion et de conservation dactifs. Nous y exerons essentiellement des activits oprationnelles de gestion de fonds et gestion de conservation () Nous avons l une activit significative Jersey qui est dailleurs suivie et 24 directement rattache Londres . Quels sont les critres de choix du lieu dimplantation ? Il est donc certain que limplantation gographique, en loccurrence, na pas trop dimportance : on peut fabriquer le produit un peu nimporte o. de ce point de vue, ce qui va importer lavenir, cest le critre suivant : les rglementations sont-elles les mmes partout ? Y a-t-il des rglementations handicapantes sur telle 25 ou telle place financire ? . Cet extrait de laudition de Monsieur Ouda est particulirement loquent. Nest-il pas, tout simplement, en train dexpliquer aux lus de la nation, toujours en proie aux terribles consquences de la crise financire, que le critre cl dimplantation de la Socit gnrale est non seulement la minimisation de limpt mais aussi le laxisme des rglementations financires et fiscales ? Quant BNP-Paribas, elle ne dit pas autre chose dans sa rponse du 04 juillet 2012 : demeurent ds lors 35 filiales situes dans huit pays qui peuvent tre considrs comme fiscalit privilgie : les Vierges Britanniques, Antilles Nerlandaises, Uruguay, Bahamas nos entits dans ces quatre pays sont toutes en cours de liquidation , Jersey, Guernesey, les Caman et Bermudes. La prsence dans ces pays sexplique souvent par des raisons rglementaires, et non fiscales : ainsi, aux les Camans, sur 18 structures, 10 sont fiscalement rsidentes aux tats-Unis ou au RoyaumeUni et les autres ne gnrent pas de 26 rsultat .

En ce qui concerne leurs clients, les banques se sont par ailleurs dfendues dencourager louverture des comptes non-dclars ltranger et affirment ne mener aucune activit de conseil. Ainsi comme la affirm Monsieur Baudouin Prot devant le Snat : BNP-Paribas a pour principe constant de nencourager en aucune faon les comportements assimilables de lvasion de capitaux ou de la fraude fiscale. () En tant qutablissement financier, il nous est notamment interdit de raliser des prestations de conseil fiscal. Il ajoute plus tard que si un client souhaite modifier sa rsidence fiscale, cela relve de son initiative. () Je le rpte, nous nassurons aucunement la promotion de ce type dinstruments auprs de nos 27 clients franais . Mais il semblerait que la notion de conseil fiscal reste trop floue pour prjuger de la ralit des discussions qui peuvent avoir lieu entre un client et son conseiller. couter les propres mots de Jean Clamon, Dlgu Gnral et Responsable de la Conformit et de la coordination du contrle interne au sein de BNPParibas, certains produits, tel le livret A, qui nest pas tax, peuvent prsenter des caractristiques fiscales, que nous faisons alors bien videmment ressortir auprs 28 de nos clients . Comment dfinir une frontire tanche entre la promotion des avantages fiscaux de certains produits et le conseil fiscal sur des oprations ou des schmas plus complexes ? De son ct, Monsieur Ouda a mentionn plusieurs reprises pendant son audition, le code de conduite fiscale dont la Socit Gnrale sest dote en 2010, et dans lequel la banque sengage notamment ne pas mettre en place ou proposer des oprations 29 but exclusivement fiscal . Quid de la politique concernant les oprations but partiellement fiscal ? Dans son courrier adress la BNPParibas, le 29 mai 2012, le CCFD-Terre Solidaire la interrog spcifiquement

24 M. Baudouin Prot, op.cit. , 17 avril 2012. Retranscription dun extrait vido disponible sur www.challenges.fr 25 Frdric Ouda, op. cit., 17 avril 2012. 26 Courrier de la BNP-Paribas au Dlgu Gnral du CCFDTerre Solidaire, Bernard Pinaud, le 4 juillet 2012. 27 Baudouin Prot, op. cit, 17 avril 2012. 28 Jean Clamon, Audition la commission denqute du Snat sur lvasion des capitaux et des actifs hors de France et ses incidences fiscales, 17 avril 2012. 29 Frdric Ouda, op. cit., 17 avril 2012.

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sur les documents publis par le journal 30 31 Libration , sept jours plus tt . Le premier document, de 2009, nest autre quun guide interne de la branche suisse gestion de fortune . Il dfinit des solutions cls en main pour contourner diffrents impts ( optimisation fiscale ) dans un contexte gnral daffaiblissement du secret bancaire. Le document loue la qualit des services des planificateurs fiscaux qui sont offerts 32 (car ils ne peuvent tre vendus) et explique notamment comment avoir recours des schmas complexes dentreprises dans les paradis fiscaux ou toutes sortes de structures juridiques opaques garantissant lanonymat des propritaires rels. Dans ces montages, sont cits notamment des territoires tels que Jersey, les Bahamas, le Liechtenstein, Panama, les Antilles Nerlandaises, le Luxembourg, les les Vierges britanniques,

les Pays-Bas, la Suisse et Hong Kong autant de territoires qui produisent de lopacit financire ou qui offrent une fiscalit nulle ou presque sur certaines activits mais que BNP-Paribas refuse pourtant de considrer comme des 33 paradis fiscaux . Le second document, dat de 2010, sadresse en apparence directement aux clients pour leur prsenter les nouvelles opportunits offertes par les fondations Jersey, vritables solutions pour tous les besoins spcifiques de gestion de fortune . Il insiste notamment sur la discrtion toute preuve de ce genre doutil. Enfin, sil est certes spcifi la fin du document, que BNP-Paribas nest pas autorise dlivrer des conseils fiscaux ou juridiques, cette seule mention ne suffit-elle pas suggrer que lutilisation dune telle fondation pourrait permettre de rduire sa facture dimpt ?

30 Grande fortune : le guide de BNP-Paribas pour lemporter aux paradis , article de Nicolas Cori, paru sur Libration.fr, le 22 Mai 2012. 31 Nous avons reu une premire rponse partielle de la BNP-Paribas, le 04 juillet 2012, qui ne mentionne pas ce point mais nous aborderons certainement le sujet lors dun rendez vous qui nous est accord le 20 juillet prochain. 32 Voir page 8 du document: Tax planners are obviously subject to legal constraints. do not have the status of tax layers: only give recommendations. Their recommendations should be validated by external lawyers and our tax planners can refer layers to the clients or work in cooperation with clients advisors. Consequently, tax and estate planners do not charge fees to the clients; they are a high value service freely provided to them. 33 Nous considrons quil nest pas raisonnable dassimiler des pays de lUnion europenne des paradis fiscaux , M Baudoin Prot, op. cit.

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PARTie 2

Que se passe-t-il en rgions ?

CONTRe Les PARAdis FisCAuX Au 1er juiLLeT 2012

17 juin 2010 : 1re dlibration contre les paradis scaux vote par une Rgion franaise.
HAUTENORMANDIE PICARDIE BASSENORMANDIE BRETAGNE PAYSDE-LA-LOIRE ILE-DE FRANCE CHAMPAGNEARDENNE CENTRE BOURGOGNE FRANCHECOMT NORD-PAS-DE-CALAIS*

CARTe des RGiONs eNGAGes

LORRAINE ALSACE

POITOUCHARENTES

LIMOUSIN AUVERGNE RHNE-ALPES

AQUITAINE MIDI-PYRNES

PROVENCE-ALPE PROVENCE-ALPESAZUR CTE DAZUR

LANGUEDOC ROUSSILLON CORSE

* La rgion Nord-Pas-de-Calais na pas vot de dlibration mais elle a pu dmontrer au CCFD-Terre Solidaire quelle mettait en uvre des actions quivalentes celles des rgions classes parmi les plus engages.

La rgion a vot une dlibration cest-La rgion a vot dire une mesure contraignante contre les une dlibration cest--dire une mesure contraignante contre et introduit une exigence de paradis fiscaux les paradis scaux et introduit une exigence de transparence,reporting pays par pays, transparence, avec un avec un reporting pays par pays, pour les banques avec lesquelles elle elle pour les banques avec lesquelles travaille. travaille. Ce reporting pays par pays par pays dans les comptes Ce reporting pays dans les comptes des entreprises doit permettre de connaitre la de connaitre des entreprises doit permettre ralit des activits menes par des activits menestous lentreprise la ralit lentreprise dans par les dans tous elle est implante et de territoires dans lesquelles les territoires dans lesquels elle est implante et est juste sa regard de fiscale savoir si sa contribution scalede savoir si au contributionla est juste richesse quelle produit. au regard de la richesse quelle produit.

TRs eNGAGes Trs engages

Sur la bonne voie

La rgion a vot une dlibration contre les paradis scaux mais demande seulement aux banques si elles sont prsentes dans les paradis scaux lists par la France.

ONT FAiT uN PReMieR PAs LaOnt fait un premier pas rgion a vot un vu dengagement dans
le combat contre les paradis fiscaux. La porte

La rgion acette action est dengagement dans le combat de vot un vu symbolique dans la mesure contre les paradis scaux. dclaration de cette action est o il sagit dune La porte politique non symbolique dans la mesure o il sagit dune dclaration contraignante. politique non contraignante.

suR LA BONNe vOie

La rgion a vot une dlibration contre les paradis fiscaux mais demande seulement aux banques si elles sont prsentes dans les paradis fiscaux lists par la France.

La rgion ne sest passest pasofciellement positionne encore encore officiellement La rgion ne selon nos informations. nos informations. positionne selon

Tout reste faire TOuT ResTe FAiRe

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Interpelles dans le cadre de la campagne 34 Stop Paradis fiscaux depuis 2009 , et notamment pendant la campagne des lections rgionales de 2010, les rgions ont pris leurs responsabilits en adoptant de nouvelles rgles de transparence pour leurs oprations de financement. La dmarche quelles ont choisi dadopter, pionnire en Europe, pourrait porter ses fruits cette anne. notre connaissance, dix-huit rgions sont dsormais engages dans la lutte contre les paradis fiscaux. Onze dentre elles exigent de leurs partenaires financiers la publication dinformations dtailles pays par pays pour lensemble des territoires dans lesquels le groupe est prsent, six mois aprs la reddition des comptes annuels. Les informations requises sont : la raison sociale pour laquelle les filiales oprent et leurs activits, le chiffre daffaires et le rsultat dexercice enregistrs, les effectifs demploys, les impts et taxes verss aux autorits publiques locales. 2011 ayant t la premire anne de plein exercice des dlibrations votes en 2010, les banques devront transmettre ces donnes au plus tard pour lautomne 2012, savoir six mois aprs la publication de leurs comptes. Les rgions devraient donc tre en mesure de faire un bilan de leur action la fin de cette anne.

et Nord Pas de Calais. Ces deux dernires ont spcifiquement exig des informations comptables dtailles sur les activits des groupes bancaires partenaires dans les tats et Territoires Non Coopratifs (ETNC) lists par la France mais galement dans les autres tats et Territoires dits Coopratifs .
Selon le retour que nous ont fait certaines rgions, les banques nont, pour linstant, pas jou le jeu. La plupart dentre elles nont renvoy que des rponses dcevantes. Elles se contentent denvoyer des informations dj publies dans leurs rapports dactivit, ignorant les requtes plus prcises des rgions. Certaines auraient mme fait preuve de mauvaise foi, arguant que la caisse rgionale concerne na pas de filiales ltranger et feignant de ne pas comprendre que ces informations taient exiges au niveau du groupe.

Ces dLiBRATiONs sONT-eLLes APPLiQues dANs Les RGiONs ?

Sil est difficile davoir des retours de toutes les rgions, nous savons que plusieurs dentre elles ont demand des informations trs prcises leurs banques partenaires lors des consultations de financement ou ultrieurement, par courrier, notamment les rgions Alsace, Pays de la Loire, Champagne Ardennes

Ainsi, en septembre 2011, la rgion Champagne Ardennes a lanc une enqute de transparence financire dont les rsultats ont t remis en session plnire du Conseil Rgional de dcembre 2011. 5 banques sur les 6 contactes ont rpondu (HSBC, Dexia, Socit Gnrale, CACEIS (filiale du Crdit Agricole) et la BCME (filiale du Crdit Mutuel Arka) sans jamais mentionner leur prsence dans les tats et territoires non blacklists par la France. Or nous connaissons ltroitesse de la liste franaise. La Caisse dpargne Lorraine Champagne Ardennes na elle, mme pas rpondu (voir tableau rcapitulatif page 22-23).

34 Pour dautres informations sur cette campagne et sur les membres de la plateforme paradis fiscaux et judiciaires : http://www.stopparadisfiscaux. fr/

Banques et Paradis Fiscaux : quand les rgions franaises font mieux que le G20 pour imposer la transparence |

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dAuTRes COLLeCTiviTs RejOiGNeNT Le MOuveMeNT

Les dmarches des rgions ont suscit beaucoup dintrt dans de nombreuses autres collectivits locales et font cole

en France comme ltranger. Confronts de relles difficults de financement et parfois en proie des emprunts toxiques, les lus locaux considrent que les collectivits ont un rle dexemplarit jouer pour exiger des gages de transparence et de responsabilit fiscale et renforcer les rgles actuelles.

Les RGiONs
TRS eNgAgS
LE DE FRANCE (17 JUIN 2010) AUVERGNE (25 JUIN 2010) RHNE ALPES (8 JUIL. 2010) CHAMPAGNE ARDENNES (25 OCT. 2010) ALSACE (29 OCT. 2010) BOURGOGNE (29 NOV. 2010) AQUITAINE (20 DC. 2010) PAyS DE LA LOIRE (30 JUIN 2011) BASSE NORMANDIE (15 DC. 2011) LIMOUSIN (28 JUIN 2012) NORD PAS DE CALAIS : PAS DE DLIBRATION MAIS MISE EN UVRE DE LA MESURE DE TRANSPARENCE PAyS PAR PAyS

SuR LA BoNNe voIe

POITOU CHARENTES (28 JUIN 2010) MIDI PyRNES (28 JUIN 2010) PROVENCE ALPES CTE DAzUR (28 JUIN 2010) FRANCHE COMT (29 OCT. 2010) BRETAGNE (10 FV. 2011) PICARDIE (30 SEPT 2011) CENTRE (15 DC. 2011)

uN PRemIeR PAS
LORRAINE (28 JANV. 2011)

Les CONseiLs RGiONAuX

TRS eNgAgeS SuR LA BoNNe voIe
ESSONNE (30 JANV. 2012)

uN PRemIeR PAS
HRAULT (5 MARS 2012)

Les viLLes
TRS eNgAgeS
LA CHAPELLE SUR ERDRE (17 DEC 2010) WATTWILLER (24 NOV. 2011) KINGERSHEIM (1 FV. 2012) RIBEAUVILL (29 MARS 2012)

SuR LA BoNNe voIe

BESANON (23 NOV. 2011) WITTENHEIM (12 DC. 2011)

uN PRemIeR PAS
PARIS (NOV. 2010) CAEN (7 NOV. 2011) PONTARLIER (7 DC. 2011) LILLE MTROPOLE (8 DC. 2011) COMMUNAUT DAGGLOMRATION DE BORDEAUX

Au NiveAu iNTeRNATiONAL
Des collectivits locales dautres pays sinspirent de linitiative des rgions franaises pour mener des actions similaires. En Finlande, la ville dHelsinki

a adopt un vu. La ville de Kalmar en Sude a galement introduit une clause paradis fiscaux pour ses marchs publics et un projet semblable est ltude Malm. Enfin, une campagne citoyenne similaire dmarre en Norvge pour interpeller les collectivits locales.

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PARTie 3

La loi du silence : synthse des rponses des banques

Dans le cadre de ce rapport, le CCFDTerre Solidaire a envoy un courrier sept banques franaises pour leur poser cinq questions prcises sur leur prsence dans les paradis fiscaux, leur responsabilit fiscale et leur degr de transparence sur leurs activits (voir Annexe 2 page 33). Ce tableau dresse le bilan des rponses reues ce jour.

BANQue PoSTALe
RPONSE OBTENUE NOTRE COURRIER DE fIN MAI 2012 Non

BNP PARIBAS
Un 1er Rendez-vous tlphonique avec Jean Clamon le 04.07.2012 suivi par lenvoi de documents par mail. Un autre rendezvous programm le 20 juillet 2012.

BPCe
Non

NOMBRE DE RPONSES NOS 5 QUESTIONS PRINCIPALES

POURCENTAGE DE fILIALES Pas de filiales ltranger du moins avant lincorporation de DANS LES PARADIS certaines activits de Dexia. fISCAUx (SELON NOS PROPRES REChERChES) ?

25,5%

4%

POURCENTAGE DE fILIALES NC DANS LES PARADIS fISCAUx (LISTE TJN 2009), SELON LES BANQUES

21,9%

35

NC

RESPONSABILIT fISCALE DU GROUPE

NC

NC
Informations publies : 3 lignes dans la charte Notre mtier notre responsabilit .

NC

TRANSPARENCE vIS--vIS DES RGIONS ? (RPONSE PAR LES BANQUES)

NC

NC

NC

TRANSPARENCE vIS-vIS DES RGIONS (RPONSE TRANSMISE PAR ChAMPAGNE ARDENNES)

Pas de contact - Dexia avait rpondu au premier courrier avec transmission du document de rfrence 2010. Elle na rien rpondu sur la transparence pays par pays pour tous les territoires.

Pas de contact.

La caisse dpargne Lorraine Champagne na pas rpondu du tout.

RESPONSABILIT PAR RAPPORT AU RESPECT DES RGLES fISCALES PAR LES CLIENTS ?

NC

NC
Publication en ligne dun questionnaire sur la lutte anti blanchiment.

NC

DISPOSITION NC DENTREPRENDRE UNE DMARChE vOLONTAIRE DE TRANSPARENCE PAyS PAR PAyS

22

NC

NC

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Cm-CIC
Non

CRDIT AgRICoLe
Rponse par email.

CRDIT CooPRATIF
Rponse par mail.

SoCIT gNRALe
Non

NC

20%

2,7%

18%

NC

NC

NC

NC

NC

Lignes directrices paradis fiscaux et judiciaires (avec liste de 47 territoires trs opaques et hors UE, issus de la liste TJN) qui sappliquent pour les filiales et sur les activits pour compte propre Informations transmises aux 3 rgions et au conseil gnral qui en ont fait la demande.

NC - Informations publies :
Code de conduite fiscale adopt en 2010 Avec suivi particulier sur certains pays anciennement dans la liste grise de lOCDE.

NC

NC

NC

BCME filiale du groupe Crdit Mutuel Arka a rpondu seulement aprs deux rappels et a simplement transmis la rgion le rapport annuel 2010.

CACEIS du groupe Crdit Agricole a rpondu aprs le premier rappel en envoyant une plaquette institutionnelle 2009 et na pas rpondu aux questions.

Pas de contact.

Socit Gnrale a rpondu au premier courrier avec transmission du document de rfrence 2010. Le courrier mentionnait la fin de la prsence du groupe dans les ETNC mais rien sur les territoires dits coopratifs.

NC

NC

Lignes directrices PFJ ; identification renforce des bnficiaires effectifs et nouveaux critres de risque de fraude fiscale.

NC - Code de conduite fiscale

36

NC

NC

Oui, dans les filiales dtenues plus de 50%.

NC

Banques et Paradis Fiscaux : quand les rgions franaises font mieux que le G20 pour imposer la transparence |

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Contrairement leurs engagements de 2009 annoncs en grande pompe, il apparat que les banques ne jouent pas un rle proactif en matire de transparence. lexception du Crdit Coopratif, elles ont choisi de ne pas rpondre prcisment aux interpellations dune organisation de la socit civile, comme le CCFD-Terre Solidaire. Ce silence nest pas nouveau. En revanche, il semblerait quelles ne se sentent pas non plus dans lobligation de se plier aux nouvelles exigences de transparence dfinies dans les dlibrations, votes par les conseils rgionaux. Il reste aux lus quelques mois pour le vrifier. Plus inquitant encore, certains reprsentants de banques franaises, interrogs sous serment par des lus de la commission denqute du Snat, ont continu se montrer trs vasifs voire donner des informations contradictoires. Il est donc urgent de mettre fin cette loi du silence qui entoure les pratiques des tablissements bancaires dans les paradis fiscaux (voir nos recommandations page 30).

35 A fin 2011, ce nombre a diminu 341, dont 32 filiales cdes, liquides, dissoutes ou fusionnes. Le nombre de filiales en activit est donc aujourdhui de 309. Ces 309 entits se rpartissent entre trois grandes catgories de pays : 126 de ces filiales sont situes dans deux pays devenus domestiques pour le groupe BNP-Paribas, suite lacquisition de Fortis : la Belgique (73 filiales) et le Luxembourg (53 filiales) () ; 148 de ces filiales sont situes dans des pays europens (PaysBas, Suisse, Autriche, etc) ou des centres commerciaux importants du Golfe ou dAsie (Hong-Kong et Singapour). () ; 35 filiales situes dans huit pays qui peuvent tre considrs comme fiscalit privilgie : Iles Vierges Britanniques, Antilles Nerlandaises, Uruguay, Bahamas nos entits dans ces quatre pays sont toutes en cours de liquidation , Jersey, Guernesey, Iles Camans et Bermudes (extrait de la rponse de la BNP-Paribas du 04 juillet 2012). 36 Dans son code de conduite fiscale, la Socit Gnrale demande ses employs de ne pas assister ou encourager les clients contrevenir aux lois ou rglementations fiscales et de ne pas faciliter ou soutenir des oprations avec les clients dont lefficacit repose sur la non transmission dinformations aux autorits fiscales .

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PARTie 4

Quel agenda ?

uNe RGLe siMiLAiRe de TRANsPAReNCe PAYs PAR PAYs POuRRAiT TRe AdOPTe Au NiveAu de LTAT FRANAis
La commission des finances du Snat avait adopt en premire lecture un amendement dans le projet de loi de finance rectificative du 9 dcembre 2011 pour dupliquer la rgle mise en place par les rgions, au niveau national. Mais lAssemble Nationale lavait rejet quelques jours aprs. Pourtant, lex ministre des finances, Valrie Pcresse avait elle-mme mentionn lintrt de cette proposition lors dune confrence de presse, le 24 novembre dernier, dans laquelle elle avait dress un bilan trs svre de la lutte 37 contre lvasion fiscale en France . La mise en uvre dune comptabilit pays par pays pour les banques est une piste que lon peut envisager . Interpell pendant la campagne prsidentielle, Franois Hollande sest prononc en faveur de la proposition de transparence pays par pays : Ce dficit de transparence ne se limite pas aux flux financiers entre Nord et Sud, mais il est vrai quil est particulirement insupportable quant il prive les citoyens des pays en dveloppement de ressources publiques dont ils auraient tant besoin.

Cest pourquoi je suis favorable ce que les grandes entreprises cotes en France publient leurs comptes dtaills pays par pays, quel que soit leur secteur dactivit, et non pas seulement dans les secteurs extractifs et forestiers. (Lettre adresse au CCFD-Terre Solidaire 38 le 5 avril 2012 en rponse notre interpellation en faveur dun Pacte pour une Terre Solidaire). De leur ct, de nombreux nouveaux dputs lus ont galement pris des engagements. Ils taient interpells sur 4 propositions : Imposer la transparence financire pays par pays des entreprises multinationales. Aider les pays du Sud renforcer leurs administrations fiscales et accompagner la reconversion conomique des paradis fiscaux. Imposer aux banques de dvoiler les noms des contribuables franais vads fiscaux, linstar de ce quont fait avec succs les tats-Unis en identifiant ainsi prs de 15 000 de leurs ressortissants. Complter la liste franaise des paradis fiscaux en y intgrant TOUS les territoires opaques, y compris dans les pays de lUE et aux portes de la France.

37 Selon les estimations de la ministre du budget, au cours des huit premiers mois de lanne 2011, plus de 230 requtes ont t formules par la France 18 tats (Andorre, Suisse, Liechtenstein, Malte, Jersey etc.). Mais le taux de rponses a t seulement de 30%, et parfois simplement pour confirmer des informations connues de ladministration fiscale franaise.

PARTi sOCiALisTe

NOuveAu CeNTRe

uMP

38 Pour retrouver lensemble des lments de sa rponse : http://ccfd-terresolidaire.org/ pacteterresolidaire/Reponsede-Francois-Hollande.

eeLv FdG diveRs GAuCHe

48
5 1 1

14

TOTAL=69

eNGAGeMeNTs des dPuTs

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LA TRANsPAReNCe PAYs PAR PAYs esT GALeMeNT LTude Au NiveAu euROPeN

Engag de longue date sur ces propositions, le Parlement europen a ritr dans une rsolution davril 2012 la ncessit dun reporting pays par pays pour encadrer les activits des entreprises multinationales afin de lutter contre 39 lvasion fiscale . Depuis prs dun an, de nouvelles rgles de transparence pays par pays sont en discussion dans la rvision des directives europennes transparence 40 et comptable des multinationales . Les eurodputs cherchent aller plus loin que la proposition actuelle de la commission europenne, laquelle souhaite dupliquer la loi amricaine de juillet 2010 qui prvoit des mesures de transparence pays par pays sur les paiements verss par les entreprises extractives aux pays de production. Les eurodputs demandent notamment lextension des obligations de transparence tous les secteurs dactivit et une liste plus importante dinformations comptables fournir pays par pays pour pouvoir mesurer si les impts pays correspondent la ralit des richesses cres dans chaque territoire. Pour linstant, les membres du Conseil se montrent plus attentifs aux demandes des entreprises qu celles des eurodputs et la France na pas cherch peser suffisamment sur les ngociations. Elle a nanmoins une chance de se rattraper car les discussions sur le texte devraient durer jusquen septembre.

Que FAiT Le G20 suR Le sujeT ?

Au sommet de Soul, en novembre 2010, les pays du G20 staient engags identifier les solutions pour aider les PEd taxer les entreprises multinationales en contrlant les prix de transfert . Cannes, lanne suivante, ils ont pour la premire fois demand instamment aux entreprises multinationales damliorer la transparence et de respecter pleinement les lgislations fiscales applicables , sans pouvoir saccorder sur le mode demploi adopter. Les organisations internationales (Nations Unies, FMI, Banque Mondiale et OCDE) avaient pourtant recommand dans leur rapport conjoint dapprofondir les tudes sur la proposition de la transparence comptable pays par pays. Los Cabos (Mexique), en juin 2012, les pays du G20 ont ritr leur engagement pour lutter contre lrosion des assiettes fiscales et les transferts de profits, mais toujours sans envisager de mesure concrte pour aller au-del des travaux de lOCDE sur le sujet. Ils ont nanmoins mentionn dans larticle 48 de la dclaration finale une liste actualise de 13 territoires considrs comme particulirement opaques par 41 le Forum mondial de lOCDE . Une liste qui comprend notamment la Suisse et le Liechtenstein.
39 http://www.europarl.

europa.eu/sides/getDoc.do?typ e=TA&language=FR&reference =P7-TA-2012-137

40 Directive Transparence et 4me et 7me Directives comptables : http://ec.europa. eu/commission_2010-2014/ barnier/headlines/ news/2011/10/20111025_ en.htm 41 Bostwana, Brunei, Costa Rica, Guatemala, Liban, Libria, Panama, Trinidad et Tobago, Emirats Arabes Unis, Uruguay, Vanuatu, Liechtenstein et la Suisse .

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PARTie 5

Recommandations

Pour convaincre ses partenaires europens et du g20, la France doit se montrer exemplaire et innover en matire de lutte contre lvasion fiscale et lopacit financire dans les paradis fiscaux. Cibler les utilisateurs des paradis fiscaux et imposer la transparence financire pays par pays des entreprises multinationales. Pour faire preuve dexemplarit, ltat franais peut imposer une rgle accrue de transparence toutes les entreprises bnficiant de marchs et de garantie publics ou faisant appel lpargne du public. Laccs ces ressources doit tre conditionn la publication par les entreprises, dinformations comptables pays par pays sur lensemble des pays dans lesquels elles oprent : noms et coordonnes dtailles de toutes ses implantations dans le monde ; dtail des performances financires (ventes, achats et cots de financement, en distinguant les oprations intragroupe et les oprations avec des tiers) ; masse salariale et nombre demploys bnfice avant impt ; charges fiscales dtailles incluses dans ses comptes pour le pays en question ; cot et valeur comptable nette de ses actifs physiques fixes ; actifs bruts et nets. Dans le cadre de sa politique de dveloppement, ltat franais doit minima exiger de la part de sa banque de financement, lAgence franaise de dveloppement (AFD) et sa filiale ddie au financement du secteur priv, PROPARCO, quelles imposent de telles rgles de transparence toutes les entreprises avec lesquelles elles travaillent. Au niveau europen, la France doit soutenir activement cette exigence de transparence pour les entreprises du secteur extractif sur les paiements pays par pays en discussion depuis lautomne 2011.
30

Cibler les intermdiaires financiers et exiger un change automatique dinformations de leur part. Ainsi, les tats-Unis qui ont identifi prs de 15000 vads fiscaux en utilisant les fichiers bancaires dUBS notamment, imposent dsormais lensemble des banques de dvoiler leurs relations avec des contribuables amricains ltranger (cf. Loi FATCA). Renforcer la pression exerce directement sur les territoires opaques : Rformer la liste franaise des paradis fiscaux pour recenser de faon exhaustive tous les territoires opaques et insuffisamment rglements, propices au blanchiment dargent, la spculation financire et lvasion fiscale. Cette liste, sur laquelle sappuie le dispositif de sanction dvelopp depuis 2009, ne doit plus exclure automatiquement les pays de lUE et intgrer les paradis fiscaux aux portes de la France (Monaco et Andorre) ; Exiger du Forum Fiscal mondial de lOCDE de publier une liste ou un classement clair et lisible partir du travail dvaluation par les pairs ; Renforcer les sanctions conomiques qui psent sur ces territoires ; Exiger au niveau europen la publication dindicateurs concrets sur lutilisation des diffrents outils de lutte contre la fraude et lvasion fiscale, renforcs depuis 2009 (nombre dinformations changes, nombre de contrles pour chaque catgorie, recettes collectes, etc.) pour valuer les rsultats des actions engages et la performance des standards internationaux en matire de transparence. Augmenter la part de laide au dveloppement consacre au renforcement des administrations fiscales et accompagner la transition des paradis fiscaux dans les pays du Sud.

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ANNeXe 1

Listes des paradis fiscaux selon le TjN, le G20 et le gouvernement franais.

LISTe De TAx JuSTICe NeTwoRk (Nov. 2009)
ANDORRE ANGUILLA ANTIGUA & BARBUDA ANTILLES NERLANDAISES ARUBA AUTRICHE BAHAMAS BAHREN BARBADE BELGIQUE BELIzE BERMUDES BRUNEI CHyPRE COSTA RICA DOMINIQUE MIRATS ARABES UNIS TATS-UNIS (DELAWARE) GIBRALTAR GRENADE GUERNESEy HONG KONG HONGRIE LE DE MAN LES CAMANS LES COOK LES MARSHALL LES TURQUES ET CAQUES LES VIERGES AMRICAINES LES VIERGES BRITANNIQUES IRLANDE ISRAL JERSEy LETTONIE LIBAN LIBERIA LIECHTENSTEIN LUXEMBOURG MACAO MALAISIE (LABUAN) MALDIVES MALTE MAURICE MONACO MONTSERRAT NAURU PANAMA PAyS-BAS PHILIPPINES PORTUGAL (MADRE) ROyAUME UNI (CITy) SAMOA SEyCHELLES SINGAPOUR SOUDAN ST VINCENT ET GRENADINES STE LUCIE SUISSE URUGUAy VANUATU

LISTe g20 2012

BOTSWANA BRUNEI COSTA RICA GUATEMALA LIBAN LIBERIA PANAMA TRINIDAD ET TOBAGO MIRATS ARABES UNIS URUGUAy VANUATU LIECHTENSTEIN SUISSE

LISTe FRANAISe 2012

BOTSWANA BRUNEI GUATEMALA LES MARSHALL MONTSERRAT NIUE NAURU PHILIPPINES

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ANNeXe 2

Les 5 questions poses aux banques par le CCFd-Terre solidaire

La prsence de votre groupe (via lensemble des filiales consolides dans vos comptes) dans les paradis fiscaux de la liste du Tax Justice Network a t-elle chang par rapport notre rapport publi en dcembre 2010 partir des informations que vous avez publies ? Combien de filiales avez-vous dans chacun de ces territoires ? Avez-vous mis en place des mesures pour garantir la transparence et le respect des rgles fiscales par les tablissements de votre groupe ? Si oui, lesquelles ? De quelle manire les mettez-vous en uvre et avec quels indicateurs mesurezvous leur efficacit ? Avez vous des relations avec des collectivits locales ayant vot une dlibration en faveur de la transparence de ses partenaires financiers dans les paradis fiscaux ? Vous ont-elles sollicits ? Si oui, avez-vous transmis des informations pays par pays pour lensemble des territoires dans lesquels vous tes prsents : liste des filiales, activits, chiffre daffaires et rsultat dexercice enregistrs, les effectifs demploys, les impts et taxes verss aux autorits publiques locales. Seriez-vous prt publier des informations comptables pays par pays en complment de votre rapport dactivit de lanne 2012 (liste des filiales, activits, chiffre daffaires et rsultat dexercice enregistrs, effectifs demploys, impts et taxes verss aux autorits publiques locales) ? Comment vous assurez-vous que les activits de vos autres clients sont galement conformes aux rgles fiscales en vigueur ? Avez-vous renforc votre dispositif depuis 2010 et comment mesurez-vous son efficacit ?

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ccfd-terresolidaire.org

4, rue Jean Lantier 75001 Paris Tl. : (+33) 1 44 82 80 00