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Entretien sur laudit des comptes

Compte rendu sur laudit des comptes

Runion du jj/mm/aaaa
Exercice clos le jj/mm/aaaa

CNCC 2012

Ce document est destin au reprsentant lgal de lentit et prsente un caractre strictement confidentiel

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Sommaire

Les points prsents dans cet exemple sont fournis titre indicatif et ncessitent dtre adapts, au cas par cas, selon les particularits de lentit

Objectif du compte rendu Principaux vnements Chiffres cls Evaluation du contrle interne Suivi des points daudit de lexercice prcdent Synthse des procdures daudit complmentaires Etat des anomalies releves et corriges Etat des anomalies releves et non corriges Synthse des vrifications et informations spcifiques Conclusion et points dattention suivre Annexes Analyse de la formation du rsultat net Analyse des Flux de trsorerie

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Objectif du compte rendu

Le prsent compte rendu sinscrit dans le cadre de la finalisation de notre mission de certification des comptes annuels. Il sagit dun document pralable lmission dfinitive de notre opinion sur les comptes, qui ne peut tre utilis comme un rapport daudit.

Il a pour objet :
de porter votre connaissance les principales conclusions de notre mission pour lexercice clos le [jj/mm/aaaa] ; dattirer votre attention sur les faits significatifs pouvant avoir une incidence sur llaboration et le traitement de linformation financire. Nous tenons vous remercier, ainsi que lensemble de vos collaborateurs, pour votre accueil et votre disponibilit tout au long de notre mission.

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Principaux vnements

Rappel des principaux vnements antrieurs Evnements importants de lexercice Evnements postrieurs la clture de lexercice
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Chiffres cls

Chiffres cls en K
Chiffre daffaires Rsultat dexploitation Rsultat net BFR en jours de CA HT Dlai de rotation clients

La prsentation des chiffres cls sera plus ou moins dtaille en fonction de la communication dj faite par lexpert-comptable

20XX

20XX

Var.

Dlai de rotation fournisseurs

Lanalyse de la formation du rsultat net et des flux de trsorerie figure en annexe

Commentaires
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Evaluation du contrle interne

[Renvoi, le cas chant, au compte rendu dj prsent au dirigeant]

Environnement de lentit
Risques identifis lis lenvironnement de lentit
Environnement juridique (organe de direction, dadministration, capital, socit mre, filiales, ) Structure financire (distribution de dividendes, ratios de crdit, besoin en fonds de roulement, politique dinvestissement, politique de financement, ) Activit et stratgie de dveloppement (volution de lactivit, perspectives dvolution du march, positionnement clients et concurrents, volution de la stratgie de dveloppement, projets en matire de recherche et dveloppement ) Moyens humains (rpartition des effectifs, anciennet, projets de recrutement (dpart de personnes cls, maintien des comptences, )

Points forts / Points faibles de contrle de votre entit sur les risques identifis

Propositions damlioration

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Evaluation du contrle interne

[Renvoi, le cas chant, au compte rendu dj prsent au dirigeant]

Environnement de lentit (suite)

Risques identifis lis lenvironnement de lentit
Organisation administrative et comptable (structure du service comptable, systme dinformation, logiciels de gestion et lien avec le systme comptable, protection des donnes, externalisation ventuelle de ltablissement des comptes, travaux de lexpert-comptable, tats comptables et informations financires, ...) Environnement rglementaire (rgles et mthodes comptables applicables, rgles spcifiques au secteur dactivit, rgles sociales, rgles fiscales, rgles lies la structure juridique) Continuit dexploitation (lments identifis susceptibles de la mettre en cause, valuation faite par la direction, apprciation de la pertinence de cette valuation ou motifs ayant conduit la direction tablir les comptes dans une perspective de continuit dexploitation)

Points forts / Points faibles de contrle de votre entit sur les risques identifis Propositions damlioration

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Evaluation du contrle interne

[Renvoi, le cas chant, au compte rendu dj prsent au dirigeant]

Trsorerie / Financement
[ dcliner par cycles ds lors quils sont estims significatifs]

Risques identifis

Pertinence des procdures de contrle interne

Points forts Points faibles

Efficacit du contrle interne : conclusions des tests de procdures raliss Apport des travaux de lexpert comptable Recommandations
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Suivi des points daudit de lexercice prcdent

Rappel des points daudit suivre de lexercice prcdent Rappel des recommandations formules au regard de ces points

Mise en application effective de ces recommandations

Impact sur lexercice en cours

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Synthse des procdures daudit complmentaires

Trsorerie / Financement
[ dcliner par cycles ds lors quils sont estims significatifs]

Risques identifis Points daudit rsultant des contrles de substance mis en uvre [procdures analytiques et tests de dtail]

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Etat des anomalies releves et corriges

Au cours de notre mission, nous avons relev les anomalies suivantes qui ont t corriges dans les comptes :
Libell Dbit
(K)

Crdit
(K)

Impact Rsultat

Reclassement

Total

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Etat des anomalies releves et non corriges

A. Anomalies releves et non corriges ayant un impact sur le rsultat de lexercice clos le

Description des anomalies

Effet sur le compte de rsultat avant impt Effet dimpt Effet aprs impt

Impact sur le rsultat de lexercice

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Etat des anomalies releves et non corriges

B. Liste des autres anomalies releves et non corriges portant sur la prsentation des comptes annuels ou de lannexe

Ces anomalies (A. et B.) nont pas t corriges au regard de leur caractre non significatif sur les comptes pris dans leur ensemble. Elles ne sont donc pas de nature remettre en cause notre opinion sur les comptes. [A contrario, prcisez limpact de ces anomalies non corriges sur lopinion]

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Synthse des vrifications et informations spcifiques

Conventions rglementes
Conventions nouvelles Poursuite de conventions antrieures Conventions non autorises Rapport de gestion et documents adresss aux membres de votre [organe appel statuer sur les comptes] Observations sur la sincrit et la concordance avec les comptes des informations donnes Eventuelles irrgularits et inexactitudes Autres vrifications et informations spcifiques

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Conclusion

Les comptes annuels 20XX ont t arrts le Les conclusions envisages pour lmission de notre rapport sur les comptes annuels sont : Opinion : Justification des apprciations : Vrifications et informations spcifiques :

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Conclusion

Points dattention suivre

Pour lanne en cours, nous vous recommandons de porter une attention particulire aux points sensibles suivants :
Points en suspens la date dtablissement du prsent compte rendu

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Annexes

Analyse de la formation du rsultat net Analyse des flux de trsorerie

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Formation du rsultat net

K Rsultat net N- 1 Evolution de la marge Evolution des charges externes Evolution des frais de personnel Evolution des impts et taxes Autres volutions significatives Evolution du rsultat financier Evolution du rsultat exceptionnel Evolution de l'IS Rsultat net N

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Flux de trsorerie
K Rsultat net Dprciation, amortissements et provisions Variation du besoin en fonds de roulement Charges et produits d'intrts financiers Plus ou moins values nettes de cession d'actifs Flux d'exploitation Acquisition d'immobilisations Prix de vente des immobilisations cdes Flux d'investissement Augmentation de capital Dividendes verss Remboursement de dettes financires Paiement des intrts de la dette Flux de financement 31/12/20XX 31/12/20XX

Variation de la trsorerie nette Trsorerie nette l'ouverture

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Analyse des flux de trsorerie

Flux dexploitation Flux dinvestissement Flux de financement Trsorerie nette

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