Projet de Loi de Finances Rectificative Pour 2012

PROJET DE LOI DE FINANCES RECTIFICATIVE
20 12
Sommaire

I. Rtablir la justice pour faire contribuer au redressement ceux qui
Financement des mesures du changement pour la rentre scolaire 2012
Grands quilibres du PLFR
Environnement macro-conomique et conjoncture du PLFR 2012
Le rapport prparatoire au Dbat dOrientation des Finances Publiques
peuvent le plus et prserver les plus modestes

1. Abrogation de la TVA dite sociale 2. Diminution du traitement du Prsident de la Rpublique et du Premier ministre 3. Instauration dune contribution exceptionnelle sur la fortune en 2012 5. Assujettissement des revenus immobiliers des non-rsidents aux prlvements sociaux
4. Relvement des droits de mutation titre gratuit sur les patrimoines les plus importants 6. Rduction des niches sociales et fiscales patronales sur lpargne salariale : a) hausse du forfait social b) suppression de la provision pour investissement 7. Taxation accrue des stock- options et distributions dactions gratuites
8. Instauration dune contribution exceptionnelle sur la valeur des stocks de produits ptroliers 9. Anticipation de la contribution exceptionnelle sur lImpt sur les Socits 10. Facilitation de laccs aux soins des bnficiaires de lAME 11. Rtablissement du taux rduit de TVA 5,5% sur les livres
12. Suppression de la prise en charge sans condition de revenus des frais de scolarit des enfants franais scolariss dans un tablissement denseignement franais ltranger
II. Amorcer la rorientation des prlvements obligatoires vers le soutien l'investissement et l'emploi
1. Remise en cause du dispositif dexonration sociale des heures supplmentaires 2. Cration dune contribution additionnelle limpt sur les socits sur les montants de dividendes distribus 3. Accroissement de la taxation des oprations financires
4. Contribution exceptionnelle due par certains tablissements de crdit (taxe systmique)
5. Mesures de lutte contre les optimisations abusives en matire dimpt sur les socits
6. Mesures diverses
a. Renversement de la charge de la preuve pour les transferts de bnfices vers les pays fiscalit privilgie b. Dispositif anti-abus relatif aux schmas de dsinvestissement dits coquillards c. Non dductibilit des abandons de crance caractre financier d. Rduction des distorsions fiscales entre subventions et apports
Le rapport prparatoire du dbat dorientation des finances publiques (DOFP)

Ce rapport prsente la stratgie du redressement des finances publiques, qui constitue lun des piliers de redressement conomique, social et financier ncessaire notre pays. Au cours des dix dernires annes, la dette publique a augment de plus de 800 milliards deuros, en raison notamment de dficits structurels persistants. En cinq ans, le poids de la dette publique dans la richesse nationale sest accru de prs de 22 points, soit une augmentation sans prcdent depuis laprs-guerre. Comme la indiqu le Premier ministre dans son discours de politique gnrale, la dette atteint aujourdhui prs de 1.800 milliards deuros, soit 90% de la richesse nationale produite par les Franais chaque anne. Le poids de la dette est devenu crasant et pse sur lensemble du budget de lEtat, entravant notre capacit daction et entamant notre souverainet. Lobjectif du gouvernement est dinverser cette tendance de la dette, dont le poids dans la richesse nationale sera rduit ds 2014, puis de revenir lquilibre des finances publiques en 2017. Pour ce faire, compte tenu de la situation dgrade la fois de lconomie et des finances publiques, leffort portera de manire quilibre sur la dpense et sur la recette. Le gouvernement mettra en uvre en deux temps la rforme de la fiscalit dans la justice, prsente lors de la campagne prsidentielle. Une premire tape sinsre dans le cadre du projet de loi de finances rectificative de lt 2012. Elle permettra datteindre lobjectif fix par le nouveau gouvernement dun dficit public de 4,5 points de PIB en 2012. Le projet de loi de finances pour 2013 constituera la deuxime tape de cette rforme, qui, couple une matrise responsable de la dpense, permettra de ramener notre dficit un niveau de 3 points de PIB. A partir de 2014, le taux de prlvement obligatoire sera globalement stable, la hausse des impts tant concentre sur 2012 et 2013. La dpense publique sera matrise avec une volution moyenne de 0,8 % sur la priode, qui sera permise, conformment aux recommandations de la Cour des comptes, par une participation de lensemble des acteurs publics leffort de redressement, tout en assurant le financement des priorits du gouvernement. Ainsi : - les dpenses de lEtat hors dette et pensions seront stabilises en valeur ; - les rgles simposant lEtat en matire de matrise des dpenses de fonctionnement et de la masse salariale sappliqueront galement aux oprateurs ; - les concours aux collectivits territoriales seront stabiliss en valeur ; - la dpense sociale sera matrise. En particulier, la progression de lONDAM sera limite 2,7% en 2013 (contre une volution tendancielle denviron 4 %).
PLFR Juillet 2012 Le rapport pralable du dbat dorientation des finances publiques (DOFP)
Cette volution de la dpense publique sera rendue possible par le projet de refondation et de modernisation de laction publique, qui permettra, en opposition aux coups aveugles de la RGPP, des rformes claires, partages par tous, et tout particulirement les agents publics, sans qui la rforme est impossible. Une procdure dvaluation des investissements publics, facteurs cls de croissance et de productivit, sera galement lance, de faon sassurer du rendement de linvestissement productif, sans grever les finances publiques. Lensemble de ces lments permettra un retour lquilibre des finances publiques, selon trois principes : - la prudence : la trajectoire de retour lquilibre repose sur des hypothses de croissance prudentes (0,3% en 2012, 1,2% en 2013, 2% sur la priode 2014-2017) ; - la justice : la rforme fiscale permet un effort juste et partag, qui prserve le potentiel de croissance de lconomie ; - lquit : leffort est partag entre recettes et dpenses dune part et quitablement rparti entre lensemble des collectivits publiques (Etat et ses oprateurs, scurit sociale, collectivits territoriales) dautre part. La stratgie de finances publiques 2013-2017 sera prcise et dcline dans la loi de programmation des finances publiques, dont le projet sera prsent au Parlement lautomne.
Chiffres cls du DOFP La trajectoire de redressement, un recul de la dette publique en points de PIB ds 2014 (% du PIB) 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Dpense publique 56,6 56,0 56,2 56,1 55,4 54,8 54,1 Taux de PO 42,5 43,9 45,0 46,2 46,3 46,4 46,5 Solde public maastrichtien -7,1 -5,2 -4,5 -3,0 -2 -1 - Administrations centrales -5,8 -4,5 -3 -2 -2 -1 -1 Administrations locales -0,1 0,0 - - - 0 0 Administrations de scurit -1,2 -0,6 - - 0 0 sociale Administrations de scurit -1 -1 -1 -1 - - - sociale hors CADES et FRR Dette publique 82,3 86,0 89,7 90,6 89,9 88,1 85,5 Dette hors soutien financier 82,1 85,3 87,3 87,7 86,7 85,0 82,6 la zone euro 2017 53,4 46,5 0 - 0 0 82,4 79,6
Croissance : 0,3% en 2012 ; 1,2% en 2013 ; 2/2,5% en 2014-2017. Par prudence, la trajectoire de finances publiques est construite sur une hypothse de 2% pour la priode 2017-2017.
PLFR Juillet 2012 Le rapport pralable du dbat dorientation des finances publiques (DOFP)
Les grands quilibres du PLFR 2012

Laudit de la Cour des comptes sur les finances publiques fait apparatre pour 2012 que les prvisions du prcdent gouvernement taient survalues, de lordre de 6 10 milliards deuros selon lestimation de la Cour. Le projet de loi de finances rectificative sinscrit donc dans un triple objectif : 1. Un objectif de sincrit La prvision de croissance est revue la baisse de 0,7% (dans le programme de stabilit) 0,3 %, soit un niveau conforme au consensus des conomistes et lgrement infrieur la dernire prvision de lINSEE.
Indpendamment de lajustement de lhypothse de croissance, le gouvernement revient sur les prvisions de recettes du prcdent gouvernement, juges surestimes par la Cour des comptes. Ainsi, les recettes publiques sont revues la baisse de 7,1 milliards deuros par rapport la prcdente loi de finances, dont : -5,1 milliards deuros sur les recettes de lEtat : -3,4 Md au titre de limpt sur les socits ; -1,4 milliard deuros au titre de la TVA et -0,3 Md au titre dautres recettes diverses ; -1,0 milliard deuros sur les recettes des collectivits territoriales, compte tenu de la baisse des prix immobilier qui a un impact sur les droits de mutation titre onreux ; -1,0 milliard deuros sur les recettes des administrations de scurit sociale, compte tenu de la rvision la baisse de la conjoncture. Sur cette rvaluation, 5,9 milliards deuros peuvent tre imputs la rvision des prvisions de recettes surestimes par le prcdent gouvernement ; 2,4 milliards deuros limpact de la rvision la baisse de la croissance. A linverse, une amlioration de 1,2 milliard deuros est lie la prise en compte dinformations nouvelles (notamment, le dcalage en 2013 des jugements des contentieux prcompte pour 1,8 milliard deuros). Au total, plus de 80 % des rvisions de recettes sont imputables la correction derreurs manifestes dvaluation de recettes, indpendamment de la rvision de la croissance. Autrement dit, latteinte en 2012 dun objectif de solde de 4,5 % et a fortiori, un solde de 4,4% (cible indique dans le programme de stabilit transmis par le prcdent gouvernement en avril 2012) ntait pas possible sans mesure supplmentaire de redressement en recettes.
2. Une premire tape de la rforme fiscale dans la justice, permettant de respecter notre trajectoire de finances publiques A ce titre, le deuxime projet de loi de finances rectificative pour 2012 devrait accrotre les prlvements obligatoires de 7,2 milliards deuros nets en 2012 et de 6,1 milliards deuros supplmentaires en 2013. Leffort cumul sur 2013 serait donc denviron 13,3 milliards deuros.
PLFR Juillet 2012 Les grands quilibres du PLFR 2012
En 2012, la charge des recettes supplmentaires proposes se rpartit 53 % sur les mnages et 47 % sur les entreprises. Au sein des mnages, ce sont les mnages dont les patrimoines ou les revenus sont les plus levs qui sont, pour lessentiel, mis contribution puisquils supportent 73 % des prlvements supplmentaires la charge des mnages. Le dtail de cette rpartition est donn en annexe. 3. Une gestion responsable et juste de la dpense publique Les mesures prises depuis le 6 mai permettent de financer les premires priorits du Gouvernement : les mesures du changement pour la rentre 2012 (cf. fiche Financement des mesures du changement pour la rentre scolaire 2012), finances par redploiement de crdits budgtaires ; laugmentation de 25% de lallocation de rentre scolaire, finance par la hausse prenne des prlvements sociaux sur les revenus du capital ; le soutien du pouvoir dachat par la hausse du SMIC (dont le cot est de 0,5 Md en partie temporaire, car une hausse tait prvue au 1er janvier 2013) dont 0,1 milliard deuros impactant lEtat (financ par redploiement de crdits budgtaires) et 0,4 milliard deuros les autres administrations publiques (financ par la hausse des recettes publiques) ; les mesures dge sur les retraites (cot de 0,2 milliard deuros en 2012), finances par une hausse des cotisations retraite.
Le gouvernement met en uvre des mesures visant assurer la matrise de la dpense publique. Sur lEtat, compte tenu des risques sur la dpense, valus par la Cour des comptes entre 1,2 et 2 milliards deuros, le gouvernement a dcid de maintenir la rserve de prcaution jusqu la fin de la gestion, conformment aux prconisations de la Cour, et daller plus loin : un surgel supplmentaire de 1,5 milliard deuros sera appliqu, en tenant compte des capacits contributives de chacun. Par ailleurs, le gouvernement a dcid de maintenir le gel de lONDAM et dengager des mesures afin de contenir la dpense et matrialiser dans les comptes sociaux en 2012 la sous-excution constate en 2011. Le projet de loi de finances rectificative permet donc : de redresser nos comptes en sappuyant sur la rforme fiscale dans la justice ; dengager une premire tape de mise en uvre des priorits gouvernementales, dans la responsabilit.
Dtail de la rpartition des mesures fiscales

En 2012, la charge des recettes supplmentaires proposes 1 se rpartit 53 % sur les mnages et 47 % sur les entreprises (cf tableau I). Au sein des mnages, ce sont les mnages dont les patrimoines ou les revenus sont les plus levs qui sont, pour lessentiel, mis contribution puisquils supportent 73 % des prlvements supplmentaires la charge des mnages (cf tableau II). Le tableau III indique quant lui la rpartition des mesures par administrations publiques. TABLEAU I Rpartition mnages/entreprises des prlvements supplmentaires en 2012 1 Article 2 3 4 6 7 8 11 15 9 Mesures, montants en M Remise en cause de l'exonration sociale sur les heures supplmentaires Contribution exceptionnelle sur la fortune en 2012 Retour sur les allgements des droits de succession Taxation des oprations financires Contribution du secteur bancaire Contribution exceptionnelle du secteur ptrolier Anticipation du versement de la majoration exceptionnelle de 5% d'IS pour les entreprises de plus de 250 M de CA Mesures anti-abus en matire de fiscalit des entreprises Assujettissement aux prlvements sociaux des revenus immobiliers des non-rsidents Taxation accrue des stocks options Limitation des niches sociales sur l'pargne salariale Suppression du droit d'entre dans l'aide mdicale d'Etat (AME) TOTAL Mnages Entreprises 2 325 140 898 82
170 550 550 800 200 75 550 2 977 47%
25 26 27 29
50 -3
3 410 53%
Il nest pas tenu compte dans cette rpartition du rendement net rsultant de la suppression simultane de la hausse du taux normal de TVA ( TVA sociale ) et de lallgement de cotisations patronales familiales, qui ne cr pas de prlvement supplmentaire. Les mesures sans impact 2012 ne sont pas mentionnes.
TABLEAU II Rpartition sur les mnages les plus aiss des prlvements supplmentaires en 2012
Article
25
- dont : contribution exceptionnelle sur la fortune en 2012 - dont : retour sur les allgements des droits de 4 succession 3 - dont : assujettissement aux prlvements sociaux des revenus immobiliers des non-rsidents TOTAL PART
PRELEVEMENTS SUPPLEMENTAIRES MENAGES, montants en M
3 410 2 325 140 25
2 490 73%
TABLEAU III Rpartition Etat/scurit sociale des prlvements supplmentaires en 2012
Article
1 Suppression de la TVA "sociale" Remise en cause de l'exonration sociale des 2 heures supplmentaires Contribution exceptionnelle sur la fortune en 3 2012 Retour sur les allgements des droits de 4 succession Contribution additionnelle l'impt sur les 5 socits sur les montants distribus 6 Taxation des oprations financires 7 Contribution du secteur bancaire Contribution exceptionnelle du secteur 8 ptrolier Anticipation du versement de la majoration 9 exceptionnelle de 5% d'IS pour les entreprises de plus de 250 M de CA Suppression de l'avantage fiscal pour la 10 provision pour investissement Mesures anti-abus en matire de fiscalit des 11 15 entreprises 24 Baisse de la TVA sur le livre Assujettissement aux prlvements sociaux 25 des revenus immobiliers des non-rsidents 26 Taxation accrue des stocks options Limitation des niches sociales sur l'pargne 27 salariale Suppression du droit d'entre dans l'aide 29 mdicale d'Etat (AME) TOTAL MESURES NOUVELLES PLFR
Mesures Montants en M
2012 800 980 140 170 550 550 800 200 550 7 187 -3 50 75 0 0 0
dont Etat
dont scurit sociale 800 824
2 325
156 2 325 140
170 550 550 800
200
50 75 550 -3 4 891 2 296
Les grands quilibres du PLFR 2012
LE TROU A FINANCER : ENTRE 7 ET 9 Md

Risques sur la dpense de l'Etat 1,2 2 Md Mesures de prcaution
Etat : maintien de la rserve, surgel (1,5 Md) ONDAM : maintien du gel afin d'assurer l'excution d'un ONDAM +2,5%
Des recettes survalues, une croissance surestime 7,1 Md
Premire tape de la rforme fiscale dans la justice 7,2 Md
La rvision des recettes publiques:

-5,9 Md au titre de la survaluation du prcdent gouvernement ; - 2,4 Md au titre de la rvision la baisse de la croissance ; +1,2 Md la prise en compte dinformations nouvelles (notamment, le dcalage en 2013 des jugements des contentieux prcompte pour 1,8 Md)
Le solde budgtaire du PLFR

Le solde budgtaire de lEtat samliore de 3,7 milliards deuros par rapport la premire loi de finances rectificative, pour atteindre 81,1 milliards deuros, ce qui permet de rduire le besoin de financement de lEtat. En comptabilit nationale, cette amlioration est limite 0,5 milliard deuros, principalement compte tenu de labsence dimpact sur le dficit public de lannulation des prts bilatraux prvus pour la Grce, qui constituent une opration financire.
Cette amlioration rsulte de plusieurs impacts : - avant mesures fiscales, la rvision la baisse des recettes fiscales nettes de -5,8 milliards deuros : -3,4 milliards deuros au titre de la surestimation par le prcdent gouvernement de la prvision dimpt sur les socits ; -1,4 milliards deuros au titre de la taxe sur la valeur ajoute, dont 1,0 milliard deuros est d une surestimation du prcdent gouvernement et -0,4 milliard deuros limpact de la conjoncture ; la prise en compte des remboursements au titre du contentieux OPCVM, non budgt par le prcdent gouvernement (-1,5 milliard deuros) ; au report en 2013 des remboursements au titre du contentieux prcompte (+0,9 milliard deuros) ; le remboursement des amendes infliges dix banques franaises en 2010 par lautorit de la concurrence pour entente sur la tarification des chques, la Cour dappel de Paris ayant prononc lannulation de ces amendes en fvrier 2012 (-0,4 milliard deuros) ; la rvision la baisse des recettes non fiscales de -0,5 milliard deuros principalement sur les recettes de la Caisse des dpts et consignations et la baisse des intrts des prts consentis la Grce ; lamlioration du solde des comptes spciaux de 4,4 milliards deuros, principalement lie la reprise par le Fonds europen de stabilit financire du premier programme dassistance financire la Grce qui conduit mettre un terme au programme de prts bilatraux mis en place en avril 2010 (+4,3 milliards deuros, neutre en comptabilit nationale) ;
limpact sur lEtat des mesures recettes du PLFR (+4,9 milliards deuros).
Situation conomique 2012

Mi-2012, le constat dune France en panne Au 1er trimestre 2012, le constat est celui dune France en panne. Depuis un an, la croissance nest que de 0,1 % en moyenne par trimestre et le chmage progresse de nouveau. Ceci sexplique pour partie par la situation conomique de nos partenaires europens, qui ont t contraints des politiques daustrit en labsence de solution densemble la crise des dettes souveraines. Ceci sexplique galement par la faiblesse de la demande intrieure. Les entreprises ralentissent leurs investissements en lien avec la baisse des perspectives de dbouchs, le regain dincertitude et au recul continu de leur taux de marge. La consommation des mnages demeure atone et ne joue plus son rle historique de moteur de la croissance franaise, dans un contexte de repli du pouvoir dachat. Un redmarrage graduel de lactivit en fin danne : le gouvernement entend respecter ses engagements sans casser la croissance Le retour de la croissance passera en premier lieu par une relance du projet europen. Le sommet europen des 28 et 29 juin a marqu une prise de conscience collective de la profondeur de la crise et de la ncessit dactions de grande ampleur pour relancer la croissance et la solidarit entre Etats. Il constitue une tape dcisive dans cette direction, ainsi quen tmoignent le Pacte pour la croissance, plan de 120 milliards deuros soit lquivalent du budget communautaire annuel, lintroduction dune taxe sur les transactions financires et le lancement dune union bancaire qui vise casser le lien entre dette bancaire et dette souveraine. Le retour de la confiance ne sera toutefois que graduel et lenvironnement international de la France devrait encore tre peu favorable jusqu la fin de lanne. Au niveau national, les mesures durgence du gouvernement en faveur du pouvoir dachat le coup de pouce au SMIC, la hausse de lallocation de rentre scolaire, labrogation de la TVA sociale et de lemploi contrats aids supplmentaires, retour sur les avantages consentis aux heures supplmentaires qui ont favoris le chmage en bas de cycle permettront galement de favoriser la consommation des mnages, notamment les plus modestes. Enfin, les mesures de redressement des comptes publics prserveront la demande prive comme la demande publique, sans peser sur loffre productive. Elles sont en effet cibles sur les grandes entreprises qui disposent des marges de manuvre les plus importantes et sur les revenus dont la propension tre pargns est forte.
Le projet de loi de finances rectificative pour 2012 est bti sur une hypothse de croissance raliste de +0,3 % Au total, la croissance du PIB slverait +0,3 % en 2012. Elle est revue la baisse par rapport la prvision excessivement optimiste du programme de stabilit (0,7 %). Malgr un cart de production creus, linflation resterait relativement dynamique +1,9 % en raison dun prix du ptrole encore lev en 2012 par rapport 2011. Ces prvisions apparaissent conformes au consensus des conomistes et celles publies le 26 juin par lINSEE.
PLFR Juillet 2012 Situation conomique 2012
Financement des mesures du changement pour la rentre scolaire 2012

OBJECTIFDELAREFORME:
ConformmentlEngagementduPrsidentdelaRpubliquedecrerencinqans60.000postes supplmentaires dans lducation1. Le projet de loi de finances rectificative 2012 prvoit louverturede89,5MdecrditssupplmentairessurlamissioninterministrielleEnseignement scolairepourfinancerlesrecrutementsncessairesprvuspourlarentre2012.
DESCRIPTIFDELAMESURE:
Les 89,5 millions deuros de crdits supplmentaires sur la mission interministrielle Enseignementscolaireserontutilisspourfinancerlesmesuresduchangementpourlarentre 2012: recrutementde1000professeursdescolespourattnuerlestensionsconstatesdansle premierdegretde50professeurspourlenseignementtechniqueagricole; octroi damnagements de services aux professeurs notitulaires des premier et second degrpourfavoriserleurentredanslemtier; recrutementde100conseillersprincipauxdducation,de2000assistantsdducationetde 500 assistants de prvention et de scurit pour renforcer la prsence dadultes dans les tablissements; recrutement de 1500 auxiliaires de vie scolaire pour assurer les besoins en accompagnementindividualisdeslveshandicaps; recrutement de 12000 contrats uniques dinsertion dans les tablissements palliant les suppressionsprvuesdanslaprcdenteloidefinances. Les1000postesnouveauxdeprofesseursdescolesonttrpartisentrelesacadmies,avecle soucidelintrtgnral,selondescritresobjectifsetjustes:leniveaudencadrementdechaque acadmieetlavariationattenduedeseffectifsdlves;ladifficultsocialeetscolaire,defaon renforcerlesacadmiesquiysontleplusconfrontes;laruralit,defaonaiderlesacadmies dontlesterritoiresrurauxonttmisendifficultparlafermeturedeclasses.
Engagement n36 : Je crerai en cinq ans 60 000 postes supplmentaires dans lducation. Ilscouvrironttouslesmtiers.Je mettraienplaceunprrecrutementdesenseignantsavantlafindeleurstudes.Pourtous,jertabliraiuneformationdigne decenom
PLFR Juillet 2012 Financement des mesures du changement pour la rentre scolaire 2012
I/Rtablirlajusticepourfairecontribuerau redressement ceux qui peuvent le plus et prserverlesplusmodestes
PLFRJuillet2012
1. AbrogationdelaTVAditesociale 2. DiminutiondutraitementduPrsidentdelaRpubliqueetduPremierministre 3. Instaurationdunecontributionexceptionnellesurlafortuneen2012 4. Relvement des droits de mutations titre gratuit sur les patrimoines les plus importants 5. Assujettissementdesrevenusimmobiliersdesnonrsidentsaux prlvementssociaux 6. Rductiondesnichessocialesetfiscalespatronalessurlpargnesalariale: a) hausseduforfaitsocial b) suppressiondelaprovisionpourinvestissement 7. Taxationaccruedesstockoptionsetdistributionsdactionsgratuites 8. Instauration dune contribution exceptionnelle sur la valeur des stocks de produitsptroliers 9. AnticipationdelacontributionexceptionnellesurlImptsurlesSocits 10. FacilitationdelaccsauxsoinsdesbnficiairesdelAME 11. RtablissementdutauxrduitdeTVA5,5%surleslivres 12. Suppressiondelapriseenchargesansconditionderevenusdesfraisdescolarit desenfantsfranaisscolarissdansuntablissementdenseignementfranais ltranger
Abrogation de la TVA dite sociale
OBJECTIF DE LA REFORME :
Ds le 7 janvier 2012, alors que le gouvernement prcdent prparait la mise en place de la TVA dite sociale , le candidat Franois Hollande avait dclar : si les Franais me confient la responsabilit du pays, je prendrai la dcision d'abroger cette mauvaise rforme .
Il sagit de revenir sur une mesure qui aurait pnalis le pouvoir dachat des mnages sans apporter de gain rel pour la comptitivit et lemploi, avant quelle nentre en vigueur au 1er octobre 2012 comme la prcdente majorit lavait prvu.
DESCRIPTIF DE LA MESURE :
La hausse du taux normal de TVA de 19,6 % 21,2 %, qui aurait pes sur le pouvoir dachat, notamment des plus modestes, et sur la consommation, donc sur lactivit, est abroge. Ces deux mesures devaient sappliquer au 1er octobre 2012.
Compte tenu de la situation des finances publiques, la hausse de 2 points des prlvements sociaux sur les revenus du patrimoine ou de placement, qui est dj entre en vigueur (la hausse sappliquant aux revenus du patrimoine perus compter du 1er janvier et aux revenus de placement pays compter du 1er juillet) est maintenue.
La baisse de cotisations patronales famille qui aurait essentiellement profit aux services (8,3 milliards) et non lindustrie (3,3 milliards), et qui aurait davantage profit au secteur financier (0,7 milliard) qu lautomobile (0,3 milliard) est galement supprime.
Cette hausse sinscrit dans lengagement du Prsident dimposer les revenus du capital comme ceux du travail. En effet, le taux des prlvements sociaux sur les revenus du capital est de 15,5%, alors que le taux des prlvements finanant des dpenses de solidarit est de prs de 32% du salaire brut (24% de patronal et 8% de salarial). Le rendement de la mesure est de 800 millions en 2012 et de 2,6 Mds en 2013.
PLFR Juillet 2012 Abrogation de la TVA dite sociale
Diminution du traitement du Prsident de la Rpublique et du Premier ministre

OBJECTIFDELAREFORME:
CettemesurevisemettreenuvrelEngagementn47uneRpubliqueexemplaireprvoyant larductionde30%delarmunrationduPrsidentdelaRpubliqueetdesministres.
DESCRIPTIFDELAMESURE:
Conformment aux engagements du Prsident de la Rpublique pendant la campagne prsidentielle,larmunrationdesmembresduGouvernementatrduitede30%pardcret compterdu15mai2012. Le prsent article a pour objet, ainsi quannonc au Conseil des ministres du 17 mai 2012, de diminuer dans les mmes proportions et compter du 15 mai 2012 la rmunration verse au Prsident de la Rpublique et au Premier ministre. Leur rmunration brute mensuelle est ainsi abaissede2130014910. Cettebaissedermunrationduneportesymboliquefortesaccompagnedunestrictediminution desdpensesdelEtatdueconcurrence.
PLFR Juillet 2012 Diminution du traitement du Prsident de la Rpublique et du Premier ministre
Contribution exceptionnelle sur la fortune au titre de lanne 2012

Conformment lengagement prsidentiel de faire contribuer le plus ceux qui peuvent le plus 1, il sagit de revenir sur lallgement de la fiscalit pesant sur les contribuables disposant des patrimoines les plus levs dcid en 2011. Cette mesure exceptionnelle permettra galement de compenser le cot en 2012 du bouclier fiscal, qui continue de bnficier aux foyers les plus fortuns malgr labrogation du dispositif. Cette mesure sera suivie dune rforme prenne de lISF qui sera prsente dans le cadre du projet de loi de finances pour 2013.
OBJECTIF DE LA REFORME
Il est propos dinstaurer, la charge des personnes dont le patrimoine net imposable est suprieur 1,3 million deuros (redevables de lISF au titre de lanne 2012), une contribution exceptionnelle sur la fortune, calcule selon un barme progressif identique celui appliqu pour le calcul de lISF d au titre de 2011. LISF d au titre de 2012, avant imputation des rductions dimpt, sera toutefois imputable sur le montant de la contribution exceptionnelle. Les modalits de paiement de cette contribution exceptionnelle sur la fortune seront les suivantes: Les personnes dont le patrimoine net imposable est compris entre 1,3 et 3 millions deuros recevraient en octobre, sur le mme avis dimpt que leur ISF, le montant de leur contribution exceptionnelle sur la fortune. Ils devront payer le montant total le 15 novembre 2012 au plus tard et nauront aucune dmarche effectuer auprs de ladministration fiscale;
DESCRIPTION DE LA MESURE
Les recettes supplmentaires tires de cette contribution exceptionnelle slveraient 2,3 milliards deuros.
Les personnes dont le patrimoine net imposable est suprieur ou gal 3 millions deuros (ainsi que les non-rsidents qui ont un patrimoine net suprieur 1,3 million) recevront dbut octobre une dclaration spcifique pour leur contribution exceptionnelle sur la fortune, dposer avec son paiement auprs de leur centre des finances publiques le 15 novembre 2012 au plus tard.
1 Cf. lEngagement n17 : je reviendrai sur les allgements de limpt sur la fortune institus en 2011 en relevant les taux dimposition des plus gros patrimoines
PLFR Juillet 2012 Contribution exceptionnelle sur la fortune au titre de lanne 2012
Amnagement des droits de mutation titre gratuit

Conformment lengagement prsidentiel de faire contribuer au redressement ceux qui peuvent le plus et de prserver les plus modestes, il est propos damnager le rgime fiscal des mutations titre gratuit 1.
La loi du 21 aot 2007 dite TEPA a port 150 000 euros labattement personnel en ligne directe sur les successions et les donations et a index cet abattement, dont le montant est dsormais de 159 325 euros par part. Il est propos de ramener 100 000 euros le montant de labattement personnel en ligne directe. Lexonration des transmissions en faveur des conjoints survivants est maintenue. Pour que ce niveau dabattement naboutisse pas continuer exonrer des transmissions patrimoniales trs importantes par donation, il est propos simultanment de porter 15 ans la priode de rappel fiscal. Avant la loi de 2007, 89 % des hritiers en ligne directe taient dj exonrs 2 et le relvement de cet abattement na donc profit quaux contribuables les plus aiss, en portant 95 % la proportion des hritiers recevant une part de succession dun montant infrieur celui de labattement.
Les donations et les successions tant soumises au mme rgime fiscal, cet abattement tait, au surplus, rechargeable au terme de la priode de rappel fiscal, alors fixe six ans et porte dix ans en 2011. Ce dlai ne profite quaux mnages disposant dun patrimoine important transmettre, puisquil permet, par exemple, un couple de transmettre en totale exonration dimpt 900 000 euros ses trois enfants tous les dix ans. Par comparaison, on rappellera que seule la moiti des mnages disposent dun patrimoine suprieur 113 000 euros.
DESCRIPTIF DE LA MESURE
La mesure consiste : abaisser de 159 325 euros 100 000 euros labattement personnel applicable pour les donations et successions sur la part de chacun des ascendants et de chacun des enfants vivants ou reprsents. En revanche, labattement spcifique aux personnes handicapes, qui se cumule le cas chant avec le prcdent, serait maintenu son niveau actuel de 159 325 euros ;
1 Cf. lengagement n17 qui prvoyait labattement sur les successions sera ramen 100 000 euros par enfant et lexonration en faveur des conjoints survivants sera conserve . 2 Assemble nationale, rapport n 62 au nom de la Commission des finances sur le projet de loi en faveur de lemploi, du travail et du pouvoir dachat, p. 167.
porter de dix quinze ans le dlai de rappel fiscal des donations consenties entre les mmes personnes et, par cohrence, le dlai de rappel applicable en matire de donations et de donations-partage transgnrationnelles, ainsi que celui applicable aux transmissions de
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parts de groupements fonciers agricoles, de groupements agricoles fonciers et de biens ruraux donns bail long terme ou bail cessible, ainsi que le dlai qui sapplique en cas de renouvellement de la limite dexonration des dons familiaux de sommes dargent ; supprimer lactualisation annuelle sur le barme de limpt sur le revenu du tarif et de lensemble des abattements et limites applicables en matire de droits de mutation titre gratuit. supprimer le mcanisme de lissage , adopt lors du passage du dlai de rappel de six dix ans avec la premire loi de finances rectificative pour 2011, qui profite aux contribuables les plus aiss ;
Ces nouvelles mesures sappliqueront aux donations consenties et aux successions ouvertes compter de la date dentre en vigueur de la nouvelle loi 3. En matire de succession, ce rendement serait concentr 96% sur le dernier dcile de patrimoine reu au sein duquel laugmentation des droits reprsentera, en moyenne, 2,4 % du patrimoine reu par les hritiers. Au total, 88% des hritiers demeureraient exonrs (contre 95% aujourdhui). Un rendement supplmentaire, non chiffrable, sajoutera au titre de lallongement de la priode de rappel fiscal.
3
La baisse de labattement en ligne directe et la suppression du mcanisme temporaire de lissage procureraient un gain de 140 millions deuros en 2012, 1 220 millions deuros en 2013 et 1 425 millions deuros compter de 2014.
la suppression de lindexation annuelle des tarifs tant quant elle applicable au 1er janvier 2013.
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Assujettissement des revenus immobiliers des non-rsidents aux prlvements sociaux
Cette mesure supprime un avantage fiscal injustifi.
Les revenus tirs de biens immobiliers (loyers ou plus-values) par des personnes, franaises ou trangres, qui ne sont pas rsidentes fiscales en France sont, en principe, imposs en France. En revanche, ces revenus ne sont pas soumis aux prlvements sociaux sur les revenus du capital.
La mesure propose consiste donc soumettre les revenus que les non-rsidents tirent de biens immobiliers situs en France aux prlvements sociaux sur le capital (au taux cumul de droit commun de 15,5%), impositions de toute nature distinctes des cotisations sociales. Limposition concernera environ 60 000 mnages qui bnficient en moyenne de 12 000 euros par an de revenus fonciers sur leurs biens situs en France au titre des loyers (sachant que ces personnes bnficient par ailleurs dautres revenus, qui sont taxs ltranger), le nombre de personnes concernes au titre des plus-values ne peut tre valu. Les mnages concerns peuvent tre : des investisseurs trangers sans lien particulier avec la France, des expatris (personnes actives ou retraits installs l'tranger) ayant conserv leurs biens immobiliers en France, des frontaliers habitant un pays limitrophe, travaillant en France, affilis la scurit sociale franaise et disposant d'une rsidence secondaire ou dun bien mis en location en France, des personnes qui s'inscrivent dans une dmarche d'optimisation fiscale (sjour de moins de 6 mois en France).
Le rendement attendu au titre de 2012 slve 50 millions deuros et le rendement en anne pleine, peru compter de 2013, 250 millions deuros.
La mesure sera applicable aux plus-values ralises compter de lentre en vigueur de la loi et aux loyers perus compter du 1er janvier 2012.
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Cas n1 : M. A., investisseur tranger, revend un htel particulier parisien en ralisant une plusvalue imposable de 4 millions deuros. Il ne paie actuellement aucun prlvement social. Avec la mesure propose, il paiera demain 620 000 euros de prlvements sociaux.
Exemples :
Cas n2 : Mme B., retraite franaise, sest tablie au Maroc. Elle peroit chaque anne 100 000 de revenus fonciers nets de la location dimmeubles dont elle est propritaire en France. Elle ne paie actuellement aucun prlvement social en France, alors mme quelle bnficie dune retraite franaise. Avec la mesure propose, elle paiera demain 15 500 euros de prlvements sociaux.
Cas n3 : M. C. sest tabli en Allemagne mais continue travailler Strasbourg dans une entreprise franaise. Il loue son ancienne maison, et peroit 12 000 euros de revenus fonciers (loyers, aprs dduction des charges, travaux). Il ne paie pas de prlvements sociaux sur ces revenus fonciers, alors mme quil bnficie de lassurance-maladie franaise, laquelle il est affili du fait de son emploi. Avec la mesure propose, il paiera demain 1 860 euros de prlvements sociaux.
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Limitation des niches sociales patronales sur lpargne salariale

Conformment aux mesures annonces par le Prsident de la Rpublique en matire de rduction des niches sociales, il est propos de limiter les avantages sociaux dont bnficie lpargne salariale afin dviter la substitution de cette forme de rmunration variable et non soumise cotisations sociales aux hausses de salaires directs qui contribuent au financement de la protection sociale.
Il est propos daugmenter de 8 % 20% le taux du forfait social , la charge de lemployeur, sur les diffrentes formes dpargne salariale : intressement, participation, abondement de lemployeur aux plans dpargne entreprise (PEE) et aux plans dpargne pour la retraite collectifs (PERCO), retraite supplmentaire dentreprise, prime dividendes. Le relvement du taux du forfait social rapprochera le niveau de prlvements sur ces rmunrations du niveau de cotisations patronales sur les salaires, le taux de 20% tant proche du niveau de cotisations sociales non contributives sur les salaires. Cette mesure rduira donc lcart trop important entre les diffrents modes de rmunration des salaris. Elle permettra galement de rtablir une plus grande quit entre les salaris ds lors que les avantages lis lpargne salariale demeurent trs concentrs :
Cette mesure rapportera 550 millions deuros en 2012 et 2,3 milliards deuros en 2013 qui contribueront au financement de notre systme de retraites. Exemple :
Les entreprises qui, au-del de leurs obligations lgales en termes de participation, ont conclu des accords dpargne salariale favorables aux salaris, continueront de bnficier dune incitation relative la participation et lintressement.
dans les grandes entreprises : 73% des sommes distribues se situent dans les entreprises de plus de 250 salaris, o elles reprsentent plus de 5% de la masse salariale. A contrario, les entreprises de moins de 20 salaris ne distribuent que 4,5% de ces sommes, qui y reprsentent moins de 1% de la masse salariale ; dans des entreprises o les salaires sont levs. Ces dispositifs bnficient davantage aux cadres.
M. X. est cadre dans une grande entreprise et gagne 50 000 de salaire brut par an. Il reoit chaque anne, en plus, 2 500 dintressement.
PLFR Juillet 2012 Limitation des niches sociales patronales sur lpargne salariale
Sur ces 2 500 , lentreprise de M. X. paie actuellement seulement 200 de forfait social, alors quelle aurait pay plus de 1 100 de cotisations sociales et autres contributions sur les salaires si elle avait vers 2 500 de salaire brut en plus. Avec un forfait social 20%, elle paiera dsormais 500.
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Suppression de investissement
lavantage
fiscal
li
la
provision pour
Afin de rduire les incitations substituer lpargne salariale aux salaires directs et de contribuer au redressement des finances publiques, il est propos de supprimer la dductibilit lie la provision pour investissement. Cette mesure contribue la rduction des niches fiscales et sociales inefficaces.
En effet, certaines socits qui versent leurs salaris une participation dpassant les obligations lgales peuvent constituer, en franchise dimpt, une provision pour investissement qui est alors dductible, sous conditions, de leur bnfice. Dans la majorit des cas, le montant de la provision est gal 50 % ou 25 % du montant de la participation. Ce mcanisme visait thoriquement maintenir la capacit de certaines entreprises raliser des investissements concourant au dveloppement de leur activit, lorsquelles dcident dattribuer leurs salaris une participation aux rsultats de lentreprise. En 2011, le Comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales a jug que ce dispositif tait inefficace en termes dincitation linvestissement : - en labsence dobligation de mise en rserve des sommes provisionnes, la provision ne garantit pas lentreprise les liquidits ncessaires la ralisation des investissements projets ; - le dispositif nest, en fait, pas incitatif et entrane un effet daubaine. En outre, la provision pour investissement, cumule dautres avantages fiscaux et sociaux, incite les employeurs substituer lpargne salariale aux salaires directs. La suppression de la provision pour investissement a donc un objectif similaire, cet gard, la hausse du forfait social propose dans le cadre de ce projet de loi. Enfin, la provision pour investissement bnficie surtout aux grandes entreprises, qui distribuent prs de 75 % de lpargne salariale en France et qui, la diffrence des petites entreprises, parviennent convertir la provision en investissement, vitant ainsi dtre taxes sur la reprise de la provision. Il est propos de supprimer la dductibilit lie la provision pour investissement.
Cette disposition entrera en vigueur pour les exercices clos compter de la date dentre en vigueur de la loi. Le gain budgtaire pour lEtat est valu 62 millions deuros en 2013, et 31 millions deuros compter de 2014.
Les provisions constitues au titre dexercices clos avant cette date resteraient dductibles du rsultat de lentreprise aux conditions actuelles, dans la mesure o elles seraient utilises conformment leur objet, savoir lacquisition dimmobilisations dans un dlai de deux ans compter de leur constitution.
PLFR Juillet 2012 Suppression de lavantage fiscal li la provision pour investissement
Taxation accrue des stock-options et distributions dactions gratuites
Conformment lobjectif de suppression terme des stock-options, qui ont permis certaines entreprises de verser des rmunrations excessives en bnficiant dun rgime fiscal et social avantageux, il sagit la fois : de dsinciter la distribution de stock-options, notamment des dirigeants ou mandataires percevant dj de trs hautes rmunrations, en renchrissant leur cot pour lentreprise, daligner le niveau de prlvements sociaux sur les stock-options sur celui des salaires pour les autres bnficiaires.
Il est propos de faire passer de 14 % 30% la taxe due par les entreprises sur les avantages quelles accordent quelques-uns de leurs mandataires sociaux et salaris sous forme dactions gratuites ou de stock-options. Il est propos galement de faire passer de 8 10% la taxe due par les bnficiaires de cet avantage. Le rendement de cette mesure est estim 320 millions deuros en anne pleine, comportements constants. La mesure devrait, cest son objectif, induire un changement des comportements. La substitution de salaires aux stock-options devrait, dans ce cas, assurer le maintien du rendement global estim. - Cas n1 : Mme X., cadre dans une entreprise, reoit de son entreprise un salaire brut annuel de 100 000 et, en outre, des stock-options reprsentant un avantage de 20 000 . Exemples :
Actuellement, lentreprise paie 2 800 sur cet avantage 1 lorsquelle attribue les stock-options, et, au moment o elle revend ses actions, Mme X. paie 4 700 de prlvements sociaux (dont la taxe salariale, et dautres prlvements : CSG, taxe RSA). Au total, 7 500 de prlvements sociaux, alors quenviron 12 000 auraient t pays si lentreprise avait vers 20 000 de salaire brut en plus au lieu dattribuer des stock-options.
1
Ou plus prcisment sur la valeur estime de cet avantage lors de lattribution de loption
PLFR Juillet 2012 Taxation accrue des stock- options et distributions dactions gratuites
Avec la mesure propose, lentreprise paiera 6 000 et Mme X. 5 100. Le niveau des prlvements est, pour ce niveau de salaire, semblable, que la rmunration soit verse sous forme de stockoptions ou de salaire. - Cas n 2 : M. Y., qui fait partie du comit de direction dune grande banque, reoit de son entreprise un salaire brut annuel de 300 000 et, en outre, des stock-options reprsentant un avantage de 50 000 : il pourra acheter pour 200 000 un montant dactions dune valeur de 250 000. Actuellement, comme il est mandataire social, lentreprise paie 7 000 sur cet avantage lorsquelle attribue les stock-options, et, au moment o il revend ses actions, M. Y. paie 11 750 de prlvements sociaux, soit au total 18 750 de prlvements sociaux, alors que lentreprise en aurait pay environ 12 000 et M. Y. 4 400, soit un total de 16 400, si lentreprise avait vers 50 000 de salaire brut en plus au lieu dattribuer des stock-options. La dsincitation recourir des distributions de stock-options reste donc mesure dans la situation actuelle.
Avec la mesure propose, lentreprise paiera 15 000, et M. Y. 12 750, soit un total de 27 750. Le niveau des prlvements sur les stock-options devient donc trs suprieur pour les trs hautes rmunrations celui pratiqu sur les salaires, ce qui constituera une dsincitation forte la distribution de ce type de rmunrations.
PLFR Juillet 2012 Taxation accrue des stock- options et distributions dactions gratuites
Instauration dune contribution exceptionnelle sur la valeur des stocks de produits ptroliers
Conformment aux engagements du Prsident de la Rpublique, une taxation spcifique sur le secteur ptrolier, applicable en 2012, doit permettre une participation accrue de ce secteur au redressement des finances publiques.
Les oprateurs ptroliers, dont les bnfices chappent parfois toute imposition en France, et dont les marges ont t longtemps soutenues par la flambe des prix du ptrole, seront mis contribution proportion des stocks quils dtiennent. Afin de faire contribuer les entreprises du secteur ptrolier leffort de redressement des finances publiques, il est propos de mettre en place, au titre de lanne 2012, une contribution exceptionnelle assise sur la valeur des stocks de produits ptroliers.
Cette contribution sera due par toute personne propritaire, au 4 juillet 2012, de volumes de produits ptroliers placs sous un rgime suspensif fiscal et stocks en France mtropolitaine. Elle touchera les distributeurs, les raffineurs et les traders mais naffectera pas les stocks dtenus par lEtat (stocks militaires notamment). La contribution exceptionnelle sera acquitte en une seule fois par les redevables, au plus tard le 15 dcembre 2012. Son rendement est estim 550 millions deuros. Son taux slvera 4 % de la valeur montaire des stocks moyens des produits prcits, dtenus au cours des trois derniers mois de lanne 2011.
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Cration dune contribution additionnelle limpt sur les socits sur les montants de dividendes distribus
La mesure consiste en linstauration dune contribution gale 3 % du montant des dividendes distribus dont le rendement compensera la suppression de la retenue la source sur les sommes distribues des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (OPCVM) trangers. Elle permettra de mettre en conformit notre droit avec le droit communautaire.
OBJECTIFS DE LA REFORME
Le dispositif propos permettra ainsi de rpondre un contentieux qui aurait d tre rsolu depuis longtemps tout en tablissant, conformment au projet prsidentiel de Franois Hollande, une distinction entre les bnfices rinvestis et ceux distribus aux actionnaires 1, la taxation de ces derniers favorisant lincorporation des bnfices aux fonds propres des entreprises et leur rinvestissement. Le principe de libert de circulation des capitaux soppose ce que la lgislation franaise soumette une retenue la source les dividendes de source franaise lorsquils sont verss des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (OPCVM) non rsidents, ds lors que ces dividendes ny sont pas soumis lorsquils sont verss des OPCVM franais. Deux mesures complmentaires sont ainsi proposes : la suppression de la retenue la source applicable aux revenus distribus aux organismes de placements collectifs (OPC) trangers. Cette mesure sappliquera aux sommes verses compter de lentre en vigueur de la prsente loi.
Ces deux mesures seraient globalement neutres pour le budget de lEtat en anne pleine.
1
linstauration dune contribution additionnelle limpt sur les socits de 3 %, applicable sur les montants distribus par les socits et organismes franais ou trangers passibles de limpt sur les socits en France. Cette mesure ne sappliquera pas aux distributions des organismes de placements collectifs afin de ne pas porter atteinte au principe de neutralit entre placements intermdis et dtention directe, ni aux petites et moyennes entreprises (PME) indpendantes en raison des difficults daccs au financement en fonds propres quelles subissent. Elle ne concernera pas les montants distribus des socits bnficiant du rgime mrefille et dtenant une participation suprieure 10 % du capital de la socit ou de lorganisme distributeur. La nouvelle contribution sera due pour les montants distribus compter de lentre en vigueur de la prsente loi.
Engagement n 3.
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Faciliter laccs aux soins des bnficiaires de lAME
Pour garantir tous laccs aux soins, le Prsident de la Rpublique sest engag supprimer le droit dentre de trente euros pour bnficier de laide mdicale dEtat (AME) institu en 2011 par le prcdent Gouvernement .
DESCRIPTIF DE LA MESURE:
Le droit dentre, institu en 2011, a conduit accrotre les difficults daccs aux soins de populations parmi les plus fragiles, financirement contraintes et matrisant peu les dmarches administratives. Cette mesure a entran un renoncement ou un report de laccs au soin de la part des personnes les plus en difficult.
LAME, cre par la loi couverture maladie universelle (CMU) du 27 juillet 1999, vise assurer une couverture maladie aux citoyens trangers en situation irrgulire. Les bnficiaires de lAME taient au nombre de 220 000 en 2010.
Des rapports (IGAS-IGF en 2010, rapport parlementaire de MM C. Goasguen et C. Sirugue en 2011) avaient pourtant conclu que lAME ne se traduisait pas par des dpenses inconsidres ou des fraudes caractrises. Il est contraire aux valeurs de la France de faire obstacle laccs aux soins de personnes malades. Dans le cas de maladies transmissibles, permettre tous de soigner est un impratif de sant publique. Par ailleurs, le droit de timbre peut occasionner un dport vers les soins hospitaliers, plus coteux car plus tardifs.
En outre, pour les soins hospitaliers coteux, donc souvent importants, une autorisation pralable de prise en charge doit aujourdhui tre accorde aux bnficiaires de lAME. Cette procdure vient injustement allonger les dlais daccs aux soins de personnes en situation particulirement difficile. Elle est par ailleurs trs complexe mettre en uvre, tant par les hpitaux que par les caisses dassurance maladie, et se traduit par une charge de gestion supplmentaire pour ces dernires, sans pour autant tre un outil efficace de lutte contre la fraude. Elle est donc galement supprime.
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Rtablissement du taux rduit de TVA 5,5% dans le secteur des livres

Depuis le 1er avril 2012, le taux de TVA rduit de 7 % sapplique la fourniture de livres physiques, contre un taux de 5,5 % auparavant. Cette hausse du taux de TVA a fragilis la filire du livre, et notamment les dtaillants dont la marge dpend directement du prix fix par lditeur.
OBJECTIF DE LA MESURE
Le livre numrique et les locations de livres sont galement soumis au taux rduit de TVA 7 % depuis le 1er janvier 2012.
Cette disposition entrera en vigueur compter du 1er janvier 2013, afin daccorder aux professionnels du livre un dlai dadaptation suffisant, compatible avec les pratiques commerciales dans ce secteur. Cette mesure aurait un cot valu 50 M en anne pleine compter de 2013.
Afin de soutenir le secteur du livre et faciliter laccs de tous la culture, il est propos 1 de rtablir le taux rduit de la TVA 5,5 % sur la fourniture et la location de livres, quel que soit leur support.
Conformment lEngagement n44 du Prsident de la Rpublique durant la campagne : Je reviendrai un taux de TVA 5,5% pour le livre et la billetterie, et je lutterai pour la survie des librairies indpendantes .
1
PLFR Juillet 2012 Rtablissement du taux rduit de TVA 5,5% dans le secteur des livres
Suppression de la prise en charge sans condition de revenus des frais de scolarit des enfants franais scolariss dans un tablissement denseignement franais ltranger
Mise en uvre dun engagement pris pendant la campagne lectorale de revoir le dispositif de prise en charge (PEC), sans condition de revenus, des frais de scolarit des enfants franais inscrits au lyce franais ltranger, qui a t mis en place en 2007 par le gouvernement.
La PEC a t un chec : la prtendue gratuit pour les lycens ne profite qu 2% des enfants franais ltranger, sans considration du revenu des familles , Franois Hollande, message aux Franais de lEtranger, 27 mars 2012
La mesure vise mettre fin un dispositif coteux mis en place par le gouvernement prcdent en 2007 qui a suscit de nombreuses critiques : ce dispositif a conduit certaines entreprises baisser voire supprimer la prise en charge des frais de scolarit des enfants de leurs salaris ; il ne concerne quune minorit dlves, soit 8 000 sur les 86 000 lves franais qui sont scolariss dans un tablissement de lAEFE (agence pour lenseignement franais ltranger), alors quelle mobilise 25 % de la dotation de soutien aux lves ; enfin, il est attribu sans condition de ressources.
Le dispositif de bourses sur critres sociaux tant maintenu et restant appliqu sur des critres tenant compte du revenu ainsi que des charges assumes par les familles (impts, loyers, cotisations, garde denfant ), la suppression de la PEC naura pas dimpact anti-redistributif puisque les familles ligibles continueront de bnficier du systme de bourse. La mesure sappliquera ds la rentre 2012. Pour lanne 2012, une partie de lconomie engendre sera utilise pour des mesures daccompagnement exceptionnelles des lves scolariss ltranger.
PLFR Juillet 2012 Suppression de la prise en charge sans condition de revenus des frais de scolarit des enfants franais scolariss dans un tablissement denseignement franais ltranger
PLFR Juillet 2012

II/Amorcer la rorientation des prlvements obligatoires vers le soutien l'investissement et l'emploi
1. Remise en cause du dispositif dexonration sociale des heures supplmentaires 2. Cration dune contribution additionnelle limpt sur les socits sur les montants de dividendes distribus 3. Accroissement de la taxation des oprations financires
4. Contribution exceptionnelle due par certains tablissements de crdit (taxe systmique)
5. Mesures de lutte contre les optimisations abusives en matire dimpt sur les socits
6. Mesures diverses
a. Renversement de la charge de la preuve pour les transferts de bnfices vers les pays fiscalit privilgie b. Dispositif anti-abus relatif aux schmas de dsinvestissement dits coquillards c. Non dductibilit des abandons de crance caractre financier d. Rduction des distorsions fiscales entre subventions et apports
Remise en cause de lexonration de cotisations sociales sur les heures supplmentaires
Conformment lengagement du Prsident de la Rpublique, lexonration de cotisation sociale sur les heures supplmentaires est supprime, sauf dans les trs petites entreprises (TPE moins de 20 salaris). Il sagit de supprimer une mesure potentiellement nfaste pour lemploi et coteuse pour les finances publiques.
La loi TEPA daot 2007 a exonr de cotisations et de contributions sociales salariales la rmunration des heures supplmentaires. Les employeurs peuvent ce titre dduire de leurs cotisations sociales 0,5 par heure supplmentaire dans les entreprises de 20 salaris et plus, et 1,5 par heure dans les TPE.
Lincitation sociale la ralisation dheures supplmentaires tait particulirement peu pertinente dans un contexte de ralentissement conomique et de hausse du chmage. Dans le mme temps, et parfois dans la mme entreprise, les finances publiques subventionnaient le recours aux heures supplmentaires et le recours au chmage partiel pour des salaris qui nont pas suffisamment de charge dactivit assurer. Cense favoriser le recours aux heures supplmentaires, la mesure semble avoir principalement eu pour effet de rduire leur sous-dclaration antrieure voire de favoriser des optimisations. La rduction de cotisations sociales salariales est ainsi supprime. Une dduction de cotisations employeur est toutefois maintenue dans les TPE, en raison des contraintes particulires qui psent sur ces dernires. Ces mesures prendront effet pour les heures supplmentaires effectues compter du 1er septembre 2012. La mesure apportera 980 M de recettes supplmentaires en 2012 et 3 Mds compter de 2013. Le maintien dune dduction de cotisations patronales dans les TPE reprsente un effort de 450 M pour cette catgorie dentreprises.
PLFR Juillet 2012 Remise en cause de lexonration de cotisations sociales sur les heures supplmentaires
Instauration dun versement anticip exceptionnelle sur limpt sur les socits
OBJECTIF POURSUIVI
de
contribution
La mesure propose consiste corriger une anomalie en supprimant lavantage en trsorerie consenti par lEtat aux entreprises qui ralisent un chiffre daffaires suprieur 250 millions deuros. Ces entreprises sont redevables dune contribution exceptionnelle gale 5 % de limpt sur les socits (IS) d avant imputation des rductions et crdits dimpt. Les modalits actuelles de paiement de cette contribution se traduisent, en effet, pour les entreprises concernes, par un dlai parfois important entre la perception des bnfices imposables et le paiement effectif de limpt, alors que, pour lIS, lensemble des entreprises sont soumises au paiement dacomptes en cours danne. Il est donc propos de raccourcir le dlai de paiement de la contribution exceptionnelle. Afin de contribuer au redressement des finances publiques ds 2012, il est propos de raccourcir le dlai de paiement entre la perception des bnfices et le paiement de limpt.
La contribution exceptionnelle de 5% de lIS est calcule sur le rsultat imposable au taux de droit commun (33,1/3%) et aux taux rduits (25%, 19% et 15%). Elle est due, au titre des exercices clos entre le 31 dcembre 2011 et le 30 dcembre 2013, par les entreprises ou les groupes qui ralisent un chiffre daffaires hors taxes suprieur 250 millions deuros. Cette contribution exceptionnelle est aujourdhui verse en intgralit avec le solde de lIS, au 15 du quatrime mois suivant la clture de lexercice. Il est propos que la contribution exceptionnelle sur les bnfices donne lieu au versement dun acompte la date prvue pour le paiement du dernier acompte dIS. Ces nouvelles modalits de paiement seront sans consquence sur le montant de limposition acquitte in fine. En effet, le versement ferait lobjet dune opration de rgularisation loccasion de la liquidation du solde de la contribution exceptionnelle en 2013. Le versement anticip de la contribution exceptionnelle sur lIS sera applicable pour les exercices clos compter du 31 dcembre 2012 et jusquau 30 dcembre 2013, date laquelle la contribution exceptionnelle de 5 % ne sera plus applicable. Les recettes de lEtat devraient ainsi tre majores de 800 millions deuros en 2012.
PLFR Juillet 2012 Instauration dun versement anticip de contribution exceptionnelle sur limpt sur les socits
Doublement du taux de la taxe sur les transactions financires

Une taxe sur les transactions financires a t instaure par la prcdente majorit lors de la premire loi de finances rectificative pour 2012.
Le Pacte sur la Croissance conclu lors du Sommet europen des 28 et 29 juin 2012 prvoit par ailleurs lintroduction dune taxation des transactions financires, mise en place par une coopration renforce avec au moins neuf Etats-Membres, dont la France, lAllemagne et lItalie, dici fin 2012. Afin de faire contribuer davantage le secteur financier leffort de redressement des finances publiques et dans lattente de la cration dune taxe europenne sur lensemble des transactions financires, il est propos daccrotre le rendement de la taxe sur les transactions financires existante en doublant son taux.
Cette taxe est insuffisante au regard des objectifs poursuivis : dcourager les mouvements spculatifs de trs court terme et renforcer la participation du secteur financier, dans la crise financire que nous traversons, leffort de redressement des finances publiques.
Cette taxe frappe les cessions dactions dentreprises cotes Paris, quels que soient la localisation de lacheteur ou du vendeur et le lieu de la transaction, ds lors que la capitalisation boursire de lentreprise franaise mettrice du titre excde un milliard deuros au 1er janvier de lanne dimposition. Elle sapplique, hauteur de 0,1%, aux prix des acquisitions de titres de capital ou assimils ralises compter du 1er aot 2012. Il est propos de porter le taux de cette taxe 0,2 % du montant des transactions effectues compter du 1er aot 2012. Ce taux est identique celui de la proposition de directive europenne. Le rendement du doublement du taux de la taxe sera de 170 millions deuros en 2012 et de 500 millions deuros compter de 2013.
Par ailleurs, afin de simplifier les conditions dapplication de la taxe, il est propos davancer la date dapprciation du critre tenant au montant de la capitalisation boursire des socits mettrices des titres. Cette disposition devrait ainsi permettre aux oprateurs de connatre, ds le 1er dcembre 2012 et non au 31 dcembre comme prvu actuellement, les titres de socits dont les transactions ralises compter du 1er janvier 2013 entreront dans le primtre de la taxe.
La rforme de lassiette de la taxe devra se faire en cohrence avec les discussions en cours avec nos partenaires europens conformment aux dcisions du Sommet europen des 28 et 29 juin 2012.
PLFR Juillet 2012 Doublement du taux de la taxe sur les transactions financires
Cration d'une contribution exceptionnelle due par certains tablissements de crdit

Afin de faire contribuer les grandes entreprises du secteur bancaire leffort de redressement des finances publiques et de renforcer leurs incitations rduire leur exposition aux risques, il est propos de mettre en place, au titre de 2012, une contribution additionnelle exceptionnelle dun montant identique celui de la taxe de risque systmique acquitte en 2012. La taxe de risque systmique a t instaure par la loi de finances pour 2011. Applicable depuis le 1er janvier 2011, elle vise prvenir les comportements de prise de risque excessifs des tablissements bancaires en les taxant au prorata des risques quils prennent, tels quvalus par la rglementation prudentielle. Elle est acquitte par certaines grandes entreprises du secteur bancaire qui relvent de la comptence de lAutorit de contrle prudentiel (ACP) et sont soumises des exigences minimales en fonds propres suprieures 500 millions deuros. Au titre de 2012, il est propos une contribution additionnelle exceptionnelle dun montant identique celui de la taxe de risque systmique acquitte en 2012. Ces dispositions permettront de dgager un rendement de 550 millions deuros en 2012. Son taux, aujourdhui fix 0,25 % du montant des exigences minimales en fonds propres, aboutit un rendement (495 millions en 2011), en-de de celui constat dans dautres Etats europens, notamment en Allemagne et au Royaume-Uni, qui ont instaur des taxes similaires presque en mme temps que la France.
PLFR Juillet 2012 Cration d'une contribution exceptionnelle due par certains tablissements de crdit
Mesures de lutte contre les optimisations abusives en matire dimpt sur les socits
OBJECTIF POURSUIVI
Les grandes entreprises sont, en France, moins imposes que les PME et les entreprises de taille intermdiaire. Mme si leur taux dimposition est thoriquement identique, voire suprieur (par rapport aux petites entreprises ligibles au taux dIS de 15 %), lcart de taux dimposition, rapport lexcdent brut dexploitation, atteint 20 points entre les grandes et les petites entreprises, en faveur des premires. Lune des raisons de cette situation inquitable et nuisible au dveloppement du tissu de nos PME est loptimisation fiscale laquelle se livrent les grands groupes. Les implantations internationales de ces groupes sont particulirement propices des montages optimisants, qui permettent de localiser les bnfices dans les pays o la fiscalit est la plus accommodante. Ces mesures seront compltes par une rforme plus structurelle de limpt sur les socits en 2013 visant, notamment, rduire lcart dimposition entre grandes et petites entreprises.
DESCRIPTIF DES MESURES

1) Les socits qui contrlent des filiales installes dans des paradis fiscaux (pays fiscalit privilgie, Etats et territoires non coopratifs) devront dsormais dmontrer ladministration fiscale que ces filiales ont une activit conomique relle et ne servent pas seulement contourner limposition des bnfices en France. A dfaut, les bnfices de la filiale seront taxs en France.
2) Les socits qui subventionnent des filiales, notamment ltranger, pour rduire leur propre bnfice taxable, ne pourront dsormais plus dduire ces subventions de leur rsultat, ds lors que ces subventions poursuivent un objectif purement financier. Cette disposition ferme lun des principaux canaux utiliss par les groupes pour rapatrier en France des pertes ralises ltranger.
3) En complment de la mesure prcdente, les apports en capital, lorsquils sont rmunrs par des titres sans valeur, ou dune valeur infrieure lapport, seront taxs chez lentreprise qui reoit cet apport comme sil sagissait dune subvention.
4) Les entreprises qui abandonnent ou rduisent leur activit, en faisant disparatre loutil de production, en rduisant fortement le personnel ou lactif, ne pourront plus, sauf exception justifie, reporter les dficits antrieurement accumuls. De mme une entreprise qui reprend ou absorbe une autre entreprise ne pourra plus utiliser les dficits accumuls par cette autre entreprise si elle ne maintient pas lactivit et lemploi.
PLFR Juillet 2012 Mesures de lutte contre les optimisations abusives en matire dimpt sur les socits
5) Les socits qui vident lune de leur filiale en prlevant massivement des dividendes, en franchise dimpt, ne pourront plus ensuite dduire de leur rsultat la moins-value qui rsulte de la dvalorisation de la filiale ainsi vide. Les dispositions proposes compltent un mcanisme instaur en 2011 mais qui ne couvrait quune partie des cas propices loptimisation. Le rendement cumul de ces cinq mesures, certes difficile chiffrer, est estim 1 milliard deuro en anne pleine.
PLFR Juillet 2012 Mesures de lutte contre les optimisations abusives en matire dimpt sur les socits
Mesures anti-abus : renversement de la charge de la preuve pour les transferts de bnfices vers les pays fiscalit privilgie
Loptimisation fiscale, notamment dans le cadre de montages juridiques transnationaux, permet aux plus grandes entreprises de minorer leur taux dimpts sur les socits. Cela rduit les recettes fiscales recouvres en France et pnalise les PME, qui nont pas accs, elles, aux mmes mcanismes doptimisation. Limplantation de filiales dans des pays o la fiscalit est faible voire inexistante fait partie des outils doptimisation largement exploits. La rglementation permet thoriquement ladministration fiscale dimposer en France les rsultats raliss, par des entreprises contrles par des socits franaises, dans des Etats ou territoires qui offrent une fiscalit privilgie (imposition infrieure la moiti de limposition qui serait supporte en France). Cet instrument constitue un dispositif central de lutte contre lvasion fiscale.
Afin de faciliter et renforcer les moyens dont dispose ladministration en matire de lutte contre lvasion fiscale, conformment lengagement du Prsident de la Rpublique 1, il est propos damliorer le dispositif en renversant la charge de la preuve sur le contribuable pour ses filiales hors Union europenne. Lentreprise devra, pour chapper au dispositif anti-abus, dmontrer lobjet principalement autre que fiscal des oprations de sa filiale dtenue ltranger.
Les bnfices dune filiale soumise un rgime fiscal privilgi sont rputs constituer un revenu de capitaux mobiliers de la socit tablie en France, imposable en France. Toutefois, lorsque lentit exerce une activit industrielle et commerciale effective sur le territoire dimplantation, hors de lUnion europenne 2, lapplication du dispositif est fonction de la proportion des revenus passifs de la filiale, cest--dire de revenus provenant doprations sur actifs financiers ou de prestations de service intra-groupe. Toutefois, depuis le 1er janvier 2010, lorsque le pays dimplantation est un Etat ou territoire non coopratif, la charge de la preuve repose sur lentreprise franaise, une clause de sauvegarde lui permettant galement de ne pas tre soumise au dispositif anti-abus.
Lorsque ladministration dmontre que les bnfices de la filiale sont constitus pour plus de 20% ou 50% de ces revenus passifs, le dispositif est applicable. Une clause de sauvegarde permet cependant lentreprise situe en France dtablir que la participation dans la filiale a un objet principalement autre que fiscal.
Ce dispositif, thoriquement puissant, est en ralit faiblement utilis. Il a t appliqu dans seulement quatre contrles fiscaux en 2011 pour un montant de rectifications, en base, de 35
1
Il nous faudra donc pour atteindre nos objectifs de rduction des dficits, galement faire un effort de clarification et de justice du ct des entreprises. Aujourd'hui, les plus grandes entreprises, par des mcanismes nombreux, chappent leffectivit du taux dimpt sur les socits . Franois Hollande, prsentation du Projet, Paris, 26 janvier 2012. 2 Au sein de lUnion europenne, ce mcanisme de localisation des rsultats en France nest applicable quaux montages artificiels qui visent contourner la lgislation fiscale franaise.
PLFR Juillet 2012 Mesures anti-abus : renversement de la charge de la preuve pour les transferts de bnfices vers les pays fiscalit privilgie
Dsormais, et pour les filiales hors Union europenne, il est propos de renverser la charge de la preuve et il appartiendra lentreprise de dmontrer lobjet principalement autre que fiscal des oprations de sa filiale dtenue ltranger.
millions deuros. Lobligation qui pse sur ladministration fiscale de dmontrer elle-mme la structure des bnfices des filiales trangres, alors mme que les administrations des pays o ces filiales sont implantes sont souvent rticentes fournir les informations sollicites, rend, en pratique, largement inoprant le dispositif actuel.
Cette condition serait rpute remplie lorsque lentit tablie hors de France exerce principalement une activit industrielle et commerciale effective sur le territoire de lEtat de son tablissement ou de son sige. Les ratios de revenus passifs qui dclenchent actuellement lapplication du dispositif seraient supprims. Ces dispositions seraient applicables aux exercices clos compter du 31 dcembre 2012 des entreprises franaises. Cette mesure gnrerait un gain estim 40 millions deuros en 2012 et 200 millions deuros compter de 2013.
La mesure gnralise ainsi lensemble des pays fiscalit privilgie une inversion de la charge de la preuve qui nexiste aujourdhui que pour les Etats et territoires non coopratifs. La baisse drastique du nombre dEtats et territoires figurant sur la liste des pays non coopratifs a rduit la porte de ce mcanisme renforc et justifie sa gnralisation.
PLFR Juillet 2012 Mesures anti-abus : renversement de la charge de la preuve pour les transferts de bnfices vers les pays fiscalit privilgie
Dispositif anti-abus relatif aux schmas de dsinvestissement dits coquillards

Loptimisation fiscale de certaines entreprises pse sur les recettes dimpt sur les socits et place dans une situation de concurrence fausse les entreprises supportant une charge dimpt normale. Comme ces prlvements ont rduit la valeur de la filiale, la socit mre constate ensuite, sous forme dune perte, dune moins-value ou dune provision, la baisse de la valeur de sa filiale. Elle la dduit alors de son rsultat imposable, ce qui rduit son impt sur les socits. En somme, elle a peru des revenus (dividendes) qui non seulement nont pas t imposs mais lui ont mme permis de rduire son impt. Les modifications introduites 1 par la Loi de finances pour 2011 ne suffisaient pas pour mettre un terme ces pratiques, en consquence, conformment lengagement du Prsident de la Rpublique 2, un durcissement du dispositif est propos. Trois nouvelles mesures sont proposes pour complter les dispositifs anti-abus : Un schma doptimisation frquemment rencontr par ladministration fiscale consiste, pour une socit-mre, prlever massivement des dividendes sur lune de ses filiales, jusqu la vider, en quelque sorte, de sa substance. Ces dividendes ne sont pas soumis impt chez la socit mre, conformment au rgime dit mre-fille .
DESCRIPTIF DES MESURES
1 Le dispositif anti-abus, institu par larticle 11 de la loi de finances pour 2011, a pour effet de mettre fin des montages optimisants reposant sur lexonration, sous conditions, de dividendes prvue, soit dans le cadre du rgime des socits mres, soit dans le cadre du rgime de groupe, combine la dduction de la moins-value court terme ralise, aprs cette distribution, loccasion de la cession ou de lchange des titres de la filiale distributrice.
Le premier type de montages viss concerne des oprations sur des titres qui relvent par nature du rgime du court terme, cest--dire, pour lessentiel, des titres de socits financires de gestion de portefeuille. Les socits qui disposent de tels titres peroivent des dividendes de leur filiale en franchise dimpt dans le cadre du rgime des socits mres. Elles dduisent ensuite de manire abusive une perte sur les titres de la filiale. La mesure propose dans le PLFR 2012 viserait rendre non dductible de limpt sur les socits la perte constate par la mre, hauteur des dividendes distribus prcdemment en franchise dimpt. Le second type de montage est ralis par des socits qui relvent du rgime fiscal des marchands de biens, dont les titres sont inscrits en stocks, et qui dduisent de manire abusive une perte sur stocks ou une provision pour dprciation des stocks. La mesure viserait exclure du rgime des socits mres les titres inscrits en stocks par les socits relevant du rgime des marchands de biens.
Il nous faudra donc pour atteindre nos objectifs de rduction des dficits, galement faire un effort de clarification et de justice du ct des entreprises. Aujourd'hui, les plus grandes entreprises, par des mcanismes nombreux, chappent leffectivit du taux dimpt sur les socits . Franois Hollande, prsentation du Projet, Paris, 26 janvier 2012.
PLFR Juillet 2012 Dispositif anti-abus relatif aux schmas de dsinvestissement dits coquillards
Le rendement de ces mesures est estim 40 millions deuros ds 2012, puis 200 millions deuros en anne pleine.
Ces dispositions entreraient en vigueur pour les exercices clos compter du 4 juillet 2012.
Le troisime type de montage est ralis par une socit qui, moins de deux ans aprs lacquisition des titres dune autre socit, absorbe cette dernire sous le rgime de faveur des fusions et dduit une moins-value court terme. La mesure viserait rendre non dductible de limpt sur les socits la moins-value constate par la socit absorbante, hauteur des bnfices distribus en franchise dimpt par la socit absorbe depuis son acquisition.
PLFR Juillet 2012 Dispositif anti-abus relatif aux schmas de dsinvestissement dits coquillards
Non dductibilit des abandons de crance caractre financier

Loptimisation fiscale, notamment dans le cadre de montages juridiques transnationaux, permet aux plus grandes entreprises de minorer leur taux dimpt sur les socits. Cela rduit les recettes fiscales recouvres en France et pnalise relativement les PME, qui nont pas accs, elles, aux mmes mcanismes doptimisation. Il est propos de supprimer la possibilit de dduire les subventions ou les abandons de crance caractre financier. En effet les subventions ou les abandons de crance au profit dentreprises dont la situation nette est ngative constituent un schma doptimisation frquent, permettant lentreprise qui verse laide, de rduire son rsultat imposable. Cela permet par exemple une entreprise franaise bnficiaire de rduire ou dannuler son IS en versant une subvention une filiale trangre dficitaire, provoquant ainsi une remonte en France des pertes ralises ltranger. Il est propos de rendre non dductibles du bnfice imposable des entreprises les aides caractre financier quelles consentent des filiales (franaises ou trangres).
OBJECTIF POURSUIVI
Les aides sont qualifies de financires lorsque la motivation de lentreprise qui les a accordes est de sauvegarder la valeur de sa participation dans une filiale en difficult.
Les aides sont aujourdhui, dans les deux cas, dductibles du rsultat imposable 1 de la partie versante, mais, sagissant des aides caractre financier, pour la seule fraction ne conduisant pas valoriser la participation dans la filiale. La disposition propose dcouragera les montages optimisants sans compromettre les aides que les entreprises dun mme groupe peuvent lgitimement sapporter. Les aides caractre commercial demeurent en effet intgralement dductibles et les socits-mres souhaitant soutenir des filiales en difficult seront incites recapitaliser plutt qu subventionner leurs filiales en difficult. La mesure nouvelle sappliquera aux exercices clos compter du 4 juillet 2012. Elle permettrait dconomiser de lordre de 40 millions deuros en 2012, et 200 millions compter de 2013.
Les aides caractre commercial sont celles trouvant leur origine dans des relations commerciales entre deux entreprises et consentie soit pour maintenir des dbouchs, soit pour prserver des sources dapprovisionnement. Le rgime applicable ces aides nest pas modifi par la prsente proposition.
Lorsquelles sont accordes dans lintrt de la socit qui les verse.
PLFR Juillet 2012 Non dductibilit des abandons de crance caractre financier
Rduction des distorsions fiscales entre subventions et apports

Une socit mre peut aider une filiale au moyen dune subvention ou dun apport en capital. Thoriquement, le choix entre les deux oprations est neutre. La subvention est, en rgle gnrale, dductible chez la socit mre et taxable chez la filiale. Lapport nest en rgle gnrale pas dductible chez la socit mre ni taxable chez la filiale. Dans les deux cas, le traitement fiscal est symtrique. Cette neutralit fiscale nest plus assure, en cas dapport, lorsque la socit qui la reu prsente une situation nette ngative. En effet, la socit bnficiaire met, en contrepartie de lapport, des titres nouveaux dont la valeur est infrieure la valeur de lapport. Loptimisation fiscale consiste pour la socit apporteuse constater une moins-value dductible loccasion dune cession de ces titres. Cette pratique, frquemment observe par les services de contrle fiscal, est dautant plus coteuse pour les finances publiques que, souvent, la situation ngative nette de la filiale rsulte de laccumulation de dficits qui ont dj permis, au cours des annes antrieures, dattnuer le niveau dimposition de la socit mre. Le recours ce type doptimisation fiscale dnature le dispositif des aides tel quil existe entre une socit mre et ses filles et aboutit priver lEtat de recettes fiscales importantes.
Afin de rtablir une galit du traitement fiscal des oprations dapports et de subventions (ou dabandon de crance), ralises entre socits dun mme groupe, il est propos damnager les dispositifs en vigueur. Ainsi, linstar des subventions (ou abandons de crance), lapport sera imposable ds linstant quil permet de combler des pertes de lentreprise bnficiaire et quil est rmunr par des titres dont la valeur relle est infrieure au montant de lapport. Lapport sera alors analys comme constituant une vritable aide qui doit tre fiscalement impose. Cette mesure sappliquera aux exercices clos compter du 4 juillet 2012. Les recettes additionnelles dimpt sur les socits procures slveraient 40 millions deuros en 2012 et 200 millions en 2013.
PLFR Juillet 2012 Rduction des distorsions fiscales entre subventions et apports
Mesures diverses du PLFR 2012
Larticle 16 du PLFR modifie les modalits de calcul des versements que France Telecom doit acquitter en contrepartie de la prise en charge par ltat des pensions de ses agents fonctionnaires, suite la dcision de la Commission europenne du 20 dcembre 2011.
Rforme de la contribution de France Tlcom lEtat pour la prise en charge de la retraite de ses fonctionnaires
La Commission europenne a en effet estim que lactuel calcul du taux dquit concurrentielle (TEC) tait contraire au droit communautaire de la concurrence dans la mesure o il ninclut pas les risques dits non communs (le risque chmage par exemple) et crait une distorsion de concurrence avec les autres entreprises du secteur des tlcommunications. La France a form un recours en annulation contre la dcision de la Commission. Nanmoins, celuici ntant pas suspensif, il convient de se mettre en conformit avant lchance du dlai prvu par la dcision.
Larticle 17 du PLFR institue un compte daffectation spciale (CAS) destin retracer les flux entre la Banque de France, lEtat franais et lEtat grec, raliss dans le cadre du programme de soutien au dsendettement de la Grce. Dans le cadre de ce programme, lEtat franais va restituer la Grce les intrts perus par la Banque de France au titre des titres grecs quelle dtient, soit un montant de 754 millions deuros.
Cration du Compte dAffection Spciale (CAS) : participation de la France au dsendettement de la Grce

Projet de Loi de Finances Rectificative Pour 2012

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PROJET DE LOI DE FINANCES RECTIFICATIVE

I. Rtablir la justice pour faire contribuer au redressement ceux qui

Financement des mesures du changement pour la rentre scolaire 2012

Grands quilibres du PLFR

Environnement macro-conomique et conjoncture du PLFR 2012

Le rapport prparatoire au Dbat dOrientation des Finances Publiques

peuvent le plus et prserver les plus modestes

4. Contribution exceptionnelle due par certains tablissements de crdit (taxe systmique)

Le rapport prparatoire du dbat dorientation des finances publiques (DOFP)

Les grands quilibres du PLFR 2012

PLFR Juillet 2012 Les grands quilibres du PLFR 2012

PLFR Juillet 2012 Les grands quilibres du PLFR 2012

Dtail de la rpartition des mesures fiscales

170 550 550 800 200 75 550 2 977 47%

PLFR Juillet 2012 Les grands quilibres du PLFR 2012

PRELEVEMENTS SUPPLEMENTAIRES MENAGES, montants en M

3 410 2 325 140 25

PLFR Juillet 2012 Les grands quilibres du PLFR 2012

TABLEAU III Rpartition Etat/scurit sociale des prlvements supplmentaires en 2012

dont scurit sociale 800 824

156 2 325 140

170 550 550 800

50 75 550 -3 4 891 2 296

PLFR Juillet 2012 Les grands quilibres du PLFR 2012

Les grands quilibres du PLFR 2012

LE TROU A FINANCER : ENTRE 7 ET 9 Md

Des recettes survalues, une croissance surestime 7,1 Md

Premire tape de la rforme fiscale dans la justice 7,2 Md

La rvision des recettes publiques:

PLFR Juillet 2012 Les grands quilibres du PLFR 2012

Le solde budgtaire du PLFR

PLFR Juillet 2012 Les grands quilibres du PLFR 2012

Situation conomique 2012

PLFR Juillet 2012 Situation conomique 2012

Financement des mesures du changement pour la rentre scolaire 2012

I/Rtablirlajusticepourfairecontribuerau redressement ceux qui peuvent le plus et prserverlesplusmodestes

Abrogation de la TVA dite sociale

PLFR Juillet 2012 Abrogation de la TVA dite sociale

Diminution du traitement du Prsident de la Rpublique et du Premier ministre

PLFR Juillet 2012 Diminution du traitement du Prsident de la Rpublique et du Premier ministre

Contribution exceptionnelle sur la fortune au titre de lanne 2012

Amnagement des droits de mutation titre gratuit

PLFR Juillet 2012 Amnagement des droits de mutation titre gratuit

PLFR Juillet 2012 Amnagement des droits de mutation titre gratuit

Assujettissement des revenus immobiliers des non-rsidents aux prlvements sociaux

Cette mesure supprime un avantage fiscal injustifi.

Limitation des niches sociales patronales sur lpargne salariale

PLFR Juillet 2012 Suppression de lavantage fiscal li la provision pour investissement

Taxation accrue des stock-options et distributions dactions gratuites

Faciliter laccs aux soins des bnficiaires de lAME

Rtablissement du taux rduit de TVA 5,5% dans le secteur des livres

PLFR Juillet 2012

4. Contribution exceptionnelle due par certains tablissements de crdit (taxe systmique)

Remise en cause de lexonration de cotisations sociales sur les heures supplmentaires

Doublement du taux de la taxe sur les transactions financires

Cration d'une contribution exceptionnelle due par certains tablissements de crdit

DESCRIPTIF DES MESURES

Dispositif anti-abus relatif aux schmas de dsinvestissement dits coquillards

DESCRIPTIF DES MESURES

Non dductibilit des abandons de crance caractre financier

Lorsquelles sont accordes dans lintrt de la socit qui les verse.

Rduction des distorsions fiscales entre subventions et apports

Mesures diverses du PLFR 2012