Exemples d 'application IR

Exercice n 1 : IR salariaux:
Mr. Mounir est salari chez SIDEL, une socit de construction et de travaux publics
Au titre du mois dAvril !!", il a encaiss les sommes suivantes #
$ %munration de base &'! D(
$ )rime danciennet &! D(
$ )rime de lo*ement +"! D(
$ Allocations ,amiliales '! D(
Il a re-u aussi une indemnit de dplacement .usti,ie calcule sur la base du
/ilomtra*e parcouru pendant le mois valu 0 '+! 1m. Le taux par /ilom2tre est de
D(.
Mr. Mounir cotise mensuellement 0 une assurance retraite complmentaire pour &'!
D(.
Il rembourse un emprunt 0 la consommation contract aupr2s de la 34M pour "!! D(
mensuellement.
Il ,aut noter en,in 5ue Mr. Mounir est mari et p2re de deux en,ants d6*es respecti,s
de + ans et ans.
Travail faire
$ 7uel est le montant de lI% retenu 0 la source 8
$ 7uel est le salaire net mensuel de Mr. Mounir 8

Solution de lexercice IR salariaux
Salaire brut imposable 9 S3$ lments exonrs
Salaire brut9 rmunration de base # & '! Dh
$ )rime danciennet # &! Dh
:
$ )rime de lo*ement # +"! Dh
$ Allocations ,amiliales # '! Dh
$ ;rais de dplacement .usti,is '+! x # <!! Dh
salaire brut # +.'=! Dh
Salaire brut imposable 9 + '=! > ?'!@<!!A9':'!
SBI9S3I > dductionsCsalaire
Les dductions sur salaire #
$ ;rai pro,essionnels #9 !D ?S3I > avanta*es en ar*ent ou en natureA
9 !D ?' :'! > +"!A
9 E: F !!! D( ?pla,ondA.
4otisation 4BSS # ' :'! x &,= D 9 :&',<= G :=& ?pla,ondA.
4otisation retraite complmentaire # A ne pas dduire:
Le remboursement de lemprunt 0 la consommation nest pas dductible.
Hotal des dductions # =!+,! @ :&',<= 9 E'!,:=.
SBI 9 ' :'! > E'!,:= 9 &.&<<,"'
I3 9 &.&<<,"' x &+D $ ="! ?IA
9 :&+,<= D(
I% Bet 9 I% 3rut > Dduction C impJt
9 :&+,<= D( > ?&! x &A 9 '+,<= Dh
Salaire net mensuel 9 + '=! > ?:&',<= @ '+,<=A 9 +.E<,!" D(
Mr Mounir peut ,aire la dclaration annuelle de lKI% tout en demandant la restitution de
lKI% retenu correspondant 0 la partie dductible de sa cotisation complmentaire 0 la
retraite#
&'! G =D S3I 9 '",'! pla,ond dductible

Hotal des dductions # =!+,! @ :&',<=9 '",'! 9 <"",+=.

:BKtant pas verse directement par lKemploLeur, il ne peut la dduire
?IA on appli5ue le bar2me mensuel

SBI 9 ' :'! > <"",+= 9 & :+:,''
I3 9 & :+:,'' x ' D $ ="!
9 E=,&' D(
I% Bet 9 I% 3rut > Dduction C impJt
9 E=,&' D( > ?&! x &A 9 devient non imposable
Salaire net mensuel 9 + '=! > ?:&',<= @"&A
= 5.04!04 "# Salaire 5ue percevrait rellement Mr MMNBI%.

B3 # 4est le salaire de !!", le bar2me a chan* en !:! ainsi 5ue les ,rais
pro,essionnels et le pla,onnement de dduction.

Exercice n 2
Quelles sont les conditions doption au R.N.S et au rgime du forfait ?

- loption au RNS est possible si :
Le CA (HT) annuel ou port lanne ne dpasse pas
a- 2.000.000 dh sil sagit des activits suivantes :
Professions commerciales,
activits industrielles ou artisanales,
amateur pour la pche !
&
b- "00.000 dh sil sagit des prestataires de service,
des professions ou sources de revenu de professions librales
et autres #ue commerciales industrielles, artisanales
de promotion immobili$re, de lotissement ou de marchands
de biens, ainsi #ue les revenus a%ant un caract$re rptitif et ne se
rattachant pas & une des catgories cites.

- 'option au forfait est possible :
$ Si lactivit e(erce nest pas e(clue par la liste rglementaire,
$ si la )* +,-.,
O ne dpasse pas /.000.000 dh pour les activits cites au (a) cit ci0
dessus !
O ne dpasse pas 2"0.000 dh pour les activits cites au (b) cit ci0
dessus !

Exercice n $

%pondez distinctement aux di,,rentes 5uestions ci$dessous #

I%&'t sur le Revenu

1( Soit un contribuable soumis au r*ime du ,or,ait exer-ant la pro,ession de marchand
en dtails de ,ournitures scolaires.
Le coe,,icient l*al correspondant 0 cette pro,ession est de 15 % P
Il a ralis au cours de lexercice 2010 un chi,,re da,,aires de 1.950.000 DH.
)ar ailleurs on dispose des in,ormations suivantes #
valeur locative base de la taxe pro,essionnelle 9 )0.000 "#P
vu limportance de lachalanda*e, la situation du local et son activit, le service
dassiette des impJts a retenu le coe,,icient 5!5.
Sachant 5ue lintress est mari et p2re de $ en,ants 0 char*e, dterminez
le revenu net pro,essionnel et limpJt correspondant.


( Nn pro,essionnel ?entrepreneur de travaux diversA mari et aLant trois en,ants 0
char*e dispose au titre de lanne !:! #
$ dun revenu pro,essionnel de **.+00 "#
$ dun revenu ,oncier brut de 110.000 "#
Sachant 5ue son chi,,re da,,aires au titre de lanne !:! est de )+5 .000 "#,
4alculer le montant de lI% 5ue devrait paLer ce contribuable.
'
$( 4itez 5uatre ,4- lments exonrs de limpJt sur les revenus salariaux
et assimils.
Barme de calcul I.R, applicable compter du 1
er
/01/2010
Tranche de Revenu(en Dh)
Tau
!o""e
dduire
# $#%### #& #
$#%##' (#%### '#& $%###
(#%##' )#%### *#& +%###
)#%##' +#%### $#& ',%###
+#%##' '+#%### $,& '-%*##
Au-del de '+#%### $+& *,%,##

Solutio
1(
$ %evenu ,or,aitaire #
$ :<+! !!! x :+D 9 < +!!
$ %evenu minimum #
$ <! !!! x +,+ 9 '<+ !!!

La base taxable 0 retenir est celle la plus leve # '<+ !!!
I% brut # ?'<+ !!! x &" QA $ ' '!! 9 :"E "+=
I% apr2s dduction des char*es de ,amille
:"E "+= $ ? &=! x 'A 9 :"= ':=
+
?Mn suppose 5ue la ,emme ne travaille pasA

(
%evenu imposable # somme des revenus nets imposables #
$ %evenu net pro,essionnel # "" =!!
$ %evenu net ,oncier # ::! !!! x =!D 9 == !!!
$ %evenu imposable :+' =!!
4otisation minimale #
<=+ !!! x !,+ D 9 ' "+
4est le minimum 5ue lentrepreneur devrait paLer en mati2re dI% C pro,essionnel.
ImpJt sur %evenu *lobal net #
?:+' =!! x &' D A $ :E !! 9 &+ &='
$ )roportion de lI% pro,essionnel
&+ &=' x "" =!! C :+' =!! 9 ! :+E

Lentreprise aurait 0 paLer #
I% est suprieur 0 la 4M
Lentreprise aurait 0 paLer I% total $ la 4M 5uelle avait vers ventuellement soit #
&+ &=' > ' "+ 9 &! +&<
I% net de dduction pour char*es de ,amille.
&! +&< $ ?&=! x 'A 9 < !<<
?Mn suppose 5ue la ,emme ne travaille pasA
$ (
Elments exonrs de lImpJt sur les revenus salariaux et assimils #
$ Les indemnits destines 0 couvrir des ,rais en*a*s dans lexercice de la
,onction ou de lemploi, dan la mesure oQ elles sont .usti,ies, 5uelles soient
rembourses sur tat ou attribues ,or,aitairement P
$ Les allocations ,amiliales et dassistance 0 la ,amille P
$ Les ma.orations de retraite ou de pension pour chatr*es de ,amille P
$ Les pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs aLnant cause P
=
$ Les rentes via*2res et allocations temporaires accordes aux victimes daccident
de travail P
$ Les pensions alimentaires P
$ R


Exercice n 4 IR ,diverses natures de revenus-
M
r
;adil Entrepreneur a per-u au titre de lanne !!< des revenus provenant de
plusieurs activits 5uil diri*e 0 Mu.da.
Il vous a contact ,in mars !:! pour lui laborer sa dclaration ,iscale au titre de
lanne !!<. Il vous livre les in,ormations suivantes #
$ M
r
;adil est principal associ dans une SB4 aLant d*a* au titre de lanne
!!= un bn,ice avant impJt de &=.:+! dh. Il poss2de '+D des parts sociales
de cette socit.
$Il est le diri*eant dune entreprise individuelle de n*oce, le rsultat ,iscal
d*a* par cette entreprise sl2ve 0 =.&'! dh en !!<.
$Il poss2de un immeuble compos de " appartements 0 Mu.da 5uil loue 0 ltat
nu pour .!!! dh chacun. Les appartements ont t occups dans leur ensemble
pendant lanne et M
r
;adil na pas en*a* de ,rais dentretien.
$M
r
;adil a *alement encaiss les sommes suivantes #
:.!!! dh provenant dun compte blo5u a Sa,a$Hi.ari pour la5uelle il a
dclin son identit ,iscale.
=.!!! dh de dividendes dune socit non cote oQ il dtient une
participation.
'.+!! dh de dividendes provenant des placements dans des socits cotes
en bourse.
:=.!! dh comme intrTts des bons de Hrsor.
$ M
r
;adil a aussi en*a* des dpenses suivantes durant lanne !!<.
Ses achats nets dactions cotes en bourse pour lexercice !!< sl2vent
0 :'=.'! dh.
Il a octroL un don de ".!!! dh pour lassociation marocaine pour les
personnes handicapes.
Il a vers durant !!< une mensualit de .'!! dh dont "!! dh dintrTt
au 4I( au titre du prTt 5uil a contract pour la construction de son
lo*ement principal.
E
Il cotise aux or*anismes suivants #
0 une assurance retraite pour =.!!!dh annuellement,
0 une assurance vie tablie au Maroc pour '.+!! dh au pro,it de ses
en,ants.
En,in, il ,aut prciser 5ue M
r
;adil est mari et p2re de & en,ants dont laUn est 6* de
! ans. Il a aussi sous sa responsabilit une ,ille de :ans 5uil a recueillie l*alement.
7uestion #
)rocder 0 une rpartition cat*orielle des di,,rents revenus touchs par M
r
;adil
au titre de lanne !!< en prcisant les principales r2*les de dtermination du
revenu imposable pour cha5ue cat*orie.
Dterminer le revenu net *lobal de M
r
;adil.
7uel est le montant de limpJt dV par M
r
;adil au titre de lanne !!<.
"
Solution Solution
1. R/&aration cat/0orielle des revenus touc1/s &ar 2 1. R/&aration cat/0orielle des revenus touc1/s &ar 2
r r
3adil 3adil : :
Revenus Revenus 2ontants 2ontants 4ature du revenu 4ature du revenu
R50le &r/li%inaires de d/ter%ination du R50le &r/li%inaires de d/ter%ination du
revenu i%&osa6le revenu i%&osa6le
$ 3n,ice de la SB4 ?!!<A $ 3n,ice de la SB4 ?!!<A
$ %sultat ,iscal de $ %sultat ,iscal de
lentreprise individuelle lentreprise individuelle
$I $IntrTts du compte ntrTts du compte
Dividendes Dividendes
$Socit non cote $Socit non cote
$Socit cote $Socit cote
IntrTts des bons de trsor IntrTts des bons de trsor
%evenu de la location de %evenu de la location de
lImmeuble urbain. lImmeuble urbain.
&=.:+! &=.:+!
=.&'! =.&'!
:.!!! :.!!!
=.!!! =.!!!
'.+!! '.+!!
:=.!! :=.!!
:<.!!! :<.!!!
)ro,essionnel )ro,essionnel
)ro,essionnel )ro,essionnel
4apitaux 4apitaux
mobiliers mobiliers
$ $
$ $
$ $
%evenu ,oncier %evenu ,oncier
urbain urbain
%sultat ,iscal 9 rsultat comptable @ %sultat ,iscal 9 rsultat comptable @
char*es non dductibles ,iscalement$ char*es non dductibles ,iscalement$
produits exonrs totalement ou partiellement produits exonrs totalement ou partiellement
W W W W W W
Dclaration du montant avant impJt ?retenu 0 Dclaration du montant avant impJt ?retenu 0
la source de !D non libratoire de lI% car il la source de !D non libratoire de lI% car il
a dclin son identit et %B%A. La retenue 0 a dclin son identit et %B%A. La retenue 0
la source sera imputable sur lI.%. la source sera imputable sur lI.%.
%etenue de :!D et libratoire de lI.%. Il na %etenue de :!D et libratoire de lI.%. Il na
pas 0 dclarer ces revenus 0 lI.%. pas 0 dclarer ces revenus 0 lI.%.
%etenue 0 la source de !D non libratoire %etenue 0 la source de !D non libratoire
de lI.%., car tient une comptabilit de lI.%., car tient une comptabilit
%evenu net ,oncier 9 produit de la location @ %evenu net ,oncier 9 produit de la location @
les dpenses incombant au propritaire et les dpenses incombant au propritaire et
supportes par le locataire ?exp supportes par le locataire ?exp # rparation # rparation
amna*ement, assurance incendieRA$Les amna*ement, assurance incendieRA$Les
dpenses incombant au locataire et ac5uitts dpenses incombant au locataire et ac5uitts
par le propritaire ?ex, services destins 0 par le propritaire ?ex, services destins 0
lusa*e collecti, claira*e, chau,,a*e, lusa*e collecti, claira*e, chau,,a*e,
*ardien, taxe ddilitRA *ardien, taxe ddilitRA
En plus les revenus ,onciers urbains En plus les revenus ,onciers urbains
bn,icient dun abattement ,or,aitaire de bn,icient dun abattement ,or,aitaire de
'!D. '!D.
<
( "/ter%ination du revenu 0lo6al de 2onsieur 3adil ( "/ter%ination du revenu 0lo6al de 2onsieur 3adil
%B4 9 somme des revenus net cat*oriels %B4 9 somme des revenus net cat*oriels
a( Revenu &rofessionnel a( Revenu &rofessionnel : :
I3n,ice de la SB4 I3n,ice de la SB4 # &=.:+! D( # &=.:+! D(
$ $M M
r r
;adil est le principal associ de cette socit, donc il est le responsable de ;adil est le principal associ de cette socit, donc il est le responsable de
la dclaration du revenu entier de la socit. la dclaration du revenu entier de la socit.
$ $Il est aussi le propritaire de lentreprise individuelle de n*oce, donc il doit Il est aussi le propritaire de lentreprise individuelle de n*oce, donc il doit
dclarer son rsultat parmi ses revenus pro,essionnels, soit =.&'! D(. dclarer son rsultat parmi ses revenus pro,essionnels, soit =.&'! D(.
Le revenu pro,essionnel net de M Le revenu pro,essionnel net de M
r r
;adil sl2ve donc 0 =.'<! D( ;adil sl2ve donc 0 =.'<! D(
6( Revenu foncier ur6ain 6( Revenu foncier ur6ain
)roduit de la location )roduit de la location # .!!! x : x " 9 :<.!!! Dh # .!!! x : x " 9 :<.!!! Dh
%B; 9 :<.!!! > ?:<.!!! x '!DA9 ::+.!! D( %B; 9 :<.!!! > ?:<.!!! x '!DA9 ::+.!! D(
6( Revenus des ca&itaux %o6iliers 6( Revenus des ca&itaux %o6iliers
. . Dividendes Dividendes # ont subi la retenue libratoire de lI.% # ont subi la retenue libratoire de lI.%
. . IntrTt du compte blo5u IntrTt du compte blo5u # #
Montant des intrTts avant impJt retenu 0 la source Montant des intrTts avant impJt retenu 0 la source # #
! !
! !
: :
9 9

:.!!! :.!!!
9 9 15.000 15.000
!:C !:C
!:C !:C
!," !,"
Montant de limpJt retenu 0 la source Montant de limpJt retenu 0 la source # :+.!!! x !D9 &.!!! imputable sur # :+.!!! x !D9 &.!!! imputable sur
lI.%. lI.%.
Montant des revenus des capitaux mobiliers 0 dclarer Montant des revenus des capitaux mobiliers 0 dclarer # :+.!!! D( # :+.!!! D(
IIntrTts des bons de trsor, ont subi la retenue 0 la source de !D non IIntrTts des bons de trsor, ont subi la retenue 0 la source de !D non
libratoire de lI%. :=!! x !D 9 &'! libratoire de lI%. :=!! x !D 9 &'!
%BX 9 %BX 9 7 7 %B49=.'<!@::+.!! @ :+.!!! D( @ &'! 9 +.!<! D( %B49=.'<!@::+.!! @ :+.!!! D( @ &'! 9 +.!<! D(
$( "/ter%ination du revenu 0lo6al i%&osa6le $( "/ter%ination du revenu 0lo6al i%&osa6le
%XI 9 %BX dductions sur revenus. %XI 9 %BX dductions sur revenus.
Les dductions sur revenus Les dductions sur revenus # #
:!
$ $Dons Dons # ".!!! D( # ".!!! D( # dductible sans limitation car bn,icie 0 une association # dductible sans limitation car bn,icie 0 une association
0 but non lucrati, habilite 0 recevoir des dons. 0 but non lucrati, habilite 0 recevoir des dons.
$ $IntrTts sur prTt pour construction du lo*ement principal IntrTts sur prTt pour construction du lo*ement principal # #
"!! x : 9 <.=!! D( "!! x : 9 <.=!! D( F F :!D %XI :!D %XI
$ $4otisation retraite 4otisation retraite # =.!!! D( # =.!!! D( F F =D %XI =D %XI
Hotal des dductions Hotal des dductions # &.=!! # &.=!!
%XI 9 +.!<! > &.=!! 9 !:.&<! %XI 9 +.!<! > &.=!! 9 !:.&<!
4( 8alcul de li%&'t ,I. R.- 4( 8alcul de li%&'t ,I. R.-
ImpJt brut 9 %XI x taux > somme 0 dduire ImpJt brut 9 %XI x taux > somme 0 dduire
9 !:.&<! x '!D $ :".+=! 9 !:.&<! x '!D $ :".+=!
9 =:.<<= 9 =:.<<=
ImpJt net 9 impJt 3rut > dduction sur impJt ImpJt net 9 impJt 3rut > dduction sur impJt
Dduction sur ImpJt Dduction sur ImpJt
$ 4har*es ,amiliales $ 4har*es ,amiliales # &=! x = 9 .:=! D( # &=! x = 9 .:=! D(
$ :!D cotisation assurance$ vie $ :!D cotisation assurance$ vie # '+!! x :!D 9 '+! # '+!! x :!D 9 '+! F F limite ?=!! limite ?=!! D(A. D(A.
$ :!D des dividendes des socits cotes $ :!D des dividendes des socits cotes
$ !D retenue sur intrTt bon de trsor $ !D retenue sur intrTt bon de trsor
$ '.+!! x:!D 9 '+! $ '.+!! x:!D 9 '+! F F limite ?+!! D(A limite ?+!! D(A
$ :!D des achats nets des actions cotes $ :!D des achats nets des actions cotes
$ :'='! x :!D 9 :'=' $ :'='! x :!D 9 :'=' G G :=+! D( ?0 retenir le pla,ond soit :=+! D(A :=+! D( ?0 retenir le pla,ond soit :=+! D(A
$ impJt retenu 0 la source sur les intrTts su prTt $ impJt retenu 0 la source sur les intrTts su prTt #&!!!. #&!!!.
Hotal des dductions sur impJt 9 :!.<+! D(. Hotal des dductions sur impJt 9 :!.<+! D(.
ImpJt net 0 ac5uitter par Monsieur ;adil# ImpJt net 0 ac5uitter par Monsieur ;adil#
=:.<<= > :!.<+! 9 =:.<<= > :!.<+! 9 51.04+ "#. 51.04+ "#.
::
Exercice n 5 IR salariaux:
Mr. Mounir est salari chez SIDEL, une socit de construction et de travaux publics
Au titre du mois dAvril !!<, il a encaiss les sommes suivantes #
%munration de base &'! D(
)rime danciennet &! D(
)rime de lo*ement +"C! D(
Allocations ,amiliales '! D(
Il a re-u aussi une indemnit de dplacement .usti,ie calcule sur la base du
/ilomtra*e parcouru pendant le mois valu 0 '+! 1m. Le taux par /ilom2tre est de
D(.
Mr. Mounir cotise mensuellement 0 une assurance retraite complmentaire pour
&'! D(.
Il rembourse un emprunt 0 la consommation contract aupr2s de la 34M pour
"!! D( mensuellement.
Il ,aut noter en,in 5ue Mr. Mounir est mari et p2re de deux en,ants d6*es
respecti,s de + ans et ans.
Travail faire
$ 7uel est le montant de lI% retenu 0 la source 8
$ 7uel est le salaire net mensuel de Mr. Mounir 8
:
Solution de lexercice n5 IR salariaux
Salaire brut imposable 9 S3$lments exonrs
Salaire brut9 rmunration de base # & '! Dh
. )rime danciennet # &! Dh
. )rime de lo*ement # +"! Dh
. allocations ,amiliales # '! Dh
. ;rais de dplacement .usti,is '+! x # <!! Dh

salaire brut # +.'=! Dh
Salaire brut imposable 9 + '=! > ?'!@<!!A9':'!
SBI9S3I > dductionsCsalaire
Les dductions sur salaire #
$;rai pro,essionnels #9 !D ?S3I > avanta*es en ar*ent ou en natureA
9 !D ?' :'! > +"!A
9 E: F !!! D( ?pla,ondA.
$4otisation 4BSS # ' :'! x &,= D 9 :&',<= G :=& ?pla,ondA.
$4otisation retraite complmentaire # A ne pas dduire
:
$Le remboursement de lemprunt 0 la consommation nest pas dductible.
Hotal des dductions # =!+,! @ :&',<= 9 E'!,:=.
SBI 9 ' :'! > E'!,:= 9 &.&<<,"'
I3 9 &.&<<,"' x &+D $ ="! ?IA
9 :&+,<= D(
IB 9 I3 > Dduction C impJt
9 :&+,<= D( > ?&! x &A 9 '+,<= Dh
Salaire net mensuel 9 + '=! > ?:&',<= @ '+,<=A
9 +.E<,!" D(
Mr Mounir peut faire la dclaration annuelle de l'IR tout en demandant la restitution
de l'IR retenu correspondant la partie dductible de sa cotisation complmentaire
la retraite:
&'! G =D S3I 9 '",'! pla,ond dductible

Hotal des dductions # =!+,! @ :&',<=9 '",'! 9 <"",+= .
SBI 9 ' :'! > <"",+= 9 & :+:,''
I3 9 & :+:,'' x ' D $ ="!
9 E=,&' D(
IB 9 I3 > Dduction C impJt
:
BKtant pas verse directement par lKemploLeur, il ne peut la dduire
?IA on appli5ue le bar2me mensuel
:&
9 E=,&' D( > ?&! x &A 9 devient non imposable
Salaire net mensuel 9 + '=! > ?:&',<= @"&A
9 +.!',!' D(
Salaire 5ue percevrait rellement Mr MMNBI%.
!"emple# : "/ficits re&orta6les
:A Soit une entreprise 5ui, apr2s avoir enre*istr au cours des exercices :A Soit une entreprise 5ui, apr2s avoir enre*istr au cours des exercices 4 4 et et 4 9 1 4 9 1
des d,icits ,iscaux slevant respectivement 0 des d,icits ,iscaux slevant respectivement 0 15.000 15.000 Dh et Dh et 40.000 40.000 dh, ralise au cours de dh, ralise au cours de
lexercice lexercice 49 49 un bn,ice ,iscal de un bn,ice ,iscal de 55.000 55.000 Dh. Dh.
4ette entreprise nest pas imposable au titre des exercices 4ette entreprise nest pas imposable au titre des exercices 4 4 et et 4 9 1 4 9 1 et la base de son et la base de son
imposition de lexercice imposition de lexercice 4 9 4 9 sera dtermine comme suit sera dtermine comme suit # #
3n,ice ,iscal de lexercice 3n,ice ,iscal de lexercice 4 9 4 9 55.000 "1 55.000 "1
Re&ort d/ficitaire Re&ort d/ficitaire : :
de lexercice 4 ::::::::.::.15.000 de lexercice 4 ::::::::.::.15.000
de lexercice 4 9 1:::::.::::5.000 ( 40.000 "1 de lexercice 4 9 1:::::.::::5.000 ( 40.000 "1
;ase i%&osa6le de lexercice 4 9 15.000 "1 ;ase i%&osa6le de lexercice 4 9 15.000 "1

Dans ce premier exemple, le probl2me de la limitation dans le temps du report d,icitaire ne Dans ce premier exemple, le probl2me de la limitation dans le temps du report d,icitaire ne
se pose pas et par cons5uent les d,icits ,iscaux des exercices se pose pas et par cons5uent les d,icits ,iscaux des exercices 41 41 et et 4 4 sont imputs sont imputs
*lobalement sur le bn,ice ,iscal *lobalement sur le bn,ice ,iscal 4$ 4$
A Soit une entreprise 5ui a enre*istr au cours de lexercice B un d,icit de A Soit une entreprise 5ui a enre*istr au cours de lexercice B un d,icit de
150.000 150.000 Dh ventil comme suit Dh ventil comme suit # #
( d/ficit fiscal 1ors a%ortisse%ents de lexercice ( d/ficit fiscal 1ors a%ortisse%ents de lexercice : 100.000 : 100.000
( &art du d/ficit fiscal corres&ondant aux a%ortisse%ents de lexercice : 50.000 ( &art du d/ficit fiscal corres&ondant aux a%ortisse%ents de lexercice : 50.000
Au cours des exercices Au cours des exercices 491 491 P P 49 49 P P 49$ 49$ P et P et 494 494 lentreprise ralise des bn,ices lentreprise ralise des bn,ices
slevant respectivement 0 slevant respectivement 0 10.000 10.000 C C 0.000 0.000 C C 15.000 15.000 et et $5.000. $5.000.
La situation de lentreprise devra Ttre r*le de la mani2re suivante La situation de lentreprise devra Ttre r*le de la mani2re suivante # #

!"ercice $ % 1 &
$ 3n,ice de lexercice avant report d,icitaire RRR.R..:!.!!! $ 3n,ice de lexercice avant report d,icitaire RRR.R..:!.!!!
$ d,icit ,iscal reportable ?hors amortissementsA de $ d,icit ,iscal reportable ?hors amortissementsA de
lexercice BRRRRRRRRRRRRRRRR.R$ :!!.!!! lexercice BRRRRRRRRRRRRRRRR.R$ :!!.!!!
$ reli5uat de d,icit ,iscal reportable ?hors amortissementsA $ reli5uat de d,icit ,iscal reportable ?hors amortissementsA
:'
de lexercice B RRRRRRRRRRRRRRRR$ <!.!!! de lexercice B RRRRRRRRRRRRRRRR$ <!.!!!
$ d,icit ,iscal sur amortissements reportables de $ d,icit ,iscal sur amortissements reportables de
de lexercice B RRRRRRRRRRRRRRRR$ +!.!!! de lexercice B RRRRRRRRRRRRRRRR$ +!.!!!
!"ercice $ % 2 &
$ 3n,ice de lexercice B @ RRRRRRRRRR..R..!.!!! $ 3n,ice de lexercice B @ RRRRRRRRRR..R..!.!!!
$ reli5uat reportable du d,icit ,iscal ?hors amortissementsA $ reli5uat reportable du d,icit ,iscal ?hors amortissementsA
de lexercice BRRRRRRRRRRRRRRRRR$ <!.!!! de lexercice BRRRRRRRRRRRRRRRRR$ <!.!!!
reli5uat d,icit ,iscal reportable ?hors amortissementsA reli5uat d,icit ,iscal reportable ?hors amortissementsA
de lexercice B RRRRRRRRRRRRRRRR$ E!.!!! de lexercice B RRRRRRRRRRRRRRRR$ E!.!!!
$ d,icit ,iscal sur amortissements reportables de $ d,icit ,iscal sur amortissements reportables de
de lexercice B RRRRRRRRRRRRRRRR$ +!.!!! de lexercice B RRRRRRRRRRRRRRRR$ +!.!!!
!"ercice $ % ' &
$ 3n,ice de lexercice avant report d,icitaire..RRR..R..:+.!!! $ 3n,ice de lexercice avant report d,icitaire..RRR..R..:+.!!!
$ reli5uat reportable du d,icit ,iscal ?hors amortissementsA $ reli5uat reportable du d,icit ,iscal ?hors amortissementsA
de lexercice BRRRRRRRRRRRRRRRRR$ E!.!!! de lexercice BRRRRRRRRRRRRRRRRR$ E!.!!!
reli5uat d,icit ,iscal ?hors amortissementsA reli5uat d,icit ,iscal ?hors amortissementsA
reportable de lexercice B apr2s cette imputation.RRR$ ++.!!! reportable de lexercice B apr2s cette imputation.RRR$ ++.!!!
$ d,icit sur amortissements reportables de $ d,icit sur amortissements reportables de
de lexercice B RRRRRRRRRR..RRRRRR$ +!.!!! de lexercice B RRRRRRRRRR..RRRRRR$ +!.!!!
!"ercice $ % ( &
$ 3n,ice de lexercice RRRRRRRRR...RRR..R..&+.!!! $ 3n,ice de lexercice RRRRRRRRR...RRR..R..&+.!!!
$ reli5uat reportable du d,icit ,iscal ?hors amortissementsA $ reli5uat reportable du d,icit ,iscal ?hors amortissementsA
de lexercice BRRRRRRRRRRRRRRRRR$ ++.!!! de lexercice BRRRRRRRRRRRRRRRRR$ ++.!!!
d,icit ,iscal ?hors amortissementsA d,icit ,iscal ?hors amortissementsA non reportable non reportable
de lexercice B RRRRRRRRRRRRR.RR.R$ !.!!! de lexercice B RRRRRRRRRRRRR.RR.R$ !.!!!
$ d,icit sur amortissements reportables de $ d,icit sur amortissements reportables de
de lexercice B RRRRRRRRRR..RRRRRR$ +!.!!! de lexercice B RRRRRRRRRR..RRRRRR$ +!.!!!
Ainsi le reli5uat du d,icit ?hors amortissementsA 5ue lexercice n ?!.!!! DhA est Ainsi le reli5uat du d,icit ?hors amortissementsA 5ue lexercice n ?!.!!! DhA est
d,initivement perdu par lentreprise 5ui na pas pu limputer en totalit sur les bn,ices des d,initivement perdu par lentreprise 5ui na pas pu limputer en totalit sur les bn,ices des
5uatre exercices suivant lexercice B, elle *arde toute,ois la possibilit de reporter la part du 5uatre exercices suivant lexercice B, elle *arde toute,ois la possibilit de reporter la part du
d,icit de lexercice B correspondant aux amortissements ?+!.!!! DhA sur les rsultats d,icit de lexercice B correspondant aux amortissements ?+!.!!! DhA sur les rsultats
bn,iciaires des exercices ultrieurs. bn,iciaires des exercices ultrieurs.
Supposons encore 5ue le rsultat de lexercice B @ + soit d,icitaire et 5ue ce d,icit Supposons encore 5ue le rsultat de lexercice B @ + soit d,icitaire et 5ue ce d,icit
se compose comme suit se compose comme suit # #
$ part sur amortissements RRRRRRRRR.....RR..R$ +.!!! $ part sur amortissements RRRRRRRRR.....RR..R$ +.!!!
$ part hors amortissementsRRRRRRRRRR.RRR$ &!.!!! $ part hors amortissementsRRRRRRRRRR.RRR$ &!.!!!
:+
Lentreprise disposera alors Lentreprise disposera alors # #
$ dun d,icit cumul dont le report nest pas limit *al 0 $ dun d,icit cumul dont le report nest pas limit *al 0
50.000 9 5.000 = ( <5.000 50.000 9 5.000 = ( <5.000
$ dun d,icit sur B @ + dont le report est limit *al 0..RR$ &!.!!! $ dun d,icit sur B @ + dont le report est limit *al 0..RR$ &!.!!!
4e d,icit de 4e d,icit de $0.000 $0.000 peut Ttre imput au plus tard sur le rsultat ,iscal de lexercice peut Ttre imput au plus tard sur le rsultat ,iscal de lexercice
4 9 ). 4 9 ).
:=
Exe%&le n. * calcul s=nt1/ti>ue de lIR
Nn contribuable marocain clibataire rsidant 0 Mu.da a dispos au cours de
lanne !!< des revenues suivants #
%evenu pro,essionnel
%evenu salarial
)ro,it de capitaux mobiliers
%evenu ,oncier
)ro,it ,oncier
$?es donn/es de lexe%&le
@( Revenu &rofessionnel
Le contribuable est exploitant dune entreprise individuelle cre et installe 0 la
mTme ville depuis le !EC!:C!!!.
4ette entreprise est spcialise dans la ,abrication des chaussures et soumise 0
limpJt sur le revenu selon le r*ime du rsultat net rel. La comptabilit de
lexercice !!< prsente les produits et char*es comptables suivants #
:$ )roduits
$ 4hi,,re da,,aires ?hors HYAA RRRRRRRRRRRR.R:!.+!.!!! Dh
$ LoLer dun immeuble ,i*urant 0 lacti, immobilis RRRR.... R '! !!! Dh
$ )roduit net dun compte blo5u aupr2s de la ban5ue x...
?lors de lencaissement de ce produit le contribuable a dclin
son identit et le numro darticle dimposition 0 lKI% con,orm$
ment aux dispositions de lart. E&$::$;$:Z, la ban5ue a opr
la retenue 0 la source au taux de !DA
)roduits des cessions dune camionnette et une machine #
[lments cds
Date de
cession
)rix de
cession
Date
dac5uisition
)rix
dac5uisition
Amortissement
prati5u
Haux damortis.
linaire
camionnette &:$:$!!< =!.!!! !+$!:$!!= '!.!!! Linaire <D
Machine "$:$!!< :!.!!! :+$!:$!!E :!!.!!! d*ressi, :!D

$ Les char*es
$Achats ?(HARRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR."+!.!!! Dh
$Autres char*es externes ?comprennent une redevance de la location
dune voiture de transport de personnes dun montant de :<.!!! Dh.
Dapr2s le contrat de location, le coVt dac5uisition HYA comprise
:E
de cette voiture est de &"! !!! Dh et la priode damortissement
est de < ans W le taux damortissement est de !D \ARRRR.. "!.!!! Dh
$ 4har*es de personnel RRRRRRRRRRRRRRRR..R &!.!!! Dh
$ Dotations aux amortissements RRRRRRRRRRRRRR :=!.!!! Dh
$ Yaleurs nettes damortissement RRRRRRRRRRRRR. 0 dterminer
B39 La variation des stoc/s 0 la ,in de lexercice est *ale 0 RRRRRR..!
;( Revenus salariaux
4e contribuable est char* \ de la *estion des ressources humaines dune socit
anonLme. Le salaire 5uil a per-u au cours de lanne !!< se compose des
lments suivants #
Salaire de base RRRRRRRRRRRRRRRRR..R. :"!.!!! Dh
)rime danciennet RRRRRRRRRRRRRRRRR :&!.!!! Dh
Indemnit de responsabilit RRRRRRRRRRRRR.. :.!!! Dh
)rime dencadrement RRRRRRRRRRRRRRRR +!.!!! Dh
)rime de dplacement .usti,i RRRRRRRRRRRR.. =.!!! Dh
Les cotisations salariales 0 la 4BSS sont calcules aux taux en vi*ueur et la
cotisation 0 la 4IM% au taux maximum de = D.
8( Revenus et &rofit foncier
Le contribuable est propritaire de deux immeubles ?AA et ?3A #
$ Limmeuble ?AA est compos dun rez de chausse 0 usa*e commercial lou 0
un commer-ant depuis le !:$!:$!!& pour & !!! Dh par mois et de deux ta*es
a,,ects depuis le &:$:$:<<" 0 lhabitation de ses parents.
$ Limmeuble ?3A est construit sur un terrain dune super,icie de '!! m ac5uis
en date du &$!$!!< au prix de "!!.!!! Dh. Lautorisation de construire L
a,,rente a t dlivre le !"$:$!!E ?permis dhabiter du "$:$!!EA.
Limmeuble ?3A est compos de appartements identi5ues9 le premier
appartement a t a,,ect 0 lhabitation principal du contribuable depuis la date
dobtention du permis dhabiter et le second a t lou pour E.!!! Dh par mois
depuis la mTme date.
Limmeuble ?3A a t cd en date du &:$:$!!<. La dclaration de cession
dpose, en mTme temps 5ue lavis de versement, en date du !+C:C!!",
comporte les in,ormations suivantes #
)rix de cession RRRRRRRRRRRRRRRRR..R. '.:!!.!!! Dh
)rix dac5uisition RRRRRRRRRRRRRRRRR "!!.!!! Dh
4oVt .usti,i des constructions RRRRRRRRRRRR :.&!!.!!! Dh
IntrTts verss sur un prTt dtenu pour ,inancer les travaux de construction #
I au cours de lanne !!E RRRRRRRRRRRRR.. E+.!!! Dh
I au cours de lanne !!" RRRRRRRRRRRR.. +.!!! Dh
I au cours de lanne !!< RRRRRRRRRRRR.. ':.!!! Dh
:"
"( Arofit de ca&itaux %o6iliers
Le mTme contribuable dtient un porte,euille de titres de participation dans une
socit anonLme cJt en bourse des valeurs. Les oprations dac5uisition et de
cession se rapportant 0 ces titres se prsentent comme suit #
@c>uisition :
Dates Bombre dactions
ac5uises
)rix unitaire
dac5uisition
;rais de courta*e et
de commission
&$!$!!E &! &+! Dh !,&!D
&!$!<$!!< =!! '!! D !,&! D
!'$!:$!!< ++! ':! Dh !,&! D
8essions
&$!$!!E !! &!! !,&! D
&!$!<$!!< '!! +!! !,&! D
!'$!:$!!< =+! =!! !,&! D
Solution # II B "/ter%ination du revenu 0lo6al ! i%&osition
des &rofits et calcul des droits
@( "/ter%ination du revenu 0lo6al i%&osa6le et calcul de lIR
:$ Dtermination du revenu pro,essionnel.
a$ calcul des valeurs nettes damortissement des immobilisations cdes
$ Yaleur nette damortissement de la camionnette
@nn/e ;ase de
la%ortisse%ent
"e
la%ortisse%ent
a%ortisse%ent Caleur nette
da%ortisse%ent
!!=
'!.!!! +D
=!.!!! :"!.!!!
!!E =!.!!! :!.!!!
!!"
=!.!!! =!.!!!
=!.!!! !
TDT@? '!.!!! $ '!.!!! !
Yaleur damortissement de la machine.
@nn/e "ur/
da%ortis
Taux
lin/aire
8Eff.
a&&li>u/
Taux
d/0ressif
;ase
da%ortis.
"otation
da%ortis
Caleur
r/siduelle
:<
!!E
:! ans :!D & &!D
:!!.!!! &!.!!! E!.!!!
!!" E!.!!! :!.!!! '<.!!!
!!< '<.!!! :'.E!! &'.!!!
TDT@? $ =+.E!! &'.&!!
$ Hableau rcapitulati, des Y.B.A. des immobilisations cdes.
Fl/%ent de lactif Caleur
dac>uis
@%ortis
&rati>u/
C.4.@. C.
cession
Al
;rutes
%oins
value
Al nette
4amionnette '!.!!! '!.!!! ! =!.!!! =!.!!! $ $
!'$!:$!!< :!.!!! =+.E!! &'.&!! !:C:!C!! $
'.&!
!
$
Total &=!.!!! &!+.E!! &'.&!! E!.!!! $ $ &+.E!!
a( R/aGuste%ent de la notation aux a%ortisse%ents co%&rise dans la
redevance de la location de la voiture de &ersonne
%edevance location RRRRRRRRRRRRRRRRRR :<.!!! Dh
3EA admise en dduction RRRRRRR....R &!!.!!! x !D 9 =!.!!! Dh
;raction de la dotation non dductible RR :<!!.!!! > =!.!!! 9 :&.!!! Dh
c( 8alcul du 6/n/fice co%&ta6le et du r/sultat fiscal
Aroduits :
4hi,,re da,,aires ?( HYAA RRRRRRRRRRRR.R. :.+!.!!! Dh
LoLer de limmeuble ,i*urant 0 lacti, RRRRRRRR.R '!.!!! Dh
)roduit brut du compte blo5u aupr2s de la ban5ue
+!.!!! ?montant netARRR.. 9 =.+!! Dh
:$! ?unit > taux de la retenue A
$ )roduits des cessions dimmobilisation 9 =.!!! @ :!.!!! 9RR. E!.!!! Dh
Total = :.+!.!!! @ '!.!!! @ =.+!! @ E!.!!! 9 ... :."<.+!! Dh
4har*es #
$ Achats ?(.HYAARRRRRRRRRRRRRRRR.. 9 "+!.!!! Dh
$ Autres char*es externes RRRRRRRRRRRRR... 9 "!.!!! Dh
$ Dotations aux amortissements RRRRRRRRRRR..9 !.!!! Dh
$ Yaleur nette damortissement des lments cds RRR... 9 &'.&!! Dh
Hotal 9 "+!.!!! @ "!.!!! @ &!.!!! @ :=!.!!! @ &'.&!! 9 :.=''.&!! Dh
3n,ice comptable # :."<.+!! > :.=='.&!!RRRR.R....9 '".!! Dh
$ %int*ration de la ,raction de la dotation non dductible dans
la redevance de la voiture RRRRRRRRRRRRRRR9 :&.!!! Dh
%sultat ,iscal # '".!! > :&.!!! RRRRRRRRRR9 &"!.!! Dh
!
( "/ter%ination du salaire i%&osa6le
H El/%ents du salaire 6rut :
$ Salaire de base RRRRRRRRRRRRRRR9 :"!.!!! Dh
$ )rime danciennet RRRRRRRRRRRRR.9 :&!.!!! Dh
$ )rime dencadrement RRRRRRRRRR..... R9 +!.!!! Dh
$ Indemnit de responsabilit RRRRRRRRRR.9 :.!!! Dh
Total RRRRRRRRRRRRR.RRR9 &E".!!! Dh
El/%ents exon/r/s
$ ;rais de dplacement .usti,is RRRRRRRR..9 =.!!! Dh
$ Salaire 3rut imposable ?&E".!!! > =.!!! RRRR.9 &E.!!! Dh
H "/ductions sur le salaire 6rut i%&osa6le
$ ;rais pro,essionnels &E.!!! x !D 9 E'.'!! pla,onn 0.9 ".!!! Dh
$ 4otisation salariale 4BSS 0 court terme#
E.!!! ?pla,ondA x !,&&D...............................................9 &E,=! Dh
$ 4otisation salariale 4BSS 0 lon* terme #
E.!!! ?pla,ondAx &,<=D.................................................9 ."+:,! Dh
$ 4otisation de retraite ?4IM%A
au taux maximum =D9 &E.!!! x =D............................9 .&! Dh
$ 4otisation 0 lassurance maladie obli*atoire ?AMMA #
&E.!!! x D.....................................................................9 E.''! Dh

Total # ".!!! > &E,=! @ ."<:,! @ .&! @ E.''!....9 =!."'","! Dh
Montant de lI% retenu 0 la source 9 &::.:=! x '!D..9 :!+.<!' Dh
$( "/ter%ination du revenu locatif
I Revenu locatif r/alis/ sur li%%eu6le @ :
$ Montant du loLer brut # &.!!! x : RRRRRRR.R9 &=.!!! Dh
$ Abattement de '! D # &=.!!! x '!D..............................9 :'.'!! Dh
$ Montant du loLer net ?imposable 0 :!!DA RRRR..9 :.=!! Dh
I Revenu locatif r/alis/ sur li%%eu6le ;
$ Montant du loLer brut # E.!!! x : RRRRRRR..9 "'.!!! Dh
$ Abattement de '!D # "'.!!! x '!DRRRRRRR.9 &&.=!! Dh
$ Montant du loLer net ?exon. A :!!D art =&$IARRR.9 +!.'!! Dh
$ Montant net *lobal du loLer # :.=!! @ +!.'!!RR.....9 E.!!! Dh
:
4( 8alcul de la cotisation %ini%ale
a( 8alcul de la 82 .Rev. Arofessionnel
H ;ase de la 82.
$ 4hi,,re da,,aires ?hors HYAA.........................................9 :.+!.!!! Dh
$ LoLer de limmeuble ,i*urant 0 lacti, immobilisRR.9 '!.!!! Dh
$ )roduit brut du compte blo5u aupr2s de la ban5ueRR9 =.+!! Dh
TotalRRRRRRRRRRRRRRRRRR..9 :.".+!! Dh
H 8alcul de la 82 :
$ 4otisation minimale thori5ue# :.".+!! x !,+D..........9 <.::,+! Dh
$ Imputation de lI% retenu 0 la source au titre du produit
du compte blo5u aupr2s de la ban5ue # =.+!! x !D....9 :.+!! Dh
$ %eli5uat de lI% retenu 0 la source 0 restituer au
contribuable ?art E&$;$:ZA ?<.::,+! > :.+!!ARR.R9 ( &&"E,+! Dh
6( 8alcul de lIR
H ;ase de calcul de lIR
$ %evenu pro,essionnel RRRRRRRRRRRRR.9 &"!.!! Dh
$ %evenu salarialRRRRRRRRRRRRRRR.9 &::.:+:,! Dh
$ %evenu ,oncier RRRRRRRRRRRRRRRR.9 E.!!! Dh
$ %evenu *lobale imposable RRRRRRRRRRR.9 E=&.&+: Dh
I I%&'t sur le revenu ?thori5ueA E=&.&+: x '! D$ :".<=! 9 "=.="!,'! Dh
I 3ractionne%ent de li%&'t
I )artie correspondant au revenu ,oncier
"=.E"!,'! x E.!!! CE=.&&+RRRRRRRR...9 E.!'<,'! Dh
$ ;raction de lI% correspondant au %ev. ;oncier xon.
+!.'!!C "=.E"! x E=&.&+:RRRRRRRRRR9 :".<&',++ Dh
I ;raction de limpJt correspondant au %ev. ;oncier imposable
"=.E"! x :.=!!CE=&.&+: RRRRRRRRRR.9 :.":',"! Dh
I )artie correspondant au %evenu pro,essionnel
$ )artie de limpJt correspondant au revenu pro,essionnel
"=.E"!,'! x &"!.!!C E=&&+:RRRRRRRRRRRR..9
"E.&',& Dh
$ Imputation de la 4M RRRRRRRRRRRRR..9 <.::,+! Dh
$ %eli5uat de la partie de limpJt correspondant au %ev. )ro,.
"+."EE,E< > <.::,+! RRRRRRRRRRR.9 E.":," Dh
I )artie de limpJt correspondant au revenu salarial
"=.E"! x&::.:+:,!CE=&.&+:RRRRRRR.9 ::=."<+ Dh
I ImpJts avant imputation de la retenue 0 la source
au titre du salaire # "::',"! @ E".::," @ ::=."<+ RRR9 !&.:&:,= Dh
I ImpJt dV compte tenu de limputation de la retenu 0 la source

au titre du salaire # !&.:&:,= > :!+.<!'9 <E.E,= arrondiR.9 <E." Dh

3$ 8alcul de li%&'t ,li6/ratoire de lIR- dI au titre du &rofit de ca&itaux
%o6iliers et du &rofit foncier
1( 8alcul de lIR au titre du &rofit de ca&itaux %o6iliers
a( calcul du coIt %o=en dac>uisition &ar action
4oVt moLen dac5uisition par action 9 ?EA 9 ?=AC:
+E<.&,+!C:'E!RRRRRRRRRRRRRRRRRR9 &<',!& Dh
6( 8alcul de li%&'t et de la fraction de li%&'t restituer a&r5s
d/&'t de la d/claration des &rofits de ca&itaux %o6iliers
H 4ession du &$!$!<
$ )rix de cession # !! x &!! RRRRRRRRRRRRR9 =!.!!! Dh
$ ;rais de cession # =!.!!! x !,&!D RRR..RRRRRRR9 :"! Dh
$ )rix de cession net # =!.!!! > :"! RRRRRRRRRR..9 +<."! Dh
$ 4oVt dac5uisition des actions cdes # !! x &<',!&.RR9 $ E"."!= Dh
Moins value de cession # +<."! > E"."!= RRRRRR..9 $ :".<"= Dh
I 4ession du &!$!<$!<
$ )rix de cession # '!! x+!! RRRRRRRRRRR..R9 !!.!!! Dh
$ ;rais de cession # !!.!!! x !,&!D RRRRRRRRR.9 =!! Dh
$ )rix de cession net # !!.!!! > =!! RRRRRRR.9 :<<.'!! Dh
$ 4oVt dac5uisition des actions cdes # '!! x &<',!& RR.9 :+E.=: Dh
$ )ro,it de cession # :<<.'!! > :+E.=: RRRRRRRR..9 ':.E"" Dh
$ Imputation de la moins value sur la cession du &$!$!<R.9 $ :".<"= Dh
$ %eli5uat du pro,it # ':.E"" > :".<"= 9 ."! arrondi 0 ..9 &.' Dh
I 4ession du !'$:$!<
$ )rix de cession # =+! x=!! RRRRRRRRRRR....R9 &<!.!!! Dh
$ ;rais de cession # &<!.!!! x !,&! D RRRRRRRRR..9 :.:E! Dh
$ )rix de cession net # &<!.!!! > :.:E! RRRRR...........R9 &""."&! Dh
$ 4oVt dac5uisition des actions cdes # =+! x &<',!&.R9 +=.::<,+! Dh
$ )ro,it de cession net # &""."&! > +=.::<,+! 9 :&.E:!+,+
arrondi 0 RRRRRRRRRRRRRRRRR.9 :&.E! Dh
$ ImpJt dV ?retenu 0 la sourceA # &.E! x :+R...........RRR9 :<.<!" Dh
;raction de limpJt 0 restituer apr2s dpJt de la dclaration
?&!' @ :<.<!"A x ".!!! RRRRRRRRRRRR.9 :.!!',<" Dh
=!.!!! @ !!.!!! @ &<!.!!!
&
( 8alcul de li%&'t dI au titre de &rofit foncier
H Arix de cession
H 8oIt dac>uisitionRRRRRRRRRRRRRR......9 &.!!.!!! Dh
$ )rix dac5uisition du terrain RRRRRRRRRRRR.9 "!!.!!! Dh
$ ;rais ,or,aitaire dac5uisition # "!!.!!! x :+D RR......R.9 :!.!!! Dh
$ 4oVt dac5uisition histori5ue # "!!.!!! @ :!.!!! RR.R9 <!.!!! Dh
$ 4],. De rvaluation ,ix pour lanne dac5uisition ?!!+A...9 :,!<& Dh
$ 4oVt dac5uisition actualis # <!.!!! x :,!<& RRR....9 :.!!+.+=! Dh
H 8oIt des constructions
$ 4oVt .usti,i des constructions RRRRRRRRRR..9 :.&!!.!!! Dh
$ 4oe,. De rvaluation anne !!E RRRRRR..RR..9 :,!&" Dh
$ 4oVt rvalu des constructions # :.&!!.!!! x :,&! RRR.9 :.&'<.'!! Dh
H 3rais financiers
$ Montant rvalu des intrTts supports au cours de lanne !!E
E+.!!! x :,!&" RRRRRRRRRRRRRR.9 EE."+! Dh
Montant rvalu des intrTts supports au cours de lanne !!"
+.!!! x : RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR9 +.!!! Dh
$ Montant rvalu des intrTts supports au cours de lanne !!<
':.!!! x : RRRRRRRRRRRRRRRRR.R.9 ':.!!! Dh
Hotal RRRRRRRRRRRRRRRRRR.9

I )rix de revient # :.!!+.+=! @ :.&'<.'!! @ :E!."+! RRRR..9 .++.":! Dh
I )ro,it net imposable # &.!!.!!! > .++.":! RRRRRR9 =E'.:<! Dh
H 8alcul de li%&'t
$ 4otisation minimale # &.!!.!!! x &D RRRRRRRRR.9 <=.!!! Dh
$ ImpJt sur le revenu # =E'.:<! x!D RRRRRRRRRR.9 :&'."&" Dh
$ Montant des droits dus ?le montant suprieur est 0 retenirAR...9 :&'."&" Dh
III( R/ca&itulation des droits dus au titre de lann/e 00)
$ 4otisation minimale au titre du revenu pro,essionnel RRR...9 <.::,<! Dh
$ ;raction de limpJt retenu 0 la source au titre du produit
du compte blo5u imput sur la 4M RRRRRR.9 $ <.::,+! Dh
$ %eli5uat de limpJt retenu 0 la source au titre du produit 44
0 restituer au contribuable # <.::,+! > :.+!! RR9 $ &.&"E, +! Dh
$ ImpJt retenu 0 la source au titre du salaire # RRRRR...9 :!+.<!' Dh
$ ImpJt sur le revenu annuel apr2s imputation de la 4M au
titre du salaire RRRRRRRRRRRRR..9 <&.<" Dh
$ ImpJt sur le pro,it ,oncier ?libratoire de lI%A RRRR.9 :&'."&" Dh
$ ImpJt sur le pro,it des capitaux mobiliers ?libratoire de lI%A
'
?&.' @ ,:<.<!"A > :.!!',<" RRRRRRRRRRR9 .&+ Dh
Somme des droit dus au titre de lanne !!<
<.::,+! > <.::,+! > &.&"E,+! @ :!+.!' @ <&.<" @ :&'."&" @ .&+9
&+&.=!" Dh

+