Recherches conomiques et managriales

N3 Juin 2008

PROBLMATIQUE DU CHOIX DU SYSTME

FISCAL ENTRE EFFICACIT CONOMIQUE ET
QUIT SOCIALE
Dr. FELLAH MOHAMMED
Enseignant charg de cours
Facult des sciences conomiques et sciences de gestion
Universit SAAD DAHLEB. BLIDA
E.mail : fellahmoh71@yahoo.fr

Rsum:
Le choix dun systme capable de mobiliser leffort de
dveloppement dans toutes ses dimensions est lune des
problmatiques les plus cruciales dont le dcideur public doit affronter,
car il ya un ensemble dobjectifs qui se trouvent souvent dans une
situation de contradiction.
Ces objectifs peuvent tre consolids dans deux grandes catgories
qui sont lefficacit conomique qui est elle soumis des lois
objectives et lquit sociale qui vient en correction des ingalits
engendres par la mise en uvre de ces mmes lois.
En effet, un systme fiscal peut tre conu en fonction de
lefficacit conomique ou en fonction de lquit sociale, dont la
connaissance des effets relatifs chacune des deux options permettra
aux pouvoirs publics dapporter les redressements ncessaires et utiles
afin de prserver la lgitimit de ce systme.
Terminologie cl: Base dimposition fiscale, Prlvement fiscal,
Sujet fiscal, Systme fiscal.

:


.
Facult des Sciences Economiques et de Gestion
Universit Mohamed Khider - Biskra

Dr. FELLAH MOHAMMED

.


.
:

INTRODUCTION :
Les rformes fiscales ayant touch le systme fiscal Algrien
depuis 1992, nont pas permet sa restructuration, souvent
laugmentation des recettes fiscales est due lvolution de la
conjoncture conomique et sans relation avec lefficacit de ce
systme. Cest la raison pour laquelle quil parait ncessaire dadopter
le chemin de la rforme fiscale relle.
Une rforme fiscale relle implique une bonne connaissance des
rgles de lart de prlvement en loccurrence la politique fiscale dont
le systme fiscal est la concrtisation de celle ci. Par ailleurs,
lexpression une bonne connaissance des rgles stend aux
objectifs de lefficacit conomique et de lquit sociale, comme elle
stend aux effets engendrs par les composantes du systme fiscal
(prlvements directs et prlvements indirects) sur lensemble de
lconomie nationale, ce qui permet de dgager des repres spcifiques
pour la conception de la structure du systme fiscal.
En effet, il sagit bien de choix fondamentaux qui ne peuvent tre
mise en uvre que dans Le cadre dune politique conomique globale,
limitant ainsi tout phnomne de contradiction ou de turbulence avec les
autres systmes constitus dans la socit.

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Recherches conomiques et managriales

Problmatique du choix du systme fiscal entre efficacit conomique et quit

sociale

1. LE CHOIX DU SYSTME FISCAL :

Un systme fiscal est un ensemble form de trois choix : un
objectif, une technique, et une organisation.
1.1- LOBJECTIF : Lobjectif dtermine les orientations du
systme fiscal en fonction des mobiles qui animent la politique de
ltat. Si ltat est anim dun mobile social, lobjectif du systme
fiscal sera la redistribution de la richesse et la rpartition gale des
utilits par le jeu des prlvements fiscaux et des dpenses publiques.
Et si ltat est anim dun mobile conomique, il tablira un
systme fiscal dont lobjectif est de faciliter la ralisation du plus grand
gain montaire. Pour cela il prendra soins de gner au minimum
lactivit conomique et de ne pas paralyser lesprit dinitiative par une
fiscalit trop lourde, il aura tendance favoriser tout ce qui est
lment productif et taxera la richesse improductive.
1.2- LA TECHNIQUE : En fonction de cet objectif, ltat fera un
choix entre les diffrentes techniques qui soffrent lui. Sil favorise
lquilibre social, il aura recours aux procds qui adoucissent la
charge fiscale pesant sur les revenus faibles (abattement la base
dimposition, rduction de prlvement, exonration des biens de
consommation de premire ncessit), comme il utilise les procds
permettant dimposer durement les revenus levs
(taux progressif,
prlvement de superposition), il cherchera atteindre la situation
personnelle du sujet fiscal par un systme dimposition frappant le
revenu exact.
Par contre, si ltat favorise lquilibre conomique, il fera recours
aux procds productifs, c'est--dire ceux qui frappent la masse des
dpenses et assurent un rendement financier stable et constant sans
prendre garde des consquences sociales.
1.3- LORGANISATION : Elle comprend en premier lieu le choix
des bases sur lesquelles repose le prlvement fiscal (revenu nominal,
consommation, transactions, fortune ou capital). En second lieu elle
comporte lensemble des rglements et dispositions juridiques qui
assurent le prlvement fiscal. Enfin et en troisime lieu, lintrieur

A. BARRRE : La Politique financire- dition Dalloz- Paris 1959- P.102

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mme de lorganisation politique, conomique et sociale de ltat, une

place sera rserve des organismes fiscaux ou des rgies financires
charges de la mise en uvre et recouvrement des impositions et dont
lampleur sera fonction de la technique adopte, car une fiscalit lourde
exigera une organisation plus complexe que celle ncessit par un
dispositif fiscal lger.
Aussi, un systme de prlvements fiscaux personnels implique
lexistence des organismes de contrle et de vrification beaucoup plus
nombreux que ceux ncessits par un systme fond sur les signes
extrieurs de la richesse.
2. LA LGITIMIT DU SYSTME FISCAL
La lgitimit du systme fiscal repose sur le degr dapprciation
de lide du prlvement fiscal par la socit. En effet, le prlvement
fiscal tant un moyen essentiel de financement des dpenses publiques,
sa lgitimit tient en premier lieu au fait quil y a une contrepartie,
mme si celle-ci nest pas une contrepartie directe, en vertu du principe
de non affectation, le prlvement est le paiement des services rendus,
comme sa lgitimit tient aussi a son quit. De ce fait larticle 64 de la
constitution de 1996 stipule que Les citoyens sont gaux devant
limpt et que chacun doit contribuer au financement des charges
publiques suivant sa capacit contributive.. . L est nonc le principe
de la facult contributive qui constitue le fondement essentiel de notre
systme fiscal : le prlvement doit dpendre de la capacit payer du
sujet fiscal
Ces deux fondements de lgitimit du systme fiscal permettent de
distinguer deux coles selon le type danalyse fiscale adopt : une cole
recherche lefficacit conomique retient le principe dquivalence ;
lautre cole soucieuse dquit sociale prconise le principe de la
capacit contributive.
2.1- LE PRINCIPE DQUIVALENCE : Appel aussi principe
de bnfice, qui exprime le fait que ltat, au mme titre que les agents
conomiques du secteur priv fournit des biens et services la
collectivit en contrepartie des prlvements fiscaux. Pour que ceux-ci
soit lgitime, et donc bien accepte par les sujets fiscaux, il faut quil y
ait quivalence entre le service rendu et le prlvement peru de la
mme faon que le prix de march exprime le sacrifice consenti pour
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Problmatique du choix du systme fiscal entre efficacit conomique et quit

sociale

obtenir le bien marchand. On remarque lintervention de la notion

dquivalence dans la notion dchange.
Le principe dquivalence permet de mieux comprendre la
fonction dallocation de ltat 2 et la notion de ltat efficace. Comme
il convient de signaler quune partie des critiques croissantes adresses
au systme fiscal porte essentiellement sur la destination des recettes
fiscales et remet en cause lefficacit du secteur public.
2.2- LE PRINCIPE DE CAPACIT CONTRIBUTIVE : Ce
principe se rattache une conception de ltat, celle dun tat exerant
au nom de lintrt collectif ; un pouvoir de contrainte dont le
prlvement fiscal est un des symboles. Cest lobjectif dquit ; autre
condition de lgitimit du systme fiscal qui est poursuivi. Il rpond en
effet, une question essentielle : cest comment rpartir quitablement
la charge fiscale entre les citoyens ?
Chaque sujet fiscal est attach lquit fiscale et linjustice du
systme fiscal suscite largement autant de critiques que son efficacit,
mais lapplication du principe de la capacit contributive,
contrairement celle du principe dquivalence spare le sujet fiscal de
lusager du service public ; la satisfaction que les sujets fiscaux
peuvent retirer des activits publiques est indpendante du montant du
prlvement fiscal quils versent ltat.
Si la lgitimit du systme fiscal est de plus en plus conteste ;
cest que lquit fiscale est loin dtre atteinte3 et semble, en outre de
plus en plus incompatible avec la ralisation de lobjectif defficacit et
dont la politique fiscale doit tenter de concilier ces deux exigences
contradictoires.
1- SYSTME FISCAL ET EFFICACIT CONOMIQUE :
Lefficacit en matire fiscale est une notion ambigu. Elle signifie
tout dabord, que dans une conomie de march ; le prlvement sur le
secteur priv destin financer les dpenses publiques doit interfrer le
moins possible avec le systme des prix, car le fonctionnement correcte
2
3

A. VALLE : Pourquoi limpt ? dition Publi.union- Paris 1997- P.24

P. LOIC : Finances publiques dition Cujas Paris 1989 P. 390

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de ce dernier engendrera la meilleure allocation possible de la majeure

partie des ressources disponible dans lconomie nationale.
Le systme des prix est indicateur qui oriente les dcisions des
producteurs et des consommateurs de telle sorte que lutilisation des
ressources soit optimise, afin de favoriser la croissance conomique et
laccroissement de bien tre de la population.
En consquence, le prlvement fiscal doit modifier dans une
moindre mesure le choix des agents conomiques, sil le fait on est
devant une distorsion fiscale et sil ne cre pas de distorsion ;
autrement dit sil ne modifie pas les arbitrages des agents, on dit que le
prlvement fiscal est neutre vis--vis de la vie conomique. A cet
effet, la neutralit du prlvement fiscal est synonyme defficacit et un
bon systme fiscal est celui qui minimise les distorsions.
Ce raisonnement est valable lorsque le march fonctionne la
perfection ; toutefois, la ralit est toute autre et le march nest pas
toujours efficace puisquil connat des perturbations qui se traduisent
par une mauvaise allocation des ressources ; ds lors, le systme fiscal
fait partie des moyens dont dispose ltat pour corriger le
fonctionnement du march et linterventionnisme qui en rsulte est tout
fait contraire la neutralit tant donn que loutil fiscal tend
modifier le comportement des agents conomiques de manire
raliser lquilibre que le jeu spontan du march na pas pu assurer.
Dans ces conditions le prlvement fiscal efficace est un prlvement
engag.
Ces deux aspects relatifs lefficacit conomique du systme
fiscal mritent quelques dveloppements.
3.1- LE PROBLME DES DISTORSIONS FISCALES :
Ltude et lanalyse des relations entre systme fiscal et lefficacit
de lconomie de march peut se situer au niveau de lensemble du
systme conomique, tels que la dtermination des liens ventuels
existant entre des indicateurs globaux comme le niveau global des
prlvements fiscaux et le taux de croissance conomique, ce qui
relve du domaine de la macro- conomie.

M. LAUR : Science fiscale- P.U.F Paris 1993- PP.37-39

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Problmatique du choix du systme fiscal entre efficacit conomique et quit

sociale

Cependant, les relations dinterdpendance ou de causalit entre ces

variables sexpliquent par les comportements individuels des agents
conomiques ragissant au prlvement fiscal, en modifiant leurs
choix. Cette analyse des relations entre dcisions conomiques
individuelles et prlvement fiscal se situe dans le domaine de la
micro- conomie.
En fait, les interactions entre phnomnes fiscaux et phnomnes
conomiques sont si complexes que leurs consquences sont
difficilement prvisibles tant au plan global quindividuel. Certes,
les prlvements fiscaux crent des distorsions, mais a dpasse leur
niveau global, cest leur structure qui en est la cause.
Il ya distorsion fiscale quand le prlvement fiscal modifie les
arbitrages des agents conomiques sur le march, car il est dune nature
obligatoire et contraignante, et il est ressenti comme une charge qui va
les faire ragir ; suivant des degrs diffrents tout en essayant de le
minimiser.
Cest ainsi, que les dcisions des mnages de consommer,
dpargner, de travailler peuvent tre modifier par les prlvements
fiscaux puisque ceux-ci frappent la dpense, les revenus du travail et du
capital, et le stock de capital. De la mme faon les dcisions des
entreprises dembaucher, dinvestir, de produire, de se financer et de
sorganiser seront influences par les prlvements obligatoires.
La thorie conomique nous enseigne que les distorsions dpendent
des caractristiques du prlvement fiscal et des lasticits des offres et
des demandes de biens ou de facteurs de production, mais elle ne peut
dterminer priori la direction et lintensit des changements
provoqus par le prlvement fiscal.
3.1.1- CARACTRISTIQUES DU PRLVEMENT FISCAL
ET DISTORSIONS :
La neutralit du prlvement dpend en grande partie de sa
forme et le prlvement le plus neutre qua connu lhumanit est
limpt de capitation (taxe uniforme et forfaitaire par citoyen). Ce

J.C. DISCHAMPS : Comportements conomiques et distorsions fiscales- P.U.FParis 1965- P.04

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prlvement largement utilis autrefois est difficilement applicable

actuellement pour des raisons dquit (chaque sujet fiscal paierait le
mme montant dimpt quelque soit son niveau de revenu ou de
fortune).
Les prlvements actuels frappent les revenus ou les biens dont on
peut constater quun prlvement proportionnel sur le revenu est plus
neutre quun prlvement progressif, comme un prlvement gnral
sur les biens ou sur les actifs, peru un taux uniforme est plus neutre
quun prlvement slectif ou diffrenci.
3.1.2- LASTICITS DES OFFRES ET DEMANDES ET
DISTORSIONS :
Llasticit mesure la sensibilit dune variable par rapport une
autre et dans le cas de loffre ou de la demande, llasticit mesure
lintensit de leurs variations en rponse une variation des prix . Or,
lapplication dun prlvement fiscal modifie les prix des biens ou des
facteurs.
La variation du prix due au prlvement (baisse du revenu
disponible due au prlvement sur le revenu, augmentation du prix des
biens due au prlvement sur la dpense, hausse du cot du travail due
aux cotisations sociales) modifie les dcisions doffre et de demande
des biens et facteurs et plus le changement est grand ; plus grande est la
distorsion.
Cest ainsi que limportance des ractions des agents conomiques
au prlvement fiscal dpend prcisment de la valeur des lasticits de
leurs offres et demandes par rapport aux prix et aux revenus . Plus les
lasticits sont fortes et plus les distorsions sont grandes et inversement
les lasticits faibles ou mme une lasticit nulle (rgidit de loffre
ou de la demande) par rapport aux variations des prix ont tendance
minimiser ou annuler les distorsions fiscales.
Pour minimiser les distorsions qui est une rgle defficacit, il
prfrable dimposer les biens ou les facteurs dont loffre et la

H.R. VARIAN : Introduction la micro- conomie- De bck universit- Paris

2000- P .287

C. PONDAVEN : conomie des dcisions publiques- dition Vuibert- Paris 1994P.224

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Problmatique du choix du systme fiscal entre efficacit conomique et quit

sociale

demande sont peu sensibles aux variations de prix, par exemple les
produits de large consommation dans le cas des biens. Toutefois, il
convient de signaler que limportance des distorsions ne peut tre
dduites dune simple analyse thorique, car la complexit des facteurs
dterminant les dcisions individuelles est grande et dont la sociopsychologie des sujets fiscaux joue un rle trs considrable.
3.1.3- EFFET REVENU ET EFFET SUBSTITUTION :
Le prlvement fiscal peut engendrer des ractions opposes dont
la rsultante est indtermine, par exemple si le prlvement diminue le
revenu du travail, le sujet fiscal peut ragir de diffrentes faons :
Son offre de travail reste inchange et le prlvement sur le
revenu ne modifie pas son comportement et il ny a pas donc de
distorsion.
Son offre de travail augmente afin de maintenir le niveau de son
revenu disponible, cest leffet de revenu.
Son offre de travail diminue dont le prlvement sur le revenu a
un effet dsincitatif qui lamne modifier son arbitrage entre travailloisir en faveur du loisir, cest leffet de substitution. Ce sont les effets
de substitution qui engendrent les pertes defficacit, sils ne sont pas
compenss par des effets de revenu.
3.1.4- LES COTS DE GESTION DU SYSTME FISCAL :
Les cots relatifs la gestion du systme fiscal constituent une
source de son inefficacit non ngligeable. Certes, cette catgorie de
cots est sujette une conomie dchelle, les charges fixes par
exemple se rpartissent entre sujets fiscaux et une disposition de hausse
de taux est peu coteuse. Mais la complexit de certains prlvements
tend accrotre non seulement les cots administratifs dtablissement,
de contrle et de recouvrement mais aussi les cots supports par les
sujets fiscaux pour le calcul et la dclaration de leurs impositions.
Toutefois, la simplicit du prlvement peut aller lencontre de
lobjectif dquit, par exemple limpt de capitation dont les
caractristiques dadministration facile, de simplicit et de neutralit
nont suffit pour en faire un prlvement praticable.
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3.2- LEFFICACIT CONOMIQUE PAR LE SYSTME

FISCAL :
Le systme fiscal peut tre un instrument au service de lefficacit
conomique, il joue ce rle dans le cadre des deux fonctions assignes

ltat
qui
sont
lallocation
et
la
rgulation.
En effet, le prlvement influence le comportement des agents
conomiques conformment lintrt collectif. Certaines activits
juges nfastes sont freines comme la pollution par linstitution dune
fiscalit cologique, et la forte imposition de certains produits comme
les boissons alcoolises ou le tabac est justifie par le souci de
dissuader les consommateurs de les consommer.
Aussi, des incitations fiscales sont destines orienter le
comportement des sujets fiscaux ou les modifier lors de lutilisation
de leur revenu ou de leur capital en matire dpargne ou
dinvestissement dont la justification essentielle de cet
interventionnisme fiscal est la correction des dysfonctionnement du
march qui ne ralise pas systmatiquement la meilleure allocation des
ressources.
De la mme faon, en matire politique macro- conomique ; le
prlvement fiscal constitue avec la dpense publique une variable
essentielle de la politique budgtaire, dont la baisse de la pression
fiscale aide accrotre le revenu disponible des agents et provoquer
un effet multiplicateur stimulant lactivit conomique. Par contre, une
hausse de pression fiscale exerce un effet tout fait inverse.
Dans le cadre dune politique conomique long terme, le
prlvement fiscal est largement utilis pour orienter et stimuler le
processus de croissance conomique, cet interventionnisme fiscal a des
fins de stabilisation conjoncturelle et dorientation structurelle, reflte
lextension de la tutelle conomique de ltat.
3.3-SYSTME FISCAL ET CRITRES DQUIT SOCIALE
Comment rpartir quitablement la charge fiscale entre les
citoyens ? Cest lune des proccupations fondamentales du systme
fiscal. En effet, si le principe de la facult contributive apporte la

J.P.PAULET : Dictionnaire dconomie dition Eyrolles Paris 1992 P.178

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Problmatique du choix du systme fiscal entre efficacit conomique et quit

sociale

rponse ; son application pose en fait des problmes trs complexes

aussi bien en matire de technique fiscale que dthique sociale.
Puisque le prlvement fiscal doit dpendre de la capacit
contributive, il faut dterminer et mesurer celle-ci par un meilleur
indicateur de cette capacit qui nest autre que la base dimposition ou
assiette du prlvement. Une fois cette mesure tablie, il convient de
dterminer le montant du prlvement que doit payer chaque sujet
fiscal.
Cette mission est guide par deux rgles dquit, lquit
horizontale ou galit devant limpt et lquit verticale ou galit par
limpt.
Le systme fiscal utilise trois bases dimposition qui sont le revenu,
la dpense et le patrimoine dont le choix dune de ces formes
dimposition, ou des proportions dans lesquelles elles sont utilises, a
des consquences sur la rpartition de la charge entre les sujets fiscaux.
A ce titre, limposition de la dpense favorise la constitution dpargne
qui de son ct est frapp par limpt sur le capital et labsence
dimposition du capital privilgie la formation de la fortune, tandis que
limposition du revenu frappe la fortune en train de se former.
Le choix dune structure fiscale implique un jugement de valeur sur
la manire dont les sujets fiscaux sont traits en fonction de leurs
sources de richesse, et il reflte une opinion sur le caractre plus ou
moins lgitime dune activit, dun revenu, ou dun stock de richesse
faisant lobjet dimposition.
4.1- CRITRE DE LQUIT FISCALE HORIZONTALE :
Lquit fiscale horizontale exprime une rgle fondamentale dgalit
devant le prlvement, c'est--dire capacit contributive gale ; on
peroit un prlvement fiscal gal.
Toutefois, la capacit contributive mesure par le revenu et lgalit
devant le prlvement suppose qu revenu gal ; on paie un
prlvement gal, mais lgalit des revenus peut masquer de grandes

A. VALLE : OP-CIT - P.32

A. BARRRE : OP-CIT P. 84

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Dr. FELLAH MOHAMMED

ingalits engendres par les situations personnelles diffrentes

(
charges de famille, handicaps) . Alors lquit exige que lon adapte le
prlvement fiscal ces situations personnelles en le diffrenciant, ce
qui amen lapparition de la personnalisation du prlvement sur le
revenu dans toutes les lgislations comme condition dquit.
Une fois admis que des niveaux de revenu identiques peuvent
procurer des niveaux de bien tre diffrents aux individus et aux foyers
fiscaux qui les peroivent , la rgle dgalisation des sacrifices
suppose que lon prenne en compte les besoins diffrents des sujets
fiscaux lors de la dtermination du montant du prlvement ; par
exemple le systme dimposition direct sur revenu peut contenir des
abattements ou des dductions au titre du revenu imposable, en
fonction des charges de familles, de lge ou des handicaps.
Dans ce contexte, il y a lieu de souligner limprcision du critre
dquit horizontale qui saccrot si lon tient pas compte du fait que le
prlvement frappe les satisfactions marchandes (rmunration
montaire du travail), mais natteint pas les satisfactions non
marchandes tel que le loisir.
Supposons deux individus dont la situation familiale, sociale, et les
capacits et qualifications sont identiques ; mais les prfrences
divergent dont lun prfre travailler moins et gagner moins, et lautre
prfre diminuer son temps de loisir et gagner plus (avec possibilit
effective deffectuer un arbitrage entre travail et loisir) ; le prlvement
sur le revenu est discriminatoire lgard de celui qui prfre le travail
au loisir, est ce de larbitraire ? Est ce quitable ? Le sujet fiscal peut
aussi minimiser sa charge fiscale en ayant recours la fraude, dans ce
cas le prlvement est crateur de distorsion.
Si dans des situations initiales identiques, les choix des individus
peuvent aboutir des rsultats trs diffrents en terme de revenus et
donc dimposition, le prlvement devient un prlvement sur les
prfrences personnelles.

H.R.VARIAN : OP- CIT- P.611

J.C. DISCHAMPS : OP-CIT P 229

J. BENARD : conomie publique dition conomica Paris 1985- P.196

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Problmatique du choix du systme fiscal entre efficacit conomique et quit

sociale

Ces exemples illustrent les difficults de dfinition et dapplication

du critre dquit horizontale.
4.2- CRITRE DE LQUIT FISCALE VERTICALE :
Lquit verticale exprime le fait que la charge fiscale doit tre
diffrencie en fonction des capacits contributives, autrement dit qu
capacit contributive diffrente on paie prlvement diffrent, mais
comment dfinir sans arbitraire limportance relative des carts entre
les montants de la charge fiscale supports par des sujets fiscaux ayant
de diffrentes capacits contributives ?
Si dans son principe, lquit horizontale fait lobjet dun
consensus, lquit verticale suscite plus de controverses. Elle reflte le
souci de raliser lgalit par le prlvement fiscal, ce dernier tant un
moyen privilgi de redistribution entre les mains de ltat. Le systme
fiscal dans le cadre de cette conception est destin corriger les
ingalits gnres par le march.
En effet, une redistribution trs galitaire peut avoir de fortes effets
dsincitatifs qui nuirait lefficacit conomique et labsence de
redistribution serait inacceptable sur le plan de lthique sociale et
nuirait aussi lefficacit par les dsordres sociaux provoqus et le
gaspillage des capacits de la population dfavorise.
Lutilisation du prlvement fiscal comme instrument dquit
sociale implique donc que les riches supportent une charge fiscale plus
lourde que les pauvres dont deux catgories de taux de prlvement ont
cette proprit, le taux proportionnel et le taux progressif.
Le taux de prlvement proportionnel est un taux fixe qui
sapplique lassiette dont on constate laccroissement du prlvement
avec le niveau de revenu en cas de limposition du revenu, mais les
carts avant et aprs prlvement reste inchangs. Quant au taux de
prlvement progressif, celui-ci consiste prlever des riches une
proportion plus importante que celle prleve sur les dmunis, le
prlvement augmente plus que proportionnellement au revenu. Dans

H. BROCHIER : Finances publiques et redistribution des revenus dition

Armand Collin- Paris 1975- P. 503
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Dr. FELLAH MOHAMMED

la pratique, la progressivit sobtient en divisant le revenu en tranches

successives auxquelles sappliquent des taux dimposition marginaux
croissants, la suite des quelles il en rsulte un resserrement de
lventail des revenus aprs le prlvement.
La progressivit tend vers lgalisation des sacrifices et apparat
comme une condition dquit fiscale dans la mesure o on rclame un
pourcentage plus lev suivant le niveau de revenu des riches au profit
des pauvres.
Ce raisonnement rejoint une notion connue en analyse conomique,
celle de la dcroissance de lutilit marginale du revenu : avec
laugmentation du revenu, les supplments de bien tre engendres par
chaque unit additionnelle du revenu dcroissent.
Nanmoins, cette conception peut faire lobjet de critiques dans le
cas o la progressivit ne peut tre applique devant limpossibilit de
quantifier les pertes dutilit subies par les individus dont les
prfrences sont diffrentes et la progressivit vient donc en
renforcement de larbitraire du prlvement fiscal.
CONCLUSION :
Larbitrage entre efficacit conomique et quit sociale en matire
fiscale relve du choix politique de ltat et il constitue un dilemme
difficile rsoudre, car la simplicit du prlvement fiscal nest pas
toujours compatible avec lquit, ainsi la personnalisation qui permet
au prlvement dtre quitable en sadaptant la situation du sujet
fiscal accrot en gnral sa complexit.
Aussi, le rendement du prlvement est diminu par les dpenses
fiscales (Allgements fiscaux) qui sont censs par leurs effets incitatifs
ou pour des raisons sociales poursuivre des objectifs defficacit ou
dquit.
Ces diffrents arguments exposs ont plus au moins de poids selon
les circonstances et les priorits politiques, conomiques ou sociales
dominantes et pour pouvoir rsumer les qualits attendus du systme
fiscal qui en dcoulent, deux approches normatives opposes du rle de
ltat sont proposes.
64

Recherches conomiques et managriales

Problmatique du choix du systme fiscal entre efficacit conomique et quit

sociale

Dans une approche librale, les dpenses publiques et les

prlvements fiscaux doivent tre es plus faibles possibles, la neutralit
fiscale est une qualit premire puisquil assure essentiellement une
fonction de financement, la politique fiscale est juge nuisible, et la
politique de redistribution par le systme fiscal est juge arbitraire. La
correction des imperfections du march dans le domaine dallocation
est la seule intervention fiscale justifie.
Par contre dans une approche interventionniste, lconomie
publique doit jouer un rle important dans lconomie nationale dont le
montant lev des dpenses publiques justifie le taux de pression
fiscale pratiqu et la fiscalit doit avoir une action redistributive par le
biais de la progressivit.
Aussi, linterventionnisme fiscal est prconis des fins de
stabilisation conjoncturelle et structurelle, ce qui vient dire que toute
modification du systme fiscal doit prendre en considration les
interactions des aspects conomiques, sociales, psychologiques et
politiques du prlvement fiscal.
RFRENCES BIBLIOGRAPHIQUES:
1- BARRRE ALAIN : La politique financire- dition Dalloz- Paris 1959
2- BELTRAME PIERRE : Systmes fiscaux P.U.F- Paris 1975
3- BNARD JEAN : conomie publique- dition conomica- Paris 1985
4- BROCHIER. H : Finances publiques et redistribution des revenus- dition
Armand Collin- Paris 1975
5- GROZY YVES : Analyse conomique de ltat- dition Armand CollinParis 1991
6- DISCHAMPS JEAN CLAUDE : Comportements conomiques et
distorsions fiscales -P.U.F Paris 1965
7- GENREUX JEAN : Politiques conomiques- dition Seuil Paris1996
8- KANDIL OTHMANE : Thorie fiscale et dveloppement dition
S.N.E.D- Alger 1970
9- LAUR MAURICE : Science fiscale P.U.F Paris 1993
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10- LOIC PHILIP : Finances publiques- dition Cujas Paris 1989

11- PAULET JEAN PAUL : Dictionnaire dconomie- dition EyrollesParis 1992
12- PONDAVEN CLAUDE : conomie des dcisions publiques- dition
Vuibert- Paris 1994
13- RIVOLI JEAN : Vive limpt dition Seuil- Paris 1970
14- VALLE ANNIE : Pourquoi limpt dition Publi. union- Paris 1997
15- VARIAN. HAL.R : Introduction la micro-conomie- dition de bck
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16- VENAY BERNARD : Fiscalit, pargne et dveloppement- dition
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Recherches conomiques et managriales