Prorata de dduction de TVA

Mode de dtermination du prorata de dduction en matire de taxe sur la valeur ajoute (devant
tre dclar avant le 1 avril de chaque anne).
L'article 20 de la loi n 30-85 relative la TVA dispose que "pour les assujettis effectuant concurremment
des oprations taxables et des oprations situes en dehors du champ d'application de la taxe ou
exonres en vertu des dispositions de l'article 7 de la prsente loi, le montant de la taxe dductible ou
remboursable est affect d'un prorata dont les modalits de calcul sont dfinies par voie rglementaire".
En rgle gnrale, l'entreprise est tenue de calculer ce prorata de dduction et le dclarer auprs de
l'administration. Le prorata de dduction est infrieur 100% lorsque l'entreprise ralise un chiffre
d'affaires ou peroit des produits qui sont :
- soit exonrs sans droit dduction, c'est dire relevant des oprations numres par l'article 7 de la
loi susvise;
- soit situs hors champ d'application de la TVA ; il s'agit notamment des loyers de locaux nus non
meubls des dividendes et autres produits.
Le prorata de dduction s'applique sur les dductions de taxes rcuprables sur les charges et celles qui
grvent les immobilisations. Il est calcul pour une anne dtermine sur la base des produits dclars au
titre de l'anne d'avant. Ce prorata est appliqu sous rserve des rgularisations prvues au titre des biens
immobiliss selon les conditions prvues par les articles 17 et 18 du dcret ci-aprs. Les modalits de
dtermination du prorata de dduction ont t prcises par les articles 15 et 16 du dcret n1-85-347 du
14/03/1986 tel qu'il a t modifi et complt. A cet gard, le prorata de dduction est calcul comme suit
- au numrateur, le montant du chiffre d'affaires soumis la taxe sur la valeur ajoute au titre des
oprations imposables, y compris celles ralises sous le bnfice de l'exonration ou de la suspension
prvues aux articles 8, 9 et 9 bis de la loi n 30-85 prcite ;

- au dnominateur, le montant du chiffre d'affaires figurant au numrateur augment du montant du

chiffre d'affaires provenant d'oprations exonres en vertu de l'article 7 de la loi n 30-85 prcite ou
situes en dehors du champ d'application de la taxe.
Les sommes retenir pour le calcul du prorata vis ci-dessus comprennent non seulement la taxe
exigible, mais aussi pour les oprations ralises sous le bnfice de l'exonration ou de la suspension
vises aux articles 8, 9 et 9 bis de la loi n 30-85 prcite, la taxe sur la valeur ajoute dont le paiement
n'est pas exig.
Cas des entreprises nouvelles : selon le dcret susvis, les entreprises nouvelles doivent retenir un prorata
de dduction provisoire, applicable jusqu' la fin de l'anne suivant celle de la cration de l'entreprise
(soit deux annes). Ce prorata est dtermin par ladite entreprise d'aprs ses prvisions d'exploitation. Ce
prorata est dfinitivement retenu pour la priode coule si la date d'expiration, le prorata dgag pour
ladite priode ne marque pas une variation de plus d'un dixime par rapport au prorata provisoire. Dans
l'hypothse inverse, et en ce qui concerne les biens et services immobilisables, la situation doit tre
rgularise sur la base du prorata rel dans les conditions de dlai prvues l'article 17du dcret prcit.
Obligation de dclaration : en vertu de l'article 19 du dcret susvis, les entreprises bnficiaires des
dductions, doivent adresser ou remettre au service local des taxes sur le chiffre d'affaires dont elles
dpendent, une dclaration tablie d'aprs le modle n612 Bis/86, et contenant le prorata de dduction
appliqu au titre de l'anne en cours et le prix d'achat ou de revient (TVA comprise) des biens
immobilisables acquis l'anne prcdente ainsi que le montant de la TVA y affrente.

Exemple chiffr
Un commerant assujetti a ralis pendant lanne 2002 un chiffre daffaires total de 8.000.000,- H.T
rparti comme suit :
2.000.000 de Dhs
1.500.000
Dhs
1.000.000 de Dhs
3.500.000,- Dhs

Ventes de produits hors champ

Ventes de produits exonrs sans droit dduction
Ventes de produits exonrs avec droit dduction
Ventes de produits exonrs

Le taux de TVA est de 20 %

Prorata de dduction pour lanne 2003.
Numrateur : 3.500.000 + 3.500.000 x 20 % + 1.000.000 x 20 % = 5.400.000
Dnominateur : 5.400.000 + 2.000.000 + 1.500.000
Prorata de dduction : 5.400.000 / 8.900.000 = 60,67 %
Applicable en 2003
La dclaration de ce prorata doit tre souscrite avant le 1er Avril 2003.