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Socit ONAMAR
Le bilan avant rpartition de la Socit anonyme ONAMAR, entreprise de distribution, se
prsente ainsi le 31 dcembre de lanne n (en milliers de dirhams ou KDH) ;
ACTIF
Immobilisations
Amortissements
Valeur nette
Stocks
Crances dexploitation
TVA rcuprable
Disponibilits
TOTAL
Montant
6000
-3600
2400
1850
100
40
120
4510
PASSIF
Capital
Rsultat de lexercice
Emprunt de dettes auprs
dtablissement de crdit
Dettes fournisseurs
Dettes fiscales
Crdit de trsorerie
TOTAL
Pour le premier semestre de lanne N+1, les services de lentreprise ont tabli les prvisions
suivantes :
1. Ventes H.T (en milliers de dirhams)
Janvier
505.90 Avril
927.48
Fvrier
590.22 Mai
1011.80
Mars
843.17 juin
505.90
- Les clients rglent ainsi : 60 % dans le mois de la vente, 30% 30 jours fin de mois et
10% 60 jours fin de mois.
2. Achat H.T. ( en milliers de dirhams) livraison et facturation
Janvier
202.36 Avril
404.72
Fvrier
303.54 Mai
505.90
Mars
505.90 juin
202.36
- Les rglements seffectuent ainsi : 5 % dans le mois de la livraison, 5% 30 jours fin
de mois, 10 % 60 jours fin de mois, et 80 % 90 jours fin de mois.
3. Appointements et salaires ( en milliers de dirhams)
Janvier
120 Avril
Fvrier
130 Mai
Mars
140 juin
- Le personnel est pay avant la fin de chaque mois.
140
140
160
4. Charges sociales
- Elles sont estimes 50 % du montant des salaires. Elles sont payes au dbut du
mois suivant le rglement des salaires.
5. Autres charges dexploitation (H.T)
- Les rglements prvus sont les suivants ( montant H.T)
Janvier
33.72 Avril
Fvrier
42.15 Mai
mars
42.15 juin
6. T.V.A
50.59
67.45
67.45
Montant
2000
150
1250
840
27
243
4510
Crance dexp
(bilan)
Mars
Avril
Mai
Juin
Crance
s
au
30/06/N+
1
Ventes TTC
- Janvier
- Fvrier
- Mars
- Avril
- Mai
- Juin
Tota
ux
101,181
333,893 111,29
728,496
7
121,416
364,24 242,832
8
364,24
8
1163,57 839,79 364,248
0
3
Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
Juin
TVA facture
101,180 118,044 168,634 185,496 202,360
101,180
TVA rcuprable
40
46,66
46,66
46,66
bilan
TVA rcuprable
197,67
- sur immobilisations
2,0236
5,059
12,1415 47,5545
67,7906
- sur les achats
6,744
8,43
8,43
10,118
13,49
-sur autres charges
89,185
exp
- crdit de TVA
TVA due
61,180 62,6164
29,0795 144,6875 19,8994
Crdits de TVA
-89,185
TVA dcaisser
15
61,180 62,6164
0
29,0795 144,6875
Bilan
au
30/06/N+1
290,3866
13,49
19,8994
Montant
TTC
Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
Juin
242,832
364,248
607,080
485,664
607,080
242,832
2549,736
12,142
12,142
12,142
18,212
30,354
24,283
18,212
30,354
72,849
194,265
36,425
30,354
24,283
285,327
291,399
60,708
24,283
30,354
406,744
485,664
48,566
30,354
12,142
576,726
Dettes
au
30/06/N+1
388,532
546,372
230,690
1165,594
Montant
TTC
Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
Juin
Dettes
au
30/06/N+1
364,212
40,464
830,000 120,000
415,000
1609,212 160,464
50,580
130,000
60,000
240,580
50,580
140,000
65,000
255,580
60,708
140,000
70,000
270,708
80,940
140,000
70,000
290,940
80,940
160,000
70,000
310,940
80,000
80,000
Montant
Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
Juin
12,142
160,464
15,000
6,000
473,606
406,744 576,726
290,940 310,940
29,0795 144,6875
726,763 1032,353
Dettes
au
30/06/N+1
Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
Juin
-123,000
115,953
552,76
414,248
-
657,082
-
880,269
750,000
1042,154
-
1163,570
-
839,793
-
473,606
-182,358
618,114 671,045
1186,000
-143,390 --370,166
556,035
115,953
726,763
552,76
1032,353
312,500
47,70
1165,594
80,000
1245,594
mois
Exercice II : Budget de trsorerie
La socit anonyme FOSSIEZ et Cie tablit pour chaque trimestre une tude prvisionnelle de
sa trsorerie
(Lexercice comptable concide avec lanne civile). Le service financier dispose des
renseignements suivants :
1. Achats et charges externes
Les prvisions dachats de marchandises, dapprovisionnements et de charges externes
slvent :
Octobre 1996 : 280 000 DH H.T
Novembre 1996 : 250 000 DH H.T
Dcembre 1996 : 240 000 DH H.T
Ces achats sont soumis la T.V.A au taux de 20% et les paiements aux fournisseurs
seffectuent 30 jours.
2. Ventes
Les ventes du 4me trimestre 1996 slvent 363000 DH HT en octobre, 352000 DH HT en
novembre et 308000 DH HT en dcembre.
Ces ventes sont soumises aux taux de T.V.A de 20%.
En gnral, les clients rglent 30% au comptant et le solde 60 jours.
3. Oprations diverses
Un matriel, prix dacquisition 80 000 DH HT ( T.V.A 20% ) doit tre reu et pay en octobre
1996.
4. Autres charges
Les salaires slvent 25000 DH par mois et sont pays le dernier jour de chaque mois.
Les charges de scurit sociale et autres slvent 48% du montant des salaires et sont
payes dans les quinze premiers jours du trimestre suivant.
5. Impt sur les bnfices des socits.
Paiement de 4 acomptes la date limite fixe par la loi, sachant que le bnfice imposable de
lexercice 1995 sest lev 584 000 DH.
6. Extrait de la balance au 30 septembre 1996
4411
3421
4441
3455
2
4456
5141
5161
Fournisseurs
Clients
Caisse nationale de la Scurit sociale
T.V.A rcuprable sur charges
Etat, T.V.A due
Crdit du Maroc
Caisse
323 440(1)
275 930(2)
36 000(3)
33 440(4)
4 752(5)
246 652
8 500
(1)Payable en octobre.
(2)Dont 120 698 payables en octobre et 155 232 en novembre
(3)Montant des cotisations dues au titre du 3 me trimestre.
(4)Montant de la T.V.A sur les achats du mois de septembre
(5)A payer avant le 30 octobre.
1)- Etablir :
- le budget de T.V.A (rgime de dbit)
- le budget des encaissements
- le budget des dcaissements
- le budget de trsorerie
2)- Enumrer les solutions qui peuvent tre envisages pour amliorer la trsorerie.
Correction exercice II :
1)- Budget de TVA :
Elments
OCT
TVA facture
72 600
TVA rcuprable bilan
TVA rcuprable
- sur immobilisations
16 000
- sur les charges
- crdit de TVA
TVA due
56 600
Crdits de TVA
TVA dcaisser
4 752
- Budget des encaissements
Elments
Montant
Crance dexp (bilan)
Ventes TTC
- Octobre
- Novembre
- Dcembre
Totaux
NOV
DEC
70 400
53 907,66
61 600
Bilan
au 31/12/96
33 440
56 000
16 946,66
-16 946,66
56 600
-11 346,66
0
OCT
NOV
275 930
120 698
155 232
435 600
422 400
369 600
1 503 530
130 680
251 378
126 720
281 952
98 000
11 346,66
DEC
Crances
au 31/12/96
304 920
110 880
415 800
295 680
258 720
554 400
Montant
OCT
NOV
DEC
Fournisseurs (bilan)
Achats TTC
- Octobre
- Novembre
- Dcembre
323 440
323 440
Dettes
au 31/12/96
-
336 000
300 000
288 000
336 000
-
300 000
-
288 000
Acquisition de matriel
96 000
96 000
TVA due
61 352
4 752
56 600
72 000
36 000
0
36 000
25 000
Salaires
75 000
25 000
25 000
51 100
IS
Totaux
- Budget de trsorerie
Elments
51 100
1 602 892
485 192
417 600
OCT
NOV
DEC
Trsorerie au dbut
du mois
+ Recettes :
255 152
21 338
-114 310
251 378
281 952
415 800
- Dpenses :
485 192
417 600
376 100
21 338
--114 310
-74 610
376 100
2- Solutions possibles :
- Mobilisation des crances clients ;
- Crdit de compagne ;
- Allongement des dlais des crdits fournisseurs ;
- Diminution des dlais des crdits accords aux clients ;
- Recours au dcouvert bancaire
Exercice III :
La socit GAZINEX, filiale dune importante socit dappareils de chauffage, est
spcialise dans le montage de radiateurs gaz, dispositifs brevets. Elle reoit les
pices dtaches directement du sige, franco de port, et les assemble dans ses ateliers.
Elle est entirement autonome dans ses relations avec la clientle.
Elle a tabli son bilan au 30 juin N, prsent ci-dessous par grandes rubriques, aprs
rpartition des bnfices.
BILAN AU 30 JUIN N
324 000
Brut
Actif immobilis
Atelier
Matriel transport des
reprsentants
Actif circulant ( Hors trsorerie)
Stocks
Matires premires
Produits finis
Crances dexploitation
Clients
Disponibilits
Trsorerie
Amort
50000
96000
50000
24000
Net
Net
Capitaux propres
0 Capital social
72000
Dettes
Fournisseurs
150000 Etat TVA
350000 Commissions
Emprunt
380000
440000
360000
40000
30000
160000
78000
Total
1030000
Total
1030000
La situation de trsorerie paraissant prcaire en cette morte saison, lentreprise dcide dtablir
un budget prvisionnel pour le deuxime semestre.
Budget des ventes.
Lappareil est vendu aux dtaillants 200 DH TTC. Le budget des ventes est tabli sur les
quantits mensuelles suivantes :
Juillet
1500
Aot
Nant
Septembre
2000
Octobre
2500
Novembre
3500
Dcembre
4000
Total
13500
Budget de production
La cadence de production est rgulire : 2000 appareils par mois, les appareils
excdentaires fabriqus pendant la priode dt tant stocks pour la priode dhiver (dans
un but de simplification, on ne tiendra pas compte de larrt de production pour congs
annuels).
Cot de production standard dun appareil, pour une production mensuelle de 2000 appareils :
Matires premires
Main-duvre
Charges de fabrication
Total
60
30
10
100
0%
25%
50%
75%
100%
2000
appareils
125%
150%
175%
200%
Commissions
Taxes
Amortissements
Total
20000
2000
22000
25000
20000
2000
47000
30000
40000
2000
72000
35000
60000
2000
97000
40000
80000
2000
122000
45000
100000
2000
147000
50000
120000
2000
172000
55000
140000
2000
197000
60000
160000
2000
222000
380 000
Aot
Sept
Octobre
Novembre Dcembre
Bilan :
Au 31/12/N
Ventes TTC
- Juillet :1500 appareils
- Septembre : 2000
- Octobre : 2 500
- Novembre : 3 500
- Dcembre : 4 000
Totaux
300 000
400 000
500 000
700 000
800 000
150 000
150 000
200 000
200 000
250 000
Aot
350 000
Sept
250 000
Octobre
250 000
350 000
800 000
550 000
1 400 000
Novembr Dcembre
e
Bilan :
Au
31/12/N
Fournisseurs
Achats de MP
- Juillet 2000 x 60
- Aot
- Septembre
- Octobre
- Novembre
- Dcembre
360 000
- Main-duvre
2 000 x 30
360 000
60 000
60 000
60 000
60 000
60 000
60 000
-Charges fabrication
2 000 x 10
120 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
-TVA payer
373 334
40 000
50 000
20 000
60 000
93 334(1)
110 000
- Commissions
285 000
30 000
35 000
20 000
40 000
45 000
55 000
60 000
- Emprunt
120 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
Totaux
120 000
350 000
120 000
120 000
120 000
120 000
120 000
120 000
120 000
120 000
120 000
120 000
120 000
120 000
280 000
325 000
368 334
Juillet
Aot
Trsorerie au dbut
78 000
38 000
Septembre Octobre
13 000
-227 000
Novembre
Dcembre
-157 000
-232 000
530 000
du mois
Encaissements
250 000
280 000
350 000
250 000
550 000
Dcaissements
290 000
305 000
240 000
280 000
325 000
368 334
Trsorerie en fin du
mois
38 000
13 000
-227 000
-157 000
-232 000
-50 334
1 400 000
83 334
TOTAL
1 893 334
PASSIF
CAPITAUX PROPRES
0
Capital social
0 Rsultat
60 000
150 000
200 000
DETTES
Fournisseurs
Etat TVA
Commisions
Emprunt
360 000
110 000
60 000
40 000
TRESORERIE
50 334
TOTAL
(1) : 24 000 + (6 x 2000) = 36 000
(2) : 150 000 + (120 000 x 6) (60 x 2000 x 6)
(3) : 350 000 + (6 x 2000 x 100) (13 500 x 100)
5)- Solutions possibles :
- Mobilisation des crances clients ;
- Crdit de compagne (avances sur produits finis) ;
- Avance de la maison mre ;
- Dpts de produits aux magasins gnraux ;
Exercice IV :
A / Extrait du bilan de la socit SADT au 01/01/85
Clients
Client, effets recevoir
65 000
40 000
440 000
833 000
1 893 334
Banque
Autres dettes de financement
Fournisseurs
Fournisseurs, effets payer
Etat crditeur
Autres cranciers
50 000
80 000
80 000
10 000
20 000
10 000
2- Budget Investissement :
Une machine acquise 100 000 DH le 01/01/84 sera paye : 50% le 15 mars 85, le
reste le 15/11/85.
3- Budget Production (mensuel) :
Main duvre directe : 18 000DH
Autres charges : 15 000 DH (dont 3 000 DH damortissement).
Ces charges sont payables au cours du mois o elles sont consommes.
4- Budget Ventes (TTC) :
*janvier : 150 000 DH
*avril : 300 000 DH
*fvrier : 150 000 DH
*mai : 200 000 DH
*mars : 200 000 DH
*juin : 160 000 DH
5- Autres renseignements :
Les fournisseurs accordent un crdit de 60 jours fin de mois.
Les clients rglent : 50% 30 jours fin de mois
50% 60 jours fin de mois
Les dettes fournisseurs et fournisseurs effets payer seront payes 40
000DH en Janvier, le reste en Fvrier.
Les dettes envers lEtat et les autres cranciers sont payes en Avril.
Les clients et clients effets recevoir seront rgls : 55 000 DH en Janvier,
le reste en Fvrier.
Autres dettes de financement : une tranche de 10 000DH sera rembourse en
Avril 1985.
TF : Prsenter le budget de trsorerie du 1 er trimestre 1985.
(sans tenir compte de la TVA)
Corrig IV :
Budget des encaissements
Elments
Ventes :
Janvier
Fvrier
Clts et Clts., E.A.R. (65000+40000)
Totaux
55000
55000
75000
50000
125000
M
75000
75000
150000
__
__
__
18000
12000
40000
70000
__
__
__
18000
12000
50000
80000
150000
__
50000
18000
12000
__
230000
Budget de trsorerie
Elments
Trsorerie initiale
+encaissements
- dcaissements
J
50000
55000
70000
F
+35000
125000
80000
M
+80000
150000
230000
Trsorerie finale
+35000
+80000
Exercice V :
La socit anonyme TAZA MEUBLES vous soumet les informations suivantes :
Renseignements fournis par le service tudes et prvisions :
a)-Prvisions des ventes :
1800 units par mois au prix unitaire de 700DH (hors taxe, TVA 20%).
b)-Budget de production :
Les frais de production mensuels : 560 000 DH.
c)-Budget des approvisionnements :
- Matire premire : commande mensuelle rgulire de 460 000DH (hors taxe, TVA 20%) ;
- Matires diverses : achats mensuel de 4 000DH (hors taxe, TVA 20%).
Corrig V :
Budget de la TVA dcaisser
Elments
J
F
M
TVA facture
252 000 252 000 252 000
TVA rcuprable bilan TVA
72 200
68 850
75 367
rcuprable :
- sur immobilisation.
- sur charges
TVA due
179 800 183 150 176 633
TVA dcaisser
38 000 179 800 183 150
(*) (460 000 + 4 000 )x20%=92 800
Budget des recettes
Elments
Ventes (TTC) :
Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
Clients (bilan)
Autres dbiteurs (bilan)
714000
414000
Totaux
1128000
Elments
Achats (TTC)
Frs (bilan)
Emprunts : (bilan)
- Obligataires
- Ets de crdit
Organismes sociaux (bilan)
TVA dcaisser
Dividendes et tant. (nets)
Impts sur socits :
Reliquat
Acomptes*
Frais de prod.
Investissement (TTC)
Totaux
* 126 000 x 25%
A
252 000
M
252 000
J
252 000
92 800*
159 200
176 633
50 000
92 800
109 200
159 200
92 800
159 200
109 200
1512000
1512000
1512000
1512000
1512000
1512000
1512000
1512000
1512000
1512000
A
556 800
__
M
556 800
__
J
556 800
__
227 260
175 000
__
38 000
__
__
__
__
176 633
__
__
__
__
159 200
__
__
__
__
109 200
174 825
__
__
429 200
179 800
__
__
__
__
__
560 000
560 000
__
__
1 413 360 1 621 200
__
__
__
183 150
__
44 000
__
31 500
__
560 000
560 000
__
__
1 375
1 293 433
450
__
__
__
31 500
560 000
560 000
30 000
__
1 306 000 1 432 325
Elments
Trsorerie initiale
+ Recettes
J
77 300
1 128 000
- Dpenses
1 205 300
1 413 360
Trsorerie finale
-208 060
Budget de trsorerie
F
M
A
-208 060 -317 260 -180 710
1 512 1 512 000 1 512 000
000
1 303 1 194 740 1 331 290
940 1 375 450 1 293 433
1 621
200
-317 260 -180 710
+37 857
M
+37 857
1 512 000
J
+243 857
1 512 000
1 549 857
1 306 000
1 755 857
1 432 325
+243 857
+323 532
Exercice VI :
Pour contrler lvolution de sa trsorerie, la socit AUDIO-MATIQUE a dcid dtablir
un budget trimestriel. Les donnes relatives au 1 er trimestre 1990 sont les suivantes :
*A fin de mesurer trs rapidement les effets de cette nouvelle politique, la socit dcide :
- lencaissement immdiat des crances au bilan montant 1 200 000 DH.
- le remboursement immdiat des dettes fournisseurs montant 1 000 000 DH.
* Encaissement des ventes :
- 50% au comptant.
- 25% 30 jours fin de mois par acceptation de traites.
- 25% 60 jours fin de mois par acceptation de traites.
* Rglement des fournisseurs :
- 50% au comptant.
- 50% 60 jours fin de mois par chque.
* Le conseil dadministration appellera le reste du capital en Janvier.
La fraction appele sera libre le 15 Fvrier 1990.
Le capital social 3 600 000 DH.
* Disponibilits : 400 000 DH (Solde crditeurs).
* Les autres dettes au bilan comprennent :
175 000 DH de charges sociales sur salaires de Dcembre 1989, payables au plus tard le 15
Janvier 1990.
309 285 DH de TVA due.
370 286 DH dautres impts payables le 30/03/1990.
* Les dividendes et les tantimes seront mis en distribution comme suit : 200 000DH le
15/03/1990 ; le reste le 15/06/1990.
* Un achat dune machine de production dun montant hors taxes de 2 500 000 DH est prvu
pour le mois de Mars 1990. Le rglement se fera 50% au comptant et 50% crdit, un an
aprs la date dachat. TVA 20%.
Janvier
3 200 000
500 000
390 000
Fvrier
3 800 000
1 240 000
450 000
Mars
4 800 000
1 540 000
550 000
Elments
Budget recettes
J
F
M
543 333
__
175 000
500 000
370 286
200 000
1 500 000
550 000
300 000
__
924 000
5 062 619
Elments
Trsorerie initiale
+ Recettes
- Dpenses
= Trsorerie finale
1 200 000
__
__
1 920 000
__
__
__
3 120 000
960 000
2 280 000
__
900 000
4 140 000
960 000
1 140 000
2 880 000
__
4 980 000
Budget de trsorerie
J
F
400 000
845 715
3 120 000 4 140 000
2 674 285 2 509 000
845 715 2 476 715
M
2 476 715
4 980 000
5 062 619
2 394 096
(a)
( c)
(e)
460 000
120 000
98 000
22 000
5 000
15 000
720 000
Passif
Capital social
Rserves
Dettes de financement
Fournisseurs et comptes rattachs
Etat
Organismes sociaux
TOTAL
300 000
200 000
(b) 90 000
(d) 99 000
(f) 30 000
(g) 1 000
720 000
INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES :
- Les acomptes sur IS verser au titre de N+1 slve chacun 14 294.
- Les prvisions pour lanne N+ 1 se rsument dans le tableau suivant :
Donnes
Ventes en quantits
Prix unitaire H.T
Achats en quantits
Prix unitaire H.T
Autres charges externes
(TVA non dductible)
Salaires mensuels bruts
Charges sociales et assurances
Mois 01
1 000
200
130
15 000
15 000
23%
Mois 02
200
800
130
15 000
Mois 03 Mois 04
2 200
800
200
200
1 200
2 100
130
130
15 000
15 000
15 000
23%
15 000
23%
15 000
23%
Mois 05
200
130
15 000
Mois 06
1 700
200
1 100
130
15 000
15 000
23%
15 000
23%
- Le taux de la TVA est de 20% sur les ventes, les achats et les services ; il est de
7% sur les intrts ; lentreprise est sous le rgime de dbits.
- Les conditions de rglement des clients sont les suivantes :
10% au comptant ;
30% 30 jours fin de mois ;
30% 60 jours fin de mois ;
30% 90 jours fin de mois.
- Les achats et les charges externes sont pays 60 jours fin de mois.
- Les salaires sont pays la fin du mois concern et les charges
correspondantes le mois suivant.
- Le stock au 30/06 est gal 65 000.
- Le taux dimposition est de 35%.
- Les amortissements annuels slvent 80 000.
Travail faire :
Etablir :
1)- le budget des encaissements prvisionnels sur ventes
2)- le budget des dcaissements prvisionnels sur achats
3)- le budget des autres charges externes
4)- le budget de TVA payer
5)- le budget de trsorerie
6)- le CPC prvisionnel
7)- le bilan prvisionnel