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Universit Mohamed V Anne Universitaire 2016-2017

Facult des Sciences Juridiques, Professeur : BACHIRI Mohamed


Economiques et Sociales Charg de TD : Mohammed Badre EL ASRI
Rabat-Agdal

6me Semestre
Licence des tudes fondamentales : Filire Sciences de Gestion
Parcours : Finance-comptabilit

Matire : Fiscalit de lentreprise

EL HAJ ALLAL gre une entreprise individuelle au capital de 700.000 DH dont lactivit est la
commercialisation des articles de sport. Au 31/12/N, le bnfice comptable de N est de
202.631 DH. Depuis 3 ans, le chiffre daffaires na jamais dpass 1.000.000 DH.

Lanalyse du compte de produits et charges fait ressortir les informations suivantes :

Parmi les Produits Comptabilits

1- Revenus de participation au capital dune S.A soumise lIS dans laquelle EL HAJ
ALLAL possde 40% du capital : 82.000 DH.

2- Ventes de marchandises au Maroc :

Livraisons faites durant N : 741.569 DH mais crdit ;

Ventes ralises en N et encaisses mais la livraison reporte Janvier


N+1 : 115.000 DH.

3- Intrts reus dun compte bloqu en banque : 20.000 DH

4- Dans les produits non courants, on retrouve le produit de cession des


immobilisations qui se dcomposent comme suit :

Cession la date dinventaire, dune machine 140.000 DH. Elle est acquise dbut
Mars N-4 pour 200.000 DH (H.T). Dure damortissement 10 ans.

5- Indemnit dassurance vie de 320.000 DH reue en Octobre N . Cette assurance


vie est contracte sur la tte de lun des associs depuis N-4 . Lentreprise versait
depuis cette date une prime annuelle de 5.000 DH.

6- Dgrvement fiscal au titre de la T.V/A : 100.000 DH.

Parmi les Charges Comptabilises

1- Charges du personnel : Primes accordes au personnel : 75.000 DH

2- Impts et taxes : 25.650 DH dont un montant de 3.554 DH relatif la taxe des


services communaux au titre dune socit soumise lI.S.

3- Frais de plerinage OMRA pour EL HAJ ALLAL en N : 80.000 DH.

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4- Frais financiers :

Intrts bancaires : 12.000 DH.

Intrts de compte courant des associs au taux de 5,5%. Le montant du


compte courant, avanc par EL HAJ ALLAL, a t depuis Mars de N de
600.000 DH. Le taux dintrt fix par le Ministre des Finances est de 3,5%.

5- Amortissements :

Amortissement dune voiture de tourisme acquise pour 300.000 DH (HT) en


N-2 et amortie linairement sur 5 ans.

Amortissement du droit au bail : 30.000 DH.

6- Charges diverses :

Location des locaux professionnels et de stockage : 210.000 DH

Prix dacquisition dun micro-ordinateur : 13.400 DH

Dons effectus en espces lassociation Hassan II pour les personnes


handicapes : 30.000 DH.

7- Provisions :

Pour I.R : 26.000 DH ;

Pour dprciation du lot de marchandises n 41B : 16.000 DH.

Pour crances douteuses values sur la base des impays de N-1 : 75.600
DH.

Travail faire :
1. Dterminez le rsultat net rel de N ;

2. Calculez lI.R d par EL HAJ ALLAL sachant quil est mari et pre de 3 enfants ;

3. Peut-il opter au R.N.S ? Si oui, calculez lI.R d.

4. Peut-il opter $au B.F ? Si oui, calculez lI.R d et quelles seraient les incidences
fiscales ?

Le coefficient applicable au C.A pour la dtermination du bnfice forfaitaire : 40% et 2,5


pour le bnfice minimum.

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Solution :
Rsultat
Elments comptable Rintgrations Dductions
avant impt
Rsultat comptable avant impt 202.631
Analyse fiscale des charges :
1-Primes verses au personnel - - -
2-Impts et taxes - 3.554 -
3-Frais de plerinage - 80.000 -
4-Frais financiers :
Intrts bancaires - - -
Intrts des C.C.A - 27.500 -
5-Amortissements :
Voiture de tourisme - 12.000 -
Droit au bail - 30.000 -
6-Charges diverses :
Location - - -
Achat dordinateur - 13.400 -
Dons - 20.000 -
7-Provisions :
I.R - 26.000 -
Lot de marchandises - - -
Crances - 75.600 -
8-Prime dassurance-vie (opration 5 5.000
dans les produits comptabiliss)
Analyse fiscale des produits
1-Dividendes - - 82.000
2-Ventes de marchandises au Maroc :
Livres - - -
Non encore livres - - 115.000
3-Intrts reus (Retenue la source) - 5.000 -
4-Cession dune machine - - -
5-indemnit dassurance vie - - 25.000
6-Dgrvement /T.V.A - - -
Totaux 202.631 298.054 222.000