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6me Semestre
Licence des tudes fondamentales : Filire Sciences de Gestion
Parcours : Finance-comptabilit
EL HAJ ALLAL gre une entreprise individuelle au capital de 700.000 DH dont lactivit est la
commercialisation des articles de sport. Au 31/12/N, le bnfice comptable de N est de
202.631 DH. Depuis 3 ans, le chiffre daffaires na jamais dpass 1.000.000 DH.
1- Revenus de participation au capital dune S.A soumise lIS dans laquelle EL HAJ
ALLAL possde 40% du capital : 82.000 DH.
Cession la date dinventaire, dune machine 140.000 DH. Elle est acquise dbut
Mars N-4 pour 200.000 DH (H.T). Dure damortissement 10 ans.
1
Universit Mohamed V Anne Universitaire 2016-2017
Facult des Sciences Juridiques, Professeur : BACHIRI Mohamed
Economiques et Sociales Charg de TD : Mohammed Badre EL ASRI
Rabat-Agdal
4- Frais financiers :
5- Amortissements :
6- Charges diverses :
7- Provisions :
Pour crances douteuses values sur la base des impays de N-1 : 75.600
DH.
Travail faire :
1. Dterminez le rsultat net rel de N ;
2. Calculez lI.R d par EL HAJ ALLAL sachant quil est mari et pre de 3 enfants ;
4. Peut-il opter $au B.F ? Si oui, calculez lI.R d et quelles seraient les incidences
fiscales ?
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Universit Mohamed V Anne Universitaire 2016-2017
Facult des Sciences Juridiques, Professeur : BACHIRI Mohamed
Economiques et Sociales Charg de TD : Mohammed Badre EL ASRI
Rabat-Agdal
Solution :
Rsultat
Elments comptable Rintgrations Dductions
avant impt
Rsultat comptable avant impt 202.631
Analyse fiscale des charges :
1-Primes verses au personnel - - -
2-Impts et taxes - 3.554 -
3-Frais de plerinage - 80.000 -
4-Frais financiers :
Intrts bancaires - - -
Intrts des C.C.A - 27.500 -
5-Amortissements :
Voiture de tourisme - 12.000 -
Droit au bail - 30.000 -
6-Charges diverses :
Location - - -
Achat dordinateur - 13.400 -
Dons - 20.000 -
7-Provisions :
I.R - 26.000 -
Lot de marchandises - - -
Crances - 75.600 -
8-Prime dassurance-vie (opration 5 5.000
dans les produits comptabiliss)
Analyse fiscale des produits
1-Dividendes - - 82.000
2-Ventes de marchandises au Maroc :
Livres - - -
Non encore livres - - 115.000
3-Intrts reus (Retenue la source) - 5.000 -
4-Cession dune machine - - -
5-indemnit dassurance vie - - 25.000
6-Dgrvement /T.V.A - - -
Totaux 202.631 298.054 222.000