Série 3 :

TVA

Il vous est demandé de travailler les trois cas suivants. Seuls les
exercices 1 et 3 sont notés. L’exercice 2 doit vous permettre
d’assimiler le contenu du cours.
Exercice I :
Indiquer le taux de TVA applicable aux opérations, aux biens et services suivants :

Opérations, Biens ou services 7% 10 % 14 % 20 %

Les opérations de banque et de crédit.

Les opérations de transport ferroviaire.

Les opérations de restauration.

Les prestations de services rendues par tout agent courtier d’assurances.

Les opérations effectuées, dans le cadre de leur profession par un Expert comptable.

Les ventes et les livraisons portant sur l’eau livrée aux réseaux de distribution
publique.

Les frais de mission et de réception engagés pour les besoins de l’exploitation.

Electricité

Les frais de téléphone

Les médicaments

Exercice II :
La société « Best Electronics» fabrique et commercialise des produits électroménagers. Elle importe des pièces
détachées de l’étranger et exporte une partie de sa production.
Au titre du mois de septembre 2017 elle a réalisé les opérations suivantes (en HT) :

- Chiffre d’affaires local : 23 600 000 DH

- Chiffre d’affaires à l’export : 14 500 000 DH

- Achat d’un matériel immobilisé : 187 500 DH

- Achats de composantes électroniques : 16 800 000 DH

- Frais divers imposables à 20% : 120 000 DH

Au titre du mois précédent (Août 2017), elle a effectué les opérations suivantes :

- Chiffre d’affaires local : 21 900 000 DH

- Le Chiffre d’affaires à l’export : 16 780 000 DH

- Achat de compositions électroniques : 14 650 000 DH

On vous informe que les ventes sont réglées 50% au comptant et le reste à crédit dans un mois et que les achats
sont réglés par chèques barrés non endossables le mois même.

Travail à faire

Quel est le montant de la TVA due par l’entreprise au titre du mois de septembre selon les deux régimes :
➢ Encaissement
➢ Débit
Exercice III :
L’entreprise « SAHLI » est soumise au régime de l’encaissement. Le service comptable a traité les documents
suivants au cours du mois d’avril N. La TVA (au taux normal) est exigible le mois suivant :

▪ 05/04/N : Facture n° 04-60 adressée au client ALPHA pour la vente de marchandises. Montant pour 120 000
HT. Règlement : Moitie contre chèque bancaire le mois même et le reste à crédit.
▪ 08/04/N : Réception d’une facture du Garage pour la réparation de la voiture personnelle du Directeur de
l’entreprise : 1 500 toutes taxes comprises. Réglée en espèce.
▪ 12/04/N : Réception de la facture n° 17 du fournisseur MAX pour l’achat des marchandises. Montant HT :
45 000, réglé 60% par virement bancaire et le reste par acceptation d’un effet de commerce.
▪ 18/04/N : Facture n° 04-61 adressée au client BETA pour la vente de marchandises. Montant hors taxes :
32 000 à crédit.
▪ 20/04/N : Achat des fournitures de bureau pour 24 000 TTC. Réglé le mois même.
▪ 25/04/N : Vente de marchandises à client français résident au Maroc (Facture n° 04-62), Montant HT :
85 000, réglé le mois même.
▪ 29/04/4 : réception de l’avis bancaire comportant des agios bancaire, montant HT : 900.

Travail à faire:

1. Déterminer le montant de la TVA due au titre du mois d’avril N.

2. Procéder à l’enregistrement comptable de la TVA due du mois d’avril N.