Initiatoin - Les Reglements

Année académique 2020 - 2021
INITIATIION A LA COMPTABILITE
LES REGLEMENTS
Si l’objectif principal de l’entreprise est la réalisation d’un bénéfice, il ne pourra être atteint qu’à condition
que la surveillance de la trésorerie soit ‘’saine’’. La surveillance des disponibilités est garant d’une
gestion sans risque. Ainsi, les opérations courantes de l’entreprise peuvent être classées en deux
grandes catégories : les opérations au comptant et les opérations à terme.
I- les opérations au comptant

Les opérations au comptant sont les opérations d’achat-ventes pour lesquelles les règlements
sont immédiats. Pour ces opérations les règlements utilisés sont soit l’espèce, le chèque ou le virement.
1) Les règlements en espèces
Cette opération consiste en une remise de liquidité pour éponger la dette. L’utilisation de Ce mode de
règlement par les entreprises est réduite car il nécessite la rencontre des deux parties et il ne reste
aucune trace de l’opération d’où la nécessité d’établir un reçu ou d’acquitter une facture.
a) Les documents
Dans les règlements en espèces, intervenir des documents importants pour l’enregistrement comptable.
Ce sont le reçu ou la facture acquittée, la pièce de caisse.
 Le reçu est établi par le créancier au moment du règlement. Il comporte deux parties : la
souche gardée par le créancier et le reçu remis au débiteur.
Exemple de de reçu.
PHOENIX GROUP SARL BPF :

Reçu de 12, avenue de l’OUA ………………
…………………………
BOUAKE
……………….. Bouaké, le ………………………………………201…........
………………………… Reçu de : ………………………………………………………….
………………………… la somme de : … ……………………………………………….....
………………………… …….
……… ………………………………………………………………..
Signature
Le………………………
N° …...………
………............. N° …...………
 Parfois le créancier peut simplement ‘’acquitter’’ la facture en portant au bas de celle-ci :
Dans le cas du GROUP Phoenix on peut avoir :
POUR ACQUIT
Bouake le …………………….
PHOENIX GROUP SARL
Prof : M. Bia C.T.B.V

Page 1
06 303 304/ 59 330 530
 La pièce de caisse est le document de base qui constate toute entrée ou toute d’argent de la
caisse. Ce document permet les imputations dans les comptes.
Exemple de pièce de caisse
Pièce de caisse N° 560 Montant : 5 880 F

Dépense
Achat d’une rame de papier photocopieur
Date : le 21/03/2015
Visa du caissier : M. AKPOLE
b) La
comptabilisation
 Chez le créancier (fournisseur)
On débite le compte 571 ‘’caisse’’ par le crédit du compte correspondant au flux (produit).
 Chez le débiteur (client)
On débite le compte correspondant au flux (compte d’immobilisation ou de charge) par le crédit du

compte 571 ‘’caisse’’.
DEBIT 571 Caisse CREDIT

Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants
-Vente en espèces, -Achat en espèces,
-Règlement des clients en -Règlement des fournisseurs en
espèces, espèces,
-Retrait de la banque ou CCP -Retrait de la caisse pour la
pour la caisse. banque.
TOTAL TOTAL
2) Règlement par chèque
Cette opération consiste en une remise de chèque pour éponger la dette. Ce mode de règlement est
beaucoup utilisé par les entreprises. Il ne nécessite pas la manipulation physique de la liquidité et
garanti plus de sécurité.
a) Document
Le chèque est un document par lequel l’entreprise (tireur) donne l’ordre (payez) au banquier (tireur) de
régler une certaine somme à un tiers (bénéficiaire). Cela suppose qu’un dépôt d’espèces a été fait au
préalable à la banque. Dans la pratique, on distingue le chèque postal (compte 531) pour le règlement
des chèques postaux et le chèque bancaire pour le règlement par chèque bancaire.

Page 2
06 303 304/ 59 330 530
Exemple de chèque bancaire
Exemple de chèque postal

Page 3
06 303 304/ 59 330 530
Schéma de circulation du chèque
Chèque Fournisseur
Entreprise (Tireur)
(Bénéficiaire)
Chèque
Ordre et
exécution Banque (Tiré)
Règlement
b) La comptabilisation
DEBIT 521 Caisse ou CREDIT

531 CCP
Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants
-Versement d’espèces, -retrait d’espèces,
-Réception d’un avis de crédit, -Règlement des fournisseurs,
-Virement d’un client. -Retrait de la banque, CCP pour
la caisse.
-Réception d’un avis de débit.
TOTAL TOTAL
Pour respecter le principe de la circulation des chèques et avoir le solde réel en compte, il serait
souhaitable que les étapes suivantes soient respectées :
 Lors de la réception d’un chèque : le fournisseur débite un compte d’attente (compte 513
‘’chèque à encaisser’’) par le crédit d’un compte de tiers (compte 411 ‘’Client’’) tandis que le
client débite le compte de tiers (compte 401 ‘’ fournisseur’’) par le crédit du compte 521
‘’Banque’’.
Chez le fournisseur
513 Chèque à encaisser ×

411 Client ×
Chez le client
401 Fournisseur ×
521 Banque ×

Page 4
06 303 304/ 59 330 530
 Lors de la remise du chèque à l’encaissement : Le fournisseur, propriétaire du chèque le remet

à l’encaissement à partir d’un bordereau de chèque à l’encaissement. On débite le compte 514
‘’ Chèque à l’encaissement’’ par le crédit du compte 513 ‘’Chèque à encaisser’’.
Chez le fournisseur
514 Chèque à l’encaissement ×

513 Chèque à encaisser ×
Chez le client (il n’y a plus d’écriture à passer)
 Lors de la réception de l’avis de la banque : Les avis sont de deux sortes :

Un avis de crédit lorsque le chèque est encaissé.
Un avis de débit lorsque le chèque est revenu impayé.
Quel que soit l’avis, le compte ‘’514’’ débité lors de la remise à l’encaissement doit être soldé.
 Cas de réception de l’avis de crédit : La banque informe son client par la poste, de
l’encaissement du chèque à partir d’un document. Le bénéficiaire débite alors le
compte banque et les services bancaires par le crédit du compte 514. On a alors les
écritures suivantes :
Chez le bénéficiaire.
521 Banque ×
631 Services bancaires ×
(avis de crédit)
Chez le client (débiteur)
401 Fournisseurs ×
631 Services bancaires ×
521 Banque ×
(avis de débit)
 Cas de réception de l’avis de débit : Le chèque remis à l’encaissement peut revenir

impayé pour plusieurs raisons. Par exemple pour faute de liquidité ou de liquidité non
suffisante ou pour signature non conforme. Le retour d’un chèque par la banque au

Page 5
06 303 304/ 59 330 530
bénéficiaire donne lieu à l’établissement d’un bordereau appelé ‘’avis de débit’’ à

cause de frais qui lui seront imputés Dans ce cas, on l’écriture suivante :
Chez le bénéficiaire
411 Client ×
521 Banque ×
(avis de débit)
Exemple : La société ‘’ALLA’’ réalise les opérations suivantes :
Le 02/03/N : Reçu un chèque bancaire du client ‘’ELI’’ : 320 000.
Le 05/03/N : Remise du chèque à l’encaissement.
Le 10/03/N : Le gérant envisage 3 cas déférents pouvant se produire, suite à la remise à

l’encaissement :
1er cas : Reçu un avis de crédit de la banque relatif à la remise à l’encaissement ; frais bancaires 2500.
2ème cas : Reçu un avis de débit de la banque relatif à la remise à l’encaissement ; frais de retour 2500.
3ème cas : Reçu un avis de crédit de la banque relatif au virement d’un client : 320 000 ; frais bancaires
2500.
TAF : Enregistrez les opérations effectuées par ‘’ALLA’’ et les différents envisagés par le gérant :
II- les opérations à terme

Les opérations d’achat-ventes sont dites ‘’à terme’’ lorsque les règlements sont différés et
n’interviennent qu’après un certain délai. Dans ce cas la dette du débiteur est souvent matérialisée
jusqu’à l’échéance (c’est-à-dire la date à laquelle la créance devient exigible ) par des documents
appelés ‘’effets de commerce’’.
1) Définition des effets de commerce
Les effets de commerce sont des instruments de paiement utilisés dans le commerce pour les
règlements à crédits. La création d’effet de commerce n’éteint pas la créance mais change sa nature.
De créance ordinaire (en compte), elle devient ‘’un meuble’’ (mobilisable), c’est-à-dire dont la propriété
est aisément transmissible. Les effets de commerce offrent la possibilité d’améliorer la trésorerie du
fournisseur quand ce dernier les négocie avant leur échéance.
2) Les différentes sortes d’effets de commerce
On distingue deux sortes d’effets de commerce :

Page 6
06 303 304/ 59 330 530
 La lettre de change encore appelée la traite,

 Le billet à ordre.
a) La lettre de change ou traite
La lettre de change est un document par lequel un fournisseur appelé tireur donne l’ordre au client
appelé tiré de payer à une autre personne appelée bénéficiaire ou au fournisseur lui-même une certaine
somme appelée nominal à une date déterminée appelée échéance.
 Le tireur est le créancier (fournisseur) qui donne l’ordre de payer,

 Le tiré est le débiteur (client) qui doit payer,
 Le bénéficiaire est la personne qui recevra le montant de la lettre de change. Très souvent, le
bénéficiaire est le tireur lui-même.
La lettre de change adressée au client est retournée après acceptation (après avoir mentionné son
adresse et ses références bancaires qui permettront au tireur de se faire payer).
Exemple de lettre de change :
Schéma de circulation de la lettre de change
Création de la traite (tirage)
Tireur Livraison (marchandises) Tiré
Remise à Acceptation de la traite

l’escompte ou à Domiciliation
l’encaissement Avis de crédit
Avis de débit
ou de débit
Remise pour paiement
Banque du tireur Banque du tiré
Paiement
Page 7
06 303 304/ 59 330 530
b) Le billet à ordre
Le billet à ordre est un écrit par lequel un débiteur appelé souscripteur s’engage à payer une certaine
somme à un créancier (bénéficiaire) à une date déterminée appelée échéance.
Exemple de billet à ordre
Schéma de circulation du billet ordre
Souscripteur (client)
Remise du billet à ordre à Remise du billet à ordre à Règlement

la création l’échange
Bénéficiaire (fournisseur)
Remarques : Les effets de commerce présentent deux avantages :

Page 8
06 303 304/ 59 330 530
 L’obligation au tiré de payer à la date fixée,

 La possibilité pour le bénéficiaire de négocier l’effet à tout moment.
Mais dans la pratique des affaires, la lettre de change est plus largement utilisée que le billet à ordre,
notamment du fait de sa qualité d’instrument commercial par nature, le billet à ordre n’étant qu’un acte
civil.
3) Enregistrement de la création des effets de commerce
Compte tenu de la nature juridique différente de la créance (mobilisée) sous forme d’effet, il est
logique de l’enregistrer dans une subdivision spécifique des comptes de tiers (clients ; fournisseurs).
 L’entreprise bénéficiaire de l’effet note sa créance mobilisée dans un compte d’actif ‘’ 412
Client effet à recevoir en portefeuille’’ (subdivision du compte 41).
 L’entreprise tirée note sa dette matérialisée par un effet dans le compte du passif ‘’402
Fournisseur effet à payer’’
Exemple : le 01/01/N, le fournisseur ‘’ ABADI’’ livre des marchandises au client ‘’ADI’’ :
Montant : 410 000, TVA 18%, Transport avancé : 12 000, Emballages consignés : 54 000. Accepté ce
jour la traite N°20, échéance le 30/01/N.
TAF : Passez les écritures comptables relatives à cette opération chez ABADI et chez ADI.
Solution
Chez ABADI (fournisseur)
01/01/N
411 Client 550 200

701 Vente de marchandises 410 000
7071 Port facturé 12 000
4431 TVA sur vente 73 800
4191 Client, emballages consignés 54 400
(Notre facture N°…)
d°
412 Client, effet à recevoir 550 200
411 Client 550 200
(Tirage de l’effet N°20)
Chez ADI (client)

01/01/N
601 Achat de marchandises 410 000
611 Transport sur achat 12 000

Page 9
06 303 304/ 59 330 530
4452 TVA sur achat 73 800

4094 Fournisseur, emballages à rendre 54 400
401 Fournisseurs 550 200

(ABADI, sa facture N°…)
d°
401 Fournisseurs, 550 200

402 Fournisseurs, effet à payer 550 200
(Acceptation de l’effet N°20)
4) L’utilisation des effets de commerce
L’utilisation des effets de commerce diffère suivant qu’ils se trouvent avant ou à l’échéance. Un effet de
commerce peut être négocié avant son échéance, sinon il est utilisé comme moyen de règlement à son
échéance.
a) L’utilisation des effets de commerce avant échéance
Avant l’échéance, l’entreprise peut, soit ‘’escompter l’effet’’ soit’’ endosser l’effet’’.
 Escompter l’effet : Avant l’échéance, le bénéficiaire de l’effet peut s’adresser à sa banque afin
d’obtenir des fonds en lui vendant l’effet ; on dit que l’effet est négocié ou escompté. L’effet est
alors un instrument de mobilisation de créance. Désormais la banque propriétaire de l’effet
mettra à la disposition du bénéficiaire une somme diminuée de l’agio (intérêt + commission +
taxes. La remise à l’escompte est constatée par un bordereau de remise à l’escompte.
 Lors de la remise à l’escompte :
Chez le bénéficiaire (fournisseur)
415 Clients, effet escompté non échu ×

412 Client, effet à recevoir ×
(Effet escompté)
Chez le client
R.A.S
 Lors de la réception de l’avis de crédit de la banque :
Chez le bénéficiaire (fournisseur)
521 Banque ×
675 Escompte d’effet de commerce ×
Prof : M. Bia Page C.T.B.V

06 303 304/ 59 330 530 10
4454 TVA/services ×
565 ×
Escompte de crédit ordinaire
(Avis de crédit)
Chez le client
R.A.S
 Endosser l’effet : Le bénéficiaire de l’effet, en vue d’honorer une dette sans entamer ses
liquidités, peut remettre l’effet à son créancier ; on dit que l’effet est endossé ; l’effet est alors
un instrument de paiement.
Chez l’ancien bénéficiaire.
401 Fournisseur ×

(Endossement de l’effet N°….)
Exemple : le 05/12/N, le bénéficiaire d’un effet le remet à l’escompte. Montant 583 000. L’échéance de
cet effet est le 30/12/N et il été crée le 1 er /12/N. le 10/12/N, le bénéficiaire reçoit un avis de crédit de la
banque : Net 562 000
TAF : Passez les écritures les 05/12/N et 10/12/N chez le bénéficiaire.
Solution
05/12/N
415 Client, effet escompté non, échu 583 000

(Effet remis à l’escompte)
10/12/N
521 Banque 562 000
675 Escompte d’effet de commerce 19 091
4454 TVA/services 1909 583 000
565 Escompte de crédit ordinaire
(Avis de crédit N°…)
b) L’utilisation des effets de commerce à l’échéance

06 303 304/ 59 330 530 11
A l’échéance, l’effet est encaissé au profit du bénéficiaire, soit par lui-même, soit par l’intermédiaire de
sa banque.
 Encaissement direct de l’effet par le bénéficiaire (effet non domicilié).
C’est un cas peu fréquent, d’effets non domiciliés. A la date fixée, le bénéficiaire demande lui-même le
paiement de l’effet au tiré, au souscripteur ou à la banque domiciliataire (banque du client), on di que
l’effet est non domicilié. On passe donc les écritures suivantes :
571 caisse ×

(Encaissement direct de l’effet N°…)
Chez le débiteur (client)
402 Fournisseurs, effet à payer ×
571 Caisse ×
(Règlement de l’effet N°….)
 Encaissement par l’intermédiaire d’une banque ou d’un centre de chèques postaux
Dans la réalité, la quasi-totalité des effets de commerce est domiciliée. L’hypothèse de l’encaissement
directe d’effets non domiciliés auprès des clients lors du règlement est théorique. L’encaissement
s’effectue auprès de la banque du tiré. A l’échéance, le bénéficiaire peut demander à sa banque de
procéder à l’encaissement à partir d’un bordereau remis à l’encaissement, on, dit que l’effet est
domicilié. La banque prélève alors une commission d’encaissement pour le service rendu, puis adresse
un avis de crédit au bénéficiaire si l’effet est encaissé, dans le cas contraire c’est un avis de débit qui
lui sera adressé.
 Lors de la remise à l’encaissement
512 Effet à l’encaissement ×

(Remise à l’encaissement de l’effet N°…)

06 303 304/ 59 330 530 12
Chez le client
R.A.S
 Lors de la réception de l’avis de (crédit/débit)
Chez le bénéficiaire (avis de crédit)
521 Banque ×
631 Commission bancaires ×
4454 TVA/Services ×
512 Effet à l’encaissement ×

Chez le client débiteur (avis de débit)
402 Fournisseurs, effets à payer ×

631 Frais sur effets ×
×
521 Banque (Nominal+ frais)
(Avis de débit N°…)
NB : Selon les accords, les frais sont soit à la charge du bénéficiaire ou du tiré .
Exemple : Le 28/01/N, ‘’BLEDJA’’, bénéficiaire d’un effet échéant le 30/01/N le remet à l’encaissement
via sa banque. Nominal 558 400. Le 02/02/N, elle reçoit un avis de crédit de sa banque : Net 537 400.
Les frais sont supportés par le tireur ‘’BLEDJA’’.
TAF : Enregistrez les opérations au journal de ‘’BLEDJA’’
Solution
28/01/N
512 Effet à l’encaissement 558 400

(Effet N°…remis à l’encaissement)

06 303 304/ 59 330 530 13
02/02/N
521 Banque 537 400
631 Frais sur effet 19 091
4454 TVA/service 1909
512 Effet à l’encaissement 558 400
Schéma récapitulatif de la circulation des effets de commerce
Créance sur le tiré

Fournisseur ou Client ou
tireur Dette envers le tireur (Acceptation
tiré
de la L.C ou souscription du
B.O)
Effets de commerce
Avant l’échéance A l’échéance
Endossement à Remise à l’encaissement

Remise à l’escompte Encaissement direct
l’ordre d’un tier à la banque
5) Les difficultés de recouvrement des effets de commerce
Certaines raisons peuvent empêcher ou bloquer le règlement des effets de commerce. Souvent il s’agit
d’un défaut ou d’une insuffisance de liquidité ou tout simplement du refus du tiré d’honorer ses
engagements. Très souvent, lorsque le tiré constate une insuffisance de trésorerie, deux situations
s’offrent à lui.
a) 1ère situation : La prorogation
Le tiré qui constate une insuffisance de liquidité peut demander au tireur de proroger l’échéance . Si le
tireur a encore en portefeuille l’effet, alors pour être agréable au tiré, il annule l’effet et tire un autre effet

06 303 304/ 59 330 530 14
à échéance plus lointaine sur le tiré ; Dans ce cas le nouvel effet sera majoré des intérêts de
prorogation et des autres frais de correspondance.
Le montant du nouvel effet sera :
Montant nominal de l’ancien effet

+ Intérêts de retard
+ Frais de correspondance
= Montant du nouvel effet
Dans ce cas les étapes de la comptabilisation sont les suivantes :
 L’annulation de l’ancien effet,

 L’imputation des intérêts de retard et autres frais,
 La création du nouvel effet.
Exemple :
Le 02/03/N, ‘’Le Phœnix Group SARL’’ tire une lettre de change de nominal 1 050 000 échéant le
30/04/N sur son client ‘’BLI’’. Le 28/04/N, ‘’BLI’’ en difficulté, demande une prorogation d’un mois. L’effet
se trouvant encore en portefeuille, ‘’Le phœnix group’’ accepte, à condition que ‘’BLI’’ supporte les
intérêts de retard de 10% et des frais de prorogation de 5 000.
TAF : Enregistrez ces opérations chez ‘’Phœnix Group’’ et chez ‘’BLI’’
Solution
Calcul des intérêts de retard.
1050 000 ×10 × 30

Intérêts de retard =
36 000
Intérêts de retard = 8 750
Comptabilisons les opérations.
Chez ‘’Phœnix Group’’

28/04/N
411 client 1 050 000

06 303 304/ 59 330 530 15
412 Client, effet à recevoir 1 050 000

(Annulation de l’effet initial)
28/04/N
411 Clients 1 050 000

77 Revenus financiers et produits assimilés 8 750
7078 Autres produits accessoires 5 000
(Création du nouvel effet N°…)
Chez ‘’BLI’’
28/04/N
402 Fournisseur, effet à payer 1 050 000
401 Fournisseur, 1 050 000

(Annulation de l’effet initial)
28/04/N
401 Fournisseurs. 1 050 000
6744 Intérêts sur dettes 8 750
6288 Autres frais de Telecom 5 000
(Création du nouvel effet)
b) 2ème situation : L’avance de fonds
Lorsque le tireur n’a plus l’effet en portefeuille parce qu’il l’a soit escompté ou endossé au profit d’un
tiers, et qu’il doit annuler et prorogé l’effet à la demande du tiré compte tenu de sa qualité, le tireur
avance exceptionnellement au tiré des fonds nécessaires au paiement de l’effet en circulation et tire un
autre effet à échéance plus lointaine. Dans ce cas les étapes de la comptabilisation sont les suivantes :
 L’avance de fonds,
 L’imputation des intérêts de retard et autres frais,
 La création du nouvel effet,
 Le règlement de l’effet initial.
Exemple : Reprenons l’exemple précédent.
Le 28/03/N, ‘’BLI’’ en difficultés demande à son fournisseur ‘’Le Phoenix Group’’ de proroger d’un mois
l’échéance initiale. Mais l’effet n’est plus dans le portefeuille de ‘’Phoenix Group’’ (l’effet a été
escompté). Ce même jour, ‘’Le Phoenix Group’’ lui avance des fonds par virement bancaire afin de lui
permettre de régler l’effet N°1. ‘’Le Phoenix Group’’ crée alors un effet dont l’échéance est fixée un
mois plus tard (Intérêts de retard : 8 750 et frais de prorogation : 5 000).
TAF : Enregistrez ces opérations chez ‘’phœnix group’’ et chez ‘’BLI’’.

06 303 304/ 59 330 530 16
Solution
Chez ‘’phœnix Group’’

28/04/N
411 client 1 050 000
521 banque 1 050 000

(Avance de fonds au client BLI)
28/04/N
411 Clients 1 050 000

77 Revenus financiers et produits assimilés 8 750
7078 Autres produits accessoires 5 000
(Création du nouvel effet N°…)
Chez ‘’BLI’
28/04/N
521 Banque 1 050 000
401 Fournisseur, 1 050 000

(Avance de fonds du fournisseur P.G)
28/04/N
521 Banque 1 050 000
(Règlement de l’effet N°1)
28/04/N
401 Fournisseurs. 1 050 000
6744 Intérêts sur dettes 8 750
6288 Autres frais de Telecom 5 000
(Création du nouvel effet)
c) Les effets impayés
Les effets impayés sont classés en deux catégories : les effets impayés non domiciliés et les effets
domiciliés revenus impayés.
 Les effets impayés non domiciliés
Exemple : Reprenons le cas ‘’Phœnix Group’’ et ‘’BLI’’. Cette fois, le 30/04/N, le client ‘’BLI’’ refuse de
régler l’effet tiré sur lui le 20/03/ N. Montant 1 050 000.

06 303 304/ 59 330 530 17
On a alors les écritures suivantes chez le bénéficiaire :
411 client 30/04/N 1 050 000
521 Banque
(Effet impayé) 1 050 000
 Les effets domiciliés revenus impayés

 Effet remis à l’escompte retourné impayé
Exemple : Reprenons le cas ‘’Phœnix Group’’ et ‘’BLI’’. Cette fois, le 30/04/N, ‘’Le Phoenix Group’’
reçoit un avis de débit de la banque relative à l’effet tiré sur ‘’BLI’’ le 02/03/N remis à l’escompte, mais
retourné impayé, frais d’impayé (5000).
On a alors les écritures suivantes chez le bénéficiaire :
30/04/N
411 client 1 055 000
521 Banque
(Effet impayé) 1 055 000
 Effet remis à l’encaissement retourné impayé
Exemple : Reprenons le cas ‘’Phœnix Group’’ et ‘’BLI’’. Cette fois, le 30/04/N, ‘’Le Phoenix Group’’
reçoit un avis de débit de la banque relative à l’effet tiré sur ‘’BLI’’ le 02/03/N remis à l’encaissement,
mais revenu impayé, frais d’impayé (5000).
On a alors les écritures suivantes chez le bénéficiaire

30/04/N
411 client 1 055 000
521 Banque 5 000

512 Effet à l’encaissement 1 050 000
(Effet impayé)

06 303 304/ 59 330 530 18

Initiatoin - Les Reglements

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Initiatoin - Les Reglements

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Année académique 2020 - 2021

I- les opérations au comptant

PHOENIX GROUP SARL BPF :

 Parfois le créancier peut simplement ‘’acquitter’’ la facture en portant au bas de celle-ci :

Dans le cas du GROUP Phoenix on peut avoir :

Prof : M. Bia C.T.B.V

Exemple de pièce de caisse

Pièce de caisse N° 560 Montant : 5 880 F

 Chez le créancier (fournisseur)

 Chez le débiteur (client)

On débite le compte correspondant au flux (compte d’immobilisation ou de charge) par le crédit du

DEBIT 571 Caisse CREDIT

2) Règlement par chèque

Prof : M. Bia C.T.B.V

Exemple de chèque bancaire

Exemple de chèque postal

Prof : M. Bia C.T.B.V

Schéma de circulation du chèque

DEBIT 521 Caisse ou CREDIT

513 Chèque à encaisser ×

Prof : M. Bia C.T.B.V

 Lors de la remise du chèque à l’encaissement : Le fournisseur, propriétaire du chèque le remet

514 Chèque à l’encaissement ×

Chez le client (il n’y a plus d’écriture à passer)

 Lors de la réception de l’avis de la banque : Les avis sont de deux sortes :

Chez le client (débiteur)

 Cas de réception de l’avis de débit : Le chèque remis à l’encaissement peut revenir

Prof : M. Bia C.T.B.V

bénéficiaire donne lieu à l’établissement d’un bordereau appelé ‘’avis de débit’’ à

Exemple : La société ‘’ALLA’’ réalise les opérations suivantes :

Le 02/03/N : Reçu un chèque bancaire du client ‘’ELI’’ : 320 000.

Le 05/03/N : Remise du chèque à l’encaissement.

Le 10/03/N : Le gérant envisage 3 cas déférents pouvant se produire, suite à la remise à

II- les opérations à terme

1) Définition des effets de commerce

2) Les différentes sortes d’effets de commerce

On distingue deux sortes d’effets de commerce :

Prof : M. Bia C.T.B.V

 La lettre de change encore appelée la traite,

a) La lettre de change ou traite

 Le tireur est le créancier (fournisseur) qui donne l’ordre de payer,

Exemple de lettre de change :

Schéma de circulation de la lettre de change

Création de la traite (tirage)

Tireur Livraison (marchandises) Tiré

Remise à Acceptation de la traite

Exemple de billet à ordre

Schéma de circulation du billet ordre

Remise du billet à ordre à Remise du billet à ordre à Règlement

Remarques : Les effets de commerce présentent deux avantages :

Prof : M. Bia C.T.B.V

 L’obligation au tiré de payer à la date fixée,

3) Enregistrement de la création des effets de commerce

Exemple : le 01/01/N, le fournisseur ‘’ ABADI’’ livre des marchandises au client ‘’ADI’’ :

Chez ABADI (fournisseur)

411 Client 550 200

Chez ADI (client)

Prof : M. Bia C.T.B.V

4452 TVA sur achat 73 800

401 Fournisseurs 550 200

401 Fournisseurs, 550 200

4) L’utilisation des effets de commerce

a) L’utilisation des effets de commerce avant échéance