Exercices de Revisions Langage Comptable 1

Langage comptable 1
e
Licence Gestion 1 année Semestre 2
Exercices de révision
Enseignants
Groupe A Yves GENOYER (yves.genoyer@umontpellier.fr)
Groupe B Géraldine GIORDANO (geraldine.giordano@umontpellier.fr)
1
SOMMAIRE
Sujet Corrigé
Chapitre Introductif : Le principe de la partie double.
Exercice I A : Les premiers pas en comptabilité. 4 37-40 +

Exercice I B : SARL GARDINI. 4 40
Exercice I C : Cas auto-école du sud 5-9 41-45 +
Chapitre 1 : La TVA.
Exercice 1 A : SARL Espace de liberté 10 46

Exercice 1 B : Les établissements Athéna (*) 10-11 47-48
Exercice 1 C : SARL AXEL 11 48
Chapitre 2 : Les catégories de charges et de produits.
Exercice 2 A : SARL TECHNOMEUBLES 12-13 49-52
Chapitre 3 : Les opérations d’achat / vente /

Réductions et frais accessoires.
Exercice 3 A : La société Distrisud 14 53

Exercice 3 B : L’entreprise Tomir 14-15 54-56
Exercice 3 C : Le petit savon marseillais 15-17 57-61
Chapitre 4 : La rémunération du personnel.
Exercice 4 A : Société ERASMUS 18 62

Exercice 4 B : Mr Picsou 19 63
Exercice 4 C : Société Jardiland 19-20 64-65
Chapitre 5 : Les règlements.
Exercice 5 A : L’entreprise Toutenbois 21 66

Exercice 5 B : Les effets de commerce BTL 21 66-67
Exercice 5 C : L’entreprise Denis 22 68-70
Chapitre 6 : Les opérations de financement.
Exercice 6 A : La BP 23 71-72
Exercice 6 B : Le CA (*) 23 72
Exercice 6 C : Prêt au salarié Deluc 23 73
Chapitre 7 : Les immobilisations.
Exercice 7 A : Société Commentaires 24 74

Exercice 7 B : L'entreprise DUPONT. 25-27 74-76
Exercice 7 C : L’entreprise Bale. 27 76
Exercice 7 D : L’entreprise Atlantis 27-28 77-78
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Exercice 7 E : L’entreprise Pourpier.(*) 28-29 78-80
Chapitre 8 : Les Etats de synthèse
Exercice 8 A : Choco Douceur (*) 30-36 81-86
(*) Exercice délicat.
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Exercice I A : Les premiers pas en comptabilité.
Vous travaillez comme stagiaire dans le service comptable de l’entreprise « Les premiers pas en comptabilité »
et vous devez enregistrer dans les comptes en T de l’entreprise les opérations du mois d’octobre N. Comme
vous débutez, on n’exige pas de vous les N° de compte mais les mouvements (débit/crédit) doivent être justes.
• Le 01/10/N Achat de marchandises pour 12 000 € payés au comptant par chèque bancaire.
• Le 02/10/N Achat de marchandises pour 2 750 € payés à crédit auprès du fournisseur Denis.
• Le 03/10/N Nous payons le Fournisseur Denis par rapport à la facture du 02/10/N pour un montant de
2 750 € en utilisant la caisse.
• Le 04/10/N Vente de marchandises pour 3 000 €. Le client Ruben décide de nous régler immédiatement
par chèque bancaire.
• Le 05/10/N Ventes de marchandises au client Ruben pour un montant de 3 800 €. Nous accordons au
client un délai de paiement.
• Le 06/10/N Le client Ruben nous règle par chèque bancaire la facture du 5 octobre N pour un montant
de 3 800 €.
• Le 07/10/N Deux associés (Batiste et Raphael) décident de créer une société START XXI. Ils effectuent
un apport de 10 000 € sur le compte bancaire de la société.
Exercice I B : SARL GARDINI (Démarche inversée).
Vous devez retrouver les énoncés des différentes opérations à partir des enregistrements comptables effectués dans les
comptes en T ci-dessous de la SARL Gardini (fleuriste).
3 Juillet
Achats de marchandises Fournisseur PAUL
Débit Crédit Débit Crédit
1 700 1 700
5 juillet
Client Badi Ventes de marchandises
2 160 2160
10 juillet
Achats de marchandises Banque
850 850
15 juillet
Banque Client Pantout
800 800
4
18 juillet
Location ( magasin ) Banque
890 890
Exercice I C : Cas auto école du sud
M DURAND crée une entreprise d'auto-école, le 1er octobre N

(AUTO ECOLE DU SUD) et dépose à sa banque le même jour
sur un compte professionnel, une somme de 150 000 € prélevée
sur sa fortune personnelle.
Au cours du mois d'octobre N, il effectue les opérations qui figurent dans l'annexe 1 (page n°2).
Travail à faire
1°) Présentez le bilan d'ouverture.
2°) Enregistrez les opérations du mois d'octobre N dans les comptes en T del'entreprise en
complétant l'annexe 1.
Voici la liste des comptes qui vous seront utiles pour comptabiliser les différentes opérations :
Comptes de charges et de produits (comptes
Comptes de bilan (comptes de situation)
de gestion)
▪ Banque ▪ Capital ▪ Achats ▪ Prestations de
▪ Caisse ▪ Fournisseurs ▪ Services services
▪ Matériel ▪ Emprunt extérieurs ▪ Produits
▪ Immobilisations ▪ Rémunération du exceptionnels
incorporelles personnel
▪ Charges d'intérêts
bancaires
3°) En vous aidant des différents enregistrements que vous venez d'effectuer, reportez les opérations
dans le grand livre (Annexe 2) comprenant les différents comptes en T.
N'oubliez pas de comptabiliser dans les comptes concernés les opérations réalisées à la création de
l'entreprise (le 1er octobre N) !
Vous prendrez aussi le soin aussi de calculer les soldes débiteurs ou les soldes créditeurs pour chaque
compte en T.
4°) Présentez le bilan et le compte de résultat au 31/10/N ;complétez l'annexe 3.
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Annexe 1 :
3/10 Retrait de la banque pour alimenter la caisse de son entreprise : 6 000 €
5/10 Achat de 5 véhicules automobile : 65 000 € par chèque
6/10 Achat de plusieurs micro ordinateurs 10 600 € , d'un logiciel de gestion pour les auto-écoles 7
400 €. Paiement ½ au comptant par chèque, ½ à crédit auprès du fournisseur AMS Informatique.
7/10 Emprunt de I 0 000 € à la banque
8 /10 Le fournisseur AMS Informatique nous rembourse pour 2 000 € par chèque pour tenir compte
de la restitution de matériels informatiques défectueux.
9/10 Achat de fournitures de bureau et de cartouches d'encre pour les imprimantes laser pour 1 000
€ à crédit, fournisseur "Papeterie Gerbert
9/10 Achat de 5 imprimantes laser couleur 3 500 €, par chèque
10/10 Réception d'une facture d'avoir adressée par le fournisseur "Papeterie Gerbert" (200 € ont été
comptés en trop sur la facture du 09/10)
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15/10 Recettes de la 1ère quinzaine, 2 250 € encaissées en espèces
16/10 Remboursement à un client qui avait payé une leçon en trop : 150 €, en espèces
18/10 Paiement par chèque de l'assurance des véhicules de l'auto école : 6 700 €
19/10 Publicité passée dans le journal 250 €, payée en espèces
20/10 Paiement des intérêts sur l'emprunt : 1 500 € par prélèvement automatique
21/10 Règlement d'une partie du solde au fournisseur AMS informatique : 5 000 €, par chèque
28/10 Pourboire remis exceptionnellement par un client pour la réussite au permis : 100 € en espèces
30/10 Paiement par chèque des achats d'essence du trimestre : 2 300 €
31/10 Paiement des salaires des moniteurs de l'auto école à temps partiel : 3 000 € par chèque
31/10 Recettes de la 2ème quinzaine : 6 450 € dont 450 € en chèques remis sur le compte en banque,
le reste en espèces
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Annexe 2 Grand livre
 Comptes de bilan
Banque Caisse
Solde
Matériel
Solde
Immobilisations incorporelles Solde
Fournisseurs
Solde
Capital
Solde
Solde Emprunt
Solde
 Comptes de charges et de produits

Achats Services extérieurs
Solde Solde
Rémunération du personnel Charges d'intérêts
Solde Solde
Prestations de services Produits exceptionnels
Solde
Solde
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Annexe 3
Bilan au 31/10/N
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres
• Immobilisations • Capital
incorporelles • Résultat
• Immobilisations corporelles Dettes
(matériel) • Dettes financières
Actif circulant (emprunt)
• Banque • Dettes fournisseurs
• Caisse
Total Total
Compte de résultat au 31/10/N
CHARGES PRODUITS
Charges d'exploitation Produits d'exploitation
• Achats • Prestations de services
• Services extérieurs
• Rémunération du
personnel Produits exceptionnels
Charges financières
Total des charges Total des produits
Résultat
Totaux Totaux
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Exercice 1 A : SARL Espace de liberté
La SARL espace de liberté a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de février. Le comptable de cette
société a été en arrêt de maladie durant le mois de février.
Ventes de février :
• Marchandises 200 000 € HT TVA au taux normal
• Marchandises 120 000 € HT TVA au taux intermédiaire (10%)
Acquisition d’immobilisation
• Matériel industriel 6 000 € TTC (TVA incluse au taux normal)
Achats de biens et services de février

• Marchandises 150 000 € TTC dont 25 000 € de TVA
• Location 9 600 € TTC dont 1 600 € de TVA.
Remarque : Pour toutes les opérations du mois de février, il n’y a aucun paiement comptant.
Travail à faire :
1/ Calculez la TVA due par la société Espace de liberté pour le mois de février.
2/ Enregistrez les opérations du mois de février dans le journal de la société en sachant que le comptable n’a pas
été la au cours du mois de février et éventuellement le paiement de la TVA du mois de février le 20 mars.
Exercice 1 B : Les établissements Athéna (*)
Des Etablissements Athéna, on extrait les comptes suivants :
4456210 Etat, TVA déductible sur immobilisations d'octobre 118 104
4456211 Etat, TVA déductible sur immobilisations de novembre 45 406
4456610 Etat, TVA déductible sur autres biens et services d'octobre 131 098
4456611 Etat, TVA déductible sur autres biens et services de 143 216
novembre
4456709 Etat, Crédit de TVA à reporter de septembre 11 829
4457110 Etat, TVA collectée d'octobre 163 872
4457111 Etat, TVA collectée de novembre 297 450
Travail à faire :
1 Etablir la balance comptable correspondant aux comptes de TVA concernant le mois d’octobre N. Pour cela,
vous pouvez utiliser le modèle ci-dessous :
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Balance comptable des opérations
N° de Libellé Soldes débiteurs Soldes créditeurs

compte
2 Calculez la TVA à payer éventuellement au titre du mois d’octobre N
3 Passez les écritures concernant les comptes de TVA et, éventuellement, le paiement éventuel (qui devra être
effectué le 17 novembre N) de la TVA du mois d’octobre N.
4 Présentez la balance comptable des comptes de TVA à la fin du mois de novembre N.
5 Calculez la TVA à payer au titre du mois de novembre N.
6 Passez les écritures concernant les comptes de TVA et le paiement éventuel (qui devra être effectué le 17
décembre N) de la TVA du mois de novembre N.
Exercice 1 C : SARL AXEL
La SARL AXEL fabrique des emballages cartonnés. Ses opérations sont soumises à la TVA au taux de 20 %.
Vous disposez des informations suivantes :
• Au 28/12, les opérations enregistrées au titre du mois de décembre ont généré :

o De la TVA collectée pour un montant de 60 000 €
o De la TVA déductible sur ABS pour un montant de 24 800 €
o De la TVA déductible sur immobilisations pour un montant de 4 000 €
• Par ailleurs, la déclaration de TVA de novembre mentionnait un crédit de TVA à reporter de 2 000.80 €
• Les factures suivantes n’ont pas encore été enregistrées :
o Achat de matières premières pour 100 000 € HT
o Acquisition d’une CLIO 4 (véhicule de tourisme) pour 18 000 € TTC
o Réparation d’une camionnette (véhicule utilitaire) pour 1 200 € TTC.
Travail à faire :
1/ Déterminer la TVA due ou le crédit de TVA à reporter au titre des opérations de décembre.
2/ Enregistrer au journal de l’entreprise au 31 janvier N l’écriture de liquidation de la TVA du mois de
décembre N.
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Exercice 2 A : SARL TECHNOMEUBLES
Le 01-10-N, Mr. MESSONIER et HAUMONT créent la SARL TECHNOMEUBLES dont l'objet social est la
fabrication de meubles design destinés à la distribution spécialisée (ALINEA, FLY, IKEA,...). Ils apportent
des machines estimées à 10 000 € et une somme de 15 000 € déposée sur un compte bancaire professionnel.
Nb : La SARL Technomeubles est soumise à la TVA au taux de 20 % pour l’ensemble de ses opérations
sauf la facture EDF qui est soumise à une TVA de 5.50 %.
2/10 : Achat au fabricant TECHNOBOIS d'une machine à découper le bois : 5 000 € HT. Facture n° 178.
Paiement dans 15 jours.
3/10 : Loyer mensuel de l'entrepôt de stockage : 1 000 € HT. Quittance n° 537. Paiement comptant par
chèque bancaire n° 000941.
4/10 : Achat de différentes découpes de bois : 2 000 € HT. Facture n° 245. Paiement dans 20 jours.
5/10 : Achat d'un ensemble micro-ordinateur imprimante : 1 500 € HT, et de la suite logicielle Microsoft
Office XP : 500 € HT (logiciel indissocié). Facture n° 545. Paiement comptant par chèque bancaire n° 000942.
5/10 : Achat de divers consommables informatiques (Clés USB, cédéroms, papier.) : 400 € HT. Facture n°
147. Paiement comptant par chèque n° 000943.
6/10 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 300 €. Bordereau n° RE00014.
7/10 : Achat de divers éléments de visserie : 800 € HT. Facture n° 234. Paiement dans 10 jours.
8/10 : Emprunt de 10 000 € à la banque mis à disposition le jour même. Contrat d'emprunt n° PR04782.
9/10 : Vente de différents meubles au client FLY : 7 000 € HT . Facture n° V10-001.

Règlement reçu au comptant par chèque.
10/10 : Note d'honoraire n° 834 de Maître DARMONT (notaire) pour la rédaction des statuts de la société :320
€ HT. Paiement comptant par chèque n° 000944.
11/10 : Vente de différents meubles au client ALINEA : 6 000 € HT. Facture n° V10-002.
Le client a réglé 1/3 au comptant par chèque et réglera les 2/3 restant dans 10 jours.
12/10 : Achat d'un véhicule utilitaire PEUGEOT Partner : 20 000 € HT. Carte grise : 200 €. Facture n° 2391.
Paiement comptant par chèque n° 000945.
13/10 : Plein de diesel du véhicule : 50 € HT. Facture n° 5698. Paiement comptant en espèces (Pièce de caisse
n° 1).
14/10 : Achat d'un billet d'avion auprès d'AIR FRANCE pour se rendre à Bruxelles au 20ème salon international
du meuble design : 275 € HT. Facture n° AF2147. Paiement comptant par chèque n° 000946.
15/10 : Insertion d'une annonce publicitaire dans la presse professionnelle : 200 € HT. Facture n° 00145.
Paiement comptant par chèque n° 000947.
16/10 : Achat de timbres postes : 45 €. Reçu postal n° 2147. Paiement comptant en espèces. Pièce de caisse n°
12
2.
17/10 : Paiement de la facture n°178 du 02-10 par ordre de virement bancaire n° 1.
18/10 : Forfait mensuel d'abonnement à Internet et téléphone mobile : 45 € HT. Facture n° 3211. Paiement par
prélèvement automatique sur le compte bancaire.
19/10 : Réception de la facture EDF n° 10-24587 : 400 € HT. Paiement comptant par chèque n° 000948.
20/10 : Découverte d'un faux billet de 10 € dans la caisse. Pièce de caisse n° 3.
21/10 : Réception du solde de règlement (par chèque) de la facture de vente n° V10-002 du 11/10.
22/10 : Prime semestrielle d'assurance du véhicule : 900 €. Quittance n° 321. Paiement comptant par chèque n°
000949. Remarque : Pas de TVA sur la prime d’assurance.
24/10 : Paiement de la facture n° 245 du 04-10 par ordre de virement bancaire n° 2.
25/10 :Vidange du véhicule utilitaire : 50 € HT. Facture n° 765. Paiement comptant par chèque n° 000950.
Travail à faire :
1/ Expliquer la phrase « La SARL Technomeubles est assujettie à la TVA mais la TVA est neutre pour elle »
2/ Enregistrez les opérations du mois d’octobre dans le journal de l’entreprise TECHNOMEUBLES
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Chapitre 3 : Les opérations d’achat / vente / Réductions et frais accessoires.
Exercice 3 A : La société Distrisud
La société Distrisud négociant en vins français, est spécialisée dans la distribution auprès de grandes centrales
d'achats. Durant le mois d’octobre N, les opérations d'achats et de ventes suivantes ont été réalisées (toutes
soumises au taux de TVA normal).
*5 octobre : facture FA876 de 5 000 bouteilles adressée au client Centrin pour un montant brut hors taxes de
16 500 € ; remise : 5 % ; port assuré par nos soins et facturé au client : 650 € hors taxes ;
*10 octobre : achat de 1 300 bouteilles à un producteur du Languedoc. Montant brut hors taxes : 3 250 € ;
escompte de 1,5 % pour paiement comptant par chèque ; frais de transport et d'assurance hors taxes : 375 €.
Facture n° 67453 ;
*12 octobre : Paiement au producteur du Languedoc par chèque bancaire N° 008 la facture n°67453.
*13 octobre : vente franco de port de 830 bouteilles à un nouveau client ; montant hors taxes : 1 926 € incluant
des frais de transport pour 210 €. Facture FA 881 ;
*26 octobre : facture d'achat n° 564 du fournisseur Lorent. Montant brut facturé hors taxes : 4 855 € ; remise :
5 % ; escompte de 1 % pour paiement dès réception par chèque ; port facturé hors taxes : 525 € hors taxes ;
*27 octobre : règlement par chèque de 150 € HT à un sous-traitant qui assure le transport du vin chez le client
Roux. Ce transport n'est pas effectué dans le cadre d'un mandat ;
*28 octobre : facture FA 900 de 950 bouteilles adressée au client Roux pour un montant brut hors taxes de 3
140 € ; remise : 2 % ; transport : 150 € hors taxes.
Travail à faire :
Enregistrez ces opérations dans la comptabilité de Distisud.
Exercice 3 B : L’entreprise Tornir (Factures d’avoir)
L’entreprise Tornir dont l'activité est le négoce en ustensiles ménagers et électroménager, a reçu la facture n°
2451 de son fournisseur Toutustensil.
Société Toutustensil
Doit
Société Tomir
Facture N°2451
Le 2 mars N
10 aspirateurs à 95 € 950
Remise 15 % -142.50
Net commercial 807.50
TVA 20 % 161.50
Net à payer 969.00
Une facture d'avoir n° 695 est adressée à Tomir par l'entreprise Toutustensil le 15 mars N. Trois hypothèses
sont envisagées :
- Première hypothèse : Toutustensil adresse la facture d'avoir n° 695 1 : pour escompte de règlement de 2
% accordé à Tomir,
14
- Deuxième hypothèse : Toutustensil adresse la facture d'avoir n° 695 2 pour retour de 5 aspirateurs
présentant des défauts de fabrication,
- Troisième hypothèse : Toutustensil adresse la facture d'avoir n° 695 3 pour non-conformité à la

commande concernant 5 appareils. Ces appareils sont conservés par Tomir, une réduction de 10 % sur les 5
appareils conservés est accordée.
Travail à faire :
1. Comptabilisez la facture initiale dans les journaux de Tomir et de Toutustensil.
2. Réalisez, dans chaque hypothèse la facture d'avoir et procédez ensuite à l'enregistrement dans le journal du client et
du fournisseur
Exercice 3 C : Le petit marseillais
L’entreprise le petit marseillais est une entreprise industrielle et commerciale. Elle produit des savons de
Marseille et commercialise des portes savon qu’elle achète auprès de son fournisseur à Cassis.
Le salon beauté éternelle est une entreprise exclusivement commerciale.
Travail à faire :
1/ Vous devez finir de compléter l’ensemble des factures ci-dessous.
2/ Enregistrer ces factures au journal de l’entreprise Le petit Marseillais. (Vous devez respecter l’ordre
chronologique)
3/ Enregistrer ces factures au journal de l’entreprise Salon beauté éternelle. (Idem)
Le petit marseillais Le petit

Doit : Salon beauté éternelle marseillais Avoir :
Facture n° 122 20/10/N Salon beauté éternelle
Avoir n° 122 22/10/N
Désignation Qté Prix unitaire HT Montant
Désignation Qté Prix unitaire HT Montant
Savon vanille (250 g) 200 1,50
Retour savon vanille 50 1,50
Porte savon petit modèle 50 6,50
BRUT HT
BRUT HT
- Remise 5 %
- Remise 5 %
Net commercial HT
Net commercial HT
TVA 5,5 %
TVA 5,5 %
Net à déduire TTC
Net à payer TTC
Paiement sous 30 jours
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Le petit marseillais Le petit marseillais AVOIR
Doit : Salon beauté éternelle Salon beauté éternelle
:
Facture n° 123 25/10/N Facture n° A123 27/10/N
Désignation Qté Prix unitaire HT Montant Désignation Qté Prix unitaire HT Montant
Savon vanille (250 g) 200 1,50 Retour savon vanille 100 1,50
Porte savon grand 50 9,50 BRUT HT

modèle
- Remise 5 %
BRUT HT
Net commercial HT
- Remise 5 %
- Escompte 2 %
Net commercial HT
Net financier HT
- Escompte 2 %
TVA 5,5 %
Net financier HT
Net à déduire TTC

Port forfaitaire 20
Net HT
TVA 5,5 %
Net à payer TTC
Le petit marseillais Doit

Le petit marseillais
:
Salon beauté éternelle AVOIR : Salon beauté éternelle
Savon vanille (250 g) 100 1,50 Remise supplémentaire de 10 % sur votre commande
Porte savon petit modèle 100 6,50 (760,00 x 10 %) Remise HT
BRUT HT TVA 5,5 %
- Remise 5 % Net à déduire TTC
Net commercial HT Paiement sous 8 jours
TVA 5,5 %
Net à payer TTC
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Le petit marseillais Le petit marseillais
Doit : Salon beauté éternelle AVOIR : Salon beauté éternelle
Désignation Qté Prix unitaire HT Montant Montant
Savon vanille (250 g) 2 000 1,50

Rabais supplémentaire de 10 % sur les savons de lait d’amende
Savon lait d’amende 1 000 2,50 2500 x 0,98 x 10 % Net com RABAIS
(250 g) HT
BRUT HT - Escompte 1 %
- Remise 2 % Net financier HT
Net commercial HT TVA 5,5 %
- Escompte 1 % Net à déduire TTC
Net financier HT Paiement sous 8 jours
Port forfaitaire 100
Net HT
TVA 5,5 %
Net à payer TTC
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Exercice 4 A : Cas Erasmus
Travail à faire : Comptabilisez l’ensemble des écritures liées au bulletin de paye du mois de mai N du salarié
Ropars, sachant que l’acompte a été versé en espèces le 18 mai N. Le versement des cotisations aux organismes
sociaux et le PAS ont été effectués par prélèvement automatique le 15 juin N.
Période du 01/05/N au 31/05/N

BULLETIN DE PAIE
Paiement le : 28/05/N par : virement
Salarié :
Nom : ROPARS
Adresse : Prénom : Alain
21000 DIJON Adresse : 30 rue de l'Orient
Num_SIRET : 89 430 110 500 010 21000 Dijon
Code APE : 301Z Code salarié 3
Urssaf 930 85 2305127 001011 N° SS 172 091 305 500 060
Dijon Emploi Monteur
Date d'entrée : 01/03/05
Convention collective des entreprises techniques au Ancienneté : 10,0
service de la création et de l'évènement Horaire : 151,67
Plafond Sécurité sociale : 3 170,00
Salaire de base pour : 151,67 h au taux de : 21,98 3 333,40
Heures supplémentaires (125%) : 11 h au taux de : 27,47 302,20
Heures supplémentaires (150%) : 1 h au taux de : 32,97 32,97
- prime d'ancienneté 140,00
- prime de rendement 50,00
SALAIRE BRUT : 3 858,57

Charges salariales Charges patronales
Cotisations Base
Taux % Montant Taux % Montant
URSSAF
CSG non déductible 3 791,05 2,40% 90,97
RDS non déductible 3 791,05 0,50% 18,96
CSG déductible 3 791,05 5,10% 193,34
Maladie, maternité, invalidité, décès (brut) 3 858,57 0,75% 28,94 12,80% 493,89
Vieillesse plafonnée 3 170,00 6,85% 217,15 8,50% 269,45
Vieillesse déplafonnée (brut) 3 858,57 0,30% 11,59 1,80% 69,45
Allocations familiales (brut) 3 858,57 5,25% 202,57
FNAL (tous employeurs) (plafond) 3 170,00 0,10% 3,17
FNAL >20 salariés (brut) 3 858,57 0,50% 19,29
Accident du travail (brut) 3 858,57 1,70% 65,60
Versement de transport (brut) 3 858,57 2,80% 108,04
Contribution solidarité-autonomie (brut) 3 858,57 0,30% 11,58
Assurance chômage
Pôle Emploi (Tranche A + Tranche B) 3 858,57 2,40% 92,60 4,00% 154,34
FNGS - AGS (Tranche A + Tranche B) 3 858,57 0,30% 11,58
Retraite complémentaire
ARRCO (tranche 1) 3 170,00 3,10% 98,27 4,65% 147,41
AGFF (tranche 1) 3 170,00 0,80% 25,36 1,20% 38,04
Total cotisations 777,16 1 594,41
SALAIRE NET avant PAS 3 081,41

Acomptes, avances 800,00
Remboursement frais professionnels
NET A PAYER avant PAS 2 281,41
CSG non déductible 3 791,05 2,40% 90,99
RDS non déductible 3 791,05 0,50% 18,96
MONTANT SALAIRE IMPOSABLE : 3 191,36
PAS prélèvement à la source (taux neutre) 3 191,36 12% 382,96 Congés payés
NET A PAYER après PAS 1 898,45 € N-1 N
Dû 30 12,5
Pris 20 0
18
Exercice 5 B : Mr Picsou
Mr Picsou a créé une micro entreprise. Il vous demande de l’aider gracieusement afin d’enregistrer
correctement son 1er bulletin de paie du mois de janvier à partir des informations apparaissant dans le tableau
ci-dessous :
Données relatives à la paie de janvier Euros

Salaire brut 1 750
Urssaf 260
Chômage 55
Caisse de retraite non cadre 50
Cotisations salariales 365
Urssaf 550
Chômage 90
Caisse de retraite non cadre 75
Cotisations patronales 715
Acompte versé le 10/01/N 150
Salaire réglé le 31/01/N 1 225
Travail à faire :
1/ Enregistrez dans le journal unique de l’entreprise toutes les écritures comptables relatives au bulletin de paie
de Mr Picsou qui est non imposable. Le PAS (prélèvement à la source) ne lui ait pas appliqué.
Exercice 4 C : La société JARDILAND
Monsieur BON gérant de la société JARDILAND vous communique les informations nécessaires à l’établissement de la
paie du mois de juin N.
Extrait du livre de paie du mois de juin N
• Total des salaires bruts versés : 28 000 €

• Cotisations :
Cotisations salariales Cotisations

patronales
URSSAF : 4 410 8 330
PÔLE EMPLOI (assurance chômage) 670 1 200
CAISSES DE RETRAITE ARRCO 1 090 1 630
AGIRC 10 120
Complémentaire santé (MUTUELLE) 350 350
Total 6 530 11 630
• Il a été versé le 15 juin N des acomptes sur salaires pour un montant total de 1 500 €.
• Au 15 de chaque mois, l’entreprise JARDILAND est tenue de prélever la somme de 1 000 € au titre des
oppositions sur salaire.
• L’ensemble des salariés de JARDILAND ne payent pas l’impôt sur le revenu.
Travail à faire :
1/ Citer trois éléments constitutifs du salaire brut.
19
2/ Rappeler la formule de calcul permettant, à partir du salaire brut, de déterminer le salaire net à payer et procéder à son
calcul.
3/ Calculer le coût total des rémunérations pour l’employeur au titre du mois de juin N.
4/ Enregistrer au journal, les opérations constatant le salaire brut ainsi que les charges sociales au 30 juin N. Les différents
règlements aux organismes sociaux sont aussi exigés le 15 du mois suivant. La société JARDILAND ne supporte pas le
PAS (prélèvement à la source ) dans la mesure ou tous les salariés ne payent pas l’impôt sur le revenu.
20
Exercice 5 A : L’entreprise Toutenbois
L’entreprise Toutenbois fabrique des jouets en bois qu’elle commercialise auprès d’une clientèle de détaillants.
Son activité est assujettie à la TVA au taux normal. Pour profiter des garanties offertes par le droit cambiaire,
elle utilise des LCR papier pour mobiliser ses créances.
Au 30 avril N son portefeuille se compose de deux effets de commerce :

• n°156, tiré : Jouet moderne ; échéance 31 mai N ; nominal 200 €
• n°158, tiré : Palais du jouet ; échéance 30 juin N ; nominal 360 €
On note les opérations suivantes :

• 25 mai N : remise à l’encaissement à la banque de l’effet N° 156
• 31 mai N : remise à l’escompte à la banque de l’effet N° 158
• 3 juin N : avis de crédit de la banque relatif à la remise à l’encaissement du 25 mai N (commission 8 €
HT TVA 1.60 €)
• 4 juin N : avis de crédit de la banque relatif à la remise à l’escompte du 31 mai N agio 12.70 € (dont
intérêts 5.50 €, commission 6 € et TVA 1.20 €)
Travail à faire : Enregistrer ces opérations dans le livre journal de l’entreprise Toutenbois.
Exercice 5 B : Les effets de commerce BTL
Les effets de commerce. (Bernard, Toureille et Lafite). Ces 3 entreprises sont des entreprises industrielles.
• La société Bernard, traiteur reconnu par de nombreuses grandes entreprises, a reçu le 3 octobre de son
fournisseur Toureille, la facture D406 d’achat de produits frais et de foie gras cru. Montant brut 5 000 €,
remise de 10 %, frais de transport forfaitaire de 90 € HT, TVA au taux réduit à 5,50 % pour les produits
achetés. La facture est payable ultérieurement.
• Le 5 octobre, Toureille adresse à Bernard la lettre de change 456 à échéance du 30/11, en paiement de la
facture D406. La traite acceptée par Bernard le 6 octobre, est reçu par Toureille le 8 octobre.
• Le 15 octobre, Bernard tire la traite n°318 sur son client Lafite : 3 500 € à l’échéance du 30/11.
• Le 26 novembre, la lettre de change 456 est remise à l’encaissement par Toureille au crédit mutuel. Le 3
décembre, l’entreprise reçoit un avis de crédit du montant de l’effet diminué d’une commission HT de
20 €.
• Le 2 décembre, le Crédit agricole, banque de la société Bernard l’avise qu’il a débité son compte suite
au paiement de l’effet n°456.
Travail à faire :
Comptabilisez les opérations dans les comptes de la société Bernard puis de la société Toureille et enfin de la
société Lafite.
21
Exercice 5 C : L’entreprise Denis
Soit les opérations suivantes :
• 10 avril : Denis tire sur Thérèse la traite 51360 en règlement d’une facture antérieure.
Montant 25 637 €
Echéance : fin juin.
• 12 avril : Denis adresse à Thérèse la facture 21130 relative à une livraison de marchandises aux
conditions suivantes :
Brut de marchandises : 36 000 € HT ; remise 20 % ; port forfaitaire 4 500 € HT ;
TVA au taux normal de 20 % ; règlement fin juin.
Il joint à cette facture la traite 52130 correspondante.
• 13 avril Thérèse reçoit la facture 21130 de Denis
• 14 avril : Denis remet à l’escompte la traite 51360.
• 16 avril : Denis reçoit de sa banque le bordereau de remise à l’escompte correspondant à la traite 51360
:
Taux d’escompte 12 % ; commissions : 136 € HT ; TVA sur commissions au taux normal de 20 %.
• 28 juin : Denis remet à l’encaissement la traite N° 52130.
• 3 juillet : Denis reçoit de sa banque l’avis de crédit correspondant à la traite 52130 : commissions 105 €
HT ; TVA sur commissions au taux normal de 20 %.
Travail à faire :
1/ Présentez schématiquement :
- La facture 21130.
- Le bordereau d’escompte de la traite 51360.
- Le bordereau d’encaissement de la traite 52130.
2/ Enregistrez les opérations dans le journal de l’entreprise Denis puis dans le journal de l’entreprise Thérèse.
22
Exercice 6 A : La BP
Le 1er janvier N, M. Servier crée son entreprise individuelle en apportant 10 000 € sur le compte en banque
ouvert au nom de l'entreprise, à titre de capital de départ.
Le 1er janvier N, il contracte un emprunt de 50 000 € auprès de sa banque (fonds déposés sur le compte). Cet
emprunt, destiné à financer l'acquisition de matériel de bureau, est amortissable sur quatre ans (prélèvements
sur le compte bancaire), le 31/12/N ; les intérêts, décomptés au taux de 5 % l'an, sont versés lors de chaque
amortissement de la dette.
Travail à faire :
1/ Présenter le tableau d'amortissement de l'emprunt dans deux hypothèses : remboursements de l'emprunt par
amortissements constants, puis par annuités constantes.
2/ Enregistrer dans le livre-journal de l'entreprise Servier :

• L’écriture comptable correspondant à l’octroi du prêt le 1er janvier N.
• L’écriture comptable correspondant au remboursement de la 1er échéance le 31/12/N dans l'hypothèse de
remboursement de l'emprunt par annuités constantes.
Exercice 6 B : Le CA (*)
Un emprunt de 100 000 € a été contracté le 1er janvier N auprès du Crédit agricole
Les modalités de remboursement sont les suivantes :
• Taux annuel = 4,5 % ; taux mensuel = 0,375 %.
• Nombre d'années = 10 ; nombre de mensualités = 120.
• Remboursement par mensualité constante.
• Date de la 1er échéance 31 janvier N.
Travail à faire :
1/ Calculez le montant de la mensualité constante.

2/ Présentez le tableau d'amortissement de l'emprunt pour les 2 premiers mois.
3/ Présentez l’écriture du 31 janvier N.
Exercice 6 C : Prêt au salarié Deluc
Le 01/01/N l'entreprise prête à un salarié la somme de 6 000 € : 7 % sur 3 ans remboursable en 3 annuités
par amortissement constant :
Chèque n° 000983
Date : 01/01/N Ordre M DELUC
Travail à faire : Objet : Prêt à un salarié
1/ Présentez le tableau d’amortissement

Montantcorrespondant
: 6 000 € au prêt de Monsieur Deluc.
2/ Présentez l’écriture du 1er janvier N et du 31 décembre N.
23
Exercice 7 A : Société Commentaires
Vous effectuez un audit auprès de la société Commentaires et le chef d’entreprise a le projet d’effedtuer
quelques investissements. Il vous demande de remplir le tableau ci-dessous pour l’éclairer dans ces choix.
Opérations Commentaires
1. Achat de marchandises auprès du
fournisseur Wallander : 10 000€HT.
2. Achat d'une camionnette d'occasion

auprès d'un concessionnaire :
12 000 € HT.
3. Acquisition d'un ordinateur et de
logiciels standards : 800 € HT.
4. Achat d'un brevet permettant de

produire des barquettes sous
vide : 12 000 € HT.
5 Achat d'une machine-outil
transportée dans les locaux de
l'entreprise : 8 000 € HT.
6. Acquisition de 10 étagères de
bureaux : valeur unitaire = 120
€ HT.
7. Acquisition d'une machine à café
pour le personnel : 650 € HT.
24
Exercice 7 B : L'entreprise DUPONT.
En tant que comptable de l’entreprise Dupont, vous devez enregistrer dans le journal de l’entreprise les documents
comptables ci-dessous au cours du mois de novembre N.
CASTORAMA le 05/11/N
RM Industries le 03/11/N
DOIT :
DOIT :
DUPONT ]
DUPONT j
Facture n° 253
Facture n° 147
Machine outil 40 000,00 Perceuse électrique 200,00

Mise en service + 4 500,00 Remise 10 % - 20,00
Port forfaitaire + 500,00 Net commercial 180,00
Total hors taxes 45 000,00 TVA 20 % + 36.00
TVA 20 % + 9 000,00 Net à payer TTC 216
Net à payer TTC 54 000,00
Paiement par chèque le 05/12/N
Paiement par chèque le 03/12/ N
INFOSUD le 07/11/N Chèque n ° 007
Date / 12/11/N
DOIT :
DUPONT ] Ordre : INFOSUD
Facture n° 410 Objet : Acompte sur

commande micro
Imprimante HP laser 10
ramettes papier 800,00 ordinateur
1 cartouche + 35,00
Montant 500 €
tonner + 130,00
Total brut 965,00
Remise 10 % - 96,50
Net commercial 868,50
TVA 20 % + 170,70
Net à payer TTC 1 042.20
Paiement par chèque le 07/12/ N
25
INFOSUD le 20/11/N RM Industries le 23/11/N
DOIT : DOIT :
DUPONT ]
Facture n° 411 DUPONT J
Micro-ordinateur 1 500,00 Facture n° 168
Frais d'installation + 50,00 Fraiseuse F1100B
Lot de 100 CD vierges + 40,00 Remise 10 2 800,00
% - 280,00
Total hors taxes 1 590,00 Net commercial
TVA 20 % + 318 2 520,00
Escompte 1% - 25,20
Total TTC 1 908.00
Net financier 2 494,80
Votre acompte à déduire - 500,00
Port forfaitaire + 50,00
Total hors taxes 2 544,80
Paiement par chèque le 20/12/ N + 508.96
TVA 20 %
INFOSUD le 24/11/N Paiement par chèque le 30/11/N
DOIT
Chèque n ° 008
DUPONT ]
Date / 24/11/N
Facture d'acompte n° 88
Ordre : INFOSUD
Acompte demandé 100,00
Objet : Acompte sur
Net à payer TTC 100,00
commande d'un logiciel
Paiement par chèque le 24/11/N
Montant 100 €
Commande d'un logiciel
CITROEN 26/11/N
INFOSUD le 25/11/N CITROEN 27/11/N CONCESSION
CONCESSION
DOIT : DOIT :
DOIT :
DUPONT DUPONT | DUPONT |
Facture n° 412 Facture n° 524 Facture n° 531

Citroën C5 tourisme 15 000,00 Berlingo utilitaire 12 000,00
Logiciel Office XP 700,00 TVA 20.00 % + 3 000,00 TVA 20 % + 2 400,00
TVA 20 % + 140.00 Total TTC 18 000,00
Carte grise + 120,00 Total TTC 14 400,00
Total TTC 840.00 Plein de gazole HT + 50,00 Carte grise + 100,00
Port (Débours) + 15,00 TVA gazole + 10.00 Plein de gazole HT + 50,00
Votre acompte - 100,00 TVA gazole +10,00
Net à payer TTC 755.0 Net à payer TTC 18 180,00 Net à payer TTC 14 560,00
Paiement par chèque au 31/12/N Paiement par chèque au 31/12/N Paiement par chèque au 31/12/N
RENAULT le 28/11/N CITROËN 29/11/N Chèque n ° 009

CONCESSION CONCESSION
Date / 30/11/N
DOIT : DOIT :
DUPONT j DUPONT j Ordre : RM industries
Objet : Règlement facture

n°168
26
Montant : 3 053.76
Facture n° 192 Facture n° 165
Votre véhicule tourisme Kangoo Votre véhicule utilitaire Berlingo

Forfait révision 60,00 Travaux d'aménagement 3 000,00
TVA 20 % + 12 TVA 20 % + 600,00
Net à payer TTC 72.00 Net à payer TTC 3 600,00
Paiement par chèque au 15/12/N Paiement par chèque au 08/12/N
Ecercice 7 C : L’entreprise Bale.
L’entreprise Bale, assujettie à la TVA sur la totalité de son chiffre d’affaires, a reçu la facture suivante à
l’occasion de l’acquisition d’un véhicule utilitaire :
Auto –services
Facture n° 04
15 mars N
Valeur hors taxe du véhicule 15 000
Remise 2 % 300
Net commercial 14 700
TVA sur véhicule 2 940
Frais de préparation du véhicule HT 25
TVA sur frais 5
Carburant gazole 100
TVA sur carburant 20
Carte grise 180
Montant total à payer 17 970
Travail à faire :
1/ Calculer, en la justifiant, la valeur d’entrée du véhicule dans l’actif.

2/Enregistrez cette facture dans le livre journal de l’entreprise Bale.
Exercice 7 D : L’entreprise Atlantis
L’entreprise Atlantis a réalisé les opérations suivantes au cours de l’exercice N :
1 – Acquisition de 2 000 titres Air-France KLM pour un montant unitaire de 16,89 €. L’objectif poursuivi est la
revente à brève échéance. Les commissions bancaires HT sont de 0,5 % du prix d’acquisition.
2 – Acquisition de 20 000 titres de la société AXIAL Mécanic pour un prix unitaire de 3 €. Après l’acquisition,
l’entreprise Atalante détiendra 40 % du capital de la société AXIAL Mécanic, qui se situe dans le même secteur
d’activité. Les commissions bancaires sont de 500 € HT.
3 – Acquisition de 50 obligations EADS pour un montant unitaire de 40 €. L’objectif poursuivi est la revente à
brève échéance. Les commissions bancaires sont de 60 € HT.
4 – Acquisition de 300 parts sociales du Crédit Mutuel lors de la souscription d’un emprunt remboursable sur
quinze ans. Ces parts peuvent être cédées lors de la dernière échéance de l’emprunt. Montant total de
l’acquisition : 630 € sans commission bancaire.
Remarques : l’entreprise choisit de comptabiliser les frais d’acquisition des titres en charges.
Toutes les opérations sont réglées au comptant.
27
Travail à faire :
1 Procédez à la classification comptable des titres à partir de l’annexe ci-dessous que vous prendrez le soin de
recopier sur votre copie.
2 Comptabilisez les opérations dans l’entreprise Atlantis.
Annexe à recopier sur votre copie
N° Nom du titre Classification Justification

op comptable
et compte
d’enregistrement
1 Air-France KLM
2 AXIAL Mécanic
3 Obligations EADS
4 Parts sociales
Crédit Mutuel
Exercice 7 E : L’entreprise Pourpier (*)
L’entreprise Pourpier est en grande difficulté. Elle décide de céder certaines de ses immobilisations.
• Le 07/08/ N-5 L’entreprise Pourpier a fait l’acquisition d’un fonds de commerce d’une valeur de
30 000 €. Elle le cède le 09/01/N pour un montant de 22 000 €. Il n’y a pas de TVA sue les cessions de
fonds de commerce. L’acquéreur règle par virement bancaire le jour de la cession. Ce fonds de
commerce a fait l’objet d’une dépréciation de 9 000 € le 31/12/N-2.
• L’entreprise Pourpier vend le 30/06/N pour 15 000 € une machine industrielle qu’elle avait acquise et
mise en service le 01/11/N-2, pour un montant de 24 000 €. Le nouvel acquéreur règle par chèque
bancaire immédiatement. Le rythme de la consommation prévue des avantages économiques est de 5
ans en linéaire soit 4 800 € par an.
Le plan d’amortissement de la machine industrielle jusqu’à la date de la cession est le suivant :
Années Valeur d’origine Base Annuité Amortissements Valeur nette

(A) amortissable d’amortissement cumulés ( B ) comptable
(A)–(B)
N-2 24 000 24 000 800 ( 1 ) 800 23 200
N-1 24 000 24 000 4 800 (2 ) 5 600 18 400
N 24 000 24 000 2 400 ( 3 ) 8 000 16 000
(1) 24 000 * 1/5 * 60 jours /360 = 800 (prorata temporis du 01/11/N-2 au 31/12/N-2)
(2) 24 000 * 1/5 = 4 800
(3) 24 000 * 1/5 * 6/12 = 2 400 (prorata temporis du 01/01/N au 30/06/ N)
• L’entreprise Pourpier pour des besoins de trésorerie cède le 01/07 N 1 000 TIAP Eva à un prix de
cession unitaire de 20 € (paiement par virement bancaire), sachant que 1 000 titres avaient été acquis le
01/07 N-2 à une valeur d’entrée de 16 €.
28
• A nouveau confronté à des problèmes de trésorerie, elle cède le 15/09 N 550 titres de participation
Lino à un prix de cession unitaire de 250 € (paiement par virement bancaire), sachant que 1 000 titres
avaient été acquis le 01/07/N-2 à une valeur d’entrée unitaire de 230 €.
• Proche de la cessation de paiement, l’entreprise Pourpier décide de vendre 220 TIAP Cloé à 18 € l’une
le 1er octobre N (paiement par virement bancaire).
Ces titres ont été achetés en 2 temps :
➢ le 1er février N 200 TIAP Cloé à 20 € l’une
➢ le 1er mars N 50 TIAP Cloé à 25 € l’une.
Pour les TIAP Cloé, l’entreprise Pourpier applique la méthode Premier entré/Premier sorti.
Travail à faire :
Enregistrez dans le journal unique de l’entreprise toutes les écritures de cessions et les écritures nécessaires à la
clôture de l’exercice.
Vous présenterez votre travail en prenant le soin de présenter chaque immobilisation de manière
indépendante. Bien évidemment, vous devez justifier tous vos calculs lorsque c’est nécessaire.
29
Exercice 8 A : Choco Douceur(*)
Le 1er mars N, Mr Ferero crée la SA CHOCO douceur dont l’objet est la commercialisation de chocolat en
ligne.
Deux associés (Mr Léonida et Mr Bruge) l’accompagnent dans son projet.

➢ Mr Ferero apporte 20 000 € et ses deux associés apportent respectivement 10 000 € chacun.
➢ Mr Ferero emprunte au nom de la société auprès du crédit M 60 000 € sur 20 ans pour mener à bien son
projet.
A l’aide de ces fonds, il achète :
• Des bâtiments pour 38 000 €.
• Du matériel industriel Allemand lui permettant de gérer au mieux ses stocks pour 17 800 €
• Deux véhicules Kangoo pour livrer les clients 32 500 €
• Des stocks de marchandises pour10 700 €
• Le compte bancaire au crédit M présente un solde positif que vous devez déterminer : ? ???
Au cours du mois de mars, la société réalise les opérations suivantes :
Le 2 mars N : La société Choco douceur contracte un emprunt auprès de sa banque aux conditions suivantes :
- Montant de l’emprunt 10 000 €
- Taux d’intérêt mensuel 3 %
- Durée 12 mois
- Mis à disposition des fonds 1er mars N
- Modalités de remboursement : remboursement in fine avec intérêts payés chaque mois.
- Les prélèvements seront effectués à la fin de chaque mois.
- Prêt n° Z218.
Le 2 mars : Acquisition d’un micro-ordinateur 1 700 € HT, TVA 20 %. Paiement à crédit. Facture N° 535.
Le 3 mars : Mr Ferrero adresse un chèque de 1 000 € à son fournisseur Durand à titre d’avance sur commande
de marchandises. Chèque N°003.
Le 5 mars : Note d’honoraire N° 381 de l’expert-comptable pour des conseils donnés dans la mise en place de
la comptabilité 208 € HT. TVA 20 %. Paiement à crédit. Le jour même, Mr Ferero décide de payer les
honoraires par chèque N° 004.
Le 7 mars : Achats de marchandises à crédit au fournisseur Durand. Facture N° 183.

Marchandises brut HT 3 000 €, remise 5 % et 10 % , escompte 1 % , TVA 20 %. Mr Ferero a déjà versé un
acompte à son client le 3 mars.
Le 8 mars : Mr Ferero retourne pour 500 € HT de marchandises non conformes relatives à la facture N°183.
Le 9 mars : Mr Durand adresse à Mr Ferero une facture d’avoir N°48 consécutive au retour de marchandises.
Le 10 mars : Ventes de marchandises à crédit à son client Mr Delmas : 4 560 € HT de marchandises, TVA 20
%. Facture N° 001.
30
Le 13 mars : Mr Ferero fait appel à la société logistique pour transporter des marchandises pour son client
Pociello. Montant du transport pour 60 € HT, TVA 20 %. Paiement à crédit. Facture L OO2
Le 14 mars : Ventes de marchandises à crédit au client Pociello pour 2 000 €, remise 10 % escompte 1 %.
Port débours pour 60 € HT TVA 20 %. Facture N°002.
Le 31 mars : Remboursement du prêt Z 218 par prélèvement automatique.
Le 31 mars : Enregistrez la TVA à la fin du mois de mars correspondant aux opérations du mois de mars.
Travail à faire :
1/ Présentez le bilan de la SA CHOCO douceur au 1er mars N.
2/ Enregistrez les opérations suivantes du mois de mars N dans le journal de l’entreprise. Vous prendrez le soin
de justifier vos calculs et en particulier les opérations du 31 mars.
Pour ce faire, vous pouvez utiliser l’annexe 5 faisant apparaître certain comptes et libellés du PCG.
3/ Présentez la balance (Annexe 2), le bilan (Annexe 3) et le compte de résultat (Annexe 4) de la SA CHOCO
douceur au 31 mars de l’année N
31
Annexe 1 :
Bilan de la SA CHOCO douceur au 1er mars N
ACTIF PASSIF
Immobilisations Fonds commercial Capital social
immobilisé
incorporeelles Autres Ecarts de réévaluation

Immobilisations corporelles Réserve légale
Capitaux propres
Actif
Immobilisations financières Réserves réglementés

Total 1 Autres réserves
Matières premières, Report à nouveau
approvisionnements..
Stocks En cours de Résultat de l’exercice
production
Marchandises Provisions réglementés
Avances et acomptes sur commandes Provisions pour risques
Actif circulant
et charges
Clients et comptes
rattachés Total 1
Créances
Autres Emprunts et dettes
assimilées
Valeurs mobilières de placement Avances et acomptes
Dettes reçues sur commande
Banques, CCP Fournisseurs et comptes
rattachés
Caisse Autres dettes
Total 2 Total 2
Charges constatées d’avance Produits constatés
d’avance
Total général Total général
32
Annexe 2 :
Balance de la SA CHOCO douceur au 31/03/N
N° de Soldes Soldes
Intitulés des comptes Débit Crédit
comptes débiteurs créditeurs
TOTAUX
33
Annexe 3 :
Bilan de la SA CHOCO douceur au 31 mars N
ACTIF PASSIF
Immobilisations Fonds commercial Capital social
immobilisé

Immobilisations corporelles Réserve légale
Capitaux propres
Actif

Total 1 Autres réserves
production
Marchandises Provisions réglementés
Actif circulant
et charges
Clients et comptes
rattachés Total 1
Créances
Autres Emprunts et dettes
assimilées
Dettes reçues sur commande
Banques, CCP Fournisseurs et comptes
rattachés
Total 2 Total 2
d’avance
Total général Total général
34
Annexe 4 :
Compte de résultat de la SA CHOCO douceur au 31/03/N
CHARGES (hors taxes) Montants PRODUITS (hors taxes) Montants

CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION
Achats de marchandises Ventes de marchandises
Production vendue ( biens et
Variation des stocks de marchandises services )
Achats d'approvisionnements Production stockée
Variation des stocks
d'approvisionnement Production immobilisée
Subventions d'exploitation
Impôts, taxes et versements assimilés Autres produits
Autres achats et charges externes
Impôts, taxes et versements assimilés
Salaires et traitements
Charges sociales
Dotations aux amortissements
Dotations aux dépréciations et aux
provisions
Autres charges
Total exploitation Total exploitation
CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS
Total financier Total financier
PRODUITS
CHARGES EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELLES
Total exceptionnel Total exceptionnel
Solde créditeur = BENEFICE Solde débiteur = PERTE
TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
35
Annexe 5 : Extrait des comptes et libellés du PCG.
101000 Capital
164000 Emp. auprès des éts de crédit
205000 Concession
213100 Bâtiments
215400 Matériel industriel
218200 Matériel de transport
218300 Matériel de bureau et informatique
370000 Stock de marchandises
401000 Fournisseurs
404000 Fournisseurs d'immobilisations
409100 Fr avances et acomptes versées sur commandes
411000 Clients
419600 Clients – dettes pour emballages consignés
4455 Etats, taxes sur le chiffre d’affaires à décaisser
44562 Etat – TVA déductible sur immobilisation
44566 Etat - TVA déductible
44567 Etat crédit de TVA à reporter
44571 Etat - TVA collectée
512000 Banque
607000 Achats de marchandises
616000 Primes d’assurances
622000 Rémunérations d’intermédiaires et d’honoraires.
624200 Transports sur ventes
661000 Charges d'intérêt
665000 Escomptes accordés
707000 Ventes de marchandises
708500 Port et frais accessoires facturés
708600 Bonis sur reprise d’emballages
708800 Autres produits activités annexes
76500 Escomptes obtenus
Remarque : Tous les comptes figurant en annexe 5 ne sont pas forcément tous utilisés au niveau des opérations du mois
de mars de la société CHOCO douceur.
36
CORRECTION
Exercice I 1 : Les premiers pas en comptabilité.
https://www.youtube.com/watch?v=MmuSP-AdrVU&ab_channel=YvesGENOYER
Le 01/10/N Achat de marchandises pour 12 000 € payés au comptant par chèque bancaire.
Achats de marchandises Banque

12 000 12 000
L’achat de marchandises est un flux réel entrant

Le paiement par chèque bancaire correspondant à cet
dans l’entreprise. (ou emploi ou débit)
achat de marchandises est un flux financier sortant (ou
C’est une forme d’« enrichissement ». ressources ou crédit)
C’est une forme d’ « appauvrissement ».
Pour cette opération le principe de la partie double est respecté, c'est-à-dire que la somme des débits est égal à
la somme des crédits.
Le 02/10/N Achat de marchandises pour 2 750 € payés à crédit auprès du fournisseur Denis.
Achats de marchandises Fournisseurs (401)

2 750 2 750
L’achat de marchandises est un flux réel entrant

Le fournisseur Denis nous accorde un délai de paiement.
dans l’entreprise. (ou emploi ou débit)
C’est donc une dette que l’on a à son égard. C’est donc
C’est une forme d’« enrichissement ». un flux financier sortant (ou ressources ou crédit) qui
sera réglé ultérieurement.
C’est une forme d’« appauvrissement » dans la mesure

ou il s’agit d’une reconnaissance de dette.
Pour cette opération le principe de la partie double est respecté, la somme des débits est égal à la somme des
crédits.
Remarque : Les comptes de la classe 4 comme le compte 401 Fournisseurs et le compte 411 clients sont
souvent des comptes que l’on crée provisoirement lorsqu’il y a soit une reconnaissance de dette soit une
reconnaissance d’une créance. Dans tous les cas, ces comptes seront soldés par la suite lorsque la
reconnaissance de dette ou la reconnaissance de créance aura été réglée.
Les opérations du 02/10 et du 03/10 octobre en sont une illustration avec le compte 401 fournisseurs.
Les opérations du 05/10 et du 06/10 octobre en sont une illustration avec le compte 411 Clients.
37
Le 03/10/N Nous payons le Fournisseur Denis par rapport à la facture du 02/10/N pour un montant de 2 750 €
en utilisant la caisse.
Fournisseurs (401) Caisse

2 750 2 750
Le paiement de la dette que l’on a à l’égard du fournisseur

Le fournisseur Denis est payé à l’aide du
Denis correspond à un flux financier entrant (ou emploi ou
compte Caisse. C’est donc un flux financier
débit) dans la mesure où il s’agit d’une reconnaissance dette
sortant (ou ressources ou crédit).
que l’on annule. Par rapport à la logique de la remarque ci-
dessus, le compte 401 Fournisseurs est soldé si l’on tient C’est une forme d’« appauvrissement »
compte de l’opération du 2/10 et du 3/10.
C’est une forme d’« enrichissement » d’avoir annulé cette

dette.
crédits.
Le 04/10/N Vente de marchandises pour 3 000 €. Le client Ruben décide de nous régler immédiatement par
chèque bancaire.
Banque Ventes de marchandises

3 000 3 000
Le paiement par chèque bancaire du client Ruben

La vente de marchandises est un flux réel sortant de
est un flux financier entrant. (ou emploi ou débit)
l’entreprise. (ou ressources ou crédit)
C’est une forme d’« enrichissement ».
C’est une forme d’ « appauvrissement ».
crédits.
Le 05/10/N Ventes de marchandises au client Ruben pour un montant de 3 800 €. Nous accordons au client un
délai de paiement.
Clients (411) Ventes de marchandises

3 800 3 800
C’est une créance que le client a à notre égard.

La vente de marchandises est un flux réel sortant de
C’est donc un flux financier entant (ou emploi ou
l’entreprise. (ou ressources ou crédit)
débit) qui nous sera réglé ultérieurement.
C’est une forme d’« appauvrissement ».
C’est une forme d’« enrichissement » dans la
mesure où cette créance nous sera réglée plus
tard..
crédits.
38
Le 06/10/N Le client Ruben nous règle par chèque bancaire la facture du 5 octobre N pour un montant de 3 800
€.
Banque Clients (411)

3 800 3 800
Le client Ruben paye sa créance Le client Ruben a une créance à notre égard. Lorsque le client Ruben décide de
qu’il a à notre égard par nous régler cette créance, cela consiste à annuler cette créance. Cette
chèque bancaire. C’est un flux opération correspond à un flux financier sortant (ou ressource ou crédit)
financier entrant ( ou emploi
Par rapport à la logique de la remarque ci-dessus, le compte 411 Clients est
ou débit )
soldé si l’on tient compte de l’opération du 5/10 et 6/10.
C’est une forme
C’est une forme d’ « appauvrissement » d’avoir annulé cette créance client.
d’ « enrichissement ».
crédits.
Le 07/10/N Deux associés (Baptiste et Raphael) décident de créer une société START XXI. Ils effectuent un
apport de 10 000 € sur le compte bancaire de la société.
Banque Capital
10 000 10 000
Les associés Baptiste et Raphael Remarque préalable : Pour mieux comprendre cette écriture
alimentent le compte bancaire en comptable, il est nécessaire de disposer de pré-requis au niveau du
faisant un chèque sur le compte de la bilan.
société. C’est un flux financier entrant
Dans le bilan, le compte capital apparaît au niveau du passif. C’est
(emploi ou débit)
logique dans la mesure ou il s’agit d’une dette de la société à l’égard
C’est une forme d’ « enrichissement ». des associés de la société. En effet, si un jour un associé est
mécontent de la manière dont est gérée la société, il pourra partir
de celle-ci en récupérant ses parts.
L’apport de Baptiste et Raphael correspond à un flux financier

sortant (ou ressource ou crédit)
C’est une forme d’« appauvrissement » puisque la société à une

dette à l’égard des associés qui ont effectué l’apport.
Remarque importante : Pour tous les exemples qui viennent d’être évoqués, vous pouvez utiliser au début la
méthode qui vous convient le mieux.
Soit FLUX ENTRANT soit EMPLOIS soit DEBIT

Et
Soit FLUX SORTANT soit RESSOURCES soit CREDIT
Très rapidement seules les notions de débit et crédit pourront être utilisés.
39
SYNTHESE
Tout flux réel ou financier doit être enregistré en comptabilité.
• Les enregistrements se font dans des comptes.
• Un compte comprend deux parties :
- partie gauche ou flux entrant ou emploi ou débit.

- partie droite ou flux sortant ou ressource ou crédit,
• En fin de période, tout compte indique un solde (débiteur ou créditeur ou nul).
A la fin de l’exercice comptable, il sera nécessaire d’élaborer les documents de synthèse : la balance, le
bilan et le compte de résultat.
Exercice I B : SARL GARDINI (Démarche inversée).
Vous devez retrouver les énoncés des différentes opérations à partir des enregistrements comptables effectués
dans les comptes en T ci-dessous de la SARL Gardini (fleuriste).
Le 3 juillet : Achats de plantes à crédit au fournisseur Paul : 1 700 €
Le 5 juillet : Ventes de fleurs à crédit au client Badi : 2 160 €
Le 10 juillet : Achats de fleurs au fournisseur Chou : 850 € Paiement immédiat par chèque.
Le 15 juillet Réception d'un chèque de 1 800 € du client Pantout.
Le 18 juillet Paiement du loyer du magasin pour le mois de juin pour un montant de 890 € par chèque bancaire.
40
Exercice I C : Cas auto-école du sud
1°) Bilan d'ouverture
Bilan au 1er octobre N

ACTIF PASSIF
Disponibilités 150 000,00 Capital 150 000,00
Total 150 000,00 Total 150 000,00
Annexe 1
3/10 Retrait de la banque pour alimenter la caisse de son entreprise : 6 000 €
Caisse Banque
6 000 6 000
5/10 Acquisition de 5 véhicules automobile : 65 000 € par chèque
Matériel de transport Banque

65 000 65 000
6/10 Acquisition de plusieurs micro ordinateurs 10 600 € , d'un logiciel de gestion pour les auto-
écoles 7 400 €. Paiement ½ au comptant par chèque, ½ à crédit auprès du fournisseur AMS
Informatique.
Matériel informatique Banque

10 600 9 000
Immobilisation incorporelles ( logiciels ) Fournisseur

7 400 9 000
7/10 Emprunt de I 0 000 € à la banque
Banque Emprunt
10 000 10 000
8 /10 Le fournisseur AMS Informatique nous rembourse pour 2 000 € par chèque pour tenir compte
de la restitution de matériels informatiques défectueux.
Banque Matériel informatique

2 000 2 000
9/10 Achat de fournitures de bureau et de cartouches d'encre pour les imprimantes laser pour 1 000
€ à crédit, fournisseur "Papeterie Gerbert
41
Achats Fournisseur
1 000 1 000
9/10 Achat de 5 imprimantes laser couleur 3 500 €, par chèque
Matériel informatique Banque

3 500 3 500
10/10 Réception d'une facture d'avoir adressée par le fournisseur "Papeterie Gerbert" (200 € ont été
comptés en trop sur la facture du 09/10)
Fournisseur Achats
200 200
Remarque : Pour mieux cerner cette facture d'avoir, il faut inverser l'écriture du 9/10 dans la mesure
ou il s'agit d'une facture d'avoir lié à un achat.
15/10 Recettes de la 1ère quinzaine, 2 250 € encaissées en espèces
Caisse Prestations de services

2 250 2 250
16/10 Remboursement à un client qui avait payé une leçon en trop : 150 €, en espèces
Prestations de services Caisse

150 150
18/10 Paiement par chèque de l'assurance des véhicules de l'auto-école : 6 700 €
Services extérieurs Banque

6 700 6 700
19/10 Publicité passée dans le journal 250 €, payée en espèces
Services extérieurs Caisse

250 250
20/10 Paiement des intérêts sur l'emprunt : 1 500 € par prélèvement automatique
Charges d'intérêts Banque

1 500 1 500
42
21/10 Règlement d'une partie du solde au fournisseur AMS informatique : 5 000 €, par chèque
Fournisseur Banque
5 000 5 000
28/10 Pourboire remis exceptionnellement par un client pour la réussite au permis : 100 € en
espèces
Caisse Produits exceptionnels

100 100
30/10 Paiement par chèque des achats d'essence du trimestre : 2 300 €
Achats Banque
2 300 2 300
31/10 Paiement des salaires des moniteurs de l'auto-école à temps partiel : 3 000 € par chèque
Rémunération du personnel Banque

3 000 3 000
31/10 Recettes de la 2ème quinzaine : 6 450 € dont 450 € en chèques remis sur le compte en
banque, le reste en espèces
Caisse Prestations de services

6 000 6 450
Banque
Débit Crédit
450
43
Annexe 2
Banque Caisse
01-oct 150 000 6 000 03-oct 03-oct 6 000 150 16-oct
07-oct 10 000 65 000 05-oct 15-oct 2 250 250 19-oct
08-oct 2 000 9 000 06-oct 28-oct 100
31-oct 450 3 500 09-oct 31-oct 6 000
6 700 18-oct 14 350 400
1 500 20-oct Solde débiteur 13 950
5 000 21-oct
2 300 30-oct Matériel
3 000 31-oct 05-oct 65 000 2 000 08-oct
162 450 102 000 06-oct 10 600
Solde débiteur 60 450 09-oct 3 500
79 100 2 000
Immobilisations incorporelles Solde débiteur 77 100
06-oct 7 400
7 400 - Fournisseurs
Solde débiteur 7 400 10-oct 200 9 000 06-oct
21-oct 5 000 1 000 09-oct
Capital 5 200 10 000
150 000 01-oct Solde créditeur 4 800
- 150 000
Solde créditeur 150 000 Emprunt
10 000 07-oct
- 10 000
Solde créditeur 10 000
Achats Services extérieurs

09-oct 1 000 200 10-oct 18-oct 6 700
30-oct 2 300 19-oct 250
3 300 200 6 950 -
Solde débiteur 3 100 Solde débiteur 6 950
Rémunération du personnel Charges d'intérêts

31-oct 3 000 20-oct 1 500
3 000 - 1 500 -
Solde débiteur 3 000 Solde débiteur 1 500
Prestations de services Produits exceptionnels

16-oct 150 2 250 15-oct 100 28-oct
6 450 31-oct - 100
150 8 700 Solde créditeur 100
Solde créditeur 8 550
44
Annexe 3
Bilan au 31/10/N
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations
incorporelles 7 400 Capital 150 000
Immobilisations 77 100
corporelles (matériel) Résultat - 5 900
Actif circulant Dettes

Dettes financières
Banque 60 450 (emprunt) 10 000
Caisse 13 950 Dettes fournisseurs 4 800
Total 158 900 Total 158 900
Compte de résultat au 31/10/N
CHARGES PRODUITS
Charges d'exploitation Produits d'exploitation
Achats 3 100 Prestations de services 8 550
Services extérieurs 6 950
Rémunération du
personnel 3 000
Charges financières Produits exceptionnels 100
Charges d'intérêts
bancaires 1 500
Total des charges 14 550 Total des produits 8 650

Perte 5 900
Total 14 550 Total 14 550
L'entreprise est actuellement en perte. Cette situation est typique des

entreprises en phase de création : les recettes sont encore insuffisantes pour
couvrir les charges nécessaires au démarrage de l'activité.
https://www.youtube.com/watch?v=QWLJuzyD1vM&ab_channel=YvesGENOYER
45
Exercice 1 A : SARL Espace de liberté

1/ TVA collectée sur les ventes de marchandises
• 20 % de 200 000 = 40 000
• 10 % de 120 000 = 12 000
Somme 52 000
TVA déductible sur achats d’immobilisations de février

• 6 000 – ( 6 000 /1.20 ) = 1 000
TVA sur achats de biens et services de février

• 25 000 + 1 600 = 26 600
•
TVA due au titre du mois de février : 52 000 – ( 1 000 + 26 600 ) = 24 400
N° compte Février/ N Débit Crédit

411 Clients 372 000
707 Ventes de marchandises 320 000
44 571 Etat TVA collectée / ventes de marchandises 52 000
………….
N° compte Février / N Débit Crédit

2154 Matériel industriel 5 000
44562 Etat TVA déductible sur immobilisations 1 000
404 Fournisseurs d’immobilisations 6 000
………….
N° compte Février/N Débit Crédit

607 Achats de marchandises 125 000
44566 TVA déductible sur autres biens et services 25 000
401 Fournisseurs 150 000
…………..
N° compte Févier/N Débit Crédit

613 Location 8 000
44566 TVA déductible sur autres biens et services 1 600
…………
N° compte 29/02/N Débit Crédit

44571 Etat - TVA collectée 52 000
44566 Etat - TVA déductible sur autres biens et services 26 600
44562 Etat – TVA déductible sur immobilisation 1 000
44551 TVA à décaisser 24 400
TVA fin du mois février de l'année N

44551 TVA à décaisser 24 400
512 Banque 24 400
Paiement de la TVA du mois de février
46
Exercice 1 B : Les établissements Athéna (*)
1 Etablir la balance comptable correspondant aux comptes de TVA concernant le mois d’octobre N.
Pour cela, vous pouvez utiliser le modèle ci-dessous :
Balance comptable des opérations
N° des Soldes Soldes

Libellés
Etat, T.V.A. déductible sur immobilisations
4456210 118 104,00
d'octobre
Etat, T.V.A. déductible sur autres biens et
4456610 131 098,00
services d'octobre
4456709 Etat, Crédit de T.V.A. à reporter de septembre 11 829,00
4457110 Etat, T.V.A. collectée d'octobre 163 872,00
Totaux 261 031,00 163 872,00
2 Calculez la TVA à payer éventuellement au titre du mois d’octobre N
TVA à payer le 17 novembre N = TVA collectée au mois d’octobre N – (TVA déductible sur opérations du
mois d’octobre N + Crédit de TVA à reporter du mois de septembre N)
SOIT : 163 872,00 – (118 104,00 + 131 098,00 + 11 829,00) = - 97 159,00 ce qui constitue en fait une créance
sur l’Etat qui sera comptabilisée dans le compte 44567 Etat - Crédit de TVA à reporter
Ce crédit de TVA n’induit aucune sortie de TVA. Cette créance viendra s'imputer sur la dette de TVA future.
3 Passez les écritures concernant les comptes de TVA et, éventuellement, le paiement éventuel (qui devra
être effectué le 17 novembre N) de la TVA du mois d’octobre N.
31/10/N
4457110 Etat, T.V.A. collectée d'octobre 163 872,00
4456710 Etat - Crédit de TVA à reporter d'octobre 97 159,00
Etat, T.V.A. déductible sur autres biens
4456610 131 098,00
et services d'octobre
Etat - T.V.A. déductible sur
4456210 118 104,00
immobilisations d'octobre
Etat, Crédit de T.V.A. à reporter de
4456709 11 829,00
septembre
Déclaration de la TVA au 31/10/N
4 Présentez la balance comptable des comptes de TVA à la fin du mois de novembre N.
N° des Soldes Soldes

Libellés
Etat, T.V.A. déductible sur immobilisations de
4456211 45 406,00
novembre
4456611 143 216,00
services de novembre
4456710 Etat, Crédit de T.V.A. à reporter d'octobre 97 159,00
47
4457111 Etat, T.V.A. collectée de novembre 297 450,00
Totaux 285 781,00 297 450,00
5 Calculez la TVA à payer au titre du mois de novembre N.

TVA à payer le 17 décembre N = TVA collectée au mois de novembre N – (TVA déductible sur opérations du
mois de novembre N + Crédit de TVA à reporter du mois d’octobre N)
SOIT : 297 450,00 – (45 406,00 + 143 216,00 + 97 159,00)= 11 669,00
6 Passez les écritures concernant les comptes de TVA et le paiement éventuel (qui devra être effectué le
17 décembre N) de la TVA du mois de novembre N.
30/11/N
4457111 Etat, T.V.A. collectée de novembre 297 450,00
44551 TVA à décaisser 11 669,00
4456611 143 216,00
services de novembre
Etat, T.V.A. déductible sur
4456211 45 406,00
immobilisations de novembre
4456710 Etat, Crédit de T.V.A. à reporter d'octobre 97 159,00
Déclaration de la TVA au 30/11/N
17/12/N
44551 TVA à décaisser 11 669,00
512 Banque 11 669,00
Paiement de la TVA à décaisser le 17/12/N
Exercice 1 C : SARL AXEL
TVA collectée au 28/12 60 000

- TVA déductible sur ABS au 28/12 -24 800
-TVA déductible sur achat de MP 100 000 x 20 % -20 000
-TVA déductible sur réparation camionnette 1 200 – (1 200 / 1,2)
-200
-TVA déductible sur immobilisations au
31/12 -4 000
- crédit de TVA à reporter 2 000.80
TVA due en décembre 8 999.20
Arrondi à 8 999.00
Utilisation du compte 758 Produits diverses de gestion courante
Difficulté de cet exercice : il n’est pas possible déduire la TVA sur un véhicule de tourisme.
31/12
44571 TVA collectée 60 000,00
758 Produits divers de gestion courante 0.20
4455 TVA à décaisser 8 999.00
44562 TVA déductible sur immobilisations 4 000,00
44566 TVA déductible sur ABS 45 000,00
44567 Crédit de TVA 2 000,80
Déclaration de TVA du mois de décembre
48
Exercice 2 A : SARL TECHNOMEUBLES
1/ La SARL Technomeubles exerce de façon indépendante une activité économique, elle est donc assujettie,
elle doit verser à l’Etat la TVA collectée lors de son activité. Cependant cette TVA est à la charge du client.
Elle peut déduire la TVA payée sur ses acquisitions : la TVA n’est ni une charge ni un produit pour elle, elle est
neutre.
2/
Application 1 : CAS technomeuble

512 Banque 15 000
101 Capital 25 000
Selon acte n°

44562 Tva déductible / immobilisations 1 000
Facture n° 178

613 Locations 1 000
44566 TVA déductible / biens et services 200 1 200
512 Banque
Quittance n°537 Chèque n° 000941

601 Achats de matières premières 2 000
44566 TVA déductible / biens et services 400
401 Fournisseur 2 400
Facture n ° 245

2183 Matériel de bureau et informatique 2 000
44562 TVA déductible / immobilisations 400
512 Banque
Facture n°545 Chèque n° 000942 2 400
N° compte d° Débit Crédit

6064 Fournitures administratives 400
512 Banque 500
Facture n° 147 Chèque n° 000943
49
530 Caisse 300
512 Banque 300
Bordereau n° RE00014

601 Achats de matières premières 800
401 Fournisseurs 960
Facture n°234

512 Banque 10 000
164 Emprunts 10 000
Selon contrat d’emprunt n° PR044782

512 Banque 8 400
701 Vente de produits finis 7 000
44571 TVA collectée / biens et services 1 400
Facture n° V10-001

6226 Honoraires 320
512 Banque 384
Note n°834 Chèque 000934

411 Clients 7 200
701 Vente de produits finis 6 000
44571 TVA collectée / biens et services 1 200
Facture n°V10-002

512 Banque 2 400
411 Clients 2 400
Paiement 1/3 de la Facture n°V10-002 par
chèque

2182 Matériel de transport 20 200
44562 TVA déductible / immobilisations (*) 4 000
512 Banque 24 200
Facture n° 2391
(*) Pas de TVA sur la carte grise.

6061 Fournitures non stockables 50
44566 TVA déductible sur biens et services 10
530 Caisse 60
Facture n°5698 Pièce de caisse n°1
50
625 Déplacements, missions et réceptions 275
44566 TVA déductible /biens et services 55
512 Banque 330
Facture n° AF2147 Chèque 000946

623 Publicité 200
512 Banque 240
Facture n°00145 Chèque 000947

626 Frais postaux et télécommunications 45
530 Caisse 45
Reçu postal n°2147 PC n°2

512 Banque 6 000
Selon ordre de virement n°1

626 Frais postaux et télécommunications 45
512 Banque 54
Facture n° 3211Prélèvement n°

44566 TVA déductible / biens et services (TVA 5.50 %) 22
512 Banque 422
Facture n° 10-24587 Chèque n°000948

671 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 10
530 Caisse 10
Faux billet Pièce de caisse n°3

512 Banque 4 800
411 Clients 4 800
Réception règlement client facture du 11/10

616 Primes d’assurances 900
512 Banque 900
Quittance n° 321 Chèque n° 000949

512 Banque 2 400
Selon ordre de virement n°2
51
615 Entretiens et réparations 50
512 Banque 60
Facture n° 765 Chèque n° 000950
52
Chapitre 3 : Les opérations d’achat / vente / Réductions et frais accessoires.
Exercice 3 A : La société Distrisud (Frais accessoires liés aux achats et ventes) :

411 Clients 19 590
7085 Ports et frais accessoires facturés 650
44571 TVA collectée 3 265
Facture FA876
6241 Transport sur achats 375
44566 Etat TVA déductible sur biens et services 715.25
765 Escomptes obtenus 48.75
401 Fournisseurs 4 291.50
Facture n°67453
512 Banque 4 291.50
Paiement de la facture n°67453 par chèque N°008
411 Clients 2 311.20
707 Ventes de marchandises 1 926.00
44571 TVA collectée 385.20
Facture FA881
607 Achats de marchandises 4 612.25
6241 Transport sur achats 525
44566 Etat TVA déductible sur biens et services 1 018.23
Facture n°564
6242 Transport sur ventes 150
44566 Etat TVA déductible sur biens et services 30
Facture n°
512 Banque 180
Chèque n°….

411 Clients 3 872.64
707 Ventes de marchandises 3 077.20
7085 Ports et frais accessoires facturés 150
Facture FA900
53
Exercice 3 B : L’entreprise Tomir (Factures d’avoir) :
Doit
Société Tomir
Facture N°2451
Le 2 mars N
10 aspirateurs à 95 € 950
Remise 15 % -142.50
TVA 20 % 161.50
Net à payer 969.00
1/
Comptabilisation de la facture initiale dans le journal de Tomir ( acheteur ) ( client )
607 Achats de marchandises 807.50
44566 Etat TVA déductible sur biens et services 161.50
Facture n°2451
Comptabilisation de la facture initiale dans le journal de Toutustensil. ( vendeur ) ( fournisseur )

411 Clients 969
707 Ventes de marchandises 807.50
Facture 2451
2/ Enregistrement de la facture d’avoir dans le journal du client et du fournisseur dans chaque hypothèse.
Première hypothèse :
Avoir
Société Tomir
Avoir N°695 1
Le 15 mars N
Escompte 2 % * 807.50 16.15
TVA 20 % 3.23
Net à votre crédit TTC 19.38
Chez Tomir (acheteur) (client)

401 Fournisseur 19.38
44566 (*) Etat, TVA déductible sur biens et services 3.23
Avoir n° 695 1
(*)Explication : 44566 se situe en crédit dans la mesure ou ce compte vient « réduire » la TVA déductible
initialement prévue par rapport à la facture de doit d’origine du 2 mars.
54
Chez Toutustensil (vendeur) (fournisseur)

665 Escomptes accordés
44571 (*) Etat, TVA collectée
411 Client
Avoir n° 695 1
(*) Explication : 44571 se situe en débit dans la mesure ou ce compte vient « réduire » la TVA collectée
Deuxième hypothèse :
Avoir
Société Tomir
Avoir N°695 2
Le 15 mars N
Retour 5*95 475
Remise 15 % -71.25
TVA 20 % 80.75
Chez Tomir ( acheteur) ( client )

Avoir n° 695 2
(*) Explication : 44566 se situe en crédit dans la mesure ou ce compte vient « réduire » la TVA déductible

707 Ventes de marchandises 403.75
44571 (*) Etat, TVA collectée 80.75
411 Client 484.50
Avoir n° 695 2
(*)Explication : 44571 se situe en débit dans la mesure ou ce compte vient « réduire » la TVA collectée
55
Troisième hypothèse :
Avoir
Société Tomir
Avoir N°695 3
Le 15 mars N
Réduction sur les appareils 40.38
conservés 10% * 403.75
TVA 20 % 8.08
Chez Tomir ( acheteur) ( client )

609 RRR obtenus 40.38
Avoir n° 695 3
(*) Explication : 44566 se situe en crédit dans la mesure ou ce compte vient « réduire » la TVA déductible

709 RRR accordés 40.38
44571 (*) Etat, TVA collectée 8.08
411 Client 48.46
Avoir n° 695 3
(*) Explication : 44571 se situe en débit dans la mesure ou ce compte vient « réduire » la TVA collectée
56
Exercice 3 C : Le petit savon marseillais
Le petit savon Le petit savon

marseillais Doit : marseillais Avoir :
Salon beauté éternelle Salon beauté éternelle
Facture n° 122 20/10/N Avoir n° 122 22/10/N
Savon vanille (250 g) 200 1,50 300,00 Retour savon vanille 50 1,50 75,00
Porte savon petit modèle 50 6,50 325,00 BRUT HT 75,00
BRUT HT 625,00 - Remise 5 % 3,75
- Remise 5 % 31,25 Net commercial HT 71,25
Net commercial HT 593,75 TVA 5,5 % 3,92
TVA 5,5 % 32,66 Net à déduire TTC 75,17
Net à payer TTC 626,41 Paiement sous 30 jours
Le petit marseillais Le petit marseillais AVOIR

Doit : Salon beauté éternelle Salon beauté éternelle
:
Savon vanille (250 g) 200 1,50 300,00 Retour savon vanille 100 1,50 150,00
Porte savon grand 50 9,50 475,00 BRUT HT 150,00

modèle
- Remise 5 % 7,50
BRUT HT 775,00
Net commercial HT 142,50
- Remise 5 % 38,75
- Escompte 2 % 2,85
Net commercial HT 736,25
Net financier HT 139,65
- Escompte 2 % 14,73
TVA 5,5 % 7,68
Net à déduire TTC 147,33
Port forfaitaire 20,00
Net HT 741,53
TVA 5,5 % 40,78
57
Le petit marseillais Doit
Le petit marseillais
Salon beauté éternelle AVOIR : Salon beauté éternelle
:
Savon vanille (250 g) 100 1,50 150,00 Remise supplémentaire de 10 % sur votre commande
Porte savon petit modèle 100 6,50 650,00 (760,00 x 10 %) Remise HT 76,00
BRUT HT 800,00 TVA 5,5 % 4,18
- Remise 5 % 40,00 Net à déduire TTC 80,18
Net commercial HT 760,00 Paiement sous 8 jours
TVA 5,5 % 41,80
Le petit marseillais Le petit marseillais

Doit : Salon beauté éternelle AVOIR : Salon beauté éternelle
Désignation Qté Prix unitaire HT Montant Montant
Savon vanille (250 g) 2 000 1,50 3 000,00

Rabais supplémentaire de 10 % sur les savons de lait d’amende
Savon lait d’amende 1 000 2,50 2 500,00
2500 x 0,98 x 10 % Net com RABAIS 245,00
(250 g)
HT
BRUT HT 5 500,00
- Escompte 1 % 2,45
- Remise 2 % 110,00
Net commercial HT 5 390,00 TVA 5,5 % 13,34
- Escompte 1 % 53,90
Net à déduire TTC 255,89
Net financier HT 5 336,10 Paiement sous 8 jours
Port forfaitaire 100,00
Net HT 5 436,10
TVA 5,5 % 298,98
Net à payer TTC 5 735,08
58
2/ Journal de l’entreprise le petit marseillais.
Erreur fréquente : attention, l’entreprise le petit marseillais est industrielle (savon) et commerciale (porte
savon).
Lorsqu’il y a à la fois des produits finis et des marchandises sur une même facture on doit les inscrire pour leur
net commercial dans des comptes distincts (701 et 707).
Il faut donc calculer le net commercial pour chacun de ces 2 éléments car sur la facture, il n’y a que le net
commercial des 2 éléments qui apparaît.

411 Clients 626.41
701 Ventes de produits finis (300*0.95) 285.00
707 Ventes de marchandises (325*0.95) 308.75
Facture N° 122

701 Ventes de produits finis 71.25
44571 Tva collectée 3.92
411 Clients 75.17
Avoir n°122

411 Clients 782.31
665 Escomptes accordés 14.73
701 Ventes de produits finis (300*0.95) 285
7085 Port et frais accessoires facturés 20
Facture N° 123

44571 Tva collectée 7.68
411 Clients 147.33
Avoir n°123

411 Clients 801.80
Facture N° 124

7091 RRR accordées sur ventes de PF (150*0.95)*0.1 14.25
7097 RRR accordées sur ventes de marchandises 61.75
(650*0.95)*0.1
44571 TVA collectée 4.18 80.18
411 Clients
Avoir N° 124
59
411 Clients 5 735.08
701 Ventes de produits finis (5 500*0.98) 5 390.00
7085 Port et frais accessoires facturés 100.00
Facture N° 125

7091 RRR accordées sur ventes de PF (2 500*0.95)*10% 245.00
411 Clients 255.89
Avoir N° 125
2/ Journal de l’entreprise le salon beauté éternelle.
Le salon de beauté éternelle a une activité exclusivement commerciale (pas d’achats de matières 1er dans ce cas)

44566 Etat, TVA déductible sur biens et services 32.66
401 Fournisseurs 626.41
Facture N° 122

Avoir N° 122

6241 Transports sur achats 20.00
Facture N° 123

Avoir N° 123

607 Achats de marchandises 760
Facture N° 124
60
Avoir N° 124

607 Achats de marchandises 5 390.00
6241 Transport sur achats 100.00
Facture N° 125

6097 RRR obtenus 245.00
Avoir N° 125
61
Exercice 4 A : Cas salarié Erasmus
Organismes collecteurs
URSSAF Caisse de retraite Totaux PAS
Cotisations salariales 653.53 123.63 777.16
Cotisations patronales 1 408.96 185.45 1 594.41
Totaux 2 062.49 309.08 2 371.57 369.77

425 Personnel, avances et acomptes 800
531 Caisse 800
Acompte au salarié Erasmus en espèce......

641 Rémunération du personnel 3 668.57
6413 Primes et gratifications 190
421 Personnel rémunérations dues 3 858.57
1er étape Comptabilisation salaire brut
421 Personnel rémunérations dues 777.16
431 Sécurité sociale 653.53
4372 Caisse de retraite 123.63
2èmeétape Comptabilisation des charges
salariales
645 Charges de sécurité sociale
431 Sécurité sociale 1 594.41
4372 Caisse de retraite 1 408.96
3ème étape Comptabilisation des charges 185.45
patronales
421 Personnel rémunération dues
4421 PAS (impôt sur le revenu) 382.96
4ème étape Comptabilisation du PAS 382.96
421 Personnel rémunérations dues 2 698.45
512 Banque 1 838.45
ème
5 étape Règlement du salarié

4421 PAS (impôt sur le revenu) 382.96
512 Banque 382.96
6ème étape Reversement de l’impôt sur le revenu

431 Sécurité sociale 2 062.51
4372 Caisse de retraite 309.08
512 Banque 2 371.59
ème
7 étape Versement des cotisations aux
organismes sociaux
62
Exercice 4 B :Mr Picsou
Le tableau récapitulatif des organismes collecteurs par rapport aux cotisations sociales et patronales n’est pas
exigé mais il est vivement recommandé de le réaliser pour éviter de commettre des erreurs au niveau de
l’enregistrement comptable
URSSAF Caisse de retraite Totaux
Cotisations salariales 315 50 365
Cotisations patronales 640 75 715
Totaux 955 125 1080

512 Banque 150
Acompte au salarié Erasmus Chèque n°......

641 Rémunération du personnel 1 750
421 Personnel rémunérations dues 1 750
Salaire brut
421 Personnel rémunérations dues 365
431 Sécurité sociale 315
4372 Caisse de retraite 50
Enregistrement cotisations salariales
645 Charges de sécurité sociale 715
Enregistrement charges patronales
512 Banque 1 225
Règlement du salarié

512 Banque 1080
Versement des cotisations aux organismes
sociaux
63
Exercice 4 C : Société Jardiland
1/ Citer trois éléments constitutifs du salaire brut.

L’élément principal est le salaire de base. On peut trouver aussi des heures supplémentaires, des primes, des
avantages en nature…
2/ Rappeler la formule de calcul permettant à partir du salaire brut de déterminer le salaire net à payer
et procéder à son calcul et son enregistrement comptable.
Salaire net à payer = salaire brut – cotisations salariales – acompte – saisie – avantages en nature –
éventuellement PAS
Brut 28 000
Cotisations salariales -6 530
Acomptes -1 500
Oppositions -1 000
Salaires nets à payer 18 970
3/ Calculer le coût total des rémunérations pour l’employeur au titre du mois de juin N.
Coût total des rémunérations de juin pour l’employeur = Salaire brut + cotisations patronales = 28 000 + 11 630
= 39 630
4/ Enregistrer, au journal, les opérations relatives à la paie au 30 juin N.
URSSAF Autres Caisses Totaux
Cotisations salariales 5 080 1 450 6 530
Cotisations patronales 9 530 2 100 11 630
Totaux 14 610 3 550 18 160

425 Personnel, avances et acomptes 1 500
427 Oppositions 1 000
512 Banque 2 500
Acomptes et oppositions aux salariés de la société
JARDILAND Virements n°......
64
641 Rémunération du personnel 28 000
Salaire brut
431 Sécurité sociale 5 080
437 Autres organismes sociaux 1 450
Enregistrement cotisations salariales
645 Charges de sécurité sociale 11 630
Enregistrement charges patronales
425 Personnel, avances et acomptes 1 500
427 Oppositions 1 000
512 Banque 18 970
Règlement du salarié
512 Banque 18 160
Versement des cotisations aux organismes
sociaux
65
Exercice 5 A : L’entreprise Toutenbois
L’entreprise Toutenbois

5113 Effets à l’encaissement 200
413 Clients, effets à recevoir 200
Remise à l’encaissement effet n°156

5114 Effets à l’ecompte 360
413 Clients, effets à recevoir 360
Remise à l’escompte effet n°158

512 Banque 190.40
6275 Frais sur effets 8.00
44566 Etat, TVA déductible sur autres biens et services 1.60
5113 Effets à l’encaissement 200.00
Avis de crédit Effet n°156
N° 04/06/N Débit Crédit

co
mp
te
512 Banque 347.30
6275 Frais sur effets 6.00
6616 Intérêts bancaires et sur opérations de financement 5.50
5114 Effets à l’escompte 360.00
Avis de crédit Effet n°158
Exercice 5 B : Les effets de commerce BTL
Dans les comptes de la société Bernard

601 Acahts stockés matières premières ( 5 000 * 0.9 ) 4 500
6241 Transports sur achats 90
44566 TVA déductible sur autres biens st services 265.50
( 0.055*4 500 + 0.2*90 )
401 Fournisseur Toureille 4 855.50
Facture D406

401 Fournisseur Toureille 4 855.50
403 Fournisseurs Effets à payer 4 855.50
Lettre de change n°456

413 Clients Effets à recevoir 3 500
411 Client Lafite 3 500
66
Lettre de change N° 318

403 Fournisseurs Effets à payer 4 855.50
512 Banque 4 855.50
Paiement de l’effet N°456
Dans les comptes de la Société Toureille

411 Client Berna 4 855.50
7085 Port et frais accessoires facturés 90
44571 Etat, TVA collectée 265.50
Facture D406

413 Clients Effets à recevoir 4 855.50
411 Client Bernard 4 855.50

N° 5113
compte Effets à l’encaissement
03/12/N 4Débit
855.50 Crédit
413
512 Banque Clients Effets à recevoir 4 831.50 4 855.50
627 Remise
Services à l’encaissement effet N°456
bancaires 20
5113 Effets à l’encaissement 4 855.50
Avis de crédit N°…
Dans les comptes de la société Lafite

401 Fournisseur Bernard 3 500
403 Fournisseurs Effets à payer 3 500
Traite N° 318
67
Exercice 5 C : L’entreprise Denis
1/
Denis
Doit
Thérèse
Facture N° 21130 12 avril
Brut marchandises 36 000

Remise 20 % 7 200
Net commercial 28 800
Port forfaitaire 4 500
33 300
TVA 20 % 6 660
Net à payer TTC 39 960
Règlement à fin juillet
Bordereau d’escompte TRAITE N°51360
Date 16 avril N
Nom du déposant : Denis
Tiré : Thérèse
Nominal 25 637
Agios 821.21
• Escompte 25 637 * 0.12 * 77/360 = 658.01

Date de la remise : 14 avril
Echéance : 31 mai, soit 77 jours ( 16 jours au mois d’avril +

31 jours au mois de mai+ 30 jours au mois de juin )
• Commissions 136
• TVA sur commissions 27.20
• Agios 821.21
Net à votre crédit 24 815.79
68
Bordereau d’encaissement TRAITE N°52130
Date : 3 juillet N
Nom du déposant : Denis
Tiré : Thérèse
Nominal 39 960
Agios 126.00
Commissions 105
TVA sur commissions 21
Agios 126
Net à votre crédit 39 834
2/ Journal de l’entreprise Denis

411 Clients 25 637
Traite N° 51360

411 Clients 39 960
7086 Ports facturés 4 500
44571 Etat TVA collectée 6 660
Facture N° 21130

411 Clients 39 960
Traite N° 52130

5114 Effets à l’escompte 25 637
413 Clients, effets à recevoir 25 637
Effet N° 51360

512 Banque 24 815.79
6275 Frais sur effets 136
6616 Intérêts bancaires et sur opérations de financement 658.01
5114 Effets à l’escompte 25 637
Effet n°51360, avis de crédit
69
5113 Effets à l’encaissement 39 960
Remise à l’encaissement effet N°52130

512 Banque 39 834
627 Services bancaires 105
5113 Effets à l’encaissement 39 960
Avis de crédit N°…
Journal de l’entreprise Thérèse

403 Fournisseurs, effets à payer 25 637

6241 Transports sur achats 4 500
44566 Etat, TVA déductible 6 660
Facture N° 21130


512 Banque 25 637
Paiement de l’effet N° 51360

512 Banque 39 960
Paiement de l’effet N° 21130
70
Exercice 6 A : La BP
1/ Tableau d’mortissement de l’emprunt
1ER Hypothèse : Remboursement de l’emprunt par amortissements constants
EMPRUNT À AMORTISSEMENTS CONSTANTS

Taux 5 %
Montant emprunté 50 000 €
Durée 4 ans
Capital restant à Capital restant à

Période rembourser en Intérêts Amortissement Annuité rembourser en fin
début de période de période
31/12/N 50 000 2 500 ( 1) 12 500 15 000 34 500
31/12/N+1 37 500 1 8750 12 500 14 375 25 000
31/12/N+2 25 000 1 250 12 500 13 750 12 500
31/12/N+3 12 500 625 12 500 13 125 0
TOTAL 50 000
(1) 50 000 * 0.05 = 2 500
2ème Hypothèse : Remboursement de l’emprunt par annuités constantes
EMPRUNT À ANNUITÉS CONSTANTES

Taux 5 %
Durée 4 ans

31/12/N 50 000 2 500 (1 ) 11 600.59 14 100.59 (2) 38 399.41
31/12/N+1 38 399.41 1 919.97 12 180.62 14 100.59 26 218.79
31/12/N+2 26 218.79 1 310.94 12 789.65 14 100.59 13 429.14
31/12/N+3 13 429.14 671.45 13 429.14 14 100.59 0
TOTAL 50 000
(1) 50 000 * 0.05 = 2 500
(2) 50 000 * 0.05 = 14 100.59
1 – 1.05^-4
2/ Enregistrement des opérations dans le livre journal de l’entreprise Servier
Au 1er janvier N, la réception des fonds mis à disposition par le banquier se comptabilisera ainsi :

512 Banque 50 000
164 Emprunt 50 000
Selon contrat d'emprunt
Au 31/12/N le remboursement de l'échéance se présentera en fonction du tableau d'amortissement ci dessus :
71
661 Charges d'intérêt 2 500 (1)
164 Emprunt 11 600.59 (2)
512 Banque 14 100.59 (3 )
Avis de débit n°....
(1) Intérêts (2) Amortissements (3) Annuités
Exercice 6 B : Le CA (*)
1/ Calcul de la mensualité constante :

100 000 * 0.00375 = 1 036.40 (3 )
1- ( 1+ 0.00375) ^¨-120
2/
EMPRUNT À ANNUITES CONSTANTES
Taux 0.375 % / mois
Montant emprunté Durée 120 mois
Montant 100 000 €

31/01/N 100 000 375 (1) 661.40 (2) 1 036.40 (3) 99 338.60 (4 )
28/02/N 99 338.60 372.50 663.90 1 036.40 98 674.70
….. ….. ……. ……. ……
….. …… …….. ………. ……
TOTAL 100 000
(1) Intérêts = 100 000 * 0.00375
(2) Amortissements = Annuité – Intérêts =
(3) Annuités
(4) Capital restant à rembourser en fin de période : 100 000 – 661.40 = 99 338.60
3/ Le 31 janvier N le remboursement de l'échéance se présentera en fonction du tableau d'amortissement ci

dessus :

661 Charges d'intérêt 375 (1)
164 Emprunt 661.40 (2)
512 Banque 1 036.40 (3 )
Avis de débit n°....
(1) Intérêts (2) Amortissements (3) Annuités
72
Exercice 6 C : Prêt au salarié Deluc
Le 1er janvier N l'entreprise prête à un salarié la somme de 6 000 €.
1/
L'échéancier de ce prêt est donc le suivant :
EMPRUNT À AMORTISSEMENTS CONSTANTES

Taux 7 %
Durée 3 ans
Intérêts Amortissements Annuités (d) = (b) +

Échéance
Capital restant dû en (b) (c) (c)
début de période (a)
31/12/N 6 000 420 2 000 2 420
31/12/N+1 4 000 280 2 000 2 280
31/12/N+2 2 000 140 2 000 2 140
(a) À partir de la deuxième ligne : capital restant dû à l'échéance précédente - Amortissements de
l'échéance précédente.
(b) Intérêts = Capital restant dû x 7 %
(c) Amortissements = 6 000/3 = 2000
(d) Annuités = Intérêts + Amortissements
2/
Au 1er janvier N, il convient donc de passer l'écriture suivante :

274 Prêts 6 000
512 Banque 6 000
Chèque n° 000983 au salarié LEDUC
Au 31/12/N, le salarié LEDUC a remboursé la première échéance :

512 Banque 2 420 (1)
274 Prêts 2 000 (2)
7626 Revenu des prêts 420 (3)
Virement reçu n°….
(1) Annuité, (2) Amortissement, (3) Intérêts
À chaque échéance, le remboursement effectué par le salarié doit être enregistré grâce à la même écriture
mais avec les montants indiqués par l'échéancier.
73
Exercice 7 A : Société Commentaires
Opérations Commentaires
1. Achat de marchandises auprès du Les marchandises sont consommées dans l'exercice, c'est une
fournisseur Wallander : 10 charge.
000€HT.
2. Achat d'une camionnette d'occasion La camionnette est un matériel de transport utilisé pour
auprès d'un concessionnaire : plusieurs exercices, c'est une immobilisation
12 000 € HT. corporelle.
3. Acquisition d'un ordinateur et de L'ordinateur est utilisé pour plusieurs exercices.
logiciels standards : 800 € HT. Les logiciels associés à l'ordinateur sont utilisés pour
l'activité de l'entreprise, c'est une immobilisation
corporelle.
4. Achat d'un brevet permettant de Le brevet permet d'exploiter pendant une certaine période les
produire des barquettes sous vide : barquettes sous vide, c'est une immobilisation
12 000 € HT. incorporelle.
5. Achat d'une machine-outil La machine-outil sera utilisée pour les /soins de l'entreprise,
transportée dans les locaux de c'est une immobilisation corporelle.
l'entreprise : 8 000 € HT. Les frais de transport font partie du coût d'acquisition de la
machine-outil.
6. Acquisition de 10 étagères de Les étagères peuvent être utilisées pour plusieurs exercices,
bureaux : valeur unitaire = 120 c'est une immobilisation corporelle ; Il faut tenir
€ HT. compte du prix d'acquisition de l'ensemble et non de
celui de chaque élément.
7. Acquisition d'une machine à café Immobilisation
La corporelle
machine à café utilisée :par
120lesx salariés
10 =1 200de €l'entreprise
HT. est
pour le personnel : 650 € HT. une immobilisation corporelle.
Exercice 7 B : L'entreprise DUPONT.
Les documents seront comptabilisés ainsi dans le journal de l’entreprise DUPONT :

6063 Fournitures d'entretien et de petit équipement 180.00
44566 TVA sur autres biens et services 36.00
Facture n° 253 de CASTORAMA

2183 Matériel de bureau et informatique (800 x 0,90) 720
44562 TVA sur immobilisations (720 x 0,2) 144
6064 Fournitures administratives (165 x 0,90) 148.50
44566 TVA sur autres biens et services (148,50 x 0,2) 29.70
404 Fournisseurs d'immobilisations 1 042.20
Facture n° 410 d'INFOSUD
74
238 Avances et acomptes versés sur commandes 500.00
d'immobilisations corporelles
512 Banque 500.00
Chèque n° 000788 à INFOSUD

N° 2183
compte Matériel de bureau et23/11/N
informatique (1 500 + 50) 1 Débit
550.00 Crédit
N°44562
compte
2154 Matériel
TVA surindustriel 24/11/N
immobilisations (1 550 x 0,2) Débit
2310.00
544.80 Crédit
44562
6064
237 TVA
Avances
Fournitures
sur et
immobilisation
acomptes
administratives
versés sur immobilisations 508.96
100.00
40.00
44566
404 TVA surincorporelles
autres biens
Fournisseurs
et servicesd'immobilisations
(40 x 0,2) 8.00 3 053.76
238
404 AvancesFacture
et acomptes
n°Fournisseurs
168
versés
de RM
surIndustries
commandes
d'immobilisations 100.00
500
Facture
d'immobilisations
d'acompte n°corporelles
88 d'INFOSUD
N° compte Facture n° 24/11/N
411 d'INFOSUD Débit Crédit
404 Fournisseurs d'immobilisations 100.00
512 Banque 100.00
Chèque n° 0008 à INFOSUD

205 Concessions et droits.... 715
44562 TVA sur immobilisations 140
237 Avances et acomptes versés 100
sur immobilisations incorporelles 755
404 Fournisseurs d'immobilisations
Facture n ° 412 de INFOSUD

2182 Matériel de transport (15 000+3 000+120) (1) 18 120
44566 Etat, TVA déductible 10
404 Fournisseurs d'immobilisations 18 180
Facture n° 524 de citroen concession

N° 2182
compte Matériel de transport 28/11/N 12Débit
100.00 Crédit
44562
615 TVA sur immobilisations
Entretien et réparation ( 60+12) 2 (1)
400.00
72
6061
401 Fournitures non stockables Fournisseurs 50.00 72
44566 Etat, TVA
Facture
déductible
n°192 de Renault concession 10.00
N° compte Facture n° 53129/11/N
de citroen concession Débit Crédit
2182 Matériel de transport (2) 3 000.00
44562 TVA sur immobilisations 600.00
Facture n°165 de Citroen concession

512 Banque 3 053.76
75
Chèque n° 009 à RM indusitries
(1) La TVA
relative aux véhicules de tourisme n'est pas déductible et doit par conséquent être considérée comme
élément du prix d'achat. Il en est de même lorsqu’il s’agit de l’entretien du véhicule de tourisme.
(2) L'aménagement d'un véhicule utilitaire augmente sa valeur et doit donc être comptabilisé en
immobilisations
Exercice 7 C : L’entreprise Bale.
1/ Calcul de la valeur d'entrée du véhicule

Il s'agit du coût d'acquisition, qui comprend ici :
*le prix d'achat net de la remise ;
* les coûts engagés pour mettre l'actif en place et en état de fonctionner : il s'agit des frais de préparation du
véhicule (TVA comprise) et du coût de la carte grise ; le coût de la carte grise n'est pas soumis à la
TVA car il s'agit d'un impôt.
Les frais de carburant ne sont pas liés à la mise en place du véhicule, mais à son utilisation ultérieure ; à ce
titre, ils sont à comptabiliser dans un compte de charges.
Valeur d'entrée : 1 4 7 0 0 € + 25 € + 180 € = 14 905 €
2 Enregistrement de la facture dans le livre-journal de l'entreprise Bale

Enregistrement de la facture Auto-Services :
2182 Matériel de transport 14 905
44562 Etat, TVA déductible sur immo 2 945
606 Achats non stockés de matières et fournitures 100
44566 Etat, TVA déductible sur biens et services 20
Facture n°04
76
Exercice 7 D : L’entreprise Atlantis
1 Procédez à la classification comptable des titres à partir de l’annexe.
N° Nom du titre Classification Justification

op comptable
et compte
d’enregistrement
1 Air-France KLM 503 – VMP - Titres de propriétés acquis en vue de réaliser un
Actions gain à brève échéance. Il s’agit d’un placement
spéculatif.
2 AXIAL Mécanic 261 – Titres de Possession durable estimée utile à l’activité de

participation l’entreprise, parce qu’elle permet d’exercer une
influence sur la société émettrice des titres ou
d’en assurer le contrôle.
Ce contrôle est présumé lorsque la détention du
capital est supérieure à 10 %.
3 Obligations EADS 506 – VMP - Titres de propriétés acquis en vue de réaliser un

Obligations gain à brève échéance. Il s’agit d’un placement
spéculatif.
4 Parts sociales 271 – Titres Titres dont la détention n’est pas jugée utile à
Crédit Mutuel immobilisés l’activité de l’entreprise mais dont on ne peut
envisager la cession à court terme.
2 Comptabilisez les opérations dans l’entreprise Atlantis.
Opération n°1
Exercice N
503 VMP - Actions 33 780 ,00

627 Services bancaires 202.68 (*)
512 Banque 33 982,68
Titres Air-France KLM
(*) 2 000 titres Air France * 16.89 * 0.005 * 1.2 = 202.68
Opération n°2
Exercice N
261 Titres de participation 60 000,00

627 Services bancaires 600,00
512 Banque 60 600,00
Titres AXIAL Mécanic
Opération n°3
Exercice N
506 VMP - Obligations 2 000,00
77
627 Services bancaires 72,00
512 Banque
Obligations EADS 2 072
Opération n°4
Exercice N
271 Titres immobilisés – Droit de propriété 630,00
512 Banque 630,00
Parts sociales Crédit Mutuel lors de la
souscription de l’emprunt
Exercice 7 E : L’entreprise Pourpier (*)
Le fonds de commerce
512 Banque 22 000
775 PCEA 22 000
Cession du fonds de commerce

675 VCEAC 30 000
207 Fonds commercial 30 000
Sortie du patrimoine du fonds commercial
Résultat de cession sur le fonds commercial : 22 000 – 30 000 = - 8 000 moins-value

2907 Dépréciations du fonds commercial 9 000
7816 Reprise sur dépréciation des immoblisations 9 000
Reprise sur dépréciation du fonds commercial
La machine industrielle

512 Banque 18 000
775 PCEAC 15 000
44571 Etat, TVA collectée 3 000
Cession du matériel

6811 Dotations aux amortissements 2 400
28154 Amortissements des matériels industriels 2 400
Dotation complémentaire jusqu’à la cession
N° compte 20/11//N Débit Crédit

28154 Amortissement des matériels industriels 8 000
675 VCEAC 16 000
Sortie du patrimoine du matériel
Résultat de la cession : moins-value 15 000 – 16 000 = - 1 000
78
TIAP Eva

512 Banque 20 000
775 PCEAC 20 000
Cession des titres TIAP Eva

675 VCEAC 16 000
273 TIAP 16 000
Sorties du patrimoine TIAP Eva
Résultat de la cession : une plus-value 20 000 – 16 000 = 4 000
Pour la cession des TIAP, il est également possible de ne passer qu’une seule écriture :

462 Créances sur cessions d’immobilisation 20 000
775 PCEAC 4 000
273 TIAP 16 000
Cession des titres TIAP et sorties du patrimoine
Titres de participation Lino

512 Banque ( 550 * 250 ) 137 500
775 PCEAC 137 500
Cession des titres Titres de participation Lino

675 VCEAC 126 500
261 Titres de participation Lino ( 550 * 230 ) 126 500
Sorties du patrimoine Titres de participation Lino
TIAP Cloé
Calculs préalables :
Constatation de cession : 220*18 = 3 960 €
Sortie de titres : 200*20+20*25 = 4 500 €
Moins-value de cession : 3 960 – 4500 = -540 €

512 Banque 3 960
775 PCEA 3 960
Cession des titres TIAP Cloé

675 VCEA 4 500
273 TIAP 4 500
Sorties du patrimoine TIAP Cloé
Pour la cession des TIAP Cloé, il est également possible de ne passer qu’une seule écriture :
79
462 Créances sur cessions d’immobilisation 3 960
675 VCEA 540
273 TIAP 4 500
Cession des titres TIAP et sorties du patrimoine
80
Exercice 8 A : Choco Douceur (*)
1/ Présentez le bilan de la SA CHOCO douceur au 1er mars N sans tenir compte de la 1er opération effectuée
concernant l’emprunt.
Annexe 1 :
Bilan de la SA CHOCO douceur au 1 mars N
ACTIF PASSIF
Immobilisations Fonds commercial Capital social 40 000
immobilisé

Immobilisations corporelles 88 300 Réserve légale
Capitaux propres
Actif

Total 1 88 300 Autres réserves
production
Marchandises 10 700 Provisions réglementés
Actif circulant
et charges
Clients et comptes Total 1 40 000
rattachés
Créances
Autres Emprunts et dettes 60 000
assimilées
Dettes
reçues sur commande

Banques, CCP 1 000 (*) Fournisseurs et comptes
rattachés
Total 2 11 700 Total 2 60 000
d’avance
Total général 100 000 Total général 100 000
( * ) Banque : 100 000 – ( 88 300 + 10 700 )
2/ Enregistrez les opérations suivantes du mois de mars N dans le journal de l’entreprise. Vous prendrez le soin
de justifier vos calculs et en particulier les opérations du 31 mars.
Pour ce faire, vous pouvez utiliser l’annexe 5 faisant apparaître certain comptes et libellés du PCG.
81
Enregistrement des écritures dans le journal

512 Banque 10 000
164 Emprunt auprès des établissements de crédits 10 000
Emprunt N° Z218

2183 Matériel de bureau et informatique 1 700
44562 TVA déductible sur immobilisation 340
404 Fournisseur d’immobilisation 2040
Facture N° 535

4091 Fr avances et acomptes versées sur commandes 1 000
512 Banque 1 000
Chèque N° 003

622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 208
44566 TVA déductible sur biens et services 41.60
401 Fr 249.60
Note d’honoraire N° 381

401 Fournisseurs de biens et prestations de services 249.60
512 Banque 249.60
Chèque n°004

44566 TVA déductible sur biens et services 507.87
401 Fr 2 047.22
4091 Fr avances et acomptes versées sur commandes 1 000
Facture N°183

Rien à faire

401 Fr 507.87
44566 Tva déductible sur biens et services 84.65
Avoir N° 48

411 Clients 5 472
44571 TVA collectée 912
Facture N° 219
82
6242 Transports sur ventes 60
401 Fr 72
Facture LOO2

411 Clients 2 210.40
665 Escomptes accordés 18
44571 TVA collectée sur biens et services 356.4
6242 Transports sur ventes 60
Facture N° 002

661 Charges d’intérêts 300 (*)
512 Banque 300
Remboursement prêt Z 218 par PO
Echéance Capital du début Intérêts Amortissements Annuités

de période
31/03/N 10 000 (*) 300 ( 10 000 * 0.02 ) 0 300
Calcul TVA :
TVA collectée 1 268.40
- TVA déductible sur biens et services – (561.47-96.65)
- TVA déductible sur immo - 340
= TVA à décaisser = 463.58 arrondis à 464.00 (écart de 42 centimes)

44571 Etat - TVA collectée (912+356.40 ) 1 268.40
44566 Etat TVA déductible (84.65+12) 96.65
658 Autres charges de gestion courante 0.42
44566 Etat - TVA déductible (41.60+507.87+12) 561.47
44562 Etat – TVA déductible sur immobilisation 340
4455 Etat TVA à décaisser 464.00
TVA mois de MARS
83
3/ Présentez la balance ( Annexe 1), le bilan ( Annexe 2) et le compte de résultat (Annexe 3 ) au 29 février de
l’année N.
Annexe 2 :
Balance de la SA CHOCO douceur au 31/03/N
N° de Soldes Soldes
Intitulés des comptes Débit Crédit
101000 Capital 40 000 40 000
164000 Emp. auprès des éts de crédit 70 000 70 000
213100 Bâtiments 38 000 38 000
215400 Matériel industriel 17 800 17 800
218200 Matériel de transport 32 500 32 500
Matériel de bureau et
218300 1 700 1 700
informatique
370000 Stock de marchandises 10 700 10 700
401000 Fournisseurs 757.47 2 368.82 1 611.35
404000 Fournisseurs d'immobilisations 2 040 2 040
Fr avances et acomptes versées
409100 1 000 1 000
sur commandes
411000 Clients 7 682.40 7 682.40
Etats, taxes sur le chiffre
4455 464 464
d’affaires à décaisser
Etat – TVA déductible sur
44562 340 340
immobilisation
44566 Etat - TVA déductible 658.12 658.12
44571 Etat - TVA collectée 1 268.40 1 268.40
512000 Banque 11 000 1 549.60 9 450.40
607000 Achats de marchandises 2 565 427.5 2 137.5
Rémunérations d’intermédiaires
622000 208 208
et d’honoraires.
Transports sur ventes
624200 60 60
Autres charges de gestion
65800 0.42 0.42
courante
661000 Charges d'intérêt 300 300
665000 Escomptes accordés 18 18
707000 Ventes de marchandises 6 360 6 360
76500 Escomptes obtenus 4.28 25.65 21.37
TOTAUX 126 562.09 126 562.09 120 496.72 120 496.72
84
Annexe 3 :
Bilan de la SA CHOCO douceur au 31/03/N
ACTIF PASSIF
Immobilisations Fonds commercial Capital social 40 000
immobilisé

Immobilisations corporelles 90 000 (*) Réserve légale
Capitaux propres
Actif

Total 1 90 000 Autres réserves
Stocks En cours de Résultat de l’exercice 3 717.45
production
Marchandises 10 700 Provisions réglementés
Actif circulant
et charges
Clients et comptes 7 682.40 Total 1 43 717.45
rattachés
Créances
Autres Emprunts et dettes 70 000
assimilées
Dettes
reçues sur commande
Banques, CCP 9 450.40 Fournisseurs et comptes 3 651.35
rattachés
Caisse Autres dettes 464.00
Total 2 27 832.80 Total 2 74 115.35
d’avance
Total général 117 832.80 Total général 117 832.80
(*)38 000+17 800+32 500+1 700
85
Annexe 4 :
Compte de résultat de la SA CHOCO douceur au 31/03/N
CHARGES (hors taxes) Montants PRODUITS (hors taxes) Montants

CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION
Achats de marchandises 2 137.5 Ventes de marchandises 6 360
Production vendue ( biens et
Variation des stocks de marchandises services )
Achats d'approvisionnements Production stockée
Variation des stocks
d'approvisionnement Production immobilisée
Subventions d'exploitation
Impôts, taxes et versements assimilés Autres produits
Autres achats et charges externes 208
Impôts, taxes et versements assimilés
Salaires et traitements
Charges sociales
Dotations aux amortissements
Dotations aux dépréciations et aux
provisions
Autres charges 0.42
Total exploitation 2 345.92 Total exploitation 6 360
CHARGES FINANCIERES 318 PRODUITS FINANCIERS 21.37
Total financier 318 Total financier 21.37
PRODUITS
CHARGES EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELLES
Total exceptionnel 0 Total exceptionnel
Solde créditeur = BENEFICE 3 717.45 Solde débiteur = PERTE
TOTAL GENERAL 6 381.37 TOTAL GENERAL 6 381.37
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Groupe A Yves GENOYER (yves.genoyer@umontpellier.fr)

Groupe B Géraldine GIORDANO (geraldine.giordano@umontpellier.fr)

Exercice I A : Les premiers pas en comptabilité. 4 37-40 +

Exercice 1 A : SARL Espace de liberté 10 46

Chapitre 2 : Les catégories de charges et de produits.

Exercice 2 A : SARL TECHNOMEUBLES 12-13 49-52

Chapitre 3 : Les opérations d’achat / vente /

Exercice 3 A : La société Distrisud 14 53

Chapitre 4 : La rémunération du personnel.

Exercice 4 A : Société ERASMUS 18 62

Chapitre 5 : Les règlements.

Exercice 5 A : L’entreprise Toutenbois 21 66

Chapitre 6 : Les opérations de financement.

Chapitre 7 : Les immobilisations.

Exercice 7 A : Société Commentaires 24 74

Chapitre 8 : Les Etats de synthèse

Exercice 8 A : Choco Douceur (*) 30-36 81-86

(*) Exercice délicat.

Exercice I A : Les premiers pas en comptabilité.

Exercice I B : SARL GARDINI (Démarche inversée).

Exercice I C : Cas auto école du sud

M DURAND crée une entreprise d'auto-école, le 1er octobre N

1°) Présentez le bilan d'ouverture.

4°) Présentez le bilan et le compte de résultat au 31/10/N ;complétez l'annexe 3.

3/10 Retrait de la banque pour alimenter la caisse de son entreprise : 6 000 €

5/10 Achat de 5 véhicules automobile : 65 000 € par chèque

7/10 Emprunt de I 0 000 € à la banque

9/10 Achat de 5 imprimantes laser couleur 3 500 €, par chèque

19/10 Publicité passée dans le journal 250 €, payée en espèces

30/10 Paiement par chèque des achats d'essence du trimestre : 2 300 €

Immobilisations incorporelles Solde

 Comptes de charges et de produits

Rémunération du personnel Charges d'intérêts

Prestations de services Produits exceptionnels

Compte de résultat au 31/10/N

Exercice 1 A : SARL Espace de liberté

Achats de biens et services de février

Exercice 1 B : Les établissements Athéna (*)

Des Etablissements Athéna, on extrait les comptes suivants :

4456210 Etat, TVA déductible sur immobilisations d'octobre 118 104

4456211 Etat, TVA déductible sur immobilisations de novembre 45 406

4456709 Etat, Crédit de TVA à reporter de septembre 11 829

4457110 Etat, TVA collectée d'octobre 163 872

4457111 Etat, TVA collectée de novembre 297 450

N° de Libellé Soldes débiteurs Soldes créditeurs

2 Calculez la TVA à payer éventuellement au titre du mois d’octobre N

4 Présentez la balance comptable des comptes de TVA à la fin du mois de novembre N.

5 Calculez la TVA à payer au titre du mois de novembre N.

Exercice 1 C : SARL AXEL

• Au 28/12, les opérations enregistrées au titre du mois de décembre ont généré :

Exercice 2 A : SARL TECHNOMEUBLES

6/10 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 300 €. Bordereau n° RE00014.

9/10 : Vente de différents meubles au client FLY : 7 000 € HT . Facture n° V10-001.

17/10 : Paiement de la facture n°178 du 02-10 par ordre de virement bancaire n° 1.

20/10 : Découverte d'un faux billet de 10 € dans la caisse. Pièce de caisse n° 3.

24/10 : Paiement de la facture n° 245 du 04-10 par ordre de virement bancaire n° 2.

2/ Enregistrez les opérations du mois d’octobre dans le journal de l’entreprise TECHNOMEUBLES

Exercice 3 A : La société Distrisud

Exercice 3 B : L’entreprise Tornir (Factures d’avoir)

- Troisième hypothèse : Toutustensil adresse la facture d'avoir n° 695 3 pour non-conformité à la

Exercice 3 C : Le petit marseillais

1/ Vous devez finir de compléter l’ensemble des factures ci-dessous.

3/ Enregistrer ces factures au journal de l’entreprise Salon beauté éternelle. (Idem)