Comptabilité :

Module 14 séances

- -
contrôle
gestion financière de
gestion
et
comptable
9 séances → Examen final 40% 5 séances
9ᵉ
✓ séance µ
contrôle Leàeœance 30% Participation 30% exposées 50% exam
final 50%
Comptabilité
general
.
c'est quoi la comptabilité ?
C'est l' ensemble des techniques pour produire des états de
synthèses .

input → Comptabilité → output

* pièce comptabilité * états de synthèses

◦ Les raisons
pour
tenir la comptabilité :

code
-

Légal : le de commerce
oblige toute
personne
à tenir une
comptabilité
-
Fiscal : les impot obligent les
entreprises à tenir une comptabilité :

Les associés s' il n' de comptabilité peut pas savoir les Gains des associés
pas
a
y on
- : .

-
Les bailleurs de fond : les
personnes qui accordent des credits à la société .

Exemple : la
banque demande la
comptabilité des sociétés avant de donner un crédit .

L'
-

Entreprise :
Pour
faire des investissements elle a besoin de comptabilité

Pour tenir cette comptabilité , on commence les

pièces justifs
par
•
:

Enregistrement
festifs → Journal livre la balance étals de synthèse
Pieces →
le
grand → →
les .

comptable Raport Bilan

{ CPC

Pieces justificatifs : Il faut obligatoirement une facture sinon ça compte pas .

Une fois qu' on a les pieces justifs ,

il faut les
enregistrer dans un
journal : il doit être noté et
paraphé :

coté : numéroter
'

cacheter tribunal
'

paraphe : au

↓
.

Pq ?

au cas ou il a un
conflit on
peut utilisé le
journal comme
preuve au niveau du tribunal
y .

Pourquoi on l'
appel journal : il doit être maintenu de façon journalière et dans un
temps chronologique : ( ex facture: tel ,
Pc , . . .

le grand titre : On prend les infos du

journal et les
déposer dans le grand livre , mais
pourquoi ?
le
grand livre nous
permet de faire la
repartition du journal par
nature de
compte :
( facture tel toute seul . _

)
)
PC
Balance 80Ème
: C'est un document
qui nous
permet de verifier l'
Equilibre entre la
partie droite et la
partie gauche : ( ex : 8000Mt →

État de synthèses Tous

fait durant les années
ce
que vous
avez
: .

c. Pc :
compte de produit et de
charge .

Bilan :
 Cette séance On va commencer le Bilan
par

Pourquoi ? Toute
entreprise nouvelle doit commencer bilan de démma
par un
rage .

dans
En
général ,
on arrête la comptabilité le 31 -
le .

sauf des cas rares .

✗Bilan
2
parties
:
exprime ce
qu' on a
Le
( actif )
Bilan
et les dettes
exprime : la
partie patrimonial de l' entreprise .

pg 1an
Actif
,
( partie passif ) Passif .
.

Actif immobilisé : les elements financement

permanent : Dette à long terme
detenu l' entreprise
•

par pendant
de l' l'année
plus> 1- an
entreprise dépassent

1
-1 Immobilisation en non valeurs Capital : Dette de la société .

Capitaux propres .

-2
Immobilisation incorporelles envers les associés -
2- Capitaux propres assimilés .

B Imm -

corporelles subventions aides dans ce cas : subvenu 3- Dettes de financement

-4 Imm financières d' investissement et chapes
.

4- Provisions pour risques

société Ecart de actif
personne moral passif
: -5 conversion 5- Ecart de conversion _

1- Frais de constituant : établir le statut de société .

1 -

Ilya le capital social

valeur doc
qu'à la société subventions d' investissement :* les aides d' etat soit
non n' est une
: ces valeur 2-
par zone ou
parsecteur

Üᵐᵗ
le fond commerciale le fond commercial f- fond
: bien incorp 2- Ex : les
logiciels Office , ,
de commerce
reçu
" 3- M'dit ≥ 1an

( Saout ) l' est destiné à couvrir des risques

- la clientèle 3- Ex : Ordinateur table terrain ,
4- argent mise de coté qui
emplacement
. . . .

'
'
Ex les 2- °'
1$ 9$ 5- lorsqu'
-
.

4- realia
- nom commercial :
prix . → on un
gain
"
)
#②
.

"
"" ""
" " "" "" " " " ""
""
"
↓ Droit au
"
bail qq.gg '

1$ → 8$
-
.

16K$ Raitain
fond
→
1- Irm le de COMNUU »
corpo ,,
.
.

( Passif )
Actif circulent les Elements Passif Circulant Detteà court terme de

de " £ detenu
des droits
Par l'
entreprise pendant une
-

donne l'
◦
on me
1 voie
Periode de l' année ( 1an entreprise { 1- an

Act
1
1- Stocks 1- Dettes du Passif circulant PC .

benefice
provisions par risques de charge
droit au 2-
.

•
2- Chances Autres
DM
ᵗPᵗᵈ 3- Titres et valeurs de placement 3- Ecart de
y ◦◦ Act ⇐ n au pu
}À
↓ 4- Ecart de actif J'ai reçu
conversion
passif
facture que j'ai pas encore payé
a
" conversion . 1- une
Act f-le
D
500 no u en
divise
la mî
no Act -1 action
2-
qu' en haut la diff est le delai « 1an)
ontune
Valeur
1. Stock de matière 1% stock de
produit de marchandise . 3- le rîm ecart ( ecart en
gain) .

nominal *" " " ""

" " 2- l' argent que les autres vous doivent
"
MT " ◦ Ranse
Titre Titres de
:
proprieté de
partie de 3-
participation
} gené acheté long au terme

↳ Obligations
.

capital → titres immobilisés sociétés demi on vise un profit à

a Acheter des en arrage
: se sont ds → Titres et valeurs de placement : court terme
ons tame
'
Trésorerie passif : Dette à très court terme

droits de créances -

( Maman) Spéculation :/ Acheter des actions pour les revendre .

la diff : le
risque quand vous revalider gant à court terme un .
d- semaine 12 son / 1- mois .

être actionnaires la société

gagn
4- Même type d'ecart
que en haut la diff question de délais
4-
vous
gagner
et l'
obligation non .
banque
Trésorerie .
Actif l'
argent déposé
soit en
banque soit en caisse

1. Banque
2- Caisse

l Egalité entre actif et

passif obligatoire .
?⃝
?⃝
Exercice :

L'
entreprise ✗ vous a sdicilê pour
l' aider dans le classement des éléments suivants : Dette
de financement
-
Machine Immo Corp _
Cautionnement reçu financement permanent PH

financière ✓
- Frais de publicité Legal Immo .
au narval autionnement versé .
Immo

Dettes Brevet ✓
-
envers les
organismes sociaux . Dettes
pass
.

circulant _
Immo
inurp Actif

-
Etats créditeurs .
Belts du
passif circulant _
Construction Immo Corpo ✓
Dette de financement
-

Emprunt obligataire Trésorerie passif ✗ _

Prêt immobilisé Immo financière ✓

Emprunt banquier de financement ✓ Avance

personnel Actif circulant
_

-
Dettes _ au . créances
-
✓

-
Avoirs en
banque Trésorerie Actif Banque ✓ . _ Resultat de l' exercice . Immo au non valeur
capitaine propres ×
-

Imprimante Imm .

Wrp ✓

Exercice :

L' Y démarré activité à des elements suivants

entreprise a son
partir
A _
Frais de constitutions 30 OOODH ✗ A _
Constructions 500.000 Dit ✗

P -

Capital ? × P -
Emprunt bancaire
f- capital
P .
Dettes envers les fournisseurs 300.0001×-1 ✗ A - Stock de matière première 150.00013+1 ✗

A -
Terrain nue 400.000 DH ✗ A _
Fond commercial 200.000 DH ✗

A _
Avars en caisse 50.000 DH ✗ A - Titre de participation 100.000 DH
✗ ⑤
A -
Stock de Matière consommable 90.000 DM ✗

Etablir le bilan de
demuarag de l'
entreprise direct

Actif Bilan Passif

Frais de constitutions 30 . - DH Casita ?

Fond commerciale 200.0001311

Emprunt banfaire f- capital :

Constructions 500.000 DH Dette envers

four .
300000Mt
Capital = 968.000 DH
=
Terrain nue 400.000 DH

stock de Matiere 150-0001371

première
stock de Mdieir consommable 80 OOODH -

→ Titre de
participation 10.0.000 DH À revoir

Avoirs en caisse 50.000 DH

1. 510-000 DH
 Complement de l' exercice :

effectuer de l'exercice Établir

Sq l'entreprise à les
opérations suivantes au coin . le bilan de fin d' année

marchandise
par cheque
bancaire 600.0000M Retrait de la
- Vente de _
banque pour alimekkcain
130.0- DM

Achat de marchandise crédit

Acquisition de
à 100.000 DH 2 ordi 1- unitaires
- -

pour prix
de 20 .
- DH par chèque bancaire

t""
Actif Immobilisé : Financement Permanent :

ÜÎÙ
•
Immobilisation en non valeur : •
Capitaux propres :
Passif > Actif

frais de Construction 30.00 DH

Capital 968000 DH
) à
K
C
- -
- _

un -

Resultat
"
diff
• Immobilisation incorporelles : net de l'exercice -
500.000 DH
?
Fond commercial 200 OOODH Dettes de
-
-
•
financement :

• Immobilisations corporelles : _
Empreint Banquier G- n = 242 000 DH

on
ajoute "m

-
Terrain nu 400.000 DH
Materiel informatique
constructions 500 .
OOODH

-
2 ordinateurs 40 .
Ooo DH

• Immobilisations Financieres :

Titre de
-

participation 100.000 DH

Actif Circulent : Passif circulent :

•
Stocks :
•
Dettes du passif circulant :

- Matiere là 150 . Ooo DH -

Dettes ouvertes fournisseurs 300-000 DU

-
Matière Consommable 80.000 DH Crédit Marchandise 100.00 - Dit

.tt#diI.D- ✗
.

Trésorerie _ Actif : Trésorerie _

Passif :

Banque :
• Banque :

Chèque bancaire 600 - OOODH -

Chèque Bancaire 40.000 Dit

• Caisse : _
Retrait de la
banque 130.000 DH

-
Avoir en Caisse 50.000 DH

-
Alimenter la caisse 130.000 DH

& 1$00 Ooo DH

>
 Remarque Importante :

Si il
y déséquilibre actif
a un entre et
passif ( Actif ) passif) on
ajoute la
difference dans le

resultat net de l' exercice (en dessous .

du capital social )

- Le
plan comptable : c'est une
codification au niveau de la
comptabilité .

du AI 1
◦ PG : Tous les
comptes commence
par

•
PB : n u a du AC Commer
par 3

Plr u du TA commence 51
par
:
u
. u

• le CPC sont les codes de 6 → 1T

Code du finan 1
perma
:
• .
.

• Code de PC :
y .

• Code TP : 55 .

Rq :

Dans le bilan trouve les sont

-
: on
que qui en
gras
.

Elaborer bilan le bilan de la

page 47
un utiliser .

-
Pas de details dans le bilan .

Exercice :

L'
entreprise Z nous a
chargé de lui établir son bilan à
partir des informations suivantes .

/ 1111 social
✓ -

Capital 600.000 DH ✓ 1410 .

Emprunt obligataire 300.000 DH .

3121 ✓ Stock de Matière _

1ᵉʳᵉ 150.000134 ✓
5141 .
Avoir en
banque 370.000 DH -

1487
ff10 ✓ Dettes _
envers des
organismes sociaux 80.000 DH 576E Cautionnement reçu 35.000 DH .

de Avoir
- 2510 -
Titre participation 90000 DH 5161 _
en caisse 50.000 DH

-
23321 .
Materiel indu . 190.000 DH V / 2320 -
Constructions 570.000 DH

/ 2230 _
Fond commercial 250.000 DH 450 -
Provisions au
risque et Charge > 1an 130.000 DH

( 231 _
Terrains 250.000 DH .
 Bilan
Actif Passif

" °|
Actif Immobilisé : Financement Permanent :

•
Immobilisation
incorporelles : •
Capitaux propres :

social
-
F. Commercial 250.000 _

Capital 600000

Immobilisation Resultat net 765.000

corp
• :

-
Construction 570.000 -
Dettes de financement
• Immobilisations Financieres : Autres Dettes de
financement

titres de 90.000 Cautionnement 3^000

-

participation reçu

Actif circulent :

•
Stocks :MP 150 -
000

Trésorerie _ Actif :

Banque T
,
CCP

-
Caisse , re

Trésorerie _
Passif :

370.000 • Banque :

f0.000 -

Chèque Bancaire

-
Retrait de la
banque
 L' effectué les Operations suivantes
entreprise a :

61210 Achat matière 1ᵉʳᵉ valeur de 400.000 DH Moitié à crédit et le reste

chèque bancaire
_
pour une
par .

Reglement des frais de tel en espèce 1T .

000 DH .

Aquisition d'un lot de terrain 200.000 DH

par cheque basquaise
-
Reglement de la dete envers les organismes sociaux .

par chèque bancaire

Bilan
Actif Passif

" ü"|
Actif Immobilisé : Financement Permanent :

•
Immobilisation
incorporelles : •
Capitaux propres :

social
-
F. Commercial 250.000 _

Capital 600000

• Immobilisation
Wrp
:
Grain net 350.000

-
Terrains 250.000+200.000

-
Construction 570.000 -
Dettes de financement
30-000+7.000
Dettes de
Autres financement f335.00

-
titres de
participation 90.000 Parov
pour Erique
et
charge 130.000

Actif Circulent :
Passif circulant :

•
Stocks :MP 150 -
000 .
Dettes du Pc .
80-000
+ 200--000

- 80.000

Trésorerie _ Actif :

Banque TG CP 370.000-200.000
Passif
•
*
, Trésorerie _ :

Caisse , d'avances etaccteditifs ¥-50.000 110.000

régies Banque
-

• :

-16.000
?⃝
 CPC
compte de Produit
a
et DE Charge

• Produit : Ce sont les elements qui permettent de

faire entrer l'
enfants
•

Charges : Elements qui donnent une sortie d'

argents
ex :

•
3 categories de produits :( classe 7) . 3 caste ories de charges:(classe 6)

#
exploitation
↓
inanùer Ton courantes
exploitant
✓financier
>
↓ \
non courantes

ujupapy.IN
71 - 73 7T 61 63 65
courants
f
une
ex : si on
paye
•

Charges à caractères
répétitifs :
charges d'
exploitation .
facture en retard ,
on

peut être
charger
.
Resultat d'
exploitation = 7-1-61 =
produit d' exp -

Charges d'
exp .

•
Resultat financier = 7-3-63 =
Produit
financier - Resultat financier
Resultat courant -2 resultat :( fin;)
exp
•
:= -

•
Resultant non courant = 75 -

65 = Prod . non .
courant -

charges n - courant .

• Resultat avant impôt R courant +

R . non courant .

•
Resultat net R avant impôt _

Impôt
?
c'est ça l'
ce
que entreprise soit
gagne
soit
perd

Exercice :

L'entreprise Y a effectué les Operations suivantes .

71*3 -

-
7110 - Vente de marchandise 700.000 DH 7127-1 -
Loyer reçu 20.000 DH

- 6131 _
Loyer versé 150.000 DH / 61711 _ Salaire 1*0.000 DH

/ 61455 - Frais de tel 30.000 DH O 7513 _

Produit de Besoin d' une immobilisation 80.000131-1

/ 6111 _
Achat de Marchandise 140.000 DH / 61251 .
Eaux / Electricité 10.000 DH

73861 -
Don
reçu 85.000 DH O
'

Etablir le CPC sachant le taux de l' est de 30%

que impôt .
 CPC

|**""""Ï
. |[
üÏÏ ü*
•
Exploitation :

II. Produit d'

exploitation . Produit de session des immo 80.00013M

Vente de Marchandise
•
700.000 DH Autres produits non courant 85.00nA

Vente de
•

produit accessoires 2oo-oo-D.tl

total I 900.000Mf TI -

Charges non courantes :

_

d'
II.
Charges exploitation : I - Résultats avant impôt : 575.000 DH .

""""" " """" " " "" " " """" "" "

- Autre charges externes v0.00 DH

30-000 DM

•
Charges de personnel ¥-000011
Achat consommé de matiere
- d-
four 10.00am

*. . .

II. Resultat d' exploitation :

•
Financier :

E- Produits financiers : -

I. charges financières : -

VI. Resultat financier -

TI - Resultat courant . 490.000M

Exercice 2 :

L' Entreprise 2- vous a

fourni les informations relatives à l' exercice 2021 :

6110 Achat de Marchandise t 61431 deplacement

300.000Mt
Voyage et GO.ae Dit
-
→ _ _

7110 _
Vente de Marchandise 950.000 DH / - - Stock initial de marchandise 75.000 DH

71271
.
_

Loyer reçu 100.000 DH / y 7160 - Subvention d'

exploitation 150.00013M

75861 _ Dons reçus 95.000131-1 .

/ / - Stock final de Marchandise 80.000Mt .

6132 _
Redevance de crédit bail 150.00 DH .
/ / 61711 _
Salaires 200.000 DH .

6134 Prime d'assurance F330 Gain de

change
'
_ 65.000 DH .
_
25.000 DH .

7386 /
.
_

Escompte obtenue 50.000 DH .

Etablir le CPC de cette

entreprise sachant
.

que
le tank de l'
impot està l'ordre de 30% .
 →æ •æ
•
Exploitation :
Ftleproduitsnoncaeranti
II. Produit d'
exploitation .
Autres produits non courant 95.00-a1

• Vente de Marchandise 950.000 DH total NI 9f00 - DH

- Subvention d' exploitation woooo ☐ H TI -

Charges non courantes :

_

Vente Resultat Ar OOODH

•
de Bets
produits 100.000 DX I -
non courante .

☒ _ Résultats avant impôt :

580.000 DH

total I 1200 °o° DH ☒ - -

Impot @%) -174000 DH

d'
II.
Charges exploitation : # - Resultat Net de l' exercice :
406.000*1
300-000 -
5000

= 295.000 DX

8000> + nro-000

•
Autre charges externes + 65000

charges de personnel 20000 Du

total I
,
790000 DH

III. Resultat d' exploitation : 410000 DH

E- Produits financiers :

. .
Gain de change 2%00

-
Interet et autres produits financiers 50.000A

total 7h00PM

I
charges financières .
-

175.000Mt |
VI _
Resultat financier
TI - Resultat courant . 485.000M

NB :

•
leasing = Credit de bail : location avec
option d'achat .
KOA)

la totalité des frais de l' école l'année

.

Escompte : Ex : Quand on
paye au debut de on obtient une

remix de ✗ montant .
 Exercice :

On vous a
fournit les informations comptables relatives à la société
pour
l' exercice 2020

Immo NV 2117 _
Frais de publicité légal 31¥ DH ventrus pro .
-41211 Vente de
produit finie 1.500.000 DH

⑦
Achat d' entretien
- -
Stock initial de
produit fini 130.000131-1 Achatconttf 61224
.
-
de
produit 10.000Mt

Achat Gnrletf 6121¥ Achat de Matière 1ᵉʳᵉ ftp.OEDH _

Emprunt bancaire 400.000 DH

Caisse A _
Avoir en caisse f5.000 DH Autre chefs 6145T Frais de tel 28 .
DH

Autre chef ext 61365 -

honoraire de l'avocat
65.* DH Chef perso 61711 salaires 350.0/00 DH

Reprise . .. . .. .
73971
Charges d' interet 130
# DH Aube
chargnonc 65831 Pénalités fiscale 800¥ .

Avances 85.000134 fond commercial 200.00013M

- -
au
personnel Immo
inwrp

Stock final 1ᵉʳᵉ 180.000 DH

-
de Matière 160.000Mt _
Stock final de
produit finis
P .
Capital social f00.000 DH Tma financé _ Titre de
participation . 350.000 DH .
 Bilan
Actif Passif

☒
Actif Immobilisé Financement Permanent

ïïï:
: :

◦
Immo ah non valeur •
Capitaux propres :

social
frais preliminaire 7-000 DH
Capital le resultat
500.000¥
_

net troué

mo④
Immobilisation Resultat net de l'
•
incorporelles : _
exercice au bilan

doit être le
-
F. Commercial nô
que
celui

de CPC
• Immobilisation
corp
: -
Dettes de financement
• Immobilisations Financieres : Autres Dettes de
financement 600.000 DU

titres de 30.00013M
-

participation
Actif circulent : 425.0000M

•
Stocks : Passif circulant :

On met tjrs le Stock MP 1*0-000011 .

Dettes du Pc .

stock
final
Produit finis iOÂ

•
Créances :

Personnel 85-00 DU >

pagaie -
Passif "

" "e :

t
Trésorerie

-
Caisse ,
_ Actif

régies
:

d'avances etacaeditifslei.ca

Total .

Actif
Ur -

1. ON -000
000

☐H
1. Total Passif 1.0F -000m
 ( PC

A-:(
•
Exploitation :
ifleproduitsnoncaeranbi
-1¥ .
Produit d'
exploitation . ☒ -

charges non courantes :

800007L
vente de Bets
produits 1. rao.ae Autres chage non courants
180-000-130-000
On met la D- de stock de Padlet =P -000 I -
Resultat non courants , -8000 DH

variation car on '

* Résultats avant impôt : 669.000M

s' est s' il ton

pas total I ^ Tro 00001 ☒ - -

Impot @%) 200.700

"
"" """
" " ""
" " "" """ "" """" "" "
"" "" * '

"" "
""

Achat ton .
de matières et four n " 0-000=300.000Dit

28.000
Autre charges externes + fr.000 =
°o°

Charges de personnel iii. OOODH

total I
,
743.000

III. Resultat d' exploitation : 807.000011

E- Produits financiers :

- I
charges financières .

Charge d' interêts 130.000M

VI. Resultat financier -130.00001

TI - Resultat courante 677.00004

I I
Rq :

Frais de
publicité legal ds le Bilan le CPC
:
pas
Exercice :

suivantes Quel et le CPC ?

Sq l'entreprise a
effectué les
Operations ,
serait l'
impact sur le bilan

① Vente de marchandise valeur de Tao OOODH moitié chèque et le reste à crédit

_

pour une -

par

② -

Reglement des
frais de
telephone d'une valeur de 20-00013+1 en espèces .

③ _
Prélèvement banquier des omissions d' une valeurs de looo DH .

alimenter la
⑨ _
Retrait de la caisse
pour banque 7000 DH

Bilan
Actif Passif
Actif Immobilisé :
58F00 Du Financement Permanent :

•
Immo au non valeur •
Capitaux propres :

social
frais preliminaire F-000 DH _

Capital tao.co> DX

Immobilisation Resultat net de l'

•
incorporelles : _
exercice rrr.ae

-
F. Commercial 20.000 DH '

• Immobilisation
wrp
: -
Dettes de financement
• Immobilisations Financieres : Autres Dettes de
financement 600.000 DU

titres de 50.000
-

participation DM

Actif circulent : 428.000M

,
•
Stocks : Passif circulant :

Stock MP 1*0 - OOODH .

Dettes du Pc .

Produit finis ABO

.
Créances :

Personnel 85-00 DH >

ypgggegie.PH#
" ""°
^"

| |
Trésorerie _ Actif : Ur - 000

Banque
.
210.000-1000
+ zoo

Caisse , d'avances etacaeditifslei.ae ☐H -

régies
-

20.000 - 7000

1.
Total .

Actif 1. ON -000 Total Passif OK -

Ooo on
 ( PC

A-|
•
Exploitation :
NI_Produitsnonwuranb:_
-1¥ .
Produit d'
exploitation . ☒ -

charges non courantes :

8000Mt
vente de marchandise 500.000011 Autres chage non courants

Vente I Resultat courants , -80000M

de Bets
produits t.roo.ae -
non

de stock de Padlet 180.00^30-00

- D- 50-000
# Résultats avant impôt : 669.000 DU
=

total I 1*000001 ☒ - -

Impot @%) 200.700

d'
II.
Charges exploitation : # - Resultat Net de l' exercice : " ""
"" "
""

Achat ton .
de matières et fourn +10-000=300.0*1

28.000
Autre charges externes +
650ff.05
Charges de personnel iii. OOODH

?
total #
,
743.000

II. Resultat d' exploitation : 807.000*1

E- Produits financiers :

- I
charges financières .

Charge d' interêts 130.000M

VI. Resultat financier -130.0000M

TI - Resultat courante 677.000M

I I
L'
•
impact : couleur verte

② que le bilan .
 il
On l'
appelle journal parcequ' est

/ maintenu de Manière
journalière

Journal :

N° de
compte N' de compte Date Débit Credit
Débit crédit

Intitulé du Montant
compte Débit

est
où ce
qu' elle Montant
-

a été utilisé ?
Intitulédu
compte crédit

Libellé
d'où vient
l'
argent

Sq a acheté des marchandises à ctédit 6000 DH .

f- N?
)
i et on a
tjrs rien
payer
date
↑
le l'
Operation libellé

N° de
compte N' de compte 08103 Débit Credit
Débit crédit

6111 un 11 Achat de Marchandises 6000

FN

•
Principe de la
partie double : chaque Operations comptables donne min deux
comptes .

•
Egalité : total Débit = total crédit
 Exercice :

Vente de marchandise valeur de Tao OOODH moitié chèque et le reste à Credit

-

pour une -

par

Reglement des
frais de
telephone d'une valeur de 20.000Mt en espèces .

-
Prélèvement bancaires des omissions d' une valeurs de hoo DH .

alimenter la
-
Retrait de la caisse
pour banque 7000171

→
N° de Nde compte Date Débit Crédit
On
peut les ecrire compte

| Î
"" crédit 1

"" " Clients 26.000

"

"" ° f141

colonne 3421 banques 260-000

"" "" " ""

614ft frais tel 20.000

T 161 Caisse 20.000

61473 ᵗᵐᵐ"" " " "" 1000

| I /
Banque ""

Il I
4
%,
,, , ,
Banque
5161 Caisse f000
?⃝
 Grand livre

Actif : ( commence par 2,3 , 5,1 ) Passif : (commence par 1. 4,55 )

pipe 5.141

fuit D banque
C
ajoute nu
compte l'
ajoute
↳
on
pas un on

1④∅ compte du
250.000 dans le mê nom .

259.000
§= compte 5161
solde débiteur petitot D Caisse C

20.000
SC = 27.000
7000
k
3421
Solde créditeur
D C
Client

250.000
SD = 21^0.000

Charges (commence par 6) Produits :

( commence
par 7)

6145T 7111
D Frais tel C D ventes C

20-000
SD = 20.00> SC = f00 . 000 500.000

61473
D Com . ban C

1000
SD = 1000

*
Solde = Total Debit Total crédit
-

*
Total Debit > Total crédit :
compte débiteur .

*
Total crédit > total débit :
compte créditeur .

Remarques :

situation l' instant t

-
Le
grand livre nous donne la du compte à -

La difference entre journal et

grand livre de trier
- : le journal ne
permet pas par compte
mais de façon journalière .
 Exercice :

les
Au cours du mois de Janvier 2022
,
l'
entreprise ✗ a effectué Operations suivante :

01101 Achat de Matière 1ᵉʳᵉ valeur de 2100.000 DH

•
:
pour une

Frais 1500 DH et le reste à crédit

de transport ,
f- a été
réglé par virement bancaire

chèque et le reste crédit

• a- 101 : tente de
produits finis pour une valeur de 70.000 DH ,
3-4 réglé par ,
à .

vehicules d'une valeur de 80001371 chèques

• 08101 :
Payement de la taxe Blu les
par
bancaires

10101 Reglement des salaires du mois de Décembre d'une valeur de 100-000 DH virement bancaires
par
.
:

• 13101 :
Emprunt auprès de la BMCI d'une valeur de 250.000 DH
déposé entierement à la banque .

vehicule d'une valeur

• 17101 :
Payement de la
prime d'assurance sur .
de 16.000 DH
par chèque bancaire

• 20101 :
Reception d' un cautionnement d'une valeur 25.000 DH
par virement bancaire .

( vente)
• 23101 : cession d' un véhicule d'une valeur de 18100.000 DH
par chèque bancaire

• 28101 : Prélevement bancaire des

charges d' interêt d' une valeure de 30.000 DH .

le
1) Etablir journal .

2) Etablir le
grand livre .

3) Etablir la balance .

4) Etablir le bilan et le CPC .

 Journal : Nde
compte N' de compte 01101
Débit Credit

| J
"" crédit 200.000-11500

6124*61425
"

"""" "" "" " "" " " " "" "
"

5141 Banques 1M .
1251311

41441 Fournisseur 50.37T DH

05101

f141 Banques ( %) 525000011

3421 Clients ( 1-a ) 175.00001

7121 Vente prod finis

_
700.0001311

08101

6167 Taxe sur véhicules 80001311

| |
5141 Éthier 8000M
Banques

/ | y
10/01

,, , go.ae, • .

1741 Banques 80001311

1310k

ff41 Banque 2W aou

-

1481 EAEC 250.0001311

17/01
6134 Prime assurance vehicule 16.00-a1

5141 Ashes 16.00AM

*
banque )x
20/01
✓

TTUI Banque v. 000AM

Caution reçu
'

.
-
ZFOOODH

27$01

180.000M
Banque
7513 Cession 1800am

28101 .

6311 charge d' interêt 30.000M

5141 Banques 30.00013M

?⃝
 la banque :

Rq pour est créditeur ( c > D)

si le compte et on le
déplace

514£
( 5141 TTUI )
change
le nom de compte →

on
vers le passif
Actif :
3421 4411 Passif :
1481

Grand livre : D Banques C D Client C D Fourni C D EAEC C

595.000 50.375 175.000 SD -175.000 SE -12F 151.12T SC = 250-000 250.000

250.000 8000
25.000 100.000

180.000 16.000
980.0-00 -204 1487
.

☐ Caution C
775.62f
II. 000--25.000

Charges Produits :

6121 6141T 7121 7F13

D Achat MP C D Frais trans .

C D Vente de Pfc ☐ PCI
corp
C

200.000 1500 = SD bc 700.000--700.000 SC 180-000--180-000

1500
=

200.000

6171

6167
D salaires
☐
Taxe vehicule C c

8000 100.000 = SD
=
»
8000 100.000

6134 6311
☐
prime d'assurance
D charge d'intÈ
' 6.000 =D 30000 = SD
16.000 30.000
 Balance
On va voir la balance à 4 colonnes .

"""ᵉ"ᵉ"
Intitulé Mouvements

oᵐÆwmptÜ
N° du
du

D (

÷:*
commence
On petit
+
les soldes
-314810

: :
le

par

{ :
""
classe 1- 3421 Clients 175.000 - 175.000 -

dat petit vers

""
6
" " .
.
÷ Bilan
980000
5141 Banque 204.3 ? / 775.62F -

6121 Achat MP 200.000 200.000

{
-
-

prime d'assur
6134 . 16.000 -
16.000
-

£7 61425 Frais Transp .

1500 -
1500 _

pour
6167 Taxe Vehicule 8000 8000
le -
-

* d' int 300-000

6311 Charges .
300.000 -

7121 Vente Pr Fini

.
. _
700.000 -
700.000
•
7513 PCI 180.000 180-000
Corp - -

Total 1.510.500 1.510.500 1.306.12f 1.306.12T

-
-→-
il faut qu' il soit
égaux
 Bilan
Actif Passif
Actif Immobilisé : Financement Permanent :

Resultat net . 524.500

Actif circulent :
* Dettes
de financement :

•
EAEC 250.000+7.000
"" "

Trésorerie _ Actif :

Passif circulant :

Banques /
TG , CP 775.625 DH .
Dettes du Pc . 151.125

Trésorerie _
Passif :

total Actif 91-0.625 Total Passif 250.625

÷
Produits d' exploitation : Resultat financiers -30.000

Ventes de biens et services 700000 Resultat

produit courant 366 .ro

charges d' exploitations : Produits non courants ,

Achat consommé de Matetfaern 200.000 Produit de cessions d' immo 180.000

Autre charges externes 17.1-00 Charges non courantes :

Impôt et taxes 8000

Charges du personnel 100.000

Resultat d' exploitation 374f00

Produits financiers :

charges d'interêt
g.
30.000
?⃝
 Exercice 2 :

Au cour du mois d' avril 2021

,
l'
entreprise 2- a
effectué les
Operations suivantes .

de 30 titres de de 20th
.
01-04 :
Acquisition participation pour un
prix
unitaire à Credit .

. 05-04 : Achat de
1000kg de matière 1ᵉʳᵉ
pour un Pv de 20h
, ktg a été
réglé par cheque et le reste à credit

-
09-04 : Vente de
produit finis pour une valeur de 500.000dL
,
la moitié a été
réglé en
espèces le

7e par
virement et le reste à Credit .

[ donner )

d' un
.
10-04 : Octroi à titre
exceptionnel don
pour une association avec un mentant de Gaœodh réglé
entierement
par
virement banquier
-
15-04 :
Reception d' une subvention d'
exploitation par
virement bancaire
pour
une valeur de no .
aodh

d'une des clients de

.
20-04 :
Organisation reception au
profit l'
entreprise . 10.000dB
réglé en
espece
.

-
25.04 : Retrait de la
banque pour alimenter la caisse . 100.000 dh .

1. Etablir le
journal .

2- Etablir le et la balance
grand livre

3- Etablir le CPC et le bilan .

 Nde
compte N' de compte 011
Débit Credit
ce

"ᵉ Ï [
Débit crédit

2510 " "" "

- -

du 83 Dettes rattachés àds 6000dL ,

part
.

95/04

a aaexetmæià -

4411 Fournisseur 15.000dL ✓

,

5000dL
5161 banque
_
'

09-04
.

5161 ↳& 2ro.oood.ly

/

|
5141
Banques / tir .
ooodh
,

| / /
↑
" " ' " "" "" "" ʰ
"
-

211 ventes
pas fini
sage
,

-
10 . OU

65861 .
Don versé / 60.000dL
"

|
5141 60.000dL
Banques,
/
" °
"

5141 . Banques / dooooodlr /

71-60 .
/
Recept.sub.DZ/ploi .
10.000dL /

20-04

|
ÏÉ *ËË " " " " "
"

5161
Reception Caisse laaxdh

y
.

.
"

5161 Caisse 100.000dL

5141
Bangas 100.000M
.

I I

(char actif )
. ( prod passif )
_

62.3-a 7
1-4-55
?⃝
?⃝
?⃝
?⃝
 Actif :
Passif : .

2f10 5161 ra83 441 '

AQUisetionvdlh.be participation c caisse Dettes retcchs ..

Fournisseur
ce
.

☐ ☐

2N 000 10.000
60.00. dh SD -60.00
.

de
""
-

" " " " "" " """ " ""

350.000

3421

D
Banque 51+1 Clients
C D C

125000 5000 12f-000

100.000 60.000 SD 1kf00-

225.000
Ï÷
SCD = 60.000dL

Charges Produits :

6121
63861 7121 7160
Achat Ratte
done
'

MK Vente de produit finie subirent d'exploitation

¥
D C <
☐ ☐ ,
GO.oodhSDDD-20.EU 60.000 SEBA-60.000dh SC -500.000h 500 000th ^ 000ᵗʰ
-

SC = 100.00fr
µ
61436

☐
Reception (

10-000 SD -10-000
es .

ï
oᵐÆwmpte§Æ
N° du Intitulé
du

D D C

1483 Detterataché -
6000 -
6000

2510
titkdeporliq.pt 6000 _
.
6000 -

3421 Clients 128.000 -

128<000 -

4411 fournisseurs _
15.000 -
15.000

60.000

→
5161 Caisse 30.000 10.000 3*0.000 -

• • µ. . .
. .

61436
Reception 10-000 -
10-000 -

63861 dont 60.000 -

60-000 -

7121 Venkpnolfinie -
f00.000 -
50000

onto sub -
d'explo , _
10000 -
"" ° "

?
Total 8.TO#7&b0O062.1.OOO f21.000
?⃝
?⃝
 Bilan
Actif Passif

""ü|
Actif Immobilisé : Financement Permanent :

Immo financière capitaux propres : 5510.000dB

Titre de
participation
6000th Resultat net .

Actif circulent :

Clients et
comptes rattaches 128000th . autres dettes de fin 6000

Passif circulant :

Trésorerie _ Actif : .
Dettes du Pc .

Banques /
TG , CP Go : 000M Fournisseurs d-
compt pdt 15.0000M

Caisse 34.0.000 Dh
Trésorerie _
Passif :

total Actif 531.000pA Total Passif 531000M

÷
Produits d' exploitation :
600.000 Resultat financiers _

Ventes de biens et services Resultat

produit f00.000 courant 570.000

Subventions d' explo 100.000 Produits non courants ,

-

charges d' exploitations : 30.000 Charges non courantes : -

60000

Achat consommé de Matetfaern 20.000 Autres charge non -

courantes 60.000

Autre charges externes 10.000 Resultat avant impot :

510.000

Resultat d' exploitation :

570.000

Produits financiers : -

Charges financières : -

u µ
 Chapitre 1 : La facturation :

factures

- Ëᵉ
: ( le fourni établit )

facture factures doit =

facture normale d' avoir .
≤ donne naissance à
remboursement
un

On l'
appelle doit presqu' on doit
payer
Retourner la marchandise au fournisseur

=
le montant
tiqué ( cas exceptionnel )

↳
- ←
Redu hors
Reductions Majorations Retour Marchandes .
-

factures
Les Les elements
qui permettent Reductions
elements
qui permettent qui figue
dans le
fact . d'avoir
reduire le montant de de le montant de ds la
de
majorer .

mais
pas
fact doit
la facture la facture
-
L ~ ↓
Commerciales : financière TVA
transport Emballages
↳ Rabais : Redu -
com
qu'on accorde au client .
↳ Escompte Payer: avant

1- Defaut de conformité (Marqueur bleu /noir

)
Reception du produits par
2- Retard de livraisons
especes Vivement cheque
.
-
_

surplaces
↳ Remises : On l'accorde
pour
les clients fidèles
↳ Retourne : Accorder au client qu'il a

depassé un chiffre d'

affaire dans une

donnée
periode .

diff Remise _
Retourne :
je pour ne
pas
être un

client fidèle .
 Exercice :

L' acheté des matières 1ᵉʳᵉ

entreprise ✗ a
pour
une valeur brute de 800.000 DH
,
Rabais 1% , Escompte 2% ,
TVA 20%

1- Établir la facture .

2- Passer les Ecritures

comptables chez le client d- le
fournisseur .

Brut 800.000

{
⑨
R1 % 8000 •
Brut - Red comm = Net comm .

= Net commercial 792.000 •

Net comm -

finRed = Net financiere

T⑧
Aérarchie e
☆ % 15.860 .
Net fin + Majorat -

-
TTS
à
respecter ! =
Net
④
financiers 776.160

TVA 20% 155.232

= TTC 931.392

* Ecriture comptable : ( du client )

Rq Reductions Commerciales sont mentionnées , les Nets Commercials

: ne
jamais on
enregistre que .

6^21 Achat de MP 792.000

*

34552 Etat TVA

récupérable sur les
charges :
155.232

7386 Escompte obtenue 15.841

4411 Fournisseurs 231 392

.

Mtt TTC

*
: Pour la TVA ,
on a :

•
TVA sur les achats TVA
récupérable

[ * TVA sur les ventes = TVA facturé

ù
l'etat donne à la société le droit de la TVA de l' etat
recupérer .

paye
la TVA ? c'est nous

Lorsque je vends une matière ,

j'ajoute une TVA ( Ticket marjane)

* Ecriture comptable :
( Fournisseur )

t
3421 Clients 931.392

6386 Escompté accorde nr . 840

7111 Vents de MP 792000

,

unir
Etat TVA factures 15F 232
Exercice :

L' acheté 3 ordinateurs TTC de TVA l' 4% @

entreprise Z a

pour un
prix 240.000dL , ,
1% , Remini%

La moitié de la
facture a été
réglé par cheque et le reste à Credit .

1- Etablir la facture .

2- Passer les Ecritures

comptables chez le client d- le
fournisseur .

Brut 214800,5
③
R1% 2148
= Net commercial
212652,5
T⑧
e 1% 2126,5

=
Net
④
financiers 210526

TVA 14% 29474

TTC
. =
240.000

31227 Achat de Fourniture de bureau 212652,5

29474
34552 Etat TVA
récupérable sur les
charges : .

7386 Escompte obtenue 2126,5

1486 Fournisseurs d'immobiliser 120.000

.

5141 Banques 120.000

|
Banques 110 . o_0

3421 Clients " " "

°"

6386 Escompté accorde 2126,5 '

7111 Vents de Mathet 212657,5

unir
Etat TVA factures 29474