Comptabilité - Chapitre 1

Année 2022-2023
Objectifs
 Connaître les fondements de la comptabilité
Chapitre 1  Identifier les grands principes de la comptabilité notamment

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les liens entre documents de synthèse et comptes
 Intégrer les différents types de comptes

Principes comptables

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I Origines de la comptabilité 1.2/ Historique

 1.1/ Définition  Dès l'antiquité, trace écrites de comptabilité (égyptiens, grecs,
romains)
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Comptabilité - Chapitre 1

 Moyen-âge :
 "Système d'organisation de l'information financière permettant
 Développement du commerce et des ventes à crédit
de saisir , classer, enregistrer des données de base chiffrées
 origine de la partie double sur la comptabilité des marchands
et de présenter des états reflétant une image fidèle du
(debitor = celui qui doit, creditor = celui à qui l'on doit)
patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'entité à
 1673 : Colbert ordonnance sur le commerce
la date de la clôture" PGC
 Obligation de tenir une comptabilité
 Formalisme
 Production des livres devant la justice

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II Rôle de la comptabilité
 1807 : Code du commerce, refondu en 1983 et 2000  Permet d'enregistrer tous les flux entre l'entreprise et ses
 1947 : Plan comptable général; modifié en 1957, 1982 puis 1999 partenaires
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 5 grandes divisions imposant les règles comptables personnel

 Tendance à l'harmonisation internationale : Établissement

Propriétaires
financier
 1973 : Commission des normes comptables internationales = IAS
mais non obligatoires Entreprise

 2001 : IASB publie IFRS (international financial reporting standards),

Etat clients
plutôt basées sur le système US
 2001 : UE vote un règlement rendant obligatoires les normes IFRS a fournisseurs

partir de 2005

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III L'organisation comptable
 Outil de gestion pour les dirigeants  3.1/ Les documents de synthèse
 Moyen de preuve pour les parties prenantes  3.1.1/ Le bilan
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 On distingue  Photo du patrimoine de l'entreprise = ensemble des biens, des
Comptabilité droits (créances) et des obligations (dettes) à un instant donné
générale  Pour fonctionner l'entreprise a besoin de biens matériels et
immatériels (actif) qui sont financés par des dettes (passif)
Analyse Comptabilité Comptabilité
financière analytique nationale

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Présentation simplifiée du bilan 3.1.2/ Le compte de résultat

Exercice N N-1 PASSIF Exercice N N-1

ACTIF
 Document qui permet de calculer le résultat de l'entreprise
Amortissements
 Résultat ≈ prix de vente – coût de revient
Brut Net Net NET NET
et dépréciations
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ACTIF IMMOBILISE
CAPITAUX PROPRES
Capital = produits – charges
Immobilisations
incorporelles
Immobilisations
Réserves  2 présentations possibles
 Liste
corporelles Report à nouveau
Immobilisations Résultat de l'exercice (bénéfice ou

 tableau
financières perte)
Total I Total I
PROVISIONS
ACTIF CIRCULANT
Stocks et en-cours DETTES
Total II
 3 niveaux de charges et de produits:
Emprunts et dettes auprès des  D'exploitation
Créances établissements de crédit
Dettes fournisseurs et comptes  Financier
Disponibilités rattachés
Charges constatées
d'avance Dettes fiscales et sociales  Exceptionnel
Total II Produits constatés d'avance
Total III
TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

S’il y a découvert bancaire, la trésorerie se trouve au passif. 9 10

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Présentation simplifiée du compte de résultat en

Compte de résultat en tableau
liste
Charges (comptes classe 6) Produits (compte classe 7)
Produits d’exploitation
Produits
Charges d’exploitation : Produits d’exploitation :
Achats de marchandises et MP Ventes de marchandises Opérations
Variation de stock Production vendue d’exploitation – Charges d’exploitation
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Comptabilité - Chapitre 1

Impôts et taxes Production stockée Charges

Salaires et charges sociales Production immobilisée = Résultat d’exploitation (R1)
DAP Reprise sur provisions
Produits Produits financiers
Autres charges Autres produits
Opérations financières – Charges financières
Charges financières : Produits financiers : Charges
Intérêts et charges assimilés Produits des participations = Résultat financier (R2)
Intérêts reçus
Produits Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Opérations
– Charges exceptionnelles
Pénalités, amendes Cession d’éléments d’actif exceptionnelles Charges
= Résultat exceptionnel (R3)
Participation des salariés
Salariés (participation = A)
Impôt sur les bénéfices
État (impôt sur les bénéfices = B)
Répartition du résultat Propriétaire(s) de l’entreprise Résultat global = R1 + R2 + R3
Résultat de l’exercice Résultat de l’exercice (résultat net = R1 + R2 + R3 – A –
Bénéfice Perte
B)

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3.1.3/ L'annexe 3.2/ Les règles comptables
 Complète et commente l'information donnée par le bilan et par  Le PGC impose
le compte de résultat  Permanence des méthodes
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 Plusieurs postes détaillés :  Indépendance des exercices
 État des immobilisations  Principe du coût historique
 Etat des amortissements avec mode de calcul  Principe de prudence
 État des provisions
 Éléments survenus après la clôture

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IV Les principales opérations Schéma général de décisions

4.1 Présentation Type
d’opérations
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 Opérations en cours d’exercice : dépenses Recettes

 Achat
 Vente Autres
> 500€ HT
Et > 1 an
Produits
 RESULTAT

 Salaires
 Tva Charges Investissement Payé comptant Payé à crédit
 RESULTAT  IMMO  DISPO  CREANCES

 Opérations en fin d’exercice

Payé comptant Paiement Paiement
Inventaire différé Payé comptant
différé
  DISPO DETTES  DISPO
 DETTES

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Exemple
4.2 L es achats courants la societe construitout achète de la matière a son fournisseur
Mp-or pour un montant de 10 000€ ht payable a 45 jours

 Uniquement les biens et services non immobilisés dans le  A la date de livraison

fonctionnement courant
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ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS

IMMO CP EXPLOITATION EXPLOITATION
- incoporelles Capital - Achat MP 10 Vente PF
ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS
- corporelles Résultat - Variation stock Variation stock
IMMO CP EXPLOITATION EXPLOITATION
- financières - salaire autres
- incoporelles Capital - Achat MP + Vente PF
CIRCULANT DETTES - Autres
- corporelles Résultat - Variation stock Variation stock
-stock - Financières FINANCIERES FINANCIERS
- financières - salaire autres
Créances - Fournisseurs 10
CIRCULANT DETTES - Autres
Dispo - F&S EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS
-stock - Financières FINANCIERES FINANCIERS
TOTAL TOTAL RESULTAT
Créances - Fournisseurs TOTAL TOTAL
Dispo - F&S EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS

TOTAL TOTAL RESULTAT 

TOTAL TOTAL

17 18

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4.3/ Les ventes
 Au paiement  Produit supplémentaire
 Soit augmentation dispo soit créance
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ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS

IMMO CP EXPLOITATION EXPLOITATION

- Achat MP 10 Vente PF CHARGES PRODUITS
- incoporelles Capital ACTIF PASSIF
- Variation stock Variation stock EXPLOITATION EXPLOITATION
- corporelles Résultat IMMO CP
- salaire autres - Achat MP Vente PF
- financières - incoporelles Capital
- Autres - Variation stock Variation stock
CIRCULANT DETTES - corporelles Résultat
FINANCIERES FINANCIERS - salaire autres
-stock - Financières - financières
- Autres
Créances - Fournisseurs 10-10=0 CIRCULANT DETTES
EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS FINANCIERES FINANCIERS
Dispo - F&S -stock - Financières
TOTAL TOTAL RESULTAT Créances - Fournisseurs
TOTAL TOTAL EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS
Dispo - F&S
RESULTAT
TOTAL TOTAL
TOTAL TOTAL

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Année 2022-2023

Exemple Exemple
La société a effectué une livraison de de produit fini chez son client achetout. Le montant HT est de La société a effectué une livraison de de produit fini chez son client achetout. Le montant HT est de
20 000€ payable à 30 jours. 20 000€ payable à 30 jours.

 À la livraison  Au paiement
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ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS

IMMO CP EXPLOITATION EXPLOITATION IMMO CP EXPLOITATION EXPLOITATION

- incoporelles Capital - Achat MP Vente PF 20 - incoporelles Capital - Achat MP Vente PF

- corporelles Résultat - Variation stock Variation stock - corporelles Résultat - Variation stock Variation stock

- financières - salaire autres - financières - salaire autres

CIRCULANT DETTES - Autres CIRCULANT DETTES - Autres

-stock - Financières FINANCIERES FINANCIERS -stock - Financières FINANCIERES FINANCIERS

Créances 20 - Fournisseurs Créances 20-20=0 - Fournisseurs

Dispo - F&S EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS Dispo +20 - F&S EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS

TOTAL TOTAL RESULTAT TOTAL TOTAL RESULTAT

TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL

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Remarque Le cas des avoirs

 En cas de remise commerciale, le montant pris en compte est  Facture d'avoir
le montant remisé  Document reconnaissant une dette de l'entreprise envers un client
 Possible pour les achats ou pour les ventes
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 Les causes possibles :

 Marchandises retournées
 Remise oubliée sur la facture ou octroyée après la facture
 Correction d'une erreur de facturation
 On ne peut pas saisir de nombre négatif, on passe donc l'écriture à
l'envers de la" facture de doit«
 Réduction de la créance
 Reprend les mêmes conditions que cette dernière

23 24

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La société accorde une réduction de 10% à achetout après la facturation mais avant le paiement V La TVA
3.1/ Principes généraux

 Taxe sur la valeur ajoutée

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ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS
IMMO CP EXPLOITATION EXPLOITATIO  VA = CA-CI
N
- incoporelles Capital  Mais difficulté d'évaluation pour chaque opération donc comptabilisation en fin
- Achat MP Vente PF 20-2+18
- corporelles Résultat de mois
- Variation stock Variation stock
- financières
- salaire autres
 Entreprise = collecteur:
CIRCULANT DETTES
- Autres  Encaisse la TVA sur les ventes
-stock - Financières
FINANCIERES FINANCIERS  Déduit la TVA sur achat
Créances 20-2=18 - Fournisseurs
Dispo - F&S
 Reverse la différence à l'Etat
TOTAL TOTAL
EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONN
ELS
 TVA à payer = TVA collectée – TVA déductible
RESULTAT  TVA sur les encaissements ou sur les débits
TOTAL TOTAL  TVA = problème de trésorerie pas une charge

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Année 2022-2023

Calculs sur la TVA 3.2/ Les écritures comptables

 Principaux taux :  TVA ≠ charge, donc enregistrée sur compte de tiers (TVA
déductible sur achat ou TVA colléectée sur ventes) au fur et à
 20 , 10 et 5,5% mesure des écritures d’achats/ventes
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Comptabilité - Chapitre 1

 Calcul du montant de la TVA :  Produit/charges et immo toujours HT

 Prix HT x taux de TVA  Dettes et créances TTC si TVA applicable
 Calcul en fin de mois
 Passage du HT au TTC  Tva à payer > 0 = Dettes
 Prix HT x (1+taux)  Tva à payer < 0 = créances

 Passage du TTC au HT  Déclaration au 21 du mois suivant et paiement

 Prix TTC / (1+taux)
 Distinction TVA sur immobilisation et TVA sur achat

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VI Les opérations avec le personnel et les

saisie
organismes sociaux
 Achat 10 000€ ht payable à 45 jours  4.1/ Généralités
 Vente 20 000HT payable à 30 jours
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Cotisations Organismes
patronales sociaux

ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS

Salaire brut Cotisations
IMMO CP EXPLOITATION EXPLOITATION
total salariales
- incoporelles Capital - Achat MP 10 Vente PF +20
- corporelles Résultat 10 - Variation stock Variation stock
Salaire après Autres retenues
dont IR
- financières - salaire autres
retenue
CIRCULANT DETTES - Autres Salaire net
-stock - Financières FINANCIERES FINANCIERS à payer Personnel
Créances 24 - Fournisseurs 12
Dispo - F&S 2 EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS
Tva deductible 2 TVA collectée 4 RESULTAT 10
TOTAL 24 TOTAL 24 TOTAL 20 TOTAL 20

Tva a payer 4-2 =+2 5transfert en dettes F&S) RESULTAT = P-C = 20-10 29 30

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Les principaux organismes 6.2/ Les écritures
 URSSAF  Tenue d'un livre mensuel des salaires

 Caisse retraite  Enregistrement salaire simplifié :

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 Charges : brut + charges patronales
 Mutuelles  Dettes F&S
 Exemple : 2 400 SB, 600€ CS, 1200 CP
ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS
IMMO CP EXPLOITATION EXPLOITATION
- incoporelles Capital - Achat MP Vente PF
- corporelles Résultat -3.6 - Variation stock Variation stock

 Caisse de congés - financières

CIRCULANT DETTES
- salaire
- Autres
3.6 autres

-stock - Financières 1.8 FINANCIERES FINANCIERS

Créances - Fournisseurs
Dispo - F&S 1.8 EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS
TOTAL TOTAL RESULTAT

31 TOTAL TOTAL 32