012 Guide Fiscal

CHAPITRE 12 :
GUIDE FISCAL
SECTION 1 : IMPÔTS ET TAXES DUS PAR LA SOCIÉTÉ ............................................................................2
§1. LES RETENUES À LA SOURCE....................................................................................................3
§2. LA TAXE DE FORMATION PROFESSIONNELLE (TFP)...............................................................6
§3. LA CONTRIBUTION AU FOPROLOS........................................................................................9
§4. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE (TVA)............................................................................10
§5. LES TAXES SUR LES ASSURANCES...........................................................................................12
§6. DROITS DE TIMBRE..................................................................................................................14
§7. TAXE SUR LES ÉTABLISSEMENTS À CARACTÈRE PROFESSIONNEL, COMMERCIAL OU
INDUSTRIEL AU PROFIT DES COLLECTIVITÉS LOCALES (TCL).................................................15
§8. L'IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS....................................................................................................16
SECTION 2 : PRÉPARATION DES DÉCLARATIONS FISCALES.................................................................17
§1. DÉCLARATION MENSUELLE....................................................................................................17
§2. DÉCLARATION ANNUELLE ET DÉCLARATION DES ACOMPTES PROVISIONNELS...................17
§3. DÉCLARATION D'EMPLOYEUR................................................................................................18
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CHAPITRE 12 : GUIDE FISCAL

MANUEL COMPTABLE
Page : 2/18 Date d’établissement: Mai 2009
GUIDE FISCAL
SECTION 1 : IMPÔTS ET TAXES DUS PAR LA SOCIÉTÉ
En l'état actuel de la législation fiscale en vigueur, les impôts et taxes dus par la
société se présentent comme suit :
1) Impôts à déclarer au niveau de la déclaration mensuelle
- les retenues à la source (§1) ;

- la taxe de formation professionnelle - TFP (§2) ;
- la contribution au Foprolos (§3) ;
- la taxe sur la valeur ajoutée (§4)
- les taxes au profit du FODEC (§5)
- les taxes sur les assurances (§6)
- les droits de timbre (§7)
- la TCL (§8)
2) Impôts à déclarer au niveau des déclarations d’acomptes provisionnels
- Les acomptes provisionnels.
3) Impôts à déclarer au niveau de la déclaration annuelle d’IS
- L’impôt sur les sociétés.
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§1. LES RETENUES À LA SOURCE
1.1. Retenues à la source sur les salaires
Les retenues à la source sur les salaires sont calculées par le logiciel de la paie,
conformément aux dispositions du paragraphe III de l'article 52 du code de l'IRPP et
l'IS.
1.2. Retenues à la source sur les sommes servies aux fournisseurs de biens et
services
Les payements effectués au titre des rémunérations suivantes doivent faire l'objet
d'une retenue à la source au taux indiqué dans le tableau suivant :
Payement au titre de : A. Tau

x
1. Honoraires
1.1. Servis à des personnes morales 5%
1.2. Servis à des personnes physiques soumises au régime réel 5%
1.3. Servis à d’autres personnes 15%
2. Commissions 15%
3. Courtages 15%
4. Loyers d’hôtels servis aux personnes morales 5%
5. Autres loyers 15%
6. Rémunérations des activités non commerciales quelle qu'en soit 15%
l'appellation
7. Rémunérations servies aux personnes non domiciliées ni établies en 15%
Tunisie, et non réalisés dans le cadre d’un établissement situé en Tunisie, et
ce au titre :
 des droits d'auteur ;
 de l'usage, de la concession d'usage ou de la cession d'un brevet, d'une
marque de fabrique ou d'un commerce, d'un dessin ou d'un modèle de
plan, d'une formule ou d'un procédé de fabrication, y compris les films
cinématographiques ou de télévision ;
 de l'usage ou de la concession de l'usage d'un équipement industriel,
commercial, agricole, portuaire ou scientifique à l'exception des
rémunérations pour affrètement de navires ou d'aéronefs affectés au
trafic international ;
 des informations ayant trait à une expérience acquise dans le domaine
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industriel, commercial ou scientifique ;

 des études techniques ou économiques, ou d'une assistance technique.
8. Jetons de présence 20%

9. Revenus des capitaux mobiliers (notamment les intérêts) à l'exception des 20%
intérêts des dépôts et des titres en devises et en dinars convertibles
10. Intérêts des prêts payés aux établissements bancaires non établis en 2,5%
Tunisie
11. Prix d’achat de biens immeubles auprès de personnes domiciliées et 2,5%
établies en Tunisie
12. Prix d’achat de biens immeubles ou de droits immobiliers et servi aux 15%
non domiciliés ni établis en Tunisie
13. Marchés
- Retenue au titre de l’IRPP ………………………………………………… 1,5%
- Retenue au titre de la TVA (Réservée à l’Etat, aux Collectivités Locales,
aux entreprises et établissements publics) ………………………………….. 50%
14. Rémunérations payées aux salariés et aux non salariés en contrepartie 15%
d'un travail occasionnel ou accidentel en dehors de leur activité principale
15. Rémunérations servies aux personnes non établies ni domiciliées en
Tunisie (sauf si elles ont opté pour la tenue d’une comptabilité conforme à la
législation comptable), au titre des activités suivantes, lorsque ces activités
ne dépassent pas 6 mois :
- travaux de construction : …………………………………………………… 5%
- opérations de montage : …………………………………………………… 10%
- activités de surveillance se rattachant aux travaux de construction ou aux
opérations de montage ainsi que pour toutes les autres activités et services
réalisés par les associés des sociétés de personnes ou les membres des
groupements : …… 15%
1.3. Définition de la notion de marché
Par référence aux dispositions de l'article 828 et suivants du code des obligations et
des contrats, le marché peut être défini comme étant une convention comportant des
obligations à exécution différée dans la mesure où l'une des parties s'engage , à
l'avance, envers l'autre à fournir un bien ou un service, à accomplir un travail ou à
exécuter un ouvrage déterminé moyennant un prix convenu.
Sur la base de ce qui précède, sont exclues de la définition de "marché" les

obligations portant transfert immédiat de propriété et les services à exécution
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immédiate indépendamment de l'importance et de la cadence des opérations et de la

manière avec laquelle elles sont exécutées.
Le "marché" peut porter soit sur des prestations de services soit sur des opérations
de fourniture de biens.
Quoique dans la plupart des cas il est matérialisé par un écrit pour garantir les
droits et obligations des parties, le "marché" peut être verbal.
Toutefois, toute convention, même écrite, ne constitue pas un marché lorsque les
critères susvisés ne sont pas réunis.
A ce titre, ne constituent pas des marchés:

- les contrats portant vente par abonnement d'eau, d'électricité et de gaz, de revues,
journaux et périodiques ainsi que les prestations téléphoniques,
- les contrats d'assurance,
- les contrats de leasing,
Par ailleurs, l'existence d'un marché même en l'absence d'un écrit peut être prouvée
sur la base des critères suivants:
- l'exécution de services déterminés ou la fourniture de produits selon des
spécificités arrêtées par le client,
- l'exécution des services ou la fourniture des biens sus-visés d'une manière
continue dans le temps,
- l'exécution des services ou des opérations d'approvisionnement en contrepartie
d'un prix fixe ou variable selon certains indices tels que la variation du coût des
produits ou des services ou de l'indice général des prix,
- le paiement d'intérêts moratoires en raison du retard dans la réalisation de la
prestation de service ou la livraison des produits.
A titre d'exemple, on peut considérer qu'il y a marché s'il y a livraison de produits

durant une période déterminée et moyennant le même prix alors que le prix du
marché desdits produits a changé et devrait entraîner normalement la révision vers la
hausse ou vers la baisse du prix du produit objet de l'approvisionnement.
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§2. LA TAXE DE FORMATION PROFESSIONNELLE (TFP)
1. Assiette de la TFP
La Taxe de Formation professionnelle est calculée sur la masse salariale brute

servie par la société à ses employés y compris la valeur des avantages en nature.
2. Taux de la TFP
- Deux pour cent (2%)
3. Barème de ristourne au titre de la TFP
Le barème d'octroi des ristournes sur la taxe de formation professionnelle est fixé
comme suit :
NATURE DES DÉPENSES TAUX MAXIMUM DES RISTOURNES

1 - FORMATION INITIALE
(forfait par bénéficiaire et par mois) :
1.1 - Formation au sein de l'entreprise :
1.1.1 - Apprentissage : 50% du salaire minimum garanti mensuel
appliqué dans l'entreprise.
1.1.2 - Stages pratiques obligatoires : 100% du salaire minimum garanti
mensuel appliqué dans l'entreprise.
1.1.3 - Formation en alternance : 100% du salaire minimum garanti
mensuel appliqué dans l'entreprise.
1.2 - Formation dans un établissement public ou 50% du salaire minimum garanti mensuel
privé de formation pour le compte de l'entreprise : appliqué dans l'entreprise.
2 - FORMATION CONTINUE AU PROFIT DU
PERSONNEL DE L'ENTREPRISE :
2.1 - Cours professionnels et séminaires de
formation intra-entreprise:
2.1.1 - Honoraires des animateurs externes (par 100% avec un maximum de un tiers du
heure de formation et par animateur) : salaire minimum interprofessionnel
garanti mensuel.
2.1.2 - Honoraires des animateurs internes (par heure 2 fois le taux de l'heure supplémentaire en
de formation et par animateur, l'heure de formation vigueur dans l'entreprise.
comprenant le temps de préparation).
2.1.3 - Frais de transport et de séjour des animateurs 100% avec un maximum de 50% du
externes qui ne perçoivent pas d'honoraires (par salaire minimum interprofessionnel
journée et par animateur) : garanti mensuel.
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2.1.4 - Frais de séjour et de transport des animateurs 100% avec un maximum fixé par le
internes et des apprenants : ministre de la formation professionnelle et
de l'emploi sur proposition de la
commission nationale de formation.
2.1.5 – Dépenses résultant de la participation au 100% du SMIG horaire appliqué à
programme national d'enseignement des adultes : l'entreprise (forfait par heure
heures de présence des travailleurs au cours d'enseignement et par bénéficiaire
2.2 - Formations assurées en dehors de l'entreprise
(par bénéficiaire) :
2.2.1 - Séminaires en interentreprises (forfait par 50% du salaire minimum
journée de formation) : interprofessionnel garanti mensuel.
2.2.2 - Stages ou études en Tunisie et à l'étranger :
2.2.2.1 - frais de formation (inscription, 100%
documentation, etc.).
2.2.2.2 - bourses et frais de transport et de séjour en 100% avec un minimum fixé par le
Tunisie : ministre de la formation professionnelle et
2.2.2.3 - Bourses et frais de transport et de séjour à 100% du taux en vigueur.
l'étranger :
2.2.3 - Cours du soir et formation à distance :
2.2.3.1 - Frais de cours (inscription et 100%
documentation) :
2.2.3.2 - Frais de transport et de séjour (pour assister 100% avec un maximum fixé par le
aux sessions de regroupement) : ministre de la formation professionnelle et
3. STRUCTURES INTÉGRÉES DE
FORMATION
3.1 - Centre de formation intégré à l'entreprise ayant
fait l'objet d'une convention de partenariat passée
avec l'administration :
3.1.1 - Frais de construction et d'équipement : 100% (ces dépenses ne sont pas prises en
considération pour le calcul des
amortissements dans les comptes de
l'entreprise).
3.1.2 - Frais de formation (matières d'œuvre, 100%
documentation pédagogique, etc.).
3.1.3 - Frais de fonctionnement (eaux, électricité, 50%
etc.)
3.1.4 - Salaires et charges sociales des formateurs :
3.1.4.1 - à plein temps 100%
3.1.4.2 - à temps partiel : Au prorata du temps de formation
3.2 - Services de formation :
Salaire et charges sociales du responsable de 100%
formation à plein temps agréé par l'administration
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3.3 - Salaires et charges sociales du personnel non 100% avec un maximum de 10% du
formateur affecté aux structures de formation : montant total de la ristourne.
3.4 - Centre de formation interentreprises ayant fait
l'objet d'une convention de partenariat passée avec
l'administration :
- Contribution aux frais de construction, 100%
d'équipement et de fonctionnement :
4 - REPRÉSENTATION DES ENTREPRISES :
Salaire payé par l'entreprise à son représentant 100%
pendant la durée de sa participation aux différents
comités et conseils des établissements publics de
formation, aux examens de fin de formation ou aux
commissions d'homologation des programmes et
diplômes de formation :
5 - CONSULTATIONS ET AUDITS DE
FORMATION :
- Etudes du diagnostic et d'identification des besoins 100% avec un maximum de 20% de la
de formation et élaboration de plans annuels ou taxe de formation professionnelle due au
pluriannuels de formation, après approbation titre de l'année au cours de laquelle ces
préalable des termes de référence de ces études par actions ont été réalisées.
l'administration:
4. Conditions d'exercice du droit à la ristourne
L'octroi des ristournes est subordonné à l'agrément préalable des actions de

formation de la société par les services compétents du Ministère chargé de la
formation professionnelle
Les demandes d'agrément sont présentées conformément à un modèle établi par les
services compétents du Ministère chargé de la formation professionnelle ; elles
doivent notamment préciser la nature et les conditions de déroulement des actions de
formation ainsi que leurs coûts prévisionnels.
La décision d'agrément est notifiée à la société dans un délai maximum de 30 jours

à compter de la date de dépôt de la demande auprès du service régional du Ministère
chargé de la formation professionnelle, territorialement compétent. Cette décision
doit préciser pour chaque action de formation, le montant estimatif de la ristourne
correspondante.
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§3. LA CONTRIBUTION AU FOPROLOS
Dénomination : Contribution au Fonds de promotion des logements pour les

salariés
Abréviation : Contribution au FOPROLOS (ou FOPROLOS)
Assiette : Même base retenue pour le calcul de la taxe de formation

professionnelle (TFP, voir supra).
Taux : 1%.
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§4. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE (TVA)
1. Produits, activités ou services soumis à la TVA et taux correspondants
Désignation Assiette Taux Observation
2. Produits, activités ou services exonérés de la TVA
Désignation Réf. Exonération Conditions à respecter Observation
3. Modalités de calcul du prorata de déduction
P = N/D
N = (Chiffre d’affaires soumis TTC) + (Chiffre d’affaires en suspension + TVA

fictive) + (Chiffre d’affaires à l’export + TVA fictive)
D = N + Chiffre d’affaires exonéré
4. TVA déductible
Toute TVA figurant sur une facture, quittance, contrat ou autre pièce légale est
constatée au débit du compte 4366 « TVA déductible » en lui appliquant le prorata de
déduction.
La pièce comptable comportant une TVA déductible doit remplir les mentions légales
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exigées par l’article 18 du code de la TVA, à savoir :
- l'identification du fournisseur (sa raison sociale, son adresse, son registre de

commerce, sa forme juridique, le montant du capital social)
- l'identifiant fiscal du fournisseur
- la date de la facture ;
- L'identification de notre société et de notre adresse en tant que client
- la désignation du bien ou du service
- le prix hors taxe du bien ou du service ;
- les taux et les montants de la TVA.
Le total de la TVA déductible d’un mois vient en déduction du total de la TVA

collectée au titre du même mois.
Si le montant de la TVA déductible n’a pu être imputé sur la TVA collectée, le

reliquat est reporté au mois suivant.
N.B. La TVA grevant les factures d’acquisition des voitures de tourisme, de leur
location, entretien, réparation ou de consommation de carburants ou lubrifiants, n’est
pas déductible.
5. Ventes en suspension de TVA
Toute facture établie en suspension de TVA doit comporter les informations

suivantes :
- Nom et prénom ou raison sociale du client
- identifiant fiscal du client
- n° de l’autorisation d’achat en suspension de TVA
- date de l’autorisation d’achat en suspension de TVA
- produits figurant sur l’autorisation
- quantités des produits figurant sur l’autorisation
L’autorisation d’achat en suspension de TVA ainsi que le bon de commande de la

douane (pour les sociétés totalement exportatrices) doivent être annexés à toute
facture de vente en suspension de TVA.
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§5. LES TAXES SUR LES ASSURANCES
Le tableau suivant illustre les différentes taxes sur les assurances dues par la société :
Taxe Base Taux

1. Taxe unique sur les
assurances
1.1. Risques de la navigation Primes émises y compris tous accessoires 5%
maritime et aérienne stipulés au profit de l'assureur après
déduction des montants annulés ou
restitués
1.2. Risques agricoles et de Primes émises y compris tous accessoires 5%
pêche stipulés au profit de l'assureur après
restitués
1.3. Autres risques Primes émises y compris tous accessoires 10%
stipulés au profit de l'assureur après
restitués
1.4. Contrats de réassurance Exonéré
s
1.5. Contrats d'assurance des Exonéré
risques des marchandises à s
l'exportation
1.6. Contrats d'assurance des Exonéré
crédits à l'exportation s
1.7. Contrats d'assurance Exonéré
obligatoire dans le domaine s
de la construction à usage
d'habitation
1.8. Contrats d'assurance sur Exonéré
la vie s
1.9. Contrats de capitalisation Exonéré
s
1.10. Contrats de rentes Exonéré
viagères s
1.11. Contrats d'assurance Exonéré
des risques situés hors de s
Tunisie
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2. Prélèvements au profit
du Fonds de Garantie
Automobile (FGA)
2.1. Contribution des Total des charges du Fonds de garantie 10%
sociétés d'assurance Automobile (A recouvrer par le FGA)
2.2. Contribution des Primes relatives à l'assurance des risques 2%
assurés de responsabilité civile (Auto)
3. Contributions au profit
du Fonds de la Protection
Civile et de la Sécurité
Routière (FPCSR)
3.1. Contribution des Nombre des attestations d'assurance 0,300
assurés automobile
3.2. Contribution des
sociétés d'assurance
3.2.1. Au titre des Primes nettes des annulations et ristournes 0,3%
accidents automobile
3.2.2. Au titre des Primes nettes des annulations et ristournes 1%
autres assurances à
l'exclusion des primes
d'assurance vie et de
capitalisation
4. Contribution des sociétés Primes nettes des annulations et ristournes 1%
d'assurance au profit du à l'exclusion des primes d'assurance vie, de
Fonds de Garantie des capitalisation,
assurés
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§6. DROITS DE TIMBRE
Les droits de timbre s’appliquent aux actes, écrits et formules administratives

indiqués dans le tableau prévu par l'article 117 du code des droits d'enregistrement et
de timbre, dont notamment :
NATURE DES ACTES, ECRITS ET FORMULES MONTANT DU
ADMINISTRATIVES DROIT EN
I – Actes et écrits DINARS
………………
4- Les effets de commerce revêtus d’une mention de 0,200 par effet
domiciliation dans un établissement de crédit.
5- Les effets de commerce non revêtus d’une mention de 2,000 par effet
domiciliation dans un établissement de crédit.
6- Les factures 0,200 par facture
Notons que le timbre fiscal de 200 millimes sur les quittances a été supprimé par la
loi de finances pour l'année 2004.
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§7. TAXE SUR LES ÉTABLISSEMENTS À CARACTÈRE PROFESSIONNEL,

COMMERCIAL OU INDUSTRIEL AU PROFIT DES COLLECTIVITÉS LOCALES (TCL)
1) Assiette de la TCL
L'article 37 du code de la fiscalité locale prévoit que l'assiette de la TCL est

constituée par le chiffre d'affaires brut local (en toutes taxes comprises)
2) Taux de la taxe
La TCL est due au taux de 0,2% du chiffre d'affaires brut local.
3) Minimum et maximum de TCL
La TCL liquidée selon les règles d’assiette et de taux susvisés ne peut être
inférieure à un montant annuel par établissement égal à la taxe sur les immeubles
bâtis calculée sur la base de la taxe de référence par mètre carré construit telle que
fixée par le décret n° 97-433 du 3 mars 1997 et de la superficie des immeubles
affectés à l'exercice de l'activité.
La TCL ne peut dépasser un maximum de 60 000 D.
Dans le cas où le minimum de la taxe calculé en fonction de la superficie couverte

et du nombre de services fournis par la collectivité locale excède le minimum de la
taxe, c'est ce minimum qui est dû.
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§8. L'IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS
1ère formule : Cas général
La société est soumise à l’impôt sur les sociétés au taux de 35% dans les conditions
de droit commun.
L’IS est liquidé sur la base du résultat fiscal déterminé à partir du résultat comptable
moyennant les réintégrations et déductions prévues par la législation fiscale, et qui
sont détaillées dans le tableau de détermination du résultat fiscal (voir liasse fiscale
en annexe).
2ème formule : Cas des sociétés exonérées de l’IS en vertu de l’article 46 du code
de l’IRPP et l’IS
Conformément à l'article 46 du code de l'IRPP et l'IS, la société ABC est exonérée de

l'impôt sur les sociétés.
Il s'ensuit les conséquences suivantes :
1) Les retenues à la source subies par la société, notamment sur les intérêts et
autres produits financiers qu'elle peut réaliser ne sont pas à inscrire dans un
compte de créance fiscale.
Les produits en question devront être inscrits en comptabilité, bruts pour nets.
2) La société doit déposer pour ordre une déclaration annuelle d'IS sans paiement
d'impôt.
Il en est de même des 3 déclarations d'acomptes provisionnels.
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SECTION 2 : PRÉPARATION DES DÉCLARATIONS FISCALES
§1. DÉCLARATION MENSUELLE
La déclaration mensuelle est préparée par la Direction Financière sur la base des
informations collectées auprès des différents services de la société selon le tableau
suivant :
Impôt ou taxe Source de l'information
Retenue à la source sur les salaires Journal de Paie
Autres retenues à la source Direction Comptable
TFP et Contribution au FOPROLOS Journal de Paie
TVA Direction Comptable
Taxes au profit du FODEC Direction Comptable
Taxes sur les assurances Bordereaux des émissions et des annulations
Droits de timbre Direction Comptable
TCL Calculée par la Direction Financière
La déclaration mensuelle est déposée au plus tard le 28è jour ouvrable de chaque
mois.
Si ce jour correspond à un jour férié, la déclaration doit être déposée au plus tard le
1er jour ouvrable qui suit.
§2. DÉCLARATION ANNUELLE ET DÉCLARATION DES ACOMPTES PROVISIONNELS
Ces déclarations sont établies par la Direction financière et déposées dans les délais
suivants :
Déclaration Au plus tard le : Impôts à déclarer
Déclaration annuelle 25 mars de chaque année - Impôt sur les
d'IS (provisoire) sociétés
Déclaration annuelle 15 après l’Assemblée générale annuelle - Impôt sur les
d'IS (définitive) et au plus tard le 25 juin de chaque sociétés
année
Déclaration du 1 er
25 juin de chaque année - 1er acompte
acompte provisionnel provisionnel
Déclaration du 2 ème
25 septembre de chaque année - 2ème acompte
Déclaration du 3 ème
25 décembre de chaque année - 3ème acompte
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§3. DÉCLARATION D'EMPLOYEUR
Etant donné que cette déclaration doit être déposée sur support magnétique, elle doit
être préparée par la Direction Informatique et déposée au plus tard le 28 février de
chaque année.

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SECTION 1 : IMPÔTS ET TAXES DUS PAR LA SOCIÉTÉ

1) Impôts à déclarer au niveau de la déclaration mensuelle

- les retenues à la source (§1) ;

2) Impôts à déclarer au niveau des déclarations d’acomptes provisionnels

- Les acomptes provisionnels.

3) Impôts à déclarer au niveau de la déclaration annuelle d’IS

- L’impôt sur les sociétés.

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§1. LES RETENUES À LA SOURCE

1.1. Retenues à la source sur les salaires

Payement au titre de : A. Tau

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industriel, commercial ou scientifique ;

8. Jetons de présence 20%

1.3. Définition de la notion de marché

Sur la base de ce qui précède, sont exclues de la définition de "marché" les

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immédiate indépendamment de l'importance et de la cadence des opérations et de la

A ce titre, ne constituent pas des marchés:

A titre d'exemple, on peut considérer qu'il y a marché s'il y a livraison de produits

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§2. LA TAXE DE FORMATION PROFESSIONNELLE (TFP)

La Taxe de Formation professionnelle est calculée sur la masse salariale brute

- Deux pour cent (2%)

3. Barème de ristourne au titre de la TFP

NATURE DES DÉPENSES TAUX MAXIMUM DES RISTOURNES

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4. Conditions d'exercice du droit à la ristourne

L'octroi des ristournes est subordonné à l'agrément préalable des actions de

La décision d'agrément est notifiée à la société dans un délai maximum de 30 jours

CHAPITRE 12 : GUIDE FISCAL

§3. LA CONTRIBUTION AU FOPROLOS

Dénomination : Contribution au Fonds de promotion des logements pour les

Abréviation : Contribution au FOPROLOS (ou FOPROLOS)

Assiette : Même base retenue pour le calcul de la taxe de formation

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§4. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE (TVA)

1. Produits, activités ou services soumis à la TVA et taux correspondants

Désignation Assiette Taux Observation

2. Produits, activités ou services exonérés de la TVA

Désignation Réf. Exonération Conditions à respecter Observation

3. Modalités de calcul du prorata de déduction

N = (Chiffre d’affaires soumis TTC) + (Chiffre d’affaires en suspension + TVA

D = N + Chiffre d’affaires exonéré

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exigées par l’article 18 du code de la TVA, à savoir :

- l'identification du fournisseur (sa raison sociale, son adresse, son registre de

Le total de la TVA déductible d’un mois vient en déduction du total de la TVA

Si le montant de la TVA déductible n’a pu être imputé sur la TVA collectée, le

5. Ventes en suspension de TVA

Toute facture établie en suspension de TVA doit comporter les informations

L’autorisation d’achat en suspension de TVA ainsi que le bon de commande de la

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§5. LES TAXES SUR LES ASSURANCES

Taxe Base Taux

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§6. DROITS DE TIMBRE

Les droits de timbre s’appliquent aux actes, écrits et formules administratives

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§7. TAXE SUR LES ÉTABLISSEMENTS À CARACTÈRE PROFESSIONNEL,