Sommaire

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CODEGÉNÉRALDESIMPÔTS.........................................................................................................................11

LIVRE1ǦIMPÔTSETTAXES..........................................................................................................................13

Titre1ǦImpôtsdirects.....................................................................................................................13
Chapitre 1 - Impôt sur les sociétés (IS) ..................................................................................................... 13
Section1ǦGénéralités.....................................................................................................................................13
Section2ǦChampd’application.................................................................................................................13
Section3ǦBénéficeimposable....................................................................................................................14
Section4ǦLieud’imposition.........................................................................................................................22
Section5ǦPérioded’imposition.................................................................................................................23
Section6ǦCalculdel’impôt..........................................................................................................................23
Section7ǦObligationsdespersonnesimposables.............................................................................23
Section8ǦÉtablissementdel’impôt.........................................................................................................27
Section9ǦPaiementdel’impôt...................................................................................................................27
Section10ǦObligationsdescontribuables...........................................................................................29
Chapitre 2 - Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) ........................................... 30
Section1ǦDispositionsgénérales..............................................................................................................30
Section2ǦDéterminationdel’assiettedel’IRPP................................................................................31
Section3ǦCalculdel’impôt..........................................................................................................................42
Section4ǦObligationscomptables...........................................................................................................42
Section5ǦObligationsdéclaratives..........................................................................................................43
Section6ǦModalitésdeperception..........................................................................................................44
Chapitre 3 - Dispositions générales et communes à l’IS et à l’IRPP............................................ 47
Section1ǦRégimesd’imposition................................................................................................................47
Section2ǦDépartduCameroun................................................................................................................50
Section3ǦLieud’imposition.........................................................................................................................50
Section4ǦObligationsdeschefsd’entreprisesetdessociétésdepersonnes.......................51
Section5ǦMesuresincitatives.....................................................................................................................52
Annexe au Titre 1 - Liste des équipements de l’agriculture exonérés de la TVA ................ 61

Titre2ǦTVAetdroitd’accises.......................................................................................................67
Chapitre 1 - Champ d’application ................................................................................................................ 67
Section1ǦPersonnesimposablesouassujetties................................................................................67
Section2ǦOpérationsimposables.............................................................................................................67
Section3ǦExonérations.................................................................................................................................68
Section4ǦTerritorialité.................................................................................................................................70
Section5ǦDroitd’accises...............................................................................................................................71
Chapitre 2 - Modalités de calcul.................................................................................................................... 72
Section1ǦModalitésd’imposition.............................................................................................................72
Section2ǦFaitgénérateuretexigibilité................................................................................................72
Section3ǦLiquidation.....................................................................................................................................73
Chapitre 3 - Modalités de perception et déclarations ....................................................................... 78
Section1ǦPerception......................................................................................................................................78
Section2ǦObligationsdesredevables.....................................................................................................82
Annexes au Titre 2............................................................................................................................................... 84
Annexe1ǦListedesbiensdepremièrenécessitéexonérésdeTVA(Article128)..............84
Annexe2ǦListedesproduitssoumisaudroitd’accises(Article142).....................................87

Titre3ǦFiscalitélocale(Abrogé).................................................................................................92

Codegénéraldesimpôts2023  5
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Titre4ǦImpôtsettaxesdivers.....................................................................................................92
Chapitre 1 - Taxe sur les jeux de hasard et de divertissement ..................................................... 92
Chapitre 2 - Taxe de séjour ............................................................................................................................. 94
Chapitre 3 - Taxe spéciale sur le revenu .................................................................................................. 94
Chapitre 4 - Taxe sur les transferts d’argent.......................................................................................... 96

Titre5ǦFiscalitésspécifiques.......................................................................................................98
Chapitre 1 - Taxe spéciale sur les produits pétroliers (TSPP) ...................................................... 98
Chapitre 2 - Dispositions relatives à la fiscalité minière .................................................................. 99
Chapitre 3 - Fiscalité forestière.................................................................................................................. 100
Section1ǦTaxed’abattage........................................................................................................................101
Section2ǦRedevanceforestièreannuelle..........................................................................................101
Section3ǦSurtaxeàl’exportationettaxed’entréeusine...........................................................102
Section4ǦCautionnement.........................................................................................................................102
Section5ǦAutresdroitsettaxes.............................................................................................................103
Chapitre 4 - Régime fiscal des concessions de services publics ................................................ 104
Chapitre 5 - Régime fiscal applicable aux investissements ......................................................... 106
Section1ǦRèglesgénérales.......................................................................................................................106
Section2ǦRégimedelazonefranche..................................................................................................106

Titre6ǦEnregistrement,timbreetcuratelle........................................................................108
SousǦtitre1ǦLégislationharmoniséedelazoneCEMAC....................................................108
Chapitre 1 - Droits d’enregistrement ...................................................................................................... 108
Chapitre 2 - Délais d’enregistrement des actes et déclarations ................................................ 109
Chapitre 3 - Valeurs sur lesquelles sont assis les droits................................................................ 110
Chapitre 4 - Bureaux où les actes et mutations doivent être enregistrés ............................ 114
Chapitre 5 - Paiement des droits et redevables................................................................................. 115
Chapitre 6 - Sanctions ..................................................................................................................................... 117
Chapitre 7 - Droits acquis et des prescriptions.................................................................................. 119
Chapitre 8 - Actes devant être enregistrés en débet ....................................................................... 120
Chapitre 9 - Actes à enregistrer gratis.................................................................................................... 120
Chapitre 10 - Actes exempts de la formalité ....................................................................................... 121
Chapitre 11 - Fixation des droits............................................................................................................... 122
Chapitre 12 - Obligations .............................................................................................................................. 125
Chapitre 13 - Recouvrement et contentieux ....................................................................................... 135
Chapitre 14 - Timbre et contribution du timbre ............................................................................... 136
Section1ǦDispositionsgénérales...........................................................................................................136
Section2ǦTimbrededimension.............................................................................................................136
Section3ǦTimbrededélivrancedecertainsdocumentsetdivers........................................140
Section4ǦTimbreendébet........................................................................................................................142
Section5ǦExemptionsgénérales............................................................................................................142
Section6ǦDispositionsdiverses..............................................................................................................144
Chapitre 15 - Curatelle des successions vacantes et biens sans maître ................................ 146
SousǦtitre2ǦLégislationnonharmoniséeenzoneCEMAC................................................152
Chapitre 1 - Tarifs des droits d’enregistrement ................................................................................ 152
Section1ǦDroitsproportionnels............................................................................................................152
Section2ǦDroitsdégressifsetdroitsprogressifs............................................................................153
Section3ǦDroitsfixes...................................................................................................................................154
Section4ǦExonérationsetexemptions...............................................................................................154
Section5ǦÉvaluationadministrative..................................................................................................155
Chapitre 2 - Tarif des droits de timbre................................................................................................... 156
Section1ǦTimbrededimension.............................................................................................................156
Section2ǦTimbrespécialàcertainsdocumentsetdivers.........................................................156
Chapitre 3 - Obligations et sanctions ...................................................................................................... 159

6  Codegénéraldesimpôts2023
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SousǦtitre3ǦCodenonharmoniséenzoneCEMAC...............................................................162
Chapitre 1 - Taxe spéciale sur les sociétés ........................................................................................... 162
Section1ǦCessionsd’actionsetdepartssoumisesaudroitdemutation..........................162
Section2ǦPrescriptionsdiverses............................................................................................................163
Chapitre 2 - Taxe foncière sur les propriétés immobilières........................................................ 163
Section1ǦChampd’application..............................................................................................................163
Section2ǦExonérations..............................................................................................................................163
Section3ǦFaitgénérateur.........................................................................................................................164
Section4ǦDéterminationdel’assiette.................................................................................................164
Section5ǦLieud’imposition......................................................................................................................164
Section6ǦObligationsspécifiques.........................................................................................................164
Section7ǦDispositionsdiverses..............................................................................................................165
Chapitre 3 - Timbre gradué ......................................................................................................................... 165
Chapitre 4 - Timbre sur la publicité......................................................................................................... 166
Chapitre 5 - Droit de timbre sur les automobiles ............................................................................. 169
Chapitre 6 - Exemptions sur les droits de timbre............................................................................. 171
Chapitre 7 - Droit de timbre d’aéroport ................................................................................................ 171
Chapitre 8 - Taxe à l’essieu (Abrogé) ...................................................................................................... 172

Dispositionstransitoiresetfinales...........................................................................................173

LIVRE2ǦLIVREDESPROCÉDURESFISCALES.............................................................................................175

SousǦtitre1ǦAssiettedel’impôt.................................................................................................175
Chapitre unique - Obligations des contribuables ............................................................................. 175
Section1ǦObligationsdéclaratives.......................................................................................................175
Section2ǦObligationsetdélaisdeconservationdesdocuments...........................................177
Section3ǦObligationsdepaiementdel’impôt................................................................................177
Section4ǦObligationsadministratives...............................................................................................178

SousǦtitre2ǦContrôledel’impôt...............................................................................................180
Chapitre 1 - Droit de contrôle ..................................................................................................................... 180
Section1ǦDispositionsgénérales...........................................................................................................180
Section2ǦDispositionsparticulièresenmatièredeTVA...........................................................180
Section3ǦModalitésd’exercicedudroitdecontrôle....................................................................180
Section4ǦProcéduresderedressement..............................................................................................184
Section5ǦLimitesdudroitdecontrôle...............................................................................................186
Chapitre 2 - Droit de communication ..................................................................................................... 187
Section1ǦPersonnessoumisesaudroitdecommunication.....................................................188
Section2ǦPortéeetlimitedusecretprofessionnelopposable................................................189
Section3ǦModalitésparticulièresd’exercicedudroitdecommunication.......................189
Chapitre 3 - Droits d’enquête, de constatation des stocks et de visite................................... 189
I.Droitd’enquête.............................................................................................................................................189
II.Droitdeconstatationdesstocks........................................................................................................190
III.Droitdevisite.............................................................................................................................................191

SousǦtitre3ǦRecouvrementdel’impôt...................................................................................192
Chapitre 1 - Modalités de recouvrement .............................................................................................. 192
Section1ǦCompétenceenmatièrederecouvrement..................................................................192
Section2ǦAvisdemiseenrecouvrement...........................................................................................192
Chapitre 2 - Poursuites................................................................................................................................... 192
Section1ǦPoursuitesdedroitcommun..............................................................................................192
Section2ǦMesuresparticulièresdepoursuites...............................................................................194

Codegénéraldesimpôts2023  7
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Chapitre 3 - Garanties de recouvrement ............................................................................................... 196

Section1ǦPrivilègeduTrésor..................................................................................................................196
Section2ǦHypothèquelégale...................................................................................................................196
Section3ǦSolidaritédepaiement..........................................................................................................196
Section4ǦPrescription................................................................................................................................197
Section5ǦAdmissionennonǦvaleurdescotesirrécouvrables.................................................198
Chapitre 4 - L’attestation de non redevance ....................................................................................... 198
Chapitre 5 - Transfert des créances et des dettes fiscales............................................................ 199

SousǦtitre4ǦSanctions...................................................................................................................200
Chapitre 1 - Sanctions fiscales .................................................................................................................... 200
Section1ǦPénalitésd’assiette..................................................................................................................200
Section2ǦSanctionsparticulières.........................................................................................................201
Section3ǦPénalitésderecouvrement.................................................................................................202
Chapitre 2 - Sanctions pénales ................................................................................................................... 202
Section1ǦPeinesprincipales....................................................................................................................202
Section2ǦPeinescomplémentaires......................................................................................................203
Section3ǦDépôtdeplaintes.....................................................................................................................203

SousǦtitre5ǦContentieuxdel’impôt........................................................................................204
Chapitre 1 - Juridiction contentieuse ...................................................................................................... 204
Section1ǦRecourspréalabledevantl’administrationfiscale.................................................204
Section2ǦTransactions...............................................................................................................................206
Section3ǦProcéduredevantlajuridictionadministrative.......................................................207
Chapitre 2 - Juridiction gracieuse ............................................................................................................. 209
Section1ǦCompétencedelajuridictiongracieuse.......................................................................209
Section2ǦDemandesdescontribuables.............................................................................................210

LIVRE3ǦFISCALITÉLOCALE......................................................................................................................213

Titre1ǦDispositionsgénérales..................................................................................................213

Titre2ǦImpôtscommunaux........................................................................................................214
Chapitre1ǦContributiondespatentes................................................................................................214
Chapitre2ǦContributiondeslicences..................................................................................................219
Chapitre3ǦImpôtlibératoire...................................................................................................................221
Chapitre4ǦTaxefoncièresurlespropriétésimmobilières.......................................................224
Chapitre5ǦDroitsdemutationd’immeubles...................................................................................224
Chapitre6ǦTaxesurlesjeuxdehasardetdedivertissement..................................................224
Chapitre7ǦDroitdetimbreautomobile.............................................................................................224
Chapitre8ǦRedevanceforestière...........................................................................................................224
Chapitre9ǦTaxedeséjour.........................................................................................................................225

Titre3ǦCentimesadditionnelscommunauxetconsulaires..........................................225

Titre4ǦTaxescommunales.........................................................................................................226
Chapitre1ǦTaxededéveloppementlocal..........................................................................................226
Chapitre2ǦAutrestaxescommunales.................................................................................................226

Titre5ǦDispositionsparticulièresauxcommunesurbaines........................................235
ChapitreuniqueǦRépartitiondesimpôtsettaxes.........................................................................235

Titre6ǦRecettesfiscalesd’intercommunalitéetdepéréquation...............................236

8  Codegénéraldesimpôts2023
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Titre7ǦImpôtsettaxesdesrégions.........................................................................................237

Titre8ǦProcéduresfiscalesspécifiquesauximpôtslocaux..........................................237
Chapitre1ǦDispositionsgénérales........................................................................................................237
Chapitre2ǦObligationsdescontribuables........................................................................................237
Chapitre3ǦÉmissiondesimpôtslocaux.............................................................................................238
Chapitre4ǦRecouvrementdesimpôtslocaux.................................................................................238
Chapitre5ǦContentieuxdesimpôtslocaux.......................................................................................240
Chapitre6ǦRégimedessanctions..........................................................................................................241

Titre9ǦDispositionsdiverses,transitoiresetfinales.......................................................242

TEXTESFISCAUXNONCODIFIÉS..................................................................................................................243

1.Conventionsfiscales....................................................................................................................243
1.1. Convention fiscale CEMAC................................................................................................................... 243
1.2. Convention avec la France ................................................................................................................... 263

2.Textesrelatifsauxinvestissements.....................................................................................279
2.1. Charte des investissements du Cameroun .................................................................................. 279
2.2. Incitations à l’investissement privé ................................................................................................ 287
2.2.1.Loin°2013Ǧ04du18avril2013..................................................................................................287
2.2.2.Arrêtéd’applicationn°2013Ǧ366................................................................................................295
2.2.3.Retraitdesagrémentsauxrégimesd’incitationsfiscales..............................................302
2.3. Zones économiques ................................................................................................................................ 303
2.3.1.Loin°2013/011du16décembre2013régissantleszoneséconomiques.............303
2.3.2.Modalitésdecréationetdegestiondeszoneséconomiques........................................309

3.Fiscalitépétrolièreetminière................................................................................................314
3.1. Dispositions fiscales du Code pétrolier ......................................................................................... 314
3.2. Dispositions fiscales du Code gazier............................................................................................... 320
3.3. Dispositions fiscales du Code minier ............................................................................................. 324

4.Régimesfiscauxdivers..............................................................................................................331
4.1. Taxes d’assainissement......................................................................................................................... 331
4.2. Régime fiscal des contrats de partenariat ................................................................................... 332
4.2.1.Loin°2006Ǧ12.......................................................................................................................................332
4.2.2.Loin°2008Ǧ09.......................................................................................................................................332
4.2.3.Décretn°2008/2304/PM................................................................................................................334
4.3. Taxes sur les salaires non codifiées ................................................................................................ 338
4.3.1.ContributionsaucréditfoncieretauFNE.............................................................................338
4.3.2.Redevanceaudiovisuelle.................................................................................................................340
4.4. Mesures de soutien à l’économie ..................................................................................................... 342
4.4.1.EntreprisesaffectéesparlacrisesanitairedelaCOVIDǦ19..........................................342
4.4.2.Relancedelafilièrebanane...........................................................................................................343
4.4.3.Reconstructionetdéveloppementdeszoneséconomiquementsinistrées.............343
4.4.4.Réévaluationdesimmobilisations.............................................................................................344
4.5. Évaluation administrative des immeubles en matière fiscale........................................... 345
4.6. Gestion des droits de timbres fiscaux et autres valeurs fiscales ...................................... 348
4.7. Incitations à la régularisation fiscale.............................................................................................. 351

INDEX...........................................................................................................................................................353

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