Chapitre 27 : Enregistrements comptable

• Émission et souscription de BSA :

- Chez l’émetteur :

À l’émission de bons :

512 X
4563 X
Souscription BSA

X : nb BSA x prix

4563 X
1045 X
Émission BSA

À l’émission d’actions :

512 X
4563 X
Souscription
versement

X : nb bons exercés x prix émission

4563 X
1013 X
1041 X
Augmentation Kal

X : (valeur nominale – prix émission) x nb bons exercés

- Chez le souscripteur :

5082 X
512 X
Acquisition BSA

Chapitre 27 - Enregistrements comptable 1

X : acquisition BSA x prix

Hypothèse 1 : Exercice des bons :

503 X
5082 X
512 X
Exercice BSA

X : acquisition BSA
X : BSA souscrit x prix émission

Hypothèse 2 : non exercice des bons :

667 X
5082 X
Péremption BSA

• Actions à bons de souscription d’action (ABSA) :

- Chez l’émetteur :

512 X
4563 X
Émission ABSA

X : nb ABSA x prix

4563 X
101 X
1041 X
Émission

X : nb ABSA x valeur nominale

X : (prix émission – valeur nominale) x nb ABSA

2ème augmentation de capital :

512 X
4563 X

Chapitre 27 - Enregistrements comptable 2

 Émission ABSA

4563 X
101 X
1041 X
Émission

101 : nb action auquel on a le droit x valeur nominale

1041 : (prix émission – valeur nominale) x nb action auquel on a droit

- Chez le souscripteur :

Valeur du bon s’obtient par la différence entre :

Prix émission ABSA – cours de l’action lors des 1ère cotations

503 X
5082 X
512 X
Souscription ABSA

X : nb ABSA souscrit x prix

X : nb ABSA souscrit x valeur du bon
X : nb ABSA souscrit x prix émission

Hypothèse 1 : bons exercés :

503 X
512 X
5082 X

X : nb ABSA souscrit x valeur du bon

X : nb actions x prix émission

Hypothèse 2 : bons non exercés :

667 X
5082 X
Péremption bons

Chapitre 27 - Enregistrements comptable 3

 • Obligations à bons de souscription d’actions (OBSA) :

- Chez l’émetteur :

À l’émission :

512 X
4673 X

X : nb obligations x prix émission

4673 X
163 X

4563 X
1013 X
1041 X

X : nb actions créées x valeur nominale

X : (prix émission – valeur nominale) x actions créées

661 X
4671 X

X : nb obligations x intérêts annuel

- Chez le souscripteur :

506 X
5082 X
512 X

X :obligations souscrit x VA
X : obligation souscrit x intérêts
X : obligations souscrit x prix émission

31/12

Chapitre 27 - Enregistrements comptable 4

 5088 X
764 X

X : intérêts courus = nb obligations souscrites x taux x prorata

01/01/N+1
764 X
5088 X
Extourne

503 X
5082 X
512 X

X : nb actions nouvelles x (prix émission – valeur nominale)

X : nb actions nouvelles x prix émission
X : nb actions nouvelles x valeur nominale

Valeur bons augmentation coût d’acquisition :

512 X
764 X
Intérêts

5088 X
764 X
Intérêts courus

764 X
5088 X
Extourne

512 X
767 X
506 X

Chapitre 27 - Enregistrements comptable 5

 • Bons de souscriptions obligations (BSO) :

Émission :

512 X
487 X

X : prix x nb BSO

487 X
512 X

X : prix x nb BSO x % non utilisé

487 X
768 X

X : prix x nb BSO x % utilisé x durée

• Obligation à bon se souscription d’obligation (OBSO) :

169 X
512 X
163 X

X : nb OBSO x (prix de remboursement – prix émission)

X : nb OBSO x prix émission
X : nb OBSO x prix remboursement

À la clôture :
31/12
6869 X
169 X

661 X

Chapitre 27 - Enregistrements comptable 6

 16883 X

X : nb OBSO x valeur nominale x prorata

N+1 : Extourne :

16883 X
6611 X

Paiement intérêts :

661 X
512 X

X : nb OBSO x valeur nominale x taux

Émission 2ème emprunt :

169 X
512 X
163 X

661 X
16683 X

X : intérêts couru des 2 emprunts

6861 X
169 X

X : amortissement prime de remboursement des 2 emprunts

487 X
768 X

Chapitre 27 - Enregistrements comptable 7