Immobilisations et Amortissements

31/12
619.. DEA des ………………………………………………… Dotations N
28.. Amortissements de …………………………………………….. Dotations N
Constatation des Dotations

S’il y a cession d’une immobilisation il faut solder son Compte

28 .. Amortissements de X Cumul
651. VNA des immobilisations …………………….. VNA
2… X Vo
Soldes du compte de l’immobilisation sortie

X c’est l’immobilisation

Si le prix de cession n’a pas été constaté le jour de cession, il faut le régulariser à la date d’inventaire

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51.. ou Bg ou Caisse ou de Créances Px
3481 Cession Px
751. PC des Immobilisations IC ou IIC Cession
Constatation du Prix de cession

Cas des immobilisations en Non-valeurs

31/12
6191 DEA des Immobilisations en Non-valeurs Annuités
2810 Amortissements des Immobilisations en Annuités
Non-valeurs
Constatation de l’annuité (Annuité = Vo/d)
 Les Provisions les créances

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3424 Clients Douteux ou litigieux Créance TTC
créance TTC
3421 Clients

Reclassement de la créance
d°
6182 ou Pertes sur créances irrécouvrables ou
Pertes HT
6585 Créances devenues irrécouvrables
TVA
4455 État TVA Facturée
3424 Clients douteux ou litigieux
ou ou Pertes TTC

3421 Clients
Constatation de la perte définitive
d°
6196 DEP pour dépréciation de l’actif circulant Dotations

3942 Provisions pour dépréciation des Dotations

clients et comptes rattachés

Constatation des Provisions

d°
3942 Provisions pour dépréciation des clients et
Reprises
comptes rattachés
7196 Reprises sur provisions pour Reprises

dépréciations de l’Actif circulant

Reprise des Provisions
 Les Provisions des TP

31/12
DAP pour dépréciation des Immob Finan Dotation
Dotation
Provisions pour dépréciation
des TP
Constatation des Provisions
d°
Provisions pour dépréciation des TP Reprise
Provisions pour dépréciation des IF
Reprise
Reprise de la provision

d°
Banque A-(B+C)
B
Services bancaires
C
Etat tva récupérable sur charge
Produit de cession des
immobilisations financières

Cession des immobilisations financières A

VNA des immobilisations financières Nombre

cédés X Prix
achat
Nombre
Titres de participation cédés X Prix
achat

Sortie des immobilisations financières

A= nombres cédés X prix de vente

B= cas 01 : X% des prix de ventes =….% x Prix Cas 02 : X dh par action cédée = X dh x
de vente x nombres cédés nombres cédés
Cas 03 : la valeur des commissions
C = prix de vente x nombres cédés x 10%
 le stock et les provisions du stock

31/12

61.4 ou Variation de stocks de ………………….. Stock

713. initial
31... ……………………. Stock
initial
Annulation du Stock Initial

d°

391. Provisions pour dépréciation des ………………

Prov N-1
7196 Reprises sur Provisions pour dépréciation de
Prov N-1
l’actif circulant

Annulation de la provision du Stock initial

d°

31... ………… Stock

Final
61.4 ou Variation de stocks de ……… Stock
713. Final
Constatation du Stock final

d°

61961 D.E.P pour dépréciation d’Actif circulant Prov N

391. Provisions pour dépréciation des ……………… Prov N

Constatation de la provision du Stock final

NB :

Les stocks et les provisions du stock On doit toujours

 Annuler le stock et provision du stock initial

 Constater le stock et provision du stock final
 Provision des Immobilisation corporelle et Incorporelle
 Dépréciation (provision) = valeur d’acquisition – valeur actuelle
 La constatation de la provision

31/12/200N

61942 DEP pour dép des immb incorporelles La

dotation
Ou

65962 DNC aux prov pour dép de l’actif immb

2923 PPD du Fond commercial La

dotation
ou

2931 PPD du Terrain

Constatation de la provision

 L’annulation de la provision

31/12/200N

2923 PPD du Fond commercial La

Reprise
2931 PPD du Terrain

71942 Reprise sur PPD des Immb incorporelles La

Reprise
ou

75962 Reprise sur PPD d’Actif Immb

Annulation de la provision
 Régularisation des charges et produits

Charges ou Produits constatés

ELEMENTS Charges à Payer ou Produit à Recevoir
d'avance

Charges Produits

Comptabilisés Débit Crédit Débit Crédit

3491 6... 7... 4491

Charges Produits

Débit Crédit Débit Crédit

Non
Comptabilisés 6... 44 . 7 34 . 7 7...

Ou Ou
TVA si elle existe TVA si elle existe
4493 3493

Produits et Charges constatés d’avance

31/12

3491 Charges Constatées d’avance Montant ne

concernant pas
6... Compte de Charges Concernées l’exercice
Montant ne
Régularisations des Charges concernant pas
l’exercice

d°

7... Comptes de Produits Concernés Montant ne

concernant pas
4491 Produits Constatés d’avance l’exercice Montant ne
concernant pas
l’exercice

Régularisations des Produits

Produits à Recevoir et Charges à Payer

31/12

6... Compte de charges concernées

3458 État, Autres comptes débiteurs (pour la TVA Montant

si elle existe) concernant
44 . 7
l’exercice
Comptes de Régularisations Montant
4493 concernés concernant
l’exercice
S’il s’agit des intérêts

Régularisation des Charges à Payer

d°

34 . 7 Comptes de Régularisations concernés

Montant
3493 S’il s’agit des intérêts
concernant
l’exercice Montant
7... Compte de produits concernés
concernant
4458 État, Autres comptes Créditeur (pour la TVA l’exercice
si elle existe)

Régularisation des Produits à Recevoir

 Les Provisions des TVP
31/12
DAP pour dépréciation des TVP Dotation
Dotation
Provisions pour dépréciation
des TVP
Constatation des Provisions
d°
Provisions pour dépréciation des TVP Reprise
Provisions pour dépréciation
Reprise
des TVP
Reprise de la provision
d°
Banque
Services bancaires
Etat tva récupérable sur charge SB * 10%
(PV-PA)*nombres
° Produit net sur cession des cédés
TVP (Prix d’achat <Prix de vente)
Prix d’achat X
° TVP
nombres cédés

Cession des immobilisations financières

Cas 02 : (Prix d’achat >Prix de vente)

Banque A-(B+C+D)
Services bancaires B
Etat tva récupérable sur charge C

D
Charges nette sur cession des TVP
A
TVP

Cession des immobilisations financières

A= Prix d’achat X nombres cédés

B= (Prix d’achat -Prix de vente) x nombres cédés

C= voir les cas de services bancaires des TP